COMO SE REGISTRA UNA VENTA DE MCIAS

A Crédito: DEBITOS CREDITOS

1305-05 CLIENTES- nacionales 500.000
4135-44 CIO AL POR MAYOR Y POR MENOR- pinturas y lacas 500.000

Al Contado:
1105-05 CAJA- General 400.000
4135-44 CIO AL POR MAYOR Y POR MENOR- pinturas y lacas 400.000

Métodos para calcular el Deterioro

INDIVIDUAL: Se acepta hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un (1) año de vencida

GENERAL: Analizando el saldo de cada cliente, se asigna un porcentaje varible, de acuerdo a la fecha de vencimiento de la cartera
DIAN ACEPTA:
De 0 a 3 meses 0%
Mayor a 3 meses hasta 6 meses 5%
Mayor de 6 meses hasta 1 año 10%
Mayor a 1 año en adelante 15%
Los valores y fecha de Vcmto se toman del Libro Auxiliar de Clientes o del Control de Vencimiento de Cartera

ANALSIS DE LA EDAD DE LA CARTERA

VENCIMIENTO EN MESES
CLIENTE FACTURA VALOR 0a3 3a6 6 a 12 + de 12
FACTURA 0 a 90 dias 91 a 180 dias 181 a 360 d + 360 d
PEDRO 1450 1.000.000 1.000.000
JOSE 1570 800.000 800.000
ANA 1580 400.000 400.000
ANDERSON 1320 700.000 700.000
LAURA 1440 550.000 550.000
KAREN 1285 655.000 655.000
DERLY 1590 503.000 503.000
CRISTIAN 1295 298.000 298.000
PAULA 1325 395.000 395.000
TOTALES 5.301.000 1.703.000 1.550.000 1.095.000 953.000
% Provsión 0% 5% 10% 15%
Vr Provisión 0 77.500 109.500 142.950
METODO 1 Total Provision General 329.950
METODO 2 Total Provision individual (953.000*33%) = 314.490

Reconocimiento contable
1 Si NO tenemos saldo de provision

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

5299 PROVISION 329.950
5299.10 Deudores
1399 PROVISIONES 329.950
1399.05 Clientes
329.950 329.950
vr/ Para reconocer el vr de la provision cartera de nov/xx

2 Si ya traemos provision con saldo menor al calculo actual

1399 saldo provision que viene del mes anterior 129.950 - vr provision 329.950 = Diferencia 200.00

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

A 5299 PROVISION 200.000
J 5299.10 Deudores
U 1399 PROVISIONES 200.000
S
T 1399.05 Clientes
E 200.000 200.000

3 Si ya traemos provision con saldo mayor al cálculo actual

1399 saldo provision que viene del mes anterior 360.000 - vr provision 329.950 = Diferencia 30.050

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

A 1399 PROVISIONES 30.050
J 1399.05 Clientes
U
4250 RECUPERACIONES 30.050
S
T 4250.35 De provisiones
E 30.050 30.050

MANEJO DE LAS CUENTAS DE DIFICIL COBRO (CUENTA 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO) (deudas malas)

DINAMICA DE LA CUENTA
registros DEBITO: Cuando recibe cualquier vr del grupo deudores (clientes, socios, accionistas, trabajadores)
registros CREDITO: Por el valor castigado o amortizado contra la provision
FISCALMENTE: Es deducible el valor de la provision si lleva contabilidad de causación

OJO: Tenga en cuenta que: Cada ente económico define sus politicas de crédito
 OJO Deudas contraidas entre sí, por empresas
NO se reconoce como DIFICIL COBRO: Personas económicamente vinculadas
Por los socios, para con la sociedad o visceversa

A TRASLADO A DIFICIL COBRO REGISTRO QUE SE REALIZÓ AL MOMENTO DE LA VENTA

1305
4135
La compañía Tercer Semestre decide trasladar a dificil cobro facturas de clientes (ver lista) por incobrables $953.000

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 953.000
1305 CLIENTES 953.000
953.000 953.000

REGISTRO QUE SE REALIZÓ AL MOMENTO DE LA VENTA

1305 CLIENTES 953.000
4135 CIOXMYXm 953.000
B RECUPERACI0N DEUDAS DE DIFICIL COBRO DENTRO DEL MISMO AÑO
La compañía Tercer Semestre RECIBE el pago de un cliente del punto A, que habia sido traslado a Cuentas de Dificil Cobro POR $655.000

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

1105 CAJA 655.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 655.000
655.000 655.000

C CREACION DE LA PROVISION
La compañía Tercer Semestre realiza el calculo de la provision por el metodo general , la cual arroja 329.950

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

5299 PROVISIONES 329.950
5199.10 Deudores
1399 PROVISIONES 329.950 Cr
1399.05 Clientes
329.950 329.950

D CANCELACION DE DEUDAS UTILIZANDO LA PROVISION

La compañía Tercer Semestre CANCELA contra la provision saldo de una deuda x $298.000 por insolvencia del deudor, la cual habia sido trasladada a dificil cobro

CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS

1399 PROVISIONES 298.000
1399.05 Clientes
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 298.000
1390.05 Clientes
298.000 298.000

RECUPERACION DE DEUDAS CASTIGADAS CONTRA LA PROVISION

E DEUDAS DE DIFICIL COBRO CASTIGADA CONTRA LA PROVISION

La compañía Tercer Semestre RECUPERA deuda de dificil cobro que habia cancelado contra la provisión
por insolvencia del cliente ($298.000) (el cliente canceló en el mismo año)

E1 Devuelve al asiento D
CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 298.000
1390.05 Clientes
1399 PROVISIONES 298.000 Cr
1399.05 Clientes
E2 Luego, debe realizar asiento B
298.000 298.000
CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS
1105 CAJA 298.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO 298.000
1390.05 Clientes
298.000 298.000
 F RECUPERACION DE DEUDAS CASTIGADAS CONTRA LA PROVISION EN AÑOS ANTERIORES
La compañía Tercer Semestre RECUPERA deuda de dificil cobro que habia cancelado contra la provisión por $298.000 (en el años anteriores)
CODIGO CUENTA DEBITOS CREDITOS
1105 CAJA 298.000
1105.05 Caja General
4250 RECUPERACION 298.000
4250.05 Clientes 298.000 298.000

INVERSIONES
a) INVERSION TEMPORAL CON RENTA FIJA
DEBE HABER
febrero 01 Constituimos un CDT POR $20.000.000 A 90 DIAS CON INT DEL 3% TRIMESTRE VENCIDO
1 1225 CERTIFICADOS 20.000.000
1225.05 cdt
1110 BANCOS 20.000.000
1110.05 Moneda nacional
R/Constitucion del CDT en bancolombia nt 3% trim vcdo a 90 dias
 2 1345 INGRESOS POR COBRAR 200.000
1345.10 Intereses
4210 INGRESOS FINANCIEROS 200.000
4210.05 Intereses
R/ causamos intereses del primer mes mar 01/20

3 1345 INGRESOS POR COBRAR 200.000

1345.10 Intereses
4210 INGRESOS FINANCIEROS 200.000
4210.05 Intereses
R/ causamos intereses del segundo mes a abr 1/20

4 1345 INGRESOS POR COBRAR 200.000

1345.10 Intereses
4210 INGRESOS FINANCIEROS 200.000
4210.05 Intereses
R/ causamos intereses del tercer mes a may 1/20
5 Vencido el plazo el banco nos abona los intereses, nos cobra rte fte (7%) y rte ica (0,5%)
1110 BANCOS 555.000
1110.05 Moneda Nacional
1355 ANTICIPO DE IMP Y CONTRIB. 45.000
1355.15 Retencion en la fuente 42.000
1355.18 Reteica 3.000
1345 INGRESOS POR COBRAR 600.000
1345.10 Intereses
R/ para reconocer la cancelacion del CDT

6 Cancelamos el valor de la inversión en CDT y llevamos el vr del mismo a bancos

1110 BANCOS 20.000.000
1110.05 Moneda nacional
1225 CERTIFICADOS 20.000.000
1225.05 Cdt

INVERSIONES
b) INVERSION TEMPORAL CON RENTA VARIABLE

La compañía Tercer Semestre SAS suscribe y paga 1.000 acciones de la Sociedad Caqueteña SA a valor
nominal de $10.000 C/U el 1 de octubre de 20XX, la cuales espera vender en el siguiente año.

DEBE HABER
1 Oct 01 Reconocemos la compra de las acciones
1205.05 ACCIONES 10.000.000
1205.05 Agricultura, Ganadería
1110 BANCOS 10.000.000
1110.05 Moneda nacional

2 Certificacion de valor patrimonial de las acciones

La sociedad Caqueteña SA certifica que el valor patrimonial de las acciones a 31 de DIC. es
$12.000 c/u
Valor patrimonial o intrínseco certificado $ 12,000.00
Valor de cada acción según libros:
Costo de adquisición $ 10,000.00
Valorización de cada acción 2.000
Número de acciones 1.000
Valorización a contabilizar 2.000.000

1905.05 VALORIZACIONES DE INVERSIONES 2.000.000

Acciones
3805.05 SUPERAVIT POR VALORIZAC. DE INVERS. 2.000.000
Acciones
 3 En Asamblea general de la sociedad Caqueteña S.A. realizada el 31 de marzo, se decreta un dividendo por cada acción de $2.000,
del cual nos notifican el 1 de abril y lo reconocemos en esa fecha.

Recuerde que a los dividendos no se les aplica retención en la fuente por cuanto el impuesto es pagado por la Sociedad
Sociedad Caqueteña SA. DEBE HABER

1345.05 INGRESOS POR COBRAR 2.000.000 1105 2.000.000

Dividendos 1345.05 2.000.000
4215.05 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 2.000.000
En Sociedades Anónimas

4 El 15 de abril, Tercer Semestre SAS vende a la Sociedad Los Contadores S.A. el 50% (500) de las acciones a $13.000.oo
Cada una. Nos aplican retención en la fuente del 3.5% por compras y Reteica del 0.6%.

1105 CAJA 6.233.500

1105.05 Caja general
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUC.
1355.15 Retención en la fuente (3.5%) 227.500
1355.18 Reteica (0.6%) 39.000
1205 ACCIONES 5.000.000
1205.05 Agricultura y Ganadería
4240 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES 1.500.000
4240.05 Acciones
Sumas iguales 6.500.000 6.500.000

OJO.También, en esta misma fecha se debe reversar el 50% de la valorización contabilizada a 31-diciembre.

3805 SUPERAVIT POR VALORIZAC. DE INVERS. 1.000.000

3805.05 Acciones
1905 VALORIZACIONES DE INVERSIONES 1.000.000
1905.05 Acciones
5 En enero del año siguiente, la sociedad caqueteña SA nos certifica un valor patrimonial de cada acción de $9.900.oo por las
por las pérdidas arrojadas en el ejercicio anterior. Esta situación conlleva a la contabilización de varios aspectos, a saber:

5-1. Reversar el saldo de la valorización

3805 SUPERAVIT POR VALORIZAC. DE INVERS. 1.000.000
3805.05 Acciones
1905 VALORIZACIONES DE INVERSIONES 1.000.000
1905.05 Acciones

5-2. Crear una provisión por la diferencia entre el valor patrimonial y el valor en libros
Valor en libros a 31 de diciembre 5.000.000
Valor intrínseco de 500 acciones a $9.900 4.950.000
diferencia 50.000

Reconocimiento de la provision
5199 PROVISIONES 50.000
5199.05 Acciones
1299 PROVISIONES 50.000
1299.05 Acciones

PRESENTACION DE ESTA INVERSION EN EL ESF A ENE 31/xx

1205 ACCIONES 5.000.000

(Valor en libros a 31 de diciembre)
1299 Menos: PROVISION 50.000
Valor en libros de las acciones a 31-enero 4.950.000

6 El 1o. de febrero la organización vende el saldo de las acciones a la sociedad Los Contadores S.A. a razón de $8.000.oo cada una.

1105.05 CAJA. Caja general 3.836.000

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUC. 4.000.000
1355.15 Retención en la fuente (3.5%) 140.000 140.000
1355.18 Reteica (0.6%) 24.000 24.000
1299.05 PROVISIONES. Acciones 50.000 3.836.000
5310.05 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 950.000
Inversiones
1205.05 ACCIONES 5.000.000
Agricultura y Ganadería

Sumas iguales 5.000.000 5.000.000

 INVERSIONES
c) RECONOCIMIENTO DE LA INVERSION PERMANENTE DE RENTA VARIABLE CON PRIMA
La Organización Tercer Semestre SA adquiere 5.000 acciones de la Sociedad Caqueta SA a razón de $1.500.oo c/u y de valor
nominal de $1.000.oo c/u, el 1º de octubre, con la esperanza de efectuar alianzas, para garantizar el suministro de insumos

Para la compra de estas acciones se le pagó honorarios a un comisionista por $500.000.oo más
$200.000.oo por derechos de bolsa a la Bolsa de Bogotá.
1 Reconocimiento de la compra de las acciones.

CÓDIGO CUENTA S DEBE HABER 2 A 31 de octubre se debe contabilizar la provisión como gasto financiero por el menor valor de
1205.20 ACCIONES 7.500.000 diferencia entre el valor de compra ($6.2 millones) y el valor nominal ($5 millones) en dos años.
Industria manufacturera
2365.40 RETENCIÓN EN LA FUENTE 262.500
DEBE HABER
5305.45 GASTOS FINANCIEROS 50.000
Compras (3.5%)
Prima amortizada
2368 IMPTO DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO (0.006) 45.000 1215.15.10 BONOS. Ordinarios 50.000
1110.05 BANCOS Prima por amortizar
Moneda Nacional 7.192.500
7.500.000 7.500.000
En esta misma fecha (oct 31) debe contabilizarse la causación de los ingresos del primer mes (Oct) al 2% mensual

2 Reconocimiento de los honorarios cancelados para la compra de las acciones. CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
DEBE HABER 1345.10 INGRESOS POR COBRAR 100.000
1205.20 ACCIONES 500.000 Intereses
Industria manufacturera
4210.05 INGRESOS FINANCIEROS. Intereses 100.000
2365.40 RETENCIÓN EN LA FUENTE 50.000
Honorarios (10%)
2368 IMPTO DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO 3.000 A 30 de noviembre se contabiliza la provisión y los intereses devengados, lo mismo que a 31 de dic. (repite 2)
1110.05 BANCOS
Moneda Nacional 447.000 A 31 de diciembre se reciben los intereses del trimestre y nos descuentan retención en la fuente
500.000 500.000 3 (7%) y Reteica 0.6%)

DEBE HABER
3 Reconocimiento de los servicios de bolsa cancelados para la compra de las acciones. 1105.05 CAJA 277.200
DEBE HABER General
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUC.
1205.20 ACCIONES 200.000
1355.15 Retención en la fuente (7.0%) 21.000 6%
Industria manufacturera
2365.40 RETENCIÓN EN LA FUENTE 12.000 1355.18 Impuesto Ind. Y Cio. Retenido (0.6%)=(6x1000) 1.800
Servicios (6%) 1345.10 INGRESOS POR COBRAR 300.000
2368 IMPTO DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO 1.200 Intereses 300.000 300.000
1110.05 BANCOS 186.800
Moneda Nacional
200.000 200.000 4 La presentación en el Estado de Situación Financiera a 31 de diciembre será como sigue:

La Empresa (Soc. Caqueta SA ) nos certifica que a 31 de diciembre el valor intrínseco de cada acción es de 1215.15 BONOS. Ordinarios
4 $1.800.oo. 1215.15.05 Valor nominal 5.000.000
Vr. En libros de las 5.000 acciones:
Costo de adquisición 7.500.000 1215.15.10 Prima por amortizar 1.200.000
Vr. Honorarios 500.000 Menos:
Vr. Servicios bolsa 200.000 8.200.000 1215.15.15 BONOS. Ordinarios 150.000 (por los dos bonos /2 =75.000)
Vr. Patrimonial de 5.000 acciones 9.000.000 Prima amortizada
Valorización a reconocer 800.000 SALDO NETO DE BONOS 6.050.000

DEBE HABER El 15 de enero del año siguiente, vende uno de los bonos en $2.600.000.oo a la sociedad
1905.05 VALORIZACIONES DE INVERSIONES 800.000 5 Industrias Puerto Rico S.A.
Acciones
DEBE HABER
SUPERAVIT POR VALORIZAC. DE INVERSIONES.
3805.05 800.000 1105.05 CAJA 2.493.400
Acciones
General
800.000 800.000 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
1355
CONTRIBUC.

INVERSIONES
1355.15 Retención en la fuente (3.5%) 91.000
Impuesto Ind. Y Cio. Retenido
1355.18 15.600
(0.6%)

d) CONTABILIZACIÓN DE INVERSIÓN TEMPORAL DE RENTA FIJA CON PRIMA 1215.15.15 BONOS. Ordinarios
Prima amortizada
75.000

PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO

5310.05 425.000
BIENES
Inversiones
La Organización Tercer Semestre SA. adquiere 2 Bonos de la Sociedad Manufacturas de Florencia 1215.15 BONOS. Ordinarios

S.A. por valor de $6.200.000.oo y de valor nominal de $5.000.000.oo, con fecha de redención en 1215.15.05 Valor nominal 2.500.000

dos años (30 septiembre), con un rendimiento del 24% anual pagadero trimestre vencido. 1215.15.10 Prima por amortizar 600.000
3.100.000 3.100.000
1 Fecha de compra 1o. oct. Del presente año.
DEBE HABER
1215.15 2.500.000
BONOS. vr c/bono
Ordinarios 5.000.000
1215.15.05 600.000
Valor nominal prima de c/bono
1215.15.10 Prima por amortizar 1.200.000
2365.40 3.100.000ENvrLApagado
RETENCIÓN FUENTE por cada bono
(3.5%) 217.000
Compras
2.600.000 vr venta de un bono
IMPUESTO
500.000 INDUSTRIA
vr de laYpredida
CIO. bruta en la venta de un bono
2368 37.200
RETENIDO (6x1000)
1110.05 BANCOS
75.000 vrf amortizado de la prima de un bono (tres meses)5.945.800
Moneda nacional
425.000 vr perdida en la venta del un bono 6.200.000 6.200.000
 A 31 de enero, se efectúa contabilización de intereses y amortización de la prima del Bono no Cada mes se debe contabilizar los intereses generados además del ingreso por concepto del descuento (doce veces)
6 vendido.

Causación de intereses: Causación de intereses: DEBE HABER once

a.
1345.10 INGRESOS POR COBRAR. Intereses 50.000
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
1345.10 INGRESOS POR COBRAR 50.000 4210.05 INGRESOS FINANCIEROS. Intereses 50.000
Intereses v
4210.05 INGRESOS FINANCIEROS 50.000 e
Intereses b. Causación del ingreso por el descuento: DEBE HABER c
e
1215.15.20 BONOS. Ordinarios 25.000
s
Causación de la amortización de la prima: DEBE HABER Descuentos por amortizar
5305.45 GASTOS FINANCIEROS 25.000
4210.15 INGRESOS FINANCIEROS 25.000
Prima amortizada
1215.15.15 BONOS. Ordinarios 25.000 Descuentos amortizados más
Prima amortizada

Al cabo de tres meses, se reciben los intereses del trimestre.

A 31 de diciembre de este mismo año, los saldos en el Estado de Situación Financiera de esta DEBE HABER
7 inversión son:
1105.05 CAJA. General 138.600
1215.15 BONOS. Ordinarios ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
1355.
1215.15.05 Valor nominal 2.500.000 CONTRIBUC.
1215.15.10 Prima por amortizar 600.000 1355.15 Retención en la fuente (7%) 10.500
Menos: 1355.18 Impuesto Ind. Y Cio. Retenido (0.6%) 900
1215.15.15 BONOS. Ordinarios. Prima amortizada -375.000 1345.05 INGRESOS POR COBRAR 150.000
SALDO NETO DE BONOS 2.725.000 Intereses 150.000 150.000

8 A la fecha de redención, 30-Sept, los saldos con ajustes son:

A 31 de diciembre el saldo de la cuenta BONOS será el siguiente:
1215.15 BONOS. Ordinarios
1215.15.05 Valor nominal 2.500.000 1215.15.05 BONOS. Ordinarios. Vr. Nominal 5.000.000
1215.15.10 Prima por amortizar 600.000
Menos: 1215.15.20 Descuento por amortizar 200.000
1215.15.15 BONOS. Ordinarios -600.000
Prima amortizada vr neto de los bonos 4.800.000
SA LDO NETO DE BONOS 2.500.000

Contabilización de la redención a 31 de agosto y cobro del último trimestre de intereses.

Contabilización de la redención a 30 de septiembre y cobro del último trimestre de intereses.
DEBE HABER CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
1105.05 CAJA 2.638.600
General 1105.05 CAJA. General 5.138.600
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
1.355 1355
CONTRIBUC. CONTRIBUC.
1355.15 Retención en la fuente (7%) 10.500 1355.15 Retención en la fuente (7%) 10.500
Impuesto Ind. Y Cio. Retenido
1355.18 900 1355.18 Impto Ind. Y Cio. Retenido (0.6%) 900
(0.6%)
1215.15.15 BONOS. Ordinarios. Prima amortizada 600.000 1345. INGRESOS POR COBRAR 150.000

1345.10 INGRESOS POR COBRAR. Intereses 150.000 150000 1345.10

2638600 Intereses
1215.15 BONOS. Ordinarios 1215.15.05 BONOS. Ordinarios. Vr. Nominal 5.000.000
1215.15.05 Valor nominal 2.500.000
1215.15.10 Prima por amortizar 600.000 5.150.000 5.150.000
3.250.000 3.250.000
A la redención del Bono, no se le aplican retenciones de ninguna especie.
A la redención del Bono, no se le aplican retenciones de ninguna
especie.

INVERSIONES
e) CONTABILIZACIÓN DE INVERSIÓN TEMPORAL DE RENTA FIJA CON DESCUENTO
La Tercer Semestre S.A. adquiere 1 Bono de la Soc. Industria Universitaria S.A. por valor de $4.700.000.oo y de valor nominal de
$5.000.000.oo, con fecha de redención en 1 año (31 agosto), con un rendimiento del 12% anual pagadero cada tres meses.
Fecha de compra 1o. de septiembre.

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1215.15.05 BONOS 5.000.000
Ordinarios. Vr. Nominal
1215.15.20 BONOS. Ordinarios.
Descuentos por amortizar 300.000
2365.40 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 164.500
Compras (3,5%)
IMPTO INDUSTRIA Y CIO. ICA.
2368 28.200
Retenido (6x1000)
1110.05 BANCOS
Moneda nacional 4.507.300
5.000.000 5.000.000

RTE FTE
MOMENTO DEL PAGO EL QUE
SUCEDA
MOMENTO DEL ABONO EN CUENTA PRIMERO