“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE NEGOCIOS – WORKING ADULT

CARRERA:

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:

INFORMACION FINANCIERA 1

DOCENTE:

LUIS ENRIQUE CESPEDES ORTIZ

INTEGRANTES:

MARTHA ELIZABET PAREDES AGUILAR N00232912

ANDREA AGUILAR CHUMACERO N00041416
JOSSELIN PAMELA RODRIGUEZ CALERO N00357063
REYES YAJAHUANCA SERVANDO N00323758

LIMA – PERÚ

2022
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 1 - PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Este extracto ha sido preparado por el equipo técnico de la Fundación IASC y no

ha sido aprobado por el IASB. Para conocer los requisitos completos se debe
hacer referencia a las normas Internacionales de Información Financiera.

La NIC-1 “Establece las bases para la presentación de los Estados Financieros de

propósito general para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores,
como con los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos generales
para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su
estructura y requisitos mínimos sobre su contenido”.

OBEJTIVO
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación
de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de
asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de
la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades diferentes

ALCANCE

Una entidad aplicar esta forma al preparar y presentar estados financieros de

propósito de información general conforme a las normas Internacionales de
Información Financiera, NIIF-

DEFINICIÓN

Los estados financieros son los informes de propósito general que pretenden
cubrir las necesidades de los usuarios interesados y que son exigidos a la medida
de sus necesidades específicas de información

INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros nos proporcionan información acerca de la situación

financiera actual de una entidad, reflejando su desempeño y flujo de efectivo. Así
también muestran resultados de la gerencia, la administración y de sus recursos
confiados a ellas.

Un estado financiero resulta útil para una gran variedad de usuarios que buscan
tener conocimiento de las actividades económicas y tomar decisiones.

Los estados financieros proporcionan información acerca de una entidad, en

cuanto a:
  Activo
 Pasivo
 Patrimonio
 Ingresos y Gastos, en los que se incluyen ingresos extraordinarios y
pérdidas extraordinarias.
 Aportes de los propietarios y distribuciones a los mismos si corresponde.
 Flujo de Efectivo.

Conjunto completo de estados financieros

Comprende de la siguiente manera:

un estado de situación financiera al final del periodo;

 un estado del resultado integral del periodo;
 un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
 un estado de flujos de efectivo del periodo;
 notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa;
 un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo,
cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una
expresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando
reclasifique partidas en sus estados financieros.

CASO 1

1. Respecto a la empresa Luz del Sur las notas Explicativas que sustenta a
cada estado financiero debe estar de manera ordenada empezando por
Activo, Pasivo y Patrimonio y que las partidas deben ser expresadas en
Soles
 NIC 2 - EXISTENCIAS

La razón de ser de esta norma es prescribir los detalles de cómo debemos

realizar y presentar las partidas contables de los inventarios en la empresa
y los respectivos costos que conforman su estructura para la presentación
en los estados financieros que informa.

Por otro lado, los costos de adquisición serán claves para determinación
del costo de producción y servicios que luego serán parte de costo de venta
en el estado de resultado.

La norma establece que los inventarios se medirán al costo. Asimismo, los

inventarios son activos realizables que se presentan de la siguiente
manera:

 Mercaderías. _ lo que la empresa utiliza en su giro de

negocio.
 Productos en procesos. _ materiales que están en
proceso de producción (industriales).
 Materia prima. _ esencial para convertir la materia prima
en productos industriales.
 Productos terminados. _ acabado del producto o servido
en su etapa final.
 Materiales auxiliares. _ activos que son útiles para el
desarrollo del producto o servicio.
 Etc.
 Mercaderías
Productos en Materia prima
procesos

Existencia
NIC 2

Materiales auxiliares Productos

terminados

Otros
 La empresa podrá adaptarse a un método de valoración de existencia que sea el más eficiente para el desarrollo
de las actividades ejemplo:

Empresa comercial Empresa industrial

METODOS DE
VALORACION DE
Puede usar EXISTENCIAS Puede usar

Método PROMEDIO Métodos PEPS

 La empresa comercial determina su valoración de inventarios
en base al mercado (oferta y demanda), así el cálculo
promedio ponderado le permite mantener estabilidad en sus
costos e ingresos con respecto a la volatilidad del mercado
en torno a la inflación o cambios en la curva de la oferta
(aumento de precio de los inventarios).

Por otro lado, la empresa industrial puede medir detalladamente el uso

de la materia prima para su producción, la valoración de primeras
entradas y salidas, evitando vencimientos, perdidas por ser sensibles a
la durabilidad o vencimiento.

Ejercicio 1. _ la empresa los besos S.A qué se dedica al rublo transporte

en las rutas Trujillo acope, adquiere una nueva unidad, pero no sabe
cómo contabilizar los desembolsos totales, teniendo en cuanta que ella
cuenta con un camión de su propiedad para realizar el traslado del auto
que lo retirara del puerto del callao hasta traerlo a la ciudad de Trujillo:

 Precio de la camioneta: S/ 45,000.00

 Instalación de audio de sonido S/ 200.00
 Otros gastos de la compra S/ 300.00
 compra de combustible S/250.00
 Pago de peaje S/ 30.00
 compra de alimentos de los conductores S/ 50.00

Determinamos bajo criterio de la NIC 2 lo siguiente para determinar el

costo de adquisición.

 Precio de la camioneta: S/ 45,000.00

 Instalación de audio de sonido S/ 200.00
 Otros gastos de la compra S/ 300.00

Total, de precio de adquisición son S/ 45,500.00, porque solo ingresan

los desembolsan que se podrán contabilizar dentro de la unidad nueva.

Contabilización de los gastos

 compra de combustible S/250.00

 Pago de peaje S/ 30.00
 compra de alimentos de los conductores S/ 50.00

los gastos adicionales a la adquisición de la unidad serán considerados

como gastos, y estos por la naturaleza se considerados partes del gasto
del servicio con un total de S/ 330.00.

NIC 7 - ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO

Objetivo
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para:
 Evaluar a la empresa en su capacidad de generar efectivo y
equivalentes, así como las fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparición.
 Evaluar sus necesidades de liquidez, es decir, conocer el uso y destino
de los flujos, clasificados según procedan de actividades de explotación,
de inversión y de financiación.

AEFECTIVO EXISTENCIAS

RECAUDACION VENTAS

Alcance
Las entidades deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo
con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte
integrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea
obligatoria la presentación de éstos.

Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la

entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta
necesidad de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el
efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestión,
como puede ser el caso de las entidades financieras

Definiciones
El efectivo: comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la
vista.

Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al

efectivo

Los equivalentes al efectivo: son inversiones acorto plazo de gran liquidez,

que son fácilmente convertibles en importes determinados de poco efectivo,
estando sujetos a un riesgo significativo de cambios en su valor.

Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal

fuente de ingresos actividades ordinarias de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

Actividades de financiación: son las actividades que producen cambios en el

tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
parte de entidad.

Descubrimiento Definiciones Actividades de operación: son las actividades

que constituyen la principal fuente de ingresos actividades ordinarias de la
entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversión o financiación. Actividades de financiación: son las actividades que
producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por parte de entidad. Actividades de inversión: son las de
adquisición y disposición de activos alargo aplazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Presentación del estado de flujo de efectivo:

El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el ejercicio, clasificándolos en actividades de explotación, de
inversión o de financiación.

CASO 1

METODO INDIRECTO:
Para elaborar el estado de flujo de efectivo por el método directo necesitamos:
 Estado de situación financiera comparativo
 Estado de resultados
 Estado de cambio de patrimonio neto

 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN DE LA EMPRESA LUZ DEL SUR SA

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 2,196,437 1,961,855 234,582 12%

Podemos visualizar que entre el año 2022-2021 el ingreso de efectivo por

ventas aumento en un 12%, debido a una mejora en el área de ventas o a un
posible crédito por cobrar que haya otorgado a sus clientes.
 Proveedores de Bienes y Servicios -1,418,184 -1,354,345 -63,839 5%

Podemos visualizar que ambos periodos el egreso de efectivo por pagos al

contado de las compras se mantuvo generando una tasa porcentual del 5%

 ACTIVIDADES DE INVERSION DE LA EMPRESA LUZ DEL SUR SA

Venta de Propiedades, Planta y Equipo 493 0

la empresa no realizo ninguna venta para generar un ingreso adicional a sus

activos en el 2021, mientras que el 2022 si lo realizo, pero por el monto mínimo
de 493.00

Compra de Propiedades, Planta y Equipo -176,097 -205,829 29,732 -14%

La empresa en ambos periodos no ha decidido invertir mucho en la compra de

activos ya que según su reporte en el último año la probabilidad de una nueva
inversión disminuyo en un 14% al periodo anterior.

 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO DE LA EMPRESA LUZ DEL

SUR SA
Obtención de Préstamos -50,400 111,000 -161,400 -145%

Podemos visualizar que la empresa luz del sur entre el periodo 2022 y 2021 ha
disminuido en una tasa porcentual del 45% la obtención de préstamos para el
giro de su rubro, indicando que la empresa está trabajando con sus propios
recursos en el periodo actual y evitando posibles pagos de intereses que
perjudiquen ingresos.

Dividendos Pagados -105,338 -202,820 97,482 -48%

La empresa respecto al pago de dividendos entre el periodo 2022 y 2021

disminuyo en un 48% en el año 2022, para no afectar la capacidad de inversión
en nuevos proyectos ya que mantener el mismo porcentaje en el pago de
dividendos el valor de la empresa podría verse reducido.

NIC 8 - Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones

Contables y Errores

Objetivo:

Define los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables

El tratamiento contable y la información a revelar acerca del cambio de:
 En las políticas contables
 En las estimaciones contables y de la corrección de errores

Realzar:
La relevancia y fiabilidad de los EEFF, Y la comparabilidad con los EEFF con
entidades

Alcance
Se aplicará en la selección y aplicación de políticas contables, y la estimación
contable de los cambios de las mismas, y en la corrección de errores de
periodos anteriores.

El efecto impositivo de la corrección de los errores de periodos anteriores y

ajustes retroactivos efectuados al realizar cambios en las políticas contables,
se contabilizará y revelará de acuerdo con la NIC 12.

Definiciones

La Aplicación Prospectiva: Es el cambio en una política contable y del

reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable.

La Aplicación Prospectiva: Es el cambio en una política contable y del

reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable.

Políticas Contables: Son los principios, bases, acuerdos reglas y

procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y
presentación de sus EEFF.

La Re-Expresión Retroactiva: Consiste en corregir el reconocimiento,

medición e información a revelar de los importes de los elementos de los EEFF,
como si el error cometido en periodos anteriores no se hubiera cometido nunca.

Estimación Contable: Es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un

pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras
la evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios
futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes.

Materialidad (o Importancia Relativa): Las omisiones o inexactitudes de

partidas lo son si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las
decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los EEFF.

Descubrimiento Definiciones Materialidad (o Importancia Relativa): Las

omisiones o inexactitudes de partidas lo son si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre
la base de los EEFF.

Errores de Periodos Anteriores:

Son las omisiones o inexactitudes en los EE.FF. de una entidad, para uno o
más periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o utilizar
información fiable
Los errores se pueden dar:
 Aritméticos.
 En la aplicación de políticas contables.
 La inadvertencia o mala interpretación de hechos.
  Por fraudes.

Políticas Contables:

En ausencia de una NIIF que sea aplicable en una transacción o a otros

hechos, la gerencia deberá usar su juicio en el desarrollo y aplicación de una
política contable, a fin de suministrar información que sea:

Relevante, para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios.

Fiable, en el sentido de que los EEFF:

 Muestren en forma fidedigna la situación y el rendimiento financiero y los flujos
de efectivo de la entidad.
 Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros eventos y
condiciones, y no simplemente su forma legal.
 Sean neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos.
 Sean prudentes; y completos.

Cambios en las Estimaciones Contables

Por ejemplo, podría requerirse estimaciones para

 Los derechos de cobro de recuperación problemática.
 La obsolescencia de las existencias.
 El valor razonable de activos o pasivos financieros.
 La vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos
futuros incorporados en los activos amortizables.
 Las obligaciones por garantías concedidas.

CASO 1

La empresa MOTOR PLUS S.A.C. adquirió el 02.01.2017 un vehículo, por S/.

60,000, el cual de acuerdo a las evaluaciones efectuadas en la fecha de
adquisición, tenía una vida útil de 4 años. No obstante, en diciembre de 2018,
el Área de Ingeniería de la empresa efectúa una nueva evaluación, llegando a
la conclusión que en esa fecha, al vehículo le queda una vida útil de 3 años. En
tal sentido, nos consultan el tratamiento contable de este hecho de acuerdo a la
NIC 8.

Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,

muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con
precisión, sino sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización
de juicios basados en la información fiable disponible más reciente. Por
ejemplo, podría requerirse estimaciones para: a) Las cuentas por cobrar de
dudosa recuperación; b) La obsolescencia de los inventarios; c) El valor
razonable de activos o pasivos financieros; d) La vida útil o las pautas de
consumo esperadas de los beneficios económicos futuros incorporados en los
activos depreciables; y e) Las obligaciones por garantías concedidas. El efecto
de un cambio en una estimación contable, se reconocerá de forma perspectiva.

SOLUCIÓN: APLICACIÓN PROSPECTIVA DE LA NUEVA ESTIMACIÓN

CONTABLE

DETALLE COMPRA DEPRECIACION TOTAL,

ACTIVO 60,000.00 2017 2018 2019 2020 2021 DEPREC.
ACTIVO 60,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00   60,000.00
CAMBIO EN LA ESTIMACION CONTABLE
DETALLE COMPRA DEPRECIACION TOTAL,
ACTIVO 60,000.00 2017 2018 2019 2020 2021 DEPREC.
ACTIVO 60,000.00 15,000.00 15,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 60,000.00

CASO 2: Como se registran los errores contables

A fines del mes de mayo del ejercicio 2021, la empresa DATUS S.R.L. ha
detectado que no ha contabilizado el préstamo obtenido de FINANCIERA LOS
ALPES S.A.C. el 01 de noviembre del ejercicio 2020 por la suma de S/. 36,000.
a un plazo de 18 meses y con un interés total de S/. 5,400 (S/. 300 por mes).
Además, se tiene conocimiento, que a la fecha la empresa no ha efectuado
ningún pago y que tampoco ha contabilizado el gasto de intereses devengado
correspondiente al ejercicio 2020.

A) Contabilización del préstamo

DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------x-----------------------------------------------    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36,000.00  
104 cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 cuentas corrientes operativas    
37 ACTIVO DIFERIDO 36,000.00  
373 intereses diferidos    
3731 intereses no devengados en transacciones con terceros    
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS   41,400.00
451 préstamos de instituciones financieras y otras entidades    
4511 instituciones financieras    
455 costos de financiación por pagar    
4551 préstamos de instituciones financieras y otras entidades    
45511 instituciones financieras    
x/x Por el préstamo recibido.    

B) Por El Devengo De Los Intereses

DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------x-----------------------------------------------    
59 RESULTADOS ACUMULADOS 600.00  
592 pérdidas acumuladas    
5922 gastos de años anteriores    
37 ACTIVO DIFERIDO   600.00
373 intereses diferidos    
3731 intereses no devengados en transacciones con terceros    
Por los intereses devengados correspondientes al ejercicio 2019   41,400.00
---------------------------------------x-----------------------------------------------    

67 GASTOS FINANCIEROS 1,500.00  

673 intereses por préstamos y otras obligaciones    
6731 préstamos de instituciones financieras y otras entidades    
67311 instituciones Financieras    
37 ACTIVO DIFERIDO   1,500.00
373 intereses diferidos    
3731 intereses no devengados en transacciones con terceros    
Por los intereses devengados correspondientes al ejercicio 2020.    

CASO 3: Gastos De Ejercicios Anteriores

En el mes de agosto de 2020 el área contable de la empresa MONOPOLIO

S.A. se percata que por error no ha registrado un gasto de mantenimiento que
fue prestado en el mes de mayo de 2019 según Factura N° 001-0000421 por el
importe total de S/. 2,975. En ese sentido, la empresa nos consulta acerca de
la contabilización de esta operación sabiendo que a la fecha el importe de
dicho comprobante se encuentra pendiente de cancelación.

Solución: Errores Contables

EQUIVOCACIONES AL
ERRORES EN OPERACIONES APLICAR POLITICAS
MATEMATICAS CONTABLES

ERRORES

EQUIVOCACIONES AL FRAUDES O DESCUIDOS

INTERPRETAR LOS HECHOS

Solución: Contabilización De Gastos De Ejercicios Anteriores

DETALLE DEBE HABER

---------------------------------------x-----------------------------------------------    
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,975.00  
592 pérdidas acumuladas    
5922 gastos de años anteriores    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS   2975.00
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    
4212 emitidas    
Por la corrección del error por el gasto no registrado en el
ejercicio anterior.    
 ---------------------------------------x-----------------------------------------------    

NIC 10 - HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE

SE INFORMA
EJERCICIO 1
(Requiere Ajuste)
La fecha del balance es el 31 de diciembre del 2020.
La fecha de autorización para la publicación de los estados financieros es el 30
de marzo del 2021.
El 28 de enero del 2021, recibimos una resolución en la que se indica que
perdimos un juicio por 300,000.00 soles.
Resolución
Como se suministran evidencias de situaciones que ya existían a la fecha de
balance, es necesario proceder a realizar el ajuste del juicio perdido con fecha
31 de diciembre del 2020, aunque los datos proporcionados son del 28 de
enero del 2021, ya que los balances no han sido autorizados para su
publicación y esos registros deben contar para que los estados financieros
sean veraces.
Detalle Debe Haber
Perdida por juicio 300,000
Provisión por juicio 300,000

EJERCICIO 2
(Requiere Ajuste)
La fecha del balance es el 31 de diciembre del 2018.
La fecha de autorización para la publicación de los estados financieros es el 20
de marzo del 2019.
El 10 de enero del 2019 un cliente que nos debía 2,500,000.00 al 31 de
diciembre del 2018, se declara en quiebra.
RESOLUCIÓN
Como se suministran evidencias de situaciones que ya existían a la fecha del
balance, es necesario proceder a realizar el ajuste de la cuenta por cobrar con
fecha al 31 de diciembre del 2018, aunque los datos proporcionados son del 10
de enero del 2019, ya que los balances no han sido autorizados
para su publicación y esos registros deben contar para que los estados
financieros sean veraces.
Detalle Debe Haber
Gasto por provisión de 2,500,000
 incobrables
Provisión de incobrable 2,500,000

EJERCICIO 3
(No Requiere Ajuste)
La junta de accionistas decide distribuir, el 15 de enero del 2021, antes de la
fecha de autorización para la publicación de los estados financieros,
S/ 25,000.00 de las utilidades acumuladas, después de la fecha del balance.
RESOLUCIÓN
Este evento no aplica ningún ajuste, no se registra como un pasivo, pero se
debe revelar.
REVELACIÓN
Esta nota debe constar en el balance del 31 de diciembre de 2020:
El 15 de enero del 2021, la junta de accionistas decidió distribuir S/ 25,000.00
de las utilidades acumuladas.
NIC 12 – IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Caso Práctico 1 - Diferencia Temporaria en la Depreciación
La empresa Outsourcing Asociados SAC adquiere un vehículo motorizado a inicios del
2020 por un importe de S/ 18,000. La vida útil del vehículo está estimada en 4 años.
Realicemos el registro de la diferencia temporaria.
Solución:
En primer lugar, realicemos un cuadro comparando la tasa de depreciación contable y
tributaria.

En segundo lugar, calculamos la valoración de la diferencia temporarias según lo

mencionado el párrafo 46 de la NIC 12.
Diferencia Temporarias

Tasa del Impuesto a la Renta

A continuación, se muestra el asiento contable correspondiente.

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Caso 2 – Diferencia temporaria en el impuesto a la Renta

La empresa “MOTOS HARSA” S.A.C. sufrió el robo de S/. 60,000 en su Tienda,

habiéndose contabilizado inmediatamente dicha pérdida como un gasto del ejercicio.

Sin embargo, hasta el 31.12.2018, esta pérdida todavía no cumple con los requisitos
para su deducción tributaria, por lo que será adicionada a través de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

El importe de s/60,000 para efectos del Impuesto a la Renta se deberá efectuar

adiciones por diferencias temporales de acuerdo al siguiente detalle:

Al respecto el Art. 37 de la LIR. inciso d) señala: Las pérdidas extraordinarias

sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros,
en la parte que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y
siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que
es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
 X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

CASO 3.
VACACIONES NO PAGADAS A LA FECHA DE LA PRESENTACIÓN DE LA D.J.
ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa “INNOVA” STAR S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al
31.12.2020, vacaciones por pagar por un importe de S/. 15,000.
Se estima que este monto será pagado efectivamente en el mes de mayo de 2021 con
posterioridad a la presentación de la DJ 2020 y que por consiguiente será un gasto
deducible para el Ejercicio 2021.
Con estos datos la empresa nos consulta sobre la aplicación de la NIC 12 a esta
operación, sabiendo que la utilidad antes de impuestos 2020 es de S/. 170,000.
SOLUCIÓN:
En el caso planteado, nos encontramos frente a un pasivo (vacaciones por pagar) que
no es deducible como gasto en el ejercicio 2020, no obstante, sí será deducible en el
ejercicio en que dicho pasivo se pague (2021) lo cual estaría originando la aplicación
de la NIC 12 que para efectos de su análisis lo plantearemos bajo la siguiente forma:
BASE BASE AJUSTE TIPO DE
EJERCICI ACTIVO CONTAB TRIBUTAR AL I. R DIFERENC DIFERENC GENER MONT
O LE IA IA IA A O
2020 Vacacion 15,000 15,000 Adición 15,000
es por
pagar
Monto que (15,000)
será
deducible
(NIC 12)
Cierre Vacacion 15,000 0 15,000 Deducible Activo 4500
2020 es por tributo
pagar diferido
2021 Pago de (15,000) Deducci 15,000
vacacione ón
s
Cierre Vacacion 0 0 0
2021 es por
pagar

DETERMINACION DEL IMPUESTO A MONTO S/

LA RENTA 2020
Utilidad antes de impuestos 2020 170,000
(+) Adición por vacaciones no pagadas 15,000
(Diferencia temporal)
 Resultado antes de impuestos 185,000
Impuesto a la Renta corriente (29.5%) 55,000
GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta corriente (29.5%) 55,500
Impuesto a la Renta Diferido (NIC 12) (4,500)
Gasto por impuesto a la Renta 51,000

Ahora bien, a continuación, procederemos a la contabilización del Impuesto a la Renta

corriente y diferido del Ejercicio 2020.
88 impuesto a la renta 55,500
37 activo diferido 4,500
40 tributos 55,500
88 impuesto a la renta 4,500

NIC 16

Esta norma nos detalla cómo debemos presentar y clasificar los activos
que le pertenecen a la empresa y que le ayudarán o serán
complementos para la realización de sus actividades dentro de ello
tenemos a los siguientes activos inmovilizados:

 autos – camionetas
 terrenos
 máquinas para la producción
 computadoras
 activos comprendidos en el elemento 3 del PCGE

Cabe señalar que dependerá mucho del giro del negocio de la empresa
para la correcta determinación de la norma.

El alcance de esta norma será para todos lo referido a Propiedad Planta

y Equipo, al menos que alguna otra norma intervenga en esa
clasificación, por ejemplo:

 activos clasificados como mantenidos para la venta

 activos biológicos (nic41)
Sobre la medición al costo, determina que la empresa tendrá que
incorporar cualquier otro desembolso de dinero que tenga que ver con
la puesta en fabrica como, por ejemplo:

 otros gastos de la compra

 pago de trasporte interno
 pago de transporte internacional
 seguro de importación dependiendo el INCOTERS
establecido en el contrato de compraventa
 alguna modificación de la unida adquirida (maquina,
equipo motorizado, etc.)

Por ejemplo, una empresa que brinda el servicio de alquiler de cabinas

de internet, ella considera comprar una computadora, el contador debe
tener en cuenta que cada componente que intervenga en la
composición del producto final en este caso el CPU, será incorporados
en el valor final del activo incluido la mano de obro de quien la instala y
otros gastos que incurran en el momento del ensamblaje.

Asimismo, el resultado final de todo el dinero que intervino en la adquisición de la

computadora será considerados en valor de importe en libros, de esa manera las
 empresas deben considerar la presentación del importe en libros realizándolos de una
manera fiel y relevante como lo determina el marco conceptual.

Dentro de ello veremos una parte muy importante en la contabilización y

explicación de términos en torno a la vida útil del activo inmovilizado, y
su participación en la empresa, por ejemplo:

El valor histórico será reducido constantemente por la utilización,

expresado en la depreciación que servirá para determinar el uso y
reconocimiento de los gastos de la maquinaria en su vida útil. Asimismo,
la administración tributaria establece una serie de porcentajes para ella.

Ejercicio 1. _ la empresa el GATITO FIU FIU S.A adquirió un camión

para el área de producción el día 04/05/2020 por un valor de S/
60,000.00 sin IGV. Asimismo, se le incorpora un sistema de GPS
valorizado en US$/ 650.00 incluido IGV, el camión tiene una vida útil de
5 años, y la SUNAT determina el porcentaje de depreciación de 20%

Tipo de cambio venta S/3.5

Tipo de cambio compra S/ 3.4

Cálculo de valor del activo:

Factura de compra:

Subtotal: S/ 60,000.00 US$650.00*3.5 = S/ 2,275.00

IGV: S/ 10,800.00 Subtotal: S/ 1,927.97
TOTAL: S/ 70,000.00 IGV: S/ 347.03
TOTAL: S/ 2,275.00

Valor del camión es de S/ 72,275

Fecha de compra: 04/05/2020

Determinación de tiempo en años

Días del año

Enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto setiembre octubre noviembre
diciembre

31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31

Determinación de los días transcurridos:

Total, en día: 272 días transcurridos en el año 2020

Total, de días transcurridos en el año 2021: 365 días

Total, de días transcurridos hasta el 30/09/2022 en el año 2022: 273

días

Total: 910 días desde el día 04/05/2020 hasta 30/09/2022

Vida útil: 5 años

Porcentaje 20% (S/ 14,455.00 por año)

Se pide:

Determinar la cantidad depreciada hasta la fecha 30 de setiembre del

2022

Depreciación es de S/ 14,455.00 * ((910/365): S/ 36,038.49

Días faltantes 915 montos faltantes para depreciar S/ 36,236.51

respuestas:

El valor en libros es del camión es de S/ 72,275

La depreciación desde 04/05/2020 hasta 30/09/2022 es de S/ 36,038.49

NIC 21 efectos de las variaciones en las tasas de cambio en la moneda extranjera

Las empresas dentro de sus actividades de compra y venta que realizan

al exterior o que estén sujetas al tipo de cabio de moneda extrajera,
deberán ser medidas y presentadas bajo el principio moneda común
denominador.

Esta norma establece los parámetros de medición con respeto al tipo de

cambio y su incidencia en sus actividades nacionales y tributarias.

La correcta presentación en los estados financieros deberá reflejar cada

actividad sujeta a estas condiciones y su tratamiento correspondiente.

Por otro lado, el tipo de cambio que se aplicará para la transformación a

moneda nacional con situaciones que involucren al IGV según la norma,
debemos utilizar el tipo de cambio venta que publique la SBS y que
SUNAT publica en su portal.

Asimismo, cuando la empresa realice venta en moneda extranjera

utilizara el tipo de cambio venta, un punto importante es que los tipos de
cambio deben ser del día de la compra o la venta guiándose del cuadro
de tipos de cambios SUNAT.

Para efectos de tipo de cambio favorables para la empresa se utilizará

la cuenta 77 del plan contable general empresarial, Por otro lado, si se
genera una perdida por variación en el tipo de cambio se utilizará la
cuenta 67 con sus respectivas subcuentas o divisionarias para ambos
casos.

Casuísticas: 

La empresa Goku S., A vendió al crédito una moto por $ 50 00 incluido

IGV, siendo la tasa de cambio S/. 3.99 En el momento de la compra y
aceptando una letra de cambio a 60 días. cuando se cobra la totalidad
del importe a la fecha de vencimiento, la tasa de cambio era S/. 4.05

tipo de cambio venta 3.99

tipo de cambio COBRO 4.05

titulo valor letra de cambio sole

V.V 42373 s 169068
sole
VENTA IGV 7627 s 30432
50000 199500
COBRO sole 50000 202500
TOTAL 50000 s 199500

DIFERENCIA POE DIFERENCIA DE CAMBIO 3000

 DEBE HABER
1 ADQUISICION    
1212 emitidas en cartera 199500  
40111 IGV – Cuenta propia 30432
70111 terceros   169068

2 CANJE DE LA FACTURA A LETRA DE CAMBIO  

1231 en cartera 199500  
1212 emitidas en cartera   199500

3 POR EL INGRESO DEL TIPO DE CAMBIO    

1212 emitidas en cartera 3000  
776 diferencia en cambio   3000

4 POR EL PAGO A 60 DIAS    

104 CUENTAS CORRIENTES 202500  
OPERATIVAS
1231 en cartera   202500

5 POR EL INGRESO    
104 CUENTAS CORRIENTES 3000  
OPERATIVAS
1212 emitidas en cartera   3000

607500 607500

1212 emitidas en
cartera 1231 en cartera
NIC 24 –
DEBE HABER DEBE HABER
199500 199500 199500 202500
3000 3000 3000
   
202500 202500  
   
  202500 202500
     
   
   
INFORMACION A REVELAR ENTRE PARTES RELACIONADAS

EJEMPLOS:
A) La entidad ALIPIO SAC compra todos los insumos que necesita a la entidad
Viña del Sol SAC. Debido a la alta calidad del material que la entidad VIÑA DEL
SIOL SAC ha proporcionado en los ultimos 10 años, ALIPIO SAC nunca ha
comprado a otro proveedor. ¿Lo anterior puede ser considerado como una
operación que es economicamente dependiente de la empresa VIÑA DEL SOL?.
A pesar de que la entidad Alipio SAC aquiere todas sus materias primas de la entidad
Viña del Sol SAC y depende economicamente de ella, la misma no se convierte
automaticamente en una parte relacionada. Por lo tanto, no se deben considerar las
compras realizadas a la entidad Viña del Sol SAC como transacciones de partes
relacionadas.
B) La entidad ALIPIO SAC vende el 70% de su pruduccion a una empresa
propietaria de un director y el resto a una entidad que es una “asociada” en
virtud que ALIPIO SAC posee el 35% del capital socialde dicha empresa.
El 70% de las ventas se realizan a una entidad perteneciente a un “director” (es decir,
a una entidad controlada por un personal gerencial clave), y el 30% de las ventas se
hacen a una entidad que la entidad X donde Alipio SAC tiene “influencia significativa”.
Ambas operaciones son a partes relacionadas según esta norma y tendrán que ser
reveladas.
C) La entidad ALIPIO SAC mantiene inventarios en un almacen que esta
arrendado a la esposa de su director. El precio del arrendamiento esta en
condiciones del mercado.
El contrato de arrendamiento, aunque se ha celebrado con la esposa (un “miembro
cercano de la familia”) de un director (personal gerencial clave) tiene que ser revelado
como una transaccion entre partes relacionadas.
D) La entidad ALIPIO SAC otorgó un prestamo sin intereses a una sociedad de
propiedad del Gerente General (CEO) de ALIPIO SAC con el fin de financiar la
compra de camiones que la empresa propietaria del Gerente esta utilizando para
el transporte de insumos desde el almacen del proveedor hasta el almacen
utilizado por la sociedad ALIPIO SAC, para almacenar el inventario.
El prestamo sin intereses a una entidad propiedad de un director debe ser revelada
como una transaccion entre partes relacionadas. El hecho de que no tenga intereses
puede justificar la revelacion, ya que no puede ser interpretada como una “transaccion
entre partes independientes”, ya que la entidad ALIPIO SAC normalmente no
proporciona a partes no relacionadas prestamos sin intereses.

Personal clave de la Gerencia

Para ello, planteamos la siguiente pregunta:
¿Deben todos los directores financieros o personal con cargos similares de
subsidiarias ser considerados como personal clave de la gerencia del grupo?
NO, el director financiero de una subsidiaria es un miembro del peronsal clave de la
subsidiria, pero no debe ser considerado como un miembro del personal clave para el
grupo a menos que tenga la autoridad y la responsabilidad de la planificacion,
direccion y control de las actividades a nivel de grupo. Este grado de influencia a nivel
de grupo puede surgir como consecuencia de que el individuo tenga una funcion de
gestion a nivel de la entidad matriz o, si la subsidiaria es significativa, como resultado
directo de su autoridad y la responsabilidad sobre un componente importante del
grupo.
Ejemplo:
1 La empresa JUAN SAC vende a la empresa LOPEZ SA durante el periodo
actual y el periodo anterior. Si estas empresas son partes relacionadas en el
periodo actual pero no fueron partes relacionadas en el periodo anterior, ¿Cómo
se debe revelar la informacion comparativa?
Las cifras comparativas no deben revelarse porque no habia una relacion de partes
vinculadas que pudiera haber afectado los resultados del periodo comparativo. Si la
ausencia de la informacion comparativa puede inducir a confusion se puede incluir
informacion adicional indicando que se realizaron transacciones similares en el periodo
anterior, pero que no fueron entre partes relacionadas porque no existia relacion en
aquel periodo

NIFF 15

La siguiente norma establece nuevos cambios en el reconocimiento de

los ingresos de actividades ordinarias y contratos con clientes.
Asimismo, Esta norma establece de manera clasificada las obligaciones
de la venta mediante la realización de 5 pasos. También, se puede
tener un panorama más limpio al momento de contabilizar las
actividades y responsabilidades de los participantes en un venta y
obtención del beneficio.

Ejercicio practico

La empresa el oso piel telecomunicaciones S.A firma un contrato con la

empresa el elefante blanco SRL, un servicio de telefonía A por 200 sole
mensual por 12 meses y como parte de su afiliación como cliente se le
otorgara un celular Samsung A12.

Determinar la contabilización basadas en la NIFF 15

Determinar los ingresos de esa venta al final del periodo 2021

Precio de la transacción:

12*200: S/2,400.00

La empresa vende a S/650.00 por separado el equipo Samsung A12

Y el plan A ha S/ 150.00

S/ 650.00+(150*12): S/ 2,450.00
Costo que la % Precio de venta Precio de DIFERENCIAS
empresa realiza venta
Elefante blanco
Otros

Venta al público de 26.53% S/ 636.72 S/ 650.00 S/13.28

equipo S/ 650.00

Precio del servicio 73.47% S/1,763.28 S/1,800 S/36.72

público S/1,800.00

Total, S/2,450.00 100% S/2,400.00 S/ 2,450.00 S/50.00

Paso 1. _ existe la evidencia de un contrato

Paso2. _ se identificó las obligaciones de desempeño
Venta de equipo
Servicio de telefonía
Paso3. _ se determinó el precio de cada transacción
Paso 4. _se asignó correctamente el precio a cada transacción
Paso 5. _ se reconoce los ingresos cuando suceden
Registro contable

12 12 Cuentas por cobrar S/ 636.72

40111 Venta del IGV S/ 97.13
teléfono
70111 TERCEROS S/539.59

12 12 Cuentas por cobrar S/200.00

40111 Venta del IGV S/22.41
teléfono
70111 TERCEROS S/124.53
1212 Cuentas por cobrar S/53.06

Los ingresos hasta el fin del periodo contable 2021

Venta del teléfono S/539.59
Ingreso por el servicio por los 6 meses S/747.18
Ingresos totales hasta el cierre del periodo 2021 en los 6 meses: S/1,286.77