EXAMEN

QUE PARA OBTENER EL TITULO DE

MAESTRIA EN IMPUESTOS
PRESENTA

CÉSAR VALENTIN SAAVEDRA RESÉNDIZ

DIRIGIDO POR:

DR. VICTOR VEGA VILLA

SANTIAGO DE QUERÉTARO, QUERÉTARO, 19 SEPTIEMBRE DE

2022
El sr. Juan Mendoza realizo durante 2022 las siguientes actividades:

1. En enero de 2006 adquirió un terreno en 490,000.00 mismo que según avalúo tenía un costo
de 695,000.00, al adquirirlo se pagó el 2.5% de impuestos sobre traslado de dominio, 3,950.00
de derechos de registro, honorario por 7,500.00 al notario y 2,550.00 al perito.
Al adquirirlo el Notario retuvo el 20% ISR sobre adquisición por ganancia.

Posteriormente en abril de 2012 construyo un salón de fiestas en el terreno, del cual no cuido
tener documentación comprobatoria para justificar su costo de construcción, por lo que al
momento de la enajenación mando a hacer un avaluó resultándole un costo referido de
2,645,000.00 pagándole al perito 12,600.00

El precio de venta fue de 4,100,000.00 pagando a la comisionista el 4% sobre la venta (separar

precio de venta con los costos actualizados)

Primero se saca el costo de cada parte, el de la construcción y el del terreno por separado, ART. 93
FRACC XIX, ART. 120 LISR, ART. 121 LISR, ART. 123, ART. 125, 126 LISR, ART. 130 LIS, ART. 131 ART.,
ART. 132 LISR, 200 RISR, ART. 145 LISR, ART. 151 LISR, ART. 152 LISR.

Entonces el costo del terreno será en cuanto nos salió al principio siendo estos los 490,000

Y como fue por avalúo la casa entonces con el precio que nos dio el valuador por el art. 204 DEL
RISR, nos indica que podemos tomar como costo de la construcción el 80% del avalúo referido.

costo 490,000.00 2,645,000.00 avaluo referido

Al tener los dos costos principales, les agregamos los gastos, mejoras o adiciones las cuales será

Para los gastos del terreno se adicionará únicamente lo que es traslado de dominio, derechos de
registro, honorario notario, perito, estos al mismo se pondrán actualizar a la antigüedad de inflación
de cuando se compró al día de venta.

Además, se agregará la comisión la cual esa no se actualiza.

Así como los gastos que se agregaran a la construcción son los del perito se puede actualizar, y de la
comisión del vendedor.

Para sacar la comisión del vendedor esta se tiene que ponderar por el peso de su costo y por el peso
que recae cada monto del costo que representa cada costo.
% que representa del
total del costo
COSTO CONSTRUCCION DEPRECIADA Y ACTUALIZADA POR FA 2325778.856 62.3%
Costo Actualizado del terreno 1,409,962.83 37.7%
COSTO DEL INMUEBLE DEPRECIADO Y ACTUALIZADO 3,735,741.69

El % se multiplica por lo que costo el comisionista, por lo que sacara el costo del terreno y de la
construcción.
 PRECIO VENTA INMUEBLE 5100000
COMISIONISTA 4% 204000
QUE % REPRESENTA ESO DEL COSTO DEL TERRENO 76,994.73
QUE % REPRESENTA ESO DEL COSTO DE LA CASA 127,005.27

Se actualizará del terreno lo que son por 16 años y la construcción por 10 años.

Con el INPC de compra, y el INPC de venta.

Enero 2006 es a 60.362589

Julio 2022 es de 122.948

Se divide la venta entre la compra, dándonos un 2.0287235

Terreno
490,000.00 Actualizado al 2.028
Costo Actualizado del terreno 695,000.00 1,409,962.83
Traslado de dominio 12,250.00 24,851.86
derechos de registro 3,950.00 8,013.46
honorario notario 7,500.00 15,215.43
perito 2,550.00 5,173.24
COMISIONISTA no se actualiza 76,994.73
1,540,211.55

Para la construcción se debe depreciar 3% cada año, y actualizarse también por la inflación, se aplica
el art 204 RISR, Avaluó referido al 80%
COSTO CONSTRUCCION AVALUO REFERIDO 2,645,000.00
ART. 204 DEL RISR AL 80% 2,116,000.00

Julio 2022 INPC 122.948

Abril 2012 INPC 78.3009

Se divide la venta entre la compra de la construcción, dándonos de 1.5701991

Después de depreciarla y ponerlo como gasto, esta se actualiza a la fecha de hoy.

DEPRECIACION DE UN 3% CADA AÑO  

COSTO 2116000
DEPRECIACION 3%

TIEMPO EN AÑOS 10
DEPRECIACION ACUMULADA 634,800.00

COSTO CONSTRUCCION DEPRECIADA 1,481,200.00

COSTO CONSTRUCCION DEPRECIADA Y ACTUALIZADA POR FA 2,325,778.86

 Entonces se le restan los gastos

COSTO CONSTRUCCION DEPRECIADA Y ACTUALIZADA POR FA 2,325,778.86

PERITO 12,600.00
COMISIONISTA no se actualiza 127,005.27

  2,465,384.13

Luego se sacan las ganancias del terreno, con respecto a lo real

Se pondera por los % antes mencionados, y se saca el costo real con los gastos

Una vez haciendo eso, se restan para sacar la ganancia real, o perdida real.
COSTO DEL TERRENO 1,409,962.83
COSTO CONSTRUCCION DEPRECIADA Y ACTUALIZADA POR FA 2,325,778.86
COSTO TOTAL TERRENO MAS GASTOS 1,540,211.55
COSTO TOTAL CONSTRUCCION MAS GASTOS 2,465,384.13

PRECIO DE VENTA DEL INMUEBLE 5,100,000.00

GANANCIA TERRENO 1,924,868.22
GANANCIA CONSTRUCCION 3,175,131.78

GANANCIAS POR LA ACTUALIZACION TERRENO (16 AÑOS), CUANTO GANE EN 16

AÑOS POR LA PURA ACTUALIZACION 384,656.66
GANANCIA POR ACTUALIZACION CONSTRUCCION (10 AÑOS), CUANTO GANE EN
10 AÑOS POR LA PURA ACTUALIZACION
709,747.66

Dándonos unas ganancias tanto por el terreno y la construcción acumulado.

Pero nosotros tenemos que sacarlo por año porque es del año en que lo estamos haciendo.

Entonces se divide en su numero de años que se tuvo y la suma de ambos se ira a la TIA
Ganancia por 1 año de actualizacion del terreno (entre 16) 24,041.04
Ganancia por 1 año de actualizacion de la construccion (entre 10) 70,974.77
GANANCIA TOTAL POR LA CONSTRUCCION Y EL TERRENO A 1 AÑO 95,015.81 TIA

Luego se sacan las ganancias NO acumulables, que son todos los años menos el año actual.
 GANANCIAS POR LA ACTUALIZACION TERRENO (16 AÑOS), CUANTO GANE EN 16
AÑOS POR LA PURA ACTUALIZACION 384,656.66
Ganancia por 1 año de actualizacion del terreno (entre 16) 24,041.04
GANANACIA NO ACUMULABLE TERRENO 15 AÑOS ATRÁS 360,615.62

GANANCIA POR ACTUALIZACION CONSTRUCCION (10 AÑOS), CUANTO GANE EN

10 AÑOS POR LA PURA ACTUALIZACION 709,747.66
Ganancia por 1 año de actualizacion de la construccion (entre 10) 70,974.77
GANANACIA NO ACUMULABLE CONSTRUCCION 10 AÑOS ATRÁS 638,772.89

La suma de las dos ganancias no acumulables nos dará el valor no acumulable del terreno y la
construcción.

GANANCIA NO ACUMULABLE TOTAL DEL INMUEBLE (TERRENO + CONSTUCCION) 999,388.51

Entonces sacaremos el ISR determinado de un año en base al art 152. Del ISR, tomando las ganancias de
1 año del terreno y la construcción.

IMPUESTO ISR ART 152 ISR  

GANANCIA ANUAL 95,015.81
LIM INF ART 152 ISR 65651.07
ganancia menos limite inferior 29,364.74

X 10.88% ART. 152 ISR 3,194.88

mas + cuota fija. 3855.14
ISR DETERMINADO 7,050.02

En base al Art. 200 RISR convertimos en % el ISR determinado, para saber cuanto % representa del total
de la ganancia

CONVERTIMOS A % ART. 200 RISR

GANANCIA ANUAL 95,015.81

ISR DETERMINADO 7,050.02

COCIENTE 0.074198427

Para saber el % de ISR que le toca al terreno y la construcción por separados, se multiplica la ganancia de
un año por el %.

SE DETERMINA EL ISR DEL TERRENO Y DE LA CONSTRUCCION SEPARADOS

ISR TERRENO (GANANCIA ANUAL * COCIENTE) 1,783.81

ISR CONSTRUCCION (GANANCIA ANUAL * COCIENTE)
 5,266.22

Luego multiplicaremos eso por el numero de años que se tuvo el terreno y la construcción por separado,
debido a que con esa información tendremos la retención notarial o los pagos provisionales que se
hacen durante todos los periodos, y la suma de ambos será acreditable por ser un pago anticipado o
pago provisional.
RETENCION NOTARIAL
SE CONVIERTE EN PAGO PROVISIONAL
PP TERRENO (ISR POR EL NUMERO DE AÑOS) 28,540.92
PP CONSTUCCION (ISR POR EL NUMERO DE AÑOS) 52,662.16
TOTAL DE RETENCION NOTARIAL ACREDITABLE 81,203.08 ACREEDITABLE

2. Se percibieron dividendos de un saldo de CUFIN de 2013, actualizado a diciembre de 2020 de

5,800,000.00, siendo estos por el 33% de su parte accionaria, mismos que se recibieron en
septiembre del presente año.

Art. 77 LISR, Art. 140 LISR, Art. 6 Fracc. X, del 16 al 19 y 117 de LGSM.

Primero se debe actualizar el saldo del CUFIN a la fecha actual, o el mes inmediato anterior, si hasta
2013 no tiene carga tributaria, si es después del 2014 tiene una carga tributaria del 10%.

En este caso se debe actualizar del último año en que se recibió la CUFIN a Dic de 2020, por lo que se
tomara ese como inicial para la actualización, y el final en el mes que se recibió en este caso agosto,
pero se toma el INPC de Julio.
Se divide la ultima actualización a el mes de recibimiento, lo que nos da 1.125165872 de FA

2 CUFIN
CUFIN A DIC 2020 5800000
jul-22 122.948
dic-20 109.271
FA 1.125165872

SE ACTUALIZA LA CUFIN
CUFIN ACTUALIZADA 6,525,962.06
SE DIVIDE LA PARTE ACCIONARIA
PARTE ACCIONARIA 33% 2,153,567.48
SE PIRAMIDA
X 1.4286 3,076,586.50 TIA
ISR DE LA SOCIEDAD QUE SE PUEDE ACREEDITAR 922975.9502 ACREEDITABLE

Una vez actualizado, se saca la parte accionaria que son el 33%, este se multiplica por el factor del
1.4286 para la piramidacion, y nos dará lo que se tiene que enviar a la tia, sin embargo para no generar
la doble tributación, le quitaremos el ISR que la sociedad ya acredito, y lo acreditara el que recibe los
dividendos, para sacar el ISR se multiplicara la parte accionaria piramidada siendo estos los 3,076,586.5
por el 30% y dándonos 922,975.9502 los cuales son acreditables, y la parte accionaria se ingresara como
ingreso acumulable en la TIA en la declaración anual

3. El sr. Mendoza es socio de una persona moral con fines no lucrativos, de los cuales percibió
durante el mes de mayo un remanente disponible mismo que ascendió a 221,000.00 recibido
por su proporción de partes sociales que tiene la sociedad
Art. 152 LISR

En este caso en base al art 152. LISR se acumulara el remanente distribuible por el total el cual se ira a la
TIA, y se le aplicara la tasa máxima del 35% el cual será acreditable.

REMANENTE DISTRIBUIBLE 221000 TIA

RETENCION DEL 35% 77350 ACREEDITABLE
4. Obtuvo una ganancia de 672,400.00 en bolsa de valores
Art. 129 LISR
Lo que indica el articulo 129 en pocas palabras es que toda ganancia en bolsa de valores no se
acumulara a la TIA, sin embargo en la declaración anual por separado se debe pagar un 10%.
GANANCIA EN BOLSA DE VALORES 672400
10% DE ISR, NO SE ACUMULA SOLO SE PAGA EN LA ANUAL 67240

5. Deducciones personales, gastos médicos por 18,600, y un seguro de gastos médicos por
32,000, solo se resta el seguro de gastos médicos.
Determinar pagos provisionales y la declaración anual del sr. Mendoza.

Una vez teniendo todas las TIAS, y todas las acreditaciones, podremos sacar la Base impura debido a que
tenemos también deducciones personales.

Para el calculo de la base impura se deben primero sumar todas las TIAS.

TIA  

GANANCIA TOTAL POR LA CONSTRUCCION Y EL TERRENO A 1 AÑO 95,015.81

PARTE ACCIONARIA 33% 3,076,586.50

REMANENTE DISTRIBUIBLE 221,000.00

BASE (TIA) 3,392,602.31

Se deben sumar todas las deducciones personales.

DEDUCCIONES PERSONALES    
 Para ISR
SEGURO DE GM 32000 impuro
GASTOS MEDICOS 18600
  50600  

Y para el calculo del ISR Impuro, se debe poner la Base de la TIA, menos las deducciones autorizadas,
siendo estas únicamente la del seguro de gastos médicos.
ISR IMPURO
TIA 3,392,602.31
Deducciones Autorizadas 32,000.00
Base 3,360,602.31
Lim Inf - 1,299,980.05
Excedente 2,060,622.26
x% aplicable 0.34
Impuesto marginal 700,611.57
cuota fija 338,944.34
ISR IMPURO 1,039,555.91

COCIENTE ART 200 RISR

ISR IMPURO 1,039,555.91
TIA 3,392,602.31
0.31

GANANCIA NO ACUMULABLE 999,388.51

COCIENTE ISR IMPURO 0.31
ISR DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE 306,231.07

Luego se le aplica la tarifa del Art. 152 LISR, y en base al Art. 200 otra vez se saca el % que representa el
impuesto a pagar.

Tomamos las ganancias NO acumulables del terreno y la construcción por los 15 años y 9 años
respectivamente de la construcción y el terreno y las multiplicamos por el % de impuesto que
represento el ISR Impuro, teniendo ahora el ISR de la ganancia NO acumulable.

Una vez teniendo esos datos ya se podrá sacar el ISR puro.

Tomando nuevamente la suma de las TIAS, restándole ahora si todas las deducciones personales,
aplicando el Art. 152 del ISR, se calcula el ISR ANUAL.
TIA 3,392,602.31
DEDUCCIONES PERSONALES 50,600.00
BASE 3,342,002.31
LIM INF. 1,299,380.05
EXCEDENTE 2,042,622.26
% APLICABLE 0.34
IMPUESTO MARGINAL 694,491.57
CUOTA FIJA 338,944.34
ISR ANUAL 1,033,435.91
ISR BOLSA DE VALORES 67,240.00
ISR GANANCIAS NO ACUMULABLES 306,231.07
ISR TOTAL 1,406,906.98
ISR ACREEDITABLES 1,081,529.03
ISR A PAGAR 325,377.95

Una vez teniendo el ISR ANUAL, el impuesto por la bolsa de valores, y el ISR de Ganancias no
Acumulables, se suma para tener todo el ISR, a el ISR se le restaran la suma de los acreditables.

ISR ACREEDITBLE  

TOTAL DE RETENCION NOTARIAL ACREDITABLE 81,203.08

ISR DE LA SOCIEDAD QUE SE PUEDE ACREEDITAR 922975.9502
RETENCION DEL 35% POR REMANENTE DISTRIBUIBLE 77350

  1,081,529.03

Y se obtendrá el ISR a pagar Anual.

FIN.