Rentas de Trabajo y Vínculo

Laboral

Sesión 1-2
 Objetivos de la sesión

Revisar los conceptos de rentas

Revisar las normas generales
de cuarta y quinta categoría
para la afectación de las rentas
de trabajo con el impuesto a la
renta

Conocer las obligaciones Derechos y obligaciones

laborales de la empresa de los trabajadores
con los trabajadores dependientes e
dependientes e independientes
independientes
Fuente: INDEJUR
Tributos

Gobierno Central
Impuesto a la Renta/ RUS
Impuesto General a las ventas
ISC
Aportes Essalud y ONP
Régimen sector Minero
Tasas por servicios públicos
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Gobiernos Locales Otros
Impuesto Predial Contribuciones al SENATI
Alcabala
Impuesto a los juegos Contribuciones al SENCICO
Impuesto a las apuestas
Impuesto al patrimonio vehicular
 Categorías de Renta
Para los efectos del impuesto, las rentas se califican en las siguientes
categorías:

• Rentas producidas por el arrendamiento (alquiler),

Primera subarrendamiento y cesión de bienes.

• Rentas de otros capitales como ganancias por inversión en

Segunda valores, marcas, regalías, y patentes.

• Rentas del comercio, la industria y otras expresamente

Tercera consideradas por la Ley.
 Categorías de Renta
• Rentas del trabajo independiente. El ejercicio individual, de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio y el desempeño de funciones de director de
empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
Cuarta similares.

• Rentas de trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo

independiente expresamente señaladas por la ley.
Quinta
Impuesto a la Renta 4ta. Categoría
Director de empresas Integrante del Directorio elegido por la JGA

Síndico Encargado de la administración y dirección de una

empresa en liquidación

Mandatario Persona que representa a una persona llamada

mandante

Gestor de negocios
Administrar los bienes o negocios de un ausente

Albacea Encargada de ejecutar la voluntad de un fallecido

Regidor, Consejero regional Elegido por voto para integrar el concejo municipal y
Art. 22 LIR regional
Características

➢No hay una relación de subordinación.

➢El locador se obliga a prestar un servicio por un corto tiempo o

determinado trabajo ( art. 1764 del código civil). El vinculo es por el
código civil no con el derecho laboral.

➢La persona no está sujeta a una jornada laboral de la empresa.

➢Utiliza sus propios medios de trabajo.

➢No están obligados a llevar Libro de Ingresos y Gastos

Cálculo de la renta neta de 4ta Categoría.
S/
Renta Bruta 350,000 Base legal: 1 parr art 20 TUO del LIR

Deducción
20% hasta el límite de 24 UIT -70,000
UIT 2022= S/ 4,600
S/110,400
Renta neta 280,000

Deducciones:
7UIT ( limite rentas de cuarta) -32,200
3UIT Maximo -13,800
Total Renta Neta 234,000

Escala del impuesto

S/
Hasta 5 UIT 23,000 8% 1,840
Por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT 23,000-92,000 14% 9,660
Por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT 92,000-161,000 17% 11,730
Por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT 161,000-207,000 20% 9,200
Por el exceso de 45 UIT 27,000 30% 8,100
40,530
Deducciones 3 UIT.

➢Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles situados en el país, que

no estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades de tercera
categoría. 30%
➢Honorarios médicos y odontológicos prestados en el país para hijos
menores de 18 años, hijos mayor de 18 años con capacidades diferentes,
en la parte no reembolsable por los seguros. 30%

➢Cualquier servicio que califique como rentas de cuarta categoría:

Abogado, Arquitecto , Fotógrafo , Ingeniero , Veterinario, Psicólogo, etc 30%

➢Aportes al ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar art. 18
ley 27986

➢Consumo en establecimientos, hospedajes y restaurantes 15%, Base legal

art 5 DS 432-2000-EF, art 26ª reglamento LIR, Resol 303-2018 Sunat.
Deducciones 3 UIT.

➢Gastos por servicios de guías de turismo, servicios de turismo de aventura y

servicios de artesanos que constituyan rentas de 4ta categoría. 50%

➢Gastos por servicios turísticos y por actividad artesana considerados como

tercera categoría. 25% solo por los años 2021 y 2022
Otras deducciones rentas de cuarta categoría

➢ITF Ley 28194

➢Donaciones hasta el límite del 10% de la renta neta del trabajo y de la

renta extranjera Base legal: art. 46,49 incs a y b del LIR y arts 26, 26a y 28B
del reglamento del LIR DS 399-2016-EF

➢Por retenciones en el exterior art 79 LIR , deducirán siempre que no

excedan del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente
de las rentas obtenidas en el extranjero, el importe que no se utilice no
podrá compensarse ni dará derecho a devolución
Contribuyentes que no estén obligados a realizar pagos a
cuenta ni a que le efectúen retenciones

➢2022 S/ 40,250 anuales, S7 3,354 mensuales

➢Directores, síndicos, etc. que no superen S/ 32,200 anuales, S/ 2,683

mensuales

➢Base legal: art 2, RS 013-2007, y art 1 Resolución 280-2019/sunat

Ingresos proyectados

➢Los ingresos proyectados son las rentas de cuarta categoría percibidas en

los 12 meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel en que se
presente la solicitud de suspensión

➢En caso que el contribuyente tuviera menos de 12 meses de generar

rentas de 4ta, se determinará en base al promedio de los ingresos
percibidos en los meses que hubiera tenido actividad y se multiplicará por
12

➢Base legal: art 5, inciso d art 5 DS 215-2006/EF

Mes del ejercicio gravable
Desde el 1 día calendario
en el que se presenta la
del mes de:
solicitud
Noviembre del ejercicio
gravable precedente al
anterior al que se presenta
Enero la solicitud
Diciembre del ejercicio
gravable precedente al
anterior al que se presenta
Febrero la solicitud
Enero del ejercicio gravable
anterior al que se presenta
Marzo la solicitud
Febrero del ejercicio
gravable anterior al que se
Abril presenta la solicitud
Marzo del ejercicio
gravable anterior al que se
Mayo presenta la solicitud
Abril del ejercicio gravable
anterior al que se presenta gravable al que se presenta
Junio la solicitud
Mayo del ejercicio gravable
anterior al que se presenta
Julio la solicitud
Junio del ejercicio gravable Mayo del ejercicio gravable
anterior al que se presenta
Agosto la solicitud
Julio del ejercicio gravable
anterior al que se presenta
Setiembre la solicitud
Agosto del ejercicio
gravable anterior al que se
Octubre presenta la solicitud
Setiembre del ejercicio
gravable anterior al que se
Noviembre presenta la solicitud
Octubre del ejercicio
gravable anterior al que se
Diciembre presenta la solicitud
Hasta el último día
calendario del mes de:
Octubre del ejercicio
gravable anterior al que se
presenta la solicitud
Noviembre del ejercicio
gravable anterior al que se
presenta la solicitud
Diciembre del ejercicio
gravable anterior al que se
presenta la solicitud
Enero del ejercicio gravable
al que se presenta la
solicitud
Febrero del ejercicio
gravable al que se presenta
la solicitud
Marzo del ejercicio
la solicitud
Abril del ejercicio gravable
al que se presenta la Ingresos
solicitud
proyectados
al que se presenta la
solicitud
Junio del ejercicio gravable
al que se presenta la
solicitud
Julio del ejercicio gravable
al que se presenta la
solicitud
Agosto del ejercicio
gravable al que se
presenta la solicitud
Setiembre del ejercicio
gravable al que se
presenta la solicitud
Esquema de la determinación de la renta de cuarta categoría

Renta Bruta

-20% - Pagos a cuenta y retenciones

+Rentas de director, síndico, etc Impuesto por regularizar

- 7 UIT y -3 UIT con sustento

Renta neta de trabajo

-ITF –Donaciones + Renta neta de

fuente extranjera
Renta neta imponible

Tasas del impuesto 8% a 30%

 Renta 5ta. Categoría

➢ El trabajo prestado personalmente en relación de dependencia

➢ Rentas vitalicias y pensiones como jubilación, montepío e invalidez

➢ Participaciones de los trabajadores

➢ Ingresos de los socios de las cooperativas de trabajo

➢ Ingresos considerados dentro de 4ta categoría si hay relación de

dependencia
Conceptos remunerativos

Alimentación principal en dinero o especie

Asignación familiar S/ 1,025

Horas extras

Gratificaciones ordinarias

Incentivos por cese

Contrato de trabajo
Local determinado,
1 horario regular

Tiempo determinado o
2 indeterminado

Elementos

Exclusividad
3

Sujeto al principio
4 de autoridad
Contrato de trabajo- Modalidades

°Inicio de una nueva actividad

Contratos temporales °Inicio por necesidades del mercado
°Inicio por reconversión empresarial

°Ocasional
Contratos accidentales °Suplencia
°Emergencia

°Específico
Contratos accidentales °Intermitente
°Temporada
Tipos de Jornada de trabajo

Jornada ordinaria y extraordinaria

Jornada diurna ( 6 am-10pm) nocturna (10pm-6am) y mixta

DS 007-2002-TR rem no menor a 1 RMV incrementada con una sobretasa del 35% S/
1,383.75
 Características Renta 5ta. Categoría

➢ Supeditada a ordenes de su empleador, horario, lugar de trabajo,

proporciona los elementos de trabajo

➢ Debe existir un contrato expreso o tácito, por el cuál recibirá una

remuneración

➢ Se imputan al ejercicio gravable en que se perciben, se considera percibido

cuando se encuentren a disposición del trabajador aún no las haya cobrado
Renta 5ta. Categoría
Gastos de viaje
1

No se
consideran Viáticos ( alimentación y hospedaje
rentas de 2
quinta,
siempre
que no
constituyan
sumas para Movilidad
evadir 3
impuestos
Lugar
distinto al
habitual

4 Otros exigidos por la naturaleza de

sus labores

Base legal: art 34 TUO de la LIR art 20 del reglamento de la LIR

Conceptos no remunerativos

Bonificaciones( transp, educ,producción,) Indemnizaciones

Gratificaciones extraordinarias Condiciones de trabajo

Prestación alimentaria indirecta (cupones) Refrigerios

Canasta navideña SCRT

Condiciones de trabajo (movilidad, viáticos, Seguro de vida

Vestuario, capacitación
 Tipos de sujetos

Tributan por sus rentas de

Domiciliados
fuente peruana y extranjera

Tipos de sujetos

Tributan por sus rentas de

No domiciliados
fuente peruana
 Tipos de sujetos

Extranjero
Nacional-domiciliado
domiciliado

Tenga domicilio en el pais

Reside o permanece en el país más

de 183 días calendarios durante un
Se pierde si adquiere residencia y
periodo cualquiera de 12 meses,
sale del país
incluyendo la llegada y partida

Ausente en el país 184 días

calendarios
Descuentos a efectuarse a los trabajadores

Descuentos Descuentos
obligatorios convencionales

Por tributos y cotizaciones de Préstamos

seguridad social

Obligaciones de carácter judicial Sanciones

Cuotas sindicales Por pagos de distinta naturaleza

Esquema de la determinación de la renta de quinta categoría

Renta Bruta

- 7 UIT

-3 UIT con sustento

Renta neta de quinta categoría

-Donaciones+ Renta neta de fuente

extranjera

+ Renta neta de trabajo y fuente

extranjera
- Créditos contra el IR

Saldo a favor fisco o contribuyente

 Licencias Laborales

Maternidad 49 Familiares Graves, 7

días prenatal y 49 días calendarios, se
días post natal puede tomar 30 días
(Ley 30807) de vacaciones ( Ley
30012)

Lactancia una Adopción 30 días ,

hora diaria hasta si el niño/a sea Miembros del SST, Licencia
que el niño tenga menor a 12 años de 30 para el desempeño
un año ( Ley (Ley 27409) de sus funciones (Ley
27240) 29783)

Lactario el uso Licencia Sindical

de lactario no 30 días por año,
podrá ser inferior remunerado ( Ley
a una hora diaria 27912)
(D.S.001-2016)
 Licencia por paternidad

Paternidad 10 días calendarios

2 hijos a más en el parto 20 días calendarios

Prematuro 20 días calendarios

Enfermedad 30 días calendarios

Discapacidad severa 30 días calendarios

Si hay complicaciones en el 30 días calendarios+ licencia no

parto gozada por la madre
 TELETRABAJO TRABAJO REMOTO

Prestación de servicios fuera Modalidad Prestación de servicios desde

de la sede física de la laboral la casa de manera
compañía excepcional (COVID19)

Es requerido Acuerdo No requiere autorización del

laboral trabajador y es temporal

Cualquier sitio que cuenta Obligatorio en el domicilio

Centro de
con conexión internet del trabajador
trabajo

La empresa debe La empresa no está obligada

proporcionar todas las Beneficios a compensar los gastos ni
condiciones necesarias extras responsable de la seguridad
del espacio de trabajo
GRACIAS