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Libro de inventarios y balances

Tema Contenido
Hola chicos, bienvenidos. Ahora realizaremos un caso acerca del libro de inventarios y balances.
Presentación
La empresa UNIVERSO S.A. identificada con el número de RUC 20001254612 se dedica a la compra y venta de calzado y
Desarrollo
reinició sus operaciones el primero de enero del 2020 con el siguiente inventario o detalle. Se lee el dato siguiente:
 Dinero en efectivo por S/. 15,000.
 Facturas por cobrar por S/. 4,000.
 Letras por cobrar por S/. 12,000.
 Préstamos a su trabajador José Loza por S/. 1,000.
 Mercaderías por:
o 100 pares de zapatos (a un valor unitario de S/.50) asciende a S/. 5,000.
o 120 pares de zapatos (a un valor unitario de S/.40) asciende a S/. 4,800 y
o 150 pares de zapatos para niño (a un valor unitario de S/.30) el cual asciende a S/. 4,500.
Muy bien, asimismo cuenta con:
 El edificio para sus ventas valorizado en S/. 30,000.
 Un camión pequeño valorizado en S/. 20,000.
 Muebles y enseres por S/. 8,000.
 Una computadora valorizada en S/. 2,000.
 Una impresora por S/. 1,000.
Tendremos en cuenta que estos activos inmovilizados generen una pérdida de valor, a lo cual le llamamos o denominamos,
depreciación. Por eso vemos el importe negativo. Muy bien, acá podemos ver la sumatoria de todos los bienes que posee
la empresa. Recordemos que lo que posee se refiere a recursos bienes y derechos. Muy bien acá podemos ver también
las sumatorias parciales en la columna E, por cada rubro es decir facturas y letras que pertenecen al activo exigible,
asciende a S/. 16,000, como aquí la mercadería, la sumatoria y acá la función S/. 14,300. Esta columna E es solamente
es de sumatoria.

Asimismo, la empresa adeuda lo siguiente. Recordemos que las deudas, es la forma de financiamiento con la que hemos
obtenido los recursos bienes y derechos, que pueden ser de dos formas: a través de terceros, lo cual es un pasivo, o a
través del aporte de nuestros socios o accionistas lo cual se denomina patrimonio. Muy bien, entonces, tenemos aquí:
 Facturas por pagar, por S/. 11,000.
 Letras por pagar, por S/. 22,000.
 Préstamo obtenido al banco por cinco años que asciende a S/. 15,000.
 Deudas con nuestros trabajadores, por sus beneficios laborales, que es la compensación por tiempo de servicios,
por S/. 8,000.
 La parte del patrimonio. En relación a ello tenemos las cuentas Capital social por S/. 40,000.
 Las utilidades no distribuidas por S/. 4,850.
Muy bien, ahora sí vamos con el llenado del libro de inventarios y balances. Teniendo en cuenta el enunciado ahora
desarrollaremos el formato 3.1 libro de inventarios y balances. Como todo el libro tiene un encabezado, allí llenaremos los
campos respectivos. En la parte que dice ejercicio colocaremos el año 2020, el número de RUC y la razón social porque
es una persona jurídica UNIVERSO SA. Este libro va a distinguir la parte del activo como la del pasivo y patrimonio. Ven
ustedes, es como un balance por el equilibrio que tiene que tener entre estos elementos.
Activo. Acá vamos a describir todas las cuentas que pertenecen al activo corriente y no corriente. Lo mismo haremos para
el pasivo, vamos a describir las cuentas que pertenecen al pasivo corriente y pasivo no corriente. Pero además
detallaremos el patrimonio neto. Bien, teniendo en cuenta el enunciado, vamos a llenar cada uno de los rubros
correspondientes. En primer lugar, tenemos el efectivo, recordemos que pertenece al activo corriente, entonces llenaremos
los S/. 15,000 en este rubro, utilizando las cuentas descritas en el plan contable general empresarial. Muy bien, entonces
¿Qué corresponde? Efectivo y equivalentes de efectivo, S/. 15,000 ¿Qué más tenemos? Tenemos facturas y tenemos letras
por cobrar, a estas dos les vamos a agrupar y vamos a colocarlas dentro del rubro subcuenta: facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar. En este caso, el importe de S/. 16,000.
Por otro lado, tenemos cuentas por cobrar al personal que asciende a S/. 1,000 y colocamos según lo que indica el Plan
Contable General Empresarial, en este caso la cuenta que se denomina: Cuentas por cobrar al personal accionistas socios
y directores. Asimismo, tenemos mercaderías por un total de S/.14,300. Recuerda que las vamos a agrupar, entonces,
colocaremos el importe de S/. 14,300. Hasta allí ya hemos llenado la parte del activo corriente. Es decir, aquel activo que
detalla todos los recursos bienes y derechos menores a un año. Le damos sumatoria y asciende a S/. 46,300.
Pasamos al activo no corriente, y vemos que el enunciado tenemos como parte de él, al edificio camión, muebles,
computadora e impresora, que ascienden a un total de S/. 61,000. Ojo que hay que tener en cuenta la depreciación. Y la
depreciación, como es un importe negativo porque quita valor a los bienes, el activo no corriente, entonces vamos a
presentarlo en el libro de manera neta ¿Qué quiere decir propiedad, planta y equipo neto?, que hemos descontado el valor
de la depreciación. Es por ello que ustedes, si le dan una sumatoria parcial vamos a encontrar S/. 54,550. Bien, porque
ya estamos descontando la depreciación, ese importe vamos a colocarlo aquí en el activo no corriente, en la cuenta
propiamente dicho propiedad planta y equipo, pero le añadimos la palabra neto de depreciación. Muy bien entonces
obtenemos la sumatoria del activo no corriente por S/. 54,550. Nuevamente para este rubro vamos a sumar, tanto el
activo corriente, como el no corriente y asciende a S/. 100,850.
Por otro lado, vamos a llenar la parte derecha, que indica el pasivo y el patrimonio. Allí vamos en primer lugar a anotar
las cuentas de pasivo corriente, es decir las deudas, obligaciones, que tenemos a menos o hasta un año. Veamos el
enunciado. Aquí facturas por pagar, letras por pagar que las agruparemos y las colocaremos en un solo rubro o cuenta
¿Por qué lo he puesto en segundo lugar? Porque para efectos de presentación es recomendable que pongamos de manera
ordenada, es decir, tenemos en cuenta el elemento 4, pasivo empieza o inicia con la cuenta 40, 41, 42, en adelante,
respetando ese orden es por ello que ustedes encuentran acá, remuneraciones y participaciones por pagar en primer
lugar. Y eso viene de este detalle: Compensación por tiempo de servicio, entonces, colocamos ahí el importe de los S/.
8,000. Seguidamente, facturas, boletas y los otros comprobantes por pagar, que habíamos agrupado como dijimos por
S/. 33,000, estan aquí detallados y finalmente, vemos las obligaciones, en este caso con las instituciones financieras por
el préstamo obtenido a 5 años.
Este préstamo asciende a S/. 15,000 pero, recordemos que toda obligación tiene una parte corriente y no corriente, sobre
todo porque es a más de un año, en este caso propiamente 5 años, entonces, colocaremos la parte proporcional a un año
en obligaciones financieras del pasivo corriente y la parte proporcional de 4 años en la en la parte del pasivo no corriente.
S/. 3,000 + S/.12.000 equivale a los S/. 15,000 del importe total del financiamiento, aquí está multiplicado por 1 año,
entre 5 por 1; en cambio aquí, entre 5 por 4. Bien.
Entonces, ahora sí podemos obtener el total del pasivo, sumando activo corriente con pasivo no corriente, el cual asciende
a un importe de S/. 56,000. Seguidamente, vamos a anotar el rubro del patrimonio neto, en donde detallaremos las
cuentas también de manera ordenada e iniciamos con el capital social y la cuenta 50. Buscamos aquí, en nuestro enunciado
 no tiene que estar literalmente igual que en el plan contable, vamos a encontrarlo de manera resumida, breve, pero,
entendible y también clasificable.
Entonces, capital social corresponde a S/. 40,000, colocamos acá los S/. 40,000 y vemos que también existe otro rubro
que es utilidades no distribuidas, en ese sentido vamos a ubicarlo en la cuenta correspondiente que es la cuenta 59:
Resultados acumulados y anotamos el importe S/. 4,850. Le damos sumatoria y obtenemos que el patrimonio neto
asciende a S/. 44,850.
Bien, para encontrar el equilibrio vamos a sumar el total pasivo, más total patrimonio neto y nos da un total de S/. 100,850.
Verificamos que tanto el activo como el pasivo y patrimonio obtengan el mismo importe. De esta manera podemos decir
que el formato del libro 3.1 está correctamente llenado .
Bien chicos, hemos realizado el asiento de inventario inicial en el libro de inventarios y balances. Muchas gracias, nos
Cierre
vemos en un siguiente vídeo.