Actividad asociada a CE1.1.

Unidad 2, epígrafe 17
Explicar las normas aplicables a cada tipo de impuesto.
Actividad individual supervisada por el tutor

Con ayuda de la información sobre normativa que facilita la página de la Agencia Tributaria indica la
Ley aplicable y el Reglamento que desarrolla la Ley sobre los siguientes impuestos:

 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
 Impuesto sobre Sociedades

Respuesta: La Agencia Tributaria, es una entidad de derecho público adscrita al Ministerio de Hacienda y
cuenta con un régimen jurídico propio distinto al de la Administración General del Estado que, sin
menoscabo de los principios esenciales que deben presidir toda actuación administrativa, le confiere cierta
autonomía en materia presupuestaria y de gestión de personal. La Agencia Tributaria tiene encomendada la
aplicación efectiva del sistema tributario estatal y aduanero, así como de aquellos recursos de otras
Administraciones públicas nacionales o de la Unión Europea cuya gestión se le encomiende por ley o por
convenio.

Por tanto, corresponde a la Agencia Tributaria aplicar el sistema tributario de tal forma que se cumpla el
principio constitucional en virtud del cual todos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de
acuerdo con su capacidad económica. No obstante, no tiene competencias para la elaboración y aprobación
de normas tributarias ni, en la vertiente del gasto público, para asignar los recursos públicos entre las
diversas finalidades.

Su ámbito de gestión es velar por el cumplimiento de las siguientes normativas:

Ley General Tributaria y normas de desarrollo y aplicación

o Ley General Tributaria
o Normas de desarrollo y aplicación de la Ley General Tributaria
Impuestos y otros tributos
o Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
o Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
o Impuesto sobre Sociedades
o Impuesto sobre la Renta de No Residentes
o Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones No Residentes y Residentes en Ceuta y Melilla
o Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
o Impuesto sobre Actividades Económicas
o Impuesto sobre el Patrimonio
o Impuestos medioambientales
o Otros impuestos
o Tasas
Normativa aduanera y de Impuestos Especiales
o Normativa aduanera
o Normativa de Impuestos Especiales
o Normativa de las Islas Canarias
Normas en materia de colaboración social
o Leyes
o Reales Decretos
o Órdenes Ministeriales
o Resoluciones
Otras normas de relevancia fiscal o tributaria
 o Leyes
o Reales Decretos-Leyes
o Reales Decretos Legislativos
o Reales Decretos
o Órdenes Ministeriales
o Resoluciones
o Otros

Análisis Aplicadas a las Normativas a Estudiar:

1.- Impuesto sobre Sociedades.

El Impuesto de Sociedades es un «tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las
sociedades y demás entidades jurídicas» (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre
Sociedades) y se aplica en todo el territorio español, incluidas las Islas Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla, y
a excepción del País Vasco y Navarra, que disponen de un concierto propio. El hecho imponible es la
obtención de renta por parte de personas jurídicas (sociedades) y entes sin personalidad (fondos de
inversión), donde la renta equivale al resultado contable según la legislación mercantil. Están sujetas al IS
todo tipo de entidades siempre que tengan personalidad jurídica propia, desde las sociedades mercantiles a
las asociaciones y fundaciones, pasando por cooperativas y sociedades unipersonales

Normativa básica de Impuesto sobre Sociedades:

 Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. (BOE, 28-noviembre-2014)

 Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades. (BOE, 11-julio-2015)
 Orden HAC/565/2020, de 12 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del
Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a
establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el
extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 2019, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración
e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación
electrónica. (BOE, 26-junio-2020)

Leyes:
 Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y
reaseguradoras.  (BOE, 15-julio-2015)
 Ley 31/2014, de 3 de diciembre, por la que se modifica la Ley de Sociedades de Capital para la
mejora del gobierno corporativo. (BOE, 04-diciembre-2014)
 Ley 1/2014, de 28 de febrero, para la protección de los trabajadores a tiempo parcial y otras medidas
urgentes en el orden económico y social. (BOE, 01-marzo-2014)
 Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de
fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE, 30-octubre-
2013)
 Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su
internacionalización. (BOE, 28-septiembre-2013)
 Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de
la creación de empleo. (BOE, 27-julio-2013)
 Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la
consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE, 28-diciembre-
2012)
 Ley 1/2012, de 22 de junio, de simplificación de las obligaciones de información y documentación de
fusiones y escisiones de sociedades de capital.  (BOE, 23-junio-2012)
 Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de
Inversión en el Mercado Inmobiliario.  (BOE, 27-octubre-2009)
  LEY 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable
para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea.  (BOE, 05-julio-
2007)
 Ley 25/2006, de 17 de julio, por la que se modifica el régimen fiscal de las reorganizaciones
empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la financiación
sanitaria y para el sector del transporte por carretera.  (BOE, 18-julio-2006)
 LEY 4/2006, de 29 de marzo, de adaptación del régimen de las entidades navieras en función del
tonelaje a las nuevas directrices comunitarias sobre ayudas de Estado al transporte marítimo y de
modificación del régimen económico y fiscal de Canarias.  (BOE, 30-marzo-2006)
 Ley 25/2005, de 24 de noviembre, reguladora de las entidades de capital-riesgo y sus sociedades
gestoras.  (BOE, 25-noviembre-2005)
 Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica. (BOE, 12-noviembre-2003)
 Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva. (BOE, 05-noviembre-2003)
 Ley 7/2003, de 1 de abril, de la sociedad limitada Nueva Empresa por la que se modifica la Ley
2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. (BOE, 02-abril-2003)
 Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo (BOE, 24-diciembre-2002)
 Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estímulo al
ahorro familiar y a la pequeña y mediana empresa. (BOE, 14-diciembre-2000)
 Ley 27/1999, de 16 de julio, de Cooperativas. (BOE, 06-agosto-1999)
 Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. (BOE, 29-julio-1998)
 Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades. (BOE, 28-diciembre-1995)
 Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas. (BOE, 20-diciembre-
1990)

Real Decreto Ley. Existen un cumulo de Reales Decreto Ley, aplicadas para regulaciones específicas,
encontrándose entre las más recientes:

 Real Decreto-ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de

noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en
relación con las asimetrías híbridas. (BOE, 10-marzo-2021)
 Real Decreto-ley 23/2020, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas en materia de energía y
en otros ámbitos para la reactivación económica. (BOE, 24-junio-2020)
 Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueban medidas de apoyo al sector cultural
y de carácter tributario para hacer frente al impacto económico y social del COVID-2019. (BOE, 06-
mayo-2020)

Real Decretos Legislativos

 Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de
Sociedades de Capital. (BOE, 03-julio-2010)
 Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre Sociedades. (BOE, 12-marzo-2004)
Real Decreto
 Real Decreto 1178/2020, de 29 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto
sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio. (BOE, 30-diciembre-2020)
 Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio,
y el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto
1629/1991, de 8 de noviembre. (BOE, 30-diciembre-2017)
 Real Decreto 683/2017, de 30 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, en relación con la cobertura del
riesgo de crédito en entidades financieras. (BOE, 01-julio-2017)
 Real Decreto 867/2015, de 2 de octubre, por el que se regulan las especificaciones y condiciones
para el empleo del Documento Único Electrónico para el cese de actividad y extinción de las
sociedades de responsabilidad limitada y el cese de actividad de las empresas
individuales. (BOE, 16-octubre-2015)
Órdenes Ministeriales. Regulaciones especificas que requieren ser ampliadas, entre las mas recientes
observamos:
 Orden HAC/1285/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden HFP/1978/2016, de 28
de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país, la
Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza
tributaria y la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para
la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y
determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta.  (BOE, 31-diciembre-2020)

Resoluciones: Podemos destacar las mas recientes:

 Resolución de 6 de febrero de 2020, de la Dirección General de Tributos, sobre la consideración
como entidades en régimen de atribución de rentas a determinadas entidades constituidas en el
extranjero.  (BOE, 13-febrero-2020) 
 Resolución de 25 de enero de 2018,  de la Dirección General de Tributos, por la que se aprueba el
Manual de aplicación de los beneficios fiscales previstos en el apartado primero del artículo 27.3 de
la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo, correspondientes a los gastos de propaganda y publicidad de
proyección plurianual, que sirvan para la promoción de los acontecimientos de excepcional interés
público.  (BOE, 02-febrero-2018) 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El IRPF es una pieza clave del sistema tributario español y se encuentra regulado en la Ley 35/2006 de 28
de noviembre y el Real Decreto 439/2007 de 30 de mayo. El nombre de este impuesto ya revela algunos de
sus aspectos esenciales: es un impuesto que grava la renta que recibe una persona, porque es la que
determina su mayor o menor comodidad económica y por ende su capacidad contributiva, siendo así un
impuesto personal porque recae sobre personas físicas y no empresas. El IRPF es un impuesto que se
paga mes a mes en base a un sistema de retenciones. Al final de año la declaración anual hace un balance:
si sale negativo el contribuyente recupera parte de lo pagado y si sale positivo ha de abonar la diferencia.
Los profesionales autónomos declaran su renta cada tres meses en base a un sistema progresivo de
contribución establecido por la Agencia Tributaria. Para determinar la capacidad económica del
contribuyente se tienen en cuenta diversos factores personales y familiares que personalizan el impuesto,
no solo según el principio de la progresividad (a mayor capacidad, más contribución), sino también en base
a un sistema de exenciones, reducciones y deducciones que, desde el punto de vista del contribuyente,
sirven para aumentar la cantidad que devuelve la Agencia Tributaria a final de año o, lo que es lo mismo,
pagar menos impuestos.
Hay rentas exentas de tributación fijadas en la Ley del IRPF y consisten en “excepciones” que se aplican por
razones sociales, personales o económicas, como pueden ser las indemnizaciones por despido, las
prestaciones por incapacidad o invalidez, las becas públicas, etc. (art. 7, Ley 35/2006 de 28 de noviembre).

Normativa básica del IRPF:

o Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio (BOE, 29-noviembre-2006)
o Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones,
aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. (BOE, 31-marzo-2007)
o Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021, el método
de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE, 04-diciembre-2020)
o Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE, 30-noviembre-2019)
 o Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la
hostelería y el comercio y en materia tributaria. (BOE, 23-diciembre-2020)
o Orden HAC/248/2021, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2020,
se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los
procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el
procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos. (BOE, 18-marzo-
2021)
o Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (BOE, 17-julio-2019)

Leyes

o Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras

y reaseguradoras. (BOE, 15-julio-2015)
o Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras
normas tributarias. (BOE, 28-noviembre-2014)
o Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la
competitividad y la eficiencia. (BOE, 17-octubre-2014)
o Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de
fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. (BOE, 30-octubre-
2013)
o Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. (BOE,
28-septiembre-2013)
o Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y
de la creación de empleo. (BOE, 27-julio-2013)
o Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la
consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica (BOE, 28-diciembre-
2012)
o Ley 14/2012, de 26 de diciembre, por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los daños
producidos por los incendios forestales y otras catástrofes naturales ocurridos en varias
Comunidades Autónomas. (BOE, 27-diciembre-2012)
o Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de
Inversión en el Mercado Inmobiliario. (BOE, 27-octubre-2009)
o Ley 52/2007, de 26 de diciembre, por la que se reconocen y amplían derechos y se establecen
medidas en favor de quienes padecieron persecución o violencia durante la guerra civil y la
dictadura. (BOE, 27-diciembre-2007)
o Ley 35/2007, de 15 de noviembre, por la que se establece la deducción por nacimiento o adopción
en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la prestación económica de pago único de
la Seguridad Social por nacimiento o adopción. (16-noviembre-2007)
o Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las
personas en situación de dependencia. (15-diciembre-2006)
o Ley 2/2005, de 15 de marzo, por la que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños
causados por los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Autónomas de Aragón,
Cataluña, Andalucía, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunidad Valenciana. (BOE, 16-
julio-2005)
o Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica. (BOE, 12-noviembre-2003)
o Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo (BOE, 24-diciembre-2002)
o Ley 45/2002, de 12 de diciembre, de medidas urgentes para la reforma del sistema de protección
por desempleo y mejora de la ocupabilidad. (BOE, 13-diciembre-2002)
 o Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estímulo al
ahorro familiar y a la pequeña y mediana empresa. (BOE, 14-diciembre-2000)
o Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras
Normas Tributarias. (BOE, 10-diciembre-1998)

Reales Decretos Leyes de data reciente

o Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo, por el que se aprueban medidas de apoyo al sector
cultural y de carácter tributario para hacer frente al impacto económico y social del COVID-2019.
(BOE, 06-mayo-2020)
o Real Decreto-ley 5/2020, de 25 de febrero, por el que se adoptan determinadas medidas urgentes
en materia de agricultura y alimentación. (BOE, 26-febrero-2020)
Reales Decretos Legislativos
Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de
Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones. (BOE, 13-diciembre-2002)
Reales Decretos la más reciente
o Real Decreto 1461/2018, de 21 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo,
en materia de deducciones en la cuota diferencial por circunstancias familiares, obligación de
declarar, pagos a cuenta, rentas vitalicias aseguradas y obligaciones registrales. (BOE, 22-
diciembre-2018)
Órdenes Ministeriales la más reciente
o Orden HAC/320/2021, de 6 de abril, por la que se establece un fraccionamiento extraordinario para
el pago de la deuda tributaria derivada de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas para beneficiarios durante el año 2020 de prestaciones vinculadas a Expedientes
de Regulación Temporal de Empleo. (BOE, 07-abril-2021)
Resoluciones la más reciente
o Resolución de 6 de febrero de 2020, de la Dirección General de Tributos, sobre la consideración
como entidades en régimen de atribución de rentas a determinadas entidades constituidas en el
extranjero. (BOE, 13-febrero-2020)

Impuesto sobre el Valor Añadido.

Creado en 1986 por exigencia de la Comunidad Europea, el IVA es la base del sistema tributario español de
imposición indirecta porque no recae en la renta que obtiene un contribuyente por su trabajo, sino en el uso
que esa persona hace de su renta. Está regulado en la Ley 37/1992 conocida habitualmente como Ley del
IVA y en el Reglamento del impuesto aprobado por el Real Decreto 1624/1992, con un ámbito de aplicación
que excluye a Las Islas Canarias, donde se aplica el similar Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), así
como a Ceuta y a Melilla.

Si hay varias empresas que participan en la cadena productiva, todas incluyen el IVA correspondiente en
función de tres tipos impositivos que dependen del tipo de servicio de que se trate: 4 % (tipo superreducido)
para productos de primera necesidad; 10 % (tipo reducido) para algunos productos alimenticios y sanitarios,
transporte de viajeros, hostelería y construcción, y el general del 21 % si no se inscribe en ninguno de los
dos tipos anteriores.

El importe resultante se ve reflejado en el producto final que adquiere el consumidor, en el cual repercute
completamente el impuesto al tratarse de un impuesto indirecto que grava la capacidad de consumo. De
esta forma, este impuesto es neutral para las empresas, porque no lo pagan ni lo cobran, pero sí lo
transmiten, actuando así de ente recaudador para el estado. Por esto, el IVA solo grava la circulación de la
riqueza sin detenerse a considerar las circunstancias personales como sí hace el IRPF. Las empresas
deben declarar el IVA abonado y cobrado mensual o trimestralmente.

Las Normas reguladoras se encuentran:

 Normativa de la Unión Europea

Directiva IVA: Las más recientes

 Directiva 2006/112/CE (Directiva IVA), actualizada a 3 de abril de 2020 

 Directiva (UE) 2020/2020 del Consejo de 7 de diciembre de 2020 por la que se modifica la Directiva
2006/112/CE en lo relativo a medidas temporales en relación con el impuesto sobre el valor añadido
aplicable a las vacunas contra la COVID-19 y los productos sanitarios para diagnóstico in vitro de
esta enfermedad en respuesta a la pandemia de COVID-19. (DOUE, 11-diciembre-2020)
 Directiva (UE) 2020/1756 del Consejo de 20 de noviembre de 2020 por la que se modifica la
Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido en lo que
respecta a la identificación de los sujetos pasivos en Irlanda del Norte.  (DOUE, 25-noviembre-2020)
 Directiva (UE) 2020/285 del Consejo de 18 de febrero de 2020 por la que se modifica la Directiva
2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, en lo que respecta al
régimen especial de las pequeñas empresas, y el Reglamento (UE) nº 904/2010, en lo que respecta
a la cooperación administrativa y al intercambio de información a efectos de vigilancia de la correcta
aplicación del régimen especial de las pequeñas empresas. (DOUE, 02-marzo-2020)
 Directiva (UE) 2020/284 del Consejo de 18 de febrero de 2020 por la que se modifica la Directiva
2006/112/CE en lo que respecta a la introducción de determinados requisitos para los proveedores
de servicios de pago.  (DOUE, 02-marzo-2020)
 (DOUE, 30-diciembre-2019)

Directivas en Vigor de data reciente:

 Directiva (UE) 2020/2020 del Consejo de 7 de diciembre de 2020 por la que se modifica la Directiva
2006/112/CE en lo relativo a medidas temporales en relación con el impuesto sobre el valor añadido
aplicable a las vacunas contra la COVID-19 y los productos sanitarios para diagnóstico in vitro de
esta enfermedad en respuesta a la pandemia de COVID-19.  (DOUE, 11-diciembre-2020)
 Directiva (UE) 2020/1756 del Consejo de 20 de noviembre de 2020 por la que se modifica la
Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido en lo que
respecta a la identificación de los sujetos pasivos en Irlanda del Norte.  (DOUE, 25-noviembre-2020)

Reglamentos en Vigor de data reciente

 Reglamento de Ejecución (UE) 2020/1318 de la Comisión de 22 de septiembre de 2020 por el que
se modifican los Reglamentos de Ejecución (UE) 2020/21 y (UE) 2020/194 en lo que respecta a las
fechas de aplicación en respuesta a la pandemia de COVID-19.  (DOUE, 23-septiembre-2020)
 Reglamento de Ejecución (UE) 2020/1112 del Consejo de 20 de julio de 2020 por el que se modifica
el Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026 en lo que respecta a las fechas de aplicación en
respuesta a la pandemia de COVID-19.  (DOUE, 29-julio-2020)
 Reglamento (UE) 2020/1108 del Consejo de 20 de julio de 2020 por el que se modifica el
Reglamento (UE) 2017/2454 en lo que respecta a las fechas de aplicación en respuesta a la
pandemia de COVID-19.  (DOUE, 29-julio-2020)
 Reglamento (UE) 2020/283 del consejo de 18 de febrero de 2020 por el que se modifica el
Reglamento (UE) nº 904/2010 en lo que respecta a las medidas para reforzar la cooperación
administrativa a fin de combatir el fraude en el ámbito del IVA. (DOUE, 02-marzo-2020)
 Reglamento de Ejecución (UE) 2020/194 de la Comisión de 12 de febrero de 2020, por el que se
establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) nº 904/2010 del Consejo en lo que
respecta a los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a
personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, a las ventas a distancia de bienes y a
determinadas entregas nacionales de bienes. (DOUE, 13-febrero-2020)

Decisiones en Vigor
 Decisión de Ejecución (UE) 2021/358 del Consejo de 22 de febrero de 2021 por la que se modifica la
Decisión de Ejecución (UE) 2017/563 por la que se autoriza a la República de Estonia a aplicar una
medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE relativa
al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. (DOUE, 26-febrero-2021)
 Decisión de Ejecución (UE) 2021/86 del Consejo de 22 de enero de 2021, por la que se autoriza a la
República de Lituania a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287
de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor
añadido.  (DOUE, 28-enero-2021)
 Decisión de Ejecución (UE) 2020/2189 del Consejo de 18 de diciembre de 2020 por la que se
autoriza a los Países Bajos a introducir una medida especial de excepción a lo dispuesto en los
 artículos 168 y 168 bis de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el
valor añadido  (DOUE, 23-diciembre-2020)

Otras Decisiones de data reciente:

 Decisión de la Comisión 2010/720/UE, Euratom, de 26 de noviembre de 2010 por la que se autoriza
a Portugal a utilizar datos de años anteriores al penúltimo año a los efectos de calcular la base de
los recursos propios del IVA (DOUE de 27.11.2010, L. 312/20).
 Decisión 2010/580/UE del Consejo, de 27 de septiembre de 2010 (DOUE L.256/22 de
30.09.2010) por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar una excepción al artículo
193 hasta el 31 de diciembre de 2012, en el sector de la confección, un régimen por el que se
transfiera a la empresa de confección (contratante) la obligación de los subcontratistas de satisfacer
el IVA a las autoridades fiscales.

Sentencias del TJUE: Recientes jurisprudencia:

 STJUE de 21 de enero de 2021. Sala Tercera. (Asunto C-501/19) Artículos de la
Directiva 2006/112/CE: 24.1, 25, letra a) y 28 Asunto: Sujeción al IVA de un pago de cánones por la
comunicación pública de obras musicales durante un espectáculo organizado por la Asociación
(DOUE, 08-marzo-2021)
 STJUE de 20 de enero de 2021. Sala Sexta. (Asunto C-655/19) Artículo de la Directiva 2006/112/CE:
2.1, letra a), y 9.1 Asunto: Venta de inmueble embargado no constituye, en sí misma, una actividad
económica sino mero ejercicio del derecho de propiedad (DOUE, 08-marzo-2021)
 STJUE de 20 de enero de 2021. Sala Primera. (Asunto C-288/19) Artículo de la Directiva
2006/112/CE: 56, apartado 2 Asunto: Cesión de un vehículo de empresa de un trabajador
(DOUE, 08-marzo-2021)

Normativa básica del IVA Normativa básica de IVA concordada con la Directiva de la Unión
Europea. (3860 KB)
o Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.  (BOE, 29-diciembre-1992)
o Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido (BOE, 31-diciembre-1992)
o Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación. (BOE, 01-diciembre-2012)
o Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021, el método
de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. (BOE, 04-diciembre-2020)
o Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la
hostelería y el comercio y en materia tributaria. (BOE, 23-diciembre-2020)
o Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre
facturación telemática y conservación electrónica de facturas, contenidas en el Real Decreto
1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturación.  (BOE, 14-abril-2007)

Otras normas relacionadas con el impuesto

Leyes
o Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos
fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de
Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas
medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y
financieras. (BOE, 28-noviembre-2014)
o Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su
internacionalización. (BOE, 28-septiembre-2013)
o Ley 4/2012, de 6 de julio, de contratos de aprovechamiento por turno de bienes de uso turístico, de
adquisición de productos vacacionales de larga duración, de reventa y de intercambio y normas
tributarias. (BOE, 07-julio-2012)
o Ley 32/2010, de 5 de agosto, por la que se establece un sistema específico de protección por cese
de actividad de los trabajadores autónomos. (BOE, 06-agosto-2010)
o Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de
Inversión en el Mercado Inmobiliario. (BOE, 27-octubre-2009)
 o Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el
Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y
se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria.  (BOE, 25-diciembre-2008)
o Ley 2/2005, de 15 de marzo, por la que se adoptan medidas urgentes para reparar los daños
causados por los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Autónomas de Aragón,
Cataluña, Andalucía, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunidad Valenciana.  (BOE, 16-
julio-2005)
o Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica. (BOE, 12-noviembre-2003)
o Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo (BOE, 24-diciembre-2002)
o Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de estímulo al
ahorro familiar y a la pequeña y mediana empresa. (BOE, 14-diciembre-2000)

Reales Decretos-Leyes de data reciente:

o Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia. (BOE, 23-septiembre-2020)

o Real Decreto-ley 2/2019, de 25 de enero, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los
daños causados por temporales y otras situaciones catastróficas. (BOE, 26-enero-2019)

Reales Decretos la más reciente

o Real Decreto 1512/2018, de 28 de diciembre,  por el que se modifican el Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el Reglamento
por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de
30 de noviembre, el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e
inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de
los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y el Reglamento de los
Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.  (BOE, 29-diciembre-
2018) 

Órdenes Ministeriales la más reciente

o Orden HAC/1274/2020, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3434/2007, de 23

de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo
individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación
de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el
Valor Añadido, la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303
Impuesto sobre el Valor Añadido, Autoliquidación y la Orden EHA/769/2010, de 18 de marzo, por la
que se aprueba el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias.
(BOE, 30-diciembre-2020)
Resoluciones la más reciente

o Resolución de 4 de enero de 2021, de la Dirección General de Tributos, sobre la devolución del

Impuesto sobre el Valor Añadido a los empresarios o profesionales establecidos en los territorios del
Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte. (BOE, 05-enero-2021)