TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

1. Diga el número y el título de la NIC y la sección de NIC PYMES que regula

las transacciones en moneda extranjera.

La NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneada

extranjera

Sección 30 - NIIF para las PYMES conversión de la moneda extranjera

Al contabilizar las transacciones y saldos en moneda extranjera, salvo las

transacciones y saldos con derivados que estén dentro del alcance de la NIC 39
Esta Norma no se aplicará a la presentación, dentro del estado de flujos de
efectivo, de los flujos de efectivo que se deriven de transacciones en
moneda extranjera, ni de Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición;

2. Diga lo que entiende por moneda extrajera.

Podemos decir que es cualquier otra moneda distinta de la moneda funcional de la

entidad

3. Define “Transacciones en Moneda Extrajera” con tus palabras, tomando

como referencia los conceptos estudiados y la bibliografía recomendada.

Una transacción en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe

se denomina, o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las
que se incluyen aquéllas en que la entidad:

(a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una

moneda extranjera.

(b) presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se

establecen a cobrar o pagar en una moneda extranjera;

(c) adquiere o dispone de activos, o bien incurre o liquida pasivos,

siempre que estas operaciones se hayan denominado en moneda extranjera.

4. Diga la diferencia existente entre moneda funcional y moneda extranjera.

Moneda extranjera (o divisa) es cualquier otra distinta de la moneda funcional de

la entidad. Moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el
que opera la entidad. Moneda de presentación es la moneda en que se presentan
los estados financieros.
5. Investiga cuál es la moneda funcional en la República Dominicana y que
organismo está encargado de establecer el tipo de cambio de referencia en
nuestro país.

Los Estados Financieros se presentarán en peso dominicano, moneda de curso

legal en República Dominicana.

La Junta Monetaria es el organismo superior al Banco Central y la

Superintendencia de Bancos. La principal atribución de la Junta Monetaria es
determinar las políticas monetaria, cambiaria y financiera de la Nación conforme a
lo dispuesto en la Ley Monetaria y Financiera.

6. Defina tasa de cambio.

Es la relación de cambio entre dos monedas

7. ¿Qué entiende por Negocio en el extranjero?

Es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad

que informa, cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o
moneda distintos a los de la entidad que informa.

8. Diga lo que entiende por diferencia cambiaria y cómo se origina.

Es la que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a

otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.

9. Qué entiende por tasa de cambio al cierre. Diga para qué se utiliza.

Es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo sobre el que se

informa.

10. ¿Cómo se justifica un cambio en moneda funcional?

La moneda funcional de la entidad reflejará las transacciones, sucesos y

condiciones que subyacen y son relevantes para la misma. De acuerdo con ello,
una vez escogida la moneda funcional, no se cambiará a menos que se produzca
un cambio en tales transacciones, sucesos o condiciones.

Si la moneda funcional es la moneda de una economía hiperinflacionaria, los

estados financieros de la entidad serán re expresados de acuerdo con la NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias. La entidad no podrá
evitar la re expresión de acuerdo con la NIC 29, por ejemplo, adoptando como
moneda funcional una moneda diferente de la que hubiera determinado aplicando
esta Norma (tal como la moneda funcional de su controladora).
11. ¿Cómo y cuándo se debe registrar una transacción en moneda
extranjera? (vea el párrafo 21 de la NIC no. 21)

Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su

reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al
importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la
transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera

12. Defina lo que entiende por ganancia cambiaria.

Hablamos de ganancia cambiaria o diferencia de cambio positiva cuando una

empresa factura por una cantidad determinada de dinero y recibe una cantidad
superior que la facturada.

13. Defina lo que entiende por pérdida cambiaria.

En el caso de que una empresa facture por una cantidad determinada de dinero y
reciba una cantidad menor a la facturada, estaremos hablando de una pérdida
cambiaria o diferencia de cambio negativa.

14. La tasa de cambio sube, las cuentas por pagar generan:

a. Ganancia por diferencia cambiaria _____

b. Pérdida por diferencia cambiaria __X___

15. La tasa de cambio sube, las cuentas por cobrar generan:

a. Ganancia por diferencia cambiaria __X___

b. Pérdida por diferencia cambiaria _____

16. Comente el siguiente argumento: “La Contabilidad en moneda extranjera

afecta los 4 estados financieros básicos”.

Las transacciones en moneda extranjera son transacciones denominadas en una

moneda diferente a la moneda funcional.

·Las transacciones pueden ser:

Compra de bienes o servicios

Fondos obtenidos u otorgados en préstamo

Adquisición o venta de activos

Cancelación de pasivos.
·La medición de una transacción en moneda extranjera se debe reportar al
reconocimiento inicial en la moneda funcional, aplicando para tal efecto la tasa de
cambio spot entre la moneda funcional y la moneda extranjera.

·En el estado de resultados se deben incluir las diferencias en cambio resultantes

de la liquidación de los elementos (partidas) monetarias.

El estado de resultados y el balance general de una entidad cuya moneda

funcional no es la moneda de presentación deben ser traducidos a la moneda de
presentación utilizando:·La tasa de cierre a la fecha del balance general para
todos los activos y pasivos.

·Las tasas de cambio a las fechas de las transacciones para ingresos y gastos.

17. Cómo define la NIC 21, el concepto de Valor Razonable.

Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría
por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de
mercado en la fecha de la medición

18. ¿Qué tratamiento recibe una diferencia cambiaria generada en una

inversión extranjera? (ver párrafo 32)

Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de
la inversión neta en un negocio extranjero de la entidad que informa se
reconocerán en los resultados de los estados financieros separados de la entidad
que informa, o bien en los estados financieros individuales del negocio en el
extranjero, según resulte apropiado. En los estados financieros que contengan al
negocio en el extranjero y a la entidad que informa (por ejemplo, los estados
financieros consolidados si el negocio en el extranjero es una subsidiaria), estas
diferencias de cambio se reconocerán inicialmente en otro resultado integral, y
reclasificadas de patrimonio a resultados cuando se realice la disposición del
negocio en el extranjero.

19. ¿Cuál es la diferencia entre Moneda Funcional y Moneda de

Presentación?

 Moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en el que

opera la entidad.
 Moneda de presentación es la moneda en que se presentan los estados
financieros.

20. ¿Cómo se trata el efecto impositivo de las diferencias cambiarias? (ver

párrafo 50)
Las pérdidas y ganancias que surjan por diferencias de cambio en las
transacciones realizadas en moneda extranjera, así como las diferencias por
conversión de los resultados y la situación financiera de una entidad (incluyendo
también un negocio en el extranjero) a una moneda diferente, pueden tener
efectos impositivos. Para contabilizar estos efectos impositivos se aplicará la NIC
12 Impuesto sobre las ganancias.

21. Diga tres (3) elementos que deben ser revelados en las notas de los
estados financieros, relativas a la contabilidad en moneda extranjera.

Cuando la entidad presente sus estados financieros en una moneda que sea
diferente de su moneda funcional, sólo podrá calificar a sus estados financieros
como conformes con las Normas Internacionales de Información Financiera, si
cumplen con todos los requerimientos de cada Norma que sea de aplicación y con
cada Interpretación de esas Normas que sea aplicable, incluyendo el método de
conversión.

En ocasiones, las entidades presentan sus estados financieros u otra información

financiera en una moneda que no es su moneda funcional, sin respetar los
requisitos del párrafo 55. Por ejemplo, la entidad puede convertir a la otra moneda
sólo determinadas partidas de sus estados financieros. Otro ejemplo se da cuando
una entidad, cuya moneda funcional no sea la de una economía hiperinflacionaria,
convierta los estados financieros a la otra moneda utilizando para todas las
partidas, el tipo de cambio de cierre más reciente. Tales conversiones no están
hechas de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, por
lo que será obligatorio revelar la información.

Cuando una entidad presente sus estados financieros, u otra información

financiera, en una moneda diferente de su moneda funcional y de su moneda de
presentación, y no cumpliese los requisitos del párrafo 55:

(a) Identificara claramente esta información como complementaria, al objeto de

distinguirla de la información que cumpla con las Normas Internacionales de
Información Financiera;

(b) revelará la moneda en que se presenta esta información complementaria; y

(c) revelará la moneda funcional de la entidad, así como el método de conversión

utilizado para confeccionar la información complementaria.

22. ¿Cuándo se justifica un cambio en la moneda funcional?

La moneda funcional refleja las transacciones, sucesos y condiciones que

subyacen y son relevantes para la misma, por lo que una vez definida la moneda
funcional no se cambiará a menos que se produzca un cambio en tales
transacciones, sucesos y condiciones. En este último caso, se aplicarán los
procedimientos de conversión a la nueva moneda funcional de forma prospectiva
desde la fecha de cambio.

23. Plantea cuáles son los aspectos a revelar en los Estados Financieros de
acuerdo con la NIC-21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio del
Moneda Extrajera (NIIF Plenas)” y la “Sección 30 relativa a la conversión de
la Moneda Extrajera (NIIF para las Pymes)”.

Una entidad revelará:

(a) el importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del

periodo, con excepción de las procedentes de los instrumentos financieros
medidos al valor razonable con cambios en resultados, de acuerdo con la NIIF 9;

(b) las diferencias de cambio netas reconocidas en otros resultados integrales y

acumulados en un componente separado del patrimonio, así como una
conciliación entre los importes de estas diferencias al principio y al final del
periodo.

24. Investiga y explica al menos cuatro posibles transacciones en moneda

extranjera acorde con lo estudiado.

25. Realiza un comentario personal sobre la importancia de la NIC-21 Efectos

de las Variaciones en las Tasas de Cambio del Moneda Extrajera y lo que
establece la sección 30 de NIIF Pymes

La tasa de cambio tiene un impacto determinante e importante en la

homogenización de los estados contables de todas las empresas tanto para las
que consolidan sus estados financieros como para las que no. La tasa de cambio
es la encargada de garantizar la presentación razonable y comparable en los
estados financieros que son utilizados en la globalización del comercio a nivel
mundial.

También la tasa de cambio se revierte de importancia por el impacto en el

incremento o disminución en el poder adquisitivo de las empresas a causa de la
devaluación o valuación de la moneda local. Una carga representativa en el
balance general de pasivos en moneda extranjera representa una considerada
perdida por variación cambiaria al momento de presentar la información al cierre
del periodo por el ajuste cambiario. Todo lo contrario, si el balance general se ve
representado significativamente por activos en moneda extranjera que
representara un impacto positivo en el resultado.