Análisis financiero

El balance general
Mag. Ibar Paredes Cruz
 CASTROVIRREYNA COMPAÑÍA MINERA S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
EN MILES DE NUEVOS SOLES

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 3532 Sobregiros bancarios 29
Cuentas por cobrar comerciables 5604 Obligaciones financieras 7157
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas 4049 Cuentas por pagar comerciales 12968
Otras cuentas por cobrar 3924 Otras cuentas por pagar 13580
Existencias 5256 Total del pasivo corriente 33734
Gastos contratados por anticipado 584
Total del activo corriente 22949 Pasivo no corriente
Obligaciones financieras 1580
Activo no corriente Pasivos por impuesto a la renta 2731
Inversiones financieras 13769 Otras cuentas por pagar 10984
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas 2880 Total pasivo no corriente 15295
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 24188 Total Pasivo 49029
Activos intangibles (neto) 15184 PATRIMONIO
Otros activos Capital 17622
Total activo no corriente 56021 Acciones de inversión 8862
Capital adicional
Reservas legales 2616
Resultados acumulados 841
Total patrimonio 29941
TOTAL ACTIVO 78970 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 78970
El balance general
Presenta a una fecha determinada las
fuentes de las cuales se han obtenido los
fondos utilizados en las operaciones de
una empresa (pasivo y patrimonio), así
como las clases de bienes y derechos en
que están invertidos (activos).
 Principios contables
Son reglas para preparar la información
contable a diferentes niveles, que
siempre son fruto de un cierto
consenso entre los profesionales y
entre los académicos de la contabilidad.
 Principios contables
1. Ente o Entidad.- Las cuentas se llevan
para las empresas y no para las personas
asociadas a estas entidades.
2. Moneda común denominador: Los
estados financieros reflejan el
patrimonio de un ente mediante un
recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a
una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente.
 Principios contables

3. Empresa en marcha.- Supone que la

empresa no tiene intención ni necesidad
de ser liquidada o de reducir
sustancialmente el volumen de sus
operaciones, y por lo tanto continuará
operando en el futuro previsible.
 Principios contables
4. Valor histórico o valuación al costo.- Los
activos deben ser contabilizados al valor
que fueron adquiridos.
5. Partida doble.- Los hechos económicos y
jurídicos de la empresa se expresan en
forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos
de cada acontecimiento, cambios en el
activo y en el pasivo (participaciones),
que dan lugar a la ecuación contable.
 Principios contables

6. Periodo.- La contabilidad debe elaborar

estados financieros de tiempo en
tiempo, con la finalidad de poder
compararlos y medir el resultado de la
gestión de la empresa.
7. Objetividad.- Los estados financieros se
basan en información confiable y
disponible, lo cual significa que la
información puede ser verificada.
 Principios contables

8. Bienes económicos.- Los estados

financieros se refieren siempre a bienes
económicos , es decir, bienes materiales
e inmateriales que posean valor
económico y, por ende, sean
susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
 Activo

 Está constituido por recursos económicos

controlados por una entidad cuyo costo
en el momento de su adquisición podría
medirse objetivamente.
Los bienes del activo se registran a su
costo total y no al “derecho de las
empresas sobre ellos”
 Activo

 En la mayoría de los balances de las

empresas los rubros del activo se
enuncian en orden decreciente de su
liquidez, es decir, en el orden de rapidez
con que se espera convertirlos en
efectivo.
 Activo corriente

 Comprende el efectivo y otros rubros que

se espera razonablemente poder
convertirlos en dinero, vender o consumir
durante el ciclo normal de operaciones del
negocio.
 Activo corriente

 Caja y bancos es el dinero en efectivo y en

las cuentas bancarias, corrientes o de
ahorro.
 Valores negociables.- Inversión de facil
negociación en acciones, certificados
bancarios, etc.
 Cuentas por cobrar.- Cantidades
adeudadas a la empresa por los clientes.
 Activo corriente

 Existencias.- Son las existencias

disponibles para la venta (inventarios,
productos en proceso, productos
terminados, materia prima).
 Gastos pagados por anticipado.- Son
servicios que no se consumen
inmediatamente. Contratos de alquiler y
de publicidad, pólizas de seguros, etc.
 Activo no corriente

 Inversiones permanentes.- Son títulos de

una empresa en poder de otra, su objeto
es poder controlar a esa otra empresa o
esperar una rente de otra inversión.
 Activo no corriente

 Inmueble, maquinaria y equipo.- Son

todos aquellos activos de larga vida, o
cuya vida útil supera por lo menos el ciclo
contable normal de un año. Terrenos, los
edificios, maquinarias de producción,
mobiliario, equipos de computo.
 Activo no corriente
 Otros activos.- Representan recursos
inmateriales, tales como derechos y
privilegios, así como gastos
preoperativos, que son los gastos
amortizables relacionados con la
generación de ingresos futuros
incurridos por la empresa en su etapa
previa al inicio de operaciones.
 Pasivo

 Esta constituido por las obligaciones de la

entidad de pagar dinero o proveer bienes
o servicios. En realidad constituyen
derechos sobre el activo de la entidad.
 Pasivo

 En los balances generales de las

empresas los rubros del pasivo se
enuncian en orden decreciente de su
exigibilidad.
 Pasivo corriente

 Pasivos corrientes son obligaciones que se

espera sean pagadas en el corto plazo.
 Sobregiros bancarios
 Cuentas por pagar.- Son los derechos de
los proveedores relacionados con bienes y
servicios que han dado a la empresa y aún
no han sido cancelados.
 Pasivo corriente

 Otras cuentas por pagar.- Representa la

deuda por impuestos, remuneraciones del
personal, dividendos, interés, pagarés,
préstamos bancarios, etc.
 Ingresos diferidos.- son ingresos que se
reciben y se registran antes que se ganen.
Se recibe pago a cambio del compromiso
de proporcionar servicios en el futuro.
 Pasivo no corriente

 Deudas a largo plazo.- Son aquellos

recursos proporcionados en general por
las instituciones financieras, que deben
devolverse en un plazo superior a un año.
Bonos, préstamos bancarios,
proveedores.
 Patrimonio

 Son los recursos aportados por los

accionistas de la empresa. Puede tomar la
forma de desembolsos de capital
(aportación de los propietarios) o de
recursos generados por la propia actividad
de la empresa (utilidades) que los
propietarios deciden dejar en la misma.
 Patrimonio
Acciones comunes (5000 valor a la par S/1) 5 000
Utilidades retenidas 10 000
Total capital contable de los accionistas 15 000
Valor en libro por acción (S/15 000/5 000) 3

Se emiten 2 000 acciones las que se venden a un precio

de S/4 cada una.
 Patrimonio

Capital común (7 000 valor a la par S/1) 7 000

Capital adicional (S/4 – S/1) x 2 000 6 000
Utilidades retenidas 10 000
Total capital contable de los accionistas 23 000
Valor en libro por acción (S/23000/7000) 3,29
 Patrimonio

 Reserva Legal.- De acuerdo con la Ley

General de Sociedades, un mínimo del
10% de la utilidad distribuible de cada
ejercicio, deducido el impuesto a la renta,
debe ser destinada a la reserva legal
hasta que alcance un monto igual a la
quinta parte del capital.
 Patrimonio
Utilidad acumulada inicial
(+) Utilidad neta del periodo
Utilidades retenidas disponibles
(-) Dividendos
(-) Reserva
Resultados acumulados
 Patrimonio
Utilidad acumulada al 31/12/2001 57 900
(+) Utilidad neta 31/12/2002 63 900
Utilidades retenidas disponibles 121 800
(-) Dividendos decretados 50 000
Resultados acumulados 31/12/2002 71800
 Variaciones en el balance
 El 1° de enero Alberto Herrera inaugura un
negocio con el nombre del “Buen vestir”
mediante un depósito de S/ 10000 en una
cuenta bancaria.

“Buen vestir”
Balance al 1° de enero

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja 10 000 Alberto Herrera, capital 10 000
 Variaciones en el balance
 El 2 de enero Alberto Herrera se presta 5000
soles de un banco para ser invertido en el
“Buen vestir”. El préstamo será pagado antes
de un año.

“Buen vestir”
Balance al 2 de enero

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja 15 000 Préstamo bancario 5 000
Alberto Herrera, capital 10 000
Total activo 15 000 Total Pasivo y Patrimonio 15 000
 Variaciones en el balance
 El 3 de enero compra al contado mercadería
por valor de 2 000 para su reventa.
“Buen vestir”
Balance al 3 de enero

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja 13 000 Préstamo bancario 5 000
Existencias 2 000 Alberto Herrera, capital 10 000
Total activo 15 000 Total Pasivo y Patrimonio 15 000
 Variaciones en el balance
 El 4 de enero vende mercadería al contado en 300
soles, mercadería que le costo 200.
“Buen vestir”
Balance al 4 de enero

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja 13 300 Préstamo bancario 5 000
Existencias 1 800 Alberto Herrera, capital 10 100
Total activo 15 100 Total Pasivo y Patrimonio 15 100