RESUMENES DE: “FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS Y

LABORALES” (“conceptos tributarios”)

Clasificación de los tributos

Los tributos son los aportes que todos los contribuyentes deben transferir al Estado. Son recaudados
directamente por la administración pública, en cabeza de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –
Dian–, o por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En Colombia, los tributos se clasifican en tres (3) categorías:

Impuestos

Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación
directa. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión, tal
es el caso del impuesto sobre la renta y complementario.

Es preciso tener en cuenta que los impuestos pueden ser clasificados en directos y en indirectos:

 Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas naturales y jurídicas, midiendo su

capacidad económica, por lo cual es posible identificar directamente al contribuyente responsable del
tributo. En este tipo de impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto económico son el mismo, es decir,
quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los mismos que deben declararlo ante la Dian o
ante la entidad territorial competente; por ejemplo, el impuesto de renta, el impuesto al patrimonio,
el impuesto de industria y comercio, entre otros.

 Impuestos indirectos: son aquellos que se imponen sobre bienes y servicios, motivo por el cual las
personas los pagan indirectamente cuando realizan compras; el Estado no los cobra de manera
directa. En otras palabras, se considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del bien o
servicio y no depende de los ingresos del contribuyente. Dos casos por excelencia de este tipo de
impuestos son el IVA y el impuesto nacional al consumo –

Contribuciones

Esta clase de tributos se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas para el
bienestar general.

Las contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo es la contribución por valorización, que se genera en la realización de obras públicas o de inversión
social efectuadas por el Estado, ocasionando un mayor valor de los predios cercanos.

Tasas

Son los aportes que se pagan al Estado como remuneración por los servicios que este presta; generalmente,
son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres.

Como ejemplos de tasas en Colombia destacamos los peajes (producto de la decisión libre de viajar) y la
sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre de tener un medio de transporte propio), entre otros

servicios que presta el Estado .

 Clases de impuestos
Impuestos según base

Por ejemplo impuesto a la renta sobre las personas físicas , a las utilidades o sociedades, a las sucesiones y
donaciones e impuesto al patrimonio.

Impuestos según relación tasa-base

Así por ejemplo, mientras mayor sea la renta de una familia, mayor será el porcentaje aplicable y, por
tanto, mayor será la cuantía. Esto se debe a que no es un porcentaje constante. Es decir, se aplica un
porcentaje constante. Por ejemplo cuando las personas más pobres terminan pagando más impuestos que los
más ricos.

Impuestos según el hecho imponible

En España, este impuesto es el IRPF, se conoce con el mismo nombre en Argentina y en México se conoce
como ISR. En España, este impuesto es el impuesto de sociedades. En España, el más conocido es el
IBI. Este, en España, presenta el mismo nombre.

Territorialidad de los impuestos

El artículo 343 de la ley 1819 de diciembre 29 de 2016 , definió el principio de territorialidad del Impuesto de
Industria y comercio, de tal manera que los estatutos tributarios municipales que se expidieron antes de dicha
norma , no tienen validez en el concepto de territorialidad cuando no está ajustado a la nueva norma.
Es preocupante que después de 2 años de vigencia de la Ley 1819 de 2016, muchos contadores y funcionarios
de impuestos municipales, aún se basen en la Ley 14 de 1983 y desconozcan, sin sentir pena alguna, lo
dispuesto por el artículo 343 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 en cuanto a territorialidad del impuesto
de industria y comercio se refiere. Cuando se hace reclamo alguno, se basan en estatutos municipales
desactualizados, expedidos antes de diciembre 29 de 2016

Elementos de los impuestos

Teniendo como referente este precedente teórico se establecen los elementos de la obligación tributaria
sustancial basados en la teoría del impuesto, los cuales son: Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Hecho Generador,
Base Gravable y Tarifa

Tributos –concepto y finalidad

Son recaudados directamente por la administración pública, en cabeza de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales –Dian–, o por otros entes denominados recaudadores indirectos
 Tipos de contribuyentes
La DIAN es la entidad encargada de realizar la segmentación correspondiente, que divide los tipos de
contribuyentes que existen en Colombia; se clasifican según ciertas características, rangos y atributos que
permiten identificar fácilmente sus actividades económicas y, por tanto, sus responsabilidades.

¿Quiénes son los contribuyentes en Colombia?

Un contribuyente es una persona o entidad que tiene ciertas obligaciones tributarias, cabe aclarar que también
goza de ciertos derechos. Las responsabilidades que deben asumir los contribuyentes son el pago de tributos
frente al Estado, los cuales se justifican en su patrimonio.

En esta categoría se encuentran aquellas personas naturales o jurídicas que poseen un patrimonio bruto
superior a los 30.000 SMMLV.

Los grandes contribuyentes son aquellas organizaciones que se encuentran bajo un régimen especial de renta
o que son sin ánimo de lucro, también clasifican aquellas organizaciones de derecho público.

Los contribuyentes no asalariados son aquellas personas naturales que no clasifican como asalariados, pero
complementa esta categoría

Jerarquía en los contribuyentes

Estos son los tipos de contribuyentes en Colombia
 Gran contribuyente.
 Contribuyente Mediano Alto
 Contribuyente mediano
 Contribuyente pequeño
 Contribuyente Micro