2022

2022

Introducción a la Auditoria
Ambiental

MORALES-PERÚ
 “AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA
SOBERANIA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela profesional de Contabilidad.

ASIGNATURA: Auditoría Ambiental

DOCENTE : Dr. Sandra Ruiz Correa

TEMA : Introducción a la Auditoria Ambiental

ALUMNO : Calderón Abad, Eydi

Huamàn Tocto, Jesli Edith

Pérez Meza, Victor Joel

Peña Fernández, Diana

Tuanama Sangama, Carlos Alberto

MORALES – PERÚ

2022

INDICE
1. INTRODUCCION A LA AUDITORIA AMBIENTAL.......................................4

1.1. LA AUDITORÍA AMBIENTAL.................................................................5

2. COMPETENCIA DE AUDITORES..................................................................7

2.1. COMPETENCIAS DE UN AUDITOR INTERNO ISO 14001......................7

A. Capacitación:.............................................................................................7

B. Aprendizaje:..............................................................................................8

C. Competencias:...........................................................................................8

D. Personalidad:.............................................................................................8

E. Conocimientos relacionados:.......................................................................8

F. Experiencia:..................................................................................................8

3. LA AUDITORIA AMBIENTAL EN EL CONTEXTO DE LA GESTION

AMBIENTAL.........................................................................................................9

3.1. GESTIÓN AMBIENTAL...........................................................................9

3.2. SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL ISO 14001..................................10

4. CONOCER Y APRENDER EL CONTEXTO DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

…………………………………………………………………………………….11

4.1. PASOS PREVIOS A LA AUDITORÍA AMBIENTAL...............................11

4.2. PASOS EN EL SITIO PARA UNA AUDITORIA AMBIENTAL...............11

4.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL....................................13

4.4. TÉCNICAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL......................................13

4.5. ALCANCE DE LA AUDITORIA AMBIENTAL.......................................14

4.6. ¿QUÉ DEBE CUMPLIR UNA BUENA AUDITORIA AMBIENTAL?.......14

4.7. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL...................................15

4.8. OTRAS DENOMINACIONES DE LA AUDITORIA AMBIENTAL..........15

CONCLUSIONES................................................................................................16

LINKOGRAFIA...................................................................................................17
1. INTRODUCCION A LA AUDITORIA AMBIENTAL

El medio ambiente es el conjunto de factores físicos naturales, estéticos, culturales,

sociales y económicos que interaccionan entre sí con el hombre y la comunidad en
que vive, determinando su forma, carácter, comportamiento y supervivencia,
influyendo en el factor tiempo, o sea en el uso que de este espacio hace la humanidad
referida a la herencia cultural e histórica. Desde esta perspectiva, el medio ambiente
es el entorno vital, y desde el punto de vista económico, es un bien de incalculable y
quizá impredecible valor.

El uso indiscriminado y atentatorio del medio ambiente ha ocasionado la

preocupación por su protección. Al paso del tiempo, y en especial en los últimos
años se ha ido haciendo más importante, siendo un tema de gran interés para las
empresas, los gobiernos, y los ciudadanos en general; y esto debido a que todos los
indicadores productivos han crecido en forma desmesurada, multiplicado la
economía mundial a la vez que se ha quintuplicado la población.

Por otra parte, la auditoría es una labor profesional del Contador Público que
tradicionalmente consiste en el examen de los Estados Financieros de todo tipo de
organizaciones, realizado con la finalidad de emitir una opinión o dictamen sobre los
mismos, en lo cual se origina la denominación de Auditoría Financiera. Sin embargo,
el desarrollo, evolución y modernización de las organizaciones o entidades
cualquiera sea su tipo o clase, privadas o públicas, producidos en un mundo
cambiante casi permanentemente por los efectos de la evolución tecnológica y
científica, la internacionalización de los mercados y el fenómeno de la globalización
que parece no tener límites, han generado una diversificación de operaciones que
realizan y abarcan tales organizaciones y entidades, así como la aparición de
corrientes institucionales, empresariales y de gobierno relativas a niveles de calidad,
altos rendimientos y competitividad. Es en este contexto que surge la Auditoría
Medio Ambiental, llamada también Ecológica, como una actividad de control del
medio ambiente.
1.1. LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Las auditorías ambientales son revisiones que se hacen a las operaciones y

los procesos de una compañía, para determinar el cumplimiento de las
reglamentaciones ambientales.

Consiste en la revisión exhaustiva de la instalación, procesos,

almacenamientos, transporte, seguridad y riesgo, entre otros aspectos que
permitan definir planes de acción mediante los cuales se establezcan, con
plazos determinados, las obras, reparaciones, correcciones, adquisiciones y
acciones que pueden estar o no normados, pero cuya finalidad es la
protección del medio ambiente.

En el ámbito del Mercado Único Europeo, a partir del 1° de enero de 1993,

se vieron favorecidas aquellas industrias que adoptaron en sus procesos
productivos medidas de protección al ambiente. Como una consecuencia de
esta política de fabricación-comercialización ha surgido los eco productos;
es decir, productos que, desde su proceso de producción hasta su
eliminación final, no son "agresivos" al ambiente. Es decir, la protección del
ambiente ha sido rápidamente incorporada por el empresariado europeo
como un nuevo e importantísimo factor de marketing comercial.

Este nuevo enfoque dado a la política ambiental ha convertido en una

política de tipo integradora de las demás políticas sectoriales, es decir la
económica, industrial, agrícola y de servicios. La protección del ambiente
forma parte de la economía de mercado como un elemento producto más,
convirtiéndose en un bien añadido a considerar. Este cambio de enfoque
estratégico de los mercados, principalmente europeos y norteamericanos,
posibilita la adecuación de los mismos al denominado "desarrollo
sostenido", es decir, hacer compatible la utilización de los recursos
naturales, el progreso, el desarrollo económico y la protección del ambiente.

Todo esto es lo que ocurre en el ámbito europeo, en cambio en América

Latina, aún no se ha llegado a este nivel y prácticamente estamos en una
etapa de concientización y emisión de normatividad sobre el medio
ambiente.

Uno de los principales obstáculos con que se encuentran los directivos y

responsables del área ambiental para la implementación de una política
ambiental apropiada en sus empresas, es la identificación de sus deficiencias
y necesidades ambientales como paso previo de las etapas de planificación y
gestión.

El instrumento más adecuado para resolver dicha falencia es la denominada

auditoría medio ambiental, es decir "un examen metódico, completo,
sistemático y comprobado de las prácticas corrientes de actuación y gestión,
sistemas de proceso, operación y emergencia que conduce a la verificación
del nivel interno de exigencia de la práctica industrial con respecto al
ambiente y del cumplimiento de los requerimientos legales en materia
ambiental, con el objeto de determinar la situación actual y pasada y, aplicar
las medidas correctoras correspondientes".

Dicho de otra manera, las auditorías medio ambientales consisten en

examinar metódicamente, incluyendo análisis, cuestionarios, pruebas y
confirmaciones, los procesos y procedimientos, con el fin de verificar si
cumplen los requerimientos legales o de política interna y evaluar si son
conformes con la buena práctica ambiental. Por ello es un instrumento
imprescindible de planificación y gestión dentro de la estrategia empresarial,
para que éste logre compatibilizar su adaptación ambiental con el
incremento de su nivel competitivo.

Existe una correlación marcada entre la Auditorías Contables y las

Auditorías Ambientales, las primeras surgen como una necesidad interna de
la gestión de la empresa y luego adquieren carácter obligatorio, periódico y
objetivo, es decir realizado por empresas externas e independientes. Aunque
dicha práctica en este momento sea de carácter voluntario, la Comisión
Europea está alentando su implementación con carácter obligatorio. Este
nivel de exigencia europeo y norteamericano, respecto de la implementación
 de prácticas ambientalmente adecuadas, actuaría en países menos
desarrollados como un factor más de desventaja competitiva, ante estos
mercados mayor importancia.

2. COMPETENCIA DE AUDITORES

Las competencias que presenta el auditor interno ISO 14001 cuentan con una elevada
importancia. Las auditorías internas les sirven para verificar el buen
funcionamiento de su Sistema de Gestión Ambiental.

La auditoría interna juega un papel esencial dentro del Sistema de Gestión

Ambiental, sobre todo si está certificado en ISO 14001. Les facilita descubrir la
existencia de posibles deficiencias en el rendimiento de los procesos, así como el
hecho de no estar cumpliendo con algún requisito legal o de la norma ISO 14001.

Se debe conocer la importancia que tiene la auditoría interna ISO 14001. Es

importante asegurarnos de la idoneidad de las competencias de un auditor interno en
ISO 14001.

2.1. COMPETENCIAS DE UN AUDITOR INTERNO ISO 14001

Cuando hablamos de competencias de un auditor interno ISO 14001, nos

referimos a la combinación de tres elementos como son las habilidades, las
competencias y las calificaciones.

Debemos ver para cada uno de los tres elementos, los atributos que se
consideran que debe tener todo buen auditor interno según ISO 14001:

A. Capacitación: con esto, nos referimos a la formación con la que cuenta

el auditor. Para llevar a cabo las auditorías, debe tener experiencia
adquirida de forma interna o externa. En este sentido, recomendamos que
a la hora de elegir una formación en auditoría interna ISO 14001. Se
deberá investigar antes el proveedor a elegir, para asegurarse una buena
calidad en la formación que se recibe.
B. Aprendizaje: no es un requisito obligatorio para poder ejercer como
auditor interno, pero sí es verdad que existe diferencia a la hora de
valorar el éxito de una auditoría interna. Según los conocimientos
obtenidos por esta persona en ciertas disciplinas. Se debe contar con
educación en diferentes disciplinas que se adquieren durante la
realización de los trabajos.

C. Competencias: con esto nos referimos a las habilidades de la persona

que la hacen mucho más idónea para llevar a cabo las auditorías internas.
Aquellas personas que se han venido encargando del recuento de
existencias, tendrán mucha posibilidad. Se deberá desarrollar la mayor
capacidad de detalle que aquellas personas que trabajan en ámbitos más
creativos.

D. Personalidad: son aspectos de la propia personalidad valorables por el

auditor interno. Se deben fijar en todos los detalles, es decir, un buen
comunicador y ser agradable cuando interactúa con los empleados.

E. Conocimientos relacionados: tener un conocimiento de la norma ISO

14001, será esencial para desempeñar esta función y poder evaluar
eficientemente si el Sistema de Gestión Ambiental que cumple con los
requisitos legales. Juega un papel muy importante en la eficiencia del
auditor interno, el hecho de que tenga conocimientos sobre todos los
procesos internos de la empresa. Se deberán incluir la identificación
entradas y salidas de los mismos.

F. Experiencia: es normal, toda la experiencia previa que el auditor tenga

en relación con las auditorías, los procesos internos y otros elementos
relacionados.
 Además de todas estas competencias de un auditor interno ISO 14001
que consideramos recomendable, es importante atender los aspectos prácticos
para asegurar el éxito de la auditoría interna.

Resulta adecuado la combinación de conocimiento sobre la norma ISO

14001, los procesos internos, además de poner especial interés entre los
detalles que permiten asegurar el éxito de la auditoría interna.

3. LA AUDITORIA AMBIENTAL EN EL CONTEXTO DE LA

GESTION AMBIENTAL
3.1. GESTIÓN AMBIENTAL

La gestión ambiental implica la cantidad de acciones que ayudan al desarrollo

sostenible del medio ambiente a partir de la conservación, recuperación y
preservación."

Al respecto, ¿por qué es importante contar con una gestión ambiental en las
empresas? Te brindamos algunos beneficios:

Disminución del impacto negativo que las empresas tienen sobre el medio

ambiente.

Promoción de buenos comportamientos ambientales en la organización.

Fortalecimiento de la imagen de la empresa al estar involucrada en

actividades de responsabilidad social corporativa.

Reducción de costos porque permite llevar un control eficiente de los recursos

(agua, energía y materias primas) para mejorar los procesos productivos.

Incremento de oportunidades en el mercado pues el compromiso con el medio

ambiente posiciona a la empresa en un lugar ventajoso frente a su
competencia.
 Adoptar un Sistema de Gestión Ambiental implica adoptar un compromiso
con el medio ambiente mediante el cual se busca identificar y minimizar los
impactos en el medio que sus propias actividades generan. La certificación en
la norma ISO 14001 implica realizar periódicamente una auditoría ambiental,
te desvelamos todo lo que debes saber sobre este tipo de intervención.

La norma ISO 14001 es la que recoge los estándares que debe cumplir una
empresa en cuanto a protección del medio ambiente y prevención de
actividades contaminantes. Se fijan unos objetivos en función de la
evaluación que el impacto que sus actividades tienen en el medio. Se trata de
que la norma ISO 14001 ayude a cumplirlos objetivos para reducir el
impacto. Aquellas empresas o compañías que han adoptado este sistema de
gestión ambiental han de evaluar su eficacia a través de las auditorías
ambientales.

3.2. SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL ISO 14001

La Gestión Ambiental se refiere a todos los aspectos de la función gerencial

que desarrollen, implementen y mantengan la política ambiental. El Programa
de Gestión Ambiental es una descripción de cómo lograr los objetivos
ambientales dictados por la política ambiental.

El sistema de Gestión Ambiental comprende la estructura organizacional, así

como las responsabilidades, prácticas y procedimientos, y los recursos
necesarios para implementar la gestión ambiental. Este sistema se
circunscribe a la serie ISO 14001 – 14004.

La norma 14001 es la que certifica las empresas o especifica las principales

exigencias de un sistema de Gestión Ambiental, en ella no se presentan
criterios específicos de desempeño ambiental, pero si le exige a cada
organización elaborar su propia política y contar con objetivos que estudien
las exigencias legales y la información referente a los impactos ambientales
significativos.
 La norma se aplica a los efectos ambientales que pueden ser controlados por
la organización y sobre los cuales se espera que la misma ejerza una
influencia. Abarca todo el sistema de gestión ambiental y proporciona
especificaciones y guías de uso, incluyendo elementos centrales del Sistema
que vayan a utilizar para la certificación o registro. La norma 14004 ofrece
directrices para el desarrollo e implementación de los principios del Sistema
de Gestión Ambiental y las técnicas de soporte; además presenta guías para
su coordinación con otros sistemas gerenciales como la ISO 9000.

4. CONOCER Y APRENDER EL CONTEXTO DE LA AUDITORIA

AMBIENTAL

Para llevar a cabo una auditoría ambiental, la empresa puede designar a un

responsable o recurrir a una empresa externa, como las consultorías
medioambientales, que evalúe la efectividad de las medidas adoptadas para la
preservación del medio ambiente. Sea quien sea el auditor, debe contar con los
conocimientos necesarios para poder llevarla a cabo. Se espera de él imparcialidad
y objetividad para que sea una evaluación fiel y real de la situación empresarial, de
modo que se puedan detectar ámbitos de mejora en los que aplicar medidas
correctoras.

4.1. PASOS PREVIOS A LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Los pasos previos a la auditoría incluyen los

asuntos administrativos asociados con la planificación de la auditoría, la
selección del personal para el equipo de auditoría (a menudo de diferentes
partes de la empresa o de una unidad especializada), la preparación del
protocolo de auditoría utilizado por la organización y la obtención de
información básica sobre las instalaciones.

La obtención de información básica sobre un sitio y sus procesos puede

ayudar a minimizar el tiempo empleado en el sitio por el equipo de auditoría
y a enfocar sus actividades, ahorrando así recursos.
4.2. PASOS EN EL SITIO PARA UNA AUDITORIA AMBIENTAL

Comprender los controles internos. Como primer paso, es necesario

desarrollar una comprensión de los controles existentes o que se cree que
están en su lugar. Estos incluirán la evaluación de procedimientos y prácticas
formales; mantenimiento de registros y monitoreo; programas de inspección y
mantenimiento y controles físicos para contener derrames. El equipo de
auditoría reúne información sobre los diversos controles mediante
observación, entrevistas con el personal y el uso de cuestionarios detallados.

Evaluar las fortalezas y debilidades de los controles internos. La evaluación

de las fortalezas y debilidades de los controles internos proporciona la
justificación para llevar a cabo los siguientes pasos de auditoría. Los
auditores buscarán indicadores tales como responsabilidades claramente
definidas, competencia del personal, documentación apropiada y registros y
sistemas de autorización. Es más importante determinar si el sistema es
efectivo que si es sofisticado.

Recopilación de evidencia de auditoría. El equipo de auditoría intenta

verificar que los pasos y controles funcionen según lo previsto. La evidencia
se puede recolectar a través de consultas (por ejemplo, preguntarle a un
operador de planta qué haría si hubiera un derrame químico importante),
observación (por ejemplo, observar actividades específicas y operaciones en
progreso) y pruebas (verificar registros para confirmar el cumplimiento de las
regulaciones)

Registro de hallazgos de auditoría. Toda la información obtenida se registra

(generalmente en el documento del protocolo de auditoría y como
documentos de trabajo), y así se produce un registro completo de la auditoría
y el estado de la instalación en ese momento. Cuando se encuentra una
deficiencia, se observa como un «hallazgo» de auditoría.

Evaluar los hallazgos de la auditoría. El equipo de auditoría integra y evalúa

los hallazgos de los miembros individuales del equipo. También puede haber
 hallazgos comunes. Para algunas observaciones, una discusión informal con
el gerente de la planta puede ser suficiente; para otros, la inclusión en el
informe formal será apropiada.

4.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Los objetivos más específicos dependen de las características propias de cada

compañía, del entorno en el que opere y de las actividades que lleven a cabo.
A grandes rasgos, los más comunes son:

 Análisis de la adecuación del Sistema de Gestión Ambiental adoptado a

los estándares fijados por la norma.

 Determinación del nivel de cumplimiento de cada uno de los procesos

incluidos en el Sistema de Gestión Ambiental.

 Verificación de los departamentos de la compañía que son partícipes de

esos procesos.

 Evaluación del Sistema de Gestión Ambiental adoptado para comprobar

distintos aspectos.

4.4. TÉCNICAS DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

Las técnicas utilizadas en la auditoría son variadas y su elección dependerá en

general del tipo de auditoría, recayendo en el auditor de la responsabilidad de
la decisión última, que se tornará en base a la información captada en la etapa
de preauditoria.

La adopción de las técnicas de comunicación y diálogo por parte del auditor

con directivos, técnicos y trabajadores son adecuadas para obtener con mayor
facilidad la información y conocer, por ende, la situación medioambiental de
la empresa. El logro de una buena comunicación depende de una serie de
 cualidades humanas que debe adoptar el auditor como son: ser educado y
amable, saber escuchar y dialogar, conocer la metodología de las auditorías y
las características técnicas generales de la empresa a auditar. El mismo
entendimiento debe lograrse entre el jurista y el técnico o científico. Para
obtener información sobre el funcionamiento de la planta se pueden realizar
controles técnicos más o menos rigurosos según sean mayores o menores las
deficiencias o riesgos posibles. Para realizar estos controles se suelen utilizar
cuestionarios, test y encuestas, observación por parte del auditor,
inspecciones y visitas técnicas, análisis de muestra (de emisiones, de
efluentes, de vertidos o de residuos sólidos) test de verificación, etc.

4.5. ALCANCE DE LA AUDITORIA AMBIENTAL

El alcance de la auditoría medio ambiental comprende la evaluación

sistemática, documentada, periódica y objetiva del funcionamiento del
sistema de gestión destinados a la protección del medio ambiente y del
cumplimiento de las disposiciones reglamentarias en vigencia.

4.6. ¿QUÉ DEBE CUMPLIR UNA BUENA AUDITORIA AMBIENTAL?

Una buena auditoría ambiental debe cumplir con lo siguiente:

Objetividad: el auditor debe contar con suficiente independencia mental y

funcional de las actividades realizadas por la entidad para analizar, interpretar
y evaluar el desarrollo y registro de las operaciones adelantadas por estas.

Sistemático: por que a través de una metodología permite que el auditor

exprese y sustente una opinión sobre la gestión desarrollada por la entidad.

Especializado y/o altamente Profesionales: exigiendo sólido conocimientos de

auditoria, medio ambiente y recursos naturales y disciplinas afines,
respaldados por una alta experiencia en preparación de programas,
conducción de trabajo y elaboración de informe.
 Cumplir con programa de auditoria: Debe ser oportuno tanto en su ejecución
como en el informe, lo cual está determinado por la legislación de cada país,
el informe debe reflejar los resultados del examen con base en criterios,
condiciones, causas y efectos sobre hallazgos y recomendaciones.

4.7. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL

Si la auditoría ambiental se implementa de una manera constructiva, se

derivan muchos beneficios del proceso. El enfoque de auditoría descrito en
este documento ayudará a:

 Salvaguardar el medio ambiente

 Verificar el cumplimiento de las leyes locales y nacionales
 Indicar problemas actuales o futuros potenciales que deben abordarse
 Evaluar programas de entrenamiento y proporcionar datos para ayudar en
el entrenamiento
 Permitir que las empresas se basen en un buen desempeño ambiental,
otorguen créditos cuando corresponda y destaquen las deficiencias
 Identificar posibles ahorros de costos, como la minimización de residuos
 Ayudar al intercambio y comparación de información entre diferentes
plantas o compañías subsidiarias
 Demostrar el compromiso de la compañía con la protección del medio
ambiente a los empleados, el público y las autoridades.

4.8. OTRAS DENOMINACIONES DE LA AUDITORIA

AMBIENTAL

Utilizado por especialistas en medio ambiente así como el consignado en

libros y documentos técnicos sobre la materia, para referirse a la Auditoría
Medio Ambiental es variado, así se puede encontrar las denominaciones
siguientes:

 Auditoría Medio Ambiental

 Auditoría Ambiental
  Auditoría del Medio Ambiente
 Auditoría de Gestión Medio Ambiental
 Auditoría de Control Ambiental
 Auditoría Ecológica
 Auditoría Verde
 Control de la Gestión Ambiental

CONCLUSIONES

Las auditorías ambientales son revisiones que se hacen a las operaciones y los procesos

de una compañía, para determinar el cumplimiento de las reglamentaciones ambientales.

Es importante resguardar nuestro ambiente, y con ello hacer que las políticas y normas
ambientales sean cumplidos por las empresas.

La auditoría ambiental, cumple un rol importante empresarial, tratando así de controlar

y disminuir la contaminación ambiental en el mundo, pues estas normas ambientales
que guían esta auditoria tratan de frenar a las empresas que contaminan y desgastan a
nuestro mundo en que habitamos.

Las normas ISO 14001, de gestión de ambiente, son de alcance internacional, por ende,
su cumplimiento debe ser tomado en conciencia por cada empresario que esta afectando
al medio ambiente.
 LINKOGRAFIA

https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2000/primer/
audito_medio.htm

https://ctmaconsultores.com/auditoria-ambiental/

https://www.nueva-iso-14001.com/2016/08/competencias-auditor-interno-iso-14001/
#:~:text=La%20auditor%C3%ADa%20interna%20juega%20un,de%20la%20norma
%20ISO%2014001.

https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/auditoria-ambiental

https://www.grn.cl/medio-ambiente/auditorias-ambientales-auditor-en-medio-
ambiente/auditoria-ambiental/como-se-realiza-una-auditoria-ambiental.html

https://decologia.info/medio-ambiente/auditoria-ambiental/

https://www.euroinnova.co/blog/gestion-ambiental-concepto-e-importancia