“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN”

“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS”

“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

LA MOROSIDAD Y SUS EFECTOS EN LOS INGRESOS Y

EGRESOS DE LA COOPAC SAN ROMÁN ANDINA
PERIODO (2021)
PROYECTO DE TESIS PRESENTADO POR:

Gino Arturo Mamani Mendoza

Para obtener el grado de:

Bachiller

Asesor:

Fortunato Edmundo Carpio Valencia

Arequipa – Perú
 2022
EPÍGRAFE

“Pensar es fácil. Actuar es difícil. Actuar como uno piensa es lo

más difícil”

Johann Wolfgang von Goeth

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
Asesor

Dr. Fortunato Edmundo Carpio Valencia

RESUMEN
ABSTRACT
Introducción

El sistema financiero desempeña un papel fundamental en el funcionamiento de la

economía. En ese sentido, contar con instituciones financieras sólidas y solventes
permite que los recursos financieros fluyan eficientemente desde los agentes
superavitarios a los deficitarios. De esta manera, es posible el aprovechamiento de
las oportunidades de negocios y de consumo.

La morosidad se ha constituido en la principal causa de las dificultades que han

sufrido algunos sistemas financieros y ciertas entidades de tamaño considerable.
Así, una elevada cartera morosa es un serio problema que compromete tanto la
viabilidad de la institución a largo plazo como la del propio sistema. En vista de la
importancia de este indicador, es necesario identificar los determinantes de la tasa
morosidad de las colocaciones de los bancos. Esta información permitiría que el
regulador financiero implemente medidas de política para mantener o mejorar la
calidad de las carteras de colocaciones.

Es así como la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román Andina se preocupa

por el bienestar de sus clientes proporcionando tasas de interés al alcance de la
población, aunque siempre hay casos de personas que tienen algún atraso y estos
casos se vieron más a menudo durante el tiempo de pandemia por el Covid – 19.

En el Capítulo I hablaremos del Planteamiento del Problema; dentro ello tendremos

la justificación, formulación y objetivos del problema presentado, así como una
hipótesis planteada para asumir estos aspectos.

En el Capítulo II hablaremos del Marco Teórico; dentro ello tendremos

antecedentes, bases teóricas, algunas definiciones de términos y la base legal.
TABLA DE CONTENIDO
Introducción 7
CAPÍTULO I 10
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 10
1. Planteamiento del Problema 10
2. Formulación del Problema 10
2.1. Problema General 10
2.2. Problema Específico 10
3. Justificación 11
3.1. Justificación teórica 11
3.2. Justificación práctica 11
3.3. Justificación metodológica 11
3.4. Justificación social 11
4. Delimitación de la Investigación 11
4.1. Espacial 11
4.2. Temporal 11
4.3. Conceptual 12
5. Objetivos 12
5.1. Objetivos Generales 12
5.2. Objetivos Específicos 12
6. Hipótesis 12
6.1. Hipótesis General 12
6.2. Hipótesis Específica 12
7. Variables de estudio 13
7.1. Definición Conceptual de las Variables 13
7.2. Operacionalización de las variables 13
CAPÍTULO II 14
MARCO TEÓRICO 14
8. Antecedentes 14
9. Bases Teóricas 14
8.1. Morosidad 14
8.2. Ingresos 15
8.3. Egresos 15
 10. Definición de Términos 16
CAPÍTULO III 18
METODOLOGIA DE INVESTIGACIÓN 18
11. Tipo y Nivel de Investigación 18
12. Población y Muestra 18
12.1. Población 18
12.2. Tamaño y Selección de la Muestra 18
13. Técnicas e Instrumentos para la Recopilación de Datos 19
13.1. Técnicas 19
13.2. Instrumentos 19
14. Validez y Confiabilidad del Instrumento 19
14.1. Validez 19
14.2. Confiabilidad 19
15. Cronograma 20
16. Presupuesto 20
Referencias 21
17. Anexos 22
17.1. Anexo Tabla N° 1 (Matriz de Consistencia) 22
17.2. Anexo Tabla N° 2 (Operacionalización de Variable) 23
 CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1. Planteamiento del Problema

La morosidad actualmente la tenemos definida como una obligación que se tiene

con una entidad al no cumplir con el periodo de pago establecido con el mismo
(González Murillo, 2012). Esta se ha convertido en una de las causas más
importantes del decrecimiento en las utilidades de las entidades financieras
convirtiéndose en un problema que se ha ido incrementando en diversas partes del
mundo, en los últimos años.
Cabe resaltar que las entidades financieras son parte esencial cuando se habla de
ciclo económico, otorgando créditos a personas y empresas que lo soliciten para
promover el consumo, la inversión y crecimiento según sea el caso. Pero la mala
gestión de otorgamiento de créditos y el manejo y la recuperación de cartera morosa
afectan sus utilidades y por ende también su rentabilidad. Una de las entidades
financieras no bancarias que se dedica principalmente a otorgar créditos al sector
MYPE son las Cooperativas de Ahorro y Crédito, debido a que ha visto un atractivo
mercado para otorgarlos, ya que, según los últimos reportes de Comex Perú, el
sector MYPE llega a representar el 96.5% de empresas en Perú, donde a la
actualidad el 83.5% son informales.
Los riesgos crediticios en una Cooperativa de Ahorro y Crédito son:
sobreendeudamiento del socio, falta de capacidad de pago, falta de capacitación a
los nuevos analistas de crédito e incumplimiento de documento principal de la
cooperativa que es el Reglamento y Manual de Créditos.

2. Formulación del Problema

2.1. Problema General

● ¿Qué relación existe entre la morosidad y los ingresos/egresos de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román Andina en el periodo
2021?
2.2. Problema Específico
● ¿Qué relación existe entre los problemas financieros de los socios y los
ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román
Andina en el periodo 2021?
● ¿Qué relación existe entre los factores económicos y los
ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román
Andina en el periodo 2021?
 ● ¿Qué relación existe entre la cultura de pago del socio y la utilidad
contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román Andina en
el periodo 2021?

3. Justificación

3.1. Justificación teórica

El presente trabajo servirá para la comunidad contable en general, y al
mismo tiempo la pueden utilizarla como referencia para nuevas
investigaciones científicas.

3.2. Justificación práctica

El siguiente proyecto de investigación nos ayudará a encontrar la recurrencia
morosa que se presenta en la Cooperativa San Román Andina.

3.3. Justificación metodológica

Para poder lograr el proyecto estamos recurriendo: Por un lado, tenemos el
método científico mediante un planteamiento de problema e hipótesis,
también utilizaremos cuadros, diagramas y gráficos donde plasmaremos toda
la información requerida para nuestra investigación.

3.4. Justificación social

El proyecto de investigación nos ayudará a evaluar el problema que puedan
tener algunos clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román,
evaluar por qué las personas tienen un atraso moroso en sus cuotas y de
alguna u otra manera poder dar posibles soluciones o alternativas de pago.

4. Delimitación de la Investigación

4.1. Espacial
La investigación se realizará en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román
Andina

4.2. Temporal
La presente investigación se ejecutará en el periodo del 2021

4.3. Conceptual
El trabajo se desarrollará teniendo en cuenta las siguientes teorías:
 ⮚ Ingresos
⮚ Egresos
⮚ Morosidad
⮚ Utilidad contable

5. Objetivos

5.1. Objetivos Generales

● Determinar la relación que existe entre la morosidad y los
ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román
Andina en el periodo 2021.

5.2. Objetivos Específicos

● Establecer la relación que existe entre los problemas financieros de
los socios y los ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito San Román Andina en el periodo 2021.
● Analizar la relación que existe entre los factores económicos y los
ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román
Andina en el periodo 2021.
● Establecer la relación que existe entre la cultura de pago del socio y
la utilidad contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San
Román Andina en el periodo 2021.

6. Hipótesis

6.1. Hipótesis General

El nivel de morosidad se relaciona directamente con los ingresos/egresos de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román Andina en el periodo 2021.

6.2. Hipótesis Específica

Los problemas financieros se relacionan de manera indirecta con los
ingresos/egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román Andina
en el periodo 2021.

7. Variables de estudio
7.1. Definición Conceptual de las Variables
⮚ Variable 1: Morosidad
Dimensiones:
Problemas Financieros
Problemas Económicos
⮚ Variable 2: Ingresos y Egresos
Dimensión:
Utilidad Contable

7.2. Operacionalización de las variables

 CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

8. Antecedentes

✔ Para (Valdivia Oré, 2017), en su informe “La Morosidad y la Rentabilidad

en la Financiera Confianza, Puerto Maldonado Periodo 2016”; tuvo como
objetivo encontrar la relación que tienen la morosidad y la rentabilidad en la
Financiera Confianza, para lo cual realizo 2 cuestionarios para medir las 2
variables mencionadas. El trabajo tuvo como conclusión que la morosidad
afecta a los resultados de la entidad financiera debido al incumplimiento de
pago de los deudores, originando gastos y costos para la entidad con
respecto a su recuperación.

✔ Por otro lado, (Talledo Sanchez, 2014) en su tesis por nombre “La
morosidad de la cartera de créditos a la microempresa de las Cajas Rurales
de Ahorro y Crédito y su relación con la competencia” tuvo como objetivo
analizar detenidamente hasta qué punto el aumento de la competencia en el
sector de créditos micro financieros es un factor relevante para el deterioro
de la calidad de cartera.

✔ Otro autor como (Vidal Espinoza, 2017), con su tesis “La Morosidad y la
Rentabilidad de los Bancos en Chile”, realizo su estudio centrándose en
determinar si la morosidad que genera el incumplimiento de pago de
créditos impacta en la rentabilidad de los bancos de chile en el periodo 2009.

✔ Por último, tenemos a (Rodrigues Primo, 2015), que en su informe

“Factores determinantes de la rentabilidad de los bancos en los países del
Mercosur. Un enfoque contable.”, evaluó si los EEFF de las instituciones
bancarias de Mercadosur producen información que haga de conocimiento a
los usuarios sobre los factores que determinen su rentabilidad.

9. Bases Teóricas

8.1. Morosidad
⮚ (González Murillo, 2012), define la palabra moroso como una persona
física o jurídica que está legalmente reconocido como deudor, en el
ámbito bancario español se suele aplicar a partir del tercer recibo
impagado. Para ser reconocido legalmente como moroso debe obrar en
 poder de ambas partes un documento legalmente reconocido donde el
deudor esté obligado a efectuar dichos pagos, por ejemplo, un contrato.
⮚ (Economipedia, 2022), la morosidad bancaria es un indicador del nivel
de riesgo de que los deudores de los bancos privados (generalmente nos
referimos a las personas que piden crédito) no cumplan con sus
obligaciones de pago.
⮚ (Economipedia, 2022), La morosidad de un crédito se define como una
situación en la que el deudor se ha retrasado tres meses en el pago de
los intereses y/o el principal de su deuda. Se trata de una situación de
alto riesgo pero que aún no ha caído en la categoría de crédito fallido
(irrecuperable).

8.2. Ingresos
⮚ El (Ministerio de Economia y Finanzas, 1995) define a los ingresos
como incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como
resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso
comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las
ganancias.
⮚ (Economipedia, 2022), nos dice que ingreso es toda aquella ganancia
que se recibe por la venta de un bien o servicio, que generalmente se
hace efectiva mediante un cobro monetario.
⮚ (Economipedia, 2022), desde el punto de vista del PGC define ingreso
como un incremento en el patrimonio neto de la empresa durante el
ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los
activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en aportaciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en
su condición de tales.

8.3. Egresos
⮚ Según la (Transparencia Fiscal), un egreso es una Erogación o salida de
recursos financieros, motivada por el compromiso de liquidación de
algún bien o servicio recibido o por algún otro concepto.
⮚ Por otro lado, para (Credy, 2021), esta palabra se refiere a todas las
salidas de dinero, en ellos se englobarían también las inversiones. Si
bien las inversiones se realizan con el propósito de recuperarlas y
obtener grandes beneficios de ellas en el futuro, igualmente suponen
salidas monetarias
10.Definición de Términos
Según la (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2015) tenemos las siguientes
definiciones:

✔ Cartera Atrasada: Créditos directos que no han sido cancelados o

amortizados en la fecha de vencimiento y que se encuentran en situación de
vencidos o en cobranza judicial.
✔ Cartera de Alto Riesgo: Es la suma de los créditos reestructurados,
refinanciados, vencidos y en cobranza judicial.
✔ Cartera Pesada: Corresponde a los créditos directos e indirectos con
calificaciones crediticias del deudor de deficiente, dudoso y pérdida.
✔ Créditos Directos: Representa los financiamientos que, bajo cualquier
modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes,
originando a cargo de éstos la obligación de entregar un monto de dinero
determinado. Corresponde a la suma de los créditos vigentes,
reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza judicial.
✔ Créditos Castigados: Créditos clasificados como pérdida, íntegramente
provisionados, que han sido retirados de los balances de las empresas. Para
castigar un crédito, debe existir evidencia real de su irrecuperabilidad o debe
ser por un monto que no justifique iniciar acción judicial o arbitral.
✔ Créditos en Categoría Normal: En el caso de los créditos corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas, corresponde a los créditos de los
deudores que presentan una situación financiera líquida, con bajo nivel de
endeudamiento patrimonial y adecuada estructura del mismo con relación a
su capacidad de generar utilidades; y cumplen puntualmente con el pago de
sus obligaciones.
✔ Créditos en Categoría CPP (Con Problemas Potenciales): En el caso de
los créditos corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas
corresponde a los créditos de los deudores que presentan una buena
situación financiera y rentabilidad, con moderado endeudamiento
patrimonial y adecuado flujo de caja para el pago de las deudas por capital e
intereses, aunque su flujo de caja, en los próximos doce meses podría
debilitarse para afrontar los pagos; o registran incumplimientos ocasionales
en el pago de sus créditos que no exceden los 60 días calendario.
✔ Créditos en Categoría Deficiente: En el caso de los créditos corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas comprende los créditos de los
deudores que presentan una situación financiera débil y un flujo de caja que
no le permite atender el pago de la totalidad del capital e intereses de las
deudas, cuya proyección del flujo de caja no muestra mejoría en el tiempo y
presenta alta sensibilidad a cambios en variables significativas, y que
muestran una escasa capacidad de generar utilidades; o registran atraso en el
pago de sus créditos entre 61 y 120 días calendario.
 ✔ Créditos en Categoría Dudoso: En el caso de los créditos corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas comprende los créditos de los
deudores que presentan un flujo de caja insuficiente, no alcanzando a cubrir
el pago de capital ni de intereses, y que muestran una situación financiera
crítica con un alto nivel de endeudamiento patrimonial; o que registran
atrasos entre 121 y 365 días calendario.
✔ Créditos en Categoría Pérdida: En el caso de los créditos corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas comprende los créditos de los
deudores que presentan un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos,
se encuentran en suspensión de pagos, en estado de insolvencia decretada; o
registran atrasos mayores a 365 días calendario.

CAPÍTULO III
METODOLOGIA DE INVESTIGACIÓN
11. Tipo y Nivel de Investigación

Según (Sánchez Carlessi, Reyes Romero, & Mejía Sáenz, 2018) el tipo de
investigación es la “aplicada, llamada también constructivista o utilitaria, la cual se
interesa por su interés en la aplicación de los conocimientos teóricos a determinada
situación concreta y las consecuencias prácticas que de ella se deriven.
Según (Fernández Collado & Bautista Lucio, 2014) el nivel de la investigación es
correlacional, debido a que asocian variables mediante un patrón predecible para un
grupo o población. También proporcionan un sentido de comprensión para el
fenómeno referido.

12. Población y Muestra

12.1. Población
Para la presente investigación se tomará como población a los trabajadores
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Román.

N° Detalle Número de
encuestados
1 Administrador 1

2 Asesor de 7
créditos
3 Área de 2
operaciones

TOTAL 10

12.2. Tamaño y Selección de la Muestra

En la presente investigación se tomará una muestra no probabilística, es
decir muestreo por conveniencia o juicio del investigador, es decir se
encuestará a todos los trabajadores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
San Román Andina teniendo un total de 10.

13. Técnicas e Instrumentos para la Recopilación de Datos

 13.1. Técnicas
Utilizaremos para el presente trabajo la encuesta, que según (Casas Anguita,
2002) La técnica de encuesta es ampliamente utilizada como procedimiento
de investigación, ya que permite obtener y elaborar datos de modo rápido y
eficaz.

13.2. Instrumentos
Nuestro instrumento que nos será de gran utilidad es el cuestionario, que
según (Espinoza) está destinado a obtener respuestas sobre el problema en
estudio y que el investigado o consultado llena por sí mismo.

14. Validez y Confiabilidad del Instrumento

14.1. Validez
Según (Espinoza) la validez es el grado en que un instrumento logra medir lo
que pretende medir.
Para el presente trabajo se realizará a través de una evaluación a juicio de un
experto para analizar la validez del contenido.

14.2. Confiabilidad
Según (Espinoza) la confiabilidad es un criterio para evaluar la calidad; si un
instrumento no es confiable, por ende no es válido. Para el trabajo
utilizaremos un cuestionario tipo Likert.

Referencias
Casas Anguita, J. (2002). La encuesta como técnica de investigación. Elaboración de cuestionarios
y tratamientos estadísticos de datos. INVESTIGACIÓN, 1-12
Credy. (2021). ¿Qué son los egresos? México.
Economipedia. (2022). Ingreso.
Economipedia. (2022). Morosidad bancaria.
Espinoza, E. (s.f.). Métodos y Técnicas de recolección de la información. Ayacucho.
Fernández Collado, C., & Bautista Lucio, P. (2014). Metodología de la investigación. México: Mc
Graw Hill.
González Murillo, I. (2012). Morosidad en las entidades financieras.
Ministerio de Economia y Finanzas. (1995). NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias.
Rodrigues Primo, U. (2015). Factores determinantes de la rentabilidad de los bancos en los países
del Mercosur. Un enfoque contable. Córdoba: UNIVERSIDAD NACIONAL DE
CÓRDOBA.
Sánchez Carlessi, H., Reyes Romero, C., & Mejía Sáenz, K. (2018). Manual de términos en
investigación científica, tecnológica y humanística. Lima.
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. (2015). GLOSARIO DE TÉRMINOS E
INDICADORES FINANCIEROS. Perú: República del Perú.
Talledo Sanchez, J. (2014). La morosidad de la cartera de créditos a la microempresa de las Cajas
Rurales de Ahorro y Crédito y su relación con la competencia . Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Transparencia Fiscal. (s.f.). Glosario de términos presupuestales.
Valdivia Oré, Y. (2017). La morosidad y la rentabilidad en la Financiera Confianza, Puerto
Maldonado. Madre de Dios: Universidad Andina de Cusco.
Vidal Espinoza, S. (2017). La Morosidad y la Rentabilidad de los Bancos en Chile. Chile:
Universidad Técnica Federico Santa María.

15. Anexos

17.1. Anexo Tabla N° 1 (Matriz de Consistencia)

Cronograma

Presupuesto