FACULTAD DE INGENIERÍA EN TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN PARA NEGOCIOS

MATERIA : COSTOS Y PRESUPUESTOS

CASO PRACTICO DE PRESUPUESTOS
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CAPÍTULO I

CONSIDERACIONES GENERALES PARA LA ELABORACIÓN DEL

PRESUPUESTO SEMESTRAL.

LA EMPRESA X, S.A. DE C.V.

ES UNA EMPRESA INDUSTRIAL QUE PRODUCE PANTALONES DE

MEZCLILLA PARA DAMA Y CABALLERO, ACTUALMENTE ESTA EN
PROCESO DE ELABORAR EL PRESUPUESTO PARA EL PRIMER SEMESTRE
DEL EJERCICIO 2022.

LOS DIRECTIVOS DE LA EMPRESA HAN CUMPLIDO CON LA

METODOLOGÍA PARA LLEVAR A CABO LA IMPLANTACIÓN DE UN
SISTEMA PRESUPUESTAL.

SE HAN HECHO LLEGAR DE LA INFORMACIÓN ADECUADA POR CADA

ÁREA DE LA EMPRESA QUE CONSTA DE VENTAS, PRODUCCIÓN,
RECURSOS HUMANOS Y FINANZAS.

ES UNA EMPRESA LUCRATIVA.

A CONTINUACIÓN SE MUESTRA UN ANÁLISIS DE SU ENTORNO INTERNO:

SU POLÍTICA DE PRECIOS SE BASA EN CONOCER EL COSTO DE
PRODUCCIÓN DE LOS PANTALONES PARA DAMA Y CABALLERO; NO
TIENE BIEN DEFINIDO SU MERCADO POTENCIAL SIN EMBARGO SE
CONSIDERAN LAS TEMPORADAS DE MAYO Y JUNIO DÍA DE LAS MADRES
Y DÍA DEL PADRE RESPECTIVAMENTE PARA CONSIDERAR MAYORES
VENTAS; SE ESTIMAN SUS COSTOS FIJOS Y VARIABLES PARTIENDO DEL
COSTO DE VENTAS; TIENE MUCHA COMPETENCIA EN EL MERCADO EN
CONFECCIÓN Y VENTA DE PRENDAS DE VESTIR, SU PRINCIPAL

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ACTIVIDAD DE PUBLICIDAD PARA ENFRENTAR ESA COMPETENCIA ES SU

CALIDAD, Y MODELOS MODERNOS SENCILLOS QUE SEMUESTRAN EN
INTERNET Y LA PUBLICIDAD INTERNA EN SU ESTABLECIMIENTO
CONSIDERANDO QUE LA MEJOR PUBLICIDAD ES DE SUS PROPIOS
CLIENTES QUIENES RECOMIENDAN SU PRODUCTO.

SE HA DESIGNADO AL PERSONAL ADECUADO PARA LLEVAR A CABO LA

INTEGRACIÓN DEL PRESUPUESTO COMO SIGUE:

EL LIDER DEL PRESUPUESTO QUIEN SE ENCARGARÁ DE LA

PREPARACIÓN INTEGRACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO ES
EL DIRECTOR FINANCIERO DE LA EMPRESA.

ESTE LIDER HA DESIGANDO DOS COLABORADORES COMO

RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

SE LES HA INFORMADO A LOS GERENTES DE CADA ÁREA FUNCIONAL DE

LA EMPRESA PARA QUE DESIGNEN A UNA PERSONA PARA QUE
PROPORCIONE LA INFORMACIÓN CORRESPONDIENTE Y SE ENTREGUE
AL LIDER DEL PRESUPUESTO.

EN LA FORMULACIÓN DEL PLAN DEL PRESUPUESTO SE HAN

CONSIDERADO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

¿DONDE SE ESTA ACTUALMENTE?

ES UNA EMPRESA QUE TIENE SU PRESTIGIO Y CALIDAD EN SUS

PRODUCTOS, ESTA FINANCIERAMENTE ESTABLE CON ALTIBAJOS
RAZONABLES EN SUS VENTAS Y PRODUCCIÓN RESPECTIVAMENTE.

¿A DÓNDE QUIERE LLEGAR?

DEBIDIO AL PROBLEMA DE LA PANDEMIA SE HAN VISTO FECTADAS SUS

VENTAS EN SEGUNDO SEMESTRE DEL AÑO 2021, POR TAL MOTIVO SE

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PRETENDE AUMENTAR LAS VENTAS EN UNIDADES Y ECONOMICAMENTE

PARA EL PRIMER SEMESTRE DEL AÑO 2022, ASI COMO AUMENTAR LA
UTILIDAD PARA EL PRIMER SEMESTRE DEL AÑO INDICADO
ANTERIORMENTE.

¿CÓMO SE VA HA HACER?

CON ESTRATEGIAS DE AUMENTAR LA PUBLICIDAD Y TRATAR DE LLEGAR

A MAYOR CANTIDAD DE CLIENTES CONSIDERANDO QUE CON LA NUEVA
MODALIDAD SE PUEDAN ABRIR TIENDAS AL 100% Y LA MOVILIDAD
TAMBIEN.

¿ES POSIBLE?

SI. LA DIRECCIÓN RESPALDA AL LIDER DEL PRESUPUESTO Y

CONSIDERA QUE SE HAGAN LAS ESTIMACIONES ADECUADAS DE
ACUERDO CON LA EXPERIENCIA Y ENTUSIASMO DE TODOS LOS
RESPONSABLES DE CADA AREA Y SUS COLABORADORES.

¿QUÉ RECURSOS SE NECESITAN?

EN EL TRANSCURSO DE LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO SE

CONSIDERAN QUE SE PODRÁ OBTENER INFORMACIÓN ADICIONAL CON
RESPECTO A ESTA PREGUNTA. POR EL MOMENTO LA CAPACIDAD DE
PRODUCCIÓN ES ADECUADA PARA EMPRENDER LA VENTAS DESEADAS,
ASÍ COMO LOS INGRESOS SUFICIENTES POR VENTAS PARA ENFRENTAR
ESOS COSTOS Y GASTOS.

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LAS ACCIONES MOTIVACIONALES PARA LOS INVOLUCRADOS EN EL

PRESUPUESTO Y ACTIVIDADES QUESE LLEVARAN CABO, SON LAS
SIGUIENTES:

ACCION: LA PRODUCCIÓN SUFICIENTE Y ADECUADA COMO META, PARA

QUE EL ÁREA DE VENTAS CUMPLA CON SU METAS DE VENTA EN
UNIDADES Y ECONOMICAMENTE, CON ESTA ACCIONES SE TENDRAN LOS
RECURSOS FINANCIEROS PARA CONTINUAR CON LAS METAS
ESTABLECIDAS POR LAS OTRAS ÁREAS.

TIEMPO: ABARCAR SÓLO METAS MENSUALES SEGÚN PRESUPUESTO.

MEDICION: SE DESARROLLARÁN ACTIVIDADES DE CONTROL PARA QUE

SE CUMPLA EL PRESUPUESTO AL 90% DEJANDO UN PORCENTAJE DE
FLEXIBILIDAD PARA CALIFICAR CONTRA EL 100%.

RECURSOS: UTILIZAR LA CAPACIDAD INSTALADA Y LA EXPERIENCIA DE

LOS LIDERES DE CADA ÁREA COMO FORTALEZA DE LA EMPRESA.

EL PERIODO PRESUPUESTAL ES DE: SEIS MESES

LA DIRECCION Y VIGILANCIA: SE RESPONSABILIZA AL DIRECTOR

FINANCIERO COMO LIDER DEL PROYECTO PRESUPUESTAL, Y SE HARAN
REVISIONES MENSUALES PARA OBSERVAR LOS RESULTADOS DE LO
PRESUPUESTADO CON LO REAL Y TOMAR LAS ACCIONES CORRECTIVAS
PERTINENTES PARA CUMPLIR CON EL OBJETIVO DEL PRESUPUESTO.

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CAPÍTULO II

EL PRESUPUESTO DE VENTAS

EL PRIMER PASO EN EL DESARROLLO DE LOS PRESUPUESTOS, ES

DETERMINAR LAS VENTAS QUE SE ESPERAN OBTENER EN EL PERIODO
QUE COMPRENDE EL PRESUPUESTO.

PARA ELLO ES IMPORTANTE CONSIDERAR LAS UNIDADES Y EL PRECIO DE

VENTAS ESTIMADOS PARA DICHO PERIODO.

LAS UNIDADES A VENDER DEPENDERÁN DE LA DEMANDA Y DE LA

CAPACIDAD DE PRODUCCION.

EL PERSONAL ENCARGADO DE ESA ÁREA SERÁ EL RESPONSABLE DE

INFORMAR CUAL ES LA DEMANDA QUE SE GENERO DURANTE EL AÑO E
INFORMAR LOS PERIODOS EN QUE ESTA ES MAYOR.

ESTOS DATOS TAMBIEN SE LE INFORMARÁN AL DEPARTAMENTO DE

PRODUCCIÓN PARA LA PLANEACIÓN DE SUS ACTIVIDADES Y SABER SU
CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN Y ESTABLECER SI EL ÁREA ESTA AL 100%
PARA LA PRODUCCION.

EN LOS MESES DE ABRIL (TEMPORADA DE PRIMAVERA) Y MAYO SE

ESPERA UN AUMENTO DE VENTA DE PANTALONES DE MUJER DEBIDO AL
DÍA FESTIVO DEL 10 DE MAYO

Y EN EL MES DE JUNIO SE ESPERA AUMENTO DE VENTA PANTALONES DE

HOMBRE POR EL FESTEJO DEL DÍA DEL PADRE

SEGUN DATOS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR (2021)

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SE PRETENDE UNA VENTA DE $ 2`800,000.00 PARA EL PRIMER SEMESTRE

DEL AÑO 2022

ESTIMAR LOS MONTOS EN VENTAS

Y DETERMINARL EL PRECIO DE VENTA POR CADA TIPO DE PANTALÓN

(DAMA, CABALLERO)

EL NUMERO DE UNIDADES PROMEDIO DE VENTAS DEL SEGUNDO

SEMESTRE DEL EJERCICIO ANTERIOR FUE DE:

PANTALONES CABALLERO 2,500

Y PANTALONES DE DAMA 3,200

Y SE PRETENDE AUMENTAR LAS VENTAS EN UNIDADES EN UN 5.26316%

SE ESTIMA VENDER EN JUNIO POR MOTIVO DEL DIA DEL PADRE 1000
PANTALONES.

EN PANTALONES DE DAMA SE ESTIMA VENDER EN ABRIL 700

PANTALONES POR LA TEMPORADA DE PRIMAVERA Y EN MAYO POR
MOTIVO DEL DIA DE LAS MADRES 1000 PANTALONES.

EL PRECIO DE VENTA FUE DE $400. 00 y SE PRETENDE AUMENTAR AL

12.5% EN PANTALONES DE DAMA

EL PRECIO DE VENTA DE FUE DE $450.00 Y SE PRETENDE AUMENTAR EL

11.11111% EN PANTALON DE CABALLERO

DETERMINAR EL PRESUPUESTO DE VENTAS EN UNIDADES Y EN PESOS

DE ACUERDO CON LOS DATOS ANTERIORES.

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DATOS ESTIMADOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN

ELABORAR LA HOJA DE COSTOS ESTIMADOS POR UNIDAD PRODUCIDA

CON LOS SIGUENTES DATOS:

 LA MATERIA PRIMA (MEZCLILLA) SE UTILIZA UN PROMEDIO PARA

ELABORAR UN PANTALÓN LA CANTIDAD DE 1.40 METROS DE TELA
DE MEZCLILLA
 EL COSTO DE ADQUISICIÓN POR CADA METRO DE MEZCLILLA ES DE
$ 80.00
 PARA LA MANO DE OBRA SE CONSIDERAN LOS SIGUIENTES
PROCESOS PARA FABRICAR UN PANATALON EN HORAS ESTIMADAS
COMO SIGUE:

CONCEPTOS HORAS Y MINUTOS

ESTIMADOS
DISEÑO 1.00 HORA
CORTE 0.16 MINUTOS
ENSAMBLE 0.50 MINUTOS
COSER 1.00 HORA
PLANCHAR 0.50 MINUTOS
TOTALES 3.16 HORAS

 CONSIDERAR EL SALARIO MINIMO DE $ 172.87

 CONSIDERAR JORNADA DE TRABAJO DE 8 HORAS
 LOS CARGOS INDIRECTOS SE ESTIMARON COMO SIGUE:

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CONCPETOS A CONSIDERAR DE CARGOS INDIRECTOS

MATERIA PRIMA INDIRECTA 35,859.54
MANO DE OBRA INDIRECTA 49,905.21
RENTA 50,500.00
MANTENIMIENTOS DE MAQUINARIA 26,485.24
CONSUMO AGUA 24,899.24
DEPRECIACIONES 129,370.77
ENERGIA ELÉCTRICA 35,245.00
ROPA DE TRABAJO 13,500.00
EQUIPO DE SEGURIDAD PERSONAL 18,235.00
TOTAL, DE CARGOS INDIRECTOS $ 384,000.00

 SE PIDE DETERMINARLA HOJA DE COSTO UNITARIO DE

PRODUCCIÓN ESTIMADO
 PARA CON BASE EN ESTE VALOR ELABORAR EL PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN, SEGÚN DATOS DEL PRESUPUESTO DE VENTAS EN
UNIDADES.
 ELABORAR EL ESTADO COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS
PROFORMA Y CONSIDERAR LA ESTIMACIÓN DE LOS INVENTARIOS
DE MATERIA PRIMA Y LOS INVENTARIOS DE PRODUCCIÓN
TERMINADA. NO SE CONSIDERAN INVENTARIO DE PRODUCCIÓN EN
PROCESO
 PARA EL ESTADO DE RESULTADOS DEL VALOR TOTAL DEL COSTO
DE PRODUCCION Y VENTAS CLASIFICAR UN 12% COMO COSTO
FIJOS Y LA DIFERENCIA COMO COSTOS VARIABLES.

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PARA LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN CONSIDERAR LOS SIGUIENTES

CONCEPTOS E IMPORTES MENSUALES
CENCEPTOS IMPORTES

SUELDOS Y PRESTACIONES 46,000.00

IMPUESTOS A SALARIOS 19% 8,740.00
SERVICIO TELEFONICO 1,800.00
RENTAS 25,000.00
PAPELERIA Y CONSUMIBLES 1,000.00
HONORARIOS 1,875.00
CONSULTORIAS 3,000.00
DEPRECIACIONES 17,456.45

PARA LOS GASTOS DE VENTA CONSIDERAR LOS SIGUIENTES

CONCEPTOS E IMPORTES MENSUALES
CONCEPTOS IMPORTES
SUELDOS Y PRESTACIONES 46,000.00
IMPUESTOS A SALARIOS 19% 8,740.00
COMISIONES 7,100.00
SERVICIO TELEFONICO 1,800.00
RENTAS 25,000.00
PAPELERIA Y CONSUMIBLES 1,600.00
HONORARIOS 1,875.00
CONSULTORIAS 3,000.00
DEPRECIACIONES 20,000.00
PUBLICIADAD Y PROPAGANDA 10,000.00
GASTOS DE VIAJE 3,500.00

ELABORAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS COBRADOS

ELABORAR EL PRESUPUESTOS DE EGRESOS

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