Licenciatura en Comercio Internacional.

Modalidad no escolarizada y mixta.

Derecho Tributario del comercio exterior.

Profesor: Daniel Ortiz Domínguez.

Unidad 3

Las contribuciones no tributarias y otros ingresos del estado, relacionadas con

el comercio exterior

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 Introducción.
Cuando se menciona de aprovechamientos en derecho tributario del comercio
exterior, son las cuotas compensatorias, multas aplicados a los importadores y
exportadores de productos y de los servicios en el exterior de un país como
México.
La actualización es restituir su nominal valor actual y presente empleando lo
previsto en la ley de actualización se basa en los Índices Nacionales de Precios al
Consumidor, publicados mensualmente por el Banco de México.
El primer párrafo del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación establece

Cuando no se cubran las contribuciones en la fecha o dentro del plazo fijado por
las disposiciones fiscales, el monto de estas se actualizará desde el mes en que
debió de hacerse el pago y hasta que el mismo se efectué”.
Las contribuciones no tributarias (accesorios) constituyen créditos fiscales, al igual
que las cantidades en dinero determinadas y liquidas de conformidad con una ley
tributaria. Eso significa que los adeudos generados por estos conceptos pueden
ser efectivamente cobrados por la federación a través del procedimiento
económico coactivo contemplado en la ley consistente en el requerimiento de
pago y eventualmente el embargo de bienes de su propiedad para garantizar el
cumplimiento de esas obligaciones.
Los ingresos no tributarios, no petroleros, son aquellos ingresos que capta el
Gobierno Federal por concepto de Derechos, Productos, Aprovechamientos y
Contribuciones de Mejoras, excluyendo los derivados de la extracción,
explotación, producción y comercialización de petróleo y sus derivados. Este tipo
de ingresos sustenta sus bases legales generales en el artículo 1º de la Ley de
Ingresos de la Federación (LIF) para cada Ejercicio Fiscal, no obstante, para cada
tipo de ingresos existe una normativa particular.

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 ⮙ Aprovechamiento: Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de
derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados
de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados
y las empresas de participación legal.

multas.

recargos. aritculo 3.
Có digo
Físcal.

aprovechamientos
.

indemnizaciones
.
reintegraciones.

donativos

⮙ Adeudos que deriven de responsabilidades. Son los adeudos provenientes de una

disposición indebida de fondos públicos que hubiere hecho un servidor gubernamental de
la federación; o del costo del daño patrimonial ocasionado por un particular al Estado, por

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la destrucción de señalamientos en la
carretera con motivo de un accidente que se
considere fortuito y cuyo importe haya sido
ya determinado en cantidad liquida. Esos
adeudos adquieren, por disposición de la
ley, el carácter de créditos fiscales.

⮙ Cuotas compensatorias. Son

los derechos aplicables a
ciertos productos originario de
determinados países para
compensar el monto de la
subvención concedida a la
exportación de estos

CUOTA
COMPENSATORIA.

El código Físcal de la
federacion las considera
como uno de los
aprovechamientos que
percibe el Estado.
La Secretaria de
Economía es la encargada
Ley de comercio Exterior. de determinar dichas
cuotas

considera a las cuotas Para que la SE. pueda

compensatorias como determinar las cutas
regulaciones y restricciones no debera de llevar a cabo
arancelarias que se aplican una una investigacion
para aquellas mercacías en antidumping o de
condiciones de discriminacion subsidios.
de precios.

subvencion: Aquella
contribucion financiera discriminación de precios
mediante la cual un o Dumping. consiste en
gobierno extranjero importar mercancías a un
otorga un beneficio a una precio interiros al valor
empresa o rama normal y por lo tanto,
productiva. pueden causar daño a
4 ciertas mercancias
identicas o similares y su
productos, también se conocen como aquellas medidas de regulación o
restricción no arancelaria que se impone a aquellos productos que se
importan en condiciones de prácticas desleales de comercio internacional.
Para determinar dicha cuota se debe demostrar la práctica desleal.

⮙ Compensación.
Dispuesto por el artículo
2185 del código civil para
el Distrito Federal “tiene
lugar la compensación
cuando dos personas
reúnen la calidad de
deudores y acreedores
recíprocamente, y por su
propio derecho”. Para
que se concrete esta
figura jurídica, las partes
deben reunir
recíprocamente la calidad
de deudores y
acreedores. El efecto de
la compensación es
extinguir ambas
obligaciones, pero
únicamente hasta por la
cantidad que resulte
menor para ella. En
materia fiscal el particular
que cumplen funciones
de deudores y
acreedores recíprocos
uno del otro, por lo que si
esto ocurre es viable decretar la figura jurídica de la compensación, pero
deben tomarse en cuenta ciertos principios que al igual que en el pago, son
guías o criterios para lograr la equidad entre las partes.

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 ⮙ Actualización. La actualización se da para
recuperar el valor adquisitivo de la moneda;
por lo que el artículo 17-A, primer párrafo del
mismo ordenamiento legal antes invocado
establece: El monto de las contribuciones,
aprovechamientos, así como las devoluciones
a cargo del fisco federal se actualizan por el
transcurso del tiempo y con motivo
de los cambios de precios en el país, para lo cual
se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deben de establecer.

Cuando no se cubran las

Artículo 21. Código
Físcal de la federación.
ACTUALIZACIÓN
Forma de efectuar la
actualización
contribuciones en la
fecha o dentro del plazo
fijado por las
disposiciones fiscales, el
monto de las mismas se
actualizará desde el mes
en que debió de hacerse
el pago y hasta que el
mismo se efectué

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Multa físcal.
Sancion económica que
impone una autoridad físcal
al contribuyente cuando no
cumple de manera
voluntaria con obligaciones
físcales o por cumplirlar
incorrectamente.
No haber solicitado
incrición en el RFC o
hacerlo
extermporáneamente.
No presentar
declaraciones, solicitudes
avisios a los que esta
obligado el contribuyente.
cuando se impone la multa
se debe entregar un
documento donde se
indique la infracción
Condonación.
Se establecen las
facultades de la autoridad
de condonar o eximir total o
parcialmente el pago de
contribuciones y
accesorios, y de la SHCP
para condonar multa
Las contribuciones no tributarias y
otros ingresos del estado,
relacionadas con el comercio exterior
Recargos.
Aumento de la carga
tributaria, haciéndola más
gravosa u onerosa
Para calcular los recardos
debemos de multipliacr la
tasa mensual por el
porcentaje de recargos.
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Artículo 21 del
Código Físcal de la
Federación
“Deberán pagarse recargas
en concepto de
indemnización al fisco
federal por la falta de pago
oportuno…. La tasa de
recargos para cada uno de
los meses de mora será la
que resulte de incrementar
en 50% a la que mediante
ley fije anualmente el
Congreso de la Unión”
Tasa mensual
tabién se utiliza para calcular
los intereses que se deben
pagar al fisco federal a los
contribuyentes cuando no
hagan devolucion de saldo a
favor en el palzo establecido.
existen dos tipos de tasa de
recargos los cuales son:
Por Mora. se utiliza
para calcular los Por Prórroga: se utiliza para
pagos calcular los pagos con
extemporáneos. prórroga, es decir, cuando
las contribuciones se pagan
a plazos.
 multa, y el artículo legal que
se ha violado.

Fuentes consultadas.
Instituto Politécnico Nacional. Las contribuciones no tributarias y otros ingresos del
estado, relacionadas con el comercio exterior. ESCA Sto. Tomas. 20 de junio, 2022.
Sitio web: https://www.nsyp.aulapolivirtual.ipn.mx/file.php/252//Recursos/unidad-3/
DTCE_U3_act1_las_contribuciones_no_tributarias_y_otros_ingresos.pdf
Secretaria de Hacienda y crédito público. Aprovechamientos. SCHP. 20 de junio,
2022. Sitio web:
http://omawww.sat.gob.mx/fichas_tematicas/e5/Paginas/Aprovechamientos.aspx#:~:t
ext=Aprovechamientos&text=Son%20los%20ingresos%20que%20percibe,las
%20empresas%20de%20participaci%C3%B3n%20estatal
Ramírez Romero. La actualización fiscal como verdadero impuesto. Universidad
autónoma de Nuevo León. 20 de junio de 2022. Sitio web:
http://cdigital.dgb.uanl.mx/te/1020147510.PDF
https://www.google.com/search?
q=ley+la+no+contribucion+del+estado&rlz=1C1UEAD_esMX943MX943&source=lnm
s&tbm=isch&sa=X&ved=2ahUKEwiJj5vv48D4AhX0lmoFHZABA6AQ_AUoAXoECAE
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