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PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA
1. Preparar listado de las obligaciones no corrientes que indique las fechas de
origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos
y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones no corrientes verificar la
antigüedad de las obligaciones
3. Solicitar la confirmación de saldos.
4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de
activo.
5. Examinar los estados mensuales de las corrientes como base de
comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos relevantes, anormales o antiguos y obtener una
explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción
desde la autorización esta su pago, anotando las reducciones y su posible
efecto en el monto pendiente de pago al
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones no
corrientes contra el pasivo registrado a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía
ante la o las entidades respectivas
PATRIMONIO
CUENTAS AFECTADAS POR EL AREA
Capital social.
Reservas. Utilidades retenidas afectadas.
Resultados acumulados. Utilidades desprovistas de afectación
determinada
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
Principios de contabilidad aplicables a los estados financieros:
Revelación suficiente
La información contable presentada en los estados financieros debe contener
en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
la operación y la situación financiera de la entidad.
Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación
se contabilice de tal modo, que la participación del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también diciendo: «contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado». La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente
si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera
y del resultado de las operaciones.
Importancia relativa
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en
términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de
información contable como para la información resultante de su operación, se
debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de
utilidad y finalidad de la información.
ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL CONTROL INTERNO EN REFERENCIA
A LA CUENTA CONTABLE
1 Verificar la existencia de registros de la emisión de los títulos que
amparen las partes del capital social.
2 Custodia y arqueo de títulos
3 Autorización y procedimientos adecuados para el pago de
dividendos
4 Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos
de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del
patrimonio.
5 Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
objetivos de auditoría relativos al son los siguientes:
Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la
escritura pública de constitución de la empresa y sus modificaciones
posteriores, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas
y de administración.
Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa
debidamente valuados.
Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
1 el auditor debe obtener información sobre las características de cada uno
de los reglones del patrimonio, tales como: régimen legal y estatutario del
capital social, limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de
dividendos, reglas particulares de evaluación y presentación.
2 para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor
deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:
Comparación de valores históricos y actualizados con los de
ejercicios anteriores, tomando como referencias índices de
inflación general y/o específicos, para juzgar si las variaciones y
las de tendencia son lógicas.
Análisis de razones financieras
Obtener explicación de variaciones importantes e investigar
cualquier relación no usual o inesperada entre ejercicio auditado y el
anterior, entre períodos intermedios, contra presupuestos, etc.
3 estudiar y evaluar en forma preliminar el control interno:
Habiéndose determinado en forma preliminar, la confianza que se
puede depositar en el sistema de control interno a través del seguimiento y
observación de las transacciones de la existencia de los controles claves y
considerando la importancia del riesgo de auditoría en patrimonio. El auditor
estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de
auditoría cumplimiento como sustantivos con el alcance y objetividad que
considere necesario en las circunstancias