Contabilidad de Instituciones Adventistas: Proesad

CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES
ADVENTISTAS
CPC Inés Jaimes
PROESAD
Título : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES ADVENTISTAS
Autor: CPC Inés Jaimes
Diseño interior: Almendra Romero Quicaña

Diseño de tapa: Edward Alarcón Rojas
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IMPRESO EN EL PERÚ
PRINTED IN PERU
Presentación
El presente módulo de”Contabilidad de Instituciones Adventistas”, es de naturaleza

teórico-práctica y pertenece al área de formación profesional, subárea especializa-
da. El propósito principal de este módulo es ofrecer un sistema estandarizado de
contabilidad y reportes financieros que estén en conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados por la Iglesia adventista mundial, y ayudar
a los contadores y tesoreros denominacionales a preparar los estados financieros
que ofrezcan información útil a los administradores de la Iglesia, a las juntas y
constituyentes, y así mejorar la función de auditoría de la Iglesia.
Por lo tanto, este módulo refleja e incorpora las actuales prácticas contables que
se usan en el mundo y las políticas financieras de la denominación.
CPC Inés Jaimes

ÍNDICE
SESIÓN N.° 1: INTRODUCCIÓN A LA ORGANIZACIÓN DE LA IASD ...............................11

1.1. CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ..............................................................11
1.2. IGLESIA ADVENTISTA DEL SÉPTIMO DÍA .......................................................11
1.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .................................................................. 12
1.4. ORGANIZACIÓN MUNDIAL ............................................................................ 12
1.5. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN EN PERÚ ........................................... 13
1.6. LEY 29635- LEY DE LIBERTAD RELIGIOSA ................................................... 13
SESIÓN N.° 2: CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ADVENTISTA ............................... 15

2.1. NORMATIVIDAD LEGAL Y DENOMINACIONAL ............................................ 15
2.1.1. CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ................................................ 15
2.1.2. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ...................................................... 15
2.1.3. FISCALIZACIÓN DE SUNAT ................................................................ 16
2.2. CONTABILIDAD COMPLETA ........................................................................... 16
SESIÓN N.° 3: CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ...................................................... 19

3.1. REGLAMENTO ECLESIÁSTICO ADMINISTRATIVO ........................................ 19
3.1.1. S 05 25 PLAN DE PRESUPUESTO OPERATIVO ................................ 19
3.1.2. S 05 30 S PREPARACIÓN DE INFORMES FINANCIEROS ................ 19
3.1.3. S 05 32 ENVÍO DE LOS INFORMES FINANCIEROS
A LAS ORGANIZACIONES SUPERIORES ........................................... 19
3.1.4. S 05 40 S PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES FINANCIEROS .......20
3.2. PRINCIPALES INSTITUCIONES DE LA IASD ...................................................20
SESIÓN N.° 4: TRATAMIENTO CONTABLE PARA ASOCIACIONES

SIN FINES DE LUCRO ....................................................................................... 21
4.1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 21
4.2. RESOLUCIÓN N.° 013-98• EF/93.01 (23.07.1998) – CONSEJO
NORMATIVO DE CONTABILIDAD ................................................................... 21
4.2.1. FASB N.° 116: CONTABILIZACIÓN PARA LAS
CONTRIBUCIONES RECIBIDAS Y HECHAS ......................................... 21
4.2.1.1. ORGANIZACIÓN NO LUCRATIVA ..........................................22
4.2.2. ALCANCES DEL FASB N.°116: CONTABILIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES
RECIBIDAS Y CONTRIBUCIONES HECHAS .........................................22
4.2.3. FASB N.° 117: ESTADOS FINANCIEROS DE ORGANIZACIONES
NO LUCRATIVAS ..................................................................................24
4.3. PLAN DE CUENTAS .........................................................................................27
4.4. CONCLUSIÓN ...................................................................................................28
SESIÓN N.° 5: ASPECTOS TRIBUTARIOS: ENTIDADES INAFECTAS/EXONERADAS ....29
5.1. INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE ENTIDADES INAFECTAS Y
DE ENTIDADES EXONERADAS DE LA SUNAT ...............................................29
5.2. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES PERCEPTORAS
DE DONACIONES .............................................................................................30
5.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU RELACIÓN CON LAS
ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO .................................................................. 31
5.4. TRIBUTOS MUNICIPALES EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO .........32
5.5. MEDIOS A UTILIZAR PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN SOBRE LA
APLICACIÓN DE LOS FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIÓN POR
PARTE DE LAS ENTIDADES DONATARIAS .................................................... 33
SESIÓN N.° 6: PRESUPUESTOS ........................................................................................ 35

6.1. INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 35
6.2. OBJETIVOS ....................................................................................................... 35
6.3. ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO? ......................................................................... 35
SESIÓN N.° 7: LOS PLANES OPERACIONALES ...............................................................39

7.1. LOS PLANES OPERACIONALES ......................................................................39
SESIÓN N.° 8: ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ..................................... 41

8.1. EJEMPLO .......................................................................................................... 41
BIBLIOGRAFÍA...........................................................................................................113
SUMILLA
La asignatura es de naturaleza teórico-práctica y pertenece al área de
formación profesional, subárea especializada. El propósito del curso
es el conocimiento de la estructura contable y el manejo del software
dentro de las instituciones adventistas, para su correcta formulación,
evaluación y análisis de los estados financieros enmarcados dentro de
los principios ético-cristianos.
COMPETENCIA
Reconoce el marco teórico de las asociaciones sin fines de lucro y
maneja de manera básica el sistema contable CTR, para realizar
asientos contables y analizar los estados financieros de acuerdo a lo
estipulado en las normas legales que la rigen y los principios éticos de
la Iglesia Adventista del Séptimo Día.
ORIENTACIONES METODOLÓGICAS
CÓMO ESTUDIAR
LOS MÓDULOS DIDÁCTICOS O TEXTOS AUTOINSTRUCTIVOS
MÉTODO A2D
El método A2D para autodidactas, de Raúl Paredes Mo-

rales, es un método de fácil aplicación para la mayoría
de los estudiantes, inclusive para los no autodidactas. Si Antes de la lectura
el estudiante aplica este método, su trabajo intelectual A2D Durante la lectura
será más rápido y eficaz. Después de la lectura
A2D responde a las letras iniciales de los 3 pasos, que
se propone para la lectura de un módulo didáctico o
cualquier otro texto.
ANTES DE LA LECTURA
Consiste en la exploración preliminar y se debe:
a. Echar un vistazo general empezando por el índice, reconociendo uni-
dades y lecciones que se van explicando en el módulo didáctico.
b. Anotar tus dudas que van surgiendo durante el vistazo general, para
esclarecerlas durante la lectura o después de ella.
c. Adoptar una actitud positiva.
DURANTE LA LECTURA
Esta es la fase más importante del método, el ritmo de lectura lo pone
cada lector. Debes tener presente los siguientes aspectos:
a. Mantén una actitud positiva.
b. Participa activamente en la lectura: Tomando apuntes, subrayando,
resumiendo y esquematizando.
c. Si no entiendes lo que lees o encuentras una palabra desconocida,
consulta con tu profesor, tutor o un diccionario.
DESPUÉS DE LA LECTURA
Esta fase va a afianzar tu lectura, mejorando tu comprensión lectora. Para
ello debes tener en cuenta lo siguiente:
a. Repasa los apuntes tomados durante la lectura.
b. Organiza el trabajo y planifica el horario de estudio. Trata de que sea
siempre a la misma hora.
c. Realiza los trabajos diariamente. No dejes que se te acumulen las tareas.
d. Procura ampliar las lecciones con lecturas complementarias.
e. Al final de cada capítulo, haz un cuadro sinóptico o mapa conceptual.
f. Elabora tu propio resumen.
Enriquece tu vocabulario para entender

mejor las próximas lecturas.
1
Sesión
Introducción
a la organización
de la IASD
1.1. CONTABILIDAD DENOMINACIONAL

Se define así al ejercicio de la ciencia contable en las instituciones promovidas por la Iglesia
Adventista del Séptimo Día, sin perjuicio de los principios contables y normas que rigen la
misma.
1.2. IGLESIA ADVENTISTA DEL SÉPTIMO DÍA

La misión de la Iglesia Adventista del Séptimo Día es comunicar a todas las personas el
evangelio eterno del amor de Dios, revelado por Jesucristo en su vida, su muerte, su resu-
rrección y su ministerio.
A través de esa comunicación, los adventistas invitan a las personas a reflexionar sobre un
nuevo estilo de vida, aceptando a Jesús como su Salvador personal, participando activa-
mente en las actividades de la Iglesia, cuya metáfora bíblica se define como el cuerpo de
Cristo, y preparándose para la vida eterna anunciada por Jesús.
Preocupados por el bienestar físico, mental y espiritual de las personas, los adventistas
anuncian esa misión por medio del:
1. Ministerio de la predicación. Anuncian a todo el mundo el mensaje de un Dios amoroso,

revelado más plenamente en el ministerio de la reconciliación y en la muerte expiatoria
de su Hijo. Y, reconociendo que la Biblia es la infalible revelación de la voluntad de Dios,
proclaman su mensaje completo, incluyendo lo que se refiere a la segunda venida de
Jesús y a la permanente autoridad de su Ley, los Diez Mandamientos.
2. Ministerio de la educación. Reconociendo que el desarrollo de la mente y del carácter es
esencial dentro del plan redentor de Dios, promueven una comprensión madura de Dios
y de su relación con él, con su Palabra y con el universo creado.
3. Ministerio social y de la salud. Afirmando el énfasis bíblico sobre el bienestar integral de
las personas, le dan prioridad a la preservación de las relaciones sociales y la cura de las
11 Contabilidad de Instituciones Adventistas

Universidad Peruana Unión
enfermedades. Y, por medio del ministerio en favor de los oprimidos, cooperan con el
Creador en su compasiva obra de restauración.
1.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

◊ Asociación/Misión. Grupo de iglesias en una determinada área de influencia. Iglesias de
todos los tamaños con liderazgo y soporte, que entrenan y preparan a las personas en
el contexto de la educación cristiana. Un grupo de asociaciones / misiones forma una
Unión.
◊ Institución. Organización administrativa que cumple con la misión de brindar educación, salud
y/o asistencia social, descritas anteriormente. Una institución también está adscrita a una Unión.
◊ Unión. Grupo de asociaciones/misiones localizadas en un área específica, que puede

abarcar regiones de uno o más Estados. Una Unión lleva adelante los proyectos que
les conciernen a las personas de todo su territorio, que están involucradas en colegios,
hospitales y en toda forma de evangelismo. Una Unión conecta a las asociaciones y a las
misiones, formando una División.
◊ División. Sector administrativo de la Iglesia que cubre continentes enteros o gran parte
de ellos. La División representa y refleja el perfil de la Iglesia Adventista en su territorio.
La División realiza la misión de la iglesia dentro de la legislación y las necesidades de su
continente. Las divisiones son regiones administrativas de la Asociación General.
◊ Asociación General. Representa a la iglesia mundial y a la colectividad de los miembros,

por medio de procesos electivos. Ese nivel de la iglesia vela por la unidad en la diver-
sidad. La Asociación General es un grupo representativo que reúne a los miembros de
todas las culturas y las nacionalidades. Cada cinco años, la iglesia mundial se reúne en
un encuentro especial, en el que se eligen a los líderes y, con la participación de los de-
legados de la iglesia de todo el mundo, se toman decisiones.
1.4. ORGANIZACIÓN MUNDIAL
12
Facultad de Ciencias Empresariales
1.5. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN DE LA IASD EN PERÚ
ASOCIACIÓN
GENERAL
DIVISIÓN
SUDAMERICANA
ASOCIACIÓN ASOCIACIÓN
UNIÓN PERUANA UNIÓN PERUANA
DEL SUR DEL NORTE
Red Médica Adventista

Servicio Otras Misión Asociación
Universidad
Educacional Asociaciones Centro Oeste Peruana
Peruana
Hogar y y Misiones. Peruana Central Este
Unión
Salud Norte
ADRA
Asociación
Otras Asociaciones, Educativa
Misiones, SEHS Central Este
1.6. LEY 29635- LEY DE LIBERTAD RELIGIOSA

El texto establece que todas las instituciones religiosas que existen en Perú pueden ahora
ser beneficiadas con donaciones y beneficios tributarios existentes, siempre que cumplan
con el ordenamiento jurídico local.
“Las instituciones inscritas en el Registro de Entidades Religiosas que hayan adquirido no-
torio arraigo gozarán de exoneraciones, beneficios tributarios y franquicias que les reco-
nozcan los convenios que, en su caso, pudieren celebrar con el Estado

2
Sesión
Contabilidad
Denominacional
Adventista
2.1. NORMATIVIDAD LEGAL Y DENOMINACIONAL

2.1.1. Contabilidad denominacional
Se define así al ejercicio de la ciencia contable en las instituciones promovidas por la Iglesia
Adventista del Séptimo Día, sin perjuicio de los principios contables y normas que rigen la
misma.
2.1.2. Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 19º.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2015:
(Encabezado del artículo 19° sustituido mediante el artículo 3° de la Ley N.° 29966 publicada
el 18.12.2012, vigente desde el 1.1.2013)
a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus
fines específicos en el país.
b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento
de constitución comprenda, exclusivamente, alguno o varios de los siguientes fines: be-
neficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva,
política, gremiales y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especí-
ficos en el país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o partes
vinculadas a estos o a aquellas y que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se
destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
La disposición estatutaria a que se refiere este inciso no será exigible a las entidades e
instituciones de cooperación técnica internacional (ENIEX) constituidas en el extranjero,
las que deberán estar inscritas en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperación
Técnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
(Inciso b) del Artículo 19° sustituido mediante el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1120,
publicado el 18.07.2012, vigente desde el 1.1.2013).

2.1.3. Fiscalización de SUNAT
Decreto Supremo N.° 175-2008-EF mediante el cual se modifica el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 122-94-EF. Dicha norma incorpora
la obligación de la SUNAT de fiscalizar a un porcentaje representativo de las entidades que
se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta al amparo del artículo 19° b) de la Ley del
Impuesto a la Renta, así como a las entidades calificadas como perceptoras de donaciones,
a fin de verificar si cumplen con los fines y demás requisitos establecidos por dicha norma.
La citada modificatoria entró en vigencia al día siguiente de su publicación, es decir, el do-
mingo 28 de diciembre de 2008.
Entre sus principales disposiciones tenemos las siguientes:
1. SUNAT deberá fiscalizar a no menos del 10% de las entidades inscritas en el Registro de
entidades exoneradas del Impuesto a la Renta al amparo del literal b) del artículo 19° de
la Ley del Impuesto a la Renta.
2. SUNAT deberá fiscalizar a no menos del 10% de las entidades que hayan sido calificadas
como perceptoras de donaciones en el ejercicio anterior. En caso SUNAT fiscalice a las
entidades calificadas como tales en ejercicios anteriores, estas serán consideradas para
efectos del porcentaje antes establecido.
3. SUNAT deberá comunicar al Ministerio de Economía y Finanzas la relación de entidades
fiscalizadas en las que haya detectado la no veracidad de la información declarada por
las mismas. Estas comunicaciones deben efectuarse el 31 de junio y el 31 de diciembre
del año respectivo.
4. La referida norma otorga a SUNAT un plazo de 30 días para que emita una Resolución
de Superintendencia regulando la forma, plazos, medios y condiciones en que los per-
ceptores de donaciones deberán informar a la misma sobre la aplicación de los fondos
y bienes recibidos.
2.2. CONTABILIDAD
En virtud del Informe N.º 164-2007/SUNAT, las asociaciones sin fines de lucro y fundaciones
afectas podrán afectarse al RER, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en los artícu-
los 117º y 118º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta para tal efecto, siendo que este
acogimiento no es incompatible con el goce de la exoneración contemplada en el inciso b)
del artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, pues no existe norma que esta-
blezca tal limitación. Creemos que ello se hace extensivo a cualquier entidad sin fines de
lucro.
Por lo mismo, resulta factible que una entidad sin fines de lucro se encuentre acogida al
RER o al régimen general del Impuesto a la Renta, lo cual tendrá implicancias en cuanto a
los libros y registros contables.
En efecto, si la entidad se encuentra acogida al RER, entonces la Administración le exigirá

el Registro de Venta y el Registro de Compras, ello de conformidad con el artículo 124º de
la Ley del Impuesto a la Renta.
A su vez, si la entidad no lucrativa se encuentra acogida al régimen general del Impuesto

a la Renta se regirá por el artículo 65º de la misma Ley del Impuesto a la Renta, por el cual
16
los perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro
Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, y los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa.
Implementar los libros que integran la contabilidad completa a que se refiere el art. 12º de
la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT. Los libros y registros que integran
la contabilidad completa son:
◊ Libro Caja y Bancos.

◊ Libro de Inventarios y Balances.
◊ Libro Diario.
◊ Libro Mayor.
◊ Registro de Compras.
◊ Registro de Ventas e Ingresos.
Los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta:
◊ Registro de Activos Fijos.

◊ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
◊ Registro de Inventario Permanente Valorizado.
◊ Registro de Consignaciones (1).
◊ Registro de Costos.
Los libros deberán estar integrados por los formatos a los que se refiere el artículo 13 de
la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT, modificada por la Resolución
de Superintendencia N.° 239-2008/SUNAT.
(1) El SEHS, está obligado a llevar este libro.

3
Sesión
Contabilidad
Denominacional
3.1. REGLAMENTO ECLESIÁSTICO ADMINISTRATIVO
3.1.1. S 05 25 Plan de Presupuesto Operativo
Todas las organizaciones denominacionales seguirán el plan de tener un presupuesto finan-

ciero anual para su funcionamiento, aprobado por la Junta Directiva correspondiente.
Los administradores de la organización inmediata superior son los responsables de requerir
que las organizaciones subordinadas o subsidiarias dentro de su territorio cumplan con el
plan de funcionar sobre la base de un presupuesto operativo.
Reglamento eclesiástico administrativo.
3.1.2. S 05 30 S Preparación de informes financieros
Todas las organizaciones e instituciones de la iglesia que operan dentro de la División Sud-
americana prepararán informes financieros mensuales, comparando los gastos realizados
con los montos presupuestados. Estos informes son vitales y deberán ser mensualmente
analizados por los administradores de la organización correspondiente.
Reglamento eclesiástico administrativo.
3.1.3. S 05 32 Envío de los informes financieros a las organizaciones superiores
Todas las entidades de la iglesia en el territorio de la División Sudamericana deberán enviar

mensualmente el informe financiero, “Balance Denominacional Interno”, a las organiza-
ciones superiores (Asociación/Misión, Unión y División) hasta el día 10 del mes siguiente,
como máximo. Para el envío deberá utilizarse la rutina existente en el sistema contable
patrón de la DSA.

3.1.4. S 05 40 S Presentación de los informes financieros:
a. En los congresos:
i) Informes financieros. Se presentarán los siguientes informes financieros comparativos

por cada uno de los años correspondientes al período informado:
◊ Balance General.
◊ Balance Patrimonial.
◊ Demostrativo de Resultados (entradas y salidas).
◊ Demostrativo de los cambios en la posición financiera.
◊ Demostrativo del Capital Operativo y Liquidez.
◊ Informes de Fondos.
ii) Información adicional. Deben presentarse notas explicativas sobre el balance, aplicadas
a cada año presentado.
iii) Opinión del auditor.
iv) Detalles y anexos. Pueden y deben presentarse otros anexos mostrando mayores deta-
lles en cuanto a ingresos, gastos, porcentajes y promedios.
b. En la Junta Directiva de entidades e Iglesias: Al presentar el informe se deberá utilizar

recursos visuales y explicar los términos técnicos utilizados con el fin de que el informe
sea comprensible a los miembros que no poseen conocimientos contables.
Esos informes deben comparar lo operado con lo presupuestado.
3.2. PRINCIPALES INSTITUCIONES DE LA IASD

◊ Uniones, Asociaciones y Misiones
◊ Instituciones Educativas
◊ Instituciones Médicas
◊ Instituciones de Publicaciones
◊ Instituciones de Asistencia Social
20
4
Sesión
Tratamiento contable
para asociaciones
sin fines de lucro
4.1. INTRODUCCIÓN
En nuestro país según el Código Civil, las asociaciones sin fines de lucro se consti-
tuyen generalmente como: Asociaciones, Fundaciones, Comités.
Por ello los asociados, fundadores o aportantes, para fines de control necesitan saber el
patrimonio o resultado de su asociación, por lo cual se recurre a elaborar los estados finan-
cieros, considerando las normas vigentes sobre la materia para su elaboración y prepara-
ción, y que muestra una información fidedigna sobre su situación financiera y resultados
obtenidos.
Para la contabilización de las Asociaciones sin fines de lucro, se considera las siguientes
normas, que en algunos casos se adecúan a los objetivos de una asociación sin fines
de lucro.
4.2. RESOLUCIÓN N.° 013-98• EF/93.01 (23.07.1998) – CONSEJO NORMA-

TIVO DE CONTABILIDAD
Artículo 2°: Precisar que por excepción y, en aquellas circunstancias que determinados pro-
cedimientos operativos contables no están normados por el Comité de Normas Internacio-
nales de Contabilidad, la IASC ahora IASB supletoriamente, se podrá emplear los Principios
de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica (USGAAP). Por ello en
nuestro país, utilizamos el FASB N.° 116 Y FASB N.° 117, para la contabilización de las aso-
ciaciones sin fines de lucro.
4.2.1. FASB N.° 116: Contabilización para las contribuciones recibidas y hechas
FASB-116 brinda algunas definiciones importantes sobre el registro de operaciones en or-

ganizaciones no lucrativas, las cuales se incluyen a continuación.

4.2.1.1. Organización no lucrativa
Es una entidad que posee las siguientes características que la distinguen de una em-
presa con fines lucrativos:
a. Contribuciones de montos importantes de recursos de proveedores que no espe-

ran un reembolso pecuniario proporcional o compensado.
b. Fines operativos distintos que proporcione bienes o servicios con una utilidad.
c. Ausencia de intereses del propietario como los de la empresa de negocios. Las en-
tidades no lucrativas, pueden presentar estas características en grados variables.
Las organizaciones que caen claramente fuera de esta definición incluyen a todas
las empresas propiedad de inversionistas y las entidades que proporcionan divi-
dendos, costos más bajos u otros beneficios económicos directa y proporcional-
mente a sus propietarios, miembros y participantes.
4.2.2. Alcances del FASB N.°116: Contabilización de contribuciones recibidas y contribucio-

nes hechas
La declaración establece normas de contabilidad e información financiera para las contribu-

ciones recibidas y contribuciones hechas.
a. Alcance:
La declaración es aplicable a las contribuciones de efectivo y otros activos incluyendo las

promesas de dar. No lo es para el traspaso de bienes (transacciones de cambio) en las que
cada parte recibe y entrega un valor proporcional.
b. Definiciones:
◊ Contribución: Es un traspaso incondicional de efectivo o de otros activos a una entidad o

una liquidación o cancelación de sus pasivos en una transferencia no recíproca volunta-
ria, por otra entidad que actúa en carácter distinto al del propietario. Otros activos inclu-
yen valores, terrenos, edificios, uso de instalaciones y suministros, activos intangibles,
servicios y promesas incondicionales de dar dichas partidas en el futuro.
◊ Promesa de dar: Una promesa de dar es un convenio escrito u oral para contribuir efec-
tivo u otros activos a otra entidad. Sin embargo, para reconocerlas en los estados finan-
cieros debe haber suficiente evidencia en la forma de documentación, verificable de que
se hizo y se recibió una promesa.
◊ Una comunicación que no indique claramente si es o no una promesa se le considera

una promesa incondicional de dar si indica una intención incondicional de dar que sea
legalmente exigible.
◊ Condición impuesta: La condición impuesta por el donador sobre un traspaso de activos

o una promesa de dar, especifica un suceso incierto, cuya ocurrencia o falta de ocu-
rrencia da al que promete un derecho a devolución de los activos transados o libera al
prometedor de su obligación de traspasar los activos prometidos.
◊ Una restricción impuesta por el donador limita el uso de los activos contribuidos y espe-
22
cifica un uso que es más específico que los límites amplios que resulten de la naturaleza
de la organización, el entorno en que opera y los propósitos especificados en su acta
constitutiva o estatutos.
◊ Contribuciones recibidas: Excepto por las disposiciones sobre servicios contribuidos y

partidas de colección contribuidas, las contribuciones recibidas serán reconocidas como
ingresos o ganancias en el período que se reciben y como activos, disminuciones de
pasivos o gastos dependiendo de la forma de los beneficios recibidos, las contribuciones
recibidas serán cuantificadas a sus valores razonables.
◊ Las contribuciones recibidas por organizaciones no lucrativas serán reveladas como

apoyo restringido o no restringido.
◊ Servicios contribuidos: Las contribuciones de servicios recibidos serán reconocidos si:
a. Crean o aumentan los activos no financieros.

b. Requieren habilidades especializadas, son prestados por individuos que posean di-
chas habilidades y típicamente necesitarían comprarse si no se suministraran por
donación.
La entidad que recibe servicios contribuidos debe describir los programas o activida-
des para los que se usaron dichos servicios, incluyendo la naturaleza y extensión de
los servicios contribuidos recibidos por el período y monto reconocido como ingresos
en el período.
c. Información por organizaciones no lucrativas:
Una organización no lucrativa debe distinguir entre contribuciones recibidas con restriccio-
nes permanentes, contribuciones recibidas con restricciones temporales y las recibidas sin
restricciones impuestas por el donador.
El apoyo restringido incrementa los activos netos permanentemente restringidos o los ac-
tivos temporalmente restringidos. Las contribuciones sin restricciones impuestas por el do-
nador deberían informarse como apoyo no restringido que incremente los activos netos no
restringidos.
d. Expiración de restricciones impuestas por el donador:
Una organización no lucrativa deberá reconocer la expiración de la restricción impuesta

por un donador sobre una contribución en el período contable que la restricción expire. Si
se han impuesto dos o más restricciones temporales sobre una contribución, el efecto de
la expiración de dichas restricciones debe de reconocerse en el período en que expira la
última de las restricciones.
e. Contribuciones hechas:
Las contribuciones hechas deberán reconocerse como gastos en el período en que se ha-
cen y como reducciones de activos o incrementos de pasivos dependiendo de la forma
de los beneficios dados. Por ejemplo, los donativos de partidas de inventario poseídas se
reconocen como una disminución de activos y gastos por contribución y las promesas
incondicionales de dar efectivo se reconocen como cuentas por pagar y gastos por contri-

bución. Si el valor razonable de un activo traspasado difiere de su monto en libros, deberá

reconocerse una ganancia o pérdida en la disposición del activo.
Las contribuciones hechas deberán medirse a los valores razonables de los activos dados,
o si se hacen en forma de una liquidación o cancelación de los pasivos de un donatario, al
valor razonable de los pasivos cancelados.
f. Medición del valor razonable:
Lo más adecuado son los valores de mercado, si es que estos se encuentran disponibles.
Si los precios de mercado no se encuentran disponibles, el valor razonable puede estimarse
con base en precios de mercado cotizados para activos similares, avalúos independientes
o técnicas de valuación, tales como valor presente de los flujos futuros estimados de efec-
tivo.
Las promesas incondicionales de dar, que se espera sean cobradas o pagadas en menos de
un año, pueden medirse a su valor neto realizable (valor neto de liquidación) porque dicha
cantidad, aunque no es equivalente al valor presente de los flujos futuros estimados de
efectivo, dé como resultado una estimación adecuada del valor razonable.
g. Promesas condicionadas de dar:
Las promesas condicionadas de dar, que dependen de la ocurrencia de un suceso futuro

e incierto para obligar al promitente, deberán comunicarse cuando las condiciones de
las que dependen se cumplan sustancialmente, es decir, cuando la promesa condicionada
se vuelve incondicional. Una promesa condicionada de dar se vuelve incondicional si la
posibilidad de que la condición no se cumpla es remota, por ejemplo, una estipulación de
que el donatario (quien recibe la donación) debe proporcionar un informe anual para recibir
pagos anuales subsecuentes en una promesa a múltiples años, no es una condición si la
posibilidad de no cumplir con esta disposición administrativa es remota.
h. Revelación de promesa de dar:
Los receptores de promesas incondicionales deberán revelar lo siguiente:
◊ Los montos de las promesas por cobrar en menos de un año, en uno a cinco años y en
más de cinco años.
◊ El monto de la estimación para promesas por cobrar incobrables.
◊ Los aceptores de promesas condicionadas de dar deberán de revelar lo siguiente:
—— El total de los montos prometidos.
—— Una descripción y el monto por cada grupo de promesas que tengan.
—— Una descripción y el monto por cada grupo de promesas que tengan las características
similares, como los montos de promesas condicionadas a establecer nuevos programas,
completar un nuevo edificio y recaudar donativos equiparables para una fecha estable-
cida.
4.2.3. FASB N.° 117: Estados Financieros de organizaciones no lucrativas
a. Propósitos de los Estados Financieros:
24
Proporcionar información relevante para satisfacer los intereses comunes de donadores,

miembros, acreedores y otros que proporcionan recursos a organizaciones no lucrativas.
Los usuarios externos tienen interés en evaluar:
◊ Los servicios que proporciona una organización y su capacidad de seguir proporcionan-

do estos servicios.
◊ Cómo descargan los gerentes sus responsabilidades de administración y otros aspectos
de su desempeño.
◊ El propósito de los Estados Financieros, incluyendo sus notas, es proporcionar informa-
ción sobre:
—— El monto y naturaleza de los activos, pasivos y activos netos de la organización.
—— Los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias que cambien el monto
y naturaleza de los activos netos.
—— El monto y tipos de flujos de entrada y flujos de salida de recursos económicos durante
un período y la relación entre el flujo de entrada y flujo de salida.
—— Cómo obtiene y gasta efectivo una organización, sus préstamos y reembolsos de
préstamos y otros factores que pueden afectar su liquidez.
—— Los esfuerzos de servicios de una organización.
b. Alcance:
Un juego completo de Estados Financieros de una organización no lucrativa deberá incluir

un Estado de Posición Financiera al final del período que se informa, un Estado de Activi-
dades y un Estado de Flujo de Efectivo por el período que se informa y las notas que se
acompañan a los Estados Financieros.
c. Estado de Posición Financiera: Propósito y enfoque de este estado:
Su propósito principal es suministrar información relevante sobre activos, pasivos y activos

netos de una organización y sobre sus relaciones entre sí en un momento del tiempo.
Brindar a los usuarios información sobre:
i. La capacidad de la organización de seguir proporcionando servicios.

ii. La liquidez, flexibilidad financiera, capacidad de cumplir sus obligaciones y necesi-
dades de financiamiento externo. Se entiende por liquidez la facilidad con que un
activo puede convertirse en efectivo y como flexibilidad financiera la capacidad de
una entidad de emprender acciones efectivas para alterar los montos y programación
de flujos de efectivo de modo que pueda responder a necesidades y oportunidades
inesperadas.
iii. La información sobre la naturaleza y monto de las restricciones de los donadores
sobre el uso de los activos contribuidos, incluyendo sus efectos potenciales sobre
activos específicos y sobre pasivos o clases de activos netos, es útil para evaluar
la flexibilidad financiera de una organización no lucrativa.
El Estado de Posición Financiera debe de enfocarse en la organización no lucrativa como un

todo y deberá informar sobre los montos de sus activos, pasivos y activos netos totales.

d. Clasificación de activos y pasivos:
Tanto el efectivo como cualquier otro activo con restricción impuesta por el donador que
limita su uso para propósitos de largo plazo, no deben estar clasificados como efectivo u
otros activos cuyo uso no esté restringido.
La información sobre la liquidez debe proporcionarse por medio de una o más de las formas
siguientes:
◊ Por secuencia de los activos de acuerdo a su proximidad de conversión en efectivo y por

una secuencia de los pasivos de acuerdo con su proximidad al vencimiento y el conse-
cuente uso de efectivo para su cancelación.
◊ Clasificar los activos y pasivos como circulantes y no circulantes.
◊ Revelar en notas a los Estados Financieros la información relevante sobre la liquidez o
vencimiento de los activos y pasivos, incluyendo las restricciones sobre el uso de activos
particulares.
Clasificación de los activos netos como restringidos por el donador o no restringidos con
base en las restricciones impuestas por el citado donador.
Debe proporcionarse información sobre la naturaleza y montos de diferentes tipos de

restricciones permanentes o temporales, ya sea informando los montos en la carátula
del estado o incluyendo la información en los detalles que se consideran relevantes en las
notas a los estados financieros.
e. Estado de Actividades:
Un Estado de Actividades debe informar del monto del cambio de activos netos permanen-
temente restringidos, activos netos temporalmente restringidos y activos netos no restrin-
gidos.
Otros sucesos como las terminaciones de restricciones impuestas por el donador, que si-
multáneamente incrementan una clase de activos y disminuye otra (reclasificación) debe-
rán informarse como partidas separadas.
La información sobre ingresos y gastos, ganancias pérdidas y reclasificaciones general-

mente se proporciona agregando partida que poseen características similares en grupos
razonablemente homogéneos.
f. Clasificación de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas:
El Estado de Actividades debe de informar los ingresos como incrementos en activos netos
no restringidos a menos que el uso de los activos recibidos sea limitado por restricciones
impuestas por el donador.
En ausencia de una estipulación explícita del donador o de circunstancias que en el recibo

de la contribución no dejen clara la restricción impuesta del donador sobre su uso, las
contribuciones se informan como ingresos o ganancias no restringidas, que incrementan los
activos netos parcialmente restringidos o los activos netos permanentemente restringidos,
dependiendo del tipo de restricción.
26
Sin embargo, las contribuciones restringidas por el donador, cuyas restricciones se cumplan
en el mismo período en que se informa. Pueden informarse como apoyo no restringido
siempre que una organización lo haga consistentemente período a período y revele su
política contable.
g. Información sobre montos brutos de ingresos y gastos:
Para ayudar a explicar las relaciones de las operaciones y actividades continuas,

principales o centrales de una organización no lucrativa, un Estado de Actividades deberá
informar los montos brutos de ingresos y gastos.
Los ingresos por inversiones pueden informarse netos de gastos relacionados. El Estado de
Actividades puede informar ganancias y pérdidas como montos netos si son resultado de
transacciones no relacionadas con la actividad principal o incidental y de otros sucesos y
circunstancias que pueden estar más allá del control de la administración.
h. Información sobre los esfuerzos de servicio de una organización:
Para ayudar a donadores, acreedores y otros interesados a evaluar los esfuerzos de una
organización para el logro de sus objetivos, incluyendo los costos de sus servicios y el uso
de los recursos, un Estado de Actividades o notas a los estados financieros deberán de
proporcionar información sobre los gastos informados por su clasificación funcional, tales
como los principales servicios brindados por el programa de actividades de apoyo.
Los servicios de programas son las actividades que dan como resultado bienes y servicios
que se distribuyen a los beneficiarios, clientes y miembros, y cumplen con los propó-
sitos de la misión para la que existe la organización.
Dichos servicios son el propósito de la organización y a menudo se relacionan con varios

programas principales.
Las actividades de apoyo son todas las actividades de una organización no lucrativa que no
sean servicios del programa.
Generalmente incluyen actividades de administración y generales, recaudación de fondos

y desarrollo de funciones de incremento de membresía.
i. Estado de Flujos de Efectivo:
El propósito de este estado es proporcionar información relevante sobre los recibos y pagos
de efectivo de una organización durante un período.
4.3. PLAN DE CUENTAS
Resolución N.° 041-2008-EF/94 (25.10.2008), aprueba el Plan Contable General Em-

presarial.

No obstante que este PCGE ha sido diseñado para empresas, es decir, para actividades que
persiguen fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económico. Su contenido, con cam-
bios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.
4.4. CONCLUSIÓN
En la contabilidad de una asociación sin fines de lucro se debe considerar el FAB N.° 116,
FASB N.° 117. A su vez, para el registro contable de las actividades operativas de una aso-
ciación sin fin de lucro, se debe adecuar el Plan Contable General Empresarial.
(Extraído de: MANUAL PRACTICO PARA ONG`S, CPC Jaime Flores Soria, Editora Entrelíneas
SRLtda. Año 2009)
28
5
Sesión
Aspectos tributarios:
Entidades
inafectas/exoneradas
5.1. INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE ENTIDADES INAFECTAS Y DE

ENTIDADES EXONERADAS DE LA SUNAT
La propia Ley del Impuesto a la Renta señala que las entidades indicadas en los incisos c) y
d) del artículo 18° e incisos a) y b) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta “debe-
rán” (nótese el mandato imperativo, a diferencia de la regulación “facultativa” prevista en
el numeral 3 del artículo 8° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta) solicitar su
inscripción en la SUNAT, de acuerdo a lo que señale el reglamento.
Al respecto, el artículo 8° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

mediante Decreto Supremo N.° 122-94-EF, dispone las siguientes reglas a efectos de la
inscripción en el Registro de entidades inafectas y en el Registro de entidades exoneradas:
◊ Los centros educativos y culturales, para efecto de la inafectación, deberán estar reco-
nocidos como tales por el sector Educación.
◊ Las fundaciones deberán:
i. Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de constitución y del
estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
de ser el caso, inscritas en los Registros Públicos.
ii. Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, con una anti-
güedad no mayor a treinta (30) días calendario.
iii. Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripción vigente en el Consejo de
Supervigilancia de Fundaciones.
◊ Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y asociaciones de-
berán:
i. Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de constitución, sus
modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del estatuto correspondiente, de
ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los Registros
Públicos.
ii. Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, o acreditar la

vigencia de la inscripción en el Registro de entidades e instituciones de cooperación

técnica internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores, según corresponda, con
una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
Los partidos políticos deberán:
i. Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundación y del

estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
inscritos en el Registro de organizaciones políticas del Jurado Nacional de Elecciones.
ii. Acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones políticas, con
una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
Cabe precisar que la mención particular a los “partidos políticos” efectuada por el Regla-
mento no es errónea, pues éstos constituyen un tipo especial de asociación.
5.2. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES PERCEPTORAS DE

DONACIONES
De otro lado, el inciso x) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que tiene
la naturaleza de deducibles los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de
entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i)
beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v) científicas;
(vi) artísticas; (vii) literarias; (viii) deportivas; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural in-
dígena; y otras de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuen-
ten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante
Resolución Ministerial. La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera
categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50°
de la citada ley.
Para tal efecto, el artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece
las siguientes reglas:
a) Sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas

previamente por el Ministerio de Economía y Finanzas como entidades perceptoras de
donaciones.
b) La donación se acreditará mediante el “Comprobante de recepción de donaciones” tra-
tándose de donaciones a las entidades beneficiarias distintas al Sector Público
Nacional.
c) Las entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, compren-
didas en el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta se encuentran
calificadas como entidades perceptoras de donaciones, con carácter permanente, no
requiriendo inscribirse en el “Registro de entidades perceptoras de donaciones” a cargo
de la SUNAT.
d) Las demás entidades beneficiarias deberán estar calificadas como perceptoras de do-
naciones por el Ministerio de Economía y Finanzas. Para estos efectos, las entidades
deberán encontrarse inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, Registro de enti-
dades inafectas del Impuesto a la Renta o en el Registro de entidades exoneradas del
Impuesto a la Renta, y cumplir con los demás requisitos que se establezcan mediante
30
Resolución Ministerial. La calificación otorgada tendrá una validez de tres (3) años, pu-
diendo ser renovada por igual plazo.
e) El Ministerio de Economía y Finanzas remitirá a la SUNAT, dentro de los diez (10) días
calendarios siguientes a su emisión, copia de la Resolución Ministerial mediante la cual
califique o renueve la calificación a la entidad como perceptora de donaciones, a fin que
la SUNAT realice de oficio la inscripción o actualización que corresponda en el
“Registro de entidades perceptoras de donaciones”. Los donatarios no estarán obli-
gados a inscribirse ni a actualizar su inscripción en el citado registro a cargo de la SUNAT.
5.3. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU RELACIÓN CON LAS

ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
a. Operaciones inafectas al lGV en relación a las entidades sin fines de lucro:
El artículo 1° del Decreto Supremo N.° 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Im-
puesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, señala que el Impuesto Gene-
ral a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles.

b) La prestación o utilización de servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
En este sentido, según el artículo 9° de la citada norma, son sujetos del impuesto, entre
otros, las personas jurídicas que realicen de manera habitual las actividades antes señala-
das. A su vez, esta habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el
Reglamento, precisándose que se considera habitualidad la reventa.
Por lo mismo, como regla, una entidad sin fines de lucro estará gravada con el Impuesto
General a las Ventas en la medida que realice actividades gravadas de manera habitual,
aun cuando se encuentre exonerada o inafecta del Impuesto a la Renta. Así por ejemplo, si
una entidad no lucrativa, exonerada o inafecta del Impuesto a la Renta, brinda de manera
habitual los servicios médicos o de asesoría legal, estos estarán gravados con el Impuesto
General a las Ventas.
Sin perjuicio de lo anterior, debe señalarse que el artículo 2° de la citada Ley del Impuesto
General a las Ventas señala un conjunto de actividades que no se encuentran gravadas con
dicho impuesto, entre las que destacamos para efectos de este trabajo las siguientes:
◊ La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que
no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este
tipo de operaciones.
◊ La importación de bienes donados a entidades religiosas. La norma precisa que dichos
bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) años conta-
dos desde la fecha de la numeración de la Declaración Única de Importación. En caso que
se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondien-
te de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o

transferidos se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

◊ Al respecto, el numeral 11.4 del inciso 11 del artículo 2º del Reglamento de la Ley del
lGV señala que tratándose de la Iglesia Católica, se considerará a la Conferencia Episco-
pal Peruana, los Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostólicos, Seminarios
Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Órdenes y Congregaciones
Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Diócesis y otras entidades
dependientes de la Iglesia católica reconocidas como tales por la autoridad eclesiástica
competente, que estén inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto
a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, y que
tratándose de entidades religiosas distintas a la católica se considerarán a las
Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad re-
presentativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros Públicos y
en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, y que en ambos casos, las entidades reli-
giosas acreditarán su inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a
la Renta, con la Resolución que la Superintendencia Nacional de Administración Tributa-
ria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha inscripción, la cual deberá ser exhibida
en Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto.
◊ La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de
las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e institu-
ciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o
educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia
Peruana de Cooperación Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exterio-
res, siempre que sea aprobada por Resolución Ministerial del Sector correspondiente. En
este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al
bien donado.
5.4. TRIBUTOS MUNICIPALES EN LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

El artículo 17° del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal dispone que
están inafectos del Impuesto predial, entre otros, los predios de propiedad de:
a. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y

museos.
b. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
c. Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,
movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
d. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
e. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los pre-
dios se destinen a los fines específicos de la organización.
En cuanto al Impuesto de alcabala, el inciso c) del artículo 28° de la mencionada Ley de

Tributación Municipal dispone que están inafectas del Impuesto de alcabala, entre otras, la
adquisición de propiedad inmobiliaria efectuada por las entidades religiosas.
32
Asimismo, de conformidad con el inciso c) del artículo 37° de la referida Ley se encuentran
inafectas del Impuesto vehicular las propiedades vehiculares de las entidades religiosas.
En cuanto a los arbitrios, no existe disposición expresa en la Ley de Tributación Municipal

que exonere o inafecte de los mismos a las entidades no lucrativas.
5.5. MEDIOS A UTILIZAR PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN SOBRE LA

APLICACIÓN DE LOS FONDOS Y BIENES RECIBIDOS EN DONACIÓN POR
PARTE DE LAS ENTIDADES DONATARIAS
Mediante Resolución de Superintendencia N.º 055-2009/SUNAT se aprueba el Formulario

N.º 570 “Declaración jurada de información sobre la aplicación de los fondos y bienes recibi-
dos en donación”, así como el Formato 1 – “Fondos y bienes recibidos en donación”, medios
a través de los cuales los sujetos perceptores de donaciones deberán cumplir con revelar a
la SUNAT información relativa a la aplicación de los fondos y bienes recibidos, en atención
a lo dispuesto en el Reglamento de la LIR.
Se consigna
la cantidad de
anexos
Se consigna los montos

en Nuevos Soles sin cén- Este monto debe
timos. De no haber infor- coincidir con el
mación en una columna de la casilla 200
se consigna cero (0) del Formulario
N.º 570
En esta casilla se consigna la sumatoria

de las donaciones en dinero o títulos
valores recibidos de aquellos donantes
Se consigna el
identificados cuyo monto total donado
tipo de docu-
en el ejercicio no supera la ½ UIT
mento por el
que se identifi-
ca al donante:
DNI, Carné de
Extranjería,
RUC, Nº de Pa-
saporte, etc. En ésta se consigna la sumatoria Este monto debe coincidir Este monto debe coincidir
de las donaciones en dinero o tí- con el de la casilla 100 del con el de la casilla 300 del
tulos valores recibidos de aquellos Formulario N.º 570 Formulario N.º 570
donantes no identificados cuyo
monto total donado en el ejercicio
no supera la ½ UIT

Obligatorio
Perceptor de
Consignar
la donación
RUC
Consigne el monto
total de las dona-
ciones recibidas en
el ejercicio anterior
Resultado
de sumar las
casillas 104, 204
y 304
Se consigna el resulta- Consigne el

do de sumar los ingre- importe de los
sos obtenidos por la pagos efectuados
enajenación o arren- durante el ejercicio
damiento de bienes anterior, siempre
muebles e inmuebles que estos hayan
recibidos en donación sido realizados con
más el importe de la los ingresos de la
casilla 100 casilla 101 y 102
34
6
Sesión
Presupuestos
6.1. INTRODUCCIÓN
Las decisiones financieras no son pura casualidad, surgen de la aplicación de principios
e instrumentos apropiados que dan pautas oportunas para el manejo económico de una
empresa.
En la presente unidad definiremos el concepto de Presupuesto, los pasos a seguir para su

elaboración, sus ventajas y limitaciones dentro del proceso del Planeamiento Financiero.
Los modelos de planeación sirven de base instrumental para la toma de decisiones

en cualquier empresa. Decidir sobre posibilidades de inversión es uno de los aspectos más
valiosos para el desarrollo de esta. Por ello, en esta unidad, damos a conocer los presu-
puestos operativos.
6.2. OBJETIVOS
En la presente unidad el participante podrá conocer y explicar la importancia de los Pre-
supuestos Operativos; precisar los objetivos del presupuesto de ventas y de costos de
producción; determinar que las partidas integrantes de los gastos de administración se
den de acuerdo con las necesidades derivadas de la estructura orgánica.
Podrán señalar también con precisión los elementos que forman el presupuesto de gas-
tos de venta e identificar el procedimiento que ha de seguirse para elaborar el pre-
supuesto de gastos financieros.
6.3. ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?

Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero: dinero que necesita
gastarse para conseguir sus actividades planificadas (gasto) y dinero que necesita generar-
se para cubrir los costos de finalización del trabajo o del proyecto que está llevando a cabo

(ingresos). Consiste en una estimación o en conjeturas hechas con fundamento sobre las
necesidades en términos monetarios para realizar su proyecto.
Un presupuesto no es:
◊ Inamovible: Cuando sea necesario, un presupuesto puede cambiarse, siempre que tome
medida para tratar las consecuencias del cambio. Así, por ejemplo, si ha presupuestado
diez nuevos ordenadores pero descubre que realmente lo que necesita es un generador,
entonces podría comprar menos ordenadores y adquirir el generador.
◊ Un simple registro de los gastos del último año, con un 15% extra añadido para cubrir
la inflación: cada año es distinto (ver también el apartado sobre Diferentes técnicas
presupuestarias) y las organizaciones necesitan utilizar el proceso presupuestario para
examinar lo que realmente es necesario para poner en práctica sus planes.
◊ Solo un requerimiento administrativo y financiero: El presupuesto no debería formar

parte de una propuesta financiera que luego es desestimada y olvidada a la hora de
realizar un informe financiero para las partes interesadas; es una herramienta viviente
que se debe consultar en el trabajo diario, comprobar mensualmente, controlar constan-
temente y usar con creatividad.
◊ Un cuadro optimista e irreal del costo real de las cosas: No subestime el costo real de
las cosas con la esperanza de que le ayudará a recabar el dinero que necesita; es mejor
devolver a la empresa el dinero que no se ha empleado, que pedir un «poco más»
para poder acabar el proyecto.
El punto de partida de un presupuesto es la formulación de metas a largo plazo por parte

de la gerencia. El proceso de fijar metas a largo plazo se conoce comúnmente como pla-
neación estratégica. La gerencia debe decidir dónde le gustaría que la compañía estuviera
en el futuro. El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en la
dirección deseada. Todas las compañías tienen recursos limitados y el presupuesto se em-
plea para dirigir los recursos disponibles con el fin de cumplir las metas a largo plazo fijadas
por la gerencia. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el
control de los costos. Se espera que los gerentes se adhieran a sus presupuestos. Un factor
importante en la evaluación del desempeño de un gerente es su habilidad para operar en
forma efectiva dentro de las restricciones de un presupuesto.
El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, se es

como un barco sin timón.
El presupuesto indica cuánto dinero necesita para llevar a cabo sus actividades.
El presupuesto obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de la planificación

de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso presupuestario obliga a
replantear los planes de acción. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto indica
cuándo necesitará ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo las actividades.
El presupuesto permite controlar los ingresos y gastos e identificar cualquier tipo de pro-
blemas.
36
El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y transparencia financiera.

Cuando todos pueden ver cuánto debería haberse gastado y recibido, pueden plantear pre-
guntas bien fundadas sobre discrepancias. No se puede recaudar dinero de los accionistas
de la empresa a menos que tenga un presupuesto. Los accionistas y gerentes utilizan el
presupuesto como base para decidir si lo que solicita es razonable y está bien planificado.

7
Sesión
Los planes
operacionales
7.1. LOS PLANES OPERACIONALES

Los también conocidos planes de acción o planes empresariales constituyen los planes para el
trabajo real. En un ciclo normal de planificación, la organización o proyecto empezará con un
proceso de planificación estratégica, donde se estudia el problema que necesita tratarse y el
papel específico de su organización o proyecto para abordarlo. Entonces, esto se relaciona con
las actividades reales que se tiene que emprender para lograr el impacto planificado. De este
modo, se constituye el plan operacional, que más tarde ha de ser presupuestado. No se puede
preparar un presupuesto hasta que sepa lo que está planificando, pues tan solo se incurrirá en
gastos operacionales cuando haga el trabajo real. También se conocen como costos directos.
Podría plantearse la siguiente pregunta: ¿no se podría al menos preparar un presupuesto para
aquellos gastos que ya se saben que van a tener lugar de todos modos: alquiler, teléfono, mate-
rial de papelería, antes de iniciar una planificación estratégica? La respuesta es «no». Los gastos
generales deberían depender de lo que pretenda hacer.
Así, por ejemplo, si decide poner la atención en las áreas rurales, puede que decida que nece-
sitas oficina de ventas de insecticidas agrícolas mucho más pequeñas en las áreas urbanas, las
cuales antes han sido su base de trabajo. Así pues, podemos decir que sus planes operacionales
afectan a sus gastos generales o básicos.
El ciclo de planificación debería tener el siguiente aspecto:

8
Sesión
Estructura de los
Estados Financieros
8.1. EJEMPLO

42

CONTABILIDAD DENOMINACIONAL
PLAN CONTABLE EMPRESARIAL con EQUIVALENCIAS PLAN CONTABLE DENOMINACIONAL (SC-CTR)
CuentaCTR Denominacio Cta C.C. C.Costo

ELEMENTO: 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
1011 Caja Operativa
10111 Caja Operativa 1111001 Caja General
1011101 Caja Central 1111001 Caja General 1
102 Fondos Fijos

1021 Fondo fijo
10211 Caja Departamentos 1111005 Caja Departamentos
1021101 Fondo Fijo 1111005 Caja Departamentos 1
10212 Caja Iglesias 1111006 #N/A
10213 Caja Escuelas
44
1111015 Caja Escuelas
10214 Caja Moneda Extranjera 1111020 Caja en Moneda Extranjera
103 Efectivo en transito
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuentas corrientes moneda nacional 1112001 Bancos Cuenta Corrientes xxx
1042 Cuentas corrientes para fines especificos
10421 Fondo en custodia 1112025 Bancos Cuenta Corrientes - Moneda Extranjeraxxx
105 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
10621 Plazo fijo soles 1112002 Bancos Cuenta de Ahorros
10622 Plazo fijo moneda extranjera 1112002 Bancos Cuenta de Ahorros
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción
10711 Detracciones 1112001 Bancos Cuenta Corrientes
1071101 Banco de la Nacion (detracciones) 1112001 Bancos Cuenta Corrientes 919696
11 INVERSIONES FINANCIERAS
PARA LA VENTA
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
1114 Otros títulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades controladas
11151 Costo
112 Inversiones Disponibles para la venta
45
11211 Costo
11221 Costo
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11241 Costo
113 Activos financieros - compromiso de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
11311 Costo
1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra
11321 Costo
Contabilidad de Instituciones Adventistas


12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas y boletas
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
12131 Clientes Diversos 1131001 Clientes Nacionales a Cobrar
1213101 Clientes Mercaderías 1131001 Clientes Nacionales a Cobrar 1
12132 Clientes Educacionales 1132001 Servicios Educacionales a Cobrar
1213201 Clientes Alumnos 1132001 Servicios Educacionales a Cobrar 1

12133 Clientes Servicios Médicos 1133002 Pacientes a Cobrar
12134 Clientes Colportores 1134001 Colportores a Cobrar
12135 Clientes Largo plazo 1211001 Clientes Nacionales a Cobrar a L.P.
1213501 Clientes largo plazo 1211001 Clientes Nacionales a Cobrar a L.P. 1
46
12136 Clientes Extranjero 1131002 Clientes Extranjeros a Cobrar
12137 Clientes Colportores estudiantes 1134002 Colportores Estudiantes a Cobrar
1214 En descuento
122 Anticipos recibidos de clientes
1221 Anticipos recibidos
12211 Anticipos Clientes 1131006 Anticipos de Clientes Nacionales
1221101 Anticipos Clientes 1131006 Anticipos de Clientes Nacionales xxx
12212 Anticipos Alumnos 1132006 Anticipos de Servicios Educacionales
1221201 Anticipos Alumnos 1132006 Anticipos de Servicios Educacionales xxx
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
1232 En cobranza
1233 En descuento
13 CUENT. POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADOS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1311 No emitidas
13111 Matriz
13112 Subsidiarias
13113 Asociadas
13114 Sucursal
13115 Otros
1312 Emitidas Cartera
13121 Matriz
13122 Subsidiarias
13123 Asociadas
13124 Sucursal
13125 Otros
1313 En Cobranza
13131 Matriz
13132 Subsidiarias
13133 Asociadas Congéneres 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar
47
1313301 Unión Peruana Norte de la IASD 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 17111
1313302 Unión Peruana Sur de la IASD 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7111
1313303 Cuenta Corriente SEHS SUR 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7114
1313304 Cuenta Corriente ADRA - Peru 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7121
1313305 Cuenta Corriente APCNorte 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7211
1313306 Cuenta Corriente APCSur 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7311
1313307 Cuenta Corriente - ASEACES 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7322
1313308 Cuenta Cte. Clinica Good Hope 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7323
1313309 Cuenta Cte.Misión del Lago Titicaca 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7511
1313310 Cuenta Cte. Clínica Adventista de Juliaca
1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 7523
1313311 Cuenta Corriente SEHS NORTE 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar 17114
13134 Sucursal
13135 Otros
1314 En Descuento
13141 Matriz
13142 Subsidiarias
13143 Asociadas
13144 Sucursal

13145 Otros
13211 Matriz
13212 Subsidiarias
13213 Asociadas
13214 Sucursales
13215 Otros
1331 En Cartera
13311 Matriz
13312 Subsidiarias
13313 Asociadas
13314 Sucursal
13315 Otros
1332 En Cobranza
13321 Matriz
48
13322 Subsidiarias
13323 Asociadas
13324 Sucursal
13325 Otros
1333 En Descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
13335 Otros
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prestamos
14111 Prestamos personal 1135060 Préstamo Personal a Cobrar - Casa Propia
14112 Adelantos 1135016 Adelanto Gratificación Anual a Cobrar
1412 Adelanto de remuneraciones
14121 Adelanto remuneraciones Personal 1135001 Adelanto Personal a Cobrar
1413 Entregas a rendir cuenta
14131 Entregas a rendir 1135010 Adelanto Para Viajes a Cobrar
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Prestamos
49
143 Directores
1431 Préstamos
1432 Adelanto de dietas
144 Gerentes
1441 Préstamos
1442 Adelanto de remuneraciones
148 Diversas

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prestamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
16291 Otras reclamaciones terceros 1139005 Documentos a Cobrar
1629101 AFP 1139005 Documentos a Cobrar 4
16292 Otras reclamaciones gestión judicial 1139010 Documentos a Cobrar en Gestión Judicial
1629201 Banco Continental 1139010 Documentos a Cobrar en Gestión Judicial 5
163 Intereses, regalías y dividendos

1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Prestamos de instituciones no financieras
1642 Prestamos de instituciones financieras
1644 Depósitos en garantía por alquileres
50
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activos inmovilizados
1651 Inversion mobiliaria
1652 Inversión inmobiliaria
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biologicos
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Cartera de negociación
16622 Instrumentos de cobertura
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1681 Entregas a rendir cuenta a terceros
16821 Adelanto de remuneraciones Jubilados 1135003 Adelanto Jubilados a Cobrar
168201 Adelanto de remuneraciones Jubilados
1135003 Adelanto Jubilados a Cobrar
16822 Obreros Interunión/Interdivisión a pagar 1135048 Adelanto Obreros Interunión/Interdivisión a Cobrar
16823 Otras cuentas por cobrar 1139090 Otras Cuentas a Cobrar
16824 Otras cuentas por cobrar largo plazo 1219001 Créditos a Cobrar a L.P.
16825 Otras cuentas residentes y pasantía 1135004 Adelanto Residentes y Pasantias a Cobrar
16826 Cheques cobro diferido 1139001 Cheques de Cobro Diferido a Depositar
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171 Prestamos
1711 Con garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias 1136080 Inter-Departamentos a Cobrar
1711201 Centros de Costos 1136080 Inter-Departamentos a Cobrar
17113 Asociadas 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar
1711301 Unión Peruana Norte de la IASD 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 17111
1711302 Unión Peruana Sur de la IASD 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7111
1711303 Cuenta Corriente SEHS SUR 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7114
1711304 Cuenta Corriente ADRA - Peru 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7121
1711305 Cuenta Corriente APCNorte 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7211
1711306 Cuenta Corriente APCSur 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7311
51
1711307 Cuenta Corriente - ASEACES 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7322
1711308 Cuenta Cte. Clinica Good Hope 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7323
1711309 Cuenta Cte.Misión del Lago Titicaca 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7511
1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 7523
1711311 Cuenta Corriente SEHS NORTE 1137010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar 17114
17114 Sucursal 1137001 Préstamos Entidades Internas a Cobrar
17115 Sucursal Iglesias 1137002 Préstamos Entidades Internas a Cobrar - Iglesias
17116 Sucursal Mondeda Extranjera 1137004 Préstamos Entidades Internas a Cobrar-Moneda Estr.
17117 Asociadas Fondo educativo 1137005 Préstamos Entidades Internas a Cobrar - Fdo.Educ.
17118 Asociadas Mondeda Extranjera 1137011 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar - Moneda Extr.
1712 Sin garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursal

17125 Otros
1731 Intereses
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursal
17315 Otros
1732 Regalías
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursal
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
52
1751 Inversión mobiliaria
1754 Intangibles
1755 Actvivos biologicos
1781 Otras cuentas por cobrar relacionadas
17811 Otras cuentas por cobrar Matriz
17812 Otras cuentas por cobrar Subsidiarias 1136080 Inter-Departamentos a Cobrar
17813 Otras cuentas por cobrar Asociadas 1136010 Entidades Congéneres a Cobrar
17814 Otras cuentas por cobrar Sucursal 1136001 Entidades Internas a Cobrar
17815 Otras cuentas por cobrar Sucursal Iglesias 1136002 Entidades Internas a Cobrar - Iglesias
17816 Otras cuentas por cobrar Sucursal Mondeda Extranjera
1136004 Entidades Internas a Cobrar-Moneda Estrangera
17817 Otras cuentas por cobrar departamentos 1139090 Otras Cuentas a Cobrar
1781701
1782 Otras cuentas por cobrar largo plazo
17821 Otras cuentas por cobrar largo plazo Asociadas
1783 Otras cuentas por cobrar moneda extranjera 1216010 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar a L.P.
17831 Otras cuentas por cobrar moneda extranjera Asociadas
1784 Otras cuentas por cobrar largo plazo fondo educativo 1216011 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar a L.P.-Mon.Extr
17841 Otras cuentas por cobrar largo plazo fondo educativo Asociadas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1216045 Préstamos Entidades Cong. a Cobrar a L.P.-Fdo.Educ
181 Intereses
182 Seguros
1821 Seguros
18211 Seguros Institucional 1161030 Seguros a Devengar
1821101 Seguros Pagados por adelantado 1161030 Seguros a Devengar 1
183 Alquileres
1831 Alquileres
18311 Alquileres Intitucional 1161005 Alquiler a Devengar
1831101 Alquileres Pagados por adelantado 1161005 Alquiler a Devengar 1
53
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activo inmovilizado
189 Otros gastos contratados por anticipado
1891 Otros gastos anticipados
18911 Suscripciones a devengar 1161001 Subscripciones de Periódicos a Devengar
1891101 Suscripcion revistas y periodicos 1161001 Subscripciones de Periódicos a Devengar
18912 Asistencia tecnica a devengar 1161010 Contratos de Asist. Técnica a Devengar

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
19111 Provision cobranza dudosa clientes 1139501 (-)Provisión/Previsión p/ Créditos Incobrables
1911101 Provision cobranza dudosa clientes 1139501 (-)Provisión/Previsión p/ Créditos Incobrables 1
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
193 Cuentas por cobrar personal, a los accionistas (socios) y directores y gerentes
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)

1933 Directores
1934 Gerentes
1938 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas - terceros
1941 Prestamos
54
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalias y dividendos
1944 Depositos otorgados en garantia
195 Cuentas por cobrar relacionadas
1951 Préstamos
1955 Venta de activo inmovilizado
19581 Provision incobrables entidades congeneres 1139502 (-)Provisión/Previsión p/ Créditos Incobrables
ELEMENTO: 2
ACTIVO REALIZABLE
20 MERCADERÍAS
201 Mercadería manufacturados
2011 Mercaderias manufacturados
20111 Mercaderías Costo 1141001 Inventario de Mercaderias
2011101 Mercaderías 1141001 Inventario de Mercaderias 1
20112 MercaderìasValor Razonable 1141001 Inventario de Mercaderias
2011201 Mercaderías 1141001 Inventario de Mercaderias 1
20113 Mercaderias Consignación 1141004 Inventario de Mercaderias Consignadas
2011301 Mercaderias Consignación 1141004 Inventario de Mercaderias Consignadas
202 Mercaderias de extraccion
203 Mercaderias agropecuarios y piscicolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderías Inmuebles
208 Otras mercaderías
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
55
2111 Productos Terminados
21111 Productos Terminados 1142001 Inventario de Productos p/ Venta
2111101 Productos Terminados 1142001 Inventario de Productos p/ Venta 1
212 Productos de extraccion terminados
213 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
21311 Costo
21321 Costo
214 Productos Inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
2151 Existencias de servicios academicos
21511 Existencias de servicios academicos 1142005 Existencia de servicios terminados
2151101 Servicios academicos 1142005 Existencia de servicios terminados
21512 Existencias de servicios productivos
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiación - Productos terminados

22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Sub Productos
2211 Sub productos
22111 Sub productos 1142004 Inventario de subproductos
222 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
23111 Productos en proceso 1147001 Inventario de Productos en Elaboración
2311101 Productos en proceso 1147001 Inventario de Productos en Elaboración 1
232 Productos extraidos en proceso de transformacion}
233 Productos agropecuarios y piscicolas en proceso

23311 Costo
23312 Valor razonable
23321 Costo
56
234 Producto Inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de Financiacion - Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
2411 Materias primas
24111 Materias primas 1144001 Inventario de Materia-Prima
2411101 Materias primas afecto 1144001 Inventario de Materia-Prima 1
2411102 Materias primas inafecto 1144001 Inventario de Materia-Prima 3
242 Materias primas para productos de extraccion
243 Materias primas para productos agropecuarios y piscicolas
244 Materias primas para productos inmuebles
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros suministros
25241 Suministros y Material de Consumo 1146001 Inventario Materiales de Consumo
2011301 Material de consumo 1146001 Inventario Materiales de Consumo
2011302 Suministros diversos 1146001 Inventario Materiales de Consumo
25242 Bienes para distribucion gratuita
253 Repuestos
2531 Repuestos
25311 Respuestos Mecanica 1146001 Inventario Materiales de Consumo
2531101 Suministros diversos mecánica 1146001 Inventario Materiales de Consumo 10
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
57
2611 Envases
26111 Envases 1145001 Inventario de Material de Embalaje
2611101 Envases planta 1145001 Inventario de Material de Embalaje 1
262 Embalajes
2621 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271 Inversiones inmobiliarias
2711 Terrenos
27112 Costo
27113 Revaluación
2712 Edificaciones
27122 Costo
27123 Revaluación
27124 Costos de financiación

2721 Terrenos
27212 Costo
27213 Revaluación
2722 Edificios y otras construcciones
27221 Costo de adquisición o construcción
27222 Revaluación
27223 Costo de financiación
2723 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
27232 Revaluación
2724 Equipo de transporte
27241 Costo
27242 Revaluación
2725 Muebles y enseres
27251 Costo
27252 Revaluación
2726 Equipos diversos
27261 Costo
27262 Revaluación
2727 Herramientas y unidades de reemplazo
27271 Costo
58
27272 Revaluación
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
27311 Costo
27312 Revaluación
2732 Patentes y propiedad industrial
27321 Costo
27322 Revaluación
2733 Programas de computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluación
2734 Costos de exploración y desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluación
2735 Formulas, diseños y prototipos
27351 Costo
27352 Revaluación
2736 Reservas de recursos extraíbles
27361 Costo
27362 Revaluación
2739 Otros activos intangibles
27391 Costo
27392 Revaluación
274 Activos biológicos
2741 Activos biológicos en producción
27412 Costo
2742 Activos biológicos en desarrollo
27422 Activos biológicos en desarrollo Costo 1147002 Inventario de semovientes para venta
2742201 Semovientes 1147002 Inventario de semovientes para venta
275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria
2752 Edificaciones
27522 Costo
27523 Revaluación
276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo
2762 Edificaciones
59
27622 Revaluación
2763 Maquinarias y equipos de explotación
27632 Revaluación
27641 Costo
27642 Revaluación
27651 Costo
27652 Revaluación
27661 Costo
27662 Revaluación
27671 Costo
27672 Revaluación

277 Amortización acumulada – Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos
27711 Costo
27712 Revaluación
27721 Costo
27722 Revaluación
27731 Costo
27732 Revaluación
27741 Costo
27742 Revaluación
2775 Fórmulas, diseños y prototipos
27751 Costo
27752 Revaluación

27761 Costo
27762 Revaluación
27791 Costo
27792 Revaluación
278 Depreciación acumulada – Activos biológicos
27812 Costo
60
27822 Costo
279 Desvalorización acumulada
27911 Terrenos
27912 Edificaciones
27931 Terrenos
27932 Edificaciones
2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
281 Mercaderías
284 Materias primas
28411 Materias Primas por recibir 1145001 Inventario de Material de Embalaje
2841101 Materias Primas por recibir 1145001 Inventario de Material de Embalaje 2
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS REALIZABLES
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturados
29111 Desvalorizacion mercaderias 1149501 (-)Previsión para Ajuste de Inventarios
2912 Mercaderías de extraccion
2913 Mercaderías agropecuarias y piscicolas
2914 Mercaderías inmuebles
2918 Otras Mercaderías
292 Productos terminados
29211 Desvalorización productos terminados 1149502 #N/A
2923 Productos agropecuarias y piscicolas terminados
29131 Desvalorizacion mercaderia agropecuaria 1149503 #N/A
2924 Productos Inmuebles
2927 Otros Productos terminados
2928 Costos de financiacion - Productos Terminados
293 Sub-productos, desechos y desperdicios
2931 Sub productos
61
294 Productos en proceso
2942 Productos extraidos en proceso de transformación
2944 Productos inmuebles en proceso
2948 Costos de financiacion - Productos en proceso
295 Materias primas
29511 Desvalorización materias primas 1149504 #N/A
296 Materias auxiliares, suministros y repuestos
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderias

ELEMENTO: 3
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30113 Valores emitidos por las empresas
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social - Comunes
30221 Costo
30223 Participación patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social - Preferentes
30231 Costo
62
3024 Acciones de inversión
30241 Costo
3025 Certificados de participación de fondos de inversión
30251 Costo
3026 Certificados de participación de fondos mutuos
30261 Costo
3027 Participaciones en asociaciones en participación y consorcios
30271 Costo
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
30281 Costo
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
3081 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento – Acuerdo de compra
3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – Acuerdo de compra
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo
31113 Revaluación
3112 Rurales
31122 Costo
31123 Revaluación
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31212 Costo
63
31213 Revaluación
31214 Costos de Financiacion - Inversiones inmoviliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinaria y equipo de explotacion

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Terrenos (Costo) 1322001 Terrenos
33112 Revaluación
332 Edficiaciones
3321 Edificaciones administrativos
33211 Edificios y otras construcciones (Costo) 1323005 Edificios
33212 Mejoras (Revaluación) 1323010 Mejoras
33213 Costo de financiacion - edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicion o produccion
33222 Revaluación
33223 Costo de financiacion - almacenes
3323 Edificaciones para producción

33231 Edificios y otras construcciones (Costo) 1323005 Edificios
33232 Revaluación
33233 Costo de financiacion - edificacciones producir
3324 Instalaciones
33241 Instalaciones (Costo) 1324005 Instalaciones
33242 Revaluación
33243 Costo de financiacion - instalaciones
64
3331 Maquinarias y equipos
33311 Maquinas y equipos (costo) 1325505 Máquinas y Equipos Diversos
33312 Revaluación
33313 Costo de financiacion - explotacion
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo Unidades de Transporte 1326005 Automotores
33412 Revaluación
33413 lanchas
33414 aeronaves
3342 Vehículos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo Muebles 1325005 Muebles y Utiles
33512 Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo Enseres 1325006 Enseres
33522 Revaluación
3361 Equipo para proceso de información (de computo)
33611 Costo Equipos Informáticos 1325510 Equipos de Informática/Electrónicos
33612 Revaluación
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo
33622 Revaluación
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluación
3369 Otros equipos
33691 Otros equipos (Costo)
33692 Revaluación
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluación
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluación
338 Unidades por recibir
3381 Maquinaria y otras unidades de explotación
33811 Maquinaria por recibir 1321008 Máquinas y Equipos Diversos en Curso
65
3381101 Maquinaria por recibir 76
33821 Equipo de transporte 1321009 Automotores en Formación
33831 Muebles y enseres por recibir 1321011 Muebles y Enseres en Curso
33861 Equipos diversos por recibir 1321099 Adquisiciones de Bienes a Clasificar
3386101 Equipos diversos por recibir
3388 Biblioteca en curso
33881 Biblioteca en curso 1321012 Biblioteca en Curso
339 Construcciones y obras en curso
3391 Adaptación de terrenos
3392 Construcciones en curso
33921 Edificios y mejoras en curso 1321005 Edificios y Mejoras en Curso
3393 Maquinaria en montaje
3394 Inversión inmoviliaria en curso
3397 Costo de financiacion - Inversiones inmoviliarias
3398 Costo de financiacion - Inmuebles,maquinaria y equipo
33982 Costo de financiacion - maquinarias y equipos de explotación
3399 Otros activos en curso
33991 Instalaciones 1321010 Instalaciones en Curso

34 INTANGIBLES
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluación
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluación
3419 Otros derechos
34191 Derechos de uso (Costo) 1328005 Derecho de Uso y Concesión
34192 Revaluación
342 Patentes y propiedades industrial

3421 Patentes
34211 Patentes (Costo)
34212 Revaluación
3422 Marcas
34221 Marcas (Costo) 1328015 Marcas y Patentes de Invención
66
34222 Revaluación
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Software (Costo) 1328010 Software
34312 Revaluación
3441 Costos de exploración
34411 Costo
34412 Revaluación
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluación
3451 Formulas
34511 Costo
34512 Revaluación
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluación
346 Reservas de recursos extraibles
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluación
3462 Petroleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluación
3462 Madera
34631 Costo
34632 Revaluación
67
3469 Otros recursos extraibles
34691 Costo
34692 Revaluación
347 Plusvalía mercantil
34911 Costo 1321030 Activos Intangibles en Curso
34912 Revaluación

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
351 Activos biologicos en produccion
35111 Al valor razonable
35112 Semovientes (Costo) 1329005 Semovientes
35122 Al costo
352 Activos biologicos en desarrollo

35212 Semovientes (Costo) 1329006 Semovientes en Desarrollo
35213 Costo de financiacion
35222 Al costo
35223 Costo de financiacion
68
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias
3611 Terrenos
3612 Edificios y otras construcciones
36121 Edificaciones - Costo de construccion
36122 Edificaciones - Costo de Financiacion
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
3631 Terrenos
3632 Edificaciones
36321 Desvalorización Edificaciones (Costo)
36322 Edificaciones - Costo de Financiacion
3633 Maquinaria, equipos de explotacion
36331 Desvalorización Maquinarias (Costo)
36332 Maquinaria y equipo de explotacion - Costo de Financiación
364 Desvalorización de intangibles
3641 Concesiones,licencias y otros derechos
36441 Costo
365 Desvalorización de activos biológicos
3651 Activos biologicos en produccion
36511 Desvalorizacion semovientes Costo
3652 Activos biologicos en desarrollo
36521 Desvalorizacion semovientes Costo
69
366 Desvalorización de inversiones mobiliarias
3662 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidos
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transaciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medicion a valor

38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
38121 Biblioteca 1329010 Biblioteca y Videoteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
38221 Terrenos entregados en comodato
38222 Edificios entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)

3829 Otros
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
39111 Edificaciones - Costo de adquisicion construccion
39112 Edificaciones - Revaluación
70
39113 Edificaciones - Costo de financiacion
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
39121 Inversiones inmoviliarias - edificaciones
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - edificaciones
39123 Inmuebles, maquinaria y equipo - maquinarias y equipo de explotacion
39124 Inmuebles, maquinaria y equipo - equipo de transporte
39126 Inmuebles, maquinaria y equipo - equipo diversos
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 1323105 (-)Depreciación Acum. Edificios
39132 Maquinaria y equipo de explotacion 1325605 (-)Depreciación Acum. Máquina y Equipos
39133 Equipo de transporte 1326105 (-)Depreciación Acum. Automotores
39134 Muebles y enseres 1325105 (-)Depreciación Acum. Muebles y Utiles
39135 Equipos diversos 1325610 (-)Depreciación Acum. Equip.Informática/Eletrôn.
39137 Instalaciones 1324105 (-)Depreciación Acum. Instalaciones
39138 Lanchas 1326115 (-)Depreciación Acum. Lanchas
39139 Aeronaves 1326120 (-)Depreciación Acum. Aeronaves
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - revaluacion
39141 Mejoras Edificaciones 1323110 (-)Depreciación Acum. Mejoras
3915 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo de financiación
39151 Edificaciones
3916 Activos biologicos en produccion - costo
39161 Activos biologicos de origen animal 1329105 (-)Depreciación Acum. Semovientes
39162 Activos biologicos de origen vegetal
3917 Activos biologicos en produccion - costo de financiación
39171 Activos biologicos de origen animal
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - costo
71
39211 Concesiones, licencias y otros derechos 1328105 (-)Amortización Derecho de Uso y Concesión
39212 Patentes y propiedad industrial 1328115 (-)Amortización Acum. Marcas y Patentes Invención
39213 Programas de computadora (software) 1328110 (-)Amortización Acum. Software
39214 Costos de exploracion y desarrollo
3922 Intangibles - revaluacion
39221 Consesiones, licencias y otros derechos
39223 Programas de computadoreas (software)
3923 Intangibles – Costos de financiación
3924 Bienes de Arte y Cultura
39241 Biblioteca 1329110 (-)Depreciación Acum. Biblioteca y Videoteca
393 Agotamienta acumulada
3931 Agotamiento de recursos extraidos

ELEMENTO: 4
PASIVO
40 TRIBUTOS,
TRIBUTOSCONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA Y PRIVADO
APORTESDE ALPENSIONES
SISTEMA DEYPENSIONES
DE Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 2130359 IGV a Pagar xx
4011101 IGV a pagar 2130359 IGV a Pagar
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados 2130363 igv no domiciliados a pagar
4011201 IGV no domiciliados 2130363 igv no domiciliados a pagar xx
40113 IGV - Régimen de percepciones
40114 IGV - Régimen de retenciones 2130391 Igv retenido por pagar

4011401 IGV - Retenido por pagar 2130391 Igv retenido por pagar 1
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
72
40152 Derechos aduaneros por ventas
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta de cuarta categoría 2130341 Impuesto a la Renta Terceros a Pagar
40173 Renta de quinta categoría 2130515 Impuesto a la Renta Personal a Pagar
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos
40184 Regalías
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos 2130390 Impuestos Tributarios Varias a Pagar
402 Certificados tributarios
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD
40311 Aporte Essalud 2130550 ESSALUD a Pagar
4032 ONP
40321 ONP 2130548 ONP a Pagar
4033 Contribución al SENATI
4034 Contribución al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
73
40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte público
40633 Estacionamiento de vehículos
40634 Servicios públicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 Administradoras de fondos de pensiones
40711 AFP 2130545 AFP a Pagar
408 Empresas prestadoras de servicios de salud
4081 Cuentas propia
4082 Cuentas de terceros
409 Otros costos administrativos e intereses

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
41111 Sueldos por pagar 2130605 Sueldos a Pagar
41112 Saldos a pagar 2135001 Personal a Pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar 2130616 Gratificación Anual a Pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participación de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios

41511 Compensación por tiempo de servicios 2130549 CTS a Pagar
4152 Adelanto de compensación por tiempo servicio
4153 Pensiones y jubilaciones
41531 PPG a pagar 2130805 PPG a Pagar
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
74
4191 Otras remuneraciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
4211 No emitidas *
4212 Emitidas
42121 Proveedores por pagar 2130101 Proveedores a Pagar 1
422 Anticipos a proveedores 2130101 Proveedores a Pagar
4221 Anticipos a proveedores
42211 Anticipos otorgados a proveedores 1161090 Adelanto Proveedores - Gastos Operativos
423 Letras por pagar 1161090 Adelanto Proveedores - Gastos Operativos
424 Honorarios por pagar
42411 Honorarios por pagar 2139020 Honorarios a Pagar 1
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4311 No emitidas
43111 Matriz
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312 Emitidas
43121 Matriz
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas 2136010 Entidades Congéneres a Pagar
4312301 Unión Peruana Norte de la IASD 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 17111
4312302 Unión Peruana Sur de la IASD 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7111
4312303 Cuenta Corriente SEHS SUR 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7114
4312304 Cuenta Corriente ADRA - Peru 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7121
4312305 Cuenta Corriente APCNorte 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7211
75
4312306 Cuenta Corriente APCSur 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7311
4312307 Cuenta Corriente - ASEACES 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7322
4312308 Cuenta Cte. Clinica Good Hope 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7323
4312309 Cuenta Cte.Misión del Lago Titicaca 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7511
2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7523
4312311 Cuenta Corriente SEHS NORTE 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 17114
43124 Sucursales
43125 Otros
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros

433 Letras por Pagar
4331 Letras por Pagar
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
43315 Otros
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o Socios)
4411 Prestamos
76
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45111 Prestamos Universidad 2137502 Financiamientos Diversos a Pagar
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamientos financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
4551 Prestamos de Instituciones Financieras y otras entidades
45511 Instituciones Financieras
4552 Contratos de arrendamiento financiero
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones
77
4554 Otros instrumentos por pagar
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Prestamos con compromiso de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
4641 Instrumentos financieros primarios
4642 Instrumentos financieros derivados
46421 Cartera de negociación
46422 Instrumentos de cobertura

465 Pasivo por compra de Activo Inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4655 Intangibles
467 Depósitos recibidos en garantía
4671 Depósitos recibidos en garantía
46711 Garantia de Clientes 2151025 Fondo Proyectos/Diversos
4671101 Garantia de Clientes 2151025 Fondo Proyectos/Diversos 7
469 Otras cuentas por pagar diversas

4691 Subsidios Gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
471 Prestamos
4711 Matriz
78
4712 Subsidiarias
4713 Asociadas
4714 Sucursal
47141 Sucursal 2137001 Préstamos Entidades Internas a Pagar
4715 Otras
4721 Matriz
4722 Subsidiarias
4723 Asociadas
4724 Sucursales
4725 Otras
473 Anticipados recibidos
4731 Matriz
4732 Subsidiarias
4733 Asociadas
4734 Sucursales
4735 Otras
474 Regalías
4741 Matriz
4742 Subsidiarias
4743 Asociadas
4744 Sucursales
4745 Otras
475 Dividendos
4751 Matriz
4752 Subsidiarias
4753 Asociadas
4754 Sucursales
4755 Otras
477 Pasivo por compra de Activo Inmovilizado
47711 Matriz
47712 Subsidiarias
47713 Asociadas
47714 Sucursales
47715 Otras
47721 Matriz
47722 Subsidiarias
47723 Asociadas
47724 Sucursales
47725 Otras
79
47731 Matriz
47732 Subsidiarias
47733 Asociadas
47734 Sucursales
47735 Otras
47741 Matriz
47742 Subsidiarias
47743 Asociadas
47744 Sucursales
47745 Otras
4775 Intangibles
47751 Matriz
47752 Subsidiarias
47753 Asociadas
47754 Sucursales
47755 Otras
47761 Matriz
47762 Subsidiarias
47763 Asociadas
47764 Sucursales
47765 Otras

47911 Matriz
47912 Subsidiarias 2136080 Inter-Departamentos a Pagar
4791201 Centros de Costos 2136080 Inter-Departamentos a Pagar 11010101
47913 Asociadas 2136010 Entidades Congéneres a Pagar
4791301 Unión Peruana Norte de la IASD 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 17111
4791302 Unión Peruana Sur de la IASD 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7111
4791303 Cuenta Corriente SEHS SUR 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7114
4791304 Cuenta Corriente ADRA - Peru 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7121
4791305 Cuenta Corriente APCNorte 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7211
4791306 Cuenta Corriente APCSur 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7311
4791307 Cuenta Corriente - ASEACES 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7322
4791308 Cuenta Cte. Clinica Good Hope 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7323
4791309 Cuenta Cte.Misión del Lago Titicaca 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7511
2136010 Entidades Congéneres a Pagar 7523
4791311 Cuenta Corriente SEHS NORTE 2136010 Entidades Congéneres a Pagar 17114
47914 Sucursales 2136001 Entidades Internas a Pagar
47915 Sucursales Iglesias
47916 Sucursales Fondo educativo
80
47917 Sucursales Modena Extranjera
47918 Asociadas Moneda Extranjera
48 PROVISIONES
481 Provisiones para litigios
4811 Provisiones para litigios
48111 Provisiones para litigios 2142001 Provisión/Previsión Procesos Judiciales Civiles
4811101 Bancos 2141008 Provisión/Previsión Indemnizaciones Laborales
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediacion del medio ambiente
485 Provision para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías
489 Otras provisiones
48911 Provisión Aguinaldo 2141002 Provisión/Previsión Gratificación Anual y Contrib.
48912 Provisión CTS 2141010 Provisión/Previsión Compensación Tiempo Servicio
48913 Beneficios sociales 2141050 Provisión/Previsión Contr.Sociales y Previs. Divs.
48914 Provision vacaciones 2141005 Provisión/Previsión Vacaciones y Contribuciones
48915 Provisiones varias 2143020 Provisión/Previsión Gastos Administr. y Generales
4891401 Provisión Premios Alumnos 2143020 Provisión/Previsión Gastos Administr. y Generales
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferido - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferido - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medicion a valor descontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
ELEMENTO 5:
PATRIMONIO NETO
81
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
5013 Capital
50131 Capital 2311001 Capital
502 Acciones en tesoreria
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de Inversiones en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizacion en tramite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros - cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o perdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancias
5632 Perdida
564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
– Compra o venta convencional fecha de liquidación
5641 Ganancia
5642 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de Revaluación

5711 Inversiones Inmobiliarias
5713 Intangibles
572 Excedente de Revaluación - acciones liberadas recibidas
573 Participación en excedente de Revaluación - inversiones en entidades relacionadas
82
58 RESERVAS
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
59111 Utilidades acumuladas 2311020 Superávit o Déficit del Ejercício
5912 Utilidades años anteriores
592 Perdidas acumuladas
5921 Perdida acumulada
59121 Perdida acumulada 2311020 Superávit o Déficit del Ejercício
5955 Gastos de años anteriores
ELEMENTO 6:
GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturada
60111 Mercaderías Gravadas 5111010 Compras - Registro Fiscal
6011101 Mercadería Des. Op. Gravadas 5111010 Compras - Registro Fiscal 1
6011201 Mercadería Des. Op. No Gravadas 5111010 Compras - Registro Fiscal 5
6011301 Mercadería Sin Cred. Fiscal 5111010 Compras - Registro Fiscal 9
6011401 Mercadería No Afecta 5111010 Compras - Registro Fiscal 13
6013 Mercaderias agropecuarias y piscicolas
6014 Mercaderias Inmuebles
6018 Otras mercaderias
602 Materias primas
60211 Materia Prima Gravada 5111008 #N/A
83
6021101 Materia Prima Des. Op. Gravadas 5111008 #N/A 2
6021201 Materia Prima Des. Op. No Gravadas5111008 #N/A 6
6021301 Materia Prima Sin Cred. Fiscal 5111008 #N/A 10
6021401 Materia Prima No Afecta 5111008 #N/A 14
6024 Materias primas para productos Inmuebles
603 Materiales auxiliares y suministros y repuestos
6032 Suministros
60321 Suministros diversos Gravados 5111014 #N/A
6041101 Suministros diversos Des. Op. Gravadas
5111014 #N/A 4
5111014
6041201 Suministros diversos Des. Op. No Gravadas #N/A 8
6041301 Suministros diversos Sin Cred. Fiscal5111014 #N/A 12
6041401 Suministros diversos No Afecto 5111014 #N/A 16
6033 Repuesto

6041 Envases
60411 Envases y embalajes 5111016 #N/A
6041101 Envases Des. Op. Gravadas 5111016 #N/A 3
6041201 Envases Des. Op. No Gravadas 5111016 #N/A 7
6041301 Envases Sin Cred. Fiscal 5111016 #N/A 11
6041401 Envases No Afecto 5111016 #N/A 15
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos de transporte
60911 Costos de Transporte
60912 Seguros
60913 Derechos asuaneros
60914 Comisione
60915 Otros costos vinculados con las compras de mercadería
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos
60921 Transporte
84
60922 Suguros
60924 Comisiones
60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas, materiales, suministros y repuestos
6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60934 Comisiones
60935 Otros costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos
6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60944 Comisiones
60945 Otros costos vinculados con las compras de envases y embalajes
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
61111 Mercaderia 5111011 (-)Compras - Registro Fiscal
6111101 Mercadería 5111011 (-)Compras - Registro Fiscal 17
6114 Mercaderias inmuebles
6115 Otras mercaderías
612 Materias primas
61211 Materias primas 5111009 #N/A
6121101 Materias primas 5111009 #N/A 18
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y piscicolas
613 Materiales auxiliares y suministros y repuestos
85
6132 Suministros
61321 Suministros 5111015 #N/A
6132101 Suministros 5111015 #N/A 20
6133 Repuestos
6141 Envases
61411 Envases 5111017 #N/A
6141101 Envases 5111017 #N/A 19
6142 Embalajes

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
62111 Sueldos y salarios 4111001 Sueldos
62112 Modalidad Formativa Laboral 4114091 #N/A
62113 Practicante Pre Profesional 4114092 #N/A
62114 Practicante Profesional 4114093 #N/A
6212 Comisiones
62121 Comisiones laborales 4111015 Comisiones Laborales
6213 Remuneraciones en especie
62131 Vale Alimenticio - Sodexo 4111065 Vale Alimentício
6214 Gratificaciones
62141 Aguinaldo 4111004 Décimo Tercer Sueldo/Aguinaldo/Gratificación
62142
6215 Vacaciones
62211 Asignación familiar - Prima infantil 4111008 Beneficio a la Familia
62212 Viáticos (sin comprobante) 4111022 Viaticos Libre Disponibilidad
62213 Remuneracion variable 4111003 Remuneración Variable
62214 Horas extras 4111018 Horas Extras
86
62215 Bono regional 4111013 Bono Regional
62216 Otras gratificaciones y premios 4111016 Gratificaciones y Premios
62217 Asignación de movilidad 4111042 Gastos Viajes (Asig. Movil Condicion de Trabajo) Casa-Oficina
62218 Reembolso de movilidad 4113023 Reembolso Gastos Movilidad - Cond. Trabajo (Tramites)
62219 Traslado libre disponibilida 4111060 Gastos Transportes (Libre Disponibilidad)
623 Indemnizaciones al personal
6231 Indemnizaciones al personal
62311 Indeminizaciones laborales 4111020 Indemnizaciones Laborales - liquidaciones
6231101 Liquidación CTS xx
624 Capacitación
6241 Capacitacion, congresos
62411 Capacitacion funcionarios 4113005 Reembolso Gastos Cursos y Entrenamientos
62412 Capacitacion personal 4142040 Cursos de Capacitación y Entrenamientos
625 Atención al personal
6251 Atencion al personal
62511 Actividades sociales 4121007 Actividades Sociales
6251101 Atencion al personal 4121007 Actividades Sociales 1
6251104 Distincion al personal 4121007 Actividades Sociales 4
62512 Alimentos Cocina/Comedor 4121520 Alimentos Cocina/Comedor
62513 Gastos Uniforme 4114040 Gastos Uniformes
626 Gerentes
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de salud
62711 EsSalud 4112048 ESSALUD
6272 Régimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de Riesgo
6274 Seguro de vida
62741 Seguro de Vida Ley 4114034 #N/A xx
62783 Seguros Alumnos MFL 4119027 Servicios de Terceros Mano de Obra 2
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y otras particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENATI
6278 Seguros denominacionales
62781 Seguro efectos personales 4114039 Seguro Efectos Personales
62782 Seguro Vehículos de autos misioneros 4114020 Seguro y Garantia de Autos Misioneros
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
87
62911 Compensación por Tiempo de Servicio 4112047 CTS
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga 4121030 Fletes y Acarreos
63112 De pasajeros 4121060 Traslados (con Comprobantes de Pago)
63113 De terceros 4121094 Viajes Especiales Terceros
6312 Correos
63121 Correos 4121017 Correos, Currier y Bolsin
6313 Alojamiento
63131 Alojamiento 4121035 Hospedaje Terceros
63132 Alojamiento personal
6314 Alimentacion
63141 Alimentacion
6315 Otros gastos de viaje
63151 Otros gastos de viaje

632 Asesoría y consultoría
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditoría y contable
63231 Auditoría y contable 4121008 Auditoria, Consultoria y Asesoria Externa
6323101 Asesoria Externa 4121008 Auditoria, Consultoria y Asesoria Externa 1
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo
6327 Producción
6329 Otros
633 Producción encargada a terceros
6331 Producción encargada a terceros

63311 Producción encargada a terceros 3172501 (-)Costo de Ventas Diversas
6331101 Reproceso de productos 3172501 (-)Costo de Ventas Diversas 4
634 Mantenimiento y reparaciones
6341 Mantenimiento y Repar. Edificios
63411 Mantenimiento y Repar. Edificios 4122015 Conserv. y Manut. Residencias Terceros/Alquiladas
6341101 Mantenimiento y Repar. Edificios 4122015 Conserv. y Manut. Residencias Terceros/Alquiladas 1
88
6341102 Mantenimiento y Repar. Edificios terceros
4122015 Conserv. y Manut. Residencias Terceros/Alquiladas 2
6343 Inmueble Maquinaria y Equipos
63431 Mantenimiento y Repar. Equipos 4122005 Conserv. y Manut. de Edificios
63432 Mantenimiento Residencias Propias 4122010 Conserv. y Manut. Residencias Propias
63433 Mantenimiento Residencias Terceros/Alquiladas
63434 Mantenimiento de Veredas y Jardines 4122020 Conserv. y Manut. de Veredas y Jardines
63435 Mantenimiento Complejo Deportivo
63436 Mantenimiento de Muebles y Utiles 4122030 Conserv. y Manut. de Muebles y Utiles
63437 Mantenimiento de Máquinas y Equipos 4122035 Conserv. y Manut. de Máquinas y Equipos
63438 Mantenimiento de Automotores 4122040 Conserv. y Manut. de Automotores
63439 Mantenimiento de lanchas
6344 Intangibles
63451 Mantenimiento de semovientes 4122050 Conserv. y Manut. de Semovientes
6346 Unidades de transporte 1
6357 Conservacion casas 1
6358 Conserv. y Manut.de Veredas y Jardines
635 Alquileres 1
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
635201 xxx 4121003 Alquileres y Condominios Institucionales
6353 Maquinarias y equipos de explotacion
636 Servicios basicos
6361 Energia Electrica
63611 Energia Electrica 4121021 Energia Eléctrica
6362 Gas
63621 Gas 4121515 Gas y Calefacción
6363 Agua
63631 Agua 4121001 Agua
6364 Telefono
63641 Telefono 4121090 Teléfono y Fax
6365 Internet
89
63651 Internet 4121042 Internet y Comunicación
6366 Radio
6367 Cable
63671 Cable 4121042 Internet y Comunicación
6368 Limpieza
63681 Limpieza 4119020 Servicios de Limpieza
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad
63711 Publicidad 4121076 Publicidad y Propaganda
6372 Publicaciones
6373 Relaciones públicas
63731 Relacions publicas 4121081 Relaciones Públicas

638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos Bancarios
63911 Gastos bancarios 4121088 Comisiones y Gastos Servicios Bancarios
63912 Interes bancario 4126010 Intereses y Ajustes Pagados
6392 Gastos de laboratorio
63921 Examenes y diagnosticos 4121022 Exámenes de Laboratorios y Diagnósticos
6393 Seguridad y Vigilancia
63931 Seguridad y Vigilancia 4121082 Seguridad y Vigilancia
6394 Artes graficas
63941 Artes graficas 4121010 Artes Gráficas
6395 Software
63951 Software 4121051 Licencia de Software
6396 Fotocopias
63961 Fotocopias 4121028 Fotocopias
6397 Gastos juridicos y legales
63971 Gastos juridicos y legales 4121048 Jurídicas y Legales
90
6398 Procesamiento de datos
63981 Procesamiento de datos 4121074 Procesamiento de Datos/Informática
6399 Reclutamiento y Seleccion de Personal
63991 Reclutamiento y Seleccion de Personal 4121080 Reclutamiento y Selección de Personal
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno central
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
64111 Impuesto General a las Ventas 4125011 #N/A
6412 Impuesto a las transacciones financieras
64121 Impuesto Transacciones Financieras 4125012 #N/A
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
6415 Regalías mineras
6416 Cánones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
64311 Impuestro predial 4125013 #N/A 3
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
64321 Arbitrios y seguridad 4125014 #N/A 3
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
64331 Impuesto al patrimonio vehicular 4125016 #N/A
6434 Licencia de funcionamiento
64341 Licencia de funcionamiento 4125017 #N/A
6439 Otros Tributos
64391 Otros Tributos Municipales 4125010 Impuestos, Tasas y Contribuiciones
6439101 Derechos de importación 4125010 Impuestos, Tasas y Contribuiciones 3
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribución al SENATI
6442 Contribución al SENCICO
6443 Otros
91
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
651 Seguros
6511 Seguros
65111 Seguro y Garantia de Autos Institucionales 4121083 Seguro y Garantia de Autos Institucional 11010101
65112 Seguro Propiedades 4121084 Seguro Propiedades
6516 Seguro de Accidentes Alumnos
652 Regalías
653 Suscripciones
6531 Suscrip., Revistas, Periódicos 4121595 Publicaciones e Informativos Locales 1
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacion de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinarias y equipo 3211006 (-)Costo de la Venta de Bienes de Uso
65514 Intangibles

6552 Operaciones discontinuadas - Abandono de activos
65523 Inmuebles, maquinarias y equipo
65524 Intangibles
656 Suministros
6561 Utiles de Escritorio
65611 Utiles de Escritorio 4121550 Material de Oficina
6562 Equipos Menores
65621 Equipos Menores 4121510 Herramientas
6563 Material Laboratorio
65631 Material Laboratorio 4121587 Material Laboratorio
6564 Material talleres
65641 Material Didactico 4121560 Material Didáctico
65642 Material Deportivo 4121570 Material Deportivo

6565 Plagicidas Agricolas
65651 Plagicidas Agricolas 4121505 Plaguicidas Agrícolas
6566 Insumos Agricolas
65661 Insumos Agricolas 4121530 Insumos Agrícolas
6567 Materiales de Embalaje
65671 Materiales de Embalaje 4121540 Material de Embalaje
6568 Material Consumo 6
92
65681 Material Consumo 4121585 Material de Consumo
6569 Material Higiene y Limpieza
65691 Material Higiene y Limpieza 4121555 Material de Higiene y Limpieza
658 Gestion medioambiental
659 Otras gastos de gestión
6591 Donaciones
65911 Donaciones personas jurídicas (congeneres) 3119110 (-)Asignación Diezmo p/ Enseñanza Univers.
65912 Donaciones personas jurídicas no domiciliadas (DSA)
3119015 (-)Asign. Diezmo Unión p/Donación Sosten de Culto
65913 Donaciones asociación
65914 Donaciones organismos oficiales 4142052 Donaciones Concedidas a Organismos Oficiales
6592 Sanciones administrativas
65921 Sanciones administrativas 4125025 Multas Fiscales
6593 Otorgamientos
65931 Gastos calefacción 4111031 Gastos Calefacción y Energia
65932 Gastos daños mudanza 4111032 Gastos Daños en Mudanza
65933 Gastos alquiler 4111034 Gastos Alquiler
65934 Gastos impuesto renta alquiler 4111035 Impuesto de la Renta s/ Gastos Alquiler
65935 Gastos medicos 4111036 Gastos Médicos - Medicamentos y Lentes
65936 Gastos sepelio 4111040 Gastos Sepelio
65937 Gastos matricula profesional
65938 Gastos telefono
65939 Gastos educacionales
6594 Otorgamientos funcionarios
6594 Otorgamientos funcionarios
65941 Gastos manutencion vehiculo
65942 Contribución PPG 4112025 Contribución Plan Pensión de Gracia - PPG
65943 Gastos equipo profesional
65944 Seguro y garantia autos misioneros
65945 Seguro de Vida - Unibras 4114035 Seguro de Vida Personal
65946 Seguro de viajes
65947 Seguro efectos personales
65948 Aporte Denominacional 4195030 Otorg. Especiales
6595 Actividades Educacionales
65951 Actividades Investigación
65952 Actividades Externas Cuota Alumnos 4121006 Actividades Externas
65953 Convenios
6595301 Convenios varios
6595302 Convenio Soporte Académico
65954 Proyectos diversos 4141045 Proyectos Especiales Comunitarios
6596 Otros
93
65961 Combustible 4121015 Combustibles y Lubricantes
65962 Derecho de Autor 4121027 Derechos de Autor
65963 Asistencia Social y Medica 4142005 Asistencia Social y Médicas
65964 Premios varios 4142022 Brindis, Premios y Muestras Gratis
65965 Comision sobre ventas 4142030 Comisión s/ Ventas
6597 Becas
65971 Auxilios Educacionales 4142015 Auxilios Educacionales
65972 Becas Educacionales 4146195 Becas Educacionales
6597201 Becas Alumnos Aprovechamiento 4146195 Becas Educacionales 5
6597203 Becas Varias 4146195 Becas Educacionales 7
6597204 Becas Especiales 4146195 Becas Educacionales 9
6598 Gastos no operacionales
65981 Perdida por Siniestro,robo,obsolec (no coberturado)
4211010 Pérdida por Siniestros, Robo, Obsolecencia y Otros
65982 Perdida por venta de bienes de uso 4211015 Pérdida por Venta de Bienes de Uso
65983 Gastos ejercicios anteriores 4213015 Gastos de Ejercicios Anteriores
65984 PPG 4112025 Contribución Plan Pensión de Gracia - PPG
6599 Transferencias departamentos
65991 Transferencia centro de costos

4191005 TI-Transf. Entre Centro de Costos

66 PERDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderias
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
662 Activo inmovilizado
663 Obligaciones financieras
664 Participacion en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el método del valor patrimonial
665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros

6711 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
6712 Contratos de Arrendamiento Financiero
6713 Emisión y colocación de instrumentos representativos de deuda y patrimonio.
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Perdida por instrumentos financieros derivados
94
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones Financieras
6732 Contratos de Arrendamiento Financiero
67321 Contratos de Arrendamiento Financiero 4121050 Leasing y Arrendamientos
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones comerciales
6736 Obligaciones tributarias
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor
675 Descuentos concedidos por pronto pago
6751 Desc. Concedidos por Pronto Pago
67511 Desc. Concedidos por Pronto Pago 3149010 (-)Descuentos Promocionales Servicios
676 Diferencia de cambio
6761 Diferencia de Cambio
67611 Diferencia de cambio 4126020 Variación Cambiaria del Pasivo
677 Pérdida por medición de activos y pasivos al valor razonable
6771 Inversiones para negociación
6772 Inversiones disponibles para la venta
6773 Otros
678 Participación en resultados de entidades relacionadas
6781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicion a valor descontado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacion
6811 Depreciacion de inversiones inmobiliarias
68111 Edificaciones - Costo
68112 Edificaciones - Revaluacion
68113 Edificaciones - Costo de financiacion
6812 Depreciacion de activos adquiridos en arrendamiento financiero - inversiones inmobiliarias
95
68121 Edificaciones
6813 Depreciacion de activos adquiridos en
arrendamiento financiero -
68131 Edificaciones
6814 Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 4123005 Depreciación de Edificios y Mejoras
68142 Maquinarias y equipos de explotacion 4123020 Depreciación de Máquinas y Equipos
68143 Equipo de transporte 4123025 Depreciación de Automotores
68144 Muebles y enseres 4123015 Depreciación de Muebles y Utiles
68147 Instalaciones 4123010 Depreciación de Instalaciones

6815 Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacion
68151 Edificaciones
6816 Depreciacion de inmuebles, maquinaria y equipo - Costos de financiacion
68161 Edificaciones
6817 Depreciacion de activos biológicos en produccion - Costo
68171 Activos biológicos de origen animal

68172 Activos biológicos de origen vegetal
6818 Depreciacion de activos biológicos en produccion - Costo de financiacion
68181 Activos biológicos de origen animal
68182 Activos biológicos de origen vegetal
682 Amortizacion de intangibles
96
6821 Amortizacion de intangibles adquiridos - Costo
68213 Programas de computadoras (software) 4123030 Amortización de Activos Intangibles
6822 Amortizacion de intangibles adquiridos - Revaluacion
68223 Programas de computadoras (software)
6823 Amortizacion de intangibles generados internamente - Costo
6824 Amortizacion de intangibles generados internamente - Revaluacion
683 Agotamiento
6831 Agotamiento de recursos naturales adquiridos
684 Valuacion de activos
6841 Estimacion de cuentas de cobranza dudosa
97
68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 4124001 Gastos Provisión/Previsión p/ Créditos Incobrables
68412 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
68413 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
68414 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
68415 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
6842 Desvalorizacion de existencias
6843 Desvalorizacion de inversiones mobiliarias
68432 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
685 Deterioro del valor de los activos
6851 Desvalorizacion de inversiones inmobiliarias
68511 Edificaciones
6852 Desvalorizacion de inmuebles maquinaria y equipos
68521 Edificaciones


6853 Desvalorizacion de intangibles
6854 Desvalorizacion de activos biológicos en produccion
686 Provisiones
6861 Provision para litigios
68611 Provision para litigios - Costo 4121040 Indemnizaciones Procesos Judiciales
68612 Provision para litigios - Actualizacion
6862 Provision por desmantelamiento, retiro,rehabilitacion del inmovilizado
68621 Provision por desmantelamiento, retiro,rehabilitacion del inmovilizado - Costo
98
68622 Provision por desmantelamiento, retiro,rehabilitacion del inmovilizado - Actualizacion Financiera
6863 Provision para reestructuraciones
6864 Provision paraproteccion y remediacion del medio ambiente
68641 Provisión para protección y remediación del medio ambiente – Costo
68642 Provisión para protección y remediación del medio ambiente – Actualización financiera
6866 Provisión para garantías
68661 Provisión para garantías – Costo
68662 Provisión para garantías – Actualización financiera
68691 Provision Gastos Administra
68692 Provision Aguinaldo 4111005 Prov.13º Sueldo/Aguinaldo/Gratific.y Contr.
68693 Provision Vacaciones 4111010 Provisión de Vacaciones y Contrib.
68694 Bono regional vacaciones 4111011 Bono de Vacaciones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
6911 Mercaderias manufacturadas
69111 Terceros 3171001 (-)Costo de Mercaderias Vendidas
6911101 Costo de Venta
69112 Relacionadas
69121 Terceros
69122 Relacionadas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras Mercaderias
69151 Terceros
99
69152 Relacionadas
6921 Productos Manufacturados
69211 Terceros 3171501 (-)Costo de Productos Vendidos
6911101 Costo de Venta 3171501 (-)Costo de Productos Vendidos
6911102 Costo de Venta Inafectos 3171501 (-)Costo de Productos Vendidos
69212 Relacionadas
69221 Terceros
69222 Relacionadas
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas

69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacion - Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia – Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
100
69411 Servicios Educativos 3172001 (-)Costo de Servicios de las Ventas
6941101 Costo de Venta Educativos
6941102 Costo de Venta Servicios
6942 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de existencias
6951 Mercaderías
69511 Desvalorización de Existencias 4124015 Gastos Provisión/Previsión p/ Ajustes Inventarios
69521 Productos desechables 4121552 Material de Inventários Deteriorado
6952101 Productos desechables 4121552 Material de Inventários Deteriorado
6953 Subproductos,
Subproductos
desechos y desperdicios
6958 Existencias por recibir
ELEMENTO 7:
INGRESO POR NATURALEZA
70 VENTAS
701 Mercaderías
7011 Mercaderias manufacturadas
70111 Terceros 3151001 Venta de Mercaderias
7011101 Ventas Afectas 3151001 Venta de Mercaderias 4
7011102 Ventas No Afectas 3151001 Venta de Mercaderias 5
70112 Relacionadas
70121 Terceros
70122 Relacionadas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderias - Otras
70151 Terceros
101
70152 Relacionadas
7021 Productos Manufacturados
70211 Terceros 3151501 Venta de Productos
7021101 Ventas Afectas 3151501 Venta de Productos
7021102 Ventas No Afectas 3151501 Venta de Productos
70212 Relacionadas
70221 Terceros
70222 Relacionadas
70231 Terceros
70232 Relacionadas
70241 Terceros
70242 Relacionadas
70251 Terceros

70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
70411 Enseñanza 3141001 Servicios Educacionales
70412 Matrícula 3141002 Servicios Educacionales
70413 Cursos Educacionales diversos 3141006 Cursos Educacionales Diversos

7041401 Curso de Actualización Profesional 3141006 Cursos Educacionales Diversos 1
70414 Actividades Especiales Educacionales 3141008 Ingresos Actividades Especiales Educacionales
7041112 Graduación Bachilleres 3141008 Ingresos Actividades Especiales Educacionales 3
7041113 Graduación Titulandos 3141008 Ingresos Actividades Especiales Educacionales 4
7041402 Eventos, Congresos, Seminarios 3141008 Ingresos Actividades Especiales Educacionales 1
102
70415 Ingresos Educacionales Diversos 3141050 Ingresos Educacionales Diversos
7041505 Admisión - Inscripciones 3141050 Ingresos Educacionales Diversos 5
7041506 Carnet Universitario 3141050 Ingresos Educacionales Diversos 6
7041512 Material Educativo 3141050 Ingresos Educacionales Diversos 12
7041514 Cuota Alumnos 3141050 Ingresos Educacionales Diversos 17
7041517 Servicio de Invesigacion y Desarrollo 3141050 Ingresos Educacionales Diversos 14
70416 Pension Internos 3141501 Pensión Internos
7041203 Servicios Internados Alumnos 3141501 Pensión Internos
70417 Pension Diversos 3141550 Ingresos Pensiones Diversas
7041201 Servicios Normales 3141550 Ingresos Pensiones Diversas 1
7041202 Servicios Especiales 3141550 Ingresos Pensiones Diversas 2
70412 Ingresos servicios inafectos
70413 Ingresos Servicios productivos
70414 Ingresos Facultades
7042 Relacionadas
709 Devolucion sobre ventas
7091 Mercaderías - terceros
70911 Mercaderias Manufacturadas
7092 Mercaderias - Relacionadas
70921 Mercaderias Manufacturadas
7093 Productos terminados - terceros
70941 Productos manufacturados 3161001 (-)Devolución de Ventas
7094101 Descto.Devolución de Productos 3161001 (-)Devolución de Ventas 1
7094102 Descto.Devolución Dif.de Precios 3161001 (-)Devolución de Ventas 2
103
7094 Productos terminados - relacionadas
7095 Subproductos, desechos y desperdicios - terceros
70931 Subproductos
7096 Subproductos, desechos y desperdicios - Relacionadas
70961 Subproductos
7097 Prestacion de servicios
70971 Terceros 3149010 (-)Descuentos Promocionales Servicios

70972 Relacionadas
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
71111 Productos manufacturados 3177002 Inventario Final de Productos
712 Variacion de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variacion de productos en proceso

71311 Productos en proceso de manufactura 3177003 #N/A
7132 Productos extraidos en proceso de transformacion
7134 Productos inmuebles en proceso
104
714 Variación de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variacion de existencias de servicios
7151 Variacion de existencias de servicios
71511 Variacion de existencias de servicios 3177004 #N/A
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7211 Edificaciones
7221 Edificaciones
72211 Edificaciones 7920103 #N/A
7222 Maquinarias y otros equipos de explotacion
7223 Equipo de transportes
7226 Equipo de comunicación
7227 Equipo de seguridad
7228 Otros equipos
723 Activos intangibles
105
724 Activos bilogicos
7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiacion capitalizados
7251 Costos de financiacion - Inversiones inmobiliarias
72511 Costos de financiacion - Inversiones inmobiliarias Edificaciones
7252 Costos de financiacion inmuebles.maquinaria y equipo
72521 Edificaciones
72522 Maquinarias y otros equipos de explotación
7253 Costos de financiacion - intangibles
7254 Costos de financiacion - activos biologicos en desarrollo

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
73111 Descto.Reb.y Bonif.Obtenidas 3181005 Descuentos Obtenidos
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
74111 Descto.Reb.y Bonif.Concedidas 3163001 (-)Descuentos Concedidos S/ Ventas
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
751 Servicios en beneficio del personal

752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
106
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperacion - Cuentas de cobranza dudosa
75511 Recuperación de Cuentas Atrazadas 3213005 Recupero de Créditos Incobrables 1
7552 Recuperacion - Desvalorizacion de existencias
7553 Recuperacion - Desvalorizacion de inversiones mobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados
75641 Venta de inmueble maquinaria y equipo 3211005 Venta de Bienes de Uso
7565 Intagibles
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperación de deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperación de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo
7573 Recuperación de deterioro de intangibles
7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos
759 Otros ingresos de gestión
7591 Subsidios gubernamentales
75911 Subsidio Essalud,sueldos 4119514 (-)Devolución de Remuneraciones
7592 Reclamos al seguro
75921 Indemnizaciones de Siniestros 3211015 Indemnizaciones de Siniestros
7593 Donaciones
75931 Diezmos Sucursales 3111010 Diezmos Recibidos Asociación/Misión
75932 Diezmos Matriz
75933 Ofrenda Proyectos Especiales Asociación/Misión 3121010 Ofrenda Proyectos Especiales Asociación/Misión
75934 Donaciones Personas Naturales 3131001 Donaciones Personas Físicas/Naturales
75935 Donaciones Entidades 3131020 Donaciones Diversas
75936 Donacion por No Domiciliados 3192010 TI-Subv. Educación
107
7599 Otros Ingresos de gestión
75991 Otros Ingresos Operativos 3182090 Otros Ingresos Operativos
75992 Trasferencias entre centros de costos 3191005 TI-Transf. Entre Centro de Costos
7599201 Transferencia Centro costo -Credito 1
7599202 Credito de Pedidos Internos 2
7599203 Transferencias Inversiones Crédito 4
7599204 Trasferencias 6
75993 Reversion de previsiones 3113020 #N/A
75994 Otros ingresos no operacionales 3213090 Otros Ingresos No Operacionales
7599401 Ingresos Extraordinarios 3213090 Otros Ingresos No Operacionales 1
7599402 Devolución de impuestos 3213090 Otros Ingresos No Operacionales 2
7599403 Ingresos de Ejercicios Anteriores 3213090 Otros Ingresos No Operacionales 3
7599404 Otros ingresos no operacionales 3213090 Otros Ingresos No Operacionales 5
75995 Depositos bancarios no identificados
75999 Faltas y atrasos

76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderías
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
762 Activo inmovilizado
76221 Valorización ganado 3182015 Valorización de Ganado
763 Participaciones en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el metodo del valor patrimonial
764 Ingresos por particpaciones en negocios conjuntos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado

772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en Instituciones Financieras
77211 Int.Sobre Depósitos (Bancarios) 3181010 Intereses y Recargos Recibidos
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Préstamos otorgados
108
7725 Instrumentos financieros representativos derecho patrimonial
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
7761 Diferencia de Cambio
77611 Diferencia de cambio 3181025 Variación Monetaria del Activo
777 Ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable
7771 Inversiones mantenidas para negociación
7772 Inversiones disponibles para la venta
7773 Otras
778 Participación en resultados de entidades relacionadas
7781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingreso financieros
7791 Otros Ingresos Financieros
7792 Ingresos financieros en medicion a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Gastos cubiertos por provisiones
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE GASTOS
Y COSTOS
791 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
7911 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
79111 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 7910101 Cargas Imputables a cuenta de costos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
ELEMENTO 8
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y
DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Produccion de bienes
812 Produccion de servicios
813 Produccion de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
109
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacion
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotacion
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTOS
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores - corrientes
872 Participación de los trabajadores - diferidas
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta - corriente
882 Impuesto a la renta - diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Pérdida

ELEMENTO 9
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
91 COSTO DE SERVICIO
92 COSTO DE PRODUCCION
94 GASTO DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTO DE VENTAS
97 GASTOS FINANCIEROS
ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN
110
CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
0111 Bienes en préstamo
0112 Bienes en custodia
012 Valores y bienes entregados en garantía
0121 Cartas fianza
0122 Cuentas por cobrar
0123 Existencias
0124 inversión mobiliaria
0125 inversión inmobiliaria
0127 Intangibles
013 Activos realizables entregados en consignación
02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
021 Primarios
0211Inversiones mantenidas para negociación
0212Inversiones disponibles para la venta
0213Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
022 Derivados
0221Contratos a futuro
0222Contratos a término (forward)
0223Permutas financieras (swap)
0224Contratos de opción
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
0312 Contratos en trámite
032 Bienes dados de baja
0321 Suministros
111
039 Diversas
04 DEUDORAS POR CONTRA
05 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
061 Bienes recibidos en préstamo y custodia
0611 Bienes recibidos en préstamo
0612 Bienes recibidos en custodia
062 Valores y bienes recibidos en garantía
0621 Cartas fianza
0622 Cuentas por cobrar
0623 Existencias
0624 inversión mobiliaria
0625 inversión inmobiliaria
0627 Intangibles
063 Activos realizables recibidos en consignación

07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
071 Primarios
0711Inversiones mantenidas para negociación
0712Inversiones disponibles para la venta
0713Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
072 Derivados
0721Contratos a futuro
0722Contratos a término (forward)
0723Permutas financieras (swap)
0724Contratos de opción
08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

089 Diversas
09 ACREEDORAS POR CONTRA
112
Bibliografía
◊ Manual de Contabilidad de la Iglesia Adventista del Séptimo Día, Asociación General de
la IASD Silver Spring, Maryland, 2010.

Notas:
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114
Notas:
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Notas:
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CONTABILIDAD DE

CPC Inés Jaimes

Diseño interior: Almendra Romero Quicaña

El contenido de esta publicación (texto, imágenes y dise-

UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN - Facultad de Ciencias Empresariales

Este libro se terminó de imprimir en los talleres de la

Hecho el depósito legal

El presente módulo de”Contabilidad de Instituciones Adventistas”, es de naturaleza

CPC Inés Jaimes

SESIÓN N.° 1: INTRODUCCIÓN A LA ORGANIZACIÓN DE LA IASD ...............................11

SESIÓN N.° 2: CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ADVENTISTA ............................... 15

SESIÓN N.° 3: CONTABILIDAD DENOMINACIONAL ...................................................... 19

SESIÓN N.° 4: TRATAMIENTO CONTABLE PARA ASOCIACIONES

SESIÓN N.° 6: PRESUPUESTOS ........................................................................................ 35

SESIÓN N.° 7: LOS PLANES OPERACIONALES ...............................................................39

SESIÓN N.° 8: ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ..................................... 41

El método A2D para autodidactas, de Raúl Paredes Mo-

Enriquece tu vocabulario para entender

1.1. CONTABILIDAD DENOMINACIONAL

1.2. IGLESIA ADVENTISTA DEL SÉPTIMO DÍA

1. Ministerio de la predicación. Anuncian a todo el mundo el mensaje de un Dios amoroso,

11 Contabilidad de Instituciones Adventistas

1.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

◊ Unión. Grupo de asociaciones/misiones localizadas en un área específica, que puede

◊ Asociación General. Representa a la iglesia mundial y a la colectividad de los miembros,

1.4. ORGANIZACIÓN MUNDIAL

1.5. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN DE LA IASD EN PERÚ

Red Médica Adventista

1.6. LEY 29635- LEY DE LIBERTAD RELIGIOSA

13 Contabilidad de Instituciones Adventistas

2.1. NORMATIVIDAD LEGAL Y DENOMINACIONAL

2.1.2. Ley del Impuesto a la Renta

15 Contabilidad de Instituciones Adventistas

2.1.3. Fiscalización de SUNAT

Entre sus principales disposiciones tenemos las siguientes:

En efecto, si la entidad se encuentra acogida al RER, entonces la Administración le exigirá

A su vez, si la entidad no lucrativa se encuentra acogida al régimen general del Impuesto

◊ Libro Caja y Bancos.

◊ Registro de Activos Fijos.

(1) El SEHS, está obligado a llevar este libro.

17 Contabilidad de Instituciones Adventistas

3.1. REGLAMENTO ECLESIÁSTICO ADMINISTRATIVO

3.1.1. S 05 25 Plan de Presupuesto Operativo

Todas las organizaciones denominacionales seguirán el plan de tener un presupuesto finan-

Reglamento eclesiástico administrativo.

3.1.2. S 05 30 S Preparación de informes financieros

3.1.3. S 05 32 Envío de los informes financieros a las organizaciones superiores

Todas las entidades de la iglesia en el territorio de la División Sudamericana deberán enviar

19 Contabilidad de Instituciones Adventistas

3.1.4. S 05 40 S Presentación de los informes financieros:

i) Informes financieros. Se presentarán los siguientes informes financieros comparativos

b. En la Junta Directiva de entidades e Iglesias: Al presentar el informe se deberá utilizar

Esos informes deben comparar lo operado con lo presupuestado.

3.2. PRINCIPALES INSTITUCIONES DE LA IASD

4.2. RESOLUCIÓN N.° 013-98• EF/93.01 (23.07.1998) – CONSEJO NORMA-

FASB-116 brinda algunas definiciones importantes sobre el registro de operaciones en or-

21 Contabilidad de Instituciones Adventistas

4.2.1.1. Organización no lucrativa

a. Contribuciones de montos importantes de recursos de proveedores que no espe-

4.2.2. Alcances del FASB N.°116: Contabilización de contribuciones recibidas y contribucio-

La declaración establece normas de contabilidad e información financiera para las contribu-

La declaración es aplicable a las contribuciones de efectivo y otros activos incluyendo las

◊ Contribución: Es un traspaso incondicional de efectivo o de otros activos a una entidad o