Contabilidad 2021

TEMA 5: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES

COMERCIALES (I).
EVELINA ZAIETS
 Para el registro de los derechos de cobro por las ventas e ingresos y las deudas por compras y
gastos utilizamos las cuentas del grupo 4. Las estudiaremos por sus correspondientes subgrupos:

SUBGRUPO 40: PROVEEDORES.

(400) Proveedores: cuenta de pasivo que registra la deuda con los abastecedores por las compras de los
elementos almacenables del grupo 3 existencias.

(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar: cuenta de pasivo que registra la deuda con los
proveedores si está documentada en efectos de giro aceptados (letra o pagaré).

(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores: cuenta de activo que registra el importe de los
envases y embalajes cargados en la factura de compras por el proveedor con la posibilidad de devolvérselos.
Si se devuelven se salda la cuenta con la correspondiente disminución del IVA soportado en los mismos. Si no
se devuelven se registra una compra en firme de los mismos en la cuenta (602) Compra de otros
aprovisionamientos.

(407) Anticipo a proveedores: cuenta de activo registra el importe adelantado al proveedor a cuenta de
un futuro pedido. Se tiene derecho a que el proveedor lo tenga en cuenta en la forma de pago de la posterior
factura. La entrega de un anticipo devenga el mismo IVA que la compra.

ACTIVIDADES
23/11 Se compran mercaderías valoradas en 15 000€, la fra/ incluye dto del 2%, portes 150 €, rappels del 5% y
envases retornables por 1 200 €. Se paga la mitad y el resto a 30d/.

6/12 Se devuelven ¾ de los envases, el resto quedó inservible.

Fra/
I.Bruto 15 000 €
Dto. 2% 300 €
I.Neto 14 700 €
Rappel 5% 735 €
Liquido 13 965 €
Portes 150 €
envases 1 200 €
B.I. 15 315 €
IVA 21% 3 216, 15 €
TOTAL 18 531,15 €
23/11
14 115 € (600) Compra de mercaderías (572) Banco c/c 9 265, 57 €

3 216, 15 € (472) HªPª IVA Soportado a/ (400) Proveedores 9 265, 58 €

1 200 € (406) Envases y embalajes a

devolver a proveedores

6/12
1 089 € (400) Proveedores (406) Envases y embalajes a 900 €
devolver a proveedores
(472) HªPª IVA Soportado 189 €
 300 € (602) Compra de otros (406) Envases y embalajes a 300 €
aprovisionamientos devolver a proveedores

24/11 Se entregan por transferencia 5 000€ a un proveedor a cuenta del p/.

30/11 Se le compran mercaderías valoradas en 20 000. Incluye en fra/ dto del 1, portes 400€, seguros 500€,
envases retornables 1 800€, Rappels del 3%.

2/12 Se reclama que el rappels acordado era del 5%, el proveedor rectifica mediante nota de abono.

18/12 Se devuelve la mitad de los envases y nos quedamos con el resto

20/12 Se acepta un efecto por el importe de la deuda

20/1 Llegado el vto. se paga el efecto.

Fra/
I.Bruto 20 000 €
Dto. 2% 300 €
I.Neto 14 700 €
Rappel 5% 735 €
Liquido 13 965 €
Portes 150 €
envases 1 200 €
B.I. 15 315 €
IVA 21% 3 216, 15 €
TOTAL 18 531,15 €

24/11 Se compran mercaderías valoradas en 10 000€. La fra/ incluye dto. del 1% y portes de 500€. Se acepta un
pagare por la deuda.

26/11 Se reclama que el dto. acordado era del 3% y que el p/ llego defectuoso por lo que nos hace un dto. de
900€.

25/11 Mediante transferencia bancaria se envía un adelanto de 3 000€ más IVA al proveedor a cuenta de p/.

1/12 Se le compran mercaderías valoradas en 8 000€, incluye en fra/ PORTES 400€, envases retornables 900 €,
descuento del 2%.

3/12 Se reclama que el p/ llego defectuoso y por los perjuicios nos hace un dto de 500 € más IVA.

20/12 Se devuelven 1/3 de los envases y nos quedamos el resto.

22/12 Por pagar antes de f/ acordada por transferencia nos hace un dto de 300 e más IVA.
25/11 Se compran mercaderías valoradas en 10 000, el proveedor incluye portes de 800 y por pagar al contado
por transferencias un dto del 4%.

27/11 Se reclama que el dto acordado era del 6%. EL proveedor envía un ch/

25/11 Se compran mercaderías valoradas en 12 000€. El proveedor incluye en fra/ dto del 2%, portes 500 €. A
45d/.

22/12 Se paga por transferencia y el proveedor nos hace un dto de 700 € más IVA.

25/11 Se adelanta por transferencia 3 800 € al proveedor a cuneta.

30/11 Le compramos mercaderías valoradas en 15 000 €

1/12 Se acepta un pagare por la deuda.

2/12 Se devuelve mercancía defectuosa por valor de 2 000 €

 SUBGRUPO 41: ACREEDORES VARIOS.

(410) Acreedores por prestación de servicios: cuenta de pasivo que registra la deuda por servicios
contratados a otras empresas que no tengan la consideración de proveedores.

(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar: cuenta de pasivo que registra la deuda con el
acreedor si está documentada en efectos de giro aceptados (letra o pagaré).
 SUBGRUPO 43: CLIENTES.

(430) Clientes: cuenta de activo que registra el derecho de cobro por la actividad habitual de la
empresa (venta o prestación de servicios).

(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar: cuenta de activo que registra el derecho de cobro a
clientes siempre que esté documentado en efectos de giro aceptados (letra o pagaré).
Posteriormente estudiaremos distintas situaciones del efecto que se reflejarán en las subcuentas:

(4310) Clientes, efectos comerciales en cartera.

(4311) Clientes, efectos comerciales descontados.

(4312) Clientes, efectos comerciales en gestión de cobro.

(4315) Clientes, efectos comerciales impagados.

(436) Clientes de dudoso cobro: cuenta de activo que registra los derechos de cobro de las cuentas
de clientes y efectos comerciales a cobrar cuando se den circunstancias que, razonablemente,
hagan que la empresa los considere con riesgo de no cobrarse.

(437) Envases y embalajes a devolver por clientes: cuenta de pasivo que registra el importe de los
envases y embalajes que cargamos en factura al cliente con la posibilidad para éste de
devolvérnoslos. Si los devuelve se saldará la cuenta con la correspondiente disminución de IVA
repercutido a los mismos. Si el cliente no devuelve los envases registramos una venta en firme de
los mismos en la cuenta (704) Venta de envases y embalajes.

(438) Anticipo de clientes: cuenta de pasivo que registra el importe que nos adelanta el cliente a
cuenta de un futuro pedido y que tenemos obligación de tenerlo en cuenta en la forma de pago de
la factura de venta posterior que le hagamos. La recepción del anticipo de clientes devenga el
mismo IVA que la venta.
 SUBGRUPO 44: DEUDORES VARIOS.

(440) Deudores: cuenta de activo que registra los derechos de cobro por ingresos fuera de la
actividad habitual de la empresa.

(441) Deudores, efectos comerciales a cobrar: cuenta de activo que registra los derechos de cobro
a deudores siempre que estén documentados en efectos de giro aceptados (letra o pagaré).
También como con los clientes se utilizan las subcuentas (4410) (4411) (4412) y (4415).

(446) Deudores de dudoso cobro: cuenta de activo que registra los derechos de cobro de las
cuentas de deudores y efectos comerciales a cobrar cuando se den circunstancias que,
razonablemente, hagan que la empresa los considere con riesgo de no cobrarse.