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IMPUESTO SUCESORAL

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Published by: Iván Oswaldo Castillo Santaella on Dec 05, 2011
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IMPUESTO SUCESORAL

La sucesión en Venezuela se puede conceptualizar, como una forma de adquirir la propiedad, ya que ésta pasa del causante a los herederos, quienes se hacen sus propietarios. Nosotros, abogados especialistas en materia sucesoral con años de experiencia en el área, creímos conveniente realizar las siguientes consideraciones, a fin de aclarar algunas dudas de nuestros lectores a la hora de realizar la declaración del impuesto sucesoral ante el SENIAT, esperando le sean de gran ayuda: 1- La apertura de la sucesión se hace en el momento de la muerte, y en el último domicilio del de cujus. 2- La declaración sucesoral debe hacerse ante el SENIAT, dentro de los 180 días hábiles, después de producido el fallecimiento del causante. 3- La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y se trasmita con estos fines a sus herederos no paga el impuesto susesoral. (la vivienda principal). 4- La prescripción del impuesto sucesoral opera a los seis años de fallecimiento del causante. 5- Para poder enajenar (vender) un bien mueble o inmueble dejado por el causante, necesariamente debe hacerse la declaración sucesoral. 6- Cuando al momento de realizar la declaración del impuesto, por alguna razón no se incluyeron todos los bienes del causante, pueden hacerse declaraciones sustitutivas o complementarias según sea el caso. REQUISITOS NECESARIOS PARA REALIZAR LA DECLARACIÓN SUCESORAL. Todos los recaudos deben ser presentados en original y dos copias 1- Registro de información fiscal (RIF) Sucesoral. 2- Planilla del pago del impuesto. 3- Fotocopia de la cédula de identidad y del carnet del inpreabogado del abogado asistente. 4- Acta de defunción del causante. 5- Acta de matrimonio o sentencia por un tribunal de la relación concubinario. 6- Sentencia de divorcio. 7- Partida de nacimiento. 8- Fotocopia de la cédula de identidad del causante. 9- Fotocopia de la cédula de identidad de los herederos. 10- Documentos o títulos de propiedad de los bienes. 11- Registro de vivienda principal o constancia de residencia, a nombre de alguno de los herederos. 12- Registro mercantil y balance general (a la fecha de fallecimiento), de la empresa, firmado por un contador público en caso de declarar acciones. 13- Comprobantes o facturas de los pasivos

se trata de un acto obligatorio para poder disponer de esas propiedades.Los herederos pueden aceptar la herencia a beneficio de inventario o de forma pura y simple. a partir del fallecimiento del causante. 16. 11. y sus respectivos anexos (Original y dos copias). • Original y cinco (5) copias de la planilla de pago del impuesto (en caso de corresponderle).7.Las uniones de hecho (concubinato) crea derechos hereditarios. es decir. es un trámite que realizan familiares de fallecidos. debidamente visado por un contador público colegiado.El cónyuge además de heredar igual proporción que un hijo.Cuando se habla de cónyuge. Los requisitos para presentar la declaración Sucesoral son los siguientes: • Formulario F-32 (Formulario para autoliquidación de Impuesto sobre Sucesiones. se habla siempre del último y no se hace referencia a uniones anteriores. 15. donde se determine el valor venal de las acciones emitidas por entes públicos o por sociedades mercantiles. El plazo de los familiares para presentar la declaración sucesoral es de ciento ochenta (180) días. patrimonio mayor carga del causante fallecimiento.En caso de cuentas bancarias deberá presentar certificación bancaria con corte de cuenta a la fecha de fallecimiento del causante. donaciones y demás ramos conexos.En caso de incluir heredero por representación de un familiar premuerto. 9.Certificación expedida en papel de seguridad. se puede adquirir en las oficinas de IPOSTEL). deberá anexar fotocopia de la parida de nacimiento y de defunción de este.A mayor impositiva. sobre el reconocimiento de propiedades y bienes que pertenecían al difunto ante el Seniat.La apertura de la sucesión se hace en el momento y en el lugar del último domicilio del de cujus. 13. 10. La Declaración Sucesoral. 8. sobre sucesiones. es propietario de la mitad de los bienes si esta casado en comunidad de gananciales. dichos bienes no forman parte del caudal hereditario. . 12. para la fecha de 14. se debe sacar el RIF sucesoral para el cual se necesitan los RIF personales de todos los herederos.Para poder realizar la declaración del impuesto. tal como lo establece el articulo 27 de la ley de impuestos. hábiles contados a partir de la apertura de la sucesión.

• Original y tres (3) copias del documento de propiedad de los bienes descritos en el anexo respectivo. agua o teléfono).I. estado de ganancias y pérdidas cercanos a la fecha de fallecimiento. Cuando se Declaren Bienes Litigiosos: Copia del libelo de la demanda. • Original y dos (2) copias de la Constancia de Residencia.I.Tres (3) copias de la cedula de identidad y carnet de Inpreabogado del abogado asistente o apoderado. NOTA: Los documentos (títulos de propiedad) deben ser presentados en original y luego de su certificación serán devueltos. • Original y dos (2) copias del Acta de Matrimonio y tres (3) copias de la cédula de identidad del cónyuge sobreviviente. balance general. y tres (3) copias de los R. tres (3) copias de las cédulas de identidad. registro de comercio. inventario de los bienes de la empresa firmado por un contador público. • Original y dos (2) copias del Acta de Defunción del causante. • Original y dos (2) copias de la Partida de Nacimiento de los descendientes (hijos). • Original y dos (2) copias de recibo de un servicio público (Luz. y situación en que se encuentra el juicio oficiado por el juez de la causa.F y dirección exacta de la empresa.-Presentación de la Declaración Sucesoral ante el SENIAT . Cuando se Declaren acciones: Se deberá acompañar la situación Fiscal de la empresa. • Situación Fiscal del causante y de los herederos (original y dos copias).F. o en su defecto. deberá ser firmado obligatoriamente por un abogado y los datos de los formularios deberán ser transcritos en maquina de escribir y sin enmiendas. • Cuando sean Firmas Personales: Deberán ser acompañados balance general y estados de ganancias y pérdidas. deberá indicar en el anexo 2 el numero de R. Asesorías ante el SENIAT: 1. para los efectos de establecer el valor real de cada acción. • Original y tres (3) copias del documento que soporten los pasivos descritos en el anexo respectivo. El formulario de autoliquidación.

) 11. etc..Determinación del Patrimonio Neto Hereditario y su distribución entre los Herederos según el orden de suceder 9.. descripción de los bienes porcentajes declarados...Solicitud de Fraccionamiento de Pago 7. en caso de declarar nuevos activos o subsanar errores materiales cometidos en la Declaración (error en nombres. ASESORÍAS LEGALES: .Solicitud de Prórroga para la presentación de la Declaración Sucesoral..2..Llenado e Impresión de Planillas de Autoliquidación de Impuesto Sobre Sucesiones 8.Gestión de Rif Personal de Herederos y Rif Sucesoral 4... cedulas.Declaración Sucesoral Sustitutiva o Complementarias.Calculo del Impuesto Sucesoral 5.. ante institutos bancarios con motivo de la Declaración Sucesoral 10.Tramite del pago de impuesto sobre sucesiones autoliquidado a nombre de la sucesión.-Registro de Vivienda Principal 3.Autorización de venta antes de declaración 6.Solicitud de Prescripción liberatoria y extintiva de los derechos correspondientes al Fisco Nacional 12..

Redacción de Testamentos 4.Gestiones para cobros de dinero de personas fallecidas 10...Declaración de Únicos y Universales Herederos 9..-Renuncia a la herencia 5..Cesión de los Derechos Hereditarios 3. Partidas Nacimiento 8...1.Redacción de poder para tramites Sucesorales 6.Rectificación de Partidas del Registro Civil: Actas Matrimonio.-Declaratoria de Concubinato 7...Títulos Supletorios 2.Partición amigable o judicial de Herencias .

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