Guia Contabilidad Basica

Universidad Nacional de Lujan
GUIA TEORICA - PRACTICA

CONTABILIDAD BASICA
Año 2021
PROGRAMA DE LA ASIGNATURA
UNIDAD Nº 1: Normas Contables.

1-Normas Contables: concepto y clasificación. Marco conceptual de la
Contabilidad. Cualidades de la información. Usuarios de la información.
Usuarios tipo.
2-La RT 16. Concepto de desvíos aceptables y significatividad.
UNIDAD Nº 2: Jornalización de operaciones de adquisición de Bienes.

1-Aportes de capital: Tipos, documentación respaldatoria. Primas y
Descuentos de emisión.
2-Incorporación de Bienes de Uso: Concepto, documentación
respaldatoria. Reparaciones y mejoras. Reposiciones y renovaciones
3-Amortizaciones: Concepto, documentación respaldatoria. Bases,
Causas. Métodos y distintos momentos de posible inicio de las mismas.
Anexo de Bienes de Uso.
4-Incorporación de Bienes de Cambio: Concepto, documentación
respaldatoria y determinación del costo de incorporación. Devoluciones.
Utilización de cuentas de movimiento.
UNIDAD Nº 3: Jornalización de operaciones de Ventas y sus Costos.

1-Venta: Concepto, tipos, recursos que genera, documentación
respaldatoria. Descuentos y bonificaciones. Devoluciones.
2-Costo de bienes y servicios vendidos: Concepto, determinación,
aplicación en empresas comerciales e industriales y documentación
respaldatoria. Registros permanentes. Cálculos por diferencia de
inventarios. Sistemas de valuación y costeo de las unidades en existencia
y vendidas. Inventarios: Concepto, procedimiento de recuento de
existencias, faltantes y sobrantes.
3- Determinación del valor de mercado.
4-Remuneraciones y cargas sociales: Concepto, tipos de remuneración,
documentación respaldatoria. Conceptos computables. Deudas no
exigibles
5-Fabricación: Concepto, elementos del Costo, documentación
respaldatoria.
UNIDAD Nº 4: Jornalización de operaciones de movimiento de fondos.

1-Cobranzas y Pagos: Concepto, formas, documentación respaldatoria.
Fondo Fijo: Concepto, documentación respaldatoria y arqueos.
2-Cuentas corrientes bancarias: Concepto, documentación respaldatoria.
Conciliación bancaria. Adelantos en cuenta corriente. Descuento de
documentos. Tratamiento contable.
3-Operaciones en moneda extranjera: Descripción, criterios de valuación
y de reconocimiento de resultados.
UNIDAD Nº 5: Jornalización de operaciones diversas.
1-Inversiones: Concepto. Tipos. Clasificación. Documentación
respaldatoria. Tratamiento de las mismas en su incorporación, durante y
al cierre del ejercicio. Ventas. Formas de registro.
2-Depuración de créditos: Concepto, formas, documentación.
3-Impuestos: Concepto, clasificación, diferencia con las tasas. Análisis
de la situación de la empresa como sujeto y como responsable en los
distintos impuestos y tasas. Retenciones, percepciones, anticipos y
facilidades de pago. Conceptos. Documentación respaldatoria.
4-Afectación y distribución de resultados: Concepto y descripción de la
operación. Dividendos en efectivo, en especies y en acciones. Honorarios
Directores y Síndicos. Constitución de reservas. Contabilización y
exposición. Desafectación de reservas: Descripción, casos y registración.
UNIDAD Nº 6: Incertidumbres y Contingencias.

1-La incertidumbre en las mediciones contables. Las estimaciones
contables. Contingencias: concepto, clasificaciones y tratamiento
contable. Errores de estimación. La doctrina contable frente al
tratamiento de las contingencias positivas. Casos prácticos.
UNIDAD Nº7: Culminación del proceso contable.

1-Balance de Comprobación de sumas y saldos.
2-Operaciones y asientos de ajuste al cierre del ejercicio.
3-Planilla de prebalance.
4-Asientos de refundición de cuentas de resultado.
5-Asientos de cierre y apertura de libros.
6-Estados Contables: concepto.
UNIDAD Nº 8: Presentación formal de los Estados Contables

1-Resoluciones Técnicas Nº 8, 9 y 11. Estados Contables Básicos:
identificación y contenido. Estado de Situación Patrimonial, Estado de
Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio Neto y Estado de Flujo
de Efectivo. Información complementaria: Anexos, Notas y
Encabezamiento. Exposición de la información contable en entes sin
fines de lucro.
REVISION DE TEMAS DADOS
Se pide contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones, mayorizarlas y confeccionar

balance de sumas y saldos y asientos de cierre.
1- Se inicia actividad comercial con el siguiente patrimonio: Efectivo $ 130.000, un

automóvil $ 250.000, 1000 unidades de mercadería a $ 15 c/u, una deuda con un
proveedor por $ 14.000 y Dinero depositado en cta. cte. en el Banco Ombú $ 78.000.
2- Con fecha 01/04/2019 se firma un contrato de alquiler de un inmueble que será

utilizado como local comercial. Se abona en efectivo $ 18.000 por el periodo abril-
junio/2019. Además se abona $ 1.000 en concepto de sellado del contrato y se entrega
como depósito de garantía $ 5000, todo en efectivo.
3- Se venden 800 unidades de mercadería en $ 25 c/u. Nuestro cliente nos entrega

cheques al día por el total de la venta y decidimos realizar un descuento del 5%. Fecha
15/04/2019
4- Con fecha 20/04/2019 se deposita en el Banco Ombú los cheques recibidos de la

operación anterior.
5- 02/05/2019: Se abona al proveedor la totalidad de la deuda con cheques propios.

Recibimos un descuento del 10 %
6- Se compran mercaderías 2000 unidades a $ 15 c/u abonando el 50 % con un cheque,

un 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente. Fecha 18/05/2019.
7- Se venden 700 unidades a $ 30 c/u. Nos abonan un 20% en efectivo y por el resto nos
firman un documento a 60 días el cual incluye un interés del 3% mensual. Fecha de la
opera
8- 31/05/19: Se recibe la factura de luz por el consumo del mes de mayo por un importe
de $ 4000. La misma será abonada en el mes de junio/19.
Considerar que la empresa cierra sus ejercicios el 31/05 de cada año. Efectuar los
devengamientos necesarios hasta la fecha de cierre
UNIDAD NRO 1
1.1 GUIA DE ESTUDIO: Normas contables
Responder. Bibliografía sugerida: Cuestiones contables fundamentales. Enrique Fowler

Newton.
1. Determine función y cont enido de las Normas contables

2. ¿Cómo pueden clasificarse las normas contables?
3. Diferencie las normas contables profesionales de las legales.
4. ¿Qué es la F.A.C.P.C.E. y cuál es su función?
5. Explique el proceso de elaboración de normas profesionales.
6. ¿Cuándo comenzó el proceso de armonización de normas contables profesionales en
nuestro país? ¿Cuál fue el principal objetivo? ¿Es posible lograr la armonización
internacional de las mismas?
7. Dadas las siguientes normas que se presentan a continuación se pide que las clasifique
en Normas contables profesionales o legales.
a- NIIF 10 Estados contables consolidados
b- Circular BCRA: Regulación Monetaria 1-67
c- Ley de Sociedades: Ley 26.994
d- RT 26: Normas internacionales de información financiera
e- Circular BCRA: contabilidad y auditoría 1-24. Utilización limite especial de
prestamos
f- Resolución 420/2011 FACPCE: Lavado de activos
g- Resolución 65/11 UIF Lavado de activos
h- Decreto 316/95 del P.E.N
i- NIC 37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
j- Ley 25.246: Encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo
1.2. GUIA DE ESTUDIOS: RT 16

Responder luego de haber leído y analizado la RT 16
1. ¿Dónde está contenido el Marco Conceptual de las Normas Contables Profesionales?
2. ¿Cuáles son los requisitos de la información contable contenidas en la RT 16?
3. ¿Cuáles son las restricciones que condicionan el logro de dichos requisitos? Defina
desvío aceptable y significación?
4. Defina Activo, pasivo y patrimonio neto según la RT 16.
5. Lea el siguiente texto “RT16: usuarios de los informes contables” y conteste
RT 16: USUARIOS DE LOS INFORMES CONTABLES
La información contable requerida por los diversos usuarios puede variar enormemente tanto en
el interés específico del usuario como en el grado de detalle deseado. En cada caso serán
diferentes tanto sus intereses como sus derechos a obtener dicha información, que podrá o no
limitarse a aspectos contables. En los EECC, sin embargo, aparecen solo los conceptos que
pueden reducirse a valores monetarios.
El fisco, los administradores, o un organismo de control, por ejemplo podrán solicitar que se les
prepare la información que consideran necesaria. Un postulante para un empleo de
mantenimiento de la fábrica obtendrá parte de la información que busca durante su entrevista de
selección. Un pequeño inversor potencialmente interesado en hacerse de una diferencia con la
compra y venta de algunas acciones, posiblemente deba contentarse con la lectura de
comentarios en los diarios especializados. El periodista que escribe los comentarios buscara la
manera de obtener datos adicionales sobre la marcha de los negocios. El analista de créditos de
una entidad financiera revisara la estructura financiera, los montos y las fechas de cobros y
pagos activos y pasivos, el total del PN, etc., para hacerse de una idea de la capacidad de la
firma para hacer frente a sus compromisos.
El postulante querrá conocer la remuneración ofrecida, los honorarios y lugar de trabajo, si la
empresa se encuentra bien posicionada en el mercado y le ofrece continuidad en función a
futuro, que pasa con las vacaciones, los convenios colectivos que pueden regir la actividad, o las
condiciones de seguridad social. Por otra parte, querrá saber si la empresa paga puntualmente, si
existe la posibilidad de ser promovido a niveles superiores, acceder a cursos de
perfeccionamiento, si es política de la empresa conceder acciones a su personal. Además estará
interesado en la marcha de los negocios y su rentabilidad, etc.
a- Mencione 8 posibles interesados en obtener información sobre el ente

b- Elija uno de ellos y establezca: ¿Qué información le interesa? ¿Cuáles de los datos
requeridos corresponden a información contable?
c- ¿Encontrará toda la información que busca en los EECC? En caso negativo ¿Dónde
podrá obtenerla?
d- ¿Todos los usuarios de la información están en igualdad de condiciones para
obtener la información que buscan?
6. ¿A qué usuarios debemos tratar de satisfacer con la información que se publica en los
EECC teniendo en cuenta la multiplicidad de usuarios e intereses? ¿Qué establece la RT
16?
1.3 Cualidades de la información- RT 16
Mencionar cual o cuales cualidades de la información contable se ven vulneradas en

cada una de las siguientes situaciones planteadas.
La empresa El álamo SRL preparo la información contable al 31/12/x7. Se observaron

los siguientes puntos:
1. El activo incluye un terreno valuado en $ 40.000 lo que parece excesivo según
las características del inmueble. La estimación la ha realizado un socio ya que
las inmobiliarias cobran por efectuar la tasación.
2. Según el dictamen del asesor legal, existe una alta posibilidad de perder un
juicio laboral con un ex empleado que generaría una indemnización entre $
25000 y $30000.Asimismo, hechos posteriores confirman que esta última cifra
corresponde al monto indicado en la sentencia. La empresa considero su
obligación en $25.000.
3. Dentro de los recursos se exponen como Muebles y útiles, lápices y lapiceras

para uso de los empleados, sujetos a depreciación en función de su vida útil.
4. La existencia final de mercaderías de $55000 corresponde a compras facturadas

por $ 55000 bajo la condición de venta al contado con un descuento por pronto
pago del 10%.
5. No se observa la presentación de los EECC del periodo cerrado el 31/12/x6.
6. En los últimos tres ejercicios comerciales la empresa utilizo distintos métodos

para identificar salidas o consumos de bienes de cambio, con el objeto de
mejorar el sistema de control de las existencias
UNIDAD NRO 2
2.1 SOCIEDADES
2.1.1. Investigue y complete el siguiente cuadro
Clases de De personas Intermedia De capital

sociedades
Denominación Sociedad colectiva Sociedad de Sociedad anónima
jurídica responsabilidad
limitada
Responsabilidad
de los socios
Denominación
Social
Administración
Resoluciones
Sociales
Capital
2.1.2. Sociedades de personas: Sociedad Colectiva
1- Se constituye la Sociedad Colectiva “Rubén García y Cía. SOC. Colectiva”,
entre los señores Juan Ferrando y Rubén García, con un capital de $ 900.000,
que los socios se comprometen a aportar de la siguiente manera: Socio García
$ 700.000.- y Socio Ferrando $ 200.000.-
2- El Sr. García aporta: $ 100.000 en efectivo, 20.000 unidades de artículos para
la venta con un valor unitario de $ 10 c/u, $ 400.000 con un vehículo que será
destinado a la distribución de los artículos para la reventa.
3- El Sr. Ferrando aporta $ 160.000 con un cheque del Banco Francés.
4- Se abre una cuenta en el Banco Sur a nombre de la sociedad, depositando el
cheque recibido del Sr. Ferrando
5- El Sr. Ferrando completa su aporte en efectivo.
Se pide: a) Clasificar los aportes

b) Registrar en el libro diario
c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios.
d) Indicar las variaciones patrimoniales
e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro.
2.1.3. Sociedades de personas: Sociedad Colectiva

1. Con fecha 02/05/2017 los Sres. Rómulo Noya y Marcos Sastre deciden abrir un
negocio de ferretería, que girara bajo la razón Social “Noya y Sastre Soc.
Colectiva”, con un capital de $ 200.000. Ambos socios se comprometen a
realizar aportes en partes iguales.
2. 10/05/2017 el Sr. Noya aporta 2 mostradores móviles valuados en $ 9.000 c/u y
una balanza de precisión en $ 10.000.-
3. El Sr. Sastre aporta: un Vehículo utilitario de su propiedad valuado en $ 87.500,
efectivo $ 10.000 y una estantería para amurar por $ 2.500.- Fecha 11/05/2017
4. Con fecha 30/05/2017 el Sr. Noya completa su aporte con los siguientes
elementos: Cheques de su firma por valor de $ 35.000, una computadora e
impresora valuados en $ 8.000 y $ 29.000 en efectivo.
Se pide: Registrar las operaciones en el libro diario.
2.1.4. Sociedades de personas: Sociedad en comandita simple

1- Se constituye una sociedad en comandita simple entre los Sres: Pérez Ramiro
(comanditario), Aguilar Sandra (comanditado) y Lago José (comanditario). La
misma girará bajo la razón social Aguilar y Cía. sociedad en comandita simple.
El capital asciende a la suma de $ 150.000.- comprometiéndose los socios a
aportar en partes iguales.
2- El Señor Ramiro Pérez aporta una camioneta para reparto de mercadería de $
70.000 sobre la cual existe una prenda de $ 20.000 que es asumida por la
sociedad.
3- La Sra. Sandra Aguilar aporta un local para venta valuado en $ 80.000.-
4- El Sr. Lago aporta efectivo $ 5.000, un cheque por $ 15.000 y 1000 unidades
de artículos para la reventa de un valor unitario de $ 30.-

c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios y
cuenta particular.
d) Indicar las variaciones patrimoniales y clasificar las cuentas.
e) Mencionar el documento comprobante respaldatorio de cada registro.
2.1.5. Sociedad de Responsabilidad limitada
1- Se forma una SRL que girará bajo la razón social “Lino SRL” y cuyo capital
asciende a $ 200.000 divididos en 2000 cuotas de valor nominal $ 100 c/u. El
mismo es suscripto íntegramente de la siguiente manera:
 Sr. Rizzo Lorenzo 1200 cuotas
 Sr. Martín Daniel 800 cuotas.
2- Los socios integran las cuotas suscriptas de la siguiente manera:
* Socio Rizzo: Efectivo…………………………………..$ 80.000.-

Pagaré de terceros endosados….. $ 40.000.-
* Socio Martín: Muebles para oficina……………… $ 15.000.-

Cheques al día de terceros……. $ 25.000.-
Estanterías para amurar……….. $ 5.000.-
Equipo de aire acondicionado .. $ 3.000.-
Efectivo………………………………. $ 32.000.-
3- Al vencimiento la sociedad recibe en efectivo $ 40.000 por los documentos de
terceros que mantenía en cartera.

c) Mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada uno de los socios.
2.1.6 Sociedad de Responsabilidad limitada
a. Con fecha 05/01/2018 se constituye una SRL compuesta por tres socios: Roca,
Paz y Díaz, denominada “Comercial Pampeana SRL” El capital se fija en la
suma de $ 450.000, dividido en 150 cuotas de $ 3.000 cada una, las cuales
han sido suscriptas en su totalidad y en partes iguales por los socios.
b. El contrato prevé que el Sr. Roca integrará el capital por él suscripto en dinero
en efectivo, aportando en el acto de constitución de la sociedad, el mínimo
legal, y comprometiéndose a integrar el saldo en un plazo máximo de dos
años.
c. El Sr. Paz aporta en el momento de la constitución un inmueble de su
propiedad valuado en $ 182.000
d. El Sr. Díaz aporta mercaderías por valor de $ 88.500 y transfiere a nombre de
la sociedad una camioneta valuada en $ 65.000 de la que se adeudan las dos
últimas cuotas de un préstamo que había tomado el socio aportante, por $
1.750 c/u, las que serán canceladas por la sociedad.
Se pide: Registrar en el libro diario y mayorizar la cuenta Socio Cuenta aporte de cada
uno de los socios.
2.1.7. Sociedades anónimas
1- Se constituye la sociedad anónima “El Ombú SA” con un capital formado por
100.000 acciones de V/N $ 1 c/u que los accionistas suscriben totalmente.
2- Los accionistas integran el capital suscripto de la siguiente manera: 50 % en
efectivo y el resto en artículos de reventa.
3- Se hace el depósito que marca la ley en el Banco de la Nación Argentina.
4- Una vez autorizada la sociedad se retira el depósito del punto anterior,
depositando dicho importe en la cuenta corriente que se abre a nombre de la
sociedad en el Banco Credicoop.
Se pide: 1) Registrar las situaciones en el libro diario

2) Mencionar en cada situación el comprobante respaldatorio
3) Indicar el tipo de variación patrimonial y clasificar las cuentas utilizadas.
2.1.8 Sociedad anónima
a) Se forma una sociedad anónima cuya razón social será Júpiter SA con un
capital de $ 800.000 dividido en 80.000 acciones de valor nominal $ 10 c/u.
b) Los socios de Júpiter SA integran el capital de la siguiente manera: 20.000

acciones en efectivo, 30.000 acciones con 10.000 unidades de mercaderías,
5000 acciones con cheques de terceros al día y 25.000 acciones con una
camioneta.
c) Se venden 4000 unidades de mercadería a $ 50 c/u. Nos abonan con un

cheque de terceros y realizamos un descuento de $ 5000.
d) Se abre una cuenta depositando los cheques aportados por los socios y el
recibido de la operación anterior.
Se pide:
1- Registre las operaciones
2- Confeccione el Balance de sumas y saldos.
3- Arme el estado de situación patrimonial y de resultados
Júpiter S.A. continuación

La empresa Júpiter SA ha decidido aumentar en 10.000 acciones nuevas su capital.
Se pide: Calcule el valor patrimonial de las acciones antes del aumento societario,
realice el registro de la suscripción de las mismas a dicho valor patrimonial y
registre la integración teniendo en cuenta que todas las acciones se
integraron en efectivo.
2.1.9 Sociedades anónimas – PRIMA DE EMISION

Se trata de la empresa “Magnolia SA” que al cierre de su ejercicio económico Nro. 6,
con fecha 31/07/ X7, presenta el siguiente patrimonio neto:
$
Capital (20.000 acciones V/N $ 10 c/u)……………………… 200.000.-
Reserva Legal …………………………………………………. 18.000.-
Reserva Estatutaria …………………………………………. 7.000.-
Resultados No asignados …………………………………. 55.000.-
Total del Patrimonio Neto………………………………… 280.000.-
La asamblea ordinaria de fecha 15/09/X7 ha decidido el aumento del capital social en
6000 nuevas acciones. Las mismas son suscriptas íntegramente por los socios.
Se pide:
a- Determinar el valor patrimonial de las acciones de la empresa.
b- Contabilizar por asiento diario la suscripción de las nuevas acciones
c- Contabilizar la integración suponiendo que 4000 acciones se integran en
efectivo y 2000 con cheques de terceros.
d- Mostrar cómo quedaría conformado el patrimonio neto de la empresa
“Magnolia SA” luego de mayorizar los asientos registrados.
2.1.10 Sociedades anónimas – Descuento de emisión
La empresa “El Rodeo SA” cuenta con el siguiente patrimonio neto al cierre de su
ejercicio 2018:
$
Capital (1. 000 acciones V/N $ 10 c/u)……………………… 10.000.-
Reserva Legal …………………………………………………. 3.000.-
Resultados No asignados …………………………………. (5.000.-)
Total del Patrimonio Neto………………………………… 8.000.-
Se decide efectuar una emisión de 500 acciones nuevas, las cuales son íntegramente
suscriptas. Fecha de la suscripción 20/03/18.
Con fecha 21/03/18 las acciones se integran en efectivo.
Se pide:
a) Determinar el valor patrimonial de las acciones de la empresa
b) Contabilizar la suscripción e integración de las acciones.
c) Presentar la nueva composición del patrimonio neto.
2.1.11 Sociedad anónima

Registre las siguientes operaciones:
1- 03/06/17 se constituye una SA que se dedica a la comercialización de artículos

de camping, Karpatos SA. El capital se encuentra integrado por 500 acciones
de $ 1000 c/u y ha sido suscripto en su totalidad por los Sres. Real 200
acciones, Sr. Albornoz 200 acciones, Sr. Oster 50 acciones y Sr. Álvarez 50
acciones.
2- El Sr. Oster integra totalmente su aporte mediante la transferencia de un
vehículo utilitario.
3- El resto de los accionistas integran en efectivo un 25 % de lo comprometido.
Acuerdan integrar el resto en un plazo no mayor a los dos años.
4- 05/06/2017 se efectúa el depósito del aporte mínimo legal en efectivo, en una
cuenta especial del Banco Provincia.
5- 28/07/2017 Una vez completado todos los tramites de inscripción de la
sociedad, se procede a la extracción del depósito legal, depositando dicho
importe en una cuenta corriente abierta en el Banco Galicia.
2.2 BIENES DE USO
2.2.1. Bienes de uso: Formación del costo

Indique para cada uno de los casos planteados que partidas activaría en el costo de
los bienes de uso adquiridos por “Pandora SA”. Dicha empresa es responsable
inscripta en el impuesto al valor agregado.
a- Inmueble: Adquirido con fecha 20/05/x8 por un valor de $ 150.000.-. En esa

misma fecha se abonaron Gastos de escribanía por $ 1.500.- y comisiones a la
inmobiliaria por $ 1000.- Según escritura el valor del Edificio asciende a $
90.000 correspondiendo el resto al terreno. Con fecha 31/05/X8 se abonaron
por gastos de pintura y reacondicionamiento $ 500.-
b- Rodado: Adquirido con fecha 15/06/x8 según factura A nro 0001-00000561 por
un importe neto de $ 56.000 más un IVA de $ 11.760, totalizando la suma de $
67.760.- Con fecha 01/07/x8 se le incorporó el equipo de gas abonando $
4000.- En ese mismo mes se abonó además el impuesto a la patente
automotor (3er bimestre) por $ 500 y $ 1200 por el service de los 1000 km.
c- Muebles y Útiles: Se trata de un escritorio. Precio neto de la factura del
10/7/x8 $ 1.000. Se compro mediante la entrega de un documento a 20 días el
cual incluía un interés de $ 80.- Se compró en efectivo un vidrio para cubrir el
mismo por $ 100.- y se abonó $ 50 a la empresa de fletes que hizo el traslado
hasta la oficina.
2.2.2. Formación del costo y registración

1- Con fecha 01/05/x7 “Sol SA” adquiere un terreno para construir un edificio que
utilizará como salón de ventas y oficinas administrativas. La transacción se lleva
a cabo con la intervención de la inmobiliaria Mendizábal y asociados la cual
percibió una comisión del 3 %. Valor pactado de la compra $ 75.000.-
2- 01/05/x7 Se firma un boleto de compra y venta abonando la empresa el 10% del

valor pactado en concepto de seña y la comisión a la inmobiliaria, todo con un
cheque de su Cta. Cte. en banco Alas.
3- Con fecha 30/05/x7 se firma la escritura del terreno. Se abona en efectivo los
siguientes conceptos:
 Saldo adeudado: 90% del valor pactado del inmueble.
 Honorarios al escribano interviniente y gastos de escrituración
por $ 2500.-
4- El día 05/06/x7 se contrata a una empresa para que realice la nivelación del
terreno. Se abona con un cheque del Banco Alas $ 2600 por tal concepto.
Se pide: Registrar contablemente las operaciones y determinar el costo del terreno.
2.2.3. Incorporación de bienes de uso
10/03/x4 La empresa “El capital SRL” adquiere una maquina etiquetadora por un
valor de $ 82.000.- Abona el 40% en efectivo y el resto con un documento en el cual
se incluyen además un interés del 24 % anual. Este documento vence el 10/05/x4
11/03/x4 Se abonó en efectivo $ 1000 en concepto del traslado de la maquinaria hasta
planta.
19/03/x4 Se contrata a una empresa para la instalación de la maquinaria, adeudando

por dicho concepto $ 3500.-
31/03/x4 La máquina se encuentra en condiciones de ser utilizada
Los documentos son abonados en tiempo y forma con cheques del Banco Sur.
05/06/x4 Se abona $ 600 por el recambio de unas correas en la maquinaria abonando

en efectivo.
Se pide: Registrar contablemente las operaciones. Determinar el valor de costo de la

maquinaria. Efectuar los devengamientos que sean necesarios.
2.2.4. Bienes de uso – Mejoras – Reparaciones – Mantenimiento
Registrar las operaciones que se enuncian a continuación considerando el tratamiento

más apropiado en cada caso.
1- El 01/07/17 se adquiere una caja de herramientas y un botiquín de primeros

auxilios para uno de los rodados de la empresa por un valor de $ 2300 con
cheque Banco Norte.
2- El 01/07/17 se recibe la factura de $ 20.000 por la construcción de un entrepiso
en nuestro depósito de mercaderías. Se entre un documento a 30 días el cual
incluye un interés del 12% anual.
3- Con fecha 15/07/17 se recibe factura por $ 8000 por el rebobinado de los
motores de dos de los camiones de la empresa. Se abona en efectivo
4- El 20/07/17 se efectúa la lubricación y engrase de los motores. Se abona en
efectivo por ese concepto $ 3000.
5- 30/07/17 se terminan los trabajos realizados sobre un tren de producción.
Dicha tarea permitirá que el mismo se pueda utilizar por tres años mas que los
estimados hasta el momento de la compra. Se desembolsan $ 120.000 con
cheque Banco Norte.
2.3. DEPRECIACION DE LOS BIENES DE USO
2.3.1. Amortización de bienes de uso

1) Tomando como base los bienes de uso del ejercicio 5.2.1 se solicita calcule la
amortización del ejercicio cerrado con fecha 31/10/x8 y la registre
contablemente.
Los mismos se amortizan teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:
a- El inmueble tiene una vida útil de 50 años y se amortiza por el método lineal de
amortización constante tomando año de alta completo.
b- El rodado se amortiza en función de los kilómetros recorridos. La vida útil en
Km. es de 200.000 y en el presente ejercicio se sabe que recorrió 12.000 km.
c- El escritorio tiene un valor de recupero de $ 250 y se amortizará por el método
lineal tomando año de alta completo en 10 ejercicios.
2) Con fecha 15/02/x9 se vende el escritorio en $ 1000 en efectivo. Se pide que
registre la venta y la amortización de los bienes al cierre 31/10/x9 Tener en cuenta
que el rodado recorrió 36000 km al 31/10/X9.
Alternativa: Realizar el ejercicio nuevamente pero tomando en cuenta que los

inmuebles y los muebles y útiles se amortizan por el método de la línea recta
tomando mes de alta y no de venta.
2.3.2. Amortización de bienes de uso
Se ha adquirido una maquina con un costo de $ 215.000. Se estima que podría

trabajar 10.000 horas y producirá 100.000 unidades. Es una máquina que trabaja en
promedio 2000 horas por año por lo que su duración es de 5 años. Al final de su vida
útil la maquina podría ser vendida en $ 15.000
Determinar cuál es la amortización anual de cada uno de los períodos de duración por
los siguientes métodos de depreciación: Lineal, por horas de producción, por unidades
producidas, decreciente por suma de dígitos y creciente por suma de dígitos.
Tener en cuenta los siguientes datos:
Año Horas Trabajadas Producción

1 2400 22.000
2 2200 21.000
3 1900 20.000
4 1800 20.000
5 1700 17.000
2.3.3. AMORTIZACIONES Y ANEXO BIENES DE USO
La empresa cierra sus ejercicios contables con fecha 31.08.x7. Tiene los siguientes
bienes de uso.
 Inmueble: Adquirido con fecha 20.10.x1 en $ 100.000. En esa misma fecha se
abonaron los siguientes conceptos: gastos de escritura de $ 10.000 y gastos de
pintura del local de $ 5000. Se considera que el valor del terreno es igual al 10
% del valor total del inmueble. El valor de recupero es de $ 8000. La empresa
lo amortiza por el método lineal año de alta completo.
 Rodado: Adquirido el 20.02.x6 en $ 20.000.- Tiene un valor de recupero de $
2000 y la empresa decidió amortizarlo en función de los Km. recorridos. Vida
útil en Km.: 200.000 Km.- Durante el ejercicio recorrió 15.000 km y en el
ejercicio anterior 5.000 Km.
 Maquinarias: Adquiridas el 15.03.x4 en $ 7500.- Se la amortiza por el método
decreciente por suma de dígitos en 8 años. Valor de recupero $ 300.-
Se pide: Calcular la amortización del ejercicio y contabilizarla – Confeccionar el anexo

de bienes de uso
Bien Costo A.A. inicio Am. ejercicio A.A .cierre Valor

residual
Inmueble
Rodado
Maquinaria
2.3.4. AMORTIZACION Y ANEXO BIENES DE USO
Dado los siguientes datos de los bienes de uso que posee la empresa al cierre de su
ejercicio, se pide que calcule las amortizaciones correspondientes al mismo y
complete el anexo respectivo.
Fecha de cierre del ejercicio: 30/03/2018
 Rodado: Adquirido con fecha 02/04/2015. Valor facturado por la agencia $

400.000 más IVA $ 84000.- Gastos de patentamiento en el Registro Automotor
$ 15.000. Valor de recupero $ 65.000. Vida Útil: 200.000 km. Los kilómetros
recorridos hasta el 30/03/2017 fueron 45.000 km. Los recorridos en el presente
ejercicio 10.000 km.
 Inmuebles: Adquirido el 10/10/2012. Valor abonado por la compra $ 2.800.000.

Honorarios escribano interviniente $ 100.000. Valor del terreno $ 820.000.
Valor de recupero $ 150.000.- Vida útil 50 años. Se amortiza por el método
lineal. Se toma el año de alta completo.
 Maquinarias: Adquiridas el 12/01/2014. Costo $ 190.000. Valor de recupero $

10.000. Vida útil 15 años. Se amortiza por el método creciente por suma de
dígitos. Año de alta completo.
 Instalaciones: Adquiridas el 15/01/2015. Costo $ 120.000. Vida útil 5 años. Se

amortiza por el método decreciente por suma de dígitos. Año de alta completo.
Amort. Amort. Amort

Valor
Bien Costo Acumulada del acumulada
residual
inicio ejercicio cierre
Rodado
Inmueble
Maquinaria
instalaciones
2.3.5. Bienes de uso: adquisición, amortización y venta
Se pide para cada uno de los casos que se presentan a continuación: Registrar las
operaciones en el libro diario, determinar el valor residual al cierre de cada ejercicio y
calcular el resultado de venta.
CASO NRO 1:
 El 02/01/15 Se adquiere una camioneta para ser utilizada en la
distribución de la mercadería. Se abonan el total mediante transferencia
bancaria del Banco Patagonia, $ 502.000.-
 12/01/15 Se pagan en efectivo $ 16.000 por patentamiento de la
camioneta y $ 12.000 en concepto de flete de la misma.
 31/12/15 Fecha de cierre del ejercicio. La camioneta se amortiza por el
método lineal, tomando año de alta completo, en 5 años.
 31/12/16: Amortizar al cierre de ejercicio
 31/12/17: Amortizar al cierre de ejercicio
 29/03/18: Se vende la camioneta en $ 250.800.-. Se recibe un cheque
del banco Nación.
CASO NRO 2:
 Se adquiere una máquina embotelladora de jugo en $ 750.000 mediante
cheque del banco Patagonia. Su vida estimada es de 10 años y su valor
de recupero es de $ 275.000. Fecha 08/03/16
 Se abona en efectivo conceptos varios relacionados con la puesta en
marcha de la maquinaria por valor de $ 25.000. Fecha 20/03/2016
 Con fecha 01/04/2016 se contrata un seguro contra incendio para la
maquina abonando por el mes de abril/16 $ 3000 en efectivo.
 Amortizar al cierre de ejercicio. Tener en cuenta que el método elegido
es el lineal, tomando año de alta completo. Fecha de cierre 31/10/16
 20/01/17 Se abona en efectivo $ 6.500 por reparaciones realizadas a la
maquina
 31/10/17 Amortizar la maquinaria al cierre del ejercicio
 15/05/18 Se vende la maquinaria debido a que se decide tercerizar el
envasado de jugo a otra empresa. Se recibe como producto de la venta
$ 652.000 que el comprador transfiere a nuestra cuenta corriente en el
Banco Patagonia.
CASO NRO 3:
 Se adquiere un aire acondicionado para las oficinas administrativas de
la empresa. El valor del mismo asciende a $ 35.000 que se abona de la
siguiente manera: $ 25.000 en efectivo y $ 10.000 con cheques de
terceros. Fecha 06/09/2015. Vida útil 10 años.
 Con fecha 21/09/2015 se abona con cheque del Banco Metro $ 3.000
en concepto de instalación del mismo.
 Fecha de cierre del ejercicio 31/12/2015. Se amortiza el bien por el
método lineal tomando año de alta completo. Valor de recupero $ 7.000
 31/12/16 Amortizar el bien de uso
 Con fecha 12/03/17 se incorpora al equipo un motor que permite
aumentar la capacidad de refrigeración. Se abonan $ 4.800 con
cheques de nuestra cuenta corriente en el Banco Metro.
 31/12/2017 se amortiza el bien de uso
 20/04/2018 Un problema en la instalación eléctrica de la empresa
provoca un daño irreparable en el sistema del aire acondicionado, se
estima que vendiéndolo para repuestos podrá recuperarse su valor de
rezago.
2.3.6. Venta y reemplazo
La empresa “La producción SRL” posee un torno mecánico adquirido el 02/02/x4 en $

10.000.- Se estableció un valor de recupero de $ 1000.-. La vida útil es de 10 años. Se
amortiza por el método de amortización constante tomando año de compra completo,
siendo el cierre de los ejercicios el 31 de diciembre de cada año.
Con fecha 19/10/x7 la empresa decide reemplazar este torno por otro
tecnológicamente superior cuyo costo asciende a $ 65.000.
Como forma de pago se establece la siguiente: $ 15.000 en efectivo, la entrega del
torno usado que es valuado en $ 8000 y por el resto se firma un documento a 30 días
con un interés del 2% mensual incluido en el mismo.
Se pide: a) Registrar las amortizaciones por los ejercicios X4, X5 y X6

b) Contabilizar el reemplazo efectuado determinando el resultado producido
por dicha operación.
c) Devenga los intereses por el documento entregado como parte de pago.
2.3.7. Venta y reemplazo
El día 15/09/2017 se compra una camioneta para reparto de mercaderías en $

225.000.
Se entrega como parte de pago un rodado, de propiedad de la empresa, que es
tasado en $ 100.000. Por la diferencia se firma un documento a 180 días con garantía
prendaria sobre el rodado adquirido. Dicho documento incluye un 24% de interés
anual.
El rodado entregado como parte de pago había sido adquirido en $ 200.000. Se
amortizaba por el método lineal, tomando año de alta completo, en 5 años y la
empresa lo había adquirido el 14/02/2015. Al amortizarlo la empresa tenía en cuenta
un valor de recupero de $ 10.000
La empresa tiene como fecha de cierre de ejercicios el 31/05 de cada año.
Al vencimiento de documento firmado la empresa lo cancela con cheques del Banco
Oeste.
Se pide: Registrar las operaciones y dejar indicado en cálculos auxiliares el resultado

de venta del rodado y el cálculo de intereses.
2.3.8 . Ejercicio de Repaso integrador
1) Con fecha 05/03/2018 se constituyó “ZAMBA SRL” con la suscripción de

50.000 cuotas de $ 10 c/u de valor nominal. Las cuotas fueron suscriptas por
los Sres.: Gómez, Juárez y Fuentes de la siguiente manera: 15.000 cuotas,
30.000 cuotas y 5.000 cuotas respectivamente.
2) Con fecha 06/03/2018 los socios integran sus aportes de la siguiente manera:
 Gómez: Cheque de terceros por $ 98.000 y muebles varios de oficina
por $ 52.000
 Juárez: Documento a cobrar a 30 días $ 15.000, un furgoneta valuada
en $ 300.000 la cual se encuentra gravada por una prenda de $ 20.000
que es transferida a la sociedad.
 Fuentes aporta 1000 unidades de artículos A para la venta valuados
cada uno en $ 20.- y efectivo por $ 30.000
3) Con fecha 10/03/2018 el Sr. Juárez completa su aporte en efectivo.
4) Con fecha 10/03/2018 se abre una cuenta en el banco Nación depositando el
cheque recibido por parte del socio
5) Con fecha 10/03/2018 se realiza un contrato de locación por un inmueble que
será utilizado como salón de ventas y administración. En ese momento se
abona $ 11000 por el alquiler por el período 10/03/2018 a 30/06/2018. También
se abona un depósito de garantía de $1000.- Todo en efectivo.
6) Con fecha 20/03/2018 se adquiere un aire acondicionado para el negocio en $
18.000. El mismo es abonado de la siguiente manera: 40% en efectivo y por el
resto se firma un documento a 60 días, incluyendo en el mismo un interés del
24% anual.
7) Se abona en efectivo $ 200 por los gastos de fletes del aire acondicionado
hasta el local y $ 800 al técnico por su instalación.
8) Al cierre del ejercicio 30/04/2018 se amortizan los bienes según los siguientes
criterios
Rodado: Valor de recupero $ 30.000. Se amortiza por km recorridos. Vida útil:
200.000 km y en el ejercicio recorrió 18.000 km
Muebles y útiles Se amortizan por el método lineal en 20 años, tomando año de
alta completo
Instalaciones se amortizan en 10 años por el método decreciente por suma de
dígitos. Valor de recupero $ 1000.
Se pide: Registrar en el libro diario
2.4. BIENES DE CAMBIO
2.4.1. Bienes de Cambio: Incorporación – Elementos que integran su costo
a. 10/04/x1 La empresa “Maxiventas SA” necesita adquirir 1000 unidades de

artículos para la venta “A”. La cotización informada por el proveedor es de $
10 c/u, por la compra hasta 1000 unidades, superando esa cantidad se
efectúa una bonificación del 2%, razón por la cual la empresa decide
adquirir 1100 unidades que abona con un cheque del Banco Sureño.
El traslado de la mercadería lo realizará el proveedor mediante flete a cargo
del cliente.
b. 17/04/x1 “Maxiventas SA” recibe nota de débito del proveedor por $ 110 en
concepto de flete.
c. 19/04/x1 Se abona en efectivo $ 110 a nuestro proveedor.
d. 20/04/x1 Se procede a la devolución de 20 unidades por resultar
defectuosas. Se recibe la correspondiente nota de crédito.
Se pide: Realizar los asientos que corresponden utilizando cuentas únicas y de

movimiento.
2.4.2. Compra de bienes de cambio.
1- La empresa “El Ruido SRL” adquiere en cuenta corriente 1000 radios a un

costo unitario de $ 50 c/u con una bonificación del 5% con fecha 02/03/x5.
2- El día 15/04/x5 adquiere en efectivo 100 televisores para su reventa en $ 200
c/u y por el pago al contado recibe un descuento financiero del 10 %.
3- El proveedor nos cobra un recargo de $ 50 en concepto de fletes por el
traslado de los televisores hasta nuestros depósitos.
4- Con fecha 20/04/x5 se devuelven 5 televisores por no corresponder a la
calidad solicitada. Se recibe la correspondiente nota de crédito.
5- 50 radios son dadas de baja al comprobar que por un siniestro ocurrido en el
depósito de mercaderías se produjo la destrucción de las mismas. Esta
mercadería no se encontraba asegurada, motivo por el cual la perdida de las
mismas debe ser absorbida por la empresa.
6- Con fecha 30/04/x5 fecha de cierre del ejercicio se realiza el recuento físico
de mercaderías. Se encontró 950 radios y 94 televisores.
Se pide: Registrar las operaciones indicando los documentos comerciales

involucrados en las mismas.
2.4.3. Compra de mercadería al exterior
1- La empresa “El Import SA” pacta con la firma “Oriente” de Japón la compra
de 10.000 relojes, a u$s 15 c/u cláusula FOB, con fecha 01/06/x9. El tipo de
cambio a esa fecha era de $ 3,10 por dólar. El pago se efectuará a 180 días
de la fecha de embarque.
2- 07/06/x9 La empresa recibe la notificación del exportador del embarque de
las mercaderías. Ese mismo día se contrata con la empresa “Segurola SA”
un seguro marítimo por las mercaderías en tránsito. Monto abonado con
cheque Banco Nación $ 3000.-
3- 23/06/x9 Se recibe la factura de la empresa naviera por $ 2000
correspondientes al flete. La misma se abona en efectivo.
4- 24/06/x9 Import SA es notificado que las mercaderías han arribado a la
aduana
5- 03/07/x9 El despachante de aduana libera las mercaderías y abona por
cuenta y orden de la empresa los siguientes conceptos:
 Derechos de importación $ 1300.-
 Estadía $ 500.-
6- 06/07/x9 Se retira la mercadería de la aduana transportándola hasta nuestra
empresa por Transportes Translux. Se abona con cheques de terceros dicho
flete por un importe de $ 500.-
7- 07/07/x9 Se abona con cheque de Banco Nación la deuda mantenida con el
despachante de aduana mas sus honorarios que ascienden a $ 3000.-
Se pide: Registrar las operaciones.
2.4.4. COMPRA Y DEVOLUCIONES
Una empresa comercial ha realizado las siguientes operaciones que usted deberá
registrar contablemente en el libro diario:
10/01/2018 Se compran mercaderías en cuenta corriente a 30 días. 2500 unidades del

producto X a $ 10 c/u.
13/01/2018 Se compran en efectivo, 1500 unidades del producto L a $ 15 c/u con una
bonificación por cantidad del 10% sobre el importe total. Se paga con cheque gastos
de traslado por la mercadería por $ 50.
15/01/2018 Se devuelven 50 unidades de las adquiridas anteriormente
09/02/2018 Se abona al proveedor de la primera compra el saldo adeudado en

efectivo
20/02/2018 Se abona en concepto de anticipo por compra de mercaderías $ 7500.
Con esta operación nos aseguramos la provisión de las unidades Z que serán
entregadas el próximo mes.
2.4.5. Compra y devoluciones de bienes de cambio
La empresa Aromas SA se dedica a la comercialización de perfumes y jabones de

tocador. Ha realizado las siguientes operaciones que se le solicita que registre en el
libro diario. Las operaciones tuvieron lugar en el mes de Abril/2018
a- 01/04/2018 Compra 100 unidades del perfume “Rosa Luxemburgo”, abonando

en efectivo, a $ 10 cada uno. El proveedor realiza un descuento por pronto
pago del 5%.
b- 05/04/2018 Compra 200 unidades del perfume “Perdita Durango”, en $ 20 c/u.

Recibe una bonificación por cantidad del 10%. La compra se abona con
cheque del Banco Sur.
c- 06/04/2018 Se devuelven 10 unidades de la compra anterior por calidad

defectuosa. Se recibe un cheque por el importe de las mismas.
d- 10/04/2018 Se compran 300 unidades de Jabón de tocador marca “Princesa

de Marchi” a $ 2 c/u. Se abona con un documento a 30 días el cual incluye un
interés del 12 % mensual.
e- 20/04/2018 Compra de 500 unidades del Perfume “Orión” en $ 55 c/u. Se

abona con cheques del Banco Sur.
f- 21/04/2018 se recibe una nota de débito por $ 250 en concepto del flete de la
mercadería del punto anterior hasta la empresa.
g- 22/04/2018 Se devuelven 20 unidades del perfume “orión” por haber llegado a

la empresa deteriorados. La empresa emite la correspondiente nota de crédito.
h- 30/04/2018 Se detecta al hacer un recuento de mercaderías un faltante de 10

unidades de jabón.
2.4.6. Compra y devoluciones de bienes de cambio
1) Se compran 1000 unidades del artículo A a $ 5 c/u en efectivo. La empresa de

transporte nos entrega una factura por el traslado de las mercaderías de $ 300
2) Se compran 5000 unidades del articulo B a $ 8 c/u en cuenta corriente. El
proveedor nos aplica una bonificación del 5%.
3) Se devuelven 100 unidades del articulo A por no corresponder a la calidad
solicitada
4) Se compran 2000 unidades del artículo C a $ 10 c/uno. Por realizar el pago con
un cheque del banco nación al día de la fecha se nos practica un descuento
por pronto pago del 10%
5) Al realizar el recuento de mercadería, al cierre del ejercicio, se encontraron 900
unidades del artículo A, 4998 unidades del artículo B y 2000 unidades del C.
5.4.7. Análisis de cuentas
Se pide completar el siguiente cuadro, analizando las cuentas que se proponen.
COMPRA DE DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS EN

CUENTA
MERCADERIAS MERCADERIAS TRANSITO
TIPO DE CUENTA
Cuando se debita?
Cuando se acredita?
SALDO
¿Qué representa el
mismo?
3. Calculo de CMV
3.1.1. Calculo del CMV – Fichas de Stock

Se pide que realice la ficha de stock del producto “XR-28” que comercializa la empresa
Enigma SA y que registre en el libro diario.
Calcular el CMV por los siguientes métodos: UEPS –PEPS- PPP.
1- Existencia inicial del producto: 15 unidades a $ 1250 c/u

2- Se compran 25 unidades del producto XR-28 en $ 1337. Se abona el 60 % con
cheques del Banco Galicia y el resto se adeuda.
3- Se venden 35 unidades por un total de $ 70.000. Se recibe cheque del banco
Nación. Realizamos un descuento del 5 %.
4- Se compran 25 unidades del producto a $ 1.397 c/u en efectivo. Se abona
además con un cheque $ 500 en concepto de flete.
5- Se venden 15 unidades de mercadería a $ 2015 c/u. Nos abonan 10 % en
efectivo y el resto en cuenta corriente.
6- Existencia final recuento físico: 14 unidades.
Luego de haber realizado el libro diario complete este cuadro comparativo entre los
distintos métodos de valuación de salidas de inventario.
PEPS PPP UEPS
VENTAS
CMV
GANANCIA BRUTA
EXIST. FINAL
DIFERENCIA
INVENTARIO
3.1.2. Costo de ventas

La empresa “Sol y Luna” comercializa una loción bronceadora. A continuación se
detallan las operaciones de los productos que comercializa.
 Existencia inicial al 01/05/2018 es de 100 unidades a $ 21,50 c/u

 Con fecha 07/05 se compran 100 unidades a $ 25 c/u obteniendo una
bonificación por cantidad del 10%. Se entregan cheques de terceros
 09/05 se venden 130 unidades a $ 40 c/u en efectivo. Se otorga un descuento
por pronto pago del 5%
 31/05 se efectúa un inventario detectando un faltante de 10 unidades
 08/06 Se compran 50 unidades a $ 30 c/u. Se abona con un cheque de la
cuenta corriente bancaria de la empresa
 14/06 Se venden en cta. Cte. 70 unidades por un total de $ 2800.
 30/06 El cliente devuelve 10 unidades correspondientes a la venta anterior. Se
emite la correspondiente nota de crédito.
Se pide: Registrar las operaciones en libro diario. Efectuar el cálculo del CMV por
PEPS, UEPS Y PPP.
3.1.3 Venta de Bienes – Costo de ventas
Bombas Zárate SA es una empresa dedicada a la comercialización de bombas para

agua. En el ejercicio bajo análisis se observan los siguientes movimientos:
a) 01/01/x8 El inventario inicial arroja la existencia de 50 unidades valuadas a $

900 c/u
b) 15/01/x8 Se compran 10 unidades en $ 9500, pagándose con un cheque del
Banco Comafi. El proveedor nos otorga una bonificación del 5%
c) 16/01/x8 Por fallas devolvemos 15 unidades del inventario inicial
d) 20/02/x8 Se compran 20 unidades a $ 910 en cuenta corriente. El proveedor
nos envía una nota de débito por el flete de la mercadería hasta nuestros
depósitos por un importe de $ 100.-
e) 10/03/x8 Se venden 20 unidades en cuenta corriente a $ 1190.- c/u.
f) 20/03/x8 Se venden 15 unidades a $ 1200 c/u. Nos abonan con un documento
a 60 días el cual incluye un interés de 2% mensual.
g) 25/03/x8 Se venden 15 unidades a $ 1200 c/u en efectivo aplicando un
descuento por pronto pago del 5%.
h) 30/03/x8 Nos devuelven 2 unidades de la venta del día 10/03 por no
corresponder a lo solicitado por el cliente.
Al hacer el recuento físico se determina una existencia de 14 unidades
Se pide: a) Registrar contablemente las operaciones

b) Calcular el CMV por PEPS, UEPS Y PPP
c) Calcular en cada caso la ganancia bruta.
3.1.4. Ventas y cálculo de CMV
Los Aromos SRL ha realizado los siguientes movimientos durante el mes de enero/
x8 relacionados con el producto que comercializa: Jabones de tocador.
a) La existencia inicial de Jabones es 1000 unidades a $ 2 c/u.

b) Se compran 5000 unidades a $ 2,5 c/u en cuenta corriente. Además se abona en
efectivo $ 2500 en concepto de flete hasta el local.
c) Se venden 700 unidades a $ 4 c/u cobrándose con cheque Banco Español con un
descuento del 10%.
d) Por no corresponder a la calidad solicitada se devuelven 200 unidades de las
existentes al comienzo del período. El proveedor nos remite la correspondiente nota
de crédito.
e) Se venden 1800 unidades a $ 4,50 c/u cobrando $ 7000 en efectivo y el resto con
un documento a 30 días con un interés del 2% mensual incluido en el mismo. Fecha
de la operación 20/01/x8.
f) Se compran 1000 unidades a $ 4 c/u pagando con un documento a 60 días que
incluye un interés del 36% anual. Fecha de la operación 25/01/x8.
g) Se recibe en devolución 150 jabones de los vendidos en el punto c). Se remite el
importe con un cheque de terceros.
h) Se efectúa el recuento físico de bienes verificándose la existencia de 4420
unidades.
Se pide: a) Registrar contablemente las operaciones

b) Calcular el CMV por PEPS, UEPS Y PPP
c) Calcular en cada caso la ganancia bruta.
3.2.1. Calculo del CMV por diferencia de inventario
La empresa Eolo SRL determina la valuación de sus existencias por diferencias de

inventarios. Se pide su colaboración para determinar el CMV para el ejercicio x1.
Compras realizadas durante el ejercicio

Fecha Cantidad precio unitario
10/01/x1 10 unidades $ 100.-
15/03/x1 150 unidades $ 200.-
25/06/x1 10 unidades $ 300.-
Existencia inicial: 20 unidades a $ 95 c/u

Existencia Final al 31/12/x1 (Según recuento físico): 50 unidades
Tareas a realizar:
1) Calcular el CMV considerando las siguientes alternativas
a) las existencias se valúan al precio de las primeras compras
b) Las existencias se valúan al precio de las últimas compras
2) Registrar contablemente y mayorizar la cuenta mercaderías.
3.2.2 Calculo del CMV
Información:
1- Compras realizadas durante el mes de mayo
FECHA CANTIDAD PRECIO UNITARIO

10/05/X8 30 unidades $ 20
15/05/X8 20 unidades $ 25
20/05/X8 40 unidades $ 28
25/05/X8 10 unidades $ 30
2- Existencia Inicial
Fecha Cantidad Precio Unitario
30/04/x8 5 unidades $ 15
3- Recuento Físico: 48 unidades
Tarea a realizar
1- Calcular el CMV considerando las siguientes alternativas:

1.1 Las existencias se valúan al precio de las primeras compras.
1.2 Las existencias se valúan al precio de las últimas compras.
2- Registrar contablemente el costo de la mercadería vendida.
3.3.1 Desvalorización de bienes de cambio
Determinar el valor de mercado de cada una de los siguientes y efectuar los asientos
que correspondan, tomando las siguientes opciones:
a) por producto
b) por totales
Producto Costo Unidades Precio de Gastos % Utilidad Costo de

Unitario en venta directos bruta reposición
existencia venta
A $ 20 5000 $ 30 10% 35% $ 25
B $ 30 900 $ 33 $ 3,50 $3 $ 31
C $ 10 1000 $ 15 $ 3,00 $5 $ 10
D $ 5 2000 $ 8 20 % $3 $ 4,50
3.3.2. Desvalorización de bienes de cambio
Determinar el valor de mercado de cada una de los siguientes y efectuar los asientos
que correspondan, tomando las siguientes opciones:
a) por producto
b) por totales
Producto Costo Unidades Precio de Gastos % Utilidad Costo de
Unitario en venta directos bruta reposición
existencia venta
1 $ 20 3000 $ 38 $ 14 $ 14 $ 19
2 $ 5 5000 $ 15 $ 5 $ 5 $ 11
3 $ 100 1000 $ 160 $ 20 $ 50 $ 95
4 $ 200 2000 $ 300 10 % 30% $ 280
3.4 REMUNERACIONES
3.4.1 REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
1- La empresa Urano SA presenta al finalizar el mes de enero /x9, la siguiente

situación referida a remuneraciones de su personal de administración:
 Sueldos devengados en el mes: $ 150.000.-

 Retenciones: 20 %
 Cargas sociales: 30 %
2- El 31/01/X9 se registran contablemente el devengamiento de los sueldos y las

cargas sociales. Se determinan también la provisión para aguinaldo y sus cargas
sociales.
3- El 05/02/X9 se pagan las remuneraciones realizando una transferencia bancaria a

las cajas de ahorro de los empleados.
4- El 09/02/X9 se efectúa el pago de las cargas sociales y retenciones con cheque

de Banco Galicia.
Tarea a realizar: Registrar las operaciones indicadas en el libro diario general y

mayor general.
3.4.2. Remuneraciones y Devengamiento del SAC
La empresa del ejercicio anterior en febrero/x9 devenga sueldos por valor de $

140.200.- y en Marzo/x9 devenga sueldos por valor de $ 168.000.-
Se pide que registre los correspondientes asientos de sueldos y de devengamiento del
SAC por los meses de febrero y marzo /x9.
3.4.3. Remuneraciones
EL 31/05/18 la empresa Futurama SA efectúa la liquidación de las remuneraciones del

mes en curso de sus tres empleados de la sección Tesorería, según el siguiente
cuadro:
Empleado Sueldo básico Horas extras Presentismo

Aguirre Leonardo $ 16.500 $ 3.250 $ 750
Tomassi Laura $ 9.700 -------- $ 750
Gómez Sandra $ 23.000 --------- -------
Nota complementaria: La Sra. Gómez, por superar el importe del mínimo no imponible
en el impuesto a las ganancias, le corresponde una retención de $ 700
Las retenciones al personal son las que se detallan a continuación: jubilación 11% -
Ley 19032 3% y Obra social 3%.
Las contribuciones patronales sumas un 30%.
Se pide:
1. Confeccione al liquidación de sueldos de los empleados
2. Registre en el libro diario
3. Confeccione el recibo de sueldos respectivo.
4. Registre el devengamiento del SAC
3.4.4. Remuneraciones
Registrar las siguientes operaciones realizadas por la empresa “Domino SA”
1- La empresa el 20/02/18 abonó a su empleado $ 300, en concepto de adelanto

de sueldo, en efectivo.
2- Al 28/02/18 se registra el devengamiento de los sueldos. Sueldo Bruto $ 1200.
Las retenciones al personal sumaban el 15% y las contribuciones patronales
25%.
3- Con fecha 02/03/2018 se abona el sueldo realizando una transferencia
bancaria de nuestra cuenta corriente del Banco Alas a la cuenta del empleado.
4- Con fecha 07/03/2018 se abonan las cargas sociales con un cheque del Banco
Alas.
3.4.5. ANÁLISIS DE CUENTA
CUENTA Sueldos a pagar Provisión SAC Adelantos de sueldos
TIPO DE CUENTA
Cuando se debita?
Cuando se acredita?
SALDO
¿Qué representa el mismo?

3.5. FABRICACION
3.5.1. Fabricación
1 Norte SA es una empresa dedicada a la comercialización de artículos para el hogar

de su propia producción. Al 31/12/x8 muestra los siguientes saldos en sus cuentas:
Banco Nación c/c 300.000

Materias Primas 20.000
Productos en proceso 100.000
Productos terminados 80.000
CMV 1.500.000
Durante el ejercicio x9 se efectuaron las siguientes operaciones
a) Compra de materias primas 2.000.000

b) Hubo un robo de productos terminados de $ 10.000
c) El 31/12/x9 se efectúa un inventario físico de bienes de cambio arrojando los
siguientes resultados:
Existencias de Materia prima 30.000
Productos en proceso 130.000
Productos terminados 70.000
Se pide: Determinar el costo de la mercadería vendida por el método de

diferencia de inventario, realizando las registraciones correspondientes.
3.5.2. Fabricación
La empresa el “buen comer SRL” fabrica mesas de madera y le solicita que contabilice
las operaciones realizadas durante el mes de julio/ x3
1) 02/07/X3 Compra de 20.000 tablas de madera en $ 30 cada una en cuenta

corriente.
2) 03/07/x3 Se recibe la nota de débito correspondiente al flete de la materia
prima recibida por $ 5.000
3) 10/07/x3 Se compra pintura y cola sintética, materiales que son utilizados en la
fabricación de las mesas, en $ 250.000 en efectivo. El proveedor nos aplica
una bonificación del 5%
4) Se Utilizan $ 200.000 de tablas de madera y $ 90.000 de materiales varios de
fabricación.
5) 31/07/x3 Se devengan los sueldos de fábrica del mes. Sueldo Bruto $ 60.000.-
Retenciones 10% y Aportes patronales 18%.
6) 31/07/x3 Se han abonado en el mes los siguientes gastos en efectivo:
 Luz del local comercial $ 1.000.-
 Energía eléctrica planta $ 5.000.-
 Gastos de repuestos y reparación
de maquinarias $ 8.000.-
 Viáticos de los vendedores $ 2.500.-
7) Se han terminado 7000 mesas y el saldo inicial de la cuenta productos en

proceso era de $ 8.000 y el final de $ 20.000.-
3.5.3 Elementos del Costo de los bienes producidos
El costo de los bienes de cambio producidos está conformado por la sumatoria de tres
elementos: materias primas, mano de obra directa y Gastos de indirectos de
fabricación. Se pide a continuación dada la siguiente lista de elementos que determine
cuales consideraría para cargar al costo de los bienes y que los clasifique (MP/ MOD/
GIF)
Energía eléctrica planta fabril

Depreciación Camiones de reparto
Sueldo gerente fabricación
Sueldos operarios de maquina
Consumo de fuel oil
Impuesto a los ingresos brutos
Cargas sociales personal fabrica
Lana en una fábrica de sweters
Impuesto inmobiliario edificio administración
Envases no retornables
Envases retornables con vida útil superior al año.
Depreciación maquinarias
3.5.4. ANÁLISIS DE CUENTA
Productos en Productos
CUENTA Materias primas
proceso terminados
TIPO DE CUENTA
¿Cuándo se debita?
¿Cuándo se acredita?
SALDO
¿Qué representa el
mismo?
4. MOVIMIENTOS DE FONDOS
4.1.1. ARQUEO DE CAJA
El saldo de la cuenta caja al 31/03/18 es de $ 9.950,00

El arqueo realizado el 31/03/18 arrojó los siguientes resultados:
 Billetes y monedas $ 4.500

 Ch/ al portador de fecha 28/03/18 $ 1.650
 Ch/ cruzado de fecha 25/02/18 $ 1.750
 Factura de librería $ 255
 Factura paga de telefonía $ 1.800
Se pide: registrar los ajustes que crea necesario para dejar correctamente valuada la
cuenta caja al cierre del ejercicio 31/03/18
4.1.2. ARQUEO DE CAJA
El saldo de la cuenta caja al 30/04/18 es de $ 11.900.-

El arqueo realizado el 30/04/18 arrojó los siguientes resultados:
 Billetes y monedas $ 3.925

 Ch/ no a la orden de fecha 12/04/18 $ 2.200
 Vale firmado por un socio en concepto de retiro particular $ 2.300
 Factura por compra ventilador $ 1.600
 Vale por adelanto al personal $ 1.800
Se pide: registrar los ajustes que crea necesario para dejar correctamente valuada la
cuenta caja al cierre del ejercicio 30/04/18
4.1.3. FONDO FIJO
La empresa “Brown Hnos. SRL” ha decidido crear un fondo fijo para el sector de
administración. El mismo funcionará de acuerdo al siguiente reglamento
 Se abonaran operaciones que no superen los $ 200
 La rendición se realizará cada 7 días o cuando se haya consumido el
75 % del respectivo fondo.
 Con el Fondo se abonarán solamente los conceptos establecidos en el
reglamento.
1- 02/02/ x8 Se constituye el fondo fijo de $ 1000 para lo cual se emite un cheque

cargo Banco Nación.
2- 09/02/x8 Se recibe la planilla de rendición nro 1 en la que constan los siguientes
pagos:
02/02/x8 Gastos de librería $ 150.-
03/02/x8 Vales por viajes en Remise $ 120.-
06/02/x8 Gasto limpieza del local $ 80.-
09/02/x8 factura por fotocopias $ 110.-
09/02/x8 Pago limpieza del local $ 90.-
Total $ 550.-
Conforme con la planilla nro. 1 se repone el fondo fijo con cheque Banco
Nación.
3- 16/02/x8 Se recibe la planilla de rendición del fondo fijo nro. 2 con los
siguientes pagos:
13/02/x8 Factura paga de teléfono del mes $ 140.-

13/02/x8 Fotocopias del día $ 120.-
14/02/x8 Artículos de librería $ 115.-
15/02/x8 Vales por viaticos $ 45.-
16/02/x8 Factura paga de luz $ 200.-
TOTAL $ 620.-
De conformidad con la planilla se libra cheque Banco Nación para su reposición.
4- Por considerar excesivo el importe del fondo se resuelve su reducción a $ 800.-

ordenándosele al encargado, deposite los $ 200 en nuestra cuenta corriente de
nuestro Banco Nación.
5- Se recibe la planilla nro 3 con los siguientes pagos, con fecha 23/02/x8
17/02/x8 Depósito Banco Nación $ 200.-
18/02/x8 Compra de resmas y cartuchos de tinta $ 140.-
19/02/x8 Factura por reparación PC $ 180.-
20/02/x8 Vale por cafetería y refrigerios $ 100.-
23/02/x8 Anticipo de empleados $ 190.-
23/02/x8 Compra artículos de limpieza $ 90.-
Total $ 900.-
Conforme con la planilla de rendición se emite cheque del Banco Nación para su
reposición por $ 700.-
6- Por considerar que no cumple con su función se dispone la cancelación del

fondo establecido, requiriendo la planilla final e instruyendo que el saldo de
efectivo se deposite en nuestra cuenta corriente bancaria del Banco Nación.
7- Se recibe la planilla final con los siguientes pagos, el 28/02/x8

28/02/x8 Deposito en efectivo en el Banco Nación $ 440.-
28/02/x8 Fotocopias $ 50.-
28/02/x8 Gastos de artículo de oficina $160.-
28/02/x8 Anticipo de sueldos $ 150.-
TOTAL $ 800.-
4.1.4. ARQUEO DE CAJA Y FONDO FIJO
La empresa “El correcaminos SA” realiza al cierre de su ejercicio económico nro. 3 el

arqueo de caja y fondo fijo.
Dichas cuentas figuran en el libro mayor con los siguientes saldos:
Caja……………………… $ 1.300
Fondo Fijo………………. $ 200
El arqueo de la cuenta caja arrojo el siguiente resultado:
Efectivo $ 350.-
Vales de cafetería $ 70.-
Vales por adelanto al personal $ 340.-
Cheques en cartera $ 520.-
El arqueo de la cuenta fondo fijo arrojo el siguiente resultado:
Efectivo $ 40.-
Vales por viáticos $ 60.-
Factura por compra de artículos de librería $ 80.-
Factura paga de teléfono $ 30.-
Se pide: Determinar las diferencias (faltantes o sobrantes) que pudieran existir y

realizar la registración de los ajustes que sean necesarios.
4.2. CONCILIACIONES BANCARIAS

4.2.1. CONCILIACION BANCARIA
Realizar los ajustes que correspondan de la cuenta Banco Sur Cta. Cte. Al 30
30/04/x9.
LIBRO MAYOR BANCO SUR

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/04 Saldo inicial 6.450.-
09/04 Cheque nro 205 940 5.510.-
14/04 Cheque nro 206 1.130 4.380.-
17/04 Deposito 48 hs 1.750 6.130.-
20/04 Cheque 207 650 5.480.-
24/04 Cheque 208 1300 4.180.-
28/04 Deposito 48 hs 2.000 6.180.-
29/04 Deposito 24 hs 1.500 7.680.-
30/04 Cheque nro 209 870 6.810.-
RESUMEN BANCARIO

15/04 Cheque nro 206 1.130 5.320.-
19/04 Deposito 48 hs 1.750 7.070.-
19/04 Cheque nro 205 940 6.130.-
21/04 Nota crédito intereses 80 6.210.-
30/04 Nota debito mant Cta. 30 6.180.-
30/04 Deposito 48 hs 2.100 8.280.-
30/04 Cheque 208 1.280 7.000.-
Observaciones:
Con fecha 20/04 se emitió cheque nro. 207 para pago factura de luz el que fue
rechazado por el banco por estar mal confeccionado.
Con respecto al depósito de 48 hs de fecha 28/04 se detectó un error en la registración
por parte de la empresa, al igual que con el cheque nro. 208. Este último cheque había
sido entregado a un proveedor.
LIBRO MAYOR BANCO AGOSTO

03/03 Deposito 48 hs 4.000.- 13.200.-
10/03 Cheque nro. 100 1.800.- 11.400.-
13/03 Cheque nro. 101 850.- 10.550.-
16/03 Deposito 24 hs 3.500.- 14.050.-
22/03 Cheque nro. 102 2.200.- 11.850.-
28/03 Deposito 48 hs 1.900.- 13.750.-
29/03 Cheque nro. 103 620.- 13.130.-
30/03 Deposito 48 hs 2.400.- 15.530.-
RESUMEN BANCARIO

05/03 Deposito 48 hs 4.000 13.200.-
15/03 Cheque 100 1.800.- 11.400.-
17/03 Comisiones bancarias 100.- 11.300.-
26/03 Cheque 102 2.000.- 9.300.-
30/03 Deposito 48 hs 1.900 11.200.-
OBSERVACIONES:
El cheque 101 fue rechazado por el Banco por estar mal confeccionado. Se había
utilizado para abonar el consumo de electricidad del mes.
El depósito de 24 hs de $ 3500 corresponde a una cobranza con cheque al deudor
Juárez. Dicho cheque fue rechazado por falta de fondos.
El importe correcto del cheque 102 es $ 2000.- (fue utilizado para abonar una compra
de mercaderías).
Conciliación bancaria correspondiente a 07/x4
Saldo según banco 2.800

Cheque nro. 500 no presentado al cobro (400)
Cheque nro. 523 no presentado al cobro (800)
Deposito 48 hs no acreditado 600
Saldo según la contabilidad 2.200
Libro Mayor del Banco Nación

01/08/x4 Saldo Inicial 2.200
12/08/X4 Deposito en efectivo 800 3.000
15/08/X4 Cheque 524 2600 400
20/08/X4 Deposito 48 hs 5.000 5.400
27/08/X4 Cheque 525 1.000 4.400
29/08/x4 Cheque 526 2.400 2.000
EXTRACTO BANCO NACION
01/08/x4 Saldo Inicial 2.800
02/08/X4 Deposito 48 hs. 600 3.400
08/08/X4 Mant. de cuenta 50 3.350
12/08/X4 Deposito efectivo 800 4.150
18/08/X4 Cheque 524 2.600 1.550
22/08/X4 Deposito 48 hs 5.000 6.550
27/08/X4 Cheque 500 400 6.150
30/08/x4 Cheque 526 2.200 3.950
Observaciones: Cheque nro. 526 entregado a un proveedor por $ 2.200

El Banco no abona después de los 30 días de emitido un cheque.
Se pide:
1) Determinar las diferencias entre la contabilidad del banco y la de la empresa.
2) Realizar los ajustes que crea pertinentes.
3) Calcular el saldo ajustado de banco según la contabilidad de la empresa.
4) Realizar la conciliación bancaria partiendo del saldo de Banco.
La empresa FERIADO SA presenta el mayor de la cuenta Banco Galicia c/c y el

extracto bancario del mes de marzo de 2018.
MAYOR BCO GALICIA C/C
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/3 Saldo inicial 1530
2/3 Proveedor XX ch 19 130 1400
2/3 Pago de sueldos ch 23 500 900
5/3 Depósito en efectivo 300 1200
10/3 Deposito 48 hs 200 1400
15/3 Proveedor Juan ch 30 500 900
19/3 Retiro en efectivo ch 24 100 800
20/3 Pago Cs Sc. Ch 36 250 550
30/3 Depos de valores ch 899 600 1150
30/3 Pago de impuestos ch 31 40 1110
31/3 Gastos bancarios 10 1100.
EXTRACTO BANCARIO ENVIADO POR EL BCO GALICIA
BANCO GALICIA suc.64
Cuenta corriente nº 1764/07 064/8
Perteneciente a : FERIADO SA
FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDOS
1/3 SALDO AL 28/2 1530
3/3 Cheque nro. 19 130 1400
3/3 Cheque nro. 23 500 900
4/3 Acreed. por descuent.doc 330 1230
4/3 Inter. por desc de doc 30 1200
4/3 Gastos chequera 6.3 1193.7
5/3 Depósito en efectivo 300 1493.7
6/3 Depósito 48 hs 100 1593.7
10/3 Depósito 48 hs. 200 1793.7
19/3 Cheque nro 24 100 1693.7
20/3 Cheque nro 36 250 1443.7
31/3 Mantenimiento c/c 10 1433.7
Datos:
1-La empresa no había registrado el documento que había descontado al banco (valor
del documento $330, intereses cobrados por el banco $30)
2- El día 6/3 el cliente Blanca Nieves nos había realizado el pago a través del depósito
en otra sucursal, la boleta de depósito no la había mandado el cliente a nuestra
empresa por lo cual contaduría no estaba al tanto del mismo.
3- Nos avisan el día 31 que el cheque 30 había sido rechazado y que el proveedor
está reclamando su cobro.
SE PIDE:
-Realizar la conciliación bancaria al 31/3/18.
-Efectuar las registraciones correspondientes
4.2.5. Conciliación Bancaria
La empresa Primavera SRL posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Sur. El
saldo según el extracto bancario arroja al 31/12/x7 una disponibilidad de $ 3000.-
Según nuestros libros el saldo de la cuenta corriente del Banco Sur es de $ 6670
(deudor).
Al hacer la conciliación bancaria se detectaron las siguientes diferencias:
 El banco no ha debitado los siguientes cheques. No presentados al cobro.

Cheque nro. 45……… $ 250
Cheque nro. 67………. $ 400
Cheque nro. 72………. $ 150
 La empresa no ha contabilizado las siguientes notas de debito

Por libreta de cheques…………….. $ 100
Interés por saldo descubierto…….. $ 200
 El banco no ha acreditado un depósito de 48 hs del día 29/12/x7 por $ 2000
 Se han detectado dos errores de registración contable:
El cheque 43 de $ 430 a cargo del Banco Sur se contabilizo en la cuenta del
Banco de Córdoba.
Se omitió la registración del cheque 75 por $ 1740 por el pago a un proveedor.
Se pide:
a) Realizar las registraciones que crea pertinente en el libro diario.
b) Realizar la conciliación bancaria al 31/12/x7

La empresa Carulias S.R.L posee una cuenta corriente bancaria en el Banco Oeste. El
saldo de dicha cuenta al 30/6/x8 según la contabilidad es de $ 4.500 (deudor)
El saldo según resumen bancario arroja un descubierto de $ 760
Del análisis de la cuenta se extrae lo siguiente:
 los cheques 028 de $ 200 y 029 de $ 250 no han sido cobrados

 la empresa no ha contabilizado una nota de crédito por intereses de $ 160
 El Cheque 037 fue contabilizado por $ 30 siendo el importe del mismo $ 3000. Se
había entregado a un proveedor para cancelar una deuda.
 los débitos bancarios no contabilizados ascienden a $ 2000
 la boleta de depósito Nº 725 de $ 100 fue contabilizada por $ 1000
SE SOLICITA:
Preparar la conciliación bancaria al 30/6/X8

Efectuar los asientos de ajuste que correspondan.
4.3. DESCUENTO Y ENDOSOS DE DOCUMENTOS

4.3.1 Descuento de Documentos
Con Fecha 15/05/09 La empresa “El Sosiego SA.” Procede a descontar

en el Banco Galicia los siguientes documentos de terceros que tenía en cartera:
1 Pagare de $ 23.000 con vencimiento 15/06/09

2 Pagare de $ 15.000 con vencimiento 15/07/09
El banco efectúa la operación de descuento, entregando a la empresa las

siguientes liquidaciones:
Valor Nominal Intereses Neto Acreditado
Pagare 1 23.000 690 22.310
Pagare 2 15.000 975 14.025
Con fecha 16/06/09 el Banco nos informa que el documento de $ 23.000

no fue levantado por el firmante, debitando el importe respectivo en nuestra cuenta
corriente. Por el motivo la empresa inicia inmediatamente las acciones judiciales
correspondientes
El pagare de $ 15.000 fue abonado a su vencimiento en el banco
Se solicita:
Registrar contablemente las operaciones:
a) por cuentas de orden
b) Cuentas patrimoniales
4.3.2. Descuento de documentos

a. 16/05/2017 Se vende a Supermercados Rumbos SA 600 unidades de
mercadería a $ 20 c/u. Nos firman un documento a 15 días que incluye un interés
mensual del 2%.
b. 17/05/2017 Se descuenta el documento recibido en la operación anterior en el
Banco Araucano. Intereses $ 210. Sellado 1%
c. 26/05/2017 Se vende a Tiendas Americanas SRL 400 unidades de
mercaderías a $ 20 c/u. Abonan el 10% en efectivo, el 30% con cheques y por el
resto nos firman un documento a 15 días. Se fija un interés del 2 % mensual que
quedan pendientes de pago.
d. 27/05/17 Se descuenta el documento recibido en la operación anterior en el
Banco Araucano. Intereses: $ 52. Sellado 1%
e. 01/06/17 Supermercados Rumbos SA cancela el documento que se había
descontado en el Banco Araucano el día 17/05.
f. 13/06/17 Llegado el vencimiento del documento descontado en la operación d)
el Firmante Tiendas Americanas SRL no lo cancela. El Banco Araucano debita el
importe del mismo de la cuenta corriente.
g. 14/06/17 Tiendas Americanas SRL refinancia la deuda del documento vencido
el día anterior cuyo importe era de $ 4800 firmando un cheque del Banco Macro
a 60 días que incluye el 3% de interés mensual. Además nos entrega en efectivo
el importe adeudado por los intereses que se le fijaran oportunamente en la
operación c).
Se pide: Registrar las operaciones en el libro diario
4.3.3. Endoso de documentos

La empresa “El Algarrobal SA:” adquiere el 19/05/09 mercaderías por un
total $ 1.250, entregando como pago un documento de terceros que tenía en cartera
con vencimiento el 25/06/09
E l 27/06/09, el proveedor informa que no ha cobrado el documento, motivo
por el cual la empresa le abona con un cheque de su cuenta corriente del Banco Río
El 10/07/09 el firmante del documento abona el mismo en efectivo
Se solicita:
Registrar contablemente las operaciones:
a) por cuentas de Orden
b) por cuentas patrimoniales
4.3.4. Endoso de documentos

La empresa “Damien SA” tiene en cartera 3 documentos a cobrar proveniente de
operaciones comerciales mantenidas con sus clientes.
a) Endosa el primero de ellos, con fecha 05/11/X6, a su proveedor como pago a
cuenta por la compra de mercaderías efectuada en el mes. Importe del
documento $ 7000.-
b) Con fecha 07/11/X6 compra una computadora en $ 3900 entregando como
parte de pago el segundo de los documentos a cobrar en su poder por $ 2000 y
el saldo con un cheque de su cuenta corriente bancaria en el Banco Francés.
c) Con fecha 10/11/X6 descuenta en el Banco Francés el tercero de los
documentos de $ 4000 con vencimiento el 10/12/X6. El Banco nos deposita el
líquido de la operación en nuestra cuenta corriente bancaria. Nos cobra un
interés del 24% anual y un sellado del 0,1%.
d) El día 20/11/X6, fecha de vencimiento del primer documento, el proveedor nos
avisa mediante una nota de débito, que el mismo no ha sido abonado.
Procedemos a abonarlo con un cheque del Banco Francés.
e) Con fecha 22/11/X6 enviamos al departamento de legales el documento
anterior para que procedan a su cobro.
f) El 30/11/X6 nos informan que el segundo de los documentos fue levantado a
su vencimiento por el firmante.
g) Con fecha 10/12/X6 nos informa el Banco que el documento fue levantado por
su librador.
Se pide: Contabilizar las operaciones utilizando cuentas de orden y luego hacerlo

utilizando cuentas regularizadoras
4.3.5. Repaso unidad
La empresa Mapuche S.A. es una empresa del sector textil que se dedica a
fabricar telas para bolsos. Durante el mes de agosto de x/9, ha efectuado las
siguientes operaciones:
1. Se venden mercaderías por un valor total de $ 2600. Nos abonan $ 600

en efectivo, $ 600 en cuenta corriente y el resto con documento a 60
días que incluye un interés del 12% anual. CMV $ 1560. Fecha 10/08/x9
2. Se decide constituir un Fondo Fijo, por un valor de $ 100, emitiéndose
un cheque Banco Francés. Fecha 10/08/X9
3. El documento se descuentan en el Banco Francés. El interés adelantado
es del 2% mensual y cobra por gastos de sellado $ 10. Los fondos se
acreditan en la cuenta corriente. Fecha 15/08/x9
4. Se compran mercaderías para su venta por $ 1000, abonándose el 80%
con un cheque del Banco Francés y el resto, endosamos un documento
de un cliente (del mes anterior). Fecha 15/08/x9
5. Se presenta la rendición de gastos del fondo fijo:
 Gastos de Representación: $ 20
 Refrigerios: $ 10
 Gastos de Movilidad: $ 15
Se emite un cheque para reponer el fondo fijo.
6. El proveedor de Mercaderías avisa que el librador del documento que se
le endosó lo pagó a su vencimiento. Fecha 25/08/x9
Se pide:
Efectuar todas las registraciones contables que sean necesarias.
4.4. Moneda Extranjera
4.4.1. Moneda Extranjera

Al 30/06/X7 fecha de cierre del ejercicio la empresa “El payador SA” tenía en su
cuenta moneda extranjera un saldo de $ 63000 compuesto de la siguiente forma:
Dólares 10.000 a $ 3,80 c/u y Euros 5.000 a $ 5 c/u.
La cotización en el mercado oficial a esa fecha era la siguiente:
Tipo comprador tipo vendedor

Dólares 3,70 3,78
Euros 5,10 5,20
Con fecha 10/07/X7 la empresa decide vender sus monedas extranjeras percibiendo
en efectivo $ 64500.La cotización a la fecha de venta
Tipo comprador Tipo vendedor

Dólares 3,85 3,90
Euros 5,20 5,30
Se pide: Efectuar si corresponde la registración al cierre del ejercicio- Registrar

contablemente la operación de fecha 10/07/X7
4.4.2. Moneda Extranjera
1) Con fecha 20/03/X8 se adquiere una maquina en U$s 10000 que se abona de la
siguiente forma: 20% al contado y el resto con un documento a 60 días.
2) Con fecha 26/04/x8 se produce el despacho de aduana de la maquinaria,

abonando en efectivo los siguientes gastos: fletes desde el puerto de origen hasta
el puerto de Buenos Aires U$S 500, Seguro U$S 250 y gastos de despacho a
plaza $ 1000.
3) El 28/07/x8 la maquinaria ingresa al depósito de la empresa.
Se pide registrar contablemente las operaciones teniendo en cuenta que la

empresa utiliza un sistema de amortización constante, año de alta y no de venta.
Las cotizaciones fueron las siguientes
20/03/x8: 3,50
26/04/x8: 3,60
28/07/x8: 3,80
5- INVERSIONES
5.1.1 Plazo fijo

La empresa Sistemas SRL ha efectuado una colocación a plazo fijo, en el Banco
Austral, con fecha 15.03.x8 a 60 días por un importe total de $ 10.000.- a una tasa del
18% anual.
A su vencimiento retira los fondos, depositándolos en su cuenta corriente del mismo
banco.
Se pide: Registrar las operaciones realizadas por la empresa y el devengamiento de
los intereses.
5.1.2. Plazo fijo

El 10/07/X8 se emite un cheque cargo Banco Nación por $10.000 para depositar a
plazo fijo a 30 días a una tasa del 4% mensual de interés.
El 10/08/X8 se reinvierte el 75% del capital más los intereses devengados por el
término de 60 días y a una tasa del 36% anual. El excedente se reingresa a la Caja de
la empresa.
La empresa cierra su ejercicio económico el 31/08.
Se pide:
Efectuar las registraciones correspondientes y devengamiento de intereses

hasta el cierre del ejercicio económico.
5.2.1. Acciones de Otra Sociedad

Se pide que registre las siguientes operaciones realizadas por “Láser SA” durante su
ejercicio económico x9.
1) Con fecha 01/02/X9 se adquieren 1000 acciones del Nogal SA de Valor

nominal $ 4 c/u por un valor total de $ 5200 más una comisión al agente de bolsa de $
50. Toda la operación es abonada en efectivo.
2) Con fecha 30/04/x9 la Asamblea general ordinaria del Nogal SA decide la
distribución de dividendos en un 50% sobre el valor nominal de las acciones
3) Con fecha 15/05/x9 se venden 400 acciones del Nogal SA en efectivo a $ 7
c/acción. La comisión al agente de bolsa ascendía al 2% de la operación, la cual es
cancelada en efectivo.
4) Con fecha 20/05/x9 se cobran los dividendos en efectivo.
5) A la fecha de cierre del ejercicio económico X9 la cotización de las acciones de
“El Nogal SA” era de $ 5,40 por acción y la comisión al agente de bolsa asciende a
$0,30 por acción.
5.2.2 Acciones de Otra Sociedad
Central SA efectuó las siguientes inversiones durante el ejercicio:
04/02/x9 Compra 100 acciones ordinarias de INDUPA SA a $ 10 c/u, siendo el valor

nominal de las mismas de $ 1 c/u. Los gastos de compra de la operación (comisiones,
derechos de bolsa, impuesto a la compra-venta de títulos valores) ascendieron a $
300. El total fue abonado con un cheque del Banco Provincia.
14/02/x9 Compra de 1000 acciones ordinarias de Acindar SA a un valor de cotización
de $ 16 c/u, siendo el valor nominal de las mismas de $ 10 c/u. Los gastos de compra
ascendieron al 3% del total de la operación. A ese día existía un dividendo en efectivo,
pendiente de distribución, del 20% sobre el valor nominal.
28/02/x9 Se cobra en efectivo, contra la presentación del cupón correspondiente, el

dividendo pendiente de Acindar SA
30/04/x9 La Asamblea General Ordinaria de Indupa SA declara y pone a disposición

un dividendo en efectivo por un valor del 100% sobre el valor nominal. Dicho dividendo
se cobrara a los 15 días de la presente asamblea.
5/05/x9 Se encarga la venta de la totalidad de las acciones de Indupa SA. El valor de

mercado a esa fecha es de $ 15 por acción. Los Gastos ascienden al 2%. El agente de
bolsa nos liquida en efectivo el producido por la venta.
Se pide: Registrar las operaciones
5.2.3. Acciones de otra sociedad

Nuestra empresa es tenedora de acciones de Telecom SA, que cotizan en bolsa. A
continuación se detallan una serie de operaciones relacionadas con esta inversión y se
pide que usted las registre en el libro diario.
20/05/x8 La Asamblea de accionistas de Telecom SA ha dispuesto distribuir un

dividendo en acciones del 100% del valor nominal. Nuestra empresa poseía a esa
fecha 3000 acciones de valor nominal $ 10 c/u, cuyo valor de costo fue de $ 15 c/u,
siendo actualmente su valor de cotización $ 20 por acción.
28/05/x8 Se reciben los títulos correspondientes al pago de los dividendos puestos a
disposición por la Asamblea del día 20.
31/05/X8 Fecha de cierre del ejercicio económico de nuestra empresa las acciones de
Telecom SA cotizaban a $ 11 c/u y los gastos de venta ascendían al 2%. El descenso
se debe al aumento de la oferta de estas acciones en la bolsa.
5.2.4. Acciones de otra sociedad
a. La empresa Neptuno SA compra 1.000 acciones de ASTROBOY SA de valor

nominal $ 1 c/u a $ 3 por acción. Los gastos relacionados con la compra
ascendieron al 2% del precio de compra. Se abona el total con cheque Banco
Macro.
b. La asamblea de accionistas de ASTROBOY SA aprueba una distribución de
dividendos en efectivo por un importe igual al 100% del valor nominal de las
acciones.
c. Se cobran los dividendos en efectivos mediante una transferencia bancaria en
nuestra cuenta corriente del Banco Macro.
d. Neptuno SA compra 3000 acciones de COMETA SA de valor nominal $ 1 c/u a
$ 4 por acción. Existía al momento de su compra un dividendo en efectivo por $
1500 cuya puesta a disposición se encontraba pendiente. Los gastos de
compra ascendieron al 2%. Se abonó en efectivo.
e. Neptuno SA cobra los dividendos en efectivo por su tenencia en COMETA SA.
Dicho importe se deposita en la cuenta corriente del Banco Macro.
f. Se venden 800 acciones de ASTROBOY SA en $ 2500. Los gastos de venta
ascienden a $ 60. El agente de bolsa realiza la liquidación de la venta
entregándonos en efectivo el importe resultante.
g. Al cierre del ejercicio las cotizaciones de las acciones eran las que siguen:
ASTROBOY SA $ 2,95 c/u y COMETA SA $ 6 c/u. Los gastos de venta
ascendían al 2% de la operación.
Se pide: Registrar contablemente las operaciones.
5.3 TITULOS PUBLICOS

5.3.1. Títulos Públicos
1) El 15/03/x6 se adquieren 1000 títulos de la deuda pública que devengan un 12 %
anual de interés, pagaderos semestralmente a fines de febrero y agosto de cada
año.
Los títulos tienen un valor nominal de $ 1 c/u pero son adquiridos a $ 0,98 c/u más
una comisión al agente de bolsa interviniente en la operación de $ 0,05 por título. El
total es abonado en efectivo.
1. El 31/08/x6 se perciben los intereses correspondientes al servicio pagadero por el

Estado en esa fecha.
3) A la misma fecha el Estado rescata parcialmente estos títulos determinando por

sorteo cuales han de ser los valores a cancelar. Como consecuencia de ese
sorteo 350 títulos mantenidos por la empresa son rescatados en $ 350 que se
perciben en efectivo.
4) El 15/09/x6 los restantes 650 títulos se venden en efectivo en $ 645 netos de
comisiones.
5.3.2. TITULOS PUBLICOS

31/03/18 Se adquieren 5.000 títulos públicos de Valor nominal $ 10 c/u que
devengan un interés del 12 % anual pagadero por semestre vencido el 30/04 y 31/10
de cada año, con un costo total de $ 100.000. Se abonan asimismo comisiones de
compra por $ 1000. El pago se efectúa con cheque Banco Rio.
30/04/18 Se cobran en efectivo la renta devengada en el semestre finalizado en la

fecha.
31/05/18 Se venden los títulos públicos en $ 106.000 cobrándose el importe en

efectivo. El agente encargado de la venta cobra una comisión de $ 2.000.
01/06/18 Se deposita a Plazo fijo por 60 días, en el Banco Rio, el producido de la

venta anterior. La tasa de interés vigente a ese momento es del 18 % anual.
Se pide: Registre las operaciones y devengue los intereses hasta el 30/06/18
5.3.3. INVERSIONES: INTEGRAL
1) Se inicia actividades con un efectivo de $ 10.000 con fecha 01/01/x7

2) Con fecha 15/01/x7 se adquieren 200 acciones de “Mambo SA” de v/n $ 3 c/u por $
640.- en efectivo. Se abona también una comisión al agente de bolsa de $ 20.-
3) Se adquieren con fecha 31/01/x7 2000 títulos públicos que devengan un 24 % anual
de interés, pagaderos semestralmente a fines de marzo y Septiembre de cada año.
Los títulos tienen un valor nominal de $ 2 c/u pero son adquiridos a $ 1,60 c/u más una
comisión al agente de bolsa interviniente en la operación de $ 0,10 por título. El total
es abonado en efectivo.
4) La Asamblea General Ordinaria de Mambo SA decide la distribución de dividendos
según el siguiente detalle: 50 % sobre el valor nominal como dividendos en acciones y
80 % sobre el valor nominal como dividendos en efectivo. Fecha de la Asamblea
12/02/X7.
5) Se cobran los dividendos con fecha 20/02/X7
6) Con fecha 31/03/X7 se cobran los intereses del título publico
7) El día 20/04/X7 se venden 150 acciones de Mambo SA en $ 600 en efectivo. La
comisión al agente de bolsa ascendió a un total de $ 18.- que se restó del importe a
percibir.
8) El día 30/04/X7 se venden la totalidad de los títulos públicos en $ 4000.- percibiendo
en efectivo.
9) Al cierre del ejercicio 30/04/X7 la cotización de las acciones de Mambo SA ascendía
a $ 3,10
5.4. DEPURACION CREDITOS Y PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

5.4.1. DEPURACION DE CREDITOS
Al 30/5/09 la Empresa Los Cardos S.A., tenía su rubro Créditos configurado de la siguiente
manera:
Créditos
Deudores por Ventas 80.000,-
Durante el trimestre Junio/Agosto de 2009, se presenta con referencia al mencionado rubro

las siguientes situaciones:
1) Se consideran excedidos en su plazo de pago a Deudores por un total de $ 15.000.-
2) Un deudor de $ 21.000.- abona su deuda en efectivo en la fecha convenida
3) Con motivo de tomar conocimiento de la quiebra de un deudor, la empresa considera
incobrable su crédito de $ 2.000,-
4) Las Gestiones de cobro efectuadas a un deudor resultaron infructuosas; por lo tanto se
le inicia juicio por el importe correspondiente, que asciende a $ 11.500
5) Uno de los deudores del punto 1) abona su obligación de $ 4.500, entregando, a la
empresa un documento el 30/07/09, a 60 días. Por un importe de $ 4.850. La diferencia
corresponde a intereses
Se pide:
a) Registrar la operaciones en el libro diario
b) Mostrar la nueva conformación del rubro Créditos
5.4.2. Previsión para deudores incobrables

El Remache SA tiene como condición normal de venta 45 días en cuenta corriente.
Desde el inicio de sus actividades la sociedad ha tenido la práctica de constituir la
previsión para deudores incobrables equivalente al 1% de las ventas.
A la fecha de cierre de su ejercicio (30/04/X4) la cuenta Previsión para deudores
incobrables arroja el siguiente movimiento:
Previsión del ejercicio 110.000
Saldo del ejercicio 110.000
Del análisis de las cuentas a cobrar surge que el cliente “La tuerca SA” con un saldo
de $ 310.000 ha solicitado el 20/05/X4 su propia quiebra. El juzgado interviniente
interpreta que solo se podrá recuperar el 10% del saldo. El resto de la cartera de
clientes no ofrece riesgos de incobrabilidad.
Se pide: Efectúe las registraciones que crea conveniente.
5.4.3. Depuración de deudores

Contabilice los siguientes hechos:
a) El 30/11/X8 dadas las dificultades que se venían produciendo para el cobro de los
saldos adeudados por Nicolás García ($ 1000) y Luis Pérez ($800) su gestión es
encargada a un estudio jurídico con el que la empresa mantiene relación.
b) Al 31/12/X8 en ocasión de prepararse los estados contables se considera que las
dos cuentas mencionadas anteriormente no se cobraran por lo que se crea una
previsión por la pérdida que ello implica.
c) El 10/05/X9 el estudio jurídico aconseja dar de baja a la cuenta de Luis Pérez. Se
remite un documento interno para que se efectúe los ajustes contables que
correspondan.
d) El 20/05/X9 el mismo estudio informa que a logrado cobrar la cuenta del Sr. García
cuyo importe es depositado en la cuenta bancaria de la empresa. Simultáneamente
remite una factura por los honorarios relacionados con el cobro por $ 200.-
5.4.4. Previsión para Deudores Incobrables

Al 31/12/09 (fecha de cierre del ejercicio económico) la empresa Jet-Sol S.A. decide constituir
la previsión para deudores incobrables para el ejercicio 2010 aplicando en base a la
experiencia un 5% sobre el total de los Deudores por Ventas que a esa fecha era de $
135.500
Durante el ejercicio 2010 se producen las siguientes incobrabilidades:
 $ 6.790 correspondientes a Deudores por Ventas del año 2009
 $ 1.900 correspondiente a un Deudor en Gestión Judicial del año 2010
Se pide: registrar todas las situaciones indicadas
5.4.5. Previsión para deudores incobrables

Al 30/06/X9 la empresa Creen S.A. decide constituir la previsión para deudores incobrables
para el próximo ejercicio económico, contado para ello con los siguientes datos:
Ejercicio Ejercicio Ejercicio

X7 X8 X9
Total de Ventas 345.000 480.500 625.000
Ventas a Crédito 130.000 175.000 250.000
Saldo Deudores al cierre 45.000 55.000 80.000
Incobrables Reales 13.800 10.000 15.000
Se pide: Calcular el monto de la previsión por los siguientes métodos:

 Método de ventas a crédito
 Método de total de ventas
Registrar contablemente.
5.5. Impuestos
5.5.1. Impuesto a las ganancias
Durante el ejercicio X8 la empresa “La maceta SA” abonó y contabilizó un total de $
2500 en concepto de anticipo de impuesto a las ganancias. Al 31/12/x8, fecha de
cierre del ejercicio, la empresa estima una deuda con la AFIP por el mencionado
impuesto de $ 3800.
El 10/05/x9 se presenta y se abona la DDJJ del impuesto a las ganancias con un
cheque del Banco Nación.
5.5.2. Impuesto al valor agregado

Se pide: Registrar los documentos que se detallan a continuación y determinar por los
meses de octubre y noviembre del año X9 la posición de IVA en cada uno de ellos y
registrarla.
1) Orquídea SA es una empresa dedicada a la comercialización de cosméticos.
Inicia su actividad con el aporte de $ 100.000 de los socios en efectivo con
fecha 01/10/X9.
2) 05/10/X9 Factura Original A nro 0001-00000527. Detalle: 200 unidades cremas
faciales a $ 25 c/u. en cuenta corriente. Importe neto de la operación: $ 5000.-
IVA 21%: $ 1050 Total de la Factura $ 6.050.-
3) 20/10/X9 Factura Duplicada B nro 0001-00000001. Detalle: 50 unidades de
crema facial. Total del comprobante $ 3.327,50. Operación en efectivo.
4) 31/10/X9 El contador presenta la liquidación del IVA
5) 10/11/X9 Factura Original A nro 0005-00003817. Detalle: 1000 unidades de
lápices labiales a $ 15 c/u en efectivo. Importe neto de la operación: $ 10.000.-
IVA 21%: $ 2100 Total de la Factura $ 12.100.-
6) 18/11/X9: Factura B duplicado nro 0001-00000002. Detalle: 300 unidades de
lápices labiales. Total del comprobante: $ 16.335.- Nos abonan con cheque
diferido.
7) 22/11/X9: Factura B duplicado nro 0001-00000003. Detalle 100 unidades $
6.655.- Operación en cuenta corriente.
8) 30/11/X9: Factura A duplicado nro 0001-00000001. Detalle 200 unidades de
lápices labiales a $ 45 c/ u. Importe neto de la operación: $ 9.000.- IVA 21%: $
1.890.- Total de la Factura $ 10.890.-
9) 31/11/X9 El contador presenta la liquidación del IVA
10) 18/12/X9 Se abona el IVA.
5.5.3. Impuestos
1) La empresa cierra su ejercicio económico el 30 de junio de 2018.
El resultado impositivo arrojó una utilidad de $ 150.000
La alícuota del impuesto a las ganancias es del 35%
La sociedad había ingresado a junio de 2018 anticipos a cuenta del impuesto por
$ 12.000.
Durante el ejercicio ha sufrido retenciones por un total de $ 26.500
El vencimiento de su declaración jurada opera el día 7/11/18.
2) Asimismo, la empresa, debe determinar el I.V.A a depositar en el mes de JUNIO/18

considerar:
* es responsable inscripto frente al IVA
* las ventas del mes ascienden a $ 52.000
* Los gastos y compras efectuados a Resp. Insc fueron de $ 22.400
* las retenciones sufridas ascienden a $ 590
* la empresa posee un saldo a favor técnico del mes pasado de $ 1.600
* el Vencimiento del impuesto es el 21/07/18
2. Se liquida el impuesto a los ingresos brutos. Tasa vigente por la actividad
desarrollada 3%
5.6 .FINANCIAMIENTO EXTERNO
5.6.1. Deudas bancarias

Con fecha 31/03/x2 la empresa “El mataco SA” obtuvo un préstamo en banco Río de $
50000 con un interés adelantado de $ 6000. El banco acredita la diferencia en la
cuenta corriente.
El préstamo es con garantía prendaria a 180 días. El cierre del ejercicio es 30/06/x2.
Se pide registrar contablemente las operaciones al cierre.
5.6.2. Deudas Bancarias

1) Se obtiene un crédito en el Banco Nación por $ 12.000 a una tasa del 12% anual a
60 días. La fecha de otorgamiento del crédito es el 01/06/2008. El crédito será
devuelto con fecha 31/07/08. Los intereses se pagan por adelantado
descontándolos el banco el mismo día del otorgamiento.
2) Al 31/07/2008 se paga el crédito en efectivo.

1) Con fecha 15/04/2008 se obtiene un crédito en el Banco Río de $ 25.000. El
mismo será cancelado dentro de 90 días. El Banco nos fija un interés del 3%
mensual vencido.
2) Con fecha 15/07/2008 se devuelve en efectivo el importe del crédito al Banco más
los intereses correspondientes a todo el período.

Con fecha 20.05.05 se obtiene un préstamo bancario por $ 40.000 a devolver a 120
días, con un interés del 24% anual pagadero en forma bimestral adelantada. Para
garantizar su pago se hipoteca un terreno de la empresa cuyo valor de costo es de $
70.000
Los intereses se pagan puntualmente en efectivo.
5.7. DISTRIBUCION DE RESULTADOS
5.7.1 Distribución de resultados

El Candelabro SA tiene resultados positivos acumulados al 31/08/X0, fecha de cierre
de su ejercicio, por $ 380.000 que se integran de la siguiente manera:
 Saldo del ejercicio anterior 180.000.-

 Resultado del ejercicio 200.000.-
La Asamblea General Ordinaria de accionistas celebrada el 15/12/X0 dispuso la

siguiente distribución de utilidades:
 Dividendos en efectivo 40.000.-

 Dividendos en acciones 220.0000.-
 Honorarios a Directores 30.000.-
 Reserva facultativa 50.000.-
Asimismo se dispuso la constitución de la reserva legal por el porcentaje establecido
por ley sobre el total de los resultados acumulados y el remanente pasarlo para el
nuevo ejercicio. Efectuar las registraciones correspondientes.
5.7.2. DETERMINACION Y DISTRIBUCION DE RESULTADOS
Con los datos que a continuación se indican determinar el resultado del ejercicio y
presentar el Patrimonio Neto al cierre (31/12/X7). Registrar en el libro diario el punto 2.
1- PN al 31/12/x6
Capital suscripto………………………………… 20.000
Reserva Legal…………………………………… 5.000
Rtdo no asignados ……………………………… 8.000
Total del PN….…………………………………. 33.000
2- Durante el ejercicio el PN sufrió las siguientes variaciones:

10/04/x7 La asamblea general ordinaria decidió la siguiente distribución de las
utilidades acumuladas: a reserva legal $ 400, a dividendos en acciones $ 2000
y a dividendos en efectivo $ 2800.
3- Al 31/12/X7 fecha de cierre del ejercicio, el Patrimonio de la empresa estaba

compuesto por efectivo $ 10.000, mercaderías $ 9000, Muebles y útiles $
13000, Documentos a cobrar $ 7000 y proveedores $ 3000.
5.7.3. DETERMINACION Y DISTRIBUCION DE RESULTADOS
Con los datos que a continuación se indican determinar el resultado del ejercicio y
presentar el patrimonio neto al cierre (30/06/X8). Registrar en el libro diario el punto 2.
1- PN al 30/06/x7
Capital suscripto…………………………….. 10.000
Reserva legal……… …………………….. 2.500
Reserva facultativa………………………….. 500
Rtdo no asignados …………………………. 5000
Total del PN…………………………………. 18.000
2- Durante el ejercicio el PN sufrió las siguientes variaciones:

15/10/x7 La asamblea general ordinaria decidió la siguiente distribución de las
utilidades acumuladas: a reserva legal $ 250 y a dividendos en efectivo $ 2000.
Además se decidió desafectar una reserva facultativa constituida el año
anterior por $ 500.
10/02/X8 aumento del capital suscripto por un aporte en efectivo de $ 2000.-
3- Al 30/06/X8 fecha de cierre del ejercicio, el Patrimonio de la empresa estaba

compuesto por activo $ 15000 y Pasivos $ 4000.
UNIDAD Nº6
GUIA DE ESTUDIO: CONTINGENCIAS
Responder teniendo en cuenta la bibliografía sugerida

BIBLIOGRAFIA: Contabilidad pasado, presente y futuro (Chaves, Fronti de García,
Palhen acuña y otros). Normas Contables vigentes. Artículo publicado por Blanco, del
Valle y otros adjunto a este cuestionario.
1. Defina contingencias y cite ejemplos
2. ¿Qué condiciones deben darse para que un hecho eventual sea considerado
en los EECC?
3. ¿Cómo pueden clasificarse las contingencias?
4. ¿Cuál es el tratamiento contable que debe darse a una indemnización por

despido?
5. Efectúe un resumen del tratamiento contable que la doctrina establece para las
contingencias de ganancia y de perdida según el artículo que acompaña a esta
guía.
6. ¿Qué establece respecto del reconocimiento de las contingencias la RT 16 y la

RT 17? Cite los párrafos pertinentes.
GUIA DE ESTUDIOS: AREA – HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Responder teniendo en cuenta la bibliografía sugerida
BIBLIOGRAFIA: Contabilidad pasado, presente y futuro (Chaves, Fronti de Garcia,
Palhen acuña y otros). Normas Contables vigentes.
1. Defina Hechos posteriores al cierre

2. ¿Cómo pueden clasificarse? Explique y ejemplifique
3. Tratamiento contable de los hechos posteriores al cierre
4. AREA: ¿Qué Significa esta sigla?
5. ¿En qué ocasiones utilizamos AREA?
6. ¿Por qué no podemos utilizar cuentas de resultado para corregir errores de
años anteriores o cuando se procede a un cambio de métodos?
7. ¿Qué relación podemos establecer entre AREA y Hechos posteriores al cierre?
8. Qué establece respecto del reconocimiento del AREA Y los hechos posteriores
al cierre la RT 17? Cite los párrafos pertinentes
9. Realice a modo de síntesis un mapa conceptual con los puntos más
importantes.
6.1. CONTINGENCIAS
Indicar para cada una de las situaciones que se presentan a continuación el
tratamiento contable. Tener en cuenta que la empresa cierra sus ejercicios contables
el 31/01/2018 y finalizó su confección con fecha 25/03/2018.
a) Un cliente de la empresa realizó una compra importante de mercaderías con fecha

31/12/2017 y nos pidió que guardáramos en nuestros depósitos la misma hasta la
fecha de entrega pactada por escrito en fecha 15/02/2018.
b) La empresa está evaluando a la fecha de cierre de ejercicio el cierre de una

sucursal en la Provincia de Entre Ríos. Esto implicaría despedir al personal de dicha
sucursal. La indemnización calculada al 31/01/2018 ascendía a $ 180.000 y el detalle
es el que sigue: por preaviso: $ 52.000, por antigüedad $ 85.000- por vacaciones no
gozadas $ 43.000.
c) La sociedad ha importado maquinarias de Japón y contrató un seguro para su

traslado. Durante el viaje dichos bienes han sufrido un siniestro, debiendo la empresa,
incurrir en gastos para su reparación, del orden de los $ 50.000. La compañía de
seguro se niega a indemnizar a la empresa aduciendo ciertos detalles formales que no
fueron respetados. Nuestros abogados iniciaron acciones legales y a su entender
existe un 80 % de probabilidades de que la empresa gane el juicio.
d) Con fecha despidió a la secretaría del gerente general con fecha 05/02/2018. La
indemnización por antigüedad que le corresponde es de $ 16.000.- El plantel de
empleados de la empresa asciende a 230 personas.
6.2. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Indicar para cada una de las situaciones que se presentan a continuación el
tratamiento contable.
Tener en cuenta que la empresa cierra sus ejercicios contables el 31/12/2017 y finalizó
su confección con fecha 10/03/2018.
a) La empresa posee una importante cantidad de acciones de otra sociedad en cartera

que representan el 30 % de su activo. Con fecha 15/02/2018 se produce una fuerte
suba bursátil del orden del 50%. Dicha suba se mantiene en el tiempo.
b) Un incendio en la planta, ocurrido con fecha 10/01/2018, destruyó una maquinaria

cuyo valor de costos según libros era de $ 200.000.- y se encontraba amortizada en un
40%. Dicha maquina no estaba asegurada.
c) Un cliente importante de la empresa cuyo crédito representa el 15 % del total de los

deudores por venta es considerado de difícil cobro ya que presentó quiebra con fecha
06/02/2018, siendo nuestro crédito calificado como común. Dicho deudor había
demostrado durante el ejercicio 2016 y 2017 tener problemas financieros importantes y
retrasos en sus compromisos para con nosotros.
d) Un cliente importante de la empresa cuyo crédito representa el 20 % del total de

todos los créditos es considerado de difícil cobro a raíz de un incendio ocurrido con
fecha 27/02/2018 que destruyo sus depósitos y planta fabril. Este cliente no registraba
retrasos en sus obligaciones al 31/12/2017. Monto total adeudado a la fecha de cierre
$ 40.000.-
6.3. AREA
Indique el tratamiento contable para cada uno de los siguientes casos que afectan a
los Estados Contables del ejercicio económico que cierra el 31/12/2018. Fecha de
finalización de la confección y presentación de los Estados Contables: 20/03/2019.
a) El 25/03/2019, se verificó que no se había registrado el devengamiento

del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta del período fiscal 2018, por
un importe de $ 5000; siendo el saldo de la cuenta Anticipos Impuesto a
la Ganancia Mínima Presunta de $ 3000, y contando con un saldo a
favor de 2017 del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta de $ 2000.
b) Idéntica situación a la anterior, pero se verificó el 10/02/2019.
c) En enero de 2019, se verificó que se había omitido registrar una factura

de Gastos de Administración con un proveedor en cuenta corriente, de
fecha de noviembre de 2018, por un importe total de $ 800.
d) La empresa amortiza sus rodados por el método de la línea recta
tomando una vida útil de 5 años. Los mismos fueron adquiridos con
fecha 02/04/2016 y su valor de costo ascendió a $ 80.000.- En el
presente ejercicio ha decidido cambiar por el método de los Km.
recorridos, fijando una vida útil de 200.000 Km. Los Kilómetros
recorridos hasta el 031/12/2017 fueron de 60.000 Km. y en el presente
ejercicio los Km. recorridos fueron de 10.000 Km. La empresa había
registrado la amortización de los bienes de uso, al cierre de ejercicio,
utilizando en método anterior.
e) La empresa determina el CMV por diferencia de inventarios. Al

31/12/2017 las existencias de mercaderías fueron valuados a su costo
sobre la base de PEPS. Al 31/12/2018 se decidió valuar las existencias
que surgieron del recuento físico practicado a esa fecha sobre base
UEPS.
Existencias al 31/12/2017 (UEPS)………………………….$ 80.000.-
Existencias al 31/12/2018 (UEPS)………………………….$ 140.000.-
En el balance de sumas y saldos figuraban los siguientes saldos:
Mercaderías…………………………………………………$ 100.000.-
Compras……………………………………………………. $ 400.000.-
f) Se detectó un error en el cálculo de la previsión para deudores

incobrables creada al cierre del ejercicio anterior. Al calcular el porcentaje
de experiencia se dividió a los deudores incobrables sobre el total de
ventas en lugar de hacerlo sobre las ventas a crédito. Esto ocasionó que la
previsión resultará creada en defecto por $ 4000 y no alcanzara a cubrir los
deudores reales del ejercicio los cuales superaron a la previsión en $ 6200.-
g) La empresa, cuando determinó el impuesto a las ganancias a pagar por

el ejercicio 2017, confundió la tasa vigente imputando al resultado
impositivo la tasa del 20% en lugar del 35%. El error fue detectado en el
presente ejercicio.
h) Durante el ejercicio 2018 la empresa sufrió una demanda judicial por

daños ocasionados en un choque. El importe estimado por los asesores
legales ascendía a $ 250.000. Se constituyó por lo tanto la previsión para
ese fin. El 28/03/2019, el juez dicta sentencia, fijando la cifra indemnizatoria
en $ 200.000. ¿Qué ocurriría si la sentencia hubiera sido de fecha
02/03/2019.
i) Se activaron, con fecha 20/03/2018, dentro del valor de costo del

inmueble $ 3000 correspondientes a las erogaciones incurridas en la
reparación por filtraciones del mismo. Dicho error fue detectado dentro
del plazo de los hechos posteriores al cierre.
Unidad Nº 7: AJUSTES CONTABLES

7.1.1. Ajustes al cierre del ejercicio
Saldos al 30/06/17
Caja 10.300
Banco Alas Cta. Cte. 46.100
Valores a depositar 3.600
Capital 165.000
Mercaderías 120.000
Proveedores 26.000
Ventas 82.000
CMV 47.000
Deudores por venta 29.400
Deudores morosos 6.200
Documentos a cobrar 24.000
Alquileres 18.000
Gastos de Librería 7.100
Reserva Legal 3.700
Resultados acumulados 35.000
1- Se realiza el arqueo de caja al cierre del ejercicio encontrando: Efectivo $ 6800,

Cheques de terceros $ 3000 y facturas por compra de artículos de librería por $
420.
2- Se omitieron contabilizar gastos de chequera por $ 100 y un descuento de
documentos efectuado el 30/06/17 por $ 10.000. El banco nos había acreditado
en la cuenta $ 9.100 correspondiendo el descuento enteramente a intereses. El
documento vence el 30/09/2017.
3- Dentro de los deudores por venta se encuentra el Sr. Berra cuya deuda
asciende a $ 5.000 al cual se le iniciaron acciones legales para su cobro y el
Sr. Burgos que se encuentra atrasados en sus pagos por un valor de $ 1000
4- Al cierre del ejercicio la existencia final de mercaderías es de 10.000 unidades
a $ 12 c/u. Al cierre el Costo de reposición era de $ 13 c/u, el precio de venta
de $ 15 y los gastos directos de venta $ 4. El % de utilidad bruta es del 20%
5- Dentro de la cuenta alquileres se encuentra el pago del alquiler del mes de
julio/17 por $ 3000.-
Se pide:
i. Registrar los ajustes contables que crea pertinente en el libro diario.
ii. Confeccionar la planilla de prebalance.
iii. Realizar el asiento de cierre de cuenta de resultados
iv. Realizar el asiento de cierre de cuentas patrimoniales.
Saldos al 31/05/2008
Caja 18.200
Fondo Fijo 1.830
Banco Sur Cta. Cte. 4.800
Proveedores 4.500
Mercaderías 5.000
Compra de mercaderías 9.200
Previsión para deudores incobrables 600
Sueldos 4.300
Aportes Patronales 940
SAC 400
Provisión SAC 360
Provisión Cargas sociales 120
Capital 88.000
Ventas 20.000
Acciones de otra sociedad 1.690
Previsión para desvaloriz Acciones 420
Inmuebles 100.000
Amort acum. Inmueble 6.500
Rodados 30.000
Amort acum. Rodados 4.100
Reserva Legal 2.000
Reserva facultativa 3.200
1) Se realiza un arqueo de fondo fijo encontrándose los siguientes valores:

 Efectivo 950.-
 Factura por compra Art. Librería 120.-
 Vale por adelanto sueldos 280.-
 Recibo por el alquiler de junio/08 500.-
2) Se omitió registrar la reposición del fondo fijo por $ 900.- en efectivo

3) De la conciliación bancaria surgen las siguientes diferencias:
 Cheques no presentados al cobro 1.200.-
 Depósito 48 hs rechazado por el banco 600.-
 Nota de débito por gastos de mantenimiento de cuenta 50.-
 Nota de crédito por descuento de documentos. Valor del
Documento $ 1000. La diferencia con lo acreditado corresponde
Enteramente a intereses. Fecha de la operación 20/05/2008
Vencimiento de los documentos: 20/06/2008 910.-
4) Calcular el CMV por diferencia de inventario, valuando las existencias finales
por PEPS
El detalle de la existencia inicial y compras es el que sigue:
Existencia inicial 1000 unidades a $ 5 c/u
Compra 900 unidades a $ 6 c/u
La existencia final es de 400 unidades. A la fecha de cierre el Costo de reposición
era de $ 8,50. El precio de venta $ 10. Los gastos directos son del 35%. La utilidad
bruta asciende a $ 1,5 por unidad.
5) Del análisis individual de los deudores por venta surgen los siguientes casos
 Sr. Peralta vencimiento 10.02.08 $ 400.-
 Sr. Garrido vencimiento 12.12.07 $ 800.- (al cual se le inicio gestiones
judiciales para el cobro)
 Sr. Moris vencimiento 20.01.08 $ 650.- (producto de un incendio
ocurrido en su planta se lo considera de difícil cobro).
6) Se decide crear la previsión para deudores incobrables del próximo ejercicio en
base al porcentaje de experiencia de años anteriores. Incobrables reales de los
últimos 3 ejercicios $ 4000. Ventas a crédito de los últimos 3 ejercicios $
50.000.
7) Se omitió registrar los sueldos del mes de mayo y el correspondiente
devengamiento del SAC. Sueldo bruto $ 1.800.- aportes patronales 20%
Retenciones 10%. El mejor sueldo del semestre correspondió a Abril/08 y
ascendía a $ 1200.-
8) La empresa tiene en cartera 1000 acciones de Saya SA. Omitió registrar la
venta de 300 de ella en $ 500.- en efectivo.
9) Se omitió registrar la compra de 2000 títulos públicos de V/N $ 2 c/u en $ 4300
en efectivo, abonándose además $ 50 de comisiones al agente de bolsa. Estos
títulos devengan un interés del 12% anual pagadero por semestre vencido con
fecha 31/03 y 30/09. Fecha de compra de los títulos 31/05/2008.
10) Amortizar los bienes de uso: inmuebles: Valor del terreno $ 20.000. Vida útil:
50 años. Método lineal año de alta completo. Fecha de compra: 10.04 2004
Rodados: Valor de recupero $ 6000. Vida útil: 10 años Método lineal año de
alta completo. Fecha de compra: 31/07/2005.
11) Se omitió registrar la decisión de la asamblea general ordinaria de fecha
15/08/2007 en donde se determinó la siguientes distribución
 Dividendos en acciones.......................... $ 1.500
 Honorarios directores ............................ $ 1.000
 Reserva legal............................................ $ 250
Los honorarios fueron pagados en efectivo. También se decidió desafectar el

50% de la reserva facultativa.
Se pide:
a- Contabilizar los ajustes que crea conveniente
b- Confeccionar la planilla de prebalance
.
7.1.3. AJUSTES CONTABLES
La empresa “Pepe Trueno SA” presenta los siguientes saldos al 30/06/x5
Caja 6.000
Banco Norte cta. Cte. 3.500
Deudores Morosos 1.900
Documentos a cobrar 700
Prev. Para deudores Inc. 500
Ventas 21.000
Alquileres pagados por adelantado 600
Capital 9.000
Mercaderías 1.500
Compras de Mercaderías 15.500
Resultados Acumulados 12.300
Reserva Legal 500
Reserva Facultativa 2.000
Rodados 18.000
Amort. Acumulada Rodados 7.200
Totales 52.500 52.500
1- Dentro de los deudores por venta se encuentran $ 800 atrasados en sus pagos y
deudores en trámite de cobro judicial por $ 500.-
2- Dentro de los deudores Morosos encontramos al cliente Merlo con un saldo de $
750.- quien se presentó en concurso preventivo de acreedores y se llegó a un
acuerdo de cobrar solo el 60%. Además se ha decidido crear la Previsión para
deudores incobrables del ejercicio considerando el 15 % de todos los créditos de la
empresa.
3- La Existencia inicial de mercaderías es de 500 unidades. Las compras del ejercicio
fueron las siguientes: 1000 unidades a $ 3,50 c/u, 500 unidades a $ 4 c/u y 2000
unidades a $ 5 c/u. La existencia final es de 700 unidades que se valúan a las
últimas compras.
Al cierre el costo de reposición de las mercaderías era de $ 3,90 c/u, el precio de
venta es de $ 10 c/u y los gastos directos de venta del 40 %. La utilidad bruta
ascendía a $ 2,20 por unidad.
4- Los bienes de uso se amortizan en 5 años, por el método lineal, año de alta
completo y fueron adquiridos en el mes de enero/X3.
5- La asamblea general ordinaria decidió distribuir resultados obtenidos en el ejercicio
cerrado de la siguiente manera: Honorarios a Directores $ 2000, Reserva Legal $
300 y Dividendos en efectivo $ 900. Dicha distribución aún no fue contabilizada al
igual que la desafectación de la reserva facultativa.
6- Los alquileres pagados por adelantado corresponden a un contrato firmado con
fecha 01/03/x5 por un semestre, abonados en dicha fecha. El alquiler mensual
según surge de dicho contrato es de $ 100 mensuales.
7- Las acciones de otra sociedad cotizaban al cierre del ejercicio a $ 2,10 c/u siendo
la comisión al agente de bolsa de $ 0,20 por unidad. Se trata de 1000 acciones de
Ringo SA. de valor nominal $ 1,50 c/u.
8- De la conciliación bancaria surgen las siguientes diferencias: Cheques no
presentados al cobro $ 300 - Cheque contabilizado erróneamente por $ 2000,
siendo el importe correcto $ 1800 entregado a un proveedor – Cheques propios
con plazo para el cobro vencido por $ 500.-
9- Se omitió la registración de una compra de 1000 títulos públicos de valor nominal $

2 c/u los cuales devengan un interés del 24% anual pagadero por semestre
vencido con fecha 28/02 y 31/08 de cada año. La compra se efectuó con fecha
30/06/x5 en efectivo por un valor de $ 2600 más comisiones al agente de bolsa de
$ 100.-
Se pide: Contabilizar los ajustes y confeccionar la planilla de prebalance.
Saldos al 31/12/x0
CUENTAS DEBE HABER

Banco Nación c/c 12.000
Caja 8.000
Valores a depositar 4.800
Documentos descontados 5.000
Previsión para deudores incobrables 500
Proveedores del Exterior 9.000
Mercaderías 18.000
Ventas 45.000
CMV 21.200
Rodados 50.000
Amortización acumulada Rodados 10.000
Capital 35.000
1) El siguiente es el resumen de la conciliación bancaria de la sociedad
Saldo según Banco 9.000

Menos:
Cheques no presentados al cobro (8.000)
Más:
Depósitos no acreditados 5.000
Nota de débito por colocaciones a Plazo fijo
Del 15/12/x0 al 15/01/X1. Interés 5% mensual 6.000
Saldo según Contabilidad 12.000

2) El saldo de valores a depositar incluye $ 1.800 de cheques diferidos
correspondientes a cobranzas a nuestros clientes. Dichos cheques tienen
fecha de cobro en enero/X1
3) El saldo de la cuenta deudores por venta incluye $ 2000 correspondiente a la
deuda que mantiene del Sr. Bertola con la empresa quien por problemas
financieros llegó a un acuerdo judicial de abonar solamente un 70% firmando
en el acto pagares con vencimiento a 180 días.
4) Dentro del saldo de la cuenta deudores por venta también encontramos $ 1000
correspondientes a un cliente que aún, a la fecha de cierre, no ha retirado la
mercadería de nuestros depósitos. El costo de la misma es de $ 610.-
5) Al realizar el recuento de mercaderías se detectaron 30 unidades, cuyo valor
de costo era de $ 4 c/u, que se encontraban deterioradas del tal manera que
son imposibles de vender.
6) El saldo de la cuenta documentos descontados (regularizadora) se integra de
la siguiente manera:
Documentos descontados no vencidos 3.000
Documentos descontados vencidos y cobrados
por el banco a sus firmantes 2.000
7) El saldo de Proveedores del exterior de $ 9.000 corresponde a una deuda de

U$s 3000. El tipo de cambio a la fecha de cierre era el siguiente: Tipo
comprador: $ 3,10 por dólar y tipo vendedor: $ 3,20 por dólar.
8) Se omitió registrar la compra de un rodado entregando en parte de pago el que
la empresa tenía. El nuevo rodado tiene un valor de costo de $ 60.000 y el viejo
rodado fue tasado en $ 38.000. Por la diferencia se entregaron documentos a
60 días con un interés del 24 % anual. Fecha de la operación 30/11/x0.
El rodado entregado en parte de pago se amortizaba por el método lineal,
tomando año de alta completo, en 5 ejercicios. Había sido adquirido en el
ejercicio anterior.
El nuevo rodado se amortizará empleando el mismo criterio.
9) La empresa omitió contabilizar el devengamiento de los sueldos y el SAC del

mes de diciembre/X0. Sueldo Bruto: $ 1.800 – Retenciones 15% -
Contribuciones patronales: 20%
10) Las acciones corresponden a 1000 acciones de Toyo Ball SA de valor nominal
$ 2 por acción. La empresa omitió registrar la distribución de dividendos que
realizó Toyo Ball SA, según asamblea del 15/12/x0, en un 50 % sobre los
valores nominales. También se omitió registrar la venta de 250 acciones en
efectivo por un importe total de $ 1350.- Las comisiones abonadas en esa
ocasión al agente de bolsa fue de $ 40.-
Las acciones de Toyo Ball SA cotizaban al cierre a $ 5,10 c/u siendo las
comisiones al agente de bolsa de $ 0,20 por acción.
Electrón SA., empresa dedicada a la comercialización de artefactos eléctricos, cierra

ejercicio económico el 30 de junio de cada año. Al 30/6/18 nos presenta el siguiente
balance de saldos:
Concepto Debe Haber
Caja 1.000
Banco Alas cta. Cte. 15.000
Títulos Públicos 5.500
Deudores por Ventas 4.500
Antic. Imp. a las Gan. 1.000
Prev. Ds. Incobrables 500
Mercaderías de Reventa 7.000
Compras de Mercaderías. 31.495
Rodados 10.000
Amort. Acum. de Rodados 2500
Imp. a las Gcia .a pagar 3.200
Proveedores 4.000
Acreedores Bancarios 5.000
Reserva Legal 200
Capital 10.200
Resultados no asignados 12.600
Gs.de Administración 3.000
Gs.de Comercialización 4.000
Gs.de Financiación 2.505
Imp.a las Ganancias 3.200
Ventas 50.000
Información Adicional
1. Se omitió la contabilización de la adquisición de un terreno en el mes de junio/18.
Valor del Terreno: $ 10.000,- pagado con cheque Nº 4050 del Banco Alas.
Costos de Escrituración $ 200,- pagado en efectivo
Comisión Inmobiliaria $ 500,- pagado en efectivo.
2. De la Conciliación Bancaria efectuada entre el libro Banco y el extracto surgen las

siguientes diferencias:
Cheque entregado a un proveedor y no presentado al cobro $ 15.000,-
Débito realizado por el banco en concepto de comisiones $ 100,-
Cheque Nº4050 emitido por Electrón S.A. $10.000,- y no registrado.
3. El método para determinar el Costo de Mercaderías Vendidas es el de Diferencia de

Inventarios. El inventario físico arrojó un total de 750 unidades. El criterio utilizado
para determinar el costo es "PEPS".
ULTIMAS UNIDADES VALUACIÓN TOTAL

COMPRAS
29/05/18 500 $ 5.500
05/06/18 200 $ 2.200
20/06/18 150 $ 1.800
4. La Asamblea General de Accionistas del 20/10/17 resolvió la afectación de

Resultados No Asignados, no contabilizada por la empresa.
Reserva Legal 1.000,-
Dividendos en Efectivo 1.000,-
Dividendos en Acciones 800,-
Honorarios Directores y Síndico 3.000,-
5.800,-
Las acciones fueron emitidas y se encuentran en circulación.
Los dividendos en efectivo y honorarios aún no fueron pagados.
5. El cargo del ejercicio en concepto de Impuesto a las ganancias es de $ 2.700,- Los
anticipos se encuentran correctamente contabilizados.
6. Los Títulos Públicos corresponden a la compra realizada el 01/05/18 por un valor

total de $ 5.500,- Los mismos devengan un interés de $ 250,- mensuales,
pagaderos en forma semestral el 31/01 y el 31/07 de cada año.
7. Con respecto al estado de las Créditos:

a. Se consideran en mora $ 200,-
b. Se encuentran en manos de abogados $ 1.500
c. Se han documentado $ 300,- con vencimiento 31/07/18, sin interés adicional.
d. Se tiene conocimiento de la quiebra de Perdidos S.A., habiendo desaparecido
el responsable o apoderado de la misma. El valor adeudado por esta empresa
era de $ 600.-
Se pide:
A. Efectúe los asientos que considere necesarios.
B. Confeccionar la Planilla de Pre-Balance
7.1.6. Ajustes contables
La empresa Peligrosos gorriones S.R.L. se dedica a la comercialización de alimento

balanceado para mascotas; cierra su ejercicio económico el 31 de mayo de cada año,
y los saldos de libros que le brinda a Ud. son los siguientes (saldos al 31/05/18)
Caja 1.000
Banco Quilmes 15.000
Títulos Públicos 5.500
Deudores por ventas 4.500
Documentos a Cobrar 1.000
Previsión Ds. Incobrables (500)
Deudores Morosos 1.000
Impuesto a las Ganancias 3.200
Mercaderías de Reventa 7.000
Compra de Mercaderías 31.495
Rodados 10.000
Amortización Acumulada-Rodados (2.500)
Proveedores 4.000
Acreedores Bancarios 5.000
Impuesto a las Ganancias a pagar 3.200
Capital 10.200
Reserva Legal 200
Ventas 82.680
Gastos de Administración 3.000
Gastos de Comercialización 6.505
Sueldos 24.000
Cargas Sociales 7.680
Resultados no Asignados 12.600
117.880 117.880
Información Adicional
1- De la Conciliación Bancaria efectuada entre el libro Banco y el extracto surgen las

siguientes diferencias:
Cheque entregado a un proveedor y no presentado al cobro $ 15.000,-
Débito realizado por el banco en concepto de intereses devengados en el mes $
100,-
Cheque Nº4 emitido por compra una impresora $ 2.100 no registrado.
Depósito 48 hs no acreditado por $ 2.500.
2. El 1/5/18 se efectuó una venta y reemplazo del único rodado que poseía la empresa
por otro (operación sin registrar).
Precio de la nueva unidad $ 13.000,-
Valor reconocido por la unidad entregada $ 5.000,-
La diferencia se abonó con un documento a 60 días con 12% de interés anual.
El rodado renovado se había adquirido el 10/8/14 en $ 10.000,-. La empresa
amortiza año de alta completo. El sistema de amortización es el constante, siendo
la cuota de amortización del 10% anual. Esto es determinado por el sector de
ventas quien utiliza el Rodado.
Importante: revisar el cálculo de las Amortizaciones Acumuladas obrantes en el
Balance de Saldos.
3. El método para determinar el Costo de Mercaderías Vendidas es el Determinación

Global. El inventario físico arrojó un total de 850 unidades. El criterio utilizado para
determinar el costo es "UEPS". La existencia inicial era de 700 unidades a $ 10 c/u.
PRIMERAS UNIDADES VALUACIÓN TOTAL

COMPRAS
29/06/17 500 $ 5.500
05/07/17 200 $ 2.200
20/07/17 150 $ 1.800
4. La Asamblea General de Accionistas del 20/09/17 resolvió la afectación de

Resultados No Asignados, no contabilizada por la empresa.
Reserva Legal 1.000,-
Dividendos en Efectivo 1.800,-
Reserva Facultativa 800,-
Honorarios Directorio 2.200,-
5.800,-
Los dividendos en efectivo y honorarios aún no fueron pagados.
5. El cargo del ejercicio en concepto de Impuesto a las ganancias es de $ 3.700. El

saldo del Impuesto a las Ganancias corresponde al primer cálculo, que luego fue
sujeto a revisión.
6. Los Títulos Públicos corresponden a una tenencia de 1000 títulos emitidos por el
Estado Nacional. A la fecha de cierre dichos títulos cotizan a $ 6,20 c/u siendo la
comisión al agente de bolsa de $ 1 por título.
7. Del Análisis de Créditos al 31/5/18 surge que: de los deudores morosos a $ 400 se
les inicio juicio y resultaron incobrables $ 290. Se crea la nueva previsión para
deudores incobrables con un porcentaje de experiencia del 5%.
8. El 31/05/18 llegaron las facturas por los honorarios del mes de Junio por $ 500 del
Contador y la del Servicio de Limpieza por el mes de mayo por $ 200,- Ambas no
fueron contabilizadas y están impagas.
9. No se registraron las provisiones de SAC correspondientes al mes de mayo/18. Los

empleados ingresaron a la empresa el 02/05/18 por lo tanto se toma como mejor
sueldo el único devengado hasta el momento. Retenciones 18% Contribuciones
patronales 32%
10. El 31/5/18 se descuenta en el Banco Río un documento con vencimiento 31/7/18

de $ 1.000,- cobrándonos el banco un interés de $ 100,- y gastos por $ 50,-. Dicha
operación no fue registrada por la empresa.
Se pide: Registrar los ajustes y confeccionar planilla de Pre-balance.
UNIDAD Nº 8: EXPOSICION DE LA INFORMACION CONTABLE
GUIA DE ESTUDIOS: RT 8
1. INTRODUCCION
1.1. Enumere los títulos de los capítulos en los que se divide la resolución
1.2. ¿Cuál es el alcance de la norma?
1.3. Enumere los EECC básicos y complementarios
1.4. Resuma en pocas oraciones los principales aspectos de la información comparativa.
1.5. Señales los aspectos que sean importantes en el apartado Modificaciones de la
información de ejercicios anteriores.
1.6. Defina SINTESIS y FLEXIBILIDAD
1.7. ¿Qué es y donde debe ser expuesta la información complementaria?
2. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

2.1. Concepto y estructura
2.2. Clasificación básica de partidas y pautas complementarias
2.3. Indique partidas de ajuste a la valuación ¿Dónde se exponen?
3. ESTADO DE RESULTADOS
3.2. Organice en un cuadro la clasificación de las partidas
4. ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
4.2. Analice la incorporación de los ajustes de ejercicios anteriores en este estado
5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

5.1. Concepto.
6. INFORMACION COMPLEMENTARIA
6.1. Resumas los principales aspectos a considerar en el desarrollo de la información
complementaria de los EECC teniendo en cuenta su estructura y los datos que
deben incluirse.
1. ¿En cuántos capítulos se divide la RT9? Enumere cada uno con su correspondiente
titulo
2. Capítulo I: Explique en pocos renglones sobre qué temas trata.
3. Capitulo II: ¿En cuántos puntos está dividido?
4. Capitulo III: ¿Qué elementos diferentes agrega esta resolución respecto de la RT8 para
el Estado de situación patrimonial? Elabore un mapa conceptual con el contenido del
capítulo.
5. Capitulo IV: ¿Qué elementos diferentes agrega esta resolución respecto de la RT8 para
el Estado de Resultados? Elabore un mapa conceptual con el contenido del capítulo.
6. Capítulo V: ¿Qué elementos diferentes agrega esta resolución respecto de la RT8 para el
Estado de Evolución del PN? Elabore un mapa conceptual con el contenido del capítulo.
7. Enumere los temas principales que forman parte de la información complementaria

1. ¿Cuál es el alcance de esta resolución? Ejemplifique entes alcanzados.
2. Enumere los EECC básicos
3. Estado de situación patrimonial

3.1. Rubros en los puede dividirse el Activo, Pasivo y PN
3.2. Ejemplifique cuentas que puedan ser incluidos en dichos rubros. ¿Qué cuentas
específicas a los entes sin fines de lucro puede mencionar?
4. Estado de Recursos y Gastos

4.1. Clasificación de los Recursos. Ejemplos
4.2. Clasificación de los Gastos. Ejemplos
4.3. Modalidad de exposición a seguir para los Resultados Financieros y por tenencia.
4.4. ¿Qué elementos comprenden los recursos y gastos extraordinarios?
4.5. ¿Qué debe presentar un ente cuando realiza distintas actividades?
5. Estado de Evolución del PN: Clasifique las partidas según su origen.
6. Diferencie los fondos para fines específicos, de los recursos para fines específicos y los
aportes para fines específicos.
7. Información Complementaria: En general esta información se divide en tres títulos:

 Composición y evolución de los rubros
 Criterios de valuación
 Aspectos Formales
Resuma los elementos salientes de cada una de estas divisiones.
8.1. PRESENTACION DE LA INFORMACION CONTABLE
En base al listado de elementos descriptos en la planilla que se anexa, el alumno identificará la
cuenta que contiene la descripción señalada, cual es el rubro que habrá de contenerla, y marcará
con una (X) si se trata de un activo corriente (AC), activo no corriente (ANC), pasivo corriente
(PC) ó pasivo no corriente (PNC), teniendo en cuenta que la empresa cierra ejercicio el
31/12/2007.
Descripción CUENTA RUBRO AC ANC PC PNC

Acciones de otras sociedades
adquiridas para generación de rentas
anticipos a proveedores para
compra de bs de infraestructura
anticipos a proveedores por compra
de bienes para la comercialización
anticipos de sueldos a descontar en
próxima liquidación
Cheques diferidos recibidos de
clientes
Costos de un rodado desafectado de
la actividad, sobre el cual se ha
decidido venderlo y no recomprar
otro similar.
cuentas a cobrar a clientes con
plazos vencidos
Cuentas a cobrar a clientes de
plazos no vencidos
cuentas a cobrar ejecutadas
judicialmente (se estima un
recupero en un plazo no menor a
dos años)
Cuentas a pagar a proveedores en el
corto plazo
Dinero depositado en cuenta
corriente bancaria
importe de las amortizaciones
acumuladas de los inmuebles
importe de los alquileres abonados
anticipadamente
importe de pagarés firmados con
vencimientos posteriores a dic/08
importe previsionado en concepto
de incobrabilidad de clientes
importe previsionado en concepto
de indemnizaciones al personal
Importe previsionado para juicios
cuyo fallo se estima se produzca en
el ejercicio venidero.
importes anticipados por nuestros
clientes por futuras compras
Importes adeudados de luz, gas,
teléfonos y otros servicios con vto
en el mes siguiente al de cierre de
ejercicio.
Descripción CUENTA RUBRO AC ANC PC PNC
importes de las cuotas
comprometidas con AFIP cuyos
vencimientos operan con
posterioridad a dic/08
importes de las cuotas
comprometidas con AFIP cuyos
vencimientos operan entre dic/07 a
dic/08
importes de los sueldos a pagar del
mes de diciembre/07
Inmuebles (de infraestructura)
Inmuebles en alquiler
materias primas para el proceso

productivo
Mercaderías para la venta
prestamos efectuados al personal a

seis meses de plazo
Producción para la venta en curso
de elaboración.
productos elaborados listos para ser
comercializados
Dinero en efectivo moneda nacional

Dinero en efectivo moneda otros
países
Existencia de mercadería de reventa
Importe asumido por la adquisición
de una marca de producto.
Dinero en Caja Chica
8.2: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
DATOS: La empresa cierra ejercicio el 31/12/18. Se dedica a la confección y comercialización

de prendas de vestir. Del análisis de los saldos de las cuentas contables surge la siguiente
información:
Cuenta contable Saldo Análisis de la composición del saldo
Caja $ 22.630 Dinero en efectivo al cierre
Banco del Sur c/c ($ 18.390) Saldo deudor bancario por autorización giro en
descubierto.
Títulos Valores $ 22.000 Colocación temporaria con fines especulativos
de renta adicional.
Materia Prima e Insumos $ 96.000 El 70% de dicho stock se ingresa en el proceso
productivo durante los próximos tres meses; el
30% ingresará al proceso productivo a partir del
mes de octubre/19
Productos en Proceso $ 52.600 El proceso tiene una duración máxima de dos
meses.
Productos terminados $ 362.000 El 80% corresponde a productos de la próxima
temporada previéndose poder ser
comercializadas antes del mes de junio/19; en
tanto el 20% corresponde a remantes de
mercaderías de anteriores temporadas que
ingresarán en el circuito de comercialización
después del mes de noviembre/19.
Deudores por ventas $ 430.900 El saldo corresponde al saldo impago de ventas
efectuadas en los últimos 120 días, con
excepción de un cliente que ha presentado su
concurso preventivo con un saldo de $ 25.400
que data de feb/18.
Documentos a cobrar $ 16.500 A vencer entre enero y marzo/19
Previsión Ds. Incobrables ($ 13.100) Estimación del ejercicio.
Anticipo compra Maquinarias $ 16.000
Rodados $ 65.000 Adquiridos en el ejercicio
Amortización Acum. Rodados ($ 26.000) Del ejercicio
Inmuebles $ 140.000 Adquiridos en ejercicios anteriores
Amortiz Acum. Inmuebles ($ 14.400) Del ejercicio: $ 1960
Inmuebles cedidos en alquiler $ 58.000 Adquirido en ejercicios anteriores
Amortiz Acum. Inm en alquiler ($ 6.600) Del ejercicio $ 825
Maquinarias $ 24.000 Adquiridas en ejerc anteriores $ 16000 / En el
ejercicio actual $ 8000
Amortiz Acum Maquinarias ($ 4.000) Ejerc ant: 3200 / Del ejerc $ 800
Marcas y Patentes $ 25.000
Proveedores $ 98.700 A vencer próximos 150 días.
Sueldos y Jornales a Pagar $ 16.500 Deudas sueldos dic/18 y SAC
IVA a Pagar $ 26.600 Vto. Enero/19
Moratoria AFIP a Pagar $ 16.800 Corresponde a las 20 cuotas restantes de un
plan de pagos, cuya cuota mensual es de $ 840
cada una.
Préstamos Bancarios a Pagar $ 37.500 El mismo se cancelará en tres cuotas
semestrales de $ 12500 c/u a vencer a partir de
junio/19
Intereses Negativos a devengar ($ 4.400) A devengarse durante 2019 $ 2.800
Acciones en circulación $ 400.000 40000 acc – VN $ 10 c/u
Reserva Legal $ 18.660
Resultados No Asignados $ 637.780
TAREA REQUERIDA: En base a las cifras y datos que se exponen:
1º) clasificar y ordenar los distintos rubros que componen el Estado de Situación Patrimonial,
2º) realizar su presentación de acuerdo con los lineamientos de la RT 8 y 9;
3º) Confeccionar el Anexo de Bienes de Uso
8.3: ESTADO DE EVOLUCION DEL PN
- El Patrimonio Neto de “EL RODEO S.A.” según su balance al 31/12/2017 se compone de la

siguiente manera:
- Capital suscripto (1.000 acciones VN $ 100 c/u) 100.000
- Resultados acumulados (ganancia) del ejercicio 80.000
TOTAL 180.000
- El 15 de abril de 2018 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de

utilidades:
- Reserva legal 5%
- Dividendos en efectivo 50 % de los RNA
- Dividendos en acciones 30 % de los RNA
- El 1 de Octubre de 2007 se lanza una emisión de capital de 500 acciones, de valor nominal $
100 cada una, a un precio de $ 140 por acción. Esta emisión es suscripta e integrada en efectivo,
de inmediato y en su totalidad.
- El resultado neto del ejercicio cerrado el 31/12/2018 fue de $ 25.000,- superávit.
TAREAS A REALIZAR:
Confeccionar el estado de evolución del patrimonio neto correspondiente al ejercicio cerrado el
31/12/2018
8.4 : ESTADO DE EVOLUCION DEL PN
SALDOS AL 31/12/2017
Acciones en circulación $ 150.000
Prima de emisión $ 40.000
Aportes irrevocables $ 30.000
Reserva legal $ 8.000
Resultados no asignados $190.000
TOTAL $418.000
Durante el ejercicio 2018 se produjeron los siguientes movimientos:
1. Durante el ejercicio se detectó una diferencia en el cálculo de la valuación de los bienes de
cambio, debido a que durante el ejercicio anterior se activaron indebidamente $ 6.000.-
correspondientes a gastos (dichos Bienes aún no han sido vendidos)
2. El 15/1/18 los accionistas realizan un aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de

capital por un total de $ 10,000.-
1. El 01/04/18 se reúne la Asamblea General de Accionistas y decide:
3.1 Capitalizar el 100% de los aportes irrevocables existentes al 31/12/2017.

3.2 Aprobar el pago de un 50 % sobre el capital al 31/12/17 de dividendos en acciones y un 40
% de dividendos en efectivo. Estos dividendos se abonaron con fecha 15/04/2018.
1.3 Incrementar la reserva legal de acuerdo a lo estipulado por la ley 19,550 (El Rdo.
ejercicio anterior, incluido en el saldo de Resultados no asignados a 12/2006 es de $ 80,000).
3.4 Aprobar los $ 20,000 en concepto de honorarios de directores y síndico. Los que fueron
anticipados y devengados durante el ejercicio finalizado el 31/12/17.
4. El resultado del ejercicio 2018 fue perdida ($ 35,000.-)
Se solicita
Confeccione el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2018. Demostrar el resultado
del ejercicio por diferencia patrimonial

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Universidad Nacional de Lujan

GUIA TEORICA - PRACTICA

UNIDAD Nº 1: Normas Contables.

UNIDAD Nº 2: Jornalización de operaciones de adquisición de Bienes.

UNIDAD Nº 3: Jornalización de operaciones de Ventas y sus Costos.

UNIDAD Nº 4: Jornalización de operaciones de movimiento de fondos.

UNIDAD Nº 6: Incertidumbres y Contingencias.

UNIDAD Nº7: Culminación del proceso contable.

UNIDAD Nº 8: Presentación formal de los Estados Contables

Se pide contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones, mayorizarlas y confeccionar

1- Se inicia actividad comercial con el siguiente patrimonio: Efectivo $ 130.000, un

2- Con fecha 01/04/2019 se firma un contrato de alquiler de un inmueble que será

3- Se venden 800 unidades de mercadería en $ 25 c/u. Nuestro cliente nos entrega

4- Con fecha 20/04/2019 se deposita en el Banco Ombú los cheques recibidos de la

5- 02/05/2019: Se abona al proveedor la totalidad de la deuda con cheques propios.

6- Se compran mercaderías 2000 unidades a $ 15 c/u abonando el 50 % con un cheque,

1.1 GUIA DE ESTUDIO: Normas contables

Responder. Bibliografía sugerida: Cuestiones contables fundamentales. Enrique Fowler

1. Determine función y cont enido de las Normas contables

1.2. GUIA DE ESTUDIOS: RT 16

a- Mencione 8 posibles interesados en obtener información sobre el ente

Mencionar cual o cuales cualidades de la información contable se ven vulneradas en

La empresa El álamo SRL preparo la información contable al 31/12/x7. Se observaron

3. Dentro de los recursos se exponen como Muebles y útiles, lápices y lapiceras

4. La existencia final de mercaderías de $55000 corresponde a compras facturadas

5. No se observa la presentación de los EECC del periodo cerrado el 31/12/x6.

6. En los últimos tres ejercicios comerciales la empresa utilizo distintos métodos

2.1.1. Investigue y complete el siguiente cuadro

Clases de De personas Intermedia De capital

Se pide: a) Clasificar los aportes

2.1.3. Sociedades de personas: Sociedad Colectiva

Se pide: Registrar las operaciones en el libro diario.

2.1.4. Sociedades de personas: Sociedad en comandita simple

Se pide: a) Clasificar los aportes

2.1.5. Sociedad de Responsabilidad limitada

2- Los socios integran las cuotas suscriptas de la siguiente manera:

* Socio Rizzo: Efectivo…………………………………..$ 80.000.-

* Socio Martín: Muebles para oficina……………… $ 15.000.-

Se pide: a) Clasificar los aportes

2.1.6 Sociedad de Responsabilidad limitada

2.1.7. Sociedades anónimas

Se pide: 1) Registrar las situaciones en el libro diario

2.1.8 Sociedad anónima

b) Los socios de Júpiter SA integran el capital de la siguiente manera: 20.000

c) Se venden 4000 unidades de mercadería a $ 50 c/u. Nos abonan con un

Júpiter S.A. continuación

2.1.9 Sociedades anónimas – PRIMA DE EMISION

2.1.10 Sociedades anónimas – Descuento de emisión

2.1.11 Sociedad anónima

1- 03/06/17 se constituye una SA que se dedica a la comercialización de artículos

2.2.1. Bienes de uso: Formación del costo

a- Inmueble: Adquirido con fecha 20/05/x8 por un valor de $ 150.000.-. En esa

2.2.2. Formación del costo y registración

2- 01/05/x7 Se firma un boleto de compra y venta abonando la empresa el 10% del

Se pide: Registrar contablemente las operaciones y determinar el costo del terreno.

2.2.3. Incorporación de bienes de uso

19/03/x4 Se contrata a una empresa para la instalación de la maquinaria, adeudando

31/03/x4 La máquina se encuentra en condiciones de ser utilizada

05/06/x4 Se abona $ 600 por el recambio de unas correas en la maquinaria abonando

Se pide: Registrar contablemente las operaciones. Determinar el valor de costo de la

2.2.4. Bienes de uso – Mejoras – Reparaciones – Mantenimiento

Registrar las operaciones que se enuncian a continuación considerando el tratamiento