INSTITUTO SABIO ANTUNEZ DE MAYOLO

CARRERA DE CONTABILIDAD

CURSO : COMUNICACIÓN EFECTIVA I

TEMA : IMPUESTO GENERAL DE VENTAS (I.G.V)

INTEGRANTES : CONTRERAS GALA, Thalía Meliza

DE LA CRUZ JOAQUIN, Nelly

LOPEZ CUEVA, Joselin

QUIROZ CHUQUILIN, Eva Natali

MARTINEZ LUIS, Noé

MARZO 2022

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 INDICE
CAPITULO C O N T E N I D O PAGINAS

INDICE 02

INTRODUCCION 03

I IMPUESTO GENERAL DE VENTAS (I.G.V) 04

II OPERACIONES DEL IGV 05

III CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV 06 - 07

IV CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV 08 – 10

V CREDITO FISCAL 11 – 12

VI PRORRATA DEL CREDITO FISCAL 13 - 14

VIII DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO IGV 15

CONCLUSIONES 16

BIBLIOGRAFIA 17

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 INTRODUCCION

La presente monografía contiene temas teórico - práctico los mismos que están

precisados en la Carrera de Contabilidad. Los puntos desarrollados constituyen una

recopilación de varias teorías, por lo que no son absolutos, pueden ser extendidos o

ampliadas con otras que existen en el campo de la tributación, sin embargo, lo más

importante es saber utilizar y aprovechar la información proporcionada.

La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a las ventas

(IGV), tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los Timbres Fiscales

(Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los Bienes y

Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el

año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a implementar un impuesto

general al consumo con una tasa general del 16%.

Durante el trascurso de los años el impuesto general a las ventas tuvo muchos

cambios a causa de la pobreza: Desde los gobiernos del Ex-Presidente Fernando

Belaunde Terry (1982) hasta el Ex Presidente Ollanta Humala Tasso (2015), que se

mantiene el I.G.V al 18%.

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 CAPITULO I
IMPUESTO GENERAL DE VENTAS

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está

orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el

precio de compra de los productos que adquiere. Se aplica una tasa de 16% en las

operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto

de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica

un total de 18% (IGV + IPM).

CARACTERÍSTICAS:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa

en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando

del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las

adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

MODIFICACION DEL I.G.V AL TRANSCURRIR LOS AÑOS

TASA TASA
NRO. GOBIERNO PERIODO NRO. GOBIERNO PERIODO
DEL IGV DEL IGV
FERNANDO 1982 16% 1995 18%
1 BELAUNDE ALBERTO
1983 16% 1996 18%
TERRY 3 FUJIMORI
1984 13.8% 1997 18%
1985 11% FUJIMORI 1998 18%
1986 6.3% 1999 18%
ALAN GARCIA
2 1987 6% MARTIN
PEREZ 4 2000 18%
PANIAGUA
1988 10.7%
1989 15% 2001 18%
3 1990 16.2% ALEJANDRO 2002 19%
ALBERTO 1991 14% 5 TOLEDO 2003 19%
FUJIMORI MANRIQUE
1992 17.7% 2004 19%
FUJIMORI 1993 18% 2005 19%
1994 18% 6 ALAN GARCIA 2006 19%
TASA TASA
NRO. GOBIERNO PERIODO NRO. GOBIERNO PERIODO
DEL IGV DEL IGV
2007 19% 9 M. VIZCARRA 2020 18%
MANUEL
ALAN GARCIA 2008 19% 10 2020 18%
6 MERINO
PEREZ
2009 19% FRANCISCO 2020 18%
11
2010 19% SAGASTEGUI 2021 18%
2011 18% P EDRO
12 2022 18%
OLLANTA 2012 18% CASTILLO
7 HUMALA 2013 18%
TASSO 2014 18%
2015 18%
P EDRO 2016 18%
8 P ABLO 2017 18%
KUCZYNSKI 2018 18%
MARTIN
9 2019 18%
VI ZCARRA

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C

CAPITULO II
OPERACIONES DEL IGV

OPERACIONES DEL IGV

A.- LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL TERRITORIO
NACIONAL
B.-LOS SERVICIOS PRESTADOS O UTILIZADOS EN EL PAIS

OPERACIONES C.- LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION QUE SE EJECUTEN EN EL

GRAVADAS TERRITORIO NACIONAL
D.- LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES UBICADOS EN EL TERRITORIO
NACIONAL QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS
E.- LA IMPORTACION DE BIENES, CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE LA
REALICE
A.- ADJUDICACIONES DE BIENES EN CONTRATOS DE COLABORACION
EMPRESARIAL QUE NO LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
B.- ASIGNACIONES EN CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL QUE NO
OPERACIONES LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
NO GRAVADAS C.- ADQUISICIONES EN CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL QUE
NO LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
D.- ENTIDADES RELIGIOSAS
E.- IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES
LOS SUJETOS DEBERAN PRESENTAR UNA SOLICITUD DE RENUNCIA A LA
SUNAT EN EL FORMULARIO QUE PARA TAL EFECTO PROPORCIONARA LA
REFERIDA INSTITUCION. LA SUNAT ESTABLECERA LOS REQUISITOS Y
CONDICIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES PARA QUE
RENUNCIA A LA
OPERE LA REFERIDA RENUNCIA. ASIMISMO, LA CITADA ENTIDAD COORDINARA
EXONERACION
CON ADUANAS A EFECTO QUE ESTA ULTIMA TOME CONOCIMIENTO DE LOS
SUJETOS QUE HAN OBTENIDO LA RENUNCIA A LA EXONERACION DEL
IMPUESTO. LA RENUNCIA SE HARA EFECTIVA DESDE EL PRIMER DIA DEL MES
SIGUIENTE DE APROBADA LA SOLICITUD.

1.- EN LA FECHA EN QUE SE EMITA EL COMPROBANTE DE PAGO DE ACUERDO

A LO QUE SE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO O EN LA FECHA EN QUE SE
ENTREGUE EL BIEN, LO QUE OCURRA PRIMERO
2.- FECHA DE ENTREGA DE UN BIEN: LA FECHA EN QUE EL BIEN QUEDA A
DISPOSICION DEL ADQUIRIENTE.
3.- FECHA DE RETIRO DE UN BIEN: LA DEL DOCUMENTO QUE ACREDITE LA
SALIDA O CONSUMO DEL BIEN

NACIMIENTO DE 4.- FECHA EN QUE PERCIBE UN INGRESO O RETRIBUCION: LA DEL PAGO A

LA OPERACIÓN DISPOSICION DE LA CONTRAPRESTACION PACTADO, O AQUELLA EN LA QUE
SE HAGA EFECTIVO UN DOCUMENTO DE CREDITO, LO QUE OCURRA PRIMERO.
5.- FECHA EN QUE SE EMITA EL COMPROBANTE DE PAGO: LA FECHA EN QUE,
DE ACUERDO AL REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO, ESTE DEBE SER
EMITIDO O SE EMITA, LO QUE OCURRA PRIMERO.
6.- EN LA ENTREGA DE BIENES A COMISIONISTAS: CUANDO ESTOS VENDAN
LOS REFERIDOS BIENES.
7.- EN LA IMPORTACION O ADMISION TEMPORAL DE BIENES.

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 CAPITULO III
CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD – IGV

Contribuyentes del impuesto:

Son contribuyentes del impuesto: Tratándose de las personas naturales, personas

jurídicas, entidades de derecho público o privado, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, serán consideradas

sujetos del impuesto cuando:

El artículo 4° del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la

habitualidad, se considerará la naturaleza, características, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el

cual el sujeto las realizó.

Añade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinará si la

adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o

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reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual

dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Agrega que, tratándose de servicios, siempre se considerarán habituales aquellos

servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial.

HABITUALIDAD EN LA TRANSFERENCIA DE VEHÍCULOS IMPORTADOS

Se considerará habitual la transferencia que efectúe el importador de vehículos

usados antes de transcurrido un (01) año de numerada la Declaración Única de

Aduanas respectiva o documentos que haga sus veces.

HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES POR CONSTRUCTOR

Se presume la habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos,

dos inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose aplicar a partir de

la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de

dos o más inmuebles, se entenderá que la primera transferencia es la del inmueble

de menor valor.

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 CAPITULO IV
CÁLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del IGV,

desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

a) BASE IMPONIBLE
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible

está constituida por:

• El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

• El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

• El valor de construcción, en los contratos de construcción.

• El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor

del terreno.

• En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la

legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la

importación, con excepción del IGV.

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Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de

construcción o venta del bien inmueble, según el caso, la suma total que queda

obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la

construcción.

Asimismo, se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado

en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los

cargos que se efectúen por separado de aquél y aun cuando se originen en la

prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no

pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta

del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando

consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,

constructor o quien preste el servicio.

b) TASA DEL IMPUESTO

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)

c) TASA APLICABLE DESDE EL 01.03.2011

• Impuesto Bruto:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período

tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo

precedente por las operaciones gravadas de ese período.

• Impuesto a pagar: El Impuesto a pagar se determina mensualmente

deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal correspondiente;

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salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por sujetos no

domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el

Impuesto Bruto.

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 CAPITULO V
CRÉDITO FISCAL

Es el impuesto de las compras que realizaste y pagaste el tributo por anticipado.

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago

que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el

pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose

del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas

adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al

efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a

la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas

con el IGV.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o

utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los

requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales:

• Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a

este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal

mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el

Reglamento.

• Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

• El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante

de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de

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construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el

Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por

la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.

• Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y

número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos

con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y

que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de

los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la

fecha de su emisión.

• Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos

por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago

del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido

anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de

Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir

los requisitos previstos en el Reglamento. En la metodología se establecen los

enfoques de investigación, esto es, cuantitativo, cualitativo o mixto.

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 CAPITULO VI
PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente

realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.

El procedimiento es el siguiente:

• Contabilizarán separadamente la adquisición destinados exclusivamente a

operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no

gravadas. Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que haya gravado la

adquisición de destinadas a operaciones gravadas y de exportación debiendo

clasificarlas de la siguiente manera:

 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de

operaciones gravadas y de exportación.

 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de

operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.

 Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y

no gravada.

• A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportación se le

adiciona el crédito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no

pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones

gravadas o no con el Impuesto:

a) Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto,

así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que

corresponde el crédito.

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 b) Se determinará el total de las operaciones del mismo período,

considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado

se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos

decimales.

d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la

adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que

otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses,

incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya

realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el período

mencionado.

Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad,

el período a que hace referencia el párrafo anterior se computará desde el mes en

que inició sus actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularán dicho

porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o

reiniciaron actividades, incluyendo la del mes al que corresponda el crédito, hasta

completar un período de doce (12) meses calendario. De allí en adelante se aplicará

lo señalado en los párrafos anteriores.

CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL

ES EL IM PUESTO DE LAS COM PRAS QUE REALIZASTE Y PAGASTE
ES EL IM PUESTO DE TUS VENTAS REALIZADAS EN EL MES. ES UNA
EL TRIBUTO POR ANTICIPADO. ESTÁ CONSTITUIDO POR EL IGV
CUENTA DEL PASIVO CORRIENTE QUE SE IM PUTA EN EL HABER POR
CONSIGNADO SEPARADAM ENTE EN EL COMPROBANTE DE PAGO
SUFRIR UN AUMENTO. SU CONTRAPARTIDA ES LA CUENTA A
QUE RESPALDA LA ADQUISICIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y
COBRAR DEL ACTIVO CORRIENTE CLIENTES, O BIEN UNA
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN O EL PAGADO EN LA
CUENTA QUE REFLEJE LA PERCEPCIÓN DEL PAGO, POR EJEM PLO,
IM PORTACIÓN DEL BIEN. DEBERÁ SER UTILIZADO MES A M ES,
CAJA Y BANCOS.
DEDUCIÉNDOSE DEL IMPUESTO BRUTO PARA DETERM INAR EL
IM PUESTO A PAGAR.

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 CAPITULO VII
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO – IGV

Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones

gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario

anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en

su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y pagarán el

Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que

haya excedido al Impuesto del respectivo período.

Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace

referencia en el párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en

los comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los

embarques respectivos.

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 CONCLUSIONES

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las siguientes

actividades siempre y cuando se realicen en Perú: La venta de bienes inmuebles,

los contratos de construcción y la primera venta vinculada con los constructores de

los inmuebles de estos contratos, la prestación o utilización de servicios y la

importación de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del

proceso de producción y circulación de servicios y bienes, de esta forma se permite

la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se

denomina crédito fiscal. Éstas son las principales operaciones que grava el IGV.

Conociendo que el Impuesto General a las Ventas (IGV) es un tributo que se aplica

a personas naturales y jurídicas, se hace necesario que en el caso de las Mypes que

no facturan y no pagan esta obligación tributaria, debe implementarse mecanismos

de fiscalización electrónica, con el fin de poder detectar y corregir su forma de

actuar.

Es conveniente que el Estado implemente en forma permanente campañas de

fiscalización a nivel de las Mypes, con el fin de captar mayores recursos

económicos; efectuando para tal fin cruces de información con instituciones

financieras, municipalidades, entre otras, hechos que al no dudarlo, incidiría

directamente en la ampliación de la base tributaria y la recaudación fiscal.

Dada la importancia que tiene el tema motivo del estudio, es conveniente que el ente

rector en coordinación con otros sectores, se fomente la cultura tributaria, toda vez

que constituye uno de los factores principales por los cuales existe evasión y

repercute directamente en la recaudación fiscal.

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 BIBLIOGRAFIA

PAGINA WEB

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-
empresas

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