Módulo 19: Práctica Forense Administrativa y Fiscal

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Guía de actividades
Módulo 19
Práctica forense administrativa y fiscal
Unidad 2
Práctica forense de recursos en materia
administrativa y fiscal
Sesión 3
Recursos en materia fiscal
Texto de apoyo
División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 1

Módulo 19. Práctica forense administrativa y fiscal
Unidad 2. Práctica forense de recursos en materia administrativa y fiscal
Sesión 3. Recursos en materia fiscal
Texto de apoyo
Índice
Presentación.......................................................................................................................................... 3
Instancias de los particulares para consulta y solución de conflictos tributarios sin impugnación .......... 4
Promociones simples ......................................................................................................................... 5

Consultas ........................................................................................................................................... 6
Autorizaciones.................................................................................................................................... 9
Justicia de ventanilla o procedimiento de aclaración ........................................................................ 10
Reconsideración .............................................................................................................................. 13
Recurso de revocación ........................................................................................................................ 16
Principios rectores ............................................................................................................................ 16

Procedencia ..................................................................................................................................... 18
Plazo para interponerlo e hipótesis de suspensión ........................................................................... 20
Autoridad competente ...................................................................................................................... 21
Requisitos ........................................................................................................................................ 22
Improcedencia y sobreseimiento ...................................................................................................... 25
Resolución ....................................................................................................................................... 25
Cierre................................................................................................................................................... 27
Fuentes de consulta ............................................................................................................................ 28

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Presentación
Recursos en materia fiscal

Fuente: Pixabay
En esta sesión, conocerás los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa más importantes que
existen en materia fiscal, los cuales constituyen procedimientos que se desahogan ante la propia
autoridad y que buscan ser alternativas más ágiles, económicas y eficaces en la impartición de la
justicia administrativa, respecto a las vías jurisdiccionales tradicionales: el juicio de nulidad y el juicio
de amparo.

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Instancias de los particulares para consulta y solución de conflictos

tributarios sin impugnación
Los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa en materia fiscal, sin constituir un recurso
propiamente de defensa, tienen como propósito:
 Atender las solicitudes que no tienen una tramitación especial.

 Pronunciarse sobre un criterio propuesto por el particular, para que la autoridad conceda una
autorización.
 Que la autoridad realice las actuaciones correspondientes.
 Evidenciar un error de la autoridad regularice sus actuaciones.
Estas instancias, encuentran su fundamento en el derecho de petición que es un derecho humano

reconocido por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) (cuadro 3).
Cuadro 3. Fundamentos legales del derecho de petición

Artículo 8 de la Establece el derecho a favor de los particulares para realizar peticiones a las
CPEUM autoridades y la correspondiente obligación que tienen éstas para
contestarlas.
Artículo 35 Establece, como parte de los derechos de los ciudadanos, “ejercer en toda
fracción V de la clase de negocios el derecho de petición”.
CPEUM:
Artículo 18 del Determina los requisitos generales de los escritos que los particulares remitan
CFF a las autoridades fiscales.
Resulta importante destacar que, todas las autoridades se encuentran obligadas a

recibir inmediatamente los escritos que los particulares les presenten. Esto,
independientemente de que cumplan los requisitos legalmente establecidos, pues
en caso de que el escrito resultare deficiente, deberá comunicárselo al promovente.

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Promociones simples
Actualmente, los diversos órganos del sistema fiscal mexicano, para mayor eficiencia y seguridad en
sus actos, cuentan con una amplia gama de formatos que están a disposición de los usuarios. No
obstante, para aquellos casos en los que no existe alguno, de acuerdo con el artículo 18 del CFF, los
particulares pueden realizar “promociones simples” que son de utilidad en cuestiones tales como
solicitudes de documentos en poder de la autoridad, requerimientos de información o en la
autorización de personas para oír y recibir toda clase de notificaciones y documentos.
Los requisitos de las promociones simples conforme al artículo mencionado son los siguientes:
 Enviarse a través del buzón tributario de manera ordinaria: Podrán presentarse mediante escrito
impreso sólo en los casos extraordinarios y aquéllos que, mediante resolución general, así se
soliciten.
 Autoridad a la que se dirige la promoción. Aunque formalmente no importa la designación (pues
por principio, los particulares no están obligados a conocerla), la autoridad sí está obligada a
subsanar esta clase de errores. Por lo tanto, se recomienda colocar el nombre correcto de la
autoridad.
Existen casos en que se pueden oponer pretextos, por ejemplo que “la autoridad a
la que se hace referencia no existe”. Si no fuese posible cerciorarse de la
denominación de la autoridad, se sugiere que se dirija de manera genérica al ente
al que pertenezca: “Servicio de Administración Tributaria”, o incluso “Secretaría de
Hacienda y Crédito Público”.
 Datos de identificación del interesado: Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y
clave del Registro Federal de Contribuyentes. Se deberán proporcionar también los que obren en
el RFC, aunque no se encuentren actualizados. Esto último, servirá para que la autoridad fije su
competencia territorial.
 Correo electrónico y domicilio: Éstos son para oír y recibir notificaciones. En su caso, también el
nombre de la persona autorizada para recibirlas.
 Motivo del escrito: En esta parte se deberá de explicar en términos claros lo que se solicita. Tal
como en los escritos de los primeros apartados de la sesión, debe considerarse la conveniencia

Texto de apoyo
de agregar la narración de hechos circunstanciados que conformen el antecedente de la situación,

así como las explicaciones correspondientes.
 Las documentales necesarias para acreditar la personalidad o interés jurídico: De acuerdo a la
naturaleza de la promoción, pueden presentarse, de manera digital o física, las escrituras, actas
constitutivas, poderes y demás instrumentos.
 Firma Electrónica Avanzada: Para los casos de documentos impresos, deben firmarse de forma
autógrafa o con la impresión de la huella digital cuando el promovente no sepa o no pueda firmar.
En el caso de que la autoridad fiscal no emita su respuesta, el promovente podrá acudir al juicio de
amparo indirecto, argumentando la violación de la garantía contenida en el 8º constitucional,
únicamente para efectos de que la autoridad emita su respuesta. De esta manera, existen dos posibles
escenarios:
1. Si el particular no cumplió con los requisitos: La autoridad, al dar cumplimiento a lo ordenado por
el órgano judicial ante el cual se tramite el amparo, contestará con la prevención para que el
promovente subsane o cumpla los requisitos omitidos.
2. Si el particular cumplió con los requisitos: La autoridad deberá contestar al fondo de la solicitud
planteada.
Consultas
Los artículos 18-A y 34 del CFF establecen a favor de los contribuyentes un procedimiento para que
éstos sometan sus dudas o planteen determinados criterios ante las autoridades fiscales para su
análisis y posterior dictaminación, definiendo el régimen jurídico que debe aplicarse a una situación
específica, se trata de la consulta.
La consulta es la instancia que permite a los particulares plantear dudas concretas a las autoridades
sobre el cumplimiento, interpretación o aplicación de la norma fiscal, quedando obligada a examinar
todas las consideraciones expuestas por el contribuyente, refiriéndose a cada una de éstas de manera
concreta, fundada, motivada y valorando todos los elementos que el particular proponga para su
examen. Sin embargo, dentro de la consulta no se incluye la posibilidad de que a través de la misma
se diriman cuestiones a ser resueltas a través de la interposición de un medio de defensa.

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Para profundizar sobre la pertinencia de la aplicación de la consulta, es necesario

que revises los artículos 18-A y 34 del Código Fiscal de la Federación.
De la misma manera, resulta conveniente ahondar en el desarrollo legislativo del referido artículo 34
del CFF, ya que hasta el 31 de diciembre de 2006, las respuestas que emitían las autoridades
respecto de las conductas planteadas eran vinculantes para ésta y para el consultante, teniendo como
efecto el que se podía combatir. Lo anterior quedó modificado a partir del 1° de enero de 2007. En la
actualidad, las respuestas no son vinculantes, por lo que sólo pueden combatirse hasta que, en una
resolución definitiva, la autoridad aplique o deje de aplicar el criterio que fue producto de la consulta.
Al respecto, se presentan la siguiente jurisprudencia para su consulta:
 Tesis: 2a./J. 112/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena

época, T. XXX, septiembre de 2009, p. 473.Disponible en: https://goo.gl/D88HdS
Para la promoción de la consulta, el interesado deberá de requisitarlos en caso de que existan

formatos especiales para que el contribuyente la realice. En caso contrario, deberá elaborar un escrito
con los requisitos fijados para las promociones simples, sumado los siguientes de acuerdo con el
artículo 18-A del CFF:
I. Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los términos
del artículo 19 de este Código.
II. Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de identificación
fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o
consulta planteada.
III.- Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV.- Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.
V.- Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los
documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.
VI.- Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada.

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VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido previamente
planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante
autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución.
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación por
parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las entidades federativas coordinadas en
ingresos federales, señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión. Asimismo, deberá
mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que
se refiere el artículo 50 de este Código.
Al igual que en la promoción simple, en caso de oscuridad, irregularidad o falta de

alguno de los requisitos expuestos, la autoridad prevendrá al consultante para que,
dentro del término de diez días hábiles contados a partir de la notificación
correspondiente, subsane la prevención. De no subsanarse la prevención, la
autoridad tendrá por no presentada la consulta.
Finalmente, se deben tener presentes las siguientes consideraciones:
 Si un contribuyente realiza dos consultas sobre la misma materia, el criterio que deberá prevalecer
siempre será el de la más reciente. No importa si en la ulterior consulta la autoridad adopta un
criterio opuesto al de la primera.
 De acuerdo al artículo 36 Bis del CFF:
[Las respuestas a consultas que otorguen] una autorización o que, siendo favorables a particulares,
determinen un régimen fiscal, surtirán sus efectos en el ejercicio fiscal del contribuyente en el que se
otorguen o en el ejercicio inmediato anterior…
 La autoridad está impedida para resolver cuestiones que impliquen la interpretación o aplicación
de un precepto constitucional.
 La consulta es un acto personalísimo que debe ser promovido individualmente, pues del criterio
que sea favorable para el promovente no se derivan derechos erga omnes, sino exclusivamente
para el particular que la formuló.

Texto de apoyo
Para profundización del tema, consulta jurisprudencia sobre la materia.
Autorizaciones
Las autorizaciones pueden definirse como un acto esencialmente unilateral de la administración

pública, para permitir al particular ejercer una actividad, con base en la existencia de un derecho del
cual la autoridad valorará si cumple con los requisitos, condiciones o circunstancias para poderlo
ejercer. Existen dos tipos de autorizaciones.
1) De pago de las contribuciones a plazos: Se conoce también como autorización a pago

diferido, que es aplicada por la autoridad de manera discrecional a petición de parte mediante
escrito libre. Al solicitarla, debe de cubrirse el 20% del crédito fiscal, teniendo un plazo máximo
de 36 y 12 meses, tratándose de parcialidades y deferido, respectivamente. El artículo 66-A
del CFF regula la manera en que se determinarán: las parcialidades, la garantía del importe a
pagar y los supuestos de revocación de la autorización.
2) De registro de contador público para dictaminar: Este procedimiento lo agotan los contadores
públicos interesados en emitir dictámenes fiscales. En el artículo 52 del CFF se establecen los
requisitos generales para tramitar la autorización, mientras que el artículo 52 de su reglamento
establece los requisitos particulares, y el 53 del mismo, los requisitos que de manera anual
deberán cumplir.
Esta autorización ha perdido popularidad desde que la figura del dictamen

financiero se volvió opcional. Esta última se realiza directamente en el portal del
SAT.

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Justicia de ventanilla o procedimiento de aclaración
La justicia de ventanilla es un procedimiento que tiene por objeto promover ante las autoridades
fiscales aclaraciones de manera económica, expedita y eficaz. Es un mecanismo de defensa optativo,
constituido a favor de los contribuyentes para realizar las aclaraciones que consideren pertinentes,
respecto a determinadas resoluciones fiscales que les afecten.
Cabe aclarar que este sistema se implantó con el propósito de simplificar trámites de solventación, de
manera que el contribuyente cuente con una vía de resolución ágil, sencilla y directa a los problemas
antes mencionados. Se le ha llamado "justicia de ventanilla" no porque la autoridad piense invadir la
esfera del poder judicial impartiendo justicia, sino simplemente porque es un procedimiento de aclaración
en que el particular va a poder resolver su problemática directamente en la ventanilla.
Adicionalmente, se están probando en forma interna los procedimientos a aplicar, los cuales asegurarán
el éxito y la transparencia en la aplicación de este sistema a partir de marzo. Es conveniente hacer
hincapié en que este sistema no constituye una instancia, por lo cual, si el contribuyente no queda
satisfecho con la decisión de la autoridad, puede acudir a los medios de defensa a su alcance (SHCP,
1996).
De esta manera, encontramos que es el procedimiento de aclaración previsto en el artículo 33-A del
CFF, procedente en los siguientes casos:
1. Multas por errores aritméticos en las declaraciones (art. 78, CFF).

2. Infracciones relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 79, CFF).
3. Infracciones relacionadas con la falta de presentación de las declaraciones, las solicitudes, los
avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, no se hagan a través de los medios
electrónicos que señale la autoridad fiscal competente o no se presenten a requerimiento de las
autoridades fiscales (art. 81, fracción I, CFF).
4. Infracciones por presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o expedir constancias,
incompletas, con errores, o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, o bien,
cuando se presenten con dichas irregularidades las declaraciones o avisos en medios electrónicos
(artículo 81, fracción II, CFF).

Texto de apoyo
5. Infracciones por no presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos que
señale el Reglamento del CFF, salvo cuando la presentación se efectúe en forma espontánea (art.
81, fracción VI, CFF).
6. Multas por no presentar las declaraciones, avisos y demás documentos a que esté obligado a
presentar el contribuyente dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales (art. 41,
fracción I, CFF).
7. Sobre las resoluciones que determinen, con carácter provisional, las contribuciones a cargo del
propio contribuyente o de los responsables solidarios, cuando se considera o motive en la omisión
de presentar declaraciones periódicas, sean provisionales o del ejercicio (art. 41, fracción II, CFF).
Es muy importante destacar que este mecanismo es de naturaleza aclaratoria, por

lo que en su desahogo no se busca controvertir, sino acreditar ante la autoridad la
integridad de una información, la existencia de un error, la vigencia de algún
beneficio o el cumplimiento de una obligación.
Caso 1
Cuando en una declaración se da una omisión en la liquidación de las contribuciones
por error aritmético. En este caso, el contribuyente deberá presentar los pagos
provisionales, su declaración anual y sus declaraciones complementarias, así como
la liquidación de las contribuciones omitidas.
Caso 2
En la omisión de datos –como errores en el aviso de cambio de situación fiscal en la
presentación de avisos, datos o documentos relativos al Registro Federal de
Contribuyentes–, el contribuyente deberá exhibir los documentos que acrediten que
no existió dicha omisión o error o, en su caso, que ya fue corregido.
Como se puede observar, en estos casos como en los demás analizados, la justicia de ventanilla no
puede considerarse un medio de impugnación, sino un instrumento para la elucidación de las
obligaciones o problemáticas de los contribuyentes, los cuales pueden o no ser definitivos. Asimismo,
el contribuyente tiene la oportunidad de impugnarlos a través de los recursos ordinarios.

Texto de apoyo
Estos recursos deben interponerse dentro de los 6 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos
la notificación de la resolución que se pretende aclarar. Su interposición no interrumpe ni suspende los
términos para el recurso de revocación o el juicio de nulidad. Quien desahoga la aclaración, es la
misma autoridad que emite la resolución objeto de la aclaración, ante la cual se debe de promover.
El CFF no establece ninguna clase de requisitos o documentos para su promoción, por lo que se
deberá seguir lo indicado sobre las promociones simples conforme al artículo 18 del CFF, anexándose
también las documentales necesarias para acreditar la información correspondiente.
Una vez presentada la promoción, la autoridad deberá de resolver en un plazo de 6 días hábiles
contados a partir de que quede debidamente integrado el expediente, mediante el procedimiento
previsto en las reglas de la denominada Resolución Miscelánea Fiscal. Estableciendo el enunciado
final del 33-A del CFF que las resoluciones emitidas en este procedimiento “no podrán ser impugnadas
por los particulares”, quedando a salvo sus derechos para promover el medio de impugnación que
corresponda.
En la sección Material de apoyo se facilita, a manera de ejemplo, un escrito de

promoción de recurso ordinario. Revísalo para desarrollar la actividad correspondiente.
Se exponen a continuación los elementos que componen dicho escrito:
 Datos de identificación: Se recomienda colocar esta información conforme a la que conste en el

RFC, esto con el propósito de ubicar rápidamente el documento. Asimismo, se recomienda
agregar el número de documento o expediente objeto de la aclaración, incluyendo como asunto
“Solicitud de aclaración”.
 Órgano administrativo a quien se dirige: Debe señalarse la misma autoridad que expide el acto. La
emisora será la misma que se ocupará de la aclaración.
 Nombre del recurrente: Recuerda que, tratándose de una persona moral, se deberán expresar los
datos del instrumento del cual deriva la personalidad del promovente y, en su caso, agregar la
copia respectiva, conforme al artículo 19 del CFF. En el mismo sentido, se puede nombrar a
cualquier persona, no siendo necesario que sea profesionista, quien además podrá ofrecer y
rendir pruebas y presentar promociones.

Texto de apoyo
 Propósito del escrito: Se expone de manera clara, además de hacer referencia a la fecha de la
notificación para efectos de determinar la oportunidad de la promoción, así como señalar el acto
concreto que es objeto del procedimiento.
 Antecedentes: Se da paso a la exposición de los hechos del acto que se aclara, vertiendo las
explicaciones correspondientes y ofreciendo las pruebas que se estimen convenientes.
Generalmente, al no ser una cuestión compleja, no es necesario organizarlo por capítulos
separados.
 Conclusión: Debe presentarse la petición de los efectos que de manera directa el contribuyente
espera como resultado de la aclaración.
Debe presentarse el escrito dentro de los 6 días siguientes a aquél en que surta
efectos la notificación. En materia fiscal, estas surten efectos a partir del día hábil
siguiente al que se realizó, conforme a lo dispuesto por el artículo 135 del CFF.
Reconsideración
Es un mecanismo excepcional de autocontrol que tienen las autoridades fiscales, entorno a la

legalidad de sus actos, que permite otorgarle un trato más justo a los contribuyentes a quienes
notoriamente les asista la razón, pero que no puedan acudir a algún medio ordinario de defensa por
haber perdido su derecho a hacerlo. Cabe señalar que es aplicable este mecanismo, siempre y cuando
el crédito fiscal no haya prescrito.
La reconsideración se encuentra contemplada en el artículo 36 del CFF, en su tercer párrafo:
Las autoridades fiscales podrán, discrecionalmente, revisar las resoluciones administrativas de carácter
individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinados jerárquicamente y, en el supuesto
de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en contravención a las
disposiciones fiscales, podrán, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente,
siempre y cuando los contribuyentes no hubieren interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido
los plazos para presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal.

Texto de apoyo
El sentido de la resolución queda dentro del marco de facultades discrecionales de la autoridad fiscal
al no estar bajo facultades normadas. Asimismo, el criterio y razonamientos que se empleen para
admitir la reconsideración serán irrebatibles. Incluso, la “demostración fehaciente” del derecho que le
asista al contribuyente estará sujeta a la exclusiva valoración de la propia autoridad, al igual que las
pruebas que se expongan.
A pesar de que la suerte de la reconsideración quede a la absoluta discreción de la autoridad en los

términos expuestos, este procedimiento representa una oportunidad para los particulares que no
interpusieron el medio de defensa formal en tiempo. Es decir, resulta útil para defenderse de actos o
resoluciones que presumiblemente estén viciados en su legalidad, pero que ya se tenían por
consentidos. En el caso de que la autoridad lo estime procedente, deberá de resolverse sujetándose a
los requisitos de fundamentación, motivación, congruencia y exhaustividad de los actos
administrativos.
Respecto a la oportunidad para solicitar la reconsideración, debido a la naturaleza de este mecanismo

no existe plazo expreso para interponerla, ello al proceder contra resoluciones desfavorables que
quedaron consentidas precisamente por no haberse impugnado en los plazos establecidos. Conforme
a lo anterior, podría interponerse a partir de la fecha en que haya fenecido el término para promover
los medios de defensa.
Se tiene como único límite temporal el mismo aplicado para la prescripción del
crédito fiscal de que se trate.
Por otra parte, no se establecen requisitos para la promoción de la reconsideración, por lo que una vez
más se tendrá que aplicar lo dispuesto para las promociones simples, reguladas por el artículo 18 del
CFF. No obstante, atendiendo a las características y naturaleza de este mecanismo autorregulatorio,
se recomienda considerar lo siguiente:
 Dirigirlo ante el superior jerárquico de la autoridad que emite la resolución: En caso de que no se
conozca, ante la propia autoridad emisora.

Texto de apoyo
 Destacar su oportunidad: Se recomienda exponer la fecha de notificación, así como la del

surtimiento de los efectos de la resolución sobre la cual se promueve, exponiendo igualmente el
cómputo del plazo relativo para impugnarla y haciendo énfasis en demostrar la preclusión de todo
derecho para combatirla.
 Brindar los datos de identificación de la resolución: En su caso, se acompaña la copia relativa y se
exponen de manera determinante los aspectos que el contribuyente considera desfavorables.
 Exposición de los hechos que constituyen el antecedente de la resolución que se combate: Debe
narrarse de manera circunstanciada, expresando los pormenores de tiempo, modo, lugar y
personas.
 También es recomendable dedicar un apartado del escrito exclusivamente para exponer y explicar
los argumentos y demás consideraciones de derecho, en los cuales el contribuyente se base para
estimar la ilegalidad de la resolución.
 Aunado a los dos incisos anteriores, se recomienda en un capítulo en particular, realizar el
ofrecimiento de las pruebas conducentes. Recordando que es necesario exponerlas de manera
descriptiva, explicando en qué consisten, la mecánica propuesta para su desahogo, la relación
que guardan con el objeto de la reconsideración, así como lo que se busca acreditar.
Para complementar estas recomendaciones, se sugiere consultar jurisprudencia en la

materia. A continuación, se facilitan algunas opciones:
 Tesis: 221. Apéndice de 2011. Novena época, T. IV. Administrativa. Primera parte
- SCJN Primera sección – Administrativa, p. 263. Disponible en:
https://goo.gl/yxcaE7
 Tesis: 2a./J. 61/2006. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena
época, T. XXIII, mayo de 2006, p. 325. Disponible en: https://goo.gl/hvoSjT
 Tesis: IV.1o.A.84 A (10a). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación.
Décima época. Libro 54, mayo de 2018, tomo III, p. 2755. Disponible en:
https://goo.gl/Efgdr7

Texto de apoyo
Recurso de revocación
El recurso de revocación, así como el de revisión, es fundamental para las materias a las que les
aplica la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, siendo la de revocación aplicable a la materia
fiscal, al ser un medio de defensa optativo por el Código Fiscal de la Federación contra actos o
resoluciones definitivas que incidan de manera desfavorable en la esfera jurídica de los particulares
por ser ilegales. Su fin es obtener de la autoridad fiscal la revocación o modificación de dichos actos o
resoluciones y mantener la legalidad en el ejercicio de las funciones de la autoridad fiscal federal.
Con este recurso se comprueba el cumplimiento de los requisitos generales establecidos por los
artículos 14 y 16 constitucionales, y aquellos señalados en la normatividad secundaria reglamentaria
del acto. De constatarse su ilegalidad, se modifica o se deja sin efecto en uso de las facultades que
como área o superior jerárquico confiere la regulación orgánica.
Sobre este tema, se sugiere la consulta de jurisprudencia, como la siguiente:
 Tesis: XV.3o.10 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época,

T. XX, diciembre de 2004, p. 1433. Disponible en: https://goo.gl/piLxRn
Principios rectores
Los principios rectores del procedimiento administrativo de revocación se conforman por el conjunto de
garantías mínimas para el particular en la tramitación del recurso. De esta manera, su utilidad consiste
en ser empleados como fundamentos en las solicitudes concretas a lo largo del trámite de la
revocación. Estos principios se exponen a continuación.
 Legalidad (artículo 16 constitucional, primer párrafo):
El principio de legalidad demanda la sujeción de todos los órganos estatales al derecho; en otros
términos, todo acto o procedimiento jurídico llevado a cabo por las autoridades estatales debe tener
apoyo estricto en una norma legal, la que, a su vez, debe estar conforme a las disposiciones de fondo y
forma consignadas en la Constitución (Pérez, 2005:54).

Texto de apoyo
 Legalidad objetiva (artículo 132 del Código Fiscal de la Federación, segundo párrafo): Se refiere a
la obligación que tiene la autoridad para concentrarse en el análisis de los elementos fácticos de la
legalidad del acto o resolución que estudia. Comprende el deber de corrección de errores en la
cita de preceptos legales por parte del particular; así como el de revocar el acto que resulte
evidentemente ilegal, a pesar de que los agravios expuestos por el particular sean deficientes.
 Oficialidad (primer párrafo del artículo 130 y 123 del Código Fiscal de la Federación): De acuerdo
con López, este principio implica lo siguiente:
El procedimiento administrativo debe ser impulsado de oficio por la administración pública, puesto que
dicho procedimiento no sólo debe representar una garantía para los administrados, sino una regla de
buena administración de los intereses públicos (1960:25).
Igualmente, comprende que la autoridad haga uso de sus facultades para integrar correctamente
el expediente, lo cual implica obtener las pruebas pertinentes para su adecuada resolución.
 Verdad material (quinto párrafo del artículo 130, así como primer y segundo párrafo del artículo
132 del Código Fiscal de la Federación): Implica que la autoridad resolutora podrá valerse de
cualquier elemento que permita la ley y esté relacionado con la situación a dilucidar, sin que
existan límites temporales para su aportación, además de poder ordenar la práctica de cualquier
diligencia que considere oportuna y necesaria para conocer la verdad sobre los hechos. En otros
términos, no puede entenderse que el examen de la legalidad del acto se limite exclusivamente a
lo argüido o demostrado por el particular; pues este examen comprende, incluso, el mandamiento
de cualquier diligencia cuya práctica sea necesaria para resolver con apego a Derecho. De lo
contrario, el particular correría el riesgo de que por cuestiones formales la autoridad no contara
con los elementos necesarios para pronunciarse de manera total e imparcial sobre su situación.
 Informalidad (artículos 12, 122 y 123 del Código Fiscal de la Federación): Implica que los
requisitos que se exigen para la interposición y trámite del recurso de revocación son mínimos y
son exclusivamente los establecidos en la norma. En caso de algún error u omisión por parte del
promovente, debe concedérsele la oportunidad para que aclare, corrija o subsane sus
actuaciones.
 Debido proceso (artículo 14 y 16 constitucionales). Sobre este principio, ya tratado en módulos
anteriores, se presentan las siguientes jurisprudencias:

Texto de apoyo
 Tesis: 1a./J. 11/2014 (10a.). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación.

Décima época. Libro 3, febrero de 2014, tomo I, p. 396. Disponible en:
https://goo.gl/RhxR3f
 Tesis: 210. Apéndice de 2011. Novena época, T. I. Constitucional 3. Derechos
Fundamentales. Primera parte - SCJN Décima segunda sección - Debido
proceso, p. 1156. Disponible en: https://goo.gl/jYFC26
 Exhaustividad (primer párrafo del artículo 132 del Código Fiscal de la Federación): Implica que la
autoridad debe atender todos y cada uno de los puntos planteados por el particular en el recurso,
ya que tiene que tomar en su conjunto los elementos del agravio que le fue generado con el acto
impugnado. No obstante, cuando un agravio de fondo baste para desvirtuar la validez del acto
impugnado, será suficiente para resolver precisamente la revocación del acto. Lo anterior no
permite que la autoridad deje de analizar todos los elementos del recurso, pues es una obligación
insoslayable para poder determinar precisamente, qué punto es el toral para desvirtuar la legalidad
del acto en estudio. Si no se realiza el examen exhaustivo, la autoridad no estará en condiciones
de decidir cuál de los elementos es el efectivo.
Procedencia
El fundamento del recurso de revocación se encuentra en las dos fracciones que componen el artículo
117 del CFF, las cuales señalan los tipos de resoluciones definitivas y actos de autoridades fiscales
federales.
 Resoluciones definitivas:
- Que determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
La liquidación de un crédito fiscal.

Texto de apoyo
- Que nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.
Cuando el contribuyente promueve la devolución de una cantidad pagada en exceso

y la autoridad no lo reconozca como tal.
- Que dicten las autoridades aduaneras.
Como en los casos de reclasificación arancelaria, la que niegue la importación y

multas por omisión del pago de cuotas compensatorias.
- Cualquiera de carácter definitivo que cause agravio al particular.
 Actos de autoridades fiscales federales:
- Que exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su
monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del 20% del valor
del cheque, respecto del cheque que no sea pagado cuando se presente en tiempo conforme al
artículo 21 del CFF.
- Que se dicte en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se
ha ajustado a la ley o determine el valor de los bienes embargados.
No respetar la prelación que la legislación marca.

Texto de apoyo
- Que afecten el interés jurídico de terceros.
Como en el caso de que los bienes o negociaciones embargadas sean de su

propiedad, cuando dichos terceros sean titulares de derechos que se hayan
embargado, o cuando los créditos a favor de un tercero recurrente sean preferentes
en su pago.
Plazo para interponerlo e hipótesis de suspensión
La oportunidad para promover el recurso de revocación puede variar, de acuerdo a las reglas
especiales previstas en el CFF. Si la resolución o el acto no tuviera un plazo específico se estará a la
regla general de 30 días. En cualquier caso, el plazo se computa al día siguiente de aquél en que haya
surtido efectos la notificación.
Cuadro 4. Características de los plazos para la interposición del recurso de revocación

El escrito por medio del cual se interpone deberá presentarse a través del Buzón Tributario, o
30 días
bien, ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto impugnado (art. 121, CFF).
Se establece conforme al artículo 127 del CFF.
Por otra parte, este mismo plazo se establece cuando se tenga por objeto impugnar la valuación
10 días
de los bienes embargados. Este plazo se cuenta a partir del día siguiente a aquél en que surta
efectos la notificación del avalúo (art. 175, CFF).
Es el plazo que tiene el tercero afectado que pretenda tramitar la exclusión de dominio o reclamar
En
la preferencia en el pago. Antes de que se finque el remate, se enajenen fuera del remate o se
cualquier
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal y antes de que se haya aplicado el importe del
tiempo
remate a cubrir el crédito fiscal, respectivamente (art. 128, CFF).
Es importante aclarar que, a pesar de que el CFF no indica con claridad si el plazo
general de 30 días se aplica en días hábiles o naturales, de acuerdo con el artículo
12 del propio CFF, el cómputo del plazo para presentar el recurso de revocación se
contarán días hábiles en exclusiva. Al respecto, véase la siguiente tesis
jurisprudencial:
 Tesis: 2a./J. 163/2004. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.

Novena época, T. XX, noviembre de 2004, p. 120. Disponible en:
https://goo.gl/JfHFzf

Texto de apoyo
Ahora bien, existen tres hipótesis por las cuales el plazo para la interposición del recurso de
revocación puede suspenderse, de acuerdo con el artículo 13 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo:
1) Por fallecimiento del afectado (de la resolución administrativa o el acto): La suspensión podrá
durar hasta un año, siempre y cuando no se hubiere designado o aceptado el cargo de
representante de la sucesión.
2) Por inicio de un procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar
la doble tributación: Debido a la naturaleza de esta hipótesis, no existe un límite de tiempo; la
suspensión cesará cuando se notifique la resolución que da por terminado dicho procedimiento,
inclusive a petición de parte.
3) En casos de incapacidad o declaración de ausencia del afectado: El plazo máximo será de un año,
y cesará cuando se haya designado tutor o representante legal.
Autoridad competente
Según al artículo 121 del CFF, el recurso de revocación habrá de presentarse a través del Buzón
Tributario. No obstante, también puede ofrecerse por escrito ante la autoridad con competencia
territorial, según el domicilio fiscal del promovente o ante la propia autoridad emisora del acto o
resolución impugnada, por ejemplo, ante la Administración Local Jurídica del SAT correspondiente, la
Administración de Grandes Contribuyentes del SAT o ante las procuradurías fiscales de las entidades
federativas si se trata de facultades coordinadas entre la federación y un estado.
Existe también la posibilidad de que, en virtud del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal, se presenten ante las entidades federativas cuando se trate de facultades relativas a
dicho convenio como:
…el aseguramiento de bienes o negociaciones y para que practiquen el levantamiento del embargo
precautorio; así como para que tramiten y resuelvan los recursos de revocación, intervengan en los
juicios de nulidad e interpongan el recurso de revisión, tratándose de los conceptos de vigilancia del
cumplimiento de obligaciones, de verificación del uso de equipos y sistemas electrónicos de registro
fiscal, de máquinas registradoras de comprobación fiscal, de la expedición de comprobantes fiscales, así

Texto de apoyo
como de que los envases o recipientes de bebidas alcohólicas tengan adherido el marbete o precinto
correspondiente (SHCP, 2009:2).
No obstante, si el particular promoviera el recurso ante autoridad incompetente, ésta no tiene

facultades para desechar el recurso, sino que, como garantía de seguridad jurídica, estará obligada a
remitir el escrito a la competente.
Requisitos
Los requisitos del escrito del recurso de revocación se encuentran establecidos en dos parámetros: el
artículo 18 del CFF y los que son de naturaleza específica del recurso, contenidos éstos en el artículo
122 (cuadro 5).
Cuadro 5. Requisitos generales para la interposición del escrito de revocación

Requisitos En caso de omisión Si no se subsana
Nombre, denominación o razón
social; domicilio fiscal y clave
La autoridad requerirá al
del RFC del promovente. Transcurrido el término de los 10
promovente para que en un plazo
Autoridad a quien se dirige y días, se tendrá por no presentada
de 10 días hábiles subsane la
propósito del escrito. la promoción del recurso.
omisión.
Dirección de correo electrónico
para recibir notificaciones.
Resolución o acto que se Se tendrá por no presentado el
impugna. recurso.
Se requerirá al promovente para
Se tendrá por desechado el
Agravios. que en un plazo de 5 días hábiles
recurso.
subsane las omisiones
Se perderá el derecho a
Pruebas y hechos correspondientes.
exponerlos y se tendrán por no
controvertidos.
ofrecidas las pruebas.
Puede tenerse por no designado el
Se prevendrá para que se acredite
En su caso, acreditación de la representante y en casos de
la personalidad con las
representación. personas morales, por no
documentales relativas.
presentado el recurso.

Texto de apoyo
Los documentos que son necesarios acompañar en el escrito por el cual se

interponga el recurso de revocación se encuentran establecidos en el artículo 123
del CFF, que además señala las características que deberán cumplir las
documentales.
Junto a este numeral, el artículo 130 del código citado regula a las pruebas en este
medio de impugnación.
Consulta ambos artículos.
A continuación, se presenta las características de los elementos del escrito de revocación:
 Datos de identificación: Se recomienda colocar en esta parte los datos del RFC del promovente,
cumpliendo así el requisito de la fracción I del artículo 18 del CFF, con relación al primer párrafo
del artículo 122 del mismo código, agregándose también los datos de identificación de la
resolución o el acto que se impugna.
 Órgano administrativo a quien se dirige: Se cumple el primer requisito de la fracción II del artículo
18 del CFF, con relación al primer párrafo del artículo 122 del mismo código. Se destaca que,
cuando no se tramite a través del Buzón Tributario, las autoridades competentes de acuerdo con
el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributario y su Manual son: la Administración
General Jurídica, la Administración Central de lo Contencioso, la Administración Central de lo
Contencioso de Grandes Contribuyentes, la Administración Central de lo Contencioso de
Hidrocarburos, las Administraciones Desconcentradas Jurídicas y las Subadministraciones
Desconcentradas Jurídicas.
 Dirección de correo electrónico para recibir notificaciones: Se cumple el requisito de la fracción III
del artículo 18, con relación al primer párrafo del artículo 122 del CFF, además del establecido en
el artículo 19 con relación a la fracción I del 123.
 Propósito de la promoción: Se cumple el segundo requisito de la fracción II del artículo 18, con
relación al primer párrafo del artículo 122, así como de la fracción I de ese mismo numeral; con la
referencia al establecido en la fracción II del 123. Ello con la descripción sucinta.
 Presentación y anexo del documento: Se cumple con lo previsto en la fracción III del artículo 123.
 Hechos: Se recomienda abrir un apartado exclusivo para narrar las circunstancias de tiempo,
modo, lugar y personas que conforman los antecedentes de hecho del acto o resolución que se

Texto de apoyo
impugna. Esto debe ser de manera cronológica para cumplir con el requisito al que se refiere la
fracción III del artículo 122 del CFF.
 Agravios: Así como en el elemento anterior, se recomienda abrir un apartado exclusivo para
explicar punto por punto, los elementos que los constituyen, cumpliendo de esta manera con el
requisito de la fracción II del artículo 122 del CFF.
 Pruebas: También se recomienda un apartado exclusivo para ofrecer una por una las pruebas,
conforme al requisito referido en la fracción III del artículo 122 y IV del 123 del CFF. Es importante
expresar en qué consisten (haciendo una pequeña descripción de las mismas), los hechos y
agravios con los que guarden relación, así como lo que se busque probar.
 Puntos petitorios: Consiste en una síntesis puntual y secuencial de las solicitudes y pedimentos
que se le hacen a la autoridad a lo largo del escrito. Éstos no tienen reglas específicas y se
considera como única recomendación que no sean muy numerosos ni extensos.
Si se tramita mediante el Buzón Tributario, deberá de firmarse electrónicamente por el representante

legal o el interesado directamente. Los documentos que no se firmen, se tienen por no presentados.
En Material de apoyo se facilita un ejemplo de escrito de revocación. Consúltalo para

el desarrollo de la actividad correspondiente.
Se recomienda la revisión de las siguientes jurisprudencias:
 Tesis: I.4o.A.9 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena

época, T. I, junio de 1995, p. 522. Disponible en: https://goo.gl/EpfDZG
 Tesis: 2a./J. 185/2012 (10a.). Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Décima época. Libro XVII, febrero de 2013, tomo 2, p. 1086.Disponible en:
https://goo.gl/iuno11

Texto de apoyo
Improcedencia y sobreseimiento
Como ya se ha expuesto, la improcedencia hacen referencia a la existencia de alguna causa que

impide a la autoridad fiscal que conoce de un asunto determinado, analizar y resolver sobre el fondo
de la cuestión principal debatida. Por otro lado, el sobreseimiento es una institución de carácter
procesal que se actualiza con el impedimento de la continuación de la cuestión planteada o que se
resuelva la misma.
Para identificar los supuestos en los que son aplicables la improcedencia y el

sobreseimiento, consulta los artículos 124 y 124-A del CFF.
Resolución
Es preciso recordar que el recurso de revocación busca ser un medio de defensa económico, ágil y
efectivo, por lo que los elementos de su resolución consideran la conclusión, el desahogo o cierre de
los principios que lo rigen, los cuales se han analizado previamente.
El plazo para emitirla es de tres meses a partir de la fecha de interposición. La resolución y

correspondiente notificación debe ser dentro de dicho plazo. Ante el silencio, se configura la
confirmativa ficta. Consúltese el contenido del artículo 131 del CFF.
Por otra parte, la propia resolución deberá de cumplir con los principios estudiados,
particularmente los de legalidad, legalidad objetiva, verdad material, debido proceso
y exhaustividad. Véase el contenido del artículo 132 del CFF.

Texto de apoyo
Finalmente, el sentido de la resolución puede ser de distinta naturaleza (cuadro 6).
Cuadro 6. Supuestos en los que puede resolver el recurso de revocación

Hipótesis
(Art. 133 del CFF) Procedencia:
Cuando no exista materia de análisis respecto de lo
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no planteado, cuando se haya interpuesto de forma
interpuesto o sobreseerlo, en su caso. extemporánea o no se hayan subsanado las
prevenciones correspondientes.
Cuando exista deficiencia en la expresión de los
agravios vertida en el escrito, determinando la
II. Confirmar el acto impugnado.
autoridad que los agravios expuestos son: infundados,
inoperantes o insuficientes.
Cuando resulten fundados los agravios planteados por
III. Mandar reponer el procedimiento el particular, respecto a vicios existentes durante el
administrativo o que se emita una nueva procedimiento del cual derivó la resolución o el acto,
resolución. ordenándose se subsanen en la emisión de uno
nuevo.
Se acredite la ilegalidad manifiesta del acto o
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
resolución, decretándose su nulidad lisa y llana.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno Cuando en la resolución se concluya la realización de
nuevo que lo sustituya, cuando el recurso algún acto, se contará con un término de 4 meses
interpuesto sea total o parcialmente resuelto a para que la autoridad emita y notifique la nueva
favor del recurrente. determinación.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado
por la incompetencia de la autoridad que emitió
el acto, la resolución correspondiente declarará
la nulidad lisa y llana.

Texto de apoyo
Cierre
Cierre
Fuente: Flaticon
Con lo aprendido, podrás proponer diversas soluciones a las problemáticas no solo contenciosas
fiscales, sino aquellas que entrañan un conflicto de interpretación de cuestiones de fondo; auxiliando a
los particulares que requieren aclaraciones o defensa de su esfera jurídica; o como parte de las
instituciones fiscales de nuestro país.
Asimismo, en esta sección, has examinado las características del recurso más importante en materia
fiscal en nuestro sistema: el recurso de revocación, entendiendo sus principios, hipótesis de
procedencia, requisitos, documentos necesarios y tramitación.

Texto de apoyo
Fuentes de consulta
Fuentes de consulta
Fuente: Flaticon
 Cámara de Diputados (1994). Crónica Parlamentaria. Recuperado de:

http://cronica.diputados.gob.mx/Iniciativas/55/267.html
 Carrillo, A. (1973). La justicia federal y la administración pública. México: Porrúa.
 Fix-Zamudio, H. (1983). Introducción a la justicia administrativa en el ordenamiento mexicano.
México: El Colegio Nacional.
 Fraga, G. (2002). Derecho Administrativo. México: Porrúa.
 Gutiérrez y González, E. (2003). Derecho Administrativo. México: Porrúa.
 López, F. (1960). El procedimiento administrativo. Barcelona: Bosch.
 Margain, E. (1985). Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano (8ª ed.). México:
UASLP.
 Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) (1996). Información de prensa 31/96. México:
SHCP. Recuperado de:
http://hacienda.gob.mx/SALAPRENSA/doc_comunicados_prensa/1996/b31-96.html
 Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) (2009). Convenio de Colaboración
Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Estado de Jalisco. México: SHCP.
 Venegas, S. (2015). Derecho Fiscal. Procesos, procedimientos y contribuciones locales. México:
Oxford University Press.

Texto de apoyo
Jurisprudencia
 Tesis: I.8o.A.59 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, T. XXII,

agosto de 2005, p. 1999.
 Tesis: IV.1o.A.84 A (10a). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Décima época. Libro
54, mayo de 2018, tomo III, p. 2755.
 Tesis: PC.I.A. J/105 A (10a). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Décima época.
Libro 43, junio de 2017, tomo III, p. 2336.
 Tesis: VI.2o. J/21. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, T. II, agosto
de 1995, p. 291.
Legislación
 Código Fiscal de la Federación (CFF).

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM).
 Ley de la Propiedad Industrial (LPI).
 Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LFPA).
 Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA).
 Ley Federal de Protección al Consumidor (LFPC).
 Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF).
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributario (RISAT).

Módulo 19: Práctica Forense Administrativa y Fiscal

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Módulo #.

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 1

Promociones simples ......................................................................................................................... 5

Recurso de revocación ........................................................................................................................ 16

Principios rectores ............................................................................................................................ 16

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 2

Recursos en materia fiscal

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 3

Instancias de los particulares para consulta y solución de conflictos

 Atender las solicitudes que no tienen una tramitación especial.

Estas instancias, encuentran su fundamento en el derecho de petición que es un derecho humano

Cuadro 3. Fundamentos legales del derecho de petición

Resulta importante destacar que, todas las autoridades se encuentran obligadas a

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 4

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 5

de agregar la narración de hechos circunstanciados que conformen el antecedente de la situación,

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 6

Para profundizar sobre la pertinencia de la aplicación de la consulta, es necesario

Al respecto, se presentan la siguiente jurisprudencia para su consulta:

 Tesis: 2a./J. 112/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena

Para la promoción de la consulta, el interesado deberá de requisitarlos en caso de que existan

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 7

Al igual que en la promoción simple, en caso de oscuridad, irregularidad o falta de

Finalmente, se deben tener presentes las siguientes consideraciones:

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 8

Para profundización del tema, consulta jurisprudencia sobre la materia.

Las autorizaciones pueden definirse como un acto esencialmente unilateral de la administración

1) De pago de las contribuciones a plazos: Se conoce también como autorización a pago

Esta autorización ha perdido popularidad desde que la figura del dictamen

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 9

Justicia de ventanilla o procedimiento de aclaración

1. Multas por errores aritméticos en las declaraciones (art. 78, CFF).

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 10

Es muy importante destacar que este mecanismo es de naturaleza aclaratoria, por

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 11

En la sección Material de apoyo se facilita, a manera de ejemplo, un escrito de

Se exponen a continuación los elementos que componen dicho escrito:

 Datos de identificación: Se recomienda colocar esta información conforme a la que conste en el

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 12

Es un mecanismo excepcional de autocontrol que tienen las autoridades fiscales, entorno a la

La reconsideración se encuentra contemplada en el artículo 36 del CFF, en su tercer párrafo:

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 13

A pesar de que la suerte de la reconsideración quede a la absoluta discreción de la autoridad en los

Respecto a la oportunidad para solicitar la reconsideración, debido a la naturaleza de este mecanismo

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 14

 Destacar su oportunidad: Se recomienda exponer la fecha de notificación, así como la del

Para complementar estas recomendaciones, se sugiere consultar jurisprudencia en la

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 15

Sobre este tema, se sugiere la consulta de jurisprudencia, como la siguiente:

 Tesis: XV.3o.10 A. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época,

 Legalidad (artículo 16 constitucional, primer párrafo):

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 16

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 17

 Tesis: 1a./J. 11/2014 (10a.). Gaceta del Semanario Judicial de la Federación.

- Que determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

La liquidación de un crédito fiscal.

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 18

- Que nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley.

Cuando el contribuyente promueve la devolución de una cantidad pagada en exceso

- Que dicten las autoridades aduaneras.

Como en los casos de reclasificación arancelaria, la que niegue la importación y

- Cualquiera de carácter definitivo que cause agravio al particular.

 Actos de autoridades fiscales federales: