Derecho Fiscal II

De las actuaciones
del particular frente
a la Autoridad Fiscal
escritos, promociones, requisitos, etc.
 “Son obligaciones de los
mexicanos… Contribuir para los
gastos públicos, así de la
Federación, como de los
art. 31 fracc. IV Estados, de la Ciudad de
de la CPEUM. México y del Municipio en que
residan, de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”
 23 de junio del
2005

Ley Federal de los Derechos

del Contribuyente
Reconocer y enunciar de manera clara
y precisa los principales derechos a los
que un contribuyente tiene acceso,
para de esta forma, dar certeza y
seguridad jurídica a la relación
tributaria
art. 33 del Código Fiscal
de la Federación
Las autoridades fiscales para el mejor
cumplimiento de sus facultades,
estarán a lo siguiente:
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los
contribuyentes y ciudadanía, procurando:
. . . e).- Difundir entre los contribuyentes los
derechos y medios de defensa que se
pueden hacer valer contra las resoluciones
de las autoridades fiscales.
Defensa del Constribuyente
Primera Tribunal Federal de Justicia
Instancia administrativa Juicio de amparo
Contra la propia Autoridad diferente a la Cuando no quede
Autoridad Fiscal responsable de la violación satisfección con la
que vulneren de algún derecho del resolucion del Tribunal
sus derechos. contribuyente Administrativo
art. 17 de la CPEUM
Ninguna persona podrá hacerse
justicia por sí misma, ni ejercer
violencia para reclamar su
derecho.
 Los contribuyentes tendrán a su alcance los
art. 23 de recursos y medios de defensa que procedan, en
los términos de las disposiciones legales
la LFDC respectivas, contra los actos dictados por las
autoridades fiscales, así como a que en la
notificación de dichos actos se indique el recurso
o medio de defensa procedente, el plazo para su
interposición y el órgano ante el que debe
formularse.
Cuando en la resolución administrativa se
omita el señalamiento de referencia, los
contribuyentes contarán con el doble del plazo
que establecen las disposiciones legales para
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interponer el recurso administrativo o el juicio
del programa
contencioso administrativo.
Defensa:

Se refiere a la acción de una

persona para protegerse ante
las agresiones de otro particular,
o bien, de un ente superior.
Agresión por un Órgano del Estado

Derecho Público

Acto de Autoridad Se está afectando el interés jurídico de una

persona, por lo que el estado de derecho de
esta persona ha sido vulnerado y le
corresponde entonces desvirtuar el acto
emitido por la autoridad fiscal
Medios de defensa
Administrativos

Recurso se revocación.
Recurso de Inconformidad ante el
IMSS.
Recurso de inconformidad ante el
INFONAVIT.
Recurso de revocación establecido
en la Ley de Comercio Exterior.
Recurso de
Revocación
- Contra los actos
116 al 117; 120 al 128 y 130 al 133 del
Código Fiscal de la Federación administrativos dictados
en materia fiscal federal,
se podrá interponer el
recurso de revocación.
 art. 117 del CFF.
El recurso de revocación procederá contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras. d) Cualquier resolución de carácter definitivo
que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los
artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a
la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a
que se refiere el artículo 21 de este Código.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que
éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128
de este Código.
 art. 122 del CFF.
El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo
18 de este Código y señalar además:
I. La resolución o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se

impugna, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren
las fracciones I, II y III, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro
del plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos.
Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le cause la resolución o
acto impugnado, la autoridad fiscal desechará el recurso; si no se señala el acto que
se impugna se tendrá por no presentado el recurso; si el requerimiento que se
incumple se refiere al señalamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento
de pruebas, el promovente perderá el derecho a señalar los citados hechos o se
tendrán por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.
 De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes.

Artículo 18.- Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá

presentarse mediante documento digital que contenga firma electrónica avanzada.
Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer párrafo
del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica avanzada. El
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.

Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán

tener por lo menos los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
 Documentos que deben acmpañarse al escrito de interposición
del recurso de revocación.
Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el
recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de
otro o de personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido
reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o
que se cumple con los requisitos a que se refiere el primer párrafo del artículo 19
de este Código.
II. El documento en que conste el acto impugnado.
III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o
cuando la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de
recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá
señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que ésta se hizo.
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
Recurso de Inconformidad ante el IMSS

Se encuentra regulado en la Ley del Seguro Social, en el artículo 294,

que establece que:
“Cuando los patrones y demás sujetos obligados, así como los
asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto
definitivo del Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y
términos que establezca el reglamento …“las resoluciones, acuerdos o
liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido impugnados en la forma
y términos que señale el reglamento correspondiente, se entenderán
consentidos”.
Los créditos fiscales mencionados en el Artículo
287 de la LSS

Las cuotas,
Los capitales constitutivos,
Su actualización y los recargos,
Las multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social,
Los gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y,
Los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes.
 art. 4 del Reglameno del Recurso de Inconformidad
El escrito en que se interponga el recurso de inconformidad deberá contener lo siguiente:
I. Nombre y firma del recurrente; domicilio para oír y recibir notificaciones, así como el número de su
registro patronal o de seguridad social como asegurado, según sea el caso. En caso de que el promovente
no sepa o no pueda firmar o estampar su huella digital, lo podrá realizar otra persona en su nombre;
II. Acto que se impugna y, en su caso, número y fecha de la resolución, número de crédito, periodo e
importe, fecha de su notificación y autoridad emisora del mismo;
III. Hechos que originan la impugnación; IV. Agravios que le cause el acto impugnado; V. Nombre o
razón social del patrón o, en su caso, del sindicato de trabajadores titular del contrato colectivo de trabajo,
así como el domicilio en donde puedan ser notificados, para los casos previstos en el artículo 7 de este
Reglamento, y
VI. Pruebas que se ofrezcan, relacionadas con el acto impugnado. Si el escrito por el cual se interpone
el recurso de inconformidad fuere oscuro, irregular, o no cumpliera con los requisitos señalados en este
precepto, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional prevendrá al recurrente, por una sola vez,
para que lo aclare, corrija o complete de acuerdo con las fracciones anteriores, y señalará en concreto sus
defectos u omisiones, con el apercibimiento de que, si el recurrente no cumple dentro del término de cinco
días, lo desechará de plano.
 art. 5 del Reglameno del Recurso de Inconformidad
El promovente deberá acompañar al escrito en que interponga su recurso:
I. El documento en que conste el acto impugnado;
II. Original o copia certificada de los documentos que acrediten su
personalidad cuando se actúe a nombre de otro. En caso de que el asunto no
exceda de mil veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito
Federal, y se trate de una persona física, bastará con que exhiba carta poder
firmada por el otorgante ante dos testigos, cuando exceda de este monto o se
actúe como representante legal de una persona moral, se deberá exhibir el
poder notarial que así lo acredite;
III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el
promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió la misma, y
IV. Las pruebas documentales que ofrezca.
Recurso de Inconformidad promovido ante el INFONAVIT
“En los casos de inconformidad de las empresas, de los
trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción en
el Instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones
y de descuentos, así como sobre cualquier acto del
Instituto que lesione derechos de los trabajadores
inscritos, de sus beneficiarios o de los patrones, se
podrá promover ante el propio Instituto un recurso de
inconformidad”
Recurso de Revocación establecido en la Ley de
Comercio Exterior.

Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto

regular y promover el comercio exterior,
incrementar la competitividad de la economía
nacional, propiciar el uso eficiente de los
recursos productivos del país, integrar
adecuadamente la economía mexicana con la
internacional, defender la planta productiva de
prácticas desleales del comercio internacional
y contribuir a la elevación del bienestar de la
población.
Recurso de Revocación
Artículo 94.- El recurso administrativo de revocación podrá ser interpuesto contra las
resoluciones:
I. En materia de marcado de país de origen o que nieguen permisos previos o la
participación en cupos de exportación o importación;
II. En materia de certificación de origen;
III. Que declaren abandonada o desechada la solicitud de inicio de los procedimientos de
investigación a que se refieren las fracciones II y III del artículo 52;
IV. Que declaren concluida la investigación sin imponer cuota compensatoria a que se
refieren la fracción III del artículo 57 y la fracción III del artículo 59;
V. Que determinen cuotas compensatorias definitivas o los actos que las apliquen;
VI. Por las que se responda a las solicitudes de los interesados a que se refiere el Artículo
89 A;
VII. Que declaren concluida la investigación a que se refiere el artículo 61;
VIII. Que desechen o concluyan la solicitud de revisión a que se refiere el artículo 68, así
como las que confirmen, modifiquen o revoquen cuotas compensatorias definitivas a que se
refiere el mismo artículo;
IX. Que declaren concluida o terminada la investigación a que se refiere el artículo 73;
X. Que declaren concluida la investigación a que se refiere el artículo 89 B;
XI. Que concluyan la investigación a que se refiere la fracción IV del artículo 89 F, y
XII. Que impongan las sanciones a que se refiere esta Ley.
LA DEFENSA JURISDICCIONAL DEL
CONTRIBUYENTE
Quien interviene ejerciendo una función
jurisdiccional es un tercero, que se encarga
de dirimir las controversias entre la
autoridad fiscal y el contribuyente

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Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
(RODECON):

La función jurisdiccional se entiende como la función

del poder público que decide sobre cuestiones
jurídicas controvertidas, mediante pronunciamientos
(de un tercero) con fuerza de verdad definitiva.
Este organismo identifica dos medios jurisdiccionales
en el ámbito fiscal:
* Juicio Contencioso Administrativo
Federal (Juicio de Nulidad) y;

* Juicio de Amparo.
 Juicio Contencioso Administrativo
Federal (Juicio de Nulidad)

Es el medio jurisdiccional mediante el cual el

contribuyente no satisfecho por la resolución de algún
recurso administrativo o por verse afectado por actos
de la autoridad, decretos y acuerdos de carácter
general -diversos a los reglamentos-, puede demandar
la nulidad del acto, decreto o acuerdo ante el Tribunal
Federal de Justicia Administrativa
Procedencia:
Contra las resoluciones Cuando se niegue la También procede contra
definitivas dictadas por devolución de un ingreso de multas por infracciones a
autoridades fiscales los regulados por el Código normas administrativas
federales y organismos Fiscal de la Federación, federales, pensiones y
fiscales autónomos en que indebidamente percibido prestaciones sociales en materia
se determine la existencia por el Estado o cuya de militares y civiles cuando
de una obligación fiscal, devolución proceda de sean a cargo del erario federal o
se fije en cantidad líquida conformidad con las leyes del Instituto de Seguridad y
o se den las bases para su fiscales. Servicios Sociales de los
liquidación Trabajadores del Estado
Juicio de Amparo:
El Juicio de Amparo es un medio jurisdiccional de
control constitucional por el que una persona acude
ante un órgano judicial para reclamar un acto de un
órgano del Estado o una ley, cuando siente que vulneran
sus derechos fundamentales, en este caso, como
contribuyente.
Procedencia:
Directo Indirecto
Tribunales Colegiados de Juzgados de Distrito
Circuito en materia
Leyes Federales.
Administrativa.
Tratados Internacionales.
Constituciones de las entidades
Suprema Corte de Justicia
federativas.
de la Nación
Reglamentos.
Actos de imposible reparación. etc.

Sentencias Definitivas.
Resoluciones donde no se
perita recurso ordinario.