PROGRAMA FÓRMATE

PARA EL TRABAJO

Manual PLAN FORMATIVO

ASISTENCIA ADMINISTRATIVA
MENCIÓN INGLÉS
 Curso: ASISTENCIA ADMINISTRATIVA

MÓDULO 1: Elaboración de documentación

MÓDULO 2: Técnicas de comunicación y atención al cliente

MÓDULO 3: Uso de aplicaciones informáticas elementales en

operaciones de contabilidad básica

MÓDULO 4: Operaciones de contabilidad básica

MÓDULO 5: Inglés técnico básico

MÓDULO 6: Nociones de inglés comunicativo aplicado a situaciones

laborales

Este manual corresponde a una recopilación bibliográfica de diversas fuentes y para fines estrictamente
pedagógicos.

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MÓDULO 1: ELABORACIÓN DE DOCUMENTACIÓN

- Nociones de Administración
Fuente: (https://concepto.de/empresa/#ixzz5sA3oASQq)
1.- Concepto de empresa:

Se refiere a una organización o institución, que se dedica a la producción o prestación de bienes o

servicios que son demandados por los consumidores; obteniendo de esta actividad un rédito
económico, es decir, una ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se basan en
planificaciones previamente definidas, estrategias determinadas por el equipo de trabajo.

El éxito de una empresa requerirá de objetivos claros y bien

establecidos, además de una misión preestablecida. Por otra
parte, estas deberán definir las políticas y los reglamentos según
los cuales van a manejarse. Sin embargo, más allá de las
reglamentaciones que decidan en forma interna e informal,
deberán regirse ante todo según las leyes que determinen la
regulación de su actividad y funcionamiento en la jurisdicción en
la que estas operen.

Quizás desde una perspectiva más técnica se la puede definir como una unidad socioeconómica.
Según esta forma, la misma utilizará todos los recursos que estén a su alcance para transformar
materia prima en un bien o servicio que pueda introducir en el mercado de oferta y demanda para
obtener una utilidad.

Es importante aclarar que se utiliza el término socioeconómico dado que se identifica como parte
social de esta unidad el conjunto de individuos que forman parte de ella, y como económica el
componente de capitales que se busca conseguir.

2.- Administración Fuente: (https://es.scribd.com/document/138707518/Introduccion-al-proceso-

administrativo)

La palabra administración viene del latín "ad" y significa cumplimiento de una función bajo el mando
de otra persona, es decir, prestación de un servicio a otro. Sin embargo el significado de esta palabra
sufrió una radical transformación. La tarea actual de la administración es interpretar los objetivos
propuestos por la organización y transformarlo en acción organizacional a través de la planeación, la
organización, la dirección y el control de todas las actividades realizadas en las áreas y niveles de la
empresa con el fin de alcanzar tales objetivos de la manera más adecuada a la situación. La
administración comprende diversos elementos para su ejecución es necesario establecer

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procedimientos mediante los cuales se puedan generar soluciones claras a problemas determinados,
dentro de todo proceso los patrones establecidos siguen una serie de normativas y controles que
permiten regular sus acciones.

Dentro de una organización son muchos los pasos que se deben

seguir para lograr la excelencia, dentro de los cuales está la integración
corporativa, la estructura, los recursos físicos y humanos y todas
aquellas características que permiten que la empresa se pueda
desarrollar dentro de la sociedad. Las empresas están estructuradas
bajo parámetros organizativos en donde se conjugan el recurso
humano y la ejecución de las actividades por parte de las partes que la
integran es necesario que dentro de una organización se deben
establecer planes de acción estratégicos caracterizados por el manejo
de políticas adecuadas para el control y la toma de decisiones dentro
de una organización.

Toda organización bien sea pública como privada tiene como objetivo fundamental obtener el mayor
rendimiento de sus operaciones con un uso adecuado de sus recursos disponibles, por lo cual es
indispensable el establecimiento de controles y evaluaciones de sus procedimientos a fin de
determinar la situación real de la empresa, en función de plantear una efectiva toma de decisiones.
Debido al dinamismo que rodea el ambiente administrativo y las exigencias de un mundo cambiante,
las organizaciones deben incorporar nuevas herramientas administrativas que le permitan hacer uso
efectivo de los recursos propios o asignados. Todo esto en virtud de hacer más eficaz el proceso
administrativo en cualquiera de sus fases. El proceso administrativo comprende las actividades
interrelacionadas de: planificación, organización, dirección y control de todas las actividades que
implican relaciones humanas y tiempo.

3.- Características de la administración:

Por su Universalidad: La administración estará presente en cualquier

organismo social ya que siempre existirá un coordinación de medios.

Por su Especificidad: Siempre estarán presentes elementos de distintos

índoles como la productividad, la economía, la contabilidad, las cuales son funciones especificas dentro
de la empresa de acuerdo a una coordinación sistematizada para obtener los resultados.

Por su Jerarquía: Todos los designados con un cargo mayor de una organización participaran y varias
modalidades de la administración.

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Por su Unidad Temporal: Esta se estará dando en todo momento dentro de la organización, ya sea de
menor o mayor grado, o en la mayoría de los elementos administrativos, aunque se pueden distinguir
etapas, funciones y elementos del fenómeno.

4.- Procesos administrativos

El proceso administrativo da un enfoque particular de abordaje al estudio de las organizaciones y se

habla de ciclo administrativo cuando se quiere aludir al análisis de las funciones del administrador en
cualquier nivel de la estructura. Fue ideado por Farol, que concibe a la administración como un proceso
tendiente a lograr que las cosas se hagan por medio de personas que operan en grupos o formas
organizadas y que usan racionalmente los recursos para lograr los objetivos. El análisis del proceso
permitirá constituir una “teoría administrativa” que se sustenta en los siguientes conceptos:

 La administración es vista como un medio de resumir y organizar la experiencia, en forma tal

que la práctica pueda ser perfeccionada.
 Reconoce la importancia del medio ambiente que difiere según la organización y el nivel de
análisis.
 La administración es un proceso que puede ser intelectualmente comprendido mediante el
análisis de las funciones del administrador o gerente.
 Los principios de la administración son verdaderos aún cuando las excepciones a las reglas
prueben ser efectivos en determinadas situaciones.

5.- Procesos administrativos (concepto): Fuente: (https://es.scribd.com/document/138707518/Introduccion-al-proceso-administrativo)

Se denomina proceso administrativo al conjunto de funciones y

actividades que se desarrollan en las organizaciones, orientadas en
la consecución de fines y objetivos.

6.- Teoría del proceso administrativo

La administración científica se interesaba en la organización del

esfuerzo operativo o de taller y, por lo tanto, era un micro enfoque. En contraste, se desarrolló un
cuerpo de conocimiento durante la primera mitad del siglo XX, que hacía hincapié principalmente en el
establecimiento de principios administrativos generales aplicables a los altos niveles de organización.
March y Simón se refería a este cuerpo de conocimientos como "teoría de proceso administrativo El
proceso administrativo comprende las actividades interrelacionadas de: planificación, organización,
dirección y control de todas las actividades que implican relaciones humanas y tiempo. A continuación
algunos criterios de diversos autores acerca de las etapas del proceso administrativo:

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ELEMENTOS BÁSICOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO SEGÚN LAS TEORÍAS DE AUTORES CLÁSICOS Y
NEOCLÁSICOS

Taylor Dale Wadia Miner Melinkoff

Planeación Planeación Planeación Planeación Organización

Preparación Organización Organización Organización Dirección
Control Dirección Motivación Dirección Planeación
Ejecución Control Inmotivación Coordinación Ejecución
Control Control

Terry Reyes Ponce Fernández Davis Mee John

Arenas
Prevención
Planificación Planeación Planeación Planeación Planeación
Organización Organización Implementación Organización Organización
Ejecución Integración Control Control Motivación
Control Dirección Control
Control

7.- Etapas del proceso administrativo

A. Planificación

La planificación del proceso administrativo es la parte del proceso

donde se establecen los objetivos o las metas a alcanzar a corto,
mediano y largo plazo. También se establecen las estrategias más
idóneas para alcanzar esos objetivos y se construye un plan donde se
clarifique las actividades a realizar, los recursos materiales que se
necesitan y el perfil o las competencias de las personas más idóneas
para realizar cada actividad. Esta es una función que debe cumplir el
alto mando administrativo de la organización, puesto que está
totalmente relacionada con la misión y visión de la empresa.

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 B. Organización

Es la fase que le da vida a aquellos detalles que se han planificado

dentro del proceso administrativo, estructurando mejor cada
actividad, asignando los recursos que se necesitan y seleccionando las
personas con las competencias requeridas para cumplir las actividades
asignadas.

En la organización del proceso administrativo lo que se busca en esta

fase es la coordinación de todo lo planificado con anterioridad. Por
ello, esta etapa resulta esencial para poder dirigir los esfuerzos de
trabajo hacia metas precisas y concretas.

De nada serviría definir una serie de objetivos si posteriormente, el equipo es incapaz de poder
redirigirlos hacia su consecución.

C. Dirección

Es la fase de ejecución de lo coordinado donde se necesita un gerente que motive, comunique y

supervise las actividades planeadas y coordinadas. En la dirección del proceso administrativo, la
persona que ejerce el cargo de gerente debe tener la potestad de decidir y también una excelente
inteligencia interpersonal, ya que será el director de la orquesta. No hay que olvidar que necesitará
relacionarse eficazmente con cada miembro del equipo, y ser capaz de transmitir en todo momento el
objetivo necesario.

D. Control

Es la fase del proceso administrativo de una organización donde se busca medir los resultados
obtenidos con la finalidad de mejorar aquello que sea necesario y asegurar que el proceso vuelva a
comenzar desde una planeación más inteligente que la anterior.
El control del proceso administrativo proporciona la oportunidad de mejorar los puntos débiles y
ratificar los fuertes para incorporarlos en la cultura organizacional. En esta fase se compara lo
planeado con lo obtenido y se observa la desviación existente en caso de que exista.

Se dice que el proyecto ha llegado a su fase final cuando cumple su fase de control, y es justo en ese
momento que termina un primer ciclo para comenzar de nuevo en la fase de planificación. Esta fase
también resulta imprescindible, porque sin ella resultaría imposible poder conocer los aspectos
necesarios a mejorar durante las distintas etapas del proceso administrativo.

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 Tras el control, se especificará si es adecuado continuar con la misma estrategia de gestión, o si por
el contrario, resulta conveniente volver a fijar nuevos objetivos empresariales que se adecuen mejor
a los resultados deseados.

8.- Diagrama de flujo

Un diagrama de flujo o flujograma es una representación grafica de la forma en que funciona un

proceso, ilustrado como mínimo el orden de los pasos. hay diversos tipos de flujogramas: el más simple
(un flujograma de alto nivel o primer nivel), una versión detallada (un flujograma de segundo nivel) y
uno que indica también la gente que participa en los distintos pasos (un flujograma de distribución o
matriz).

El diagrama de flujo sirve para aclarar cómo funcionan las cosas y como pueden mejorarse. Esta
herramienta ayuda también a buscar los elementos claves del proceso, a la vez que se delinea
claramente donde termina un proceso y donde empieza el próximo. El trazado de un flujograma
establece la comunicación y el conocimiento general del proceso. Además, los diagramas de flujo se
usan para identificar los miembros adecuados del equipo, identificar quien proporciona insumos o
recursos a quien, establecer áreas importantes para la observación o recopilación de datos, identificar
las áreas importantes para la observación o recopilación de datos, identificar las áreas para mejorar o
hacer más eficientes, y para generar hipótesis sobre las causas. Los flujograma puede usarse para
examinar los procesos para el flujo de pacientes, el flujo de información, el flujo de materiales, los
procesos de atención clínica o las combinaciones de estos procesos. una de las aplicaciones del

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diagrama de flujo es la obtención de un conocimiento global y especifico de un proceso. Esta
herramienta posibilita un conocimiento común que sirva de base para un determinado estudio,
planificación.

Los símbolos más usados son los siguientes:

9.- Beneficios del diagrama de flujo

Son numerosos los beneficios que aporta el uso del diagrama de flujo:

 Facilita la obtención de una visión transparente del proceso.

En primer lugar, mejora la comprensión del proceso. El conjunto de actividades, relaciones e

incidencias de un proceso no es fácilmente discernible a priori. La diagramación hace posible
aprehender ese conjunto e ir más allá, centrándose en aspectos específicos del mismo, apreciando las
interrelaciones que forman parte del proceso así como las que se dan con otros procesos y
subprocesos.

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  Permite definir los límites de un proceso.

A veces estos límites no son tan evidentes, no estando definidos los distintos proveedores y clientes
(internos y externos) involucrados.

 Facilita la identificación de los clientes.

Es más sencillo determinar sus necesidades y ajustar el proceso hacia la satisfacción de sus
necesidades y expectativas.

 Estimula el pensamiento analítico.

En el momento de estudiar un proceso, haciendo más factible generar alternativas útiles.

 Proporciona un método de comunicación más eficaz.

Al introducir un lenguaje común; si bien es cierto que para ello se hace preciso la capacitación de
quienes entrarán en contacto con la diagramación.

 Ayuda a establecer el valor agregado.

El diagrama flujo permite analizar qué valor aporta cada una de las actividades que componen el
proceso. Por lo tanto, permite identificar aquellas innecesarias, reduciendo tiempo y costes.

 Referencia para establecer mecanismos de control.

Igualmente, constituye una excelente herramienta para el control y mejora de los procesos.
Igualmente, facilita establecer los objetivos para las distintas operaciones y actividades llevadas a cabo.

 Mejora tiempos y costes

Facilita el estudio y aplicación de acciones que redunden en la mejora de las variables tiempo y
costes de actividad e incidir, por consiguiente, en la mejora de la eficacia y la eficiencia. Finalmente,
constituye el punto de comienzo indispensable para acciones de mejora, rediseño o reingeniería.

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10.- Organización Pública Fuente: (https://concepto.de/administracion-publica)

La administración pública se ocupa de gestionar el contacto entre la ciudadanía y el poder público, no

sólo en las instituciones burocráticas del Estado, sino también en las empresas estatales, en los entes
de salud, en las fuerzas armadas, en la policía, los bomberos, el servicio postal y los parques
nacionales, entre otros. En cambio, no abarca los sectores judiciales y legislativos.

Este concepto puede entenderse desde dos puntos de vista:

- Formalmente, se refiere a los organismos públicos que han

recibido del poder político las competencias para atender
necesidades puntuales de la ciudadanía en asuntos de
interés general, como la salud, la burocracia, etc.
- Materialmente, se refiere a la actividad administrativa del
Estado, es decir, a la gestión de sí mismo, para reforzar el
cumplimiento de las leyes y la satisfacción de las necesidades públicas, así como su relación con
organismos particulares.
- La administración pública tiene el privilegio de lo contencioso-administrativo, o sea, del derecho
procesal administrativo, capaz de gestionar actos de gestión (el Estado actúa como persona
jurídica) o actos de autoridad (ejecutados por el Estado por decreto).

Estructura de la administración publica

1.- Presidente de la república

El Poder Ejecutivo es encabezado por el Presidente de la República. En Chile el Poder Ejecutivo es

monista, por cuanto el Presidente desarrolla las funciones de Jefe de Estado como también las de Jefe
de Gobierno.

Según la Constitución de 1980, reformada en algunos artículos en 1989, "el Gobierno y la

administración del Estado corresponden al Presidente de la República, quien es el Jefe del Estado". Por
ello, la autoridad del Presidente de la República "se extiende a todo cuanto tiene por objeto la
conservación del orden público en el interior y la seguridad externa de la República", con la
colaboración de los órganos que establezcan la Constitución y las leyes, a las que, además, debe
someter sus actuaciones.

Cada 21 de Mayo ante el Congreso Nacional, el Presidente de la República debe dar cuenta al país de la
situación administrativa y política de la Nación.

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Atribuciones del Presidente de la República (Artículo 32)

- Atribuciones relacionadas con la función legislativa

 Concurrir a
la formación de las leyes con arreglo a la constitución, sancionarlas
y promulgarlas.
 Convocar al Congreso Nacional a legislatura extraordinaria y
clausurarla.
 Dictar, previa delegación de facultades del Congreso Nacional,
decretos con fuerza de ley sobre materias que las materias que
señala la Constitución.

- Atribuciones de carácter político

 Declarar los estados de excepción constitucional, en los casos y formas señalados en la

Constitución.
 Convocar a la ciudadanía a plebiscito durante el procedimiento de reforma de la Constitución
Política.
 Designar a los integrantes del Senado de la República, en conformidad al Art. 45 de la
Constitución Política: un ex rector de una universidad estatal o reconocida por el Estado, que
haya desempeñado el cargo por un período no inferior a dos años continuos, y un ex ministro
de Estado, que haya ejercido el cargo por más de dos años continuos, en períodos
presidenciales anteriores a aquel en que se realiza el nombramiento.

- Atribuciones relacionadas con la actividad administrativa

 Ejercer la potestad reglamentaria en todas aquellas materias que no sean propias del dominio
legal, sin perjuicio de la facultad de dictar los demás reglamentos, decretos e instrucciones que
crea convenientes para la ejecución de las leyes.

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 Nombrar y remover a su voluntad a los Ministros de Estado, Subsecretarios, Intendentes y
Gobernadores.
 Designar a los embajadores, ministros diplomáticos y a los representantes ante organismos
internacionales.
 Nombrar y remover a los funcionarios que la ley denomina como de su exclusiva confianza y
proveer los demás empleos civiles en conformidad a la ley.
 Nombrar al Contralor General de la República, con acuerdo del Senado.
 Conceder jubilaciones, retiros, montepíos y pensiones de gracia, con arreglo a las leyes.

- Atribuciones de carácter militar

 Designar y remover a los Comandantes en Jefe del Ejército, de la Armada, de la Fuerza Aérea y
al General Director de Carabineros.
 Estos cargos deben ser designados por el Presidente de la República de entre los cinco oficiales
generales de mayor antigüedad, que reúnan las calidades exigidas por los estatutos de cada
institución, duran cuatro años en sus funciones, durante el cual gozan de inamovilidad, no
pudiendo ser designados para un nuevo período. Sólo en casos calificados, el Presidente de la
República con acuerdo del Consejo de Seguridad Nacional, adoptado por mayoría absoluta de
sus miembros en ejercicio con derecho a voto, puede llamarles a retiro.
 Le corresponde, asimismo, disponer los nombramientos, ascensos y retiros de los oficiales de
las Fuerzas Armadas y de Carabineros, por decreto supremo, en conformidad a la ley orgánica
constitucional correspondiente.
 Disponer de las fuerzas de aire, mar y tierra, organizarlas y distribuirlas de acuerdo con las
necesidades de la seguridad nacional.
 Declarar la guerra, previa autorización por ley, debiendo dejar constancia de haber oído al
Consejo de Seguridad Nacional.
 Asumir, en caso de guerra, la jefatura suprema de las Fuerzas Armadas.

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 - Atribuciones relacionadas con la función judicial

 Nombrar a los magistrados y fiscales judiciales de las Cortes de

Apelaciones y a los jueces letrados, a proposición de la Corte
Suprema y de las Cortes de Apelaciones, respectivamente; al
miembro del Tribunal Constitucional que le corresponda
designar; y a los magistrados y fiscales judiciales de la Corte
Suprema y Fiscal Nacional, a proposición de dicha Corte y con
acuerdo del Senado.
Velar por la conducta ministerial de los jueces y demás empleados del Poder Judicial y requerir,
con tal objeto, a la Corte Suprema para que, si procede, declare su mal comportamiento, o al
Ministerio Público, para que reclame medidas disciplinarias del tribunal competente, o para
que, si hubiere mérito bastante, entable la correspondiente acusación.
 Otorgar indultos particulares en los casos y formas que determine la ley, siendo éste,
improcedente mientras no se haya dictado sentencia ejecutoriada en el respectivo proceso.

- Atribuciones económicas

Cuidar de la recaudación de las rentas públicas y decretar su inversión con arreglo a la ley. El
Presidente de la República, con la firma de todos los Ministros de Estado, podrá decretar pagos no
autorizados por ley, para atender necesidades impostergables derivadas de calamidades públicas, de
agresión exterior, de conmoción interna, de grave daño o peligro para la seguridad nacional o del
agotamiento de los recursos destinados a mantener servicios que no pueden paralizarse sin serio
perjuicio para el país. El total de los giros que se efectúen para estos objetos no pueden exceder
anualmente del 2% del monto de los gastos que autorice la Ley de Presupuestos.

- Atribuciones en materias internacionales

Conducir las relaciones políticas con las potencias extranjeras y organismos internacionales, y llevar a
cabo las negociaciones. Concluir, firmar y ratificar los tratados que estime convenientes para los
intereses del país, los que previamente deben ser sometidos a la aprobación del Congreso Nacional.

- Atribuciones de las Entidades Dependientes o Relacionadas

No tiene entidades dependientes.

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2. Ministerios

El ámbito sectorial de la Administración Pública está cubierto, básicamente, por los ministerios y los
servicios respectivos. Los ministerios son los órganos superiores de colaboración del Presidente de la
República en las funciones de gobierno y administración de sus respectivos sectores. Se entiende por
«sector» un campo más o menos específico de la actividad social, en la cual debe ejercerse la autoridad
del gobierno.

Dicha autoridad se ejerce por parte de los ministerios mediante la proposición y evaluación de las
políticas y planes correspondientes, el estudio y proposición de las normas aplicables a los sectores a
su cargo, el control del cumplimiento de las normas dictadas, la asignación de recursos y la fiscalización
de las actividades del respectivo sector.
Sólo en forma excepcional está considerado legalmente que los ministerios actúen como órganos
administrativos de ejecución. Desde un punto de vista organizativo, los ministerios cuentan con un
Ministro, con una o más subsecretarías y las secretarías regionales ministeriales.

Los ministros de Estado, en su calidad de colaboradores directos

e inmediatos del Presidente de la República, son responsables de la
conducción de sus respectivos ministerios, en conformidad con las
políticas e instrucciones que aquél imparte. Los subsecretarios son
los jefes superiores de las subsecretarías y tienen carácter de
colaboradores inmediatos de los ministros. Les corresponde
coordinar la acción de los órganos y servicios públicos del sector,
actuar como Ministros de fe, ejercer la administración interna del
Ministerio y cumplir las demás funciones que les señala la Ley.

Las secretarías regionales ministeriales constituyen una desconcentración territorial de los

ministerios, con la excepción de los ministerios del Interior, de Relaciones Exteriores, de Defensa
Nacional y Secretaría General de la Presidencia. Están a cargo de un Secretario Regional Ministerial,
quien representa al respectivo Ministro en la región. Sin perjuicio de su condición de representante del
Ministerio respectivo en la región es colaborador directo del Intendente, al que está subordinado en
todo lo relativo a la elaboración, ejecución y coordinación de las políticas, planes, proyectos de
desarrollo y demás materias que son de competencia del Gobierno Regional.

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 La designación de los Ministros es de exclusiva confianza del Presidente de la República.

Actualmente los ministerios son:

Ministerio de Interior
 Funciones
 Proponer al Jefe del Estado las normas y acciones sobre políticas internas orientadas a
mantener el orden público, la seguridad y la paz social; aplicar, por medio de las autoridades de
Gobierno Interior, las normas que para este efecto se dicten.
 Coordinar los Ministerios encargados, en sus respectivas esferas de competencia, de la
seguridad pública y ciudadana.
 Promover e impulsar políticas de desarrollo regional, provincial y local, evaluando su ejecución.
 Proponer normas, acciones y medidas relacionadas con la ejecución de los programas de
desarrollo regional, provincial y local, velando por la aplicación de aquellos que se establezcan
para impulsarlos.
 Fiscalizar el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y técnicas y de las instrucciones
que se dicten para la administración civil del Estado, en materias atingentes a las áreas de
desarrollo regional, modernización y reforma administrativa, sin perjuicio de as atribuciones
que corresponden a la Contraloría General de la República.
 Estudiar la racionalización de las estructuras, funciones y procedimientos de las instituciones y
organismos que integran la administración civil del Estado, con el fin de mantenerlas
permanentemente adecuadas a las necesidades del país, formulando proposiciones al
Presidente de la República.
 Representar al Gobierno ante los organismos internacionales en materia de reforma
administrativa, sin perjuicio de las funciones propias del Ministerio de Relaciones Exteriores.
 Asesorar en materias jurídicas, administrativas y financieras de carácter municipal a
Intendencias, Gobernaciones y Municipalidades, como asimismo a otros ministerios y servicios
públicos.
 Proponer al Presidente de la República las políticas de migración, aplicar la legislación de
extranjería y dictar las normas para el otorgamiento o la pérdida de nacionalidad.
 Asumir la representación judicial del gobierno en todos los casos que le señalan las leyes y, en
general, cumplir y ejercer las atribuciones que le encomiende el Presidente de la República o la
ley; revisar y sustanciar sumarios administrativos e investigaciones sumarias; redactar y
patrocinar renuncias, querellas y requerimientos que el Ministerio presente ante los tribunales
de justicia por infracciones a las leyes de seguridad interior del Estado, de control de armas,
antiterroristas y a otras disposiciones legales.
 Estudiar y proponer medidas de descentralización y delegación de funciones en el interior del
Estado y en la aplicación de las políticas internas orientadas a mantener el orden público, la

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 seguridad y la paz social, así como ejercer especialmente una supervisión y coordinación de la
gestión del Servicio de Gobierno Interior.
 Para el cumplimiento de sus funciones el Ministerio del Interior cuenta con dos Subsecretarías,
a saber: La Subsecretaría del Interior y la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo,
cuyas funciones son las siguientes:

Subsecretaría de Interior

Colaborar con el Ministro del Interior en materias de Gobierno y Administración Interior del Estado y
en la aplicación de las políticas internas orientadas a mantener el orden público, la seguridad y la paz
social, así como ejercer, especialmente, una supervisión en materias de programas sociales de su
competencia y en la adecuada aplicación de las políticas de migración y extranjería.

Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo

Colaborar con el Ministro del Interior en materias relativas a coordinación, impulso y evaluación del
desarrollo regional, provincial y comunal; en las funciones de modernización y reforma administrativa a
que se refiere el artículo 12 de la Ley Nº 18.201, complementadas por el artículo 16 de la Ley Nº 18.993
y en las de estudio, apoyo técnico y administración derivadas de ellas.

 Funciones de las Entidades Dependientes o Relacionadas

Oficina Nacional de Emergencia

 Planificar, coordinar y ejecutar, en el nivel nacional, las actividades destinadas a prevenir o
solucionar los problemas derivados de grandes calamidades públicas y de catástrofes naturales
o provocadas por el hombre.
 Capacitar a la población para afrontar los problemas creados por catástrofes y recuperar la
normalidad, si ella es alterada, en el plazo más breve.
 Coordinar los recursos humanos y materiales, tanto de los organismos públicos como privados,
y también las operaciones que deban ejecutarse al ocurrir una emergencia nacional.
 Instruir a las autoridades regionales sobre medidas preventivas u operativas frente a las
variables de catástrofe.

Servicio Electoral
 Supervigilar y fiscalizar a los organismos electorales establecidos en la
Ley Nº 18.556, y velar por el cumplimiento de las normas electorales,
debiendo denunciar ante la autoridad que corresponda a las personas

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 que la infringiesen, sin perjuicio de las acciones legales que
correspondan.
 Formar y mantener un boletín denominado Padrón Electoral, ordenado computacionalmente,
el que contendrá la nómina alfabética de las personas habilitadas para ejercer el derecho a
sufragio en los procesos electorales y plebiscitarios.
 Formar y mantener un registro alfabético de las personas a quienes se haya suspendido el
derecho a sufragio y de quienes hayan perdido su calidad de ciudadanos, de conformidad con lo
dispuesto en los artículos 16 y 17 de la Constitución Política de la República.
 Adoptar y aplicar las medidas administrativas pertinentes para llevar a cabo el proceso de
inscripción electoral en todo el país.
 Formar y mantener el Archivo Electoral General y el Registro de Partidos Políticos establecidos
por la Ley Orgánica Constitucional Nº 18.603, de 1987.
 Coordinar su acción con los organismos internacionales afines para el intercambio de
experiencia en los campos de la planificación, capacitación y oportuna entrega de ayuda en
catástrofes.

Dirección de Seguridad Pública e Informaciones

Servicio Público descentralizado, de carácter directivo, técnico y especializado, cuyo objetivo

principal es servir de órgano coordinador de la información relacionada con el orden público, la
seguridad pública interior y con las apreciaciones de inteligencia.

Gobiernos Regionales

Servicio público descentralizado, donde está radicada la administración superior de las regiones del
país. Tienen por objeto el desarrollo social, cultural y económico de ellas. Para el ejercicio de sus
funciones gozan de personalidad jurídica de derecho público, patrimonio propio y están investidos de
las atribuciones que la ley les confiere.

Ministerio de Relaciones Exteriores

 Funciones
 Planificar, dirigir, coordinar, ejecutar, controlar y dar a conocer la política exterior que formule
el Presidente de la República.
 Coordinar las actividades de los distintos ministerios y organismos públicos en aquellos asuntos
que incidan en la política exterior.
 Intervenir en todo lo relacionado con la determinación y demarcación de las fronteras y límites
del país, así como en las cuestiones que atañen a sus zonas fronterizas y a sus espacios aéreos,
marítimos y a la política antártica en general.

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Funciones de las Entidades Dependientes o Relacionadas

Dirección General de Relaciones Económicas Internacionales

Asesorar al Ministerio en materias económicas internacionales y ejecutar la acción económica en el

exterior.

Dirección Nacional de Fronteras y Límites del Estado

Instituto Antártico Chileno

 Planificar y coordinar las actividades científicas y tecnológicas que organismos del Estado y del
sector privado, debidamente autorizados por el Ministerio, lleven a cabo en la comuna
Antártica.
 Coordinar la participación de Chile en las actividades científicas internacionales que se realicen
en la Antártica, en virtud de lo dispuesto en el Tratado Antártico de 1959.
 Asesorar al Gobierno e intervenir en todo lo que se refiere a los límites internacionales de Chile
y sus fronteras.

Ministerio de Defensa Nacional

 Funciones
 Además de las funciones generales según lo dispone el artículo 19 de la Ley Orgánica
Constitucional de Bases de la Administración del Estado, el Ministerio de Defensa Nacional
cumple la tarea de ser es el órgano superior de colaboración del Presidente de la República en
las funciones de gobierno y administración del sector de la Defensa Nacional. La Constitución
Política de la República, en su Capítulo X lo define como el Ministerio encargado de la Defensa
Nacional.

 El Ministro de Defensa Nacional, como representante del Presidente de la República, es el jefe

inmediato de las Instituciones que integran las Fuerzas Armadas (FF.AA.) y las Fuerzas de Orden
y Seguridad Pública (FF.OO. y S.P.) y de los demás organismos dependientes de su Ministerio.
 Para el cumplimiento de lo anterior, el Ministerio está constituido por las subsecretarías de
Guerra, Marina, Aviación, Carabineros e Investigaciones. Además para efectos de trabajo,
coordinación y asesoría en materias militares, cuenta con el Estado Mayor de la Defensa
Nacional (EMDN). Complementariamente, dispone del apoyo y asesoría de la Junta de
Comandantes en Jefe (JCCJJ) y del Consejo Superior de Defensa Nacional (CONSUDENA).
Además están subordinadas al Ministro, a través de la Subsecretaría de Guerra, la Dirección

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 General del Movilización Nacional (DGMN) y, a través del Estado Mayor de la Defensa Nacional
(EMDN), la Academia Nacional de Estudios Políticos y Estratégicos (ANEPE).
 Por otra parte, dependen del Ministerio de Defensa, las instituciones de las Fuerzas Armadas, o
sea el Ejército, la Armada y Fuerza Aérea de Chile. Las instituciones encargadas del Orden y
Seguridad internos, Carabineros de Chile y la Policía de investigaciones, también dependen del
Ministerio de Defensa Nacional, pero su control operativo está radicado en el Ministerio del
Interior.

Funciones de las Entidades Dependientes o Relacionadas

Además de sus funciones propias y connaturales en el ámbito de la seguridad nacional, las

instituciones realizan las siguientes tareas complementarias que van en beneficio de la ciudadanía y del
desarrollo socio-económico del país.

Instituciones de las Fuerzas Armadas

Ejército de Chile

 Contribuir a garantizar, en forma permanente, la integridad territorial y la soberanía del país

mediante una eficiente preparación y el correcto empleo de sus potenciales humanos y
materiales.
 Participar en la preservación de la seguridad de las fronteras terrestres de toda acción
provocada desde el exterior y, en conformidad con la ley, en aquellas tareas de mantención del
orden público durante los estados de excepción que le competen, a objeto de dar estabilidad al
desenvolvimiento nacional, asegurar la normalidad ciudadana y el libre ejercicio de sus
instituciones fundamentales.
 Contribuir con los recursos que le son asignados, a posibilitar el Bien Común y el desarrollo de
toda la Nación.

Armada de Chile
 Contribuir al incremento de las actividades marítimas tanto
comerciales como deportivas, tendientes a un mejor
aprovechamiento de los recursos potenciales del país en este rubro.
 Mantener el sistema de seguridad para la navegación y materializar el
rescate de embarcaciones y tripulantes en nuestro mar territorial o
fuera de él cuando es requerido.
 Prestar servicios a usuarios nacionales y extranjeros en todas las
especialidades de la ingeniería naval y fomentar la construcción e
investigación en esta área.

19
  Realizar
acciones tendientes a inculcar en la ciudadanía valores permanentes
relacionados con los intereses marítimos nacionales.

Fuerza Aérea de Chile

 Materializar el enlace aéreo en zonas aisladas o de difícil acceso del
territorio nacional mediante el transporte de carga y de pasajeros.
 Fomentar la industria aeronáutica y la investigación en esta área, a la
vez que prestar sus servicios especializados a los requirentes
extrainstitucionales en cualquiera de las especialidades de la ingeniería que le son propias.
 Contribuir al mejoramiento de los servicios meteorológicos y de ayuda a la navegación aérea
con el objeto de entregar un servicio cada vez más eficiente y seguro a los usuarios.
 Realizar acciones de apoyo a la comunidad, a través del Servicio Aéreo de Rescate.

Instituciones de las Fuerzas de Orden y Seguridad

Carabineros de Chile
 Resguardar la vida y bienes de las personas.
 Establecer el orden público, hacer practicar los actos de instrucción y las órdenes decretadas
por las autoridades judiciales y administrativas competentes.
 Crear en las personas la adecuada predisposición para la consciente observancia del
ordenamiento jurídico vigente.
 Proporcionar colaboración e informaciones de utilidad e interés práctico general.
 Dar apoyo oportuno a la comunidad nacional en situaciones de emergencia.

Policía de Investigaciones de Chile

 Colaborar con la administración de justicia, dando cumplimiento a las resoluciones judiciales,
acatar las órdenes de las autoridades administrativas en los actos que intervengan como
tribunales especiales, y dar cumplimiento a otras funciones que le encomienden las leyes.
 Contribuir al mantenimiento de la tranquilidad pública, mediante la investigación de delitos, la
prevención y el combate de la delincuencia y del terrorismo.
 Controlar el ingreso y salida de personas del territorio nacional.
 Fiscalizar la permanencia de extranjeros en el país.
 Prevenir e investigar el tráfico de estupefacientes y su consumo.
 Representar a Chile como miembro de la Organización Internacional de la Policía Criminal
(INTERPOL)

20
Organismos Dependientes o Relacionados
Estado Mayor de la Defensa Nacional

 Realizar todo trabajo o estudio que determine el Ministro de

Defensa Nacional; aquellos acodados por el Consejo Superior de
Seguridad Nacional, por la Junta de Comandantes en Jefe y que
tengan relación con la Seguridad Nacional, preparación y empleo
de las Fuerzas
 Armadas, ya sea en tiempo de paz, de crisis o en caso de conflicto
bélico.
 Preparar y mantener actualizados los Documentos Primarios y los Documentos Secundarios,
referidos a la Seguridad Nacional y a la Defensa Nacional.
 Realizar, en coordinación con la Dirección General de Movilización Nacional, todo trabajo o
estudio relacionado con la movilización nacional que disponga el Consejo Superior de Seguridad
Nacional.
 Coordinar la ejecución de las funciones y tareas conjuntas que deban realizar las Instituciones
de las Fuerzas Armadas.
 Coordinar con Carabineros y Policía de Investigaciones a través del Ministerio del Interior de
acuerdo con la normativa nacional, las actividades relacionadas a la Seguridad Interior del país.

Fábricas y Maestranzas del Ejército

Tiene por misión la fabricación y mantenimiento de elementos bélicos para satisfacer las necesidades
de la Defensa Nacional, en general, y del Ejército, en particular. Para cumplir con tal propósito, la
empresa FAMAE puede constituir o formar parte de sociedades públicas o privadas, como asimismo
fabricar y comercializar maquinarias, herramientas y artículos de uso industrial.
Dirección General de Movilización Nacional

La DGMN es el organismo asesor y de trabajo del Ministro de Defensa Nacional en todas las
actividades y materias relativas a reclutamiento y movilización, control de armas y explosivos, control
de artes marciales, control de tiro ciudadano y control de armas químicas y
biológicas.

Defensa Civil de Chile

 Desarrollar actividades de preparación y alistamiento de sus

recursos humanos y materiales para los fines de la defensa
nacional, seguridad interior del Estado y apoyo a la comunidad.

21
  Colaborar en las medidas preventivas destinadas a paliar los efectos causados por catástrofes
de diversa naturaleza que afecten a la población civil.

Academia Nacional de Estudios Políticos y Estratégicos

La ANEPE, cuya misión es acrecentar en el país, a través de la investigación, la docencia y la extensión

académica, los niveles de conocimiento y comprensión de las materias propias de la Seguridad y
Defensa Nacional, considerando su interacción con el Desarrollo Nacional. Para ello, no sólo imparte
docencia a Oficiales de las Fuerzas Armadas sino también a profesionales de los más altos niveles de la
Administración Civil del Estado, a través de una amplia gama de cursos destinados a optimizar su
capacitación en materias asociadas con la seguridad, el desarrollo y la defensa nacional.

Instituto Geográfico Militar

 Representar oficialmente al Estado en todo lo que se refiere a la geografía, levantamiento y

confección de cartas del territorio nacional.
 Revisar y aprobar todo trabajo de levantamiento o de cartografía que le encomiende el
Gobierno, en cuyo caso los originales y antecedentes técnicos correspondientes a las
operaciones ejecutadas pasan a formar parte del archivo y documentación técnica del Instituto.

Obispado Castrense de Chile

El Obispado Castrense de Chile, tiene como preocupación principal velar por la atención espiritual de
los integrantes y familiares de las ramas de las Fuerzas Armadas. Para ello se organiza en Vicariatos
Castrenses (uno por cada rama), siendo Chile una de las primeras naciones del mundo y la primera en
América, donde la Santa Sede erigió un Vicariato Castrense para la atención religiosa de los hombres
de armas.

Cuerpo de Veteranos de la Guerra del Pacífico

Brindar ayuda asistencial a los descendientes de los veteranos de la Guerra de 1879, conforme a la
regulación vigente.

Ministerio Público Militar

Organismo encargado de velar por la defensa, ante los Tribunales Militares

de tiempo de paz, del interés social comprometido en los delitos de
jurisdicción de aquellos y, en especial, del interés de las instituciones de la

22
Defensa Nacional.

Astilleros y Maestranzas de la Armada

 Reparar y carenar las unidades navales de la Armada.

 Atender la reparación y carena de naves nacionales y extranjeras, fabricar y reparar artículos
industriales para fines de seguridad nacional y construir naves para la Armada y para terceros.
 Efectuar trabajos a las unidades y reparticiones terrestres de la Armada y de las Instituciones de
la Defensa Nacional.

Servicio Hidrográfico y Oceanográfico de la Armada de Chile

 Proporcionar los elementos técnicos y la información y asistencia técnica destinada a dar

seguridad a la navegación en las vías fluviales y lacustres y dentro de las aguas interiores y mar
territorial chileno y en la alta mar contigua al litoral chileno.
 Constituir el servicio oficial técnico y permanente del Estado, en
todo lo que se refiere a la hidrografía, levantamiento
hidrográfico marítimo, fluvial y lacustre, cartografía náutica,
confección y publicación de cartas de navegación de aguas
nacionales, oceanografía, planificación y coordinación de
todas las actividades oceanográficas nacionales, relacionadas
con investigaciones físico- químicas, mareas, maremotos,
geografía náutica, navegación, astronomía, señales horarias
oficiales, y aerofotogrametría aplicada a la carta náutica.
 Contribuir mediante la investigación al desarrollo y fomento de otras actividades nacionales e
internacionales afines que sean de interés para el país, y proporcionar las informaciones
científicas necesarias, salvo aquellas que el Instituto Hidrográfico estime reservadas.

Empresa Nacional Aeronáutica de Chile

 Diseñar, construir, fabricar, comercializar, vender, reparar y transformar cualquier clase de

aeronaves, sus piezas o partes, repuestos y equipos aéreos o terrestres asociados a las
operaciones aéreas, ya sean estos bienes de su propia fabricación, integrados o de otras
industrias aeronáuticas, para la Fuerza Aérea o para terceros.
 Efectuar estudios e investigaciones aeronáuticos o encargarlos a terceros.
 Otorgar asesorías y proporcionar asistencia técnica.

23
Servicio Aerofotogramétrico de la Fuerza Aérea de Chile

 Satisfacer las necesidades de aerofotogrametría y de técnicas afines de la Institución y demás

organismos de la Defensa Nacional.
 Sin perjuicio de las actividades mencionadas este Servicio, a petición de entidades fiscales,
semifiscales, autónomas, municipales o particulares, podrá ejecutar directamente o con
intervención de otras entidades o empresas, cualquiera de los trabajos propios de su
especialidad.
 Efectuar cursos regulares a estudiantes universitarios.

Dirección General del Territorio Marítimo y Marina Mercante

 Velar por la seguridad de la navegación y por la protección de la vida humana en el mar,

controlando el cumplimiento de las disposiciones nacionales e internacionales sobre estas
materias.
 Cautelar los intereses marítimos con el propósito de contribuir al poder marítimo de la Nación.

Dirección General de Aeronáutica Civil

 Supervigilar el cumplimiento de las leyes y reglamentos sobre navegación aérea.

 Dirigir y fomentar las actividades de aviación civil, en su aspecto técnico.
 Controlar el tránsito aéreo en el territorio nacional.
 Velar por la seguridad de la navegación aérea.
 Administrar y dirigir los aeropuertos y aeródromos públicos y los servicios destinados a la ayuda
y protección de la navegación aérea.

Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción

 Funciones
 Formular y efectuar el seguimiento de las políticas orientadas a
generar un crecimiento sostenido, con progresiva equidad en
la distribución de sus frutos.
 Este Ministerio cuenta con dos subsecretarías: Subsecretaría de Economía, Fomento y
Reconstrucción, y Subsecretaría de Pesca, cuyas atribuciones son las siguientes:

Subsecretaría de Economía Fomento y Reconstrucción

24
  Formular las políticas orientadas al fomento de la actividad productiva del país. En particular,
diseñar un plan general de política comercial y adoptar las medidas que estime convenientes
para la mejor orientación, coordinación, fomento y desarrollo del comercio interno y externo.
 Cumplir con las disposiciones legales vigentes sobre la Ley de Propiedad Industrial en relación
con las patentes de invención, marcas y modelos industriales.
 Fomentar el sistema de organización de cooperativas en sus distintas formas.
 Fijar los precios y tarifas de algunos servicios básicos, tales como los suministros de energía
eléctrica, agua potable y otros que tengan el carácter de monopolios naturales.
 Llevar el registro de asociaciones gremiales y fiscalizar sus actividades.
 Llevar el registro de Martilleros Públicos y fiscalizar sus actividades.

Subsecretaría de Pesca

 Promover el desarrollo del sector pesquero nacional,

asegurando la conservación de los recursos hidrobiológicos bajo
la jurisdicción nacional, y orientar la iniciativa privada para el
desenvolvimiento eficiente de las actividades pesqueras
productivas.
 Planificar y coordinar la política pesquera nacional.
 Pronunciarse, mediante resolución, sobre solicitudes de
permisos de pesca de buques nacionales o extranjeros.
 Ejecutar y evaluar los planes de manejo de las principales pesquerías nacionales.
 Elaborar indicadores sectoriales para impulsar el desarrollo de las actividades pesqueras y de
acuicultura.
 Ejecutar acciones de difusión y extensión pesquera.
 Formular y proponer acciones de orientación y coordinación de las actividades de desarrollo y
fomento de la Pesca Artesanal.

Objetivos de la administración publica

Las empresas públicas son creadas mediante decretos presidenciales para la realización de diversas
actividades, estas son financiadas principalmente por el Estado y por las ganancias que las mismas
obtienen de la explotación de algún producto. Los resultados obtenidos por dichas empresas no se van
a medir por el monto de dinero ganado, sino por la calidad del servicio que se está prestando.

25
 Este tipo de empresas se encuentran bajos las leyes de función
pública por lo tanto los empleados de dichas empresas se deben
regir por lo que la ley para la empresa pública establece. Estas son
sometidas a controles fiscales realizados por los organismos
competentes (contralorías) creados para este fin, estos verifican que
el dinero proveniente de los fondos públicos vaya destinado a los
requerimientos más urgentes de la población, es decir que las
contralorías velan por el buen desempeño de las empresas públicas.

El principal objetivo de la empresa pública es buscar el bien común

de la colectividad en general es por ello que los costos de producción pasan a un segundo plano si el
servicio a ofrecer es de alta calidad, a diferencia de la empresa privada cuyo objetivo primordial es el
crecimiento de las ganancias y expansión en los diferentes mercados de la economía.

La empresa pública tiene cuatro objetivos claros y diferenciados que debe alcanzar para considerarse
que ha tenido éxito. Y esos son los siguientes:

 Distribución de la renta en efectos positivos.

 Efecto macroeconómico.
 Ser eficiente económicamente.
 Ser rentable.
Una empresa pública debe tener claro cuál es el objetivo social
que pretende cubrir, ya que esa es su meta, cubrir una necesidad
o solucionar un problema en la comunidad que solo una empresa
pública puede solventar. También debe conocer que se le dará de
vuelta por esa prestación que va a realizar a la sociedad y cómo
se van a medir los logros de dicha empresa que se va a poner en
marcha.

11.- Organización Privada

Son aquellas organizaciones que pertenecen a inversionistas

privados, por lo general estas organizaciones son conformadas
por un conjunto de socios, aunque existen casos donde la
propiedad total de la empresa es de un solo inversionista. Estas
empresas por lo general suelen ser la el pilar fundamental de la

26
economía de una país y trabajan en paralelo a las empresas estatales (públicas).

Por un lado, se considera empresa privada a una sociedad mercantil que es propiedad de un pequeño
número de individuos. Un número limitado de acciones se dividen entre los propietarios de acuerdo
con la inversión o aportes a la sociedad.

La otra concepción de empresa privada es aquella sociedad que es propiedad de inversores privados
no gubernamentales. Representan el tejido del sistema productivo privado que en conjunto con la
inversión pública o gubernamental mueven la economía de un país.

Estructura de la administración privada

Por lo general se distinguen cuatro modelos de estructura para empresa:

a) Estructura jerárquica:

El jefe tiene autoridad sobre los subordinados. Esto garantiza la eficacia de la gestión por que asegura
la autoridad de mando y evita la confusión de responsabilidades. Es el principio de la unidad de
dirección.

b) Estructura funcional:

En este tipo de estructura la unidad de mando se rompe, a un nivel dado, cada persona que
interviene puede recibir mandos de distintas autoridades; cada una de las cuales asume una función
diferente. Este tipo de estructura da lugar a problemas de coordinación. Es el principio de
especialización de tareas.

c) Estructura staff and line:

A los responsables operacionales, que tienen autoridad

sobre sus subordinados, se les da unas células de estado
mayor, el staff. Estas células están compuestas por expertos
que podrán proponer y sugerir, pero no deciden ni
conducen ninguna operación. Es el principio de las dos
líneas, que trata de conjugar las ventajas de la autoridad
jerárquica y de la competencia funcional.

27
d) Estructura por objetivos:

Es una estructura descentralizada por departamentos autónomos. Los jefes de estos departamentos
negocian los objetivos y asumen la responsabilidad por los resultados. Es el principio de
la dirección por objetivos, la responsabilidad va por departamentos y la
estructura es de tipo descentralizada.

Administrador/a

Un administrador es aquella persona dentro de la empresa que soluciona

problemas, mide recursos, planea su aplicación, desarrolla estrategias,
efectúa diagnósticos de situaciones; exclusivos de la organización a la que pertenece.

A un administrador se le puede enseñar lo que debe de hacer para llevar

a cabo el proceso administrativo, pero eso no lo capacitara efectivamente
para hacerlo en todas las organizaciones.

Gerente

La “gerencia” se trata de un cargo o posición dentro de la organización de una institución o empresa.

El gerente es una persona que se encuentra a cargo de la coordinación o dirección de las actividades
y funciones de una parte, de un departamento, sector o grupo de trabajo.

Existen posiciones de subgerentes intermedios en las organizaciones que son de mayor tamaño. Por
ejemplo, existen gerentes de marketing, gerente de finanzas, gerentes de sección, gerentes de local,
gerentes de proyecto, gerente administrativo, y demás.

Funciones de la administración privada

La empresa en una economía de mercado cumple con las siguientes funciones

generales:

a) Organiza y dirige básicamente el proceso de producción, si bien, a veces, se le marcan o regulan

ciertos aspectos y líneas de actuación de su actividad por los organismos estatales de planificación y
dirección económica.
b) Asume ciertos riesgos técnico-económicos inherentes a la anterior función, riesgos que se matizan
por los principios de responsabilidad y control de la empresa.

28
 El riesgo se ve atenuado, entre otras, por las causas siguientes:

1. El progreso de las técnicas de gestión, permitiendo mejorar la planificación, programación,

presupuestación y control.
2. La posición de privilegio de la empresa en el mercado.
3. La dispersión del riesgo al aplicar los fondos financieros a explotaciones diversificadas.
4. La constitución de empresas multinacionales, así como acuerdos y conciertos de actuación con las
mismas.

El desarrollo de la actividad empresarial supone el desempeño de numerosas tareas, muchas de las

cuales se han convertido en campos especializados del conocimiento. A estas áreas de trabajo
especializadas también se les suele denominar “funciones empresariales”.

 LA DIRECCIÓN DE EMPRESAS: Define los objetivos, los recursos y

la organización de la empresa a largo, medio y corto plazo.
 LA GESTIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA: Se encarga de los temas
relacionados con la contabilidad, las finanzas y los temas fiscales.
 LA COMERCIALIZACIÓN: Entre otras cuestiones se dedica a la
investigación de mercados, la gestión de ventas y el marketing.
 LA DIRECCIÓN DE PRODUCCIÓN: Que diseña el producto, el proceso para realizarlo, y controla
la calidad de los materiales y procesos utilizados.
 LA DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS: Que se encarga, entre otras cuestiones, de
seleccionar y formar al personal y de las relaciones laborales.

Cada empresa las define y las lleva a cabo de una forma determinada. Así, en una empresa pequeña,
puede que una persona absorba varias funciones (por ejemplo, el gerente de una pequeña empresa
puede asumir las funciones de dirección y la gestión económica y financiera.

Objetivos de la administración privada

 Permiten enfocar esfuerzos hacia una misma dirección.

 Sirven de guía para la formulación de estrategias.
 Sirven de guía para la asignación de recursos.
 Sirven de base para la realización de tareas o actividades.
 Permiten evaluar resultados al comparar los resultados
obtenidos con los objetivos propuestos y, de ese modo, medir la eficacia o productividad de la
empresa, de cada área, de cada grupo o de cada trabajador.
 Generan coordinación, organización y control.

29
  Generan participación, compromiso y motivación y, al alcanzarlos, generan satisfacción.
 Revelan prioridades.
 Producen sinergia.
 Disminuyen la incertidumbre.

Clasificación de la empresa privada Fuente: (https://encolombia.com/economia/empresas/definicionyclasificaciondelaempresa/)

Según la actividad económica que desarrolla:

- Del sector primario, es decir, que crea la utilidad de los bienes al obtener los recursos de la
naturaleza (agrícolas, ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).
- Del sector secundario, que centra su actividad productiva al transformar físicamente unos
bienes en otros más útiles para su uso. En este grupo se encuentran las empresas industriales y
de construcción.
- Del sector terciario (servicios y comercio), con actividades de diversa naturaleza, como
comerciales, transporte, turismo, asesoría, etc.

Según La Forma Jurídica:

- Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta responde frente a terceros con
todos sus bienes, tiene responsabilidad ilimitada.
- Empresas societarias o sociedades: Generalmente constituidas por varias personas.

Según su Tamaño:

- Microempresa Si posee menos de 10 trabajadores.

- Pequeña empresa: Si tiene menos de 50 trabajadores.
- Mediana empresa: Si tiene un número entre 50 y 250 trabajadores.
- Gran empresa: Si posee más de 250 trabajadores.

Según el Ámbito de Operación:

- Empresas locales
- Regionales
- Nacionales
- Multinacionales

Según la Composición del Capital:

30
 - Empresa privada: Si el capital está en manos de particulares.
- Empresa pública: Si el capital y el control está en manos del Estado.
- Empresa mixta: Si la propiedad es compartida.
- Empresa de autogestión: Si el capital está en manos de los trabajadores.

12.- Concepto de Cliente: Es toda persona física o jurídica que compra un producto o
recibe un servicio y que mantiene una relación comercial con la empresa

13.- Concepto de Usuario: Un usuario es quien usa ordinariamente algo. El

término, que procede del latín usuarius, hace mención a la persona que
utiliza algún tipo de objeto o que es destinataria de un servicio, ya sea
privado o público.

14.- Características del cliente

Edad
Características Sexo
Demográficas
Localidad
Clase social
Nivel de ingresos
Formación
Características Tipos de compras que realiza
Sociológicas
Servicios que utiliza
Frecuencia y horario de compra
Estilo de vida
Actitudes

Características Motivaciones
Psicológicas Aprendizaje o conocimiento de los productos

31
15.- Tipos de clientes

32
16.- Documentos del proceso de gestión administrativa:

Para realizar los procesos administrativos, se requiere conocer y manejar distintos tipos de
documentos que se utilizan comúnmente en empresas e instituciones.

Documentos Escritos:

A continuación analizaremos algunos de los documentos escritos más utilizados en el día a día de
la actividad empresarial:

A. CARTAS

Se dirigen a otras empresas o a particulares, que pueden ser clientes, trabajadores,

proveedores, empresas, etc.

a. Carta comercial: Constituida por tres partes.

1) Encabezamiento: En la parte superior de la carta. Contiene el membrete (nombre y

dirección del emisor), destinatario, lugar y fecha y saludo.
2) Cuerpo: Contiene una introducción, desarrollo y conclusión.
3) Cierre: Fórmula de despedida (“En espera de sus noticias le saluda atentamente.”), firma,
nombre y cargo del firmante.

33
 b. Carta circular:

Es una carta que informa de noticias de interés y que se envía con un mismo modelo para varios
destinatarios, sólo cambia el nombre y dirección de la persona a la que se dirige. La carta irá escrita
en papel timbrado, redactada cuidadosamente, de modo que de la impresión de estar escrita sólo
para la persona a la que se envía.

c. Carta de presentación:

Es el documento que acompaña al currículum vitae, solicitando participar en un proceso de

selección. Debe causar una impresión favorable. Su objetivo es despertar el interés de la persona que
recibe la carta y puede ser:

 Autocandidatura.
 En respuesta a un anuncio.

B) MEMORÁNDUM

Es el documento mediante el cual es posible emitir un comunicado, de tal forma que se pone en
advertencia alguna decisión, se da a conocer alguna orden, o quizás para recordar acciones que se
deben de tener en cuenta. Este documento es bastante usado en los organismos dependientes
debido a que tienen la capacidad de ser documentos flexibles, prácticos, breves y directos.

Se considera que estos documentos son los más usados en área de la administración pública, ya
que poseen las características de un oficio y la capacidad de que la comunicación externa e interna
puedan ser notificadas mediante este escrito. El área de difusión de este documento solamente
puede ser de carácter interno, ya que como se sabe el único ambiente donde se difunde y circula es
dentro de la institución o de la empresa.

La persona que tiene la capacidad de poder firmar los memorandos son aquellos que son parte de
una institución o de una empresa, sin hacer ninguna clase de distinción jerárquica. Las partes para
poder redactar un correcto memorando son:

Lugar y fecha.
Código.
Destinatario.
Asunto.
Cuerpo.

34
Despedida o antefirma
Firma y posfirma.
Suscribir Con Copia o "C.C".
Pie de página.

Ciertas veces se recomienda incluir además las siguientes partes en este documento:

 Membrete.
 Nombre del año.
 Referencia.
 Sello.
 Anexo.
 Redacción del texto.

Se tienen dos clases de memorándum, que son el memorándum simple y el múltiple, la diferencia
radica que en el memorándum simple es usado para comunicar, remitir, solicitar o comunicar la
realización de acciones o tareas. Las características de esta clase
de memo es que es capaz de
compartir las mismas
características con el oficio
simple.

Mientras que el memorándum

múltiple es utilizado para dar a
conocer decisiones o dar
información sobre algún tema en
particular, pero en forma
simultánea y a varios destinatarios,
esta clase de documento también
es conocido con el nombre de
memorándum circular.

C. INFORMES

Es un documento que se elabora a

petición de una persona,
departamento o entidad. Contiene una
exposición detallada y ordenada de

35
hechos o actividades. Existen diferentes tipos de informes:

A. INFORME DESCRIPTIVO O EXPOSITIVO:

Se limita a relatar unos hechos de forma objetiva. Ejemplo: Informe sobre un accidente de trabajo
ocurrido en la empresa.

B. INFORME VALORATIVO:
Junto al análisis de los hechos da una visión personal, incluyendo recomendaciones y terminando
con una conclusión. Ejemplo: Informe que aportan los representantes de los trabajadores sobre la
necesidad o no de realizar un despido colectivo.

C. INFORME DEMOSTRATIVO:
Refleja la constatación de unos hechos y su prueba. Informe sobre la investigación de unos hechos
concretos.

D. INFORME TÉCNICO:
Debe primar la concreción de ideas y la recolección
de resultados.

¿Qué es un informe técnico? El informe técnico se trata de un

documento en el que se expone de forma clara y concisa,
aunque detallada, el desarrollo y resultados de un proyecto o
trabajo. Es esencial que pueda asimilarse el objetivo de forma
rápida y comprensiva.

Algunas de las características de un informe técnico son

 Como está enfocado a que sea leído por otras personas y no solo por nosotros mismos,
debemos tener en consideración a quién va dirigido.
 Deberá ser un escrito claro, sencillo y conciso.
 Una buena organización y una estructura adecuada también facilitarán su lectura.

Los datos que se proporcionen tienen que ser exactos y de manera que puedan demostrarse de
forma simple. La estructura de un informe técnico está compuesta por estos apartados, como mínimo:

36
1. Portada.
2. Un resumen del texto.
3. Índice.
4. Glosario de símbolos o términos técnicos, en caso de que fuese necesario
5. Una introducción.
6. Desarrollo del cuerpo del texto.
7. Conclusiones.
8. Los anexos que se necesiten.
9. La bibliografía consultada.

D. AVISO

Es una comunicación breve, directa y concreta que informa al personal de la empresa de alguna
noticia o advertencia.

Debe ir fechado y firmado por la persona que lo emite. Ejemplo:

AVISO

Se pone en conocimiento de todos los trabajadores que, con

motivo de la alarma social creada por la gripe A, el próximo día 4 de
Noviembre, se va a realizar una jornada de vacunación en el
centro y horario de trabajo, para todos aquellos que así lo deseen.
Burgos, a 28 de octubre de 2009
Departamento de RRHH

F. PEDIDO

Es el documento que recoge los artículos que queremos comprar, así como las condiciones de
compra: Precio, forma de pago, forma de envío, plazo y lugar de
entrega.

H. RECEPCIÓN

Es la nota de entrega que firma la persona que recibe una mercancía.

Hace referencia al número de pedido.

37
I. FACTURA

Documento que detalla y justifica una operación de compraventa o la

prestación de un servicio, con la mención, en su caso, del número, peso o
medida, calidad y precio. Este documento es expedido por el vendedor.

Técnicas de gestión de archivos

El proceso de recepcionar, ordenar, clasificar y conservar

adecuadamente los documentos en un lugar determinado, a fin de
localizarlos fácil y rápidamente y protegerlos de pérdidas o deterioros.
Los archivos de oficina o gestión están formados por los documentos
producidos y recibidos por las oficinas en el desarrollo de las funciones y actividades que tienen
encomendadas, y que son conservados para la toma de decisiones y apoyo en la tramitación de
asuntos.

La organización de archivos es una labor fundamental para mantener unos criterios de calidad y
eficacia en el acceso a la documentación generada.

Clasificación y ordenación de los documentos

La organización de un archivo responde a una doble necesidad: por un lado, proporcionar una
estructura lógica al fondo documental de modo que refleje las actividades que desarrolla la asesoría y,
por otro lado, facilitar la localización de los documentos. Los documentos son el resultado de los
procesos administrativos que la asesoría lleva a cabo en el desempeño de sus funciones y por eso la
organización del archivo es producto de los procesos mediante los cuales se crean los diversos tipos de
documentos. Pero, además, debe hacer posible la rápida localización de los documentos: cada
expediente o documento debe tener asignada una ubicación y no otra, de forma que su búsqueda sea
ágil y siempre encuentre la respuesta justa.

El arreglo u organización de un archivo engloba una serie de tareas

que, aunque se hallan estrechamente relacionadas, conviene
distinguir: La elaboración de un cuadro de clasificación que dé cabida
a todos los tipos documentales y refleje la estructura dada al archivo.
Clasificar los fondos consiste en definir y concretar los grandes grupos
que forman el archivo:

38
a) Las secciones, división que se establece a partir de las principales actividades desarrolladas por la
asesoría (contable, fiscal, laboral, mercantil, auditoría, etc.) y, dentro de éstas,
b) Las series documentales, conjuntos de documentos producidos como resultado de un mismo
procedimiento administrativo o jurídico.

Así, la documentación de los clientes se agrupará en primer lugar por áreas de negocio y después por
tipos de servicio.

 La ordenación de los documentos dentro cada serie documental empleando el criterio más
adecuado para cada tipo de documento. Esta operación, en tanto complemento de la
clasificación, consiste en poner en orden (cronológico, alfabético, numérico…) las unidades
documentales (documentos o expedientes) dentro de las series constituidas.
 La instalación física de los documentos en el depósito de archivo, mediante cajas
archivadoras u otro sistema, que va a posibilitar la localización de los documentos a través del
correspondiente código de archivo o signatura topográfica.

El cuadro de clasificación

Una vez identificados los distintos tipos documentales existentes en la asesoría, se elabora un
esquema que los clasifica y los estructura en grupos y que constituye la base para la organización del
archivo. El cuadro de clasificación es el primer instrumento de descripción de un archivo y ofrece una
visión de conjunto de los diferentes tipos de documentos (series), de los grupos que forman
(secciones) y de sus relaciones jerárquicas.

Es la herramienta que va a permitir la planificación sistemática del resto de las operaciones de

tratamiento de los documentos, desde la eliminación de los mismos (calendario de conservación) hasta
la elaboración de los instrumentos de descripción (inventario).

39
Las series son los elementos básicos para confeccionar un cuadro de clasificación mínimamente sólido
y coherente. En primer lugar, hay que tener en cuenta la necesidad de concretar la
denominación de los distintos tipos de documentos o series documentales y determinar la jerarquía
que se pueda establecer entre ellos, para más tarde articular una estructura que sistematice los grupos
de documentos o secciones.

Para la elaboración de estos cuadros se aplican normalmente dos criterios: el criterio orgánico y el
criterio funcional. Se admite comúnmente que el criterio orgánico de clasificación de un archivo, aquél
que reproduce la estructura u organigrama de la entidad productora de los documentos, es muy útil
para fondos cerrados, o bien en casos de escasa evolución organizativa. Con este sistema las series se
agrupan de acuerdo con las diferentes divisiones administrativas y reflejan los departamentos o
unidades administrativas de la entidad. En el caso de las asesorías, en las que no es habitual la
existencia de departamentos y con un funcionamiento frecuentemente no jerarquizado, no es posible
emplear este criterio.

En cambio, el criterio funcional se define a partir de las actividades básicas de una empresa, es decir,
por las áreas de negocio que desarrolla, de manera que permite confeccionar un cuadro más sólido y
de mayor duración. Los servicios que ofrece la asesoría a sus clientes son los elementos que se han de
tomar en consideración para clasificar los documentos. Las clases principales o más amplias pueden
establecerse a partir de las áreas de negocio y las más elementales o series documentales deben
corresponder a expedientes y otras agrupaciones de documentos que sean resultado de un

40
procedimiento o trámite específico. Cada serie posee identidad propia y se relaciona
jerárquicamente con las demás, sin dar lugar a la ambigüedad; es decir, la adscripción de los
documentos por su origen a un grupo, excluye toda posibilidad de pertenencia a otro.

Para establecer un sistema de archivo homogéneo, es preciso utilizar un sistema de clasificación que
refleje las funciones de la asesoría, es decir, los servicios que ofrece a sus clientes y que son la causa de
la creación y la recepción de documentos. El criterio funcional encaja perfectamente en el marco
actual, en el que se produce una cierta atomización en la toma de decisiones y se trabaja a menudo en
equipo.

Siguiendo el sistema funcional, se puede plantear un sistema distribuido en dos grandes apartados:
 Los documentos administrativos de gestión o internos, que hacen referencia a la propia
asesoría.
 Los documentos administrativos de explotación u operativos, procedentes de los trámites que
efectúa cada asesoría en el desempeño de sus funciones y que se pueden organizar
lógicamente por clientes.

La confección de un cuadro de clasificación uniforme presenta ventajas indudables, si bien es cierto

que exige una decisión previa. Fundamentalmente, la voluntad del equipo de dirección de
implantar un sistema de gestión documental que va más allá de la estricta acción archivística, en tanto
que precisa la integración de los sistemas informáticos, la introducción de nuevos procedimientos de
organización y métodos de trabajo y la capacidad del personal para adoptar una nueva cultura
administrativa.

Las principales ventajas que reporta a una asesoría un sistema de clasificación uniforme son las
siguientes:
 Constituye la clave para la implantación de un sistema de gestión integral de la
documentación y es la base sobre la que se apoyan los otros elementos del sistema (calendario
de conservación, inventario).
 Se utiliza el mismo cuadro de clasificación para toda la documentación del archivo de
oficina.
 Facilita un manejo ágil y efectivo de la documentación administrativa de los clientes y de la
propia asesoría.
 Agiliza el acceso a los expedientes gestionados por más de una persona y simplifica su consulta.
 Facilita el intercambio de información en el seno de la asesoría, ya que se trata de un sistema
único y uniforme.
 No es preciso modificar el cuadro de clasificación cuando se produce un cambio organizativo o
la incorporación de nuevo personal.

41
  Fomenta el uso del mismo lenguaje por parte del personal administrativo y de los
profesionales y colaboradores.
 No obstante las ventajas que presenta, la aplicación de un cuadro de clasificación uniforme ha
de superar una serie de limitaciones:
 Su implantación es lenta, tanto por la necesidad de llevarla a cabo de forma progresiva como
por el hecho de que comporta un cambio global en los procesos administrativos de la
asesoría.
 Implica un trabajo en equipo que involucra a todos los niveles jerárquicos (gerencia,
profesionales y colaboradores, personal administrativo) con el objeto de definir conjuntamente
las respectivas funciones y mantenerlas debidamente actualizadas.
 Obliga a todo el personal a un conocimiento más profundo de las tareas y las actividades que se
desarrollan en la asesoría y también del funcionamiento de las diversas áreas de negocio.
 Precisa una supervisión y actualización constantes, con el objeto de adecuar el sistema de
clasificación a las circunstancias cambiantes y evitar su obsolescencia.
 Presupone la necesidad de dotar al personal de la formación adecuada (procedimientos
administrativos, técnicas de archivo, uso de aplicaciones informáticas…)

Tipos de ordenación

Una vez que se ha elaborado el cuadro de clasificación con sus respectivas series o tipos
documentales, es necesario definir el sistema de ordenación más adecuado para cada serie, a partir de
las características que la definen. La ordenación va a indicar qué lugar exacto ocupa un expediente o
documento concreto dentro de la serie a la que pertenece.

- La ordenación cronológica se basa en un elemento presente en prácticamente cualquier

documento, su fecha, y se concreta en la secuencia año, mes, día. Comenzando por el año más
remoto, los documentos se suceden hasta la fecha más reciente, dentro de cada año por meses
y dentro de éstos por días. Los libros de contabilidad o los libros
de actas de una empresa son ejemplo de documentos que se
deben ordenar cronológicamente por períodos anuales.
- La ordenación alfabética suele tener como referente principal
los apellidos de una persona o la razón social de una empresa y
utiliza las letras del abecedario como criterio de ordenación. Es
el idóneo, por ejemplo, para series de expedientes
personales, como es el caso del personal contratado de una
empresa.
- La
ordenación numérica responde habitualmente a un sistema de

42
 códigos que permiten identificar inequívocamente un documento concreto. Por ejemplo, el
número asignado a una factura o un recibo, el número de un expediente, el número de
registro de entrada o salida de la correspondencia, etc. Es el sistema más utilizado en las tareas
más vinculadas a la contabilidad y las tareas administrativas comunes.
- La ordenación geográfica o topográfica permite la ordenación de elementos en función de su
situación en una zona o territorio; sería el sistema empleado por un agente de la propiedad
inmobiliaria para ordenar los inmuebles de una zona ya que emplearía la secuencia localidad,
barrio o distrito, calle, etc.
- La ordenación por materias parte del contenido de los documentos y refleja los asuntos o
temas tratados por ellos. Si existe abundante documentación es preciso elaborar listas
alfabéticas de materias. Es un sistema adecuado para ordenar estudios, informes y memorias
técnicas, agrupándolos por áreas temáticas.

Entre estos métodos no es posible establecer a priori cuál de ellos es el mejor. Para cada tipo de documento
hay que decidir el tipo de ordenación más conveniente, eligiendo el que mejor se adapte al objeto de la
ordenación.

43
 La instalación física

La instalación física o archivo de los documentos en el

depósito es el paso final de la organización de un archivo y
consiste en su emplazamiento físico en un espacio
determinado. Es una tarea íntimamente relacionada con la
organización del fondo y consiste en la ubicación física de los
expedientes y documentos, agrupándolos en cajas en las
estanterías para ofrecer mayor protección a los documentos y
resistencia al polvo, la luz, etc.

Con el fin de proceder a su posterior localización es necesario indicar la ubicación de cada expediente
mediante el código de archivo o signatura topográfica. Por eso, antes de introducir un expediente en
su correspondiente caja, procede identificarlo a fin de saber que lugar ocupa físicamente en el archivo
y para ello se le otorga un código que hace referencia a la caja que lo contiene y a su orden dentro de
ella.

La ubicación de los documentos puede hacerse empleando tres métodos distintos:

- El reflejo exacto del cuadro de clasificación. Consiste en

reconstruir la estructura del cuadro de clasificación en el
depósito de archivo, reservando espacio para el ulterior
crecimiento de las series documentales. Las cajas
archivadoras ostentan en su lomo una signatura
topográfica para su ubicación y posterior localización
que reproduce los códigos del cuadro de clasificación
que corresponden a cada serie documental. Es el sistema
empleado por las bibliotecas, en el que el sistema de
clasificación por materias se reproduce en la disposición
de los libros en las estanterías y en el que la signatura
que representa la materia de un libro también indica su
ubicación física.

Este sistema presenta algunos inconvenientes de difícil solución. Por un lado, exige reservar espacio
libre en las estanterías para añadir los documentos que se vayan agregando con el tiempo; en muchas
ocasiones, sin embargo, resulta muy difícil prever con exactitud el crecimiento de los fondos. Por
otra parte, entraña múltiples dificultades la incorporación de nuevas series documentales al cuadro de
clasificación por cuanto implica reordenar el depósito de archivo.

44
 - Un sistema de instalación continua. El sistema de
numeración continua, el más indicado para todo
archivo en crecimiento, numera las cajas mediante
números desde el uno en adelante. Este sistema
establece una clara disociación entre la
clasificación de los documentos y su
emplazamiento material. A medida que ingresan en
el archivo las cajas se numeran sucesivamente y se
colocan en las estanterías. De esta manera se logra
un ahorro de espacio máximo y además, la
localización de la unidades de instalación es rápida,
sencilla y con pocas posibilidades de error.
- P
ermite el aprovechamiento del espacio, pues cuando se procede al expurgo del archivo
y se eliminan documentos, la solución consiste en ocupar los huecos dejados con los
nuevos ingresos utilizando las signaturas topográficas que han quedado desocupadas.

- Un sistema mixto, que combina el cuadro de clasificación y un sistema

de numeración basado en la lista de los clientes. A cada cliente se le asigna
un código correlativo que va a servir para numerar las cajas en el archivo: los
expedientes, dentro de éstas, se van a clasificar siguiendo el cuadro de
clasificación y se van a ordenar empleando el método de ordenación que se
haya definido para cada serie.

Este método exige un expurgo continuado que no resulta difícil de realizar. Como la
documentación se efectúa en períodos casi siempre fijos, sobre todo anuales, y la
documentación tiene un valor fiscal y legal preestablecido, al introducir un
expediente se puede eliminar el más antiguo. Por ejemplo, en el caso de la
documentación fiscal, al guardar el expediente del impuesto de sociedades del
ejercicio 1999 se puede eliminar, siempre que no posea valor informativo, el del ejercicio
1995, que ya ha perdido su valor fiscal.

Además, este sistema de ubicación física en el archivo de los documentos en papel puede tener su
reflejo en el sistema informático, orientado al archivo de los documentos o ficheros electrónicos.

45
 Documentos electrónicos digitalizados

Un documento digital es la representación en medio

digital de un documento, contenido, textos, imágenes,
sonidos, vídeos. Un documento digital tiene
información codificada en bits y para leer, visualizar
o grabar la información se precisa de un dispositivo que
transmita o grabe información codificada en bits. Al
representarse digitalmente, los datos de entrada son
convertidos en dígitos (0,1) inteligibles para la máquina y
no para los sentidos humanos

Base de Datos

Una base de datos es un conjunto de datos que

pertenecen al mismo contexto almacenados
sistemáticamente para su uso posterior. Conjunto de
registros (unidades de información relevante)
ordenados y clasificados para su posterior consulta,
actualización o cualquier tarea de mantenimiento
mediante aplicaciones específicas.

¿Qué es una Base Documental?

Una base documental es un conjunto de documentos (información) que pertenecen al mismo

contexto almacenados sistemáticamente para su uso posterior. En este sentido, una biblioteca puede
considerarse una base de documental compuesta en su mayoría por documentos y textos impresos en
papel e indexados para su consulta.

¿Qué es un Sistema de Información?

Un sistema de información se puede definir como el conjunto de funciones y procedimientos

encaminados a la captación, desarrollo, recuperación, almacenamiento, etc., de información en el seno
de una organización.

¿Qué es una Biblioteca Digital?

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 Organización que procura la selección, evaluación, registro y
sistematización de recursos de información en formato
digital, asegurando su persistencia en el tiempo y el acceso
local o a distancia por parte de una comunidad de usuarios
locales o remoto

Digitales para Imprimir

Un documento digital puede ser elaborado directamente en medio electrónico, con programas del
tipo "procesador de palabras", como "Word" de Microsoft, pero con el objetivo de imprimirlo
luego. De hecho, un documento elaborado con un programa del tipo "procesador de palabras" tiene
las características de un documento digital y podría también ser consultado en línea. Sin embargo,
históricamente, estos programas fueron concebidos para substituir a las máquinas de escribir y a las
máquinas tipográficas tradicionales; fueron concebidos para facilitar la producción de documentos
impresos.

En la actualidad se utiliza este tipo de documento electrónico para guardar en medio electrónico y
para distribuir información que finalmente se imprimirá, utilizando las capacidades de
comunicación global que ofrece Internet.

Digitales Multimediáticos

Además de documentos digitales creados a partir de documentos impresos y de documentos

digitales creados para ser impresos, existen documentos concebidos desde el principio para ser
consultados en una computadora, que aprovechan plenamente las características que les otorga su
condición electrónica, especialmente las de "hipertexto" y "multimedia" para dar forma a una
nueva manera de comunicarse.

Los documentos digitales propiamente

dichos son elaborados con programas
especialmente concebidos, tales como
"Power Point", del paquete "Office" de
"Microsoft", “Director” o “Flash”, de
“Macromedia”. Especialmente
importantes son los documentos

47
electrónicos creados utilizando un lenguaje que permite crear directamente vínculos de hipertexto,
llamado HTML por las siglas de su nombre en inglés.

Seguridad electrónica: 10 consejos claves

Las empresas operan en un entorno electrónico cada vez más complejo. Son muchos los riesgos
electrónicos existentes y múltiples, también, los consejos que se lanzan desde operadores
especializados para evitarlos.

1) Actualiza tus programas de protección electrónica de manera regular. El mejor software de

seguridad puede quedar obsoleto en cuestión de pocos meses si no se actualiza.
2) Configura el antivirus, el cortafuego (“firewall”) y el navegador de manera personalizada,
adaptándolos a la necesidad específica del negocio. Una configuración estándar puede
causar inoperancias (si las restricciones son excesivas) o riesgos innecesarios (si hay
excepciones que resultan críticas).
3) Los productos de sistemas operativos más presentes en el mercado suelen estar más
expuestos a los ataques de piratas informáticos. Si quieres minimizar riesgos, elige software
de marcas menos extendidas.
4) Durante la navegación en la web, asegúrate de revisar la validez de los certificados de
seguridad pulsando en el icono “candado” en la parte inferior de la página de
navegación. Los certificados deben coincidir con la entidad solicitada.
5) Utiliza la función “CCO” (“Con copia oculta”) en tu software de correo electrónico cuando
escribas a múltiples destinatarios y albergues reservas razonables sobre el uso que algunos
de los destinatarios puedan dar al resto de direcciones.
6) Recuerda realizar periódicamente copias de seguridad de todos los archivos críticos para el
negocio (por ejemplo, registros de clientes) en un soporte externo y custodia el
soporte de seguridad bajo adecuadas medidas de seguridad (bajo llave o en cajón de
seguridad conectado a la alarma).
7) Cuando utilices herramientas de banca online, cierra la sesión
al finalizar las transacciones para que nadie pueda acceder a los
últimos movimientos, cambiar las claves o hacer transferencias.
8) Utiliza contraseñas fuertes (alfanuméricas y con al menos 10
dígitos) en todos los servicios para dificultar la suplantación de
tu usuario.
9) Al igual que con tu sistema de alarma, es recomendable
que crees diferentes usuarios asígnale a cada uno los
permisos pertinentes (pero no más de los necesarios) para

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 llevar a cabo sus cometidos. Utiliza un usuario sin permisos de administrador para la
navegación por internet. Así se impide la instalación de programas y cambios en el sistema.
10) Presta el doble de atención cuando operes dentro de páginas web de otros países, ya que la
legislación vigente en cuanto a política de privacidad o transacciones comerciales puede ser
diferente.

Documentos mercantiles

Como se puede apreciar, en la circularización del proceso contable, los “hechos económicos”, dan
origen a una serie de documentos que sirven de base y serán el respaldo de las futuras
contabilizaciones. Es por esta razón, que el conocimiento de su formato así como su llenado, y
principales características deben ser conocidas, antes de su registro y contabilización
propiamente tal. Existen documentos de tipo tributario y legal que esta regulado por la
legislación vigente, así como otros, internos o de uso comercial que también tienen un peso y
su uso habitual hace que sean tanto a mas importantes.

A continuación se enumeran una serie de documentos mercantiles de uso habitual:

1.- Documentación Mercantil Comercial

a) SOLICITUD DE COTIZACION
b) COTIZACION
c) ORDEN DE COMPRA

Solicitud de Cotización

Documento que emite un usuario interno de la empresa ( en representación de algún

departamento) al departamento de compras, para dar a conocer una necesidad de algún producto o
servicio, señalando en detalle características y especificaciones, para que este departamento emita
una cotización formal a uno o varios proveedores.

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50
51
Cotización:
La cotización es un documento contable en donde se detalla el precio de un bien o un servicio para el
proceso de compra o negociación. Dentro de este proceso también se le conoce como presupuesto, y
es cuando un cliente le pide a cierta empresa que le indique el valor de un pedido de mercancía.

Orden de Compra:
Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artículos a un precio
convenido. La solicitud también especifica los términos de pago y de entrega. La orden de compra es
una autorización al proveedor para entregar los artículos y presentar una factura. Cuando el proveedor
acepta la orden de compra se configura un contrato de compra vinculante.

Documentación mercantil de tipo tributaria

d) BOLETA DE VENTA
e) FACTURA DE VENTA
f) NOTA DE CREDITO

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 g) NOTA DE DEBITO
h) FACTURA DE COMPRA
i) GUIA DE DESPACHO
j) LIQUIDACION FACTURA
k) BOLETA DE HONORARIOS
l) BOLETA DE PRESTACION DE SEREVICIOS DE TERCEROS
m) LIQUIDACIONES DE SUELDO

La mayoría de esta documentación tributaria, actualmente se emite utilizando el sistema de

facturación electrónico, ya sea gratuito del SII, o sistemas privados. Por tanto se habla de
facturas electrónicas. Este adelanto simplificó y ayudo de una forma muy significativa a la
pequeña y mediana empresa en Chile, toda vez que se eliminaron prácticamente las largas filas
y tiempos de espera para el timbraje de documentos, limitados.

Facturas y Boletas

A continuación se presentan algunos artículos elementales del DECRETO LEY Nº 825, SOBRE
IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Artículo 52.- Las personas que celebren cualquier contrato o convención de los mencionados en los
Títulos II y III de esta ley deberán emitir facturas o boletas, según el caso, por las operaciones que
efectúen. Esta obligación regirá aun cuando en la venta de los productos o prestación de los servicios
no se apliquen los impuestos de esta ley, incluso cuando se trate de convenciones que versen sobre
bienes o servicios exentos de dichos impuestos.

Artículo 53.- Los contribuyentes afectos a los impuestos de esta ley estarán obligados a emitir los
siguientes documentos:

a) Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios exentos, en las operaciones que realicen con
otros vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en todo caso, tratándose de ventas o
promesas de venta de inmuebles o de los contratos señalados en la letra e) del artículo 8º, gravados
con el impuesto del Título II de esta ley.

b) Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios exentos, en los casos no contemplados en la letra
anterior.

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Factura: Es el documento tributario que acredita y describe los pormenores de una operación de
compraventa de un producto o prestación de un servicio, que debe reflejar la entrega, la fecha de
recibo y el monto a pagar por dicho producto o servicio.

Además, la factura reemplaza a la boleta en las transacciones de una organización o negocio, para
efectos impositivos.

En términos tributarios, una factura es un documento mediante el cual se genera un Débito Fiscal
correspondiente a la recaudación del IVA y quien lo recibe descuenta el impuesto pagado mediante el
Crédito Fiscal.

Existen distintos tipos de facturas, dependiendo de los requerimientos del giro de la empresa:
Factura de Venta.
– Factura de Compra.
– Factura de Exportación.
– Factura de Venta Exenta a Zona Franca Primaria.
– Factura no Gravada o Exenta de IVA.

Para la emisión de una factura se requiere de la autorización expresa del SII, quien antes verificará que
todos los papeles de la empresa estén en orden.

Al igual que las boletas de honorarios, este documento puede ser emitido tanto en formato físico como
electrónico.

La elaboración de este documento debe ser encargada a una Imprenta y estará sujeta a las condiciones
de Formato y Contenido que establece el Servicio de Impuestos Internos, identificando clara y
expresamente los siguientes campos:
• El RUT del contribuyente.
• El nombre del documento (FACTURA, FACTURA DE COMPRA, etc., según corresponda).
• Número correlativo.
• Razón Social.
• Unidad del SII donde debe efectuarse el timbraje.
• Fecha de vigencia de emisión del documento.
• Giro.
• Dirección y Teléfono de contacto.
Una vez obtenido el documento deberá ser legalizado ante el SII mediante la solicitud de Timbraje de
Documentos

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Definición de Facturas: Son documentos tributarios que los comerciantes envían usualmente a otro
comerciante, con el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de
la venta y, si correspondiera, la indicación del plazo y forma de pago del precio.

Factura Electrónica: Es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al

documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser autorizada previamente por el
SII.

Para anular una factura se debe reunir todos los ejemplares y escribir la palabra NULA. En caso de
emitirse una nueva factura se hace referencia a la factura anulada.

Ejemplares de una factura y destino de ellos.

Las facturas deben emitirse en cuatro ejemplares:

- Original: Se entrega al cliente.
- Duplicado SII: Queda en poder del vendedor.
- Triplicado Control Tributario: Se entrega al cliente.
- Cuadruplicado Cobro Ejecutivo Cedible. En principio queda en poder del vendedor, a no ser que la
venta sea al contado, pues en tal caso debe entregarse al comprador.

55
Boletas de Compraventa: Tratándose de
contribuyentes de IVA, el 19% del IVA soportado en
sus compras otorga derecho a crédito fiscal
equivalente al impuesto recargado en las facturas
que acrediten adquisiciones de bienes, utilización de
servicios o, en su caso, el pagado por la importación
de las especies al territorio nacional.
Cuando dicho contribuyente efectúe una venta o
presente un servicio afecto a IVA, el impuesto que
recargue en sus boletas o facturas constituye para él
un Débito Fiscal, el cual podrá ser compensado con
el Crédito Fiscal que mantenga en cada período
tributario.
La Ley de IVA establece como requisito para utilizar el IVA (Crédito Fiscal) que el contribuyente que
tenga derecho a recuperarlo realice a su vez operaciones gravadas con IVA.El IVA recargado en Boletas
por compras efectuadas, NO da derecho a aplicarlo como Crédito Fiscal del IVA. Ejemplo de Venta con
Boleta:

Ejemplo:
En el presente mes las ventas con Boletas según el Libro de Ventas registra un total bruto de $
2.975.000.- (Ventas gravadas)
• Se desea calcular cual es el valor neto y el IVA.
• Cálculos: ($ 2.975.000 / 1,19 = $ 2.500.000)
• Por tanto:
• Neto $ 2.500.000
• 19% IVA 465.000
• Total Bruto $ 2.975.000

Guías de Despacho: En caso que las facturas no se emitan al momento de efectuarse la entrega real o
simbólica de las especies, los vendedores deberán emitir y entregar al adquirente, en esa oportunidad,
una guía de despacho numerada y timbrada por el SII.

Esta guía deberá contener todas las especificaciones que señale el Reglamento.

En la factura que se otorgue posteriormente deberá indicarse el número y fecha de la guía o guías
respectivas. (Art. 55 DL 825 inciso cuarto).

56
La guía de despacho o la factura o boleta respectiva, deberá exhibirse, a requerimiento del SII, durante
el traslado de especies afecta al Impuesto al Valor Agregado, realizado en vehículos destinados al
transporte de carga.
Para estos efectos, el vendedor o prestador de servicios deberá emitir guías de despacho también
cuando efectúe traslados de bienes corporales muebles que no importen ventas.

La no emisión de guías de despacho oportunamente, será sancionada en la forma prevista en el Nº 10

del artículo 97º del Código Tributario, siendo responsable solidario quien transporte las especies
cuando no identifique al vendedor o prestador del servicio sujeto del impuesto.

Emisión de la Guia de Despacho: Es el documento que acompaña las mercaderías en el trayecto que
existe entre su lugar de venta y el domicilio de quien la adquiere, la emisión obliga en postergar el
otorgamiento de la factura y cuando no se trasladen bienes que no importan venta.

La guía de despacho es un documento muy importante para certificar la propiedad de las mercaderías,
es por ello que Carabineros de Chile exige a los transportistas la exhibición de estos documentos para
evitar el transporte de mercaderías robadas o de dudoso origen.

La guía de despacho no tiene indicación de impuesto por lo tanto no se registra en el libro de ventas o
de compras y sirve solo para verificar la existencia de mercaderías en una empresa cuando se efectúa
el inventario. Por lo general la guía de despacho la recepciona el bodeguero de la empresa.

La guía de despacho que debe ser emitida por el vendedor, en el momento de la entrega real o
simbólica de las especies, debe cumplir con los requisitos contenidos en el artículo 70, del Decreto
Supremo N° 55 de Hacienda, de 1977:

1) Contener la fecha, la cual debe

corresponder a la del envío de las especies al
comprador o del retiro por éste, sin perjuicio
del plazo prudencial que transcurra desde el
envío o retiro de dichas especies hasta su
destino, el cual deberá ser considerado por el
SII al requerir la guía, según la naturaleza o
características del traslado.

2) Contener nombre, dirección y número de

Rut del vendedor y del comprador;

57
3) Deben ser numeradas correlativamente, contener el detalle y precio unitario de las especies
enviadas o retiradas y ser timbradas por el SII.

4) Deberá extenderse en cuadruplicado. El original y segunda copia se entregarán al comprador, quien

adherirá el original a la factura que posteriormente reciba.

5) El vendedor deberá conservar los duplicados de las guías durante seis años, con indicación del
número de la correspondiente factura.

Notas de Crédito y Notas de Débito: Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la
finalidad de aumentar o disminuir los valores de una factura anterior. La nota de débito aumenta los
valores y la nota de crédito los disminuye.

¿Quiénes deben emitir estos documentos?

Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo emitido una factura, se ven en la necesidad
de aumentar (ND) o disminuir (NC) su valor por alguna circunstancia.

Timbraje y numeración de notas de débito y crédito.

Estos documentos deben ser timbrados por el SII y deben tener, cada uno, una numeración única
nacional.

Casos en que corresponde emitir una nota de crédito.

• Disminución del valor de la factura por:

• Por diferencias de precio.
• Descuentos o bonificaciones otorgados después de la facturación.
• Sumas que se deben restituir a los compradores por devolución de las mercaderías.
• Si se emite mal una nota de débito, esto se subsana emitiendo una nota de crédito.
• En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.

¿Qué errores de una factura se deben corregir con una nota de crédito?

• Rol Único Tributario.

• Domicilio.
• Giro.
• Comuna.
• No se pueden corregir otros errores por este procedimiento.

58
¿Se puede emitir nota de crédito por devolución de mercaderías por venta hecha con una boleta?

No. El procedimiento es el siguiente: Se pide el original de la boleta, a su reverso se anota el nombre,

domicilio y Rut del comprador y se hace que firme. Se dejan juntos ambos ejemplares de la boleta.

¿Si nos devuelven mercaderías después de 3 meses, que efecto tiene la emisión de la nota de crédito?

En este caso la nota de crédito no puede ser rebajada del IVA débito fiscal del período.
Es decir, en principio el IVA se pierde. Sin perjuicio de ello, se puede pedir la devolución del impuesto
por otra vía.

¿Qué documento debe emitirse para anular una venta de máquina registradora?

En caso de anulación de la venta, deberá emitirse una Nota de Crédito, de acuerdo con las
instrucciones impartidas en el Nº 6, letra A, de la Circular Nº 134, de 1975.

Además, deberá tenerse en cuenta

que la máquina registradora no
podrá ser usada para anular la venta
consignada en un vale (podrá
utilizarse, en caso de error, sólo para
la anulación parcial, dentro de un
mismo vale), ni para registrar recibos
de dinero a cuenta, pagos de dinero,
retorno de envases u otros fines
distintos al objetivo para el cual se
autoriza.

Nota de Débito:Se pueden emitir

estos documentos para aumentar el
valor de una factura en los
siguientes casos:

• Aumento por diferencias de precios.

• Intereses por operaciones a plazo.
• Por gastos de cobranza de una factura.
• Para dejar sin efecto la emisión de una nota de crédito.

59
 • En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado.

Datos que deben llevar impresos las notas de débito y crédito.

• Debe decir “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.

• Nombre o razón social del emisor.
• Numero de RUT.
• Domicilio de la casa matriz y sucursales.
• Comuna.
• Giro del negocio.
• Teléfono y casilla, si corresponde.
• Numeración correlativa única para el documento.

3. FACTURACION ELECTRONICA

Qué es la Facturación Electrónica

La factura electrónica es un documento digital legalmente válido
como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre
contribuyentes y, por lo tanto, reemplaza íntegramente a las
facturas tradicionales de papel. Los documentos digitales o
electrónicos reciben el nombre genérico de Documentos Tributarios Electrónicos (DTE).

60
La calidad de Facturador Electrónico habilita al contribuyente para emitir y recibir DTE.
¿Cuáles son los beneficios de ser Facturador Electrónico?
La factura electrónica es un documento digital legalmente válido como medio de respaldo de las
operaciones comerciales entre contribuyentes y, por lo tanto, reemplaza íntegramente a las facturas
tradicionales de papel. Los documentos digitales o electrónicos reciben el nombre genérico de
Documentos Tributarios Electrónicos (DTE).

La calidad de Facturador Electrónico habilita al contribuyente para emitir y recibir DTE.

 Ahorro de tiempo y dinero.
 Elimina el riesgo de pérdida de documentos.
 Permite almacenar Documentos Tributarios Electrónicos digitalmente.
 Permite realizar cesión de facturas en forma simple y en línea (Factoring).
 Mejora la rapidez y confiabilidad de su proceso de facturación.
 Mejora la imagen de credibilidad y transparencia de su empresa.
 Permite diferir el pago del IVA por internet del día 12 al 20 de cada mes.
 Exime de la obligación de timbrar las facturas y otros documentos tributarios en las oficinas del
SII.

¿Qué requisitos debo cumplir para ser Facturador Electrónico?

Los requisitos que la empresa debe cumplir para que la inscripción en el Sistema de Facturación sea
aceptada, son los siguientes:
 Haber realizado y mantener vigente el trámite de inicio de actividades.
 Calificar como contribuyente de Primera Categoría, de acuerdo a lo indicado en el Art. 20 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.

Es una exigencia del Servicio que ni el representante legal ni los usuarios autorizados tengan
situaciones pendientes con el SII. Si tiene dudas al respecto consulte en “Mi SII” de la página del SII,
opción “Mi situación tributaria”.

¿Cuáles son los documentos Electrónicos Obligados?

Los documentos tributarios obligados a emitirse electrónicamente son: Factura, Factura No Afecta o
Exenta, Factura de Compra, Liquidación Factura, Nota de Crédito y Nota de Débito. (Eventualmente se
podrían sumar otros tipos de facturas a las ya señaladas.)

Certificado Digital
El certificado digital es, en palabras simples, es el carnet de identidad virtual de cada persona. Este
archivo electrónico, que puede ser transportado por correo electrónico o en un pendrive, entrega un

61
nivel adicional de seguridad y privacidad al contribuyente en la realización de los trámites y
transacciones por internet.

¿Para qué sirve?

Permite a los contribuyentes:
 Ingresar e inscribirse en uno de los dos sistemas de facturación electrónica.
 Realizar consultas, declaraciones y rectificatorias de manera segura y privada en el sitio web del
SII.
 Firmar electrónicamente los documentos tributarios, dándoles mayor autenticidad.
 Realizar operaciones en otras organizaciones y empresas.

¿Cómo se consigue?
Usted podrá comprar en el mercado un certificado en forma particular, a través de las empresas
proveedoras de Certificados Digitales.

Emisión de Factura Electrónica

Si utiliza el Sistema de Facturación Gratuito SII, podrá emitir documentos con certificado digital. La
forma recomendada de implementarlo es la siguiente:

Centralizarlo: Esto significa que puede subir a la nube del SII su Certificado Digital, manteniendo usted
el control bajo la clave de su certificado, permitiéndole firmar documentos desde cualquier parte solo
con la clave del Certificado Digital.

Ventajas
La instalación y configuración es mucho más
sencilla y se realiza solo una vez.
Esta opción se acepta en la mayoría de
computadores y sistemas operativos.
Desventajas
Deberá subir a la web del SII su certificado digital
para operar en el Sistema de Facturación Gratuito
SII.

Sistema de Facturación gratuito del SII

Los contribuyentes pueden inscribirse en un Sistema de Facturación Electrónica gratuito que dispone el
SII.

Sistema de Facturación propio o de mercado

Los contribuyentes pueden desarrollar un software propio o adquirir en el mercado un sistema que le
permita operar con factura electrónica.

62
Emisión de facturas electrónicas

Tal como en las facturas manuales o de papel, usted debe ingresar los datos necesarios para emitir sus
facturas, como el detalle de los productos a comercializar y sus valores. En el caso de las facturas
electrónicas, tendrá la ventaja de que los sistemas informáticos efectúan los cálculos matemáticos
automáticamente.

Una vez listo el documento, debe firmarlo digitalmente con un “certificado digital”, lo que permite
mantener la autenticidad y la seguridad del documento.

Los DTE podrán quedar almacenados en archivos electrónicos, pudiendo incluso imprimirlos. Además,
su sistema de facturación debe tener la facilidad de construir sus libros Electrónicos de Compras (IEC) y
libros Electrónicos de Ventas (IEV). Tanto el sistema de Facturación Propio o de Mercado como el
Sistema de Facturación del SII permiten la emisión de todos los documentos que exige la Ley como
obligatorios.

Confeccionar y enviar libros electrónicos

El sistema de “Sistema de Facturación Gratuito del SII” permite la confección de los libros Electrónicos
de Compra (IEC) y libros Electrónicos de Ventas (IEV), los cuales, el contribuyente deberá enviar en
forma mensual al sitio del SII.

Para el caso de los sistemas de “Facturación Propio o de Mercado”, las soluciones deben contemplar y
permitir la confección y envío de los “Libros Electrónicos de Compras y Ventas”.

Para ambos sistemas, tanto los libros Electrónicos de Compras (IEC) como los libros Electrónicos de
Ventas (IEV) se construyen a partir de: los documentos electrónicos que emita o reciba el
contribuyente, más los documentos tributarios manuales o en papel que reciba o emita el
contribuyente.

Es obligación del contribuyente enviar estos libros electrónicos mensualmente al SII vía web.
Principales obligaciones tributarias del facturador electrónico:

63
  Cada vez que emita un DTE, debe enviar al comprador electrónico y al SII un ejemplar del
mismo.
 Recibir todos los DTE de sus proveedores, entregando un “Acuse de Recibo de Mercaderías o
servicios” (*).
 Informar los firmantes autorizados al SII y respaldar y conservar sus operaciones electrónicas.
 Confeccionar y enviar mensualmente el “Libro Electrónico de Compras y Ventas” al SII. Este se
construye a partir de los DTE y los documentos tributarios manuales que emita o reciba el
contribuyente.
 Llevar un registro de las “Guías de Despacho Electrónicas” (GDE).
 Cumplir íntegramente con sus otras obligaciones Tributarias.

(*) Acuse de Recibo de Mercaderías o Servicios (conforme la Ley 19.983 de 2004): La ley indica que el
impuesto recargado en las facturas electrónicas dará derecho a "crédito fiscal" para el comprador o
beneficiario, en el período en que efectúe el "Acuse de Recibo de Mercaderías o Servicios".

Factura de Compra:

Liquidación Factura

Boleta de Honorarios

64
Boleta de Prestación de Servicios de terceros

Para el estudio de los diferentes documentos mercantiles y como una forma de aprender su real
significado es necesarios responder las siguientes preguntas, :

¿Para qué se emite (y como es)?

¿Qué impuestos origina?
¿En qué libros se registra?

Las dos primeras interrogantes están resueltas, mas adelante conocemos los principales libros de
contabilidad.

MÓDULO 2: TÉCNICAS DE COMUNICACIÓN Y ATENCIÓN AL CLIENTE

El servicio al cliente se considera como un valor adicional en el caso de productos tangibles y por
supuesto, es la esencia en los casos de empresas de servicios. Las empresas se deben caracterizar por
el altísimo nivel en la calidad de los servicios que entrega a los clientes que nos compran o contratan.
La calidad de los servicios depende de las actitudes de todo el personal de la empresa.

El servicio es la solución de un problema o la satisfacción de una necesidad. El personal en todos los

niveles y áreas debe ser consciente de que el éxito de las relaciones entre la empresa y cada uno de los
clientes depende de las actitudes y conductas que observen en la atención de las demandas de las
personas que son o representan al cliente.

Definición de calidad en el servicio: Satisfacer, de conformidad con los requerimientos de cada cliente,
las distintas necesidades que tienen y por la que se nos contrato. La calidad se logra a través de todo el
proceso de compra, operación y evaluación de los servicios que entregamos. El grado de satisfacción
que experimenta el cliente por todas las acciones en las que consiste el mantenimiento en sus
diferentes niveles y alcances.

65
La mejor estrategia para conseguir la fidelización de los clientes se logra evitando sorpresas
desagradables a los clientes por fallos en el servicio y sorprendiéndolos favorablemente cuando una
situación imprevista exija nuestra intervención para superar sus expectativas.

Los compradores o consumidores de algunos productos o servicios, son poco sensibles a la calidad, sin
embargo es posible influir en los clientes potenciales y actuales para que aprecien los niveles de
calidad en los mismos.
Esto se puede lograr mediante la interacción consistente con el cliente para desarrollar un clima de
confianza y seguridad por la eliminación de cualquier problemática de funcionamiento, resistencia,
durabilidad u otro atributo apreciado por los cliente; esto se puede lograr mediante el aseguramiento
de calidad en el servicio y el pleno conocimiento, por parte de los clientes de los mecanismos de
gestión de la calidad.

Parámetros de medición de calidad de los se servicios:

Si partimos de la frase "solo se puede mejorar lo que se mide", entonces es necesario definir con
precisión los indicadores de calidad de los servicios que se proporcionan.

Este es un trabajo interdisciplinario de las distintas áreas de la empresa y de una estrecha

comunicación con los clientes a fin de especificar con toda claridad las variables que se medirán, la
frecuencia, el responsable de la medición, los valores tolerables y los objetivos.
La empresa debe desarrollar un proceso para el seguimiento y medición de las percepciones del
cliente.

Se puede realizar mediante la elaboración de cuestionarios, con carácter periódico que midan la
satisfacción del cliente en diferentes áreas y atributos del servicio prestado. También se ha de tener en
cuenta otra información proveniente de las quejas, de las entrevistas directas con el cliente. Por todo
esto, se requiere un sistema que gestione la calidad de los servicios.

REGLAS BÁSICAS PARA COMUNICAR

Si quieres ‘destilar’ encanto, además de comunicar bien tus intenciones, utiliza estas reglas básicas:
• Toma conciencia de ti mismo y de cómo comunicas: procura ser sencillo, claro y lo más concreto
posible en tu mensaje.
• Es esencial que emplees un tono agradable, muestres ademanes reposados, adoptes una postura
correcta y escuches al otro con atención: mírale a los ojos y sonríe.
• Para comunicar eficazmente es imprescindible escuchar. La escucha activa te permite atender y
entender al otro: se sentirá comprendido y se generará empatía entre vosotros.

66
• Si tienes que hablar en público evita aburrir con exposiciones largas y tediosas: demasiada
información dificulta la atención.
• Aporta a tu interlocutor o audiencia algo de valor: no improvises y estructura de antemano lo que
quieras exponer.
• Sé tú mismo: un buen comunicador es claro en el mensaje y domina el tema del que está hablando.
Utiliza tu ingenio para generar impacto.
• Cuida tu aspecto físico: adapta tu imagen a la audiencia a la que te diriges y presta atención a tu
lenguaje corporal: evita los movimientos continuos y los gestos exagerados, que denotan falta de
control.
• Presta atención al habla: la dicción es fundamental para transmitir un mensaje y debe ser muy clara.
El volumen de la voz, la velocidad del discurso y el ritmo también son elementos a tener en cuenta
para que te entiendan bien.

67
TÉCNICAS DE COMUNICACIÓN:

¿Qué características definen al lenguaje oral?

El lenguaje formal lo usamos, por ejemplo, cuando dictamos una conferencia, cuando hacemos una
exposición científica ante los compañeros de clase o cuando escribimos un informe de trabajo. Por el
contrario, el lenguaje informal lo utilizamos cuando conversamos con nuestros familiares, amigos y con
personas de nuestra confianza.

En la actualidad, el uso del teléfono, la grabadora, el celular, la radio, la televisión nos facilitan la
posibilidad de estudiar el lenguaje oral en todas sus dimensiones. Por otro lado, la integración
comunitaria, la iglesia, la familia, el turismo y las nuevas formas de interactuar exigen desarrollar
habilidades de comunicación oral. El lenguaje oral también contribuye al desarrolla de la democracia y
la libertad de pensamiento.

Probablemente es el lenguaje que más usamos para interactuar con los otros. Este lenguaje se
caracteriza por su espontaneidad, porque nos permite utilizar elementos que no son permitidos en la
comunicación escrita, como el uso y abuso de apodos, muletillas, el cosismo, las frases hechas, los
diminutivo, etc. ¿Qué otros rasgos podemos encontrar en la comunicación oral?

a) Oralidad: La lengua oral es más relajada y permisiva.

b)Espontaneidad e imprecisión: La espontaneidad hace que se utilice un código poco elaborado,
y por tal razón aparecen impropiedades y se note una pronunciación relajada.

c) Expresividad, la exageración de gestos y/o ademanes al momento de hablar que nos delatan

d). Contacto con el emisor: el lenguaje coloquial se caracteriza por el apoyo de los códigos extra-
textuales y el uso de una fraseología firulística propia de la función fática, apelativa (por las que se
establece, mantiene y estimula el contacto con el receptor) en las que abundan vicios del habla como
se describen y ejemplifican a continuación:

68
69
ORGANIZACIÓN Y EXPOSICIÓN DEL DISCURSO

ORGANIZACIÓN DE IDEAS:

Cuando se sabe en qué tema se basará el discurso, es pertinente organizar las ideas que servirán de
apoyo al mismo, las que deben ordenarse en jerarquía de importancia y que posean fundamentos
sólidos, que permitan la comprensión por parte de los destinatarios. No es bueno improvisar ni divagar
en la exposición de las ideas, es necesario tener sumamente claro de qué se hablará y el modo en que
se realizará el discurso, esto permitirá tener coherencia y facilitar que el otro entienda nuestro
planteamiento temático. Por otra parte, el emisor no debe descuidar el informar acerca de los
aspectos relevantes del tema y no sólo ahondar en las ideas generales y profundizarlas, pues no
sabemos si todo el público maneja el mismo nivel de conocimiento y por ello es importante
brindar la mayor información específica posible.

Como organizar las ideas Fácilmente

Una vez que haya pensado, identificado, relacionado y después de haber listado las ideas en papel,
debe proceder a ordenarlas u organizarlas, formando un esqueleto o sinopsis útil, a partir de la cual
empiece a escribir. Se entiende por ordenar, agrupar las ideas y luego separar las principales de las
secundarias.

Una técnica que le será de mucha utilidad será el leer todos los títulos y subtítulos del tema tratado,
así podrá conocer el contenido general del tema. El siguiente paso es dar un vistazo rápido al
contenido de cada título y subtítulo, subrayando la idea principal de cada uno de ellos, posteriormente
enlístelas según el orden de aparición que presentaron en el tema y recuerde que de una idea general
se desprenden las ideas primarias y las ideas secundarias.
Procediendo así no tendrá mayores problemas en el ordenamiento de las ideas.

A continuación, se establecen siete pasos para preparar y ensayar un discurso

 Define claramente tu objetivo
 Ponle un título interesante
 Prepara la conclusión
 Ordena tus ideas lógicamente
 Prepara la introducción
 Ensáyalo hasta asimilarlo
 Redáctalo

70
ORGANIZACIÓN DEL DISCURSO

Una vez entendida las diversas ramas por las que un redactor puede optar al momentode hacer un
discurso lo siguiente es el análisis de la organización y que para nosotros un discurso bien estructurado
y organizado debe dividirse en cinco partes que son:
a) Introducción o saludo.
b) Desarrollo o cuerpo del discurso.
c) Discusión del discurso o alternativas.
d) Recomendación o conclusión final.

ELEMENTOS DEL DISCURSO

SUSTANTIVO o NOMBRE
Así que los hombres hubieron distinguido los sonidos trataron de inventar palabras con que
pudiesen designar los diferentes objetos que se ofrecían á sus sentidos, y, como cada uno de
estos objetos es un ser animado o inanimado, pero siempre una sustancia, las primeras palabras
en que se convino se llamaron sustantivos, esto es, nombres de sustancia. Los sustantivos
debieron necesariamente ser precedidos, como se verá más adelante, de la interjección y la
exclamación, gritos enérgicos y rápidos mandados por la naturaleza misma.

PRONOMBRE
En seguida, para evitar la repetición de las
mismas palabras, cuando se presentaban en
el discurso los mismos objetos, fue necesario,
pues, crear otras que pudiesen expresar las
cosas que se querían sobreentender: de
donde tuvo origen el pronombre.
ARTÍCULO
Nuestros primeros gramáticos, habiendo
dividido todas las cosas animadas é
inanimadas en dos géneros, se vieron
obligados a convenir en dos palabras para
señalar esta división. Estas dos palabras
fueron el para el masculino singular y los
para el plural; la para el femenino singular y
las para el plural. Dieron a estas palabras el
nombre de artículos.

71
 ADJETIVOS y VERBOS
Pero hablando de las cosas es necesario decir lo que son, lo que ejecutan, calificándolas de una
manera cualquiera, explicarlas. Fue preciso, pues, por esta razón buscar otras palabras, ya para
designar los atributos y las calidades de las sustancias, ya para marcar su influencia y sus diversas
operaciones: este fue el origen de los adjetivos y los verbos. Se tomó la palabra adjetivo del latín
adjetivos, que añade, porque son como unas añadiduras de los nombres, omejor dicho, les
añaden atributos o cualidades; y el verbo de verbum, palabra, esto es, la palabra por excelencia
que expresa la existencia, la acción y el estado de los seres. Es la parte que en el discurso
desempeña el papel principal.

PARTICIPIO
ADVERBIOS
En las diferentes locuciones se encontraron
De ad, que significa adición y de verbum,
palabras que, sin ser verbos ni adjetivos,
palabra. Considerando las diversas
tenían una propiedad que se derivaba, que
cualidades y acciones relativas a los adjetivos
participaba de la naturaleza de uno y otro, y
y a los verbos, se vio que eran susceptibles
estas palabras recibieron por este motivo el
de una multitud de modificaciones y
nombre de participios. Entran más
adiciones calificativas. Fue, pues, necesario
particularmente en la clase de los atributos,
inventar aun palabras para designar estas
ya tan numerosa.
modificaciones y se les llamó adverbios;
porque se añaden a los verbos con el fin de
extender, de restringir o de cambiar su
significación.

PREPOSICIONES
A estas, a las palabras de que acabamos de
hablar, sucedieron nuevas expresiones para
indicar las relaciones que las palabras tienen
entre sí, y fijar la idea de la una por la de la
otra.
Estas nuevas expresiones se llamaron
preposiciones, de pre, antes y de positio,
posición, porque preceden al segundo de los
términos puestos en relación.
CONJUNCIONES
De cum, con y de juñere, unir. Teniendo
las cosas relaciones remotas, hubiera sido
imposible reunirlas en la misma frase sin el
auxilio de ciertas palabras, que, para este
efecto, se llamaron conjunciones, esto es,
que sirven para unir, para trabar o enlazarlas
frases o los miembros de una misma clase.

72
 INTERJECIONES
Finalmente, después de haber proporcionado con toda seguridad los medios de poder
designar todo lo que existía en la naturaleza, la especie, el número, los atributos, la influencia, la
existencia, las relaciones y las diferentes modificaciones de las cosas, se inventaron otras para pintar
los movimientos súbitos del alma: estas fueron las interjecciones que son en mayor o menor
número, según el genio de las lenguas. Acaso la interjección, que los gramáticos colocan en
último lugar entre las partes del discurso, fuese el primer elemento del lenguaje.

De modo que, como se ve, las diez partes de nuestro discurso tienen su origen en la naturaleza
y no se puedo pronunciar una palabra que no entre en uno u otro de estos elementos.

El discurso es una acción comunicativa, que desde sus comienzos su principal objetivo ha sido exponer
o comunicar a un oyente. Todo discurso escrito, cuenta con partes marcadas para poder estructurar de
forma correcta la información que se desea entregar.

Se inicia con un saludo al público para llamar la atención de los presentes. Partes del discurso
Introducción: Esta parte es fundamental, aquí es donde se trata de explicar a grandes rasgos la
estructura que nuestro discurso va a tener. Hay que referirse al tema del discurso de manera breve y
concisa y plantear preguntas al público.

Desarrollo: Tratar el tema en profundidad con datos y argumentando cada punto a tratar basados en
cifras, citas de autores… Aquí se tiene que vislumbrar el conocimiento que tienes sobre el tema.

Conclusión: El final del discurso tiene que englobar toda la charla, pues son las últimas palabras que el
oyente va a escuchar. Un consejo, para terminar con broche de oro, finaliza con una frase o cita de
algún autor que crees que vale la pena mencionar porque influye a reflexionar.
En tal sentido, los elementos que el emisor debe asumir e interiorizar al hacer un discurso, lo debe
realizar enfocándose en los siguientes aspectos:

Emisor: El emisor es la persona que emite el discurso, usa siempre un lenguaje más formal y claro para
que el público sea capaz de comprender la charla sin necesidad de repeticiones.

Receptor: El receptor es el grupo de personas que escucha al emisor, es decir, el colectivo al que va
dirigido el discurso (mensaje).

Mensaje: Es el conjunto de ideas que constituyen dicho discurso.

73
Contexto: Es la situación en la que se desarrolla el discurso.
Canal: Es la conexión existente entre el emisor y receptor.
Código: Es el lenguaje o signos que deben tener en común el emisor y receptor para que de esta
manera se pueda comprender el mensaje sin ningún impedimento.

Es importante que tengas en cuenta al receptor en tu discurso pues va a ser el elemento primordial
durante todo el transcurso.

NORMAS BÁSICAS DE CONDUCTA EN LAS COMUNICACIONES TELEFÓNICAS

El uso del teléfono es imprescindible para la vida diaria de cualquier empresa. A veces la llamada es el
primer contacto que se tiene con un cliente y resulta fundamental que sea impecable el trato ofrecido
para transmitir una imagen positiva de la persona que habla y de la empresa que presenta.

o No se deben realizar ni recibir llamadas personales en el trabajo. Por lo general, el horario

adecuado para realizar una llamada profesional es de 09:00 de la mañana a 20:00 de la tarde,
excluyendo el horario de comida.
o En el fin de semana no se deben realizar llamadas laborales.
o Al comunicarnos telefónicamente desde una empresa existen
unas normas básicas que se deben tener en cuenta:
a. Al emitir llamadas:

74
  Si se desconoce el número de teléfono de la persona a la que se quiere llamar, se utilizarán las
guías telefónicas o los números de información para buscar en número.
 Si se marca un número erróneo, debemos disculparnos y despedirnos adecuadamente.
 Si nos contestan, preguntar al interlocutor si es buen momento para hablar o si se debe llamar
más tarde.
 Hablar el tiempo justo de la llamada, porque cada minuto es valioso tanto para el que llama
como para el interlocutor.
 No mostrar familiaridad ni confianza ni contar confidencias al interlocutor.
 Al hablar por el móvil en un lugar público, no gritar ni hablar alto para no molestar a la gente
que se tiene alrededor.
 Si se interrumpe la conversación telefónica, por un corte en la línea o cualquier otro motivo,
realizar de nuevo la llamada.

b. Al recibir llamadas:
 No dejar que las situaciones personales afecten la forma de contestar, en interlocutor no tiene
que percibir el enfado de la persona que llama.
 Si se está hablando por teléfono y llaman por otra línea no se debe interrumpir la llamada.
 Cuando se está reunido se debe apagar el teléfono móvil, ya que es de mala educación atender
a una llamada cuando se está hablando cara a cara con otras personas.
 Se debe coger el teléfono con la mano contraria a la que se utiliza para escribir, con el fin de
poder tomar notas.
 Nunca mentir, ni informar de forma errónea.
 No facilitar información confidencial de las personas que trabajan en la empresa.
 Transferir la llamada al departamento adecuado.
 No hablar por teléfono y teclear el ordenador simultáneamente.
 Si se necesita consultar algo a algún compañero para responder al interlocutor, se debe avisar.
 Si durante la conversación telefónica se presenta un ataque de tos, se debe pedir disculpas y
tapar el auricular.
 Si llaman al móvil y se está en un lugar con mucho ruido, se solicita al interlocutor que espere
un momento y se buscará un ambiente más tranquilo.

2. Protocolo de actuación ante las comunicaciones telefónicas

Tanto en la emisión como la recepción de llamadas telefónicas se pueden diferenciar varias fases:
PREPARACIÓN
PRESENTACIÓN
DESARROLLO
CIERRE

75
DESPEDIDA

2.1. Emisión de llamadas

2.1.1. Preparación
Antes de descolgar el teléfono para efectuar una llamada hay que tener muy claro a quién se llama
para qué se llama.

2.1.2. Presentación
Se intentará utilizar un saludo adecuado para captar la información. La persona que llama se
identificará, e igualmente mencionará a la empresa para que se trabaja.

2.1.3. Desarrollo
Explicación general del motivo de la llamada. Se puede solicitar acciones determinadas.

2.1.4. Cierre
Se resumirá lo acordado o la información por orden para evitar malos entendidos o datos erróneos.

2.1.5. Despedida
Se agradecerá la información y se saludará adecuadamente.

2.2. Recepción de llamada

2.2.1. Preparación
Antes de descolgar el teléfono, la persona que lo atiende ha de estar informada de los productos y
servicios que ofrece la empresa, de organigrama de este por departamentos, de los nombres de sus
responsables y de cuantos datos crea la empresa que es necesario conocer. Resulta muy positivo para
la imagen de la empresa , que las personas que llaman encuentren soluciones que satisfagan sus
necesidades.

2.2.2. Presentación
El saludo apropiado es el siguiente: Buenos días/Buenas tardes. A continuación hay que presentar la
empresa: Empresa... Le atiende... Se debe motivar al interlocutor y hacer preguntas como: ¿qué desea?
¿En qué puedo ayudarle?

2.2.3. Desarrollo
Se debe comprender el motivo de la llamada mediante una escucha activa.

76
2.2.4. Cierre
Hay que asegurarse de que las necesidades de nuestro interlocutor han sido satisfechas.

2.2.5. Despedida
Se agradecerá al interlocutor su llamada, independientemente el motivo, dándole a entender que no
ha supuesto ninguna molestia ni ningún esfuerzo el atenderle.

2.3. Interlocutor en espera

Se suele dejar al interlocutor en espera cuando se transfiera una llamada, se está atendiendo a alguna
persona presencialmente o se está recabando información.
2.4. Transferencia de llamadas
Si se recibe una llamada que ha de ser transferida, lo primero que hay que hacer es presentarse, llamar
al interlocutor por su nombre y verificar de forma escueta la información recibida.
No se puede facilitar al interlocutor la información solicitada.
El interlocutor está interesado en hablar con una persona en concreto.

Situaciones que se pueden dar ante la transferencia de la llamada:

La persona con quien quiere hablar el interlocutor le puede atender.
La persona con quien quiere hablar el interlocutor no está o está ocupada.

2.5. Finalización de llamadas

El objetivo de toda llamada es que, el interlocutor quede satisfecho y considere que el trato recibido y
la información facilitada cumple las expectativas que tenía al realizar la llamada.

2.6. Situaciones especiales

Cuando el interlocutor no se expresa en nuestra lengua.
Cuando el interlocutor falte a las normas más elementales de educación y cortesía.

3. Recogida y transmisión de mensajes telefónicos

Se pueden dar varios supuestos en los que es necesario tomar nota de una llamada:
La persona con la que quiere hablar el interlocutor no está.
La persona con la que se quiere hablar no puede atender la llamada en ese momento.
Hay que buscar la información solicitada y se acuerda devolver la llamada cuando se consiga.

3.1. Protocolos de actuación

Los mensajes deben ser contestados lo antes posible.
Tomo nota de lo que me dice...
No se preocupe, le transmitiré su llamada..

77
Lo avisamos en breve...
Tendrá noticias nuestras...
Pronto recibirá la información

3.2. Nota o aviso de llamada

No existe un modelo de nota o de aviso telefónico concreto, sino que cada empresa puede elaborar el
modelo que más se ajuste a sus necesidades.

3.3. Mensaje en el contestador

Pautas para dejar un mensaje:
 Saludar brevemente.
 Identificarse.
 Indicar para quién es el mensaje.
 Explicar el motivo de la llamada.
 Indicar un número de teléfono para que puedan devolver la llamada.
 Despedirse dando las gracias por atenderlo.

4. Control de llamadas
En una corporación o empresa no se puede confiar en la memoria del personal para recordar todas las
llamadas que reciben y se emiten.
Es aconsejable llevar un registro de llamadas donde se anoten tanto las llamadas emitidas como las
llamadas recibidas. El registro permite saber en qué fecha se contactó con una persona, cuántas
llamadas hay que contestar, etc.

5. Normas de seguridad y confidencialidad

Los trabajadores deben:
Mantener en secreto los datos que manejen en la empresa.
Utilizar los datos recabados solo para los fines que se crearon.
No divulgar las contraseñas de los sistemas informáticos ni tampoco las de los ficheros que contengan
datos de carácter personal.
Estar autorizados para extraer datos o ficheros informáticos de la empresa.
No utilizar los sistemas informáticos para fines privados sin la autorización de la empresa.

78
MÓDULO 4: OPERACIONES DE CONTABILIDAD BÁSICA
Contabilidad como Herramienta de Gestión

La contabilidad debe ser considerada más que una técnica, una herramienta de gestión, toda vez
que permite mejorar la eficiencia en la administración de los recursos invertidos en la empresa.
De cierto es una disciplina que se puede considerar una ciencia, en la medida que se relaciona y
desprende de las ciencias de la administración y economía. La contabilidad así como las finanzas, los
presupuestos y otros elementos forma parte importante de las ciencias económicas y
administrativas, ya que solucionan problemas.

Entonces debemos responder las siguientes interrogantes necesarias, antes de iniciar el estudio
propiamente tal de esta:

1. ¿Qué es la contabilidad?
2. ¿Cuál es su objetivo?
3. ¿Con qué otras disciplinas se relaciona?
4. ¿Qué necesidades satisface?
5. ¿Cuáles son los usuarios de su información?
6. ¿Cuál es el enfoque bibliográfico y doctrinario que la sustenta?
7. ¿Cuál es el entorno?
8. ¿Tipos de empresa y sus características?

Concepto de contabilidad

Definir el concepto de contabilidad no es tarea fácil considerando que intervienen una infinidad de
elementos y variables de las cuales se nutre y alimenta a la vez. Al revisar el diagrama siguiente, se
puede decir que la contabilidad es una técnica que permite el registro de los datos
provenientes de los documentos mercantiles originados de las transacciones comerciales que una
empresa realiza en un mercado formal., transformándose en una herramienta de gestión que
satisface las necesidades de organización, orden y control , a través de los estados financieros
proporcionados y preparados según la normativa vigente, cuyo objetivo final es la entrega de
información segura, económica, confiable y oportuna ayudando de esta forma al proceso de toma
de decisiones de los diferentes usurarios, tanto internos como externos de la empresa.

Objetivos de la contabilidad

En cuanto a sus objetivos, básicamente se pueden resumir en la satisfacción de las necesidades:

1. Registro

79
2. Orden
3. Organización
4. Control
5. Información

EMPRESA
Autofinanciamiento
RECURSOS OBJETIVOS Utilidades
Financieros
Tecnológicos MERCADO FORMAL
Humanos Regulado
Materiales ORGANISMOS
Tiempo TRANSACCIONES
LEYES
HECHO
ECONÓMICO NORMAS
PCGA
NIC
DATOS DOCUMENTOS NIIF
MERCANTILES

REGISTRO
NECESIDADES ORDEN SISTEMA
ORGANIZACIÓN
CONTROL

INFORMACION CONTABILIDAD

S ESTADOS FINANCIEROS
E
C PROCESO TOMA DE DECISIONES
O
DIFERENTES USUARIOS

CIRCULARIZACION DEL ORIGEN DE LA CONTABILIDAD

80
Bajo las Nuevas Normas Internacionales de Contabilidad el principal objetivo de la contabilidad
debería ser proteger y resguardar los intereses de los inversionistas. Otros de los objetivos no
menos importante es proporcionar la información necesaria para la planificación, declaraciones y
pago de impuestos, por parte de la empresa, y obviamente el cumplimiento de las normas y leyes
tributarias y sociales vigentes.

Otras disciplinas con las que se relaciona la contabilidad

Básicamente la contabilidad es transversal a la empresa en su totalidad, en la medida que

resguarda intereses de los dueños, registro y control de transacciones se relaciona con producción,
operaciones, recursos humanos, comercialización, presupuestos etc. En concreto forma parte de
un feed-back entre otras, con las siguientes disciplinas:

 Finanzas
 Presupuestos
 Recursos Humanos
 Evaluación de Proyectos
 Costos

En la mayoría de los casos la contabilidad proporciona la información histórica necesaria para

proyectar flujos financieros, y posteriormente controlar los real con lo presupuestado. Por otra
parte

Necesidades que satisface

La contabilidad en sí satisface necesidades tanto al dueño de la empresa como a los

administradores, entidades reguladores y fiscalizadoras así como inversionistas externos.
Puntalmente satisface las siguientes necesidades:

1. Registro
2. Orden
3. Organización
4. Control
5. Información

La anotación de los datos provenientes de las transacciones comerciales, así como los gastos,
costos, bienes , deudas beneficios que genera la empresa. De una manera ordenada y estructurada
considerando que las diferentes partidas son de naturaleza distinta. Perime organizar la

81
administración, básicamente del destino de los recursos financieros ya sea como fuentes o usos, su
planificación y posterior control. Saber por ejemplo que se gasta, o invierte, en qué , cuanto, y
una serie de información adicional. Finalmente la información que proporciona a los diferentes
niveles y usuarios permite por un lado cumplir la normativa legal vigente y por otro proteger a
los inversionistas, responder preguntas como por ejemplo:

 Cuánto se ganó
 Cuánto se perdió
 Cuanto se tiene
 Cuánto se debe
 Cuanto nos deben
 Etc.

Usuarios

Se entiende por usuario todos aquellos que de una u otra forma hacen uso de la información
contable, de esta forma se pueden identificar usuarios al interior de la empresa así como al
exterior:

Usuarios Internos
 Dueños
 Gerente
 Contador
 Trabajadores

Usuarios Externos
 Bancos
 Inversionistas
 S.I.I
 Otros Organismos
 Competencia

Enfoque bibliográfico

Como toda disciplina la contabilidad no está exenta de una base teórica que la sustenta y
regula. De esta forma la contabilidad está regulada por leyes, normas y por supuesto la doctrina.
Fundamentalmente la regulación obligatoria de la contabilidad se rige, directa o indirectamente
por:

82
Leyes:
 Código de Comercio
 Código Tributario. D.L 830
 Ley de Renta. D.L 824
 Ley de Iva. D.L 825
 Leyes Laborales y previsionales
 Circulares de S.V.S.-

De hecho en forma general el código de comercio se refiere a los libros de contabilidad, luego el
código tributario es mucho más específico al definir contabilidad completa, y los contribuyentes
obligados, plazo y sanciones. Por otra parte las leyes de renta e iva hacen referencia a la
obligatoriedad de cierto tipo de registro que afecta directamente la forma de llevar la
contabilidad de la empresa, toda vez que se trate de un contribuyente afecto a impuestos ya sea
de primera categoría, o IVA, y que deba demostrar sus ingresos mediante un balance preparado
según contabilidad completa.

Estos textos obligan a la empresa a llevar una contabilidad completa y de una forma u otra
marcan y precisan los lineamientos básicos a través de los cuales los usuarios de esta cumplan
tanto con las leyes como con las normas.

Normas y Principios

La forma o la técnica contable en Chile se regía fundamentalmente por los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, y estos estaban regulados y emitidos por el Colegio de
Contadores. En forma complementaria la presentación y la valorización de los estados financieros
se regulaba por normas emitidas por la Superintendencia de Valores y Seguros, tales como
circulares 1.501, 238,368 etc, normas que en definitiva regulan la forma, contenidos y plazos para
presentar las “Fichas Codificadas Uniformes” (FECU). Sin embargo con la entrada en vigencia de las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información
Financiera ( NIIF), la forma de hacer contabilidad y el sentido de muchos conceptos ha
experimentado profundos cambios.

Se recomienda estudiar el marco conceptual de las NIC, y por otra parte la guía rápida de NIIF,
para comprender el alcance de estos cambios.

De esta forma actualmente la contabilidad está regulada de la siguiente forma desde un punto
de vista normativo:

83
 NORMA OBJETIVO ORGANISMO QUE LA
REGULA
NIC Regula la técnica Colegio de Contadores de
contable propiamente Chile A.G.
tal, la forma de hacer
contabilidad
NIIF Regula los tipos y Superintendencia de Valores y
formas de presentar los Seguros. (S.V.S)
Estados Finales de
Contabilidad
P.C.G.A Sólo quedan dos El resto de los principios
principios como tal: forma parte de las
Empresa en Marcha características cualitativas de
Devengado la información contable y
financiera.

TRIBUTARIA No reconoce aplicación,

cambios o resultados
aplicando las NIC- NIIF

Los principios representaban guías de acción a seguir por los usuarios de la contabilidad, de tal
forma que su comprensión y análisis no está excluido en el aprendizaje inicial de esta disciplina,
de esta forma es que se recomienda estudiar el ANEXO 3

Estos principios son pautas a seguir, recomendaciones que por otra parte la leyes vigentes
tratan de una manera obligatoria estos mismos temas, entonces por una lado las NOC y los
PCGA, recomiendan y aconsejan, por otra parte las leyes obligan. A modo de ejemplo y en un
análisis de principios y leyes tributarias tenemos el siguiente cuadro comparativo:

Norma Principio Objetivo teórico Obligación Tributaria

Periodo de Tiempo Se recomienda evaluar la Tributariamente se obliga
gestión o el resultado del a presentar balances
negocio, por periodos de tributarios que respalden
tiempo determinados, para la declaración de
lo cual se recomienda impuestos, para lo cual se
periodos de 12 meses. señala que deben ser por
periodos de un año,
excepto aquellos casos que
sean primer ejercicio o
término de giro.

84
 Moneda Se recomienda usar una Se puede llevar
moneda única como común contabilidad en diferente
denominador. moneda de uso habitual de
sus operaciones pero al
31/12 se obliga a
transformar según el T/C
de la fecha a pesos.
Devengado Señala que sólo se pueden El devengo para las leyes
registrar aquellos hechos tributarias es muy
económicos “devengados”, importante toda vez que
independiente si se hayan determina el plazo a partir
percibido o pagado. del cual se hace exigible
alguna obligación tributaria,
como por ejemplo el IVA, o
el impuesto de 2 categoría,
etc.

Se puede apreciar entonces que aquello que es una recomendación se transforma en una
obligación, a la luz de algunas leyes y o reglamentos. A continuación se enumeran, a modo de
referencia los 18 principios

18 PRINCIPIOS CONTABLESGENERALMENTE ACEPTADOS

Equidad:
Esta es una preocupación constante en la contabilidad, ya que entre las personas que usan datos
contables pueden generarse ciertos conflictos. Este es el principio básico al que está subordinado el
resto.

Entidad contable:
Este principio hace referencia a ciertas entidades económicas, distintas del dueño o el dueño de la
misma.

Empresa en marcha:
No existe un límite de tiempo en los ejercicios contables de una entidad. En aquellos que se demuestre
lo contrario a lo dicho anteriormente deberá dejarse constancia de ese hecho.

Bienes económicos:
Se refiere a hechos, recursos y obligaciones económicas que puedan ser valorizados monetariamente.

Moneda:

85
La contabilidad se basa en la medición monetariamente hablando. Es decir deben ser cuantificados y
expresados en una moneda como común denominador.
Período de tiempo:
Los estados financieros resumen la información relativa a periodos determinados de tiempo.

Devengado:
Los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y
obligaciones del periodo, aunque estos hayan sido o no percibidos. De este modo se pueda relacionar
correctamente “costos-gastos” con los “ingresos” que se generan

Realización:
Los resultados económicos deben computarse cuando sean realizados. Debe establecerse con carácter
general que el concepto “realizado” participa del concepto de devengado.

Costo Histórico:
El registro de las operaciones se basan en costos históricos, salvo que para concordar con otros
principios se aplique el criterio “valor de realización”.

Objetividad:
Los cambios que afecten a los activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados lo antes posible
para medir los cambios de estos.

Criterio prudencial:
La preparación de estados financieros requiere ciertos aspectos que logren crear una decisión
concreta. Esto se refiere a que ante dos o más alternativas debe elegirse la más viable

Significación o importancia relativa:

Con frecuencia se presentan ciertas situaciones que no encuadran con los principios y normas
aplicables las que no afectan o distorsionan los estados financieros.

Uniformidad:
Los métodos contables deben ser los mismos de un periodo a otro. Cuando se deba cambiar de
método deberá decirse porque dicho cambio y las consecuencias que trae consigo.

Contenido de fondo sobre la forma:

La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la ley le da un
diferente trato.

86
Dualidad económica:
La contabilidad está basada en este concepto (partida doble) y está constituida por: a) recursos con los
que se dispone y b) De donde saco dichos recursos.
-Relación fundamental de los estados financieros:
Los resultados de los ejercicios contables deben ser entregados en estados financieros y estados de
cuentas.

Objetivos generales de la información financiera:

La información financiera está destinada básicamente servir las necesidades comunes de todos los
usuarios que la requieran

Exposición:
Los estados financieros deben contener toda la información básica y adicional que sea necesaria para
una buena interpretación de la situación financiera y resultados económicos de la entidad a que
se refieren.

Doctrina

La doctrina continúa siendo fundamental para el aprendizaje de la técnica contable, en la medida

que logre interpretar y adaptar las nuevas normas y complementar la teoría tradicional sin
descuidar el cumplimiento de la normativa vigente.

De esta forma todos los autores que de una u otra forma analicen la contabilidad y enseñen el
proceso contable mediante un paralelo necesario de la contabilidad tradicional y la nueva, son
bien recibidos. Será común encontrar entonces textos con teoría un tanto obsoleta o aplicada a
otras realidades económicas y o sociales, que no realicen cambios paulatinos y o escalonados,
con énfasis en los nuevos conceptos y definiciones contables. Por otra parte el estudio de la
nueva norma por sí sola, tampoco es recomendable, considerando que Chile está en un proceso
de transición de los PCGA hacia las NIC.

El entorno de la contabilidad es más bien el entorno de la empresa. Esta al estar en un mercado

FORMAL, está regulada por organizaciones, instituciones públicas, privadas que la regulan, y
fiscalizan directa o indirectamente , tales como:

7.1.- Organismos

 Servicio de Impuestos Internos

 Municipalidad
 Dirección del Trabajo
 Superintendencias
o AFP

87
 o ISAPRE
o GAS COMUSTIBLE
o BANCOS Y FINANCIERAS
o Valores y Seguros
 SERNAC
 SERNAC FINANCIERO
 ETC.

Todas estas organizaciones, norman el funcionamiento de una empresa con fines de lucro y
establecen los requisitos, formas y plazos en los que deben cumplir una variada , completa y
compleja cantidad de obligaciones. De las cuales gran parte de ellas se pueden cumplir gracias a la
información proporcionada por un sistema contable.

De hecho los estados financieros proporcionan la información necesaria para el cumplimiento de

obligaciones tributarias, respaldan y acreditan el cumplimiento de la leyes laborales y previsionales
vigentes. Proporcionan la información necesaria para conocer la capacidad de pago, rentabilidad,
solvencia, o endeudamiento de una compañía, tan sólo con un análisis de sus diferentes partidas
del activo, pasivo, o patrimonio. Los registros permiten verificar la veracidad de los ingresos y
egresos de la compañía. De esta forma es que los documentos mercantiles revisten una gran
importancia, toda vez que ellos son los respaldo de los registros contables.

Mercado

El mercado estará compuesto por el lugar en donde se desenvuelve la empresa, el entorno

directo o indirecto, físico o comercial, vale decir su competencia sus, acreedores, proveedores,
trabajadores, asesores, consultores, bancos y clientes. Es con este entorno con el que interactúa
formando parte de los hechos económicos que se desprenden de las transacciones comerciales
habituales.

La empresa
Como la contabilidad es una herramienta de gestión que permite el registro de las
transacciones en una empresa, es de gran importancia conocer las diferentes clasificaciones
sobre todo según su estructura jurídica ya que esta es determinante de muchos procedimientos
y sus actuaciones ante los diferentes organismos fiscalizadores.

Clasificación de empresas

Es necesario conocer las diferentes y principales clasificaciones para nuestra empresa. Es así como
analizaremos los siguientes criterios:

Según su finalidad
 Con fines de lucro
 Sin fines de lucro

88
Según su territorio
 Locales
 Nacionales
 Comunitarias
 Multinacionales
 Globales

Según su sector Económico

 Primario
 Secundario
 Terciario (ss)
 Cuaternario(comunic)

Según el giro
 Industriales
 Comercializadoras
 Servicios

Según su propiedad
 Privadas
 Públicas
 Mixtas

Según su Tamaño
 Familiar
 Micro empresa
 Pequeña
 Mediana
 Grande

Según su estructura Jurídica

 Empresario Individual
 Sociedad de Hecho
 Sociedad de Responsabilidad Limitada
 Empresario Individual de Responsabilidad Limitada
 Sociedad Anónima
o Cerrada
o Abierta
 Sociedad por Acciones

89
Libros de Contabilidad

Se debe tener presente y en consideración que en términos prácticos se utiliza otro sistema
denominado “ CENTRALIZADOR”, el cual utiliza libros múltiples en los que se registra y acumula
la información y permite su contabilización una sola vez al mes. Los libros básicos que se utilizan
son los siguientes:

1. Libro de compras
2. Libro de Ventas
3. Libro de impuesto retenido
4. Libro de Remuneraciones
5. Libro de letras
6. Otros

LIBRO DE COMPRAS MES:

FECHA N° FACT PROVEEDOR RUT NETO EXENTO IVA TOTAL CUENTA

LIBRO DE VENTAS CON FACTURA

N°
FECHA DE FACT CLIENTE RUT NETO EXENTO IVA TOTAL

90
 LIBRO DE VENTAS CON BOLETA
FECHA BOLETAS
DESDE HASTA VALOR

TOTAL BRUTO
NETO
IVA
TOTAL BRUTO

Además se deben registrar separadamente las ventas inferiores al mínimo que a la fecha es de
$ 180 . Estas se deben registrar en un cuaderno de ventas menores, el cual debe ser foliado y
timbrado por el SII.-

CUADERNO DE VENTAS MENORES

FECHA:______________

50 100
95 150
100 178
Sumas 245 428
Total venta del dia 673
Boleta N°________

Por todas estas ventas se debe hacer una boleta al final del día, la cual se archiva y se suma a
las otras ventas del día.

91
Ventas con tarjeta:

Estas ventas se suman a la ventas totales. La venta con tarjeta puede ser con T. DEBITO o con
T. CREDITO. El comprobante que entrega el POS representa la boleta de venta, por lo tanto no
debe emitirse documento alguno. Estas ventas con tarjeta. También se deben registrar
separadamente en el libro se ventas y sumar al total de las ventad diarias.

Entonces al final del mes las ventas se descomponen en ventas con factura, ventas con boleta
(incluye las ventas menores) y ventas con tarjeta.

RESUMEN DE VENTAS NETO IVA TOTAL

VENTAS CON FACTURA
VENTAS CON BOLETA
VENTAS CON TARJETA
Totales

LIBRO DE IMPUESTO RETENIDO

N° y PRESTADOR DE SERVICIO
FECHA Tipo NOMBRE RUT TOTAL RETENCION LIQUIDO
BH
B.SS.3°

Los diferentes documentos mercantiles que sirven de base y representan los respaldos que
acreditan las transacciones comerciales, se registrar y relacionan con el IVA de la siguiente

92
Nota:_
 Las NOTAS DE CREDITO se restan
 Las NOTAS DE DEBITO se suman
 Las ventas EXENTAS se suman al total de ventas NETAS para efectos del cálculo
del PPM
Aclaración

Es necesario detenerse en el significado del impuesto que origina la emisión y recepción de

facturas y otros documentos que dan origen al IVA DEBITO FISCAL, o dan derecho al IVA
CREDITO FISCAL.

Débito Fiscal.

Según el artículo 20 de la Ley de Iva constituye débito fiscal mensual, la suma de los impuestos
recargados en las ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo. En otras palabras
el Débito Fiscal corresponde al impuesto calculado aplicando una tasa del 19% sobre el valor neto
de todas las ventas y servicios que constituyan hechos gravados. De tal forma que tanto las ventas

93
con factura como las ventas con boletas (incluyendo las ventas menores), implican un Débito fiscal,
el que debe ser declarado y pagado en el formulario 29 líneas ....... (ver F/29)

¿Cómo se calcula el débito fiscal?

Podemos identificar diversas formas para calcular el monto del impuesto recargado en una
venta. Dependerá de la base de cálculo, vale decir: a partir del valor neto; del valor total (bruto).

Venta Bruta : Representa la venta con el IVA incluido.

Venta Neta : Representa la venta sin IVA, de dice también venta mas IVA.

A partir de un venta neta por $ 100.000, más el iva de $ 19.000, complete las siguientes fórmulas:

Neto+ iva =
Neto*19% =
Bruto : 1,19 =
Neto + 19%*neto =
IVA/0,19 =
Bruto- IVA =

A modo de Ejemplo, si se realiza una venta por un valor neto de $ 500.000, el IVA será $
95.000, y la venta total de $ 595.000.

A partir del valor Neto, el cálculo seria: 500.000 x 0,19 = 95.000

A partir del Valor total sería: 595.000/1.19 = 500.000(neto), luego el valor total de 595.000 – 500.000=
95.000. ó

A partir del valor total, se multiplica éste por un factor y el resultado es el IVA: 590.000 x
0.15966387 = 90.000

Además se pueden establecer las siguientes combinaciones, que sería de utilidad, conocer:

La reglamentación relacionada con la determinación del débito fiscal en su Artículo 35º ,

contiene instrucciones que servirán para comprender de mejor forma este impuesto.

94
 “El débito Fiscal mensual estará constituido por la suma de los impuestos recargados en las
ventas y servicios efectuados en el periodo tributario respectivo y se determinará por los
contribuyentes en la siguiente forma”:

1. Las personas obligadas a emitir facturas de acuerdo al artículo 53 letra a) de la ley,

sumando el total de los impuestos recargados en las operaciones afectas realizadas en
periodo tributario respectivo.

2. Los contribuyentes, que, de acuerdo con el artículo 53, letra b), de la ley, deben emitir
boletas, sumando el total de las ventas y o servicios afectos del período tributario, y
aplicando dicho total la operación aritmética que corresponda para determinar el
impuesto incluido en los valores de transferencia de bienes o remuneraciones de los
servicios prestados.

3. Las empresas que emitan facturas y boletas simultáneamente deberán calcular su

débito fiscal mensual aplicando las normas contenidas en los números 1 y 2
precedentes.

4. Por otra parte el Débito fiscal se encontrará aumentado en aquellos casos en que se
hayan emitido Notas de Débito, en el mismo periodo tributario.

Iva Crédito Fiscal.

En términos simples el Crédito Fiscal constituye el impuesto al valor agregado incluido en las
facturas recibidas, provenientes de aquellas compras de productos o servicios relacionados con el
giro o necesarias para generar la renta. Específicamente su normativa se encuentra establecida en
el Título II, párrafo 6, artículo Nº 23 de la Ley de Iva. (leer).

La Ley establece que dan derecho a este beneficio (crédito fiscal, utilizado contra el débito
Fiscal), aquel recargado en la adquisición de :

a) Bienes del activo realizable (mercaderías)

b) Bienes del Activo físico Inmovilizado (Activo Fijo)
c) Gastos de tipo general que digan relación con el giro del contribuyente.

De igual forma el mismo artículo 23º identifica aquellos casos en que no procede la
utilización de este beneficio.

95
 Finalmente el Crédito Fiscal constituye un activo circulante bajo el rubro “Impuestos
por Recuperar”, hasta que sea utilizado y se elimine mediante el denominado “Ajuste de Débitos y
Créditos”, al final de cada mes.

Impuesto al Valor Agregado, IVA por pagar

El Impuesto al Valor Agregado a pagar, es en definitiva la carga impositiva que debe enterar
en arcas fiscales el vendedor, y este se calcula por la diferencia entre el Débito Fiscal y el Crédito
Fiscal la Ley de IVA . El reglamento en sus artículos 47-48 y 73, regula los casos especiales para la
determinación del impuesto a pagar.

En términos prácticos el Impuesto a pagar es la diferencia de los débitos con los créditos ,
cuando los débitos son mayor que los créditos. En el formulario 29 aparecen las instrucciones en
las líneas 22 y 23. En el caso que el resultado sea “Impuesto a pagar”, se debe registrar en el
código 89, Línea 23, del Formulario 29.

El impuesto así determinado al último día de cada mes constituye un pasivo circulante para la
empresa, el que será cancelado entre el 01 y el 12 o el 20 (para facturadores eléctronicos) del mes
siguiente .

Remanente Iva.

En los casos que el IVA crédito Fiscal es mayor que el Iva Débito Fiscal, se obtiene un “
RemanenteIva”. Este remanente corresponde al exceso de crédito fiscal de un periodo tributario
respectivo, por lo tanto no hay impuesto a pagar, por el contrario, queda un iva crédito fiscal (con el
nombre de remanente) el que será utilizado en el periodo tributario siguiente.

Este remanente así obtenido debe transformarse en UTM. Y expresarse contablemente en

los registros del contribuyente.. La parte numérica y de cálculo será analizada más adelante (Artº
26.DL 825.) Sin embargo es necesario destacar que contablemente el remanente constituye un
Activo Circulante que debe registrarse en el rubro “Impuestos por Recuperar” ,y la corrección
monetaria favorable obtenida producto de la conversión de la UTM de un mes al otro, es una cuenta
de resultado ganancia para la empresa ( se abona Corrección Monetaria).

Comúnmente entre los comerciantes se habla de IVA a favor, para referirse al Crédito Fiscal e
IVA en contra, para referirse al Iva débito fiscal.

96
CUADRO DE DOBLE ENTRADA DOCUMENTOS LIBROS E IMPUESTOS GENERADOS

DOCUMENTO IMPUESTO QUE LIBRO EN QUE SE ANOTA

ORIGINA

Factura de venta emitida

Factura de venta recibida

Boleta de venta emitida

Boleta de venta recibida

Nota de Crédito emitida

Nota de Crédito recibida

Nota de Débito Emitida

Nota de Débito Recibida

Liquidación Factura Emitida

Liquidación Factura Recibida

Bol de Honorarios Recibida

Bol de SS de Terceros Emitida

Factura de Compras Emitida

Guia de Despacho Emitida

Nota: Desde el punto de la empresa que vende.

97
RELACION CON EL IVA POR PAGAR

DOCUMENTO DEBITO CREDITO COMO AFECTA EL

FISCAL FISCAL IVA POR PAGAR
Factura de venta emitida
Factura de venta recibida
Boleta de venta emitida
Boleta de venta recibida
Nota de Crédito emitida
Nota de Crédito recibida
Nota de Débito Emitida
Nota de Débito Recibida
Liquidación Factura Emitida
Liquidación Factura Recibida
Bol de Honorarios Recibida
Bol de SS de Terceros Emitida
Factura de Compras Emitida
Guia de Despacho Emitida

Posteriormente, se volverá a profundizar estos impuestos, cuando aprendamos a preparar las

declaración y pago simultáneo mensual .( Formulario 29)

Pagos Provisionales Mensuales.

Los pagos provisionales mensuales son un porcentaje que se aplica sobre las ventas netas a
cuenta del futuro impuesto a la renta. El artículo 84º de la Ley de Renta que indica lo siguiente: “ Los
contribuyentes obligados por la presente ley a presentar declaraciones anuales de Primera y /o de
Segunda Categoría, deberán efectuar mensualmente pagos provisionales a cuenta de los impuestos
anuales que les corresponda pagar cuyo monto se determinará en la forma que se indica a
continuación...”.
El valor a pagar se determinará aplicando un porcentaje a los ingresos brutos mensuales
percibidos o devengados. Es decir sobre las ventas o servicios, de contribuyentes de primera
categoría, que declaren su renta efectiva, principalmente. (se individualizan en artículo 84 de la Ley
de Renta)

98
 En aquellos casos en que se trate del primer ejercicio o no se pueda determinar el
porcentaje según las normas establecidas en el Inc. segundo letra a) del artículo 84, se deberá
utilizar una tasa del 1%.

Cabe señalar que el % de PPM determinado se aplica tanto a las ventas afectas como
exentas. (lo que incluye las exportaciones).
Ejemplo.
Durante el Mes de Noviembre del 2010 se realizan ventas con facturas por $ 40.000 (bruto) y
ventas con boleta por $ 50.000 (bruto).
Las compras de productos del giro son de $ 35.000, neto. Recibe un remanente del mes anterior de $
5.000.-
Las cifras indicadas implican un total de ventas netas por $ 75.630. Si la empresa trabaja con una
tasa de PPM del 2%, el valor a declarar y pagar sería entonces de $ 1.513 pesos.

DECLARACION Y PAGO SIMULTANEO MENSUAL

FORMULARIO 29

Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, Formulario 50

Este formulario se utiliza para cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
1.- Ley de la Renta, también se aplica a las personas sin domicilio ni residencia en Chile, que obtengan
alguno de los ingresos o rentas que se mencionan, por los cuales se deben retener las tasas de
impuestos que se establecen y enterarlos al Fisco en los plazos establecidos, esto es:

2.- Ley 18502, impuestos a los combustibles

• Art. 6, Impuesto a la 1ª venta de Petróleo Diesel y Gasolinas Automotrices.
• Art. 1, Impuesto Vehículos Gas Natural Comprimido y Gas Licuado de Petróleo.
3.- Ley sobre los juegos de azar

4.- Ley de la Renta

• Impuesto Único retiros programados de excedentes de libre disposición. Fondos de
pensión Art. 71 DL 3500.
• Impuesto Único de segunda categoría, Art. 69 N° 4 L.I.R.
• Rentas esporádicas de primera categoría, Art. 69 N° 3.
• PPM voluntario, Art. 88.
• PPM por asesorías técnicas Ley 18.768, Art. 13.
• Reintegro devoluciones Art. 97 Ley de la Renta.
5.- Decreto Ley 828, sobre impuesto a los tabacos
6.- Ad-Valorem Zona Franca Art. 11 ley 18211.

99
7.- Derecho de explotación ENAP, Art. 6 D.L. 2.312 / 1978.

DL N° 825 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas
de bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una
empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un
tercero para ella).

El IVA también grava los servicios que se presten o utilicen en el país y que provengan de las
actividades que la ley señala.

Este impuesto afecta también al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administración

autónoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos
organismos tengan participación.

Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por
cualquier persona natural o jurídica.

El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia

entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un
mecanismo que permite utilizarlo en períodos posteriores.

Los exportadores están exentos del IVA por las ventas que efectúen al exterior, otorgándoseles el
derecho de recuperar el IVA recargado en la adquisición de bienes o utilización de servicios destinados
a su actividad de exportación.

Ejemplo OPERACION del IVA:

• Compra mercaderías: • Venta mercaderías:

– Fact. Neta $ 50.000 – Fact. Neta $ 60.000

– 19% IVA 9.500 – 19% IVA 11.400
– Total $ 59.500 – Total $ 71.400

Utilidad 30% sobre Costo:
($ 50.000 x 0,30 = $ 15.000)
Valor Ventas = $ 65.000
Impto sobre Valor Agregado:
($ 15.000 x 0,19 = $ 2.850)
– Boletas $ 5.950
Valor Venta Neta Bol.
($ 5.950/1,19) = $ 5.000
IVA D. FISCAL $ 12.350
IVA C. FISCAL $ 9.500
TOTAL A PAGAR $ 2.850

100
Concepto de Impuesto al Valor Agregado - IVA.-
IVA: Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el
vendedor de un bien o servicio (Débito Fiscal). El impuesto actúa en cadena trasladándose desde el
vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas (Crédito
Fiscal). El consumidor del bien o servicio es quien soporta por último el impuesto que se ha arrastrado
en la cadena desde el productor hasta el consumidor final. El IVA grava la venta de bienes y
prestaciones de servicios que define el Decreto Ley N° 825.

El IVA afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien. El
monto a pagar surge de la diferencia entre el Débito Fiscal, que es la suma de los impuestos recargados
en las ventas y servicios efectuados en el período de un mes y el Crédito Fiscal. El CF equivale al
impuesto recargado en las facturas de compra y de utilización de servicios y en el caso de las
importaciones el tributo pagado por la importación de especies.

Si de la imputación al Debito Fiscal del Crédito Fiscal resulta un remanente, éste se acumulará al
período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción, debidamente reajustado.

Ejemplo de aplicación del IVA:

Se compran productos por un valor neto de $ 10.000 y se venden a $ 15.000.
Calcular IVA a pagar:

Conceptos Neto IVA Total

Compras productos $ 10.000 $ 1.900 $ 11.900
Ventas netas $ 15.000 $ 2.850 $ 17.850
Débito Fiscal (Ventas) ($ 2.850 - Crédito Fisc. $ 1.900) = IVA a Pagar $ 950
Comprobación: Valor Agregado ($ 15.000-$ 10.000= $ 5.000) x 19% = $ 950

EJERCICIO DE REGISTRO DE COMPRA Y VENTA DE MERCADERIAS.

• REGISTRO LIBROS COMPRA Y VENTAS
• CALCULOS DE IVA
• DECLARACIÓNMENSUAL FORM. 29

¿Quiénes deben realizar la Declaración Mensual?

La declaración mensual de impuestos debe ser realizada por las personas naturales o jurídicas que
realicen ventas, presten servicios o efectúen alguna operación afecta a este impuesto, es decir, que
sean contribuyentes afectos al IVA.
Algunos de los contribuyentes que efectúan operaciones gravadas por este impuesto son:

101
* Empresas que desarrollan actividades económicas de Primera Categ. (Industria, comercio,
agricultura, minería, etc.).

* Empresas que prestan servicios de Segunda Categoría, entre ellos los profesionales y toda persona
que desarrolle una ocupación lucrativa en forma independiente, los que deben emplear el Formulario
29 para declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la
Renta que le podrían afectar.

A través de este formulario se declaran y pagan los impuestos mensuales al valor agregado (IVA),
débito fiscal (ventas), crédito fiscal (compras), ventas exentas y de exportaciones, además de otros
impuestos tales como: retenciones de Segunda Categoría (honorarios), de Impuesto Único a los
Trabajadores, los Pagos Previsionales

Mensuales obligatorios, la Cotización Adicional, y los créditos y remanentes de empresas constructoras

.
Los plazos para realizar estos trámites (declaración y pago de IVA, de PPM, etc.) dependen del medio
de presentación que se utilice (formulario en papel, internet, teléfono o unidad del SII), del hecho que
la declaración implique o no un pago de impuestos y si el contribuyente emite documentos tributarios
electrónicos.

En general, los contribuyentes deben presentar el Formulario 29 dentro de los primeros 12 días del
mes siguiente al período tributario que se va a declarar, pagando además todos los impuestos que
hayan retenido durante el mes anterior.
Tenga en cuenta que si el plazo de declaración corresponde a un feriado o a un sábado, éste se
extiende hasta el primer día hábil siguiente.
Extensión del plazo:

Los contribuyentes que realicen declaraciones de impuestos "sin pago" y "sin movimiento" a través de
internet o por teléfono tendrán como plazo de presentación del formulario el día 28 de cada mes.

* Las declaraciones sin pago son aquellas que no generan pago de impuesto.
* Una declaración sin movimientos no genera ningún pago y se caracteriza porque los casilleros del
formulario 29 en los que se informan montos están vacíos o en cero.

Beneficio para las pymes:

Otra extensión de plazo para declarar y pagar fue otorgado en octubre de 2006 a las empresas que
cumplan con el requisito de operar como facturadores electrónicos. Éstas pueden postergar desde el
día 12 al 20 de cada mes el pago de IVA.

102
¿Dónde se realiza el trámite y cómo pagar?:
Se puede realizar este trámite desde cualquier computador con acceso a internet, en las instituciones
financieras autorizadas para recibir esta declaración de impuestos o por teléfono.

Cuando se declare fuera de plazo puede hacerse en una unidad del SII.

Trámite paso a paso:

- En Internet
- F 29 Papel
- Formulario 29 sin pago por teléfono (Con movimiento)
- Formulario 29 sin pago por teléfono (Sin movimiento)

En el caso que se realice la declaración por Internet y por lo tanto quiera pagar los impuestos a través
de este medio, se puede hacer por medio de tres sistemas: pago en línea con tarjeta de crédito
(webpay), pago en línea con cargo a la cuenta corriente y pago con mandato al banco para cargo en
cuenta corriente.

Folio N
LIBRO DE COMPRAS Mes: Dic 0000 101

.
N Fecha Valor
Fecha Factura Fact. Nombre Proveedor RUT Valor Neto 19% IVA Exento Total

2 111111 01.11.09 José González P. 1.111.111-1 10.000 1.900 11.900

5 33333 02.11.09 Lucia Neira S. 1.311.111-1 5.000 950 5.950
8 6161616 05.11.09 Guillermo Muñoz 1.611.111-1 8.000 1.520 9.520

10 8883333 10.10.09 Isabel Puentes N. 1.211.111-1 3.000 570 3.570

15 444 28.10.09 Patricia Neuma 1.911.111-1 6.000 1.140 7.140
20 1212121 12.11.09 Manuel Díaz R. 1.411.111-1 3.500 665 4.165
22 333345 15.11.09 Yolanda Meza C 1.711.111-1 2.000 2.000
25 449 20.11.09 Perez y Cia Ltd 1.811.111-1 7.300 1.387 8.687

Total $ 42.800 8.132 2.000 52.932

L. 18 L. 17
C. 520 C.56

103
LIBRO DE VENTAS Mes: Dic 0000 Folio N 001

VENTAS Y SERVICIOS CON FACTURAS

Valor
Día Fact. N Cliente RUT Neto IVA Total

2 201 Gómez y Cia Ltda 0.000.000-1 3.500 665 4.165

5 202 Ferreteria La Estrella 0.000.000-5 6.500 1.235 7.735

10 203 José Valdivieso y Cia Ltda 0.000.000-9 1.500 285 1.785

12 204 Gómez y Cia Ltda 0.000.000-1 10.800 2.052 12.852

15 205 Diego Riquelme C. 0.000.000-3 6.250 1.188 7.438

15 206 Ferretería La Estrella 0.000.000-5 6.450 1.226 7.676

18 207 Distribuidora Huracán S.A. 0.000.000-2 12.500 2.375 14.875

18 208 Establecimientos La Paloma Ltda 0.000.000-6 5.500 1.045 6.545

25 209 Diego Riquelme C. 0.000.000-3 7.500 1.425 8.925

30 300 Rivas y Miranda Ltda 1.000.000-4 8.000 1.520 9.520

Total $ 68.500 13.015 81.515

L. 4

C. 502

Declaración Mensual y Pago Simultaneo Formulario 29

PERIODO TRIBUT. ROL UNICO TRIBUT.
FOLIO
Mes: Dic Año:0000 00.000.000-0 0000

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DL 825 Cant.Doctos Monto Neto

1 Exportaciones 585 20
No Genera

37 5.430
Cred.

2 Ventas y/o servicios prestados Internos 586 142

Ventas y/o Serv. Prestados

3 Facturas de Compra recibidas 51 587

Cant.Doctos Débitos

10 13.015
DEBITOS Y VENTAS

4 Facturas emitidas 503 502 +

1.000 2.130
Genera Debito

5 Boletas 110 111 +

6 Notas Debito emitidas 512 513 +

7 Notas Credito emitidas 509 510 -
8 Notas Credito emitidas Vales Maq. 708 709 -
9 Facturas Compras recibidas con retención 516 517 +
10 Liquidaciones Facturas 500 501 +

Adiciones al Débito Fiscal del mes originadas en

11 devoluc. 154 +
12 Restitución Adicional por proporción de operac. Exentas 518 +

13 TOTAL DÉBITOS 538 15.145 =

104
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DL 825 Con Derecho Cred Sin Derecho a Credito
14 IVA por documentos electrónicos recibidos 511 514
Cant. Doctos Monto Neto
15 Internas afectas 564 521

Derecho
a Cred
16 Importaciones 566 560

Fisc.
Sin
Y COMPRAS 17 Internas exentas o no gravadas 584 1 562 2.000
Cant. Doctos Cred, Recup, Reintegro

18 Facturas del giro y facturas de compra emit 519 8 520 8.132 +

Con Derecho a
19 Facturas activo fijo 524 525 +

Cred Fisc.
20 Notas Credito recibidas 527 528 -
21 Notas Débito recibidas 531 532 +
22 Formulario de pago importaciones del giro 534 535 +
23 Formulario de pago importaciones de act.fijo 536 553 +
CREDITOS

24 Remanente Credito Fiscal del mes anterior 504 +

25 Devolución Solicitud art 36 (Exportadores) 593 -
26 Devolución Solicitud art 27 bis (Activo Fijo) 594 -
27 Certificado Impurtación art 27 bis (Activo Fijo) 592 -
28 Devolución Solicitud art 3° (Cambio Sujeto) 539 -
29 Monto Reintegrado por Devolución Indebida Cred. Fiscal 164 +
30 Recuperación Impuesto Específico al petroleo diesel 127 +
31 Recuperación Impuesto Específico al petroleo diesel Transp 544 +
32 Credito art 11° Ley 18.211 (Zona Franca Extensión) 523 +

33 TOTAL CREDITOS 537 8.132 =

35 Retención Impto 1a Categ. Renta cap. Mobil. 50 +

IMPUESTO A LA RENTA DL 824

36 Impto Unico a los Trabajadores art 74 N 1 48 +

37 Retención Impto con tasa 10% rentas art. 42/2 151 +

38 Diferencia Total
Retención Impto con Débitos (linea
tasa 10% rentas 12, codigo 538) menos Total
art. 48 153 Créditos +
(linea 32, codigo 537); trasládelo a la linea 33. Si el resultado es
39 positivo,
Retención al código
a Suplementeros 89.
(tasa si es negativo, al código 77 sin
0,5%) 54 signo +

40 Retención por compra prod. Mineros art 74/6 56 +

41 Ret. Sobre cantidades pagadas seg. Dotales 588 +

42 Remanente de crédito
Retiros sobre fiscal
APV art 41 bis (tasa 15%) 589 +
44 para periodo siguiente $ 0 77 IVA Determin. 89 7.013 +
Monto Pérdida art 90 Base Imponible Tasa Crédito PPM Determinado
43 1a Categ art. 84 a) 62 +
44 Mineros art 84 a) 123 +
45 Exportador Minero art 84 703 +
46 2a Categ. Art 84 152 +
47 Taller artesanal (tasa 1,5$ ó 3%) 70 +
48 Transportistas Rta Presunta 66 +

SUBTOTAL
IMPUESTO
DETERMINADO
49 (Suma Linea 33 a 46) 595 =

105
 49 SUBTOTAL IMPTO DETERMINADO ANVERSO 595 $0 -
LIBRO DE HONORARIOS APELLIDO
01 APELLIDO PATERNO O RAZON SOCIAL MATERNO
Mes: NOMBRES
Dic 2XXX Folo N* 003
Perez y Cia Ltda

Fecha Nombre
TOTAL Neto
A PAGAR DENTRO DEL 10% Ret. Tot. Bto
98 PLAZO LEGAL 91 7.013 -
99 Mas IPC 92 +
01.07.14100
Juan
Mas González
Intereses y Multas 8,000 800 937,200 +
05.07.14101
José Pérez
TOTAL 2,000
A PAGAR CON RECARGO 200 941,800 =

10.07.14 María Fernández 1,000 100 900

Declaro bajo juramento que los
Pedro Muñoz
datos contenidos en esta 1,000 100 900
declaración son la expresión
fiel de la verdad, por lo que
asumo la responsabilidad
correspondiente
TOTAL 12,000 1,200 10,800
Relator: Jorge Montt M.
L. 43

Impuesto Determinado
Retención Impuesto Primera Categoría por rentas de
41 capitales mobiliarios art. 20 N 2 seg. Art. 73 LIR 50
Retención Impuesto Único a los
42 Trabajadores según art. 74 N 1 LIR 48 149.176
IMPUESTO A LA RENTA D. L. 824

Retención de Impuesto con tasa del 10% sobre las

43 rentas del art. 42 N 2, seg. Art 74 N 2 LIR 151 1.200
Retención de Impuesto con tasa del 10% sobre las
44 rentas del art. 48 N 2, seg. Art 74 N 3 LIR 153
Retenciones

Retención a Suplementeros,
45 seg art 74 N 5 (tasa0,5%) LIR 54
Retención por compra de
productos mineros seg art 74
46 N 6 LIR 56
Retención sobre cantidades pagadas en cumplimiento
47 se Seguros Dotales del art 17 N 3 (tasa 15%) 588
Retención sobre retiros de Ahorro Previsional
48 Voluntario del art 42 bis LIR (tasa 15%) 589

Relator: Jorge Montt M.

106
 Determinación PPM
Total Ventas Netas:
Ventas Notas con Facturas $ 68.500
Ventas Netas con Boletas $ 16.640
Total Ventas Netas $ 85.140
Calculo PPM:
1% sobre Ingresos $ 851

PPM Neto
Monto Pérdida Base Determi
art 90 Impon. Tasa Crédito n
1a Categoría
49 art. 84 a) 30 563 85.140 115 1% 68 62 851
Menos: Art. 84
IMPUESTO A LA RENTA D. L. 824

50 a) 565 120 542 122 123

Explotador
Minero Art.
51 84 h) 700 701 702 711 703
PPM

Tranportista acog. Rta Pres. art.84 e y

52 f 0,3% 66
Cred.
Capacitación Credito a
53 Ley 19.518/97 721 722 724 Imputar 723
2a Categoría art. 84 b) (tasa
54 10%) 152

Taller Artesanal Art. 84 c) (tasa

55 1,5 ó 3%) 70
SUB TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ANVERSO (Suma de las líneas 40 a 55,
56 columna Impuesto y/o PPM determinado) 595 851
Relator: Jorge Montt M.

Anotaciones

107
 LIBRO REMUNERACIONES
MES DE:

Tot NO TOT. Desctos Impto Total SALDO

Nombre Tot.Impon. Imp. HABERES Prevision. Rta Desctos LIQUIDO

Martinez Rojas
Pedro 3,143,125 105,000 3,248,125 392,520 149,176 541,696 2,706,429

Astudillo
Venegas Diego 558,125 105,000 663,125 172,183 0 172,183 490,942

Reyes Perez
José 293,125 111,692 404,817 118,918 0 118,918 285,899

TOTALES 3,994,375 321,692 4,316,067 683,621 149,176 832,797 3,483,270

L. 42
Relator: Jorge Montt M.

01 Apellido Paterno o Razón Social 02 Apellido Materno 05 Nombres

Viene de línea 56 Cod 595, ó línea 100 Cod 547

105 TOTAL A PAGAR PLAZO 91 158.192

106 Más: IPC 92
107 Más: Intereses y Multas
93
108 TOTAL A PAGAR 94 158.192

Firma del Contribuyente o Rep. Legal Timbre y Firma del Cajero

Relator: Jorge Montt M.

108
Honorarios:
Los honorarios son ingresos que están clasificados en la segunda categoría de la Ley de la Renta, y
pueden ser recibidos, entre otros, por profesionales, Sociedades de Profesionales y por personas que
desarrollan ocupaciones lucrativas.

¿Cuál es el monto retenido, quién lo retiene y quién debe declararlo al SII?

Las rentas por concepto de honorarios originan una retención de impuesto; vale decir, el 10% de los
honorarios que se pactan con este tipo de contribuyentes debe ser retenido por quien paga la renta.
Las instituciones que están obligadas a cumplir tal retención son las entidades fiscales y semifiscales de
administración autónoma, municipalidades, personas jurídicas en general o que obtengan rentas de la
primera categoría y que estén obligadas a llevar contabilidad. Este porcentaje de honorarios retenido
como impuesto debe ser declarado y pagado al fisco dentro de los primeros 12 días del mes siguiente
al de la retención, a través del Formulario 29 de Declaración Mensual y Pago Simultáneo.

También pagan honorarios las personas que no están obligadas a retener el 10%. En esta situación, el
profesional percibe el monto total por la emisión de la boleta de honorarios, debiendo declarar este
10% como Pago Provisional Mensual.
¿Cómo deben declararse los honorarios, existen topes de montos, que Impuesto Anual a la Renta les
afecta?

Los honorarios obtenidos mensualmente por las actividades de la segunda categoría son afectados con
el Impuesto Global Complementario durante abril de cada año. Este debe ser declarado en el
Formulario 22 de Renta (recuadro N° 1, contenido en el reverso del Formulario 22). De los ingresos
determinados en el recuadro N° 1 por concepto de honorarios, se pueden rebajar los siguientes
conceptos:
 Ahorro Provisional Voluntario, efectuado de acuerdo con las normas del artículo 42 bis de la Ley
de la Renta,
 Gastos efectivos en los que se haya incurrido, debidamente acreditados con los respectivos
documentos (es indispensable que los ingresos y gastos estén determinados mediante libros
contables) y se puede optar por una rebaja de ingresos, equivalente al 30% como gastos
presuntos, que no necesitan ser demostrados mediante documentos de gasto ni estar
registrados en libros contables con un tope de $ 7.775.640para este año tributario 2015. (15
Unidades Tributarias Anuales).

El monto determinado en el recuadro N° 1 del Formulario 22, se traspasa a la línea seis y se le aplica el
Impuesto Global Complementario, según la tabla de impuestos definida para estos efectos.

109
Al impuesto determinado se le debe rebajar como crédito el total de las retenciones del 10%
efectuadas por los agentes retenedores y los Pagos

Provisionales Mensuales (PPM) efectuados por los emisores de las boletas cuando corresponda
debidamente actualizados. Esta diferencia constituye el pago del impuesto o se traduce en la
devolución del Impuesto a la Renta si las retenciones y PPM son superiores al impuesto determinado.

En general, las rentas que van a tributar con el Impuesto Global Complementario deben exceder los $
6.998.076 (año tributario 2015). Si el honorario total determinado es igual o menor a esta cantidad, el
profesional no estaría afecto al impuesto mencionado. En tal situación, se produciría la devolución del
100% de los montos retenidos y PPM enterado mensualmente al fisco.

Aspectos legales de la Ley de la Renta:

SEGUNDA CATEGORÍA De las rentas del trabajo

PÁRRAFO 1º De la materia y tasa del Impuesto.

Artículo 42.- Se aplicará, calculará y cobrará un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artículo 43,
sobre las siguientes rentas:

2º.- Ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u
ocupación lucrativa no comprendida en la primera categoría ni en el número anterior, incluyéndose los
obtenidos por los auxiliares de la administración de justicia por los derechos que conforme a la ley
obtienen del público, los obtenidos por los corredores que sean personas naturales y cuyas rentas
provengan exclusivamente de su trabajo o actuación personal, sin que empleen capital, y los obtenidos
por sociedades de profesionales que presten exclusivamente servicios o asesorías profesionales.

Para los efectos del inciso anterior se entenderá por "ocupación lucrativa" la actividad ejercida en forma
independiente por personas naturales y en la cual predomine el trabajo personal basado en el
conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica por sobre el empleo de maquinarias, herramientas,
equipos u otros bienes de capital.

Anotaciones

110
Cotizaciones de Trabajadores Independientes

¿En qué consiste?

A partir de 2012, los trabajadores a honorarios están obligados a realizar cotizaciones previsionales
para pensiones, seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

¿Quiénes deben cotizar?

Están obligados a cotizar todas aquellas personas que:
 Perciban honorarios por actividades independientes; o
 Perciban rentas por Boletas de Honorarios; o
 Perciban rentas por Boletas de Prestación de Servicios de Terceros; o
 Perciban rentas por Participaciones en Rentas de Sociedad de Profesionales.

¿Quiénes no están obligados a cotizar?

No están obligados a cotizar aquellas personas que:
 Estén afiliados a Instituciones del Sistema antiguo de Previsión: Capredena, Dipreca e IPS.

 Mujeres que tengan 50 años o más y hombres que tengan 55 años o más, al 1 de Enero de
2012.
 Hayan expresado su opción de no cotizar en el sitio web del SII.

111
  Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
 Tengan honorarios anuales inferiores a $ 241.000.-
 Hayan cotizado como dependiente por el límite máximo imponible anual ($18.473.599 válido
para la fecha comentada precedentemente).

Beneficios
Cumplir con esta obligación permitirá a los trabajadores independientes acceder a los mismos
beneficios que los trabajadores dependientes con contrato de trabajo lo que incluye:
 Asignaciones familiares.
 Seguro por accidentes laborales y enfermedades profesionales.
 Pensiones de vejez e invalidez.
 En caso de fallecimiento, pensiones de sobrevivencia para sus beneficiarios.

Cálculo monto a pagar

En la Operación Renta, el SII determinará el monto anual de pago que corresponde a cada
contribuyente, sobre la base de la renta imponible.

La renta imponible que corresponde para el cálculo es el 80% de la suma de los honorarios brutos
percibidos en un año calendario, sin considerar ningún descuento.

Sin embargo, se considerará la siguiente gradualidad para el cálculo para la renta de los años 2012,
2013 y 2014:

Rentas año 2012 40% Renta Imponible

Rentas año 2013 70% Renta Imponible
Rentas año 2014 100% Renta Imponible

Declaración Sin Movimiento:

El Formulario 29 debe ser declarado con carácter obligatorio por todos los períodos tributarios,
inclusive en aquellos en que no se tenga movimiento, por parte de todos los contribuyentes afectos a
la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios, como, por ejemplo, los que hayan realizado timbraje de
documentos para operaciones afectas al Impuesto al Valor Agregado (IVA) y que hayan efectuado,
además, su primera declaración con movimiento de IVA, de acuerdo con lo establecido en los artículos
64° y siguientes de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

Las declaraciones sin movimiento no se pueden realizar por papel, por lo que el contribuyente cuenta
con las siguientes alternativas para presentarlas:

112
  Por Internet: Hasta el día 28 de cada mes, a través de sección Impuestos Mensuales (IVA-F29,
F50), opción Declarar F29 sin movimiento. Esta aplicación le solicitará su Clave Secreta y Rut.
 Si declara Sin Movimiento fuera de plazo, deberá optar por la opción Declarar y pagar (F29 y
F50) y, luego de ingresar Rut y Clave Secreta, seleccione Declarar por "Formulario en Pantalla".
Seleccionar el periodo a declarar y como tipo de declaración

Declaración por Internet

• Para declarar por Internet es necesario contar con Clave Secreta.
• Para declarar el F29 a través de Internet debe ingresar al menú de Impuestos Mensuales (F29 y
F50), seleccionar la opción Declarar y pagar (F29 y F50), o bien, Declarar F29 sin movimiento, si
corresponde, donde se le solicitará que se identifique con su Rut y Clave Secreta o Certificado
Digital.
• Una vez dentro del sistema aparecerá automáticamente el resumen global del contribuyente y
en el extremo superior de la pantalla se mostrará un menú donde podrá elegir alguna de las
opciones que aparecen bajo el título "Declarar por", las cuales son:
• Software: la cual permite explorar su PC para encontrar el archivo que contiene su declaración y
que fue generado por un software comercial autorizado por el SII.
• Formulario en Pantalla: Es un formulario electrónico, similar al formulario en papel, que se
muestra en pantalla para que el contribuyente lo pueda llenar y enviar.
• Sin movimiento: Esta opción permite enviar una declaración sin movimiento sin tener que
revisar los campos del formulario, lo cual hace más fácil y rápida este tipo de declaraciones.

Declarar y Pagar por Caja (F29 y F50)

• Es la nueva modalidad de presentación de formularios 29 y 50, disponible en el menú de
impuestos mensuales en la opción “Declarar y Pagar por Caja (F29 y

• F50)”, la cual le permite ingresar los datos de su Formulario 29 o 50 en moneda nacional vía
Internet y generar un documento denominado Cupón de Pago para pagar el total determinado
por la aplicación al momento en que Ud. ingresó los datos, con lo cual queda perfeccionada la
declaración por internet.
• Si paga un monto menor al total indicado en el Cupón de Pago o paga pasada la fecha de
vencimiento señalada en el Cupón de Pago, su declaración NO se concretará y deberá realizar el
procedimiento nuevamente, es decir, ingresar nuevamente los datos y generar un nuevo Cupón
de Pago.
• El monto del pago mal realizado lo podrá recuperar en la Tesorería General de la República.

113
Nota general:
Los contribuyentes que no puedan presentar sus declaraciones por alguno de estos medios podrán
hacerlo en las oficinas del SII, pero solo hasta el día 12 de cada mes. Para mayor información acerca de
fechas de vencimiento se recomienda consultar el Calendario de IVA (Formulario 29).

DECLARACION MENSUAL ELECTRÓNICA

DECLARACION MENSUAL Y PAGO
SIMULTANEO IMPUESTOS FORM. 29

Apellido Paterno o Razon

1 Social 2 Apellido Materno Nombres

Calle
6 N 610 Comuna

9 Telefono 55 Correo Electronico Rut Reprent.

Cód Glosa Valor Cod Glosa Valor

585 Cant. Doctos Exportacion 20 Exportaciones del mes
503 Cast. Facturas Emitidas 502 Debito facturas emitidas
566 Cant. Doc.Imp. Sin der.CF 538 Total Débitos

584 Cant. Int.Ex.no grav. Sin der CF 560 Monto neto Importaciones

519 Cant.DocFact. Recib.del Giro 562 Monto sin der. a CF

77 Remanente de CF 520 Cred. recibido y Reint/Gact del giro

48 Ret.Imp.Unico Trab art.74 N1 LIR 504 Rem. Mes anterior

151 Ret.Tasa 10% sobre las rentas 537 Total Creditos

153 Ret.Tasas 10% ó 20% s.las Rentas 62 PPM Neto determinado

563 Base Impopnible 723 Total créd. Capacit. A imputar

115 Tasa PPM 1a Categ. 595 Subtotal imp.determinado anverso

724 Rem. CF Capacitacion periodo sigte 547 Total determinado

573 Rem. Ant. Cambio suj.per.sigte 598 Ant. A imputar/Cambio de sujeto

114
 TOTAL A PAGAR DENTRO DEL
PLAZO LEGAL 91 +
Mas: IPC 92 +
Mas: Intereses y Multas 93 +
CONDONACION 795 -
TOTAL A PAGAR CON RECARGO 94 =

N° FECHA
% CONDONACION RESOLUC. COND. (Timbre del SII)

Tipo de Declaracion Corrige Fol. Banco Medio de Pago Fecha Pres.

Firma y Timbre Fiscalizador Firma Contribuyente

Exististe una gran cantidad de información adicional que se incluye en el formulario 29, y se anexa
al resumen mensual, como por ejemplo. Ventas exentas, compras exentas, impuesto único a los
trabajadores, impuesto de segunda categoría, etc.
Para el caso anterior, el resumen mensual sería:

Anotaciones...

115
 RESUMEN DECLARACION MES: __________
Dèbitos Fiscales
+ Con Factura 6.387
+ Con Boileta 7.983
- NC Emitida
+ ND Emitidas
Total Débitos Fiscales del Mes 14.370 14.370

Créditos Fiscales
+ Del mes productos del giro 6.650
+ Del mes importacion del giro
+ Compras Activos fijos del mes
+ Importación Activos Fijos
+ Del mes anterior 5.000
- NC Recibidas
+ ND Recibidas
Total Créditos Fiscales 11.650 11.650

Iva por pagar 2.720

ppm
vta neta 75.630
2% tasa 1.513

Total a pagar 4.232

Todos los impuestos adicionales se suman a continuación del ppm, para obtener un total a pagar,
en los plazos establecidos.

La interrogante que surge es cuál es la tasa de PPM y como se determina este porcentaje. Pues
bien, este porcentaje puede comenzar con un 1% y se va actualizando ya sea aumentando o
disminuyendo según la proporción que no alcanzó a cubrir el impuesto a la renta del periodo
anterior. Es un cálculo técnico, pero no muy complejo. Las personas y empresas también pueden
optar por pagar en forma voluntaria.

Liquidaciones de Sueldo
Las remuneraciones también representan un tema de gran importancia en la medida que el
control y contabilización de este gasto permite obtener información valiosa y además contribuye
con el cumplimiento de la normativa vigente, en lo que se refiere a leyes sociales y los impuestos
que recaen sobre los trabajadores ya sea dependientes o independientes.

116
Básicamente para hacer una liquidación de sueldos, lo primero que se debe conocer es como se
componen remuneraciones de trabajadores dependientes. Las remuneraciones o retribución por
un trabajo y servicio prestado bajo un vínculo de subordinación y dependencia se dividen en
remuneraciones imponibles y remuneraciones no imponibles.

Remuneraciones Imponibles
Son aquellas que forman parte de la base sobre la cual se determinarán los descuentos
previsionales. Se pueden encontrar:

a) Sueldo base
b) Gratificaciones
c) Horas Extras
d) Comisiones
e) Bonos
f) Metas
g) Aguinaldos

La sumatoria de estos sueldos no puede superar 79,2 UF , para efectos del cálculo de los
descuentos previsionales.

Remuneraciones No Imponibles

Son aquellas remuneraciones que no pueden ser consideradas en la base para el cálculo de los
descuentos previsionales, por diversas razonas, entre otras, se encuentran:

a) Colaciones
b) Locomoción
c) Asignación Familiar
d) Viáticos
e) Desgaste de Herramientas
f) Asignación de fondo de caja

Consideraciones

Es necesario tener presente las siguientes consideraciones respecto de algunas de estas partidas.
Por ejemplo que las gratificaciones son un derecho que tienen los trabajadores además del sueldo,
de participar de las utilidades y beneficios que genera la empresa , siempre y cuando esta tenga

117
fines de lucro, lleve contabilidad y haya tenido utilidades. Las formas de pagar gratificaciones son
básicamente tres:

Gratificación legal: Es un pago que equivale al 25% de la remuneración devengada con tope de 4.75
Ingresos Mínimos al año. Esta modalidad se utiliza independiente si la empresa tenga o no
utilidades. Si elije esta modalidad se exime de pagar el 30% de las utilidades.

Prorrateo de utilidad: Consiste en distribuir el 30% de las utilidades anuales prorrateadas en las
remuneraciones devengadas por los trabajadores en el año.

Gratificación a todo evento: Es una cifra que se acuerda con el empleador, superior al mínimo
legal, que se paga en forma de gratificación voluntaria. Opera generalmente para sueldos altos y
de esta forma el empleador incluye en el sueldo este beneficio, que debería ser adicional.

Horas Extras: Las horas extras representan un sobre sueldo por el trabajo que excede de la jornada
laboral convenido o máximo legal. Actualmente la jornada laboral no puede exceder de 45 horas
semanales. El cálculo del valor de hora extra para un trabajador de esta jornada, se calcula de las
siguientes formas:

1.- Se divide el sueldo del trabajador por treinta ( para obtener el sueldo diario), el resultado se
multiplica por 28, este resultado se divide por 180 ( que son las horas mensuales). Este valor así
obtenido es el valor de la hora normal u ordinaria. Este valor de hora normal se incrementa en
un 50% ( u otro pactado, siempre que sea mayor). Este sería el valor de la hora extra y luego se
multiplica por la cantidad de horas extras trabajadas, las cuales no pueden exceder de dos horas
diarias y 12 semanal.

Anotaciones...

118
2.- Un segundo método mucho más práctico es multiplicar su sueldo por el factor 0.0077777. El
resultado debiera dar igual.
A.-
Sueldo 850.000

850,000/30 Diario 28.333

28,333/30 Hora 157

157*28 Mes 4.407

4,407*1,5 Valor H.Extra 6.611

B.-
Sueldo 850.000

factor 0,0077777

Valor H.Extra 6.611

Aguinaldo: Contrario a lo que mucha gente piensa, los Aguinaldos no son obligatorios, son
voluntarios y normalmente se entregan en dinero o especies en las fechas de navidad y o fiestas
patrias, si es en dinero, debe formar parte del sueldo imponible y a fin de mes descontarlo en
su liquidación ( porque ya fue pagado antes)

Colación y Locomoción: Tampoco es obligación que el empleador cancele estos valores además de
su sueldo, Sin embargo se consideran no imponibles ya que se supone que el trabajador no los
obtiene como un aumento de su patrimonio sino que se utiliza para generar el ingreso principal
que es el sueldo. En esta unidad siempre es necesario realizar la siguiente pregunta:

¿Cuál es el máximo que se `puede pagar por concepto de colación y locomoción, a un

trabajador, de que depende?, que dice la ley al respecto

119
Asignación familiar : La asignación familiar no es considerada imponible ya que es un beneficio
que entrega el gobierno, a los trabajadores que cumplan los requisitos, el empleador es un
intermediario, el paga y después recupera este beneficio a través de algunos de los mecanismos
que tiene para esto.

Los tramos que actualmente existen son:

Asignación Familiar
Tramo
Monto Requisito
A $ 9.242 Renta < ó = $ 236.094
B $ 5.672 Renta > $ 236.094 < = $ 344.840
C $ 1.793 Renta > $ 344.840 < = $ 537.834
D - Renta > $ 537.834

Viáticos: Los viáticos representan fondos de dinero que se entrega a los trabajadores con el
objetivo que realice de buena forma un determinada actividad laboral, generalmente fuera de
la ciudad. Entonces, ya que este dinero se presume será gastado por el trabajador para realizar
esta “ comisión de servicio”, no debe formar parte del imponible. Contrario a los valores por
rendir, un viático se caracteriza porque no está sujeto a rendición y forma parte de la liquidación
de sueldo.

Descuentos

Los descuentos se pueden dividir en dos tipos, los obligatorios y los voluntarios
Descuentos Obligatorios:
a) AFP
b) Salud
c) Seguro de Cesantía
d) Impuesto único
e) Descuento por tribunal

Descuentos Voluntarios
a) Anticipo de Sueldos
b) Cuotas de préstamos
c) Cuotas de socio
d) Ahorro Voluntario
e) Ahorro previsional voluntario

120
Consideraciones

El descuento por concepto de AFP, corresponden a los fondos de cargo del trabajador, que
formarán parte de su fondo de pensiones,. En estricto rigor el 10% de su remuneración imponible
( con tope), se acumula para el fondo de pensiones, en donde por regla general los hombres
debieran jubilar a la edad de 65 años y las mujeres a los 60 años

Cálculo del impuesto UNICO a los trabajadores

Este es un impuesto que afecta las rentas provenientes de remuneraciones, por pagos de
servicios personales de trabajadores que tengan un vínculo laboral contractual con un empleador,
exista dependencia y subordinación.
Este impuesto es progresivo y sin tope y se determina de la siguiente manera:

REMUNERACIÓN IMPONIBLE
Menos
Descuentos previsionales: 2.000.000
AFP 210.000
SALUD 140.000
AFC 12.000
APV 100.000
Renta afecta Impuesto 1.438.000
Factor 0,04 57.520
Rebaja según tabla 26.477
Impuesto a pagar 31.043

a) Se obtiene el total de sueldo imponible

b) Se rebajan los descuentos provisionales
c) Este valor obtenido se ubica en el tramo de la tabla de impuesto del mes
correspondiente
d) Se aplica el factor según el tramo
e) A este valor resultante se le hace una rebaja según tabla
f) La diferencia es el impuesto que debe pagar el trabajador

Este impuesto es de retención, y se debe declarar y pagar en el F/29 entre el 1 y el 20 del mes
siguiente, por parte del empleador (Código 48).-

121
LA TECNICA CONTABLE

La técnica contable, representa la forma como en definitiva se contabilizan las diferentes

transacciones y se materializan los hechos económicos. El proceso contable se resume en el
siguiente flujo:

TRANSACCIONES COMERCIALES

DOCUMENTOS generan
MERCANTILES

LIBROS DE se registran
CONTABILIDAD

INGRESOS EGRESOS TRASPASO se contabilizan

CONTABILIZACIONES en

ASIENTO el asiento

CUENTA
utiliza
CUENTAS

Las contabilizaciones se hacen en un registro denominado ASIENTO, para hacer un asiento es

necesario conocer la CUENTA. La cuenta es uno de los elementos más importantes y
significativos del proceso contable. Antes de continuar con la técnica contable, es necesario
responder las siguientes preguntas:
¿Qué es una cuenta?
¿Cómo crear nombres de cuentas?
¿Cómo se clasifican las cuentas?
¿Cuál es el formato de una cuenta?
¿Cómo se tratan las cuentas?

122
Una vez que conocemos y sabemos clasificar y el tratamiento de cuentas, es necesario saber
como hacer un ASIENTO. Para lo cual debemos responder:

¿Cómo es un asiento?
¿Cómo hacer un asiento?

Qué es una cuenta

Todo negocio o empresa en marcha, realiza transacciones comerciales habituales, generalmente

todos estos hechos económicos provenientes de datos de diferente naturaleza, entregan
información heterogénea que a su vez necesita ser clasificada y organizada de tal forma que
proporcione un sentido lógico , permita el registro y posterior información proveniente de los
documentos mercantiles que son la base de toda interacción comercial. De hecho los hecho
económicos generalmente tendrá su origen en la “compra y venta” ya sea de un producto o
servicio. De cierto el comprar productos para la venta, pagar sueldos, pagar servicios, cancelar
arriendos, combustibles, un préstamo, etc, todas representan un intercambio monetario y
económico.

De esta forma nace la “cuenta”, la cual se podría definir como un elemento de la contabilidad que
permite registro de hechos económicos de una misma naturaleza en un solo lugar, es decir
agrupados atendiendo a su homogeneidad y naturaleza”. Entonces como la contabilidad satisface
necesidades, los comerciantes en primer lugar necesitaron anotar sus ventas sus compras sus
gastos, entonces se debe comenzar por estas partidas y llamarles cuenta.

Por ejemplo la cuenta más básica es la cuenta en la cual se reflejará todo el dinero enefectivo
que la empresa tenga, es así como aparece la cuenta “CAJA”. Si este dinero lo depositamos en una
cuenta corriente entonces usaremos “ BANCO”, con diferentes apellidos ( Estado, Santander, BCI,
según el banco en el cual se haya aperturado).

Ejemplos de cuentas:

 Colaciones
 Fletes
 Combustible
 Mercaderías
 Préstamos por pagar
 Préstamos por Cobrar

123
  Sueldos
 Útiles de Aseo
 Etc.

De esta forma podemos enfrentar un sencillo ejercicio, de creación de nombres de cuentas, en las
cuales registrar cada hecho económico:

Caso 01

1. Cascos de seguridad de los trabajadores

2. Almuerzos del personal
3. Bencina 93 para la camioneta
4. Un camión
5. Productos para la venta
6. Piezas para una maquinaria
7. Una cortadora para fábrica
8. Tela para fabricar ropa
9. Una Impresora

En el cuadro siguiente se muestran las cuentas en las cuales se podría registrar cada uno de
estos hechos económicos o desembolsos.

Desembolso Cuenta sugerida

1. Cascos de seguridad de los 1. Equipo de seguridad de
trabajadores trabajadores
2. Almuerzos del personal 2. Colaciones
3. Bencina 93 para la camioneta 3. Combustibles
4. Un camión 4. Vehículos
5. Productos para la venta 5. Mercaderías
6. Piezas para una maquinaria 6. Repuestos
7. Una cortadora para fábrica 7. Maquinaria
8. Tela para fabricar ropa 8. Materias Primas
9. Una Impresora 9. Equipos Computacionales
10. Compra de hojas carta 10. Artículos de Oficina

124
Los nombres de cuentas no son necesariamente obligatorios para una empresa u otra, pero con
la práctica ya la mayoría de las empresas tienen muchas cuentas que son iguales, y sólo difieren
en aquellas que son propias de su rubro o giro, las cuales pueden ser muy específicas, pero los
gastos y cuentas por pagar o cobrar generalmente son las mismas.

Partida Doble

Ahora bien, siempre en una transacción comercial van a intervenir a lo menos dos cuentas las
cuales aumentarán o disminuirán indistintamente. Más adelante en la clasificación de cuentas se
podrá descubrir cómo se tratan, según el tipo de cuenta. Por ahora debemos aprender a dar
nombre de cuentas y crear cuentas. Los programas computacionales contables (ERP), vienen con
un plan de cuentas propuesto, con la codificación recibida de la antigua circular 1.501, de la
S.V.S, esta se ha mantenido sin grandes modificaciones, mas que aquellas que están
imponiendo la aplicación de las NIC- NIIF.

La partida doble en sí, postula que no hay cargo sin su abono, no hay deudor sin acreedor, sin
débito sin crédito. Lo que plantea es que debe haber una igualdad en el registro, vale decir que
la sumatoria de los cargos provenientes de una transacción que afecten a dos o más cuentas
debe ser igual a la sumatoria de los abonos de una o más cuentas que se abonan. Estos
conceptos se clarificarán una vez analizado el formato de una cuenta o los componentes de esta.

Ahora bien, la primera transacción obligada de una empresa es el inicio de actividades, esto es
reconocer los aportes del o de los socios a la sociedad, Siendo la sumatoria de todos estos aportes
el equivalente al “CAPITAL”, como otra cuenta más. Entonces, por ejemplo si se inician actividades
con $ 1.000.000 en efectivo, y $ 800.000 en productos para la venta las cuentas que intervienen en
esta transacción serían:
Caja : Por el dinero efectivo aportado $ 1.000.000
Mercaderías : Por los productos para la venta $ 800.000
Capital : Por la sumatoria del efectivo mas las mercaderías. $ 1.800.000

Se puede apreciar que intervienen tres cuentas, en este caso, todas aumentan. Al vaciar este
ejemplo en un cuadro de transacciones tendríamos:

125
 Transacción Cuenta Como se Valor
Interviene Afecta
1 Caja AUMENTA 1.000.000
1 Mercaderías AUMENTA 800.000
1 Capital AUMENTA 1.800.000

Continuando este ejemplo, complete el cuadro de transacciones para el siguiente caso:

Caso 02:
Empresa dedicada a la compra venta de frutos del país, mes de Marzo 2015

1. Inicia actividades comerciales con $ 6.000.000 en dinero efectivo.

2. Compra en efectivo de detergente para el baño de la oficina $ 15.200
3. Cancela con un cheque el arriendo de la oficina $ 500.000
4. Compra con efectivo bototos de seguridad para el personal, con un cheque $
150.000
5. Cancela en efectivo sueldos del mes $ 2.000.000
6. Cancela $ 30.000 en efectivo por el cambio de una manilla de puerta de oficina.
7. Compra de productos para la venta, al crédito simple por $ 300.000
8. Compra al crédito simple de un computador para la gerencia $ 1.200.000
9. Compra en efectivo $ 1.000.000, legumbres para la venta.
10. Compra, al crédito de una caja de envases para sus productos en $ 50.000

Transacción Cuenta Como se Valor

Interviene Afecta
1 CAJA AUMENTA 6.000.000
1 CAPITAL AUMENTA 6.000.000
2 UTILES DE ASEO AUMENTA 15.200
2 CAJA DISMINUYE 15.200
3 ARRIENDO AUMENTA 500.000
3 BANCO DISMINUYE 500.000
4 ROPA DE TRABAJO AUMENTA 150.000
4 CAJA DISMINUYE 150.000
5 SUELDOS AUMENTA 2.000.000
5 CAJA DISMINUYE 2.000.000

126
 6 REPARACION OFICINA AUMENTA 30.000
6 CAJA DISMINUYE 30.000
7 MERCADERIAS AUMENTA 300.000
7 PROVEEDORES AUMENTA 300.000
8 EQUIPOS AUMENTA 1.200.000
COMPUTACIONALES
8 ACREEDORES AUMENTA 1.200.000
9 MERCADERÍAS AUMENTA 1.000.000
9 CAJA DISMINUYE 1.000.000
10 ENVASES AUMENTA 50.000
10 CAJA DISMINUYE 50.000

Análisis:
Recordemos que en estos ejercicios sólo se trabaja con valores absolutos, sin incluir el impuesto
al valor agregado. En una segunda etapa se incorporará esta variable, pero no sin antes realizar un
estudio detallado de su aplicación.

En el siguiente cuadro se analizan algunas transacciones, explicando detalladamente los nombres

de cuentas utilizados y las razones de su tratamiento:

Nº CUENTA ANALISIS
2 UTILES DE Es un gasto que aumenta, no existía, generalmente las cuentas
ASEO que representan gastos van aumentando con cada desembolso.
2 CAJA Cada vez que se pague en efectivo la caja disminuye, y cuando
recibimos dinero en efectivo esta aumentará.
6 REPARACION Puede ser según la naturaleza del gasto, Reparación Oficina,
OF Reparación Bodega, Muebles, Vehículos, Maquinaria, etc.
7 PROVEEDORES Cuenta que se utiliza para reflejar las compras al crédito, de
productos o servicios propios del giro principal de la empresa.
Representa una deuda cuando se adquiere, y cuando se pague
disminuye.
8 ACREEDORES Es similar tratamiento anterior, pero por compras al crédito de
productos o servicios al crédito que no sean del giro principal. Por
ejemplo la empresa no se dedica a vender computadores sino
legumbres.

127
Tipos de Crédito

Cuando se compra o vende al crédito, se pueden identificar dos tipos de crédito a saber:

3.1.- Crédito Simple : Cuando se compra como y se paga en 30 o más días atendiendo a la
calidad de cliente de una compañía en particular. Para ser cliente y comprar de esta forma se
debe calificar y haber demostrado credibilidad, tener antigüedad en compras con el proveedor,
ser cumplidor y calificar como sujeto de crédito. Antiguamente bastaba ser conocido y haber
logrado la confianza para poder obtener crédito simple, o crédito comercial. Actualmente la
mayoría de las compañías tienen un departamento especializado de créditos y cobranza que evalúa
al cliente y lo somete a un análisis muy similar al que realizan los banco al evaluar a un futuro
cuenta correntista o deudor. Esto es, entre otros requisitos debe cumplir los siguientes:

a) Tener buenos informes comerciales ( la empresa y los socios)

b) Capacidad de Pago
c) Acreditar ingresos
d) Acreditar solvencia
e) No tener sobre endeudamiento
f) etc

Dependiendo del cumplimiento de estos requisitos es posible que le aperturen una “línea de
crédito”, con la cual podría operar, es decir un cupo determinado de endeudamiento el cual no
puede sobrepasar. De esta forma el cliente compra y según las condiciones pactadas se le factura
y cancela en 30, 60 o más días. Recordemos sin embargo que actualmente tampoco el crédito
simple es tan simple, ya que las factura de venta tiene incorporada la “cuarta copia”, o copia
cedible que tiene el mérito de título ejecutivo. De hecho con la entrada en vigencia el 15 de Abril
del 2005 de la Ley Nº19.983, la factura puede ser cobrada en un juicio ejecutivo, sin necesidad de
un proceso previo en el que se discuta la existencia de la obligación ,cumpliendo una serie de
requisitos para hacerla efectiva, obviamente
Entonces, cada vez que la empresa compra productos o servicios utilizando el crédito comercial,
utiliza la cuenta PROVEEDORES, para compras del giro, y utiliza ACREEDORES para compras de
otros productos no relacionados con el giro.

3.2.- Crédito documentado : A diferencia del crédito simple, en crédito documentado el deudor
debe garantizar el pago de una obligación principal con alguna garantía personal, en este caso,
como lo es un cheque, una letra o un pagaré. Este tipo de crédito tiene la medida de presión del
protesto del documento por una lado y el juicio ejecutivo por otro. Es decir el deudor pone como

128
garantía su honorabilidad, muy distinto es utilizar garantías reales, en cuyo caso se entrega en
prenda un bien, o una hipoteca sobre un inmueble.

Contablemente, en estos casos cuando la compra se realiza con esta forma de crédito, se utiliza
para cada caso las siguientes cuentas:

TIPO DE DOCUMENTO CUENTA A UTILIZAR

Letra Letras por pagar, que representa una deuda por vencer a
corto o largo plazo
Cheque girado a Fecha Se rebaja la cuenta BANCO, independiente que el
documento se haya girado a fecha
Pagaré Se puede utilizar una cuenta como préstamo por pagar,
documentos por pagar.

Análisis de las Ventas

Las ventas necesitan un análisis más detallado, ya que cada vez que se realiza una, es necesario
descomponer las cuentas que intervienen. De hecho, si se pregunta ¿qué cuentas intervienen en
una venta?, la respuesta es la cuenta que refleja y muestra la venta en sí, y una cuenta que
refleje la forma de pago que se realizó esta, por tanto, si se venden por ejemplo 10 cajas de
chocolates en $ 5.000 c/u (valor de Venta sin IVA), cada caja de chocolates costo $ 3.000) . Lo
lógico sería pensar que intervienen la cuenta “ventas” y la cuenta “ caja”, es correcto, sin
embargo aquellos estudiantes más aventajados se preguntarán ¿ qué pasa con la disminución de
los productos de nuestros inventarios?. De cierto cada vez que se vende se produce una
disminución del stock de estos productos, hecho económico que también se debe reflejar. Por
tanto la disminución de estos productos disponibles para la venta se refleja en la cuenta
“mercaderías” que disminuye, y el valor que la empresa sacrifica equivalente al costo de estos
se refleja en la cuenta “costo de ventas” que aumenta, entonces el cuadro de doble entrada para
nuestra transacción sería:

Transacción Cuenta Como se Valor

Interviene Afecta
1 CAJA AUMENTA 50.000
1 VENTAS AUMENTA 50.000
1 COSTO DE VENTAS AUMENTA 30.000
1 MERCADERÍAS DISMINUYE 30.000

129
Aún no se puede analizar la partida doble ya que no se conoce la clasificación ni tratamiento
de cuentas, sin embargo el costo representa un gasto que aumenta y las ventas un ingreso que
aumenta, entonces a priori podríamos decir que la empresa sólo ganó la diferencia entre la
“venta” y el “costo de ventas”, es decir $ 2.000 por cada caja de chocolates, que es coincidente
con la diferencia entre el ingreso en efectivo por $ 50.000 en caja y la disminución de $ 30.000
de los inventarios, es decir $ 20.000. Estas mercaderías obviamente en su momento se compraros y
se pagaron de alguna forma.

Entonces cada vez que se realiza una venta de un producto se debe reflejar el costo de este
producto y rebajar de inventarios este monto. Más adelante veremos que este “ajuste” o
regularización se puede hacer una vez al mes o a fin de cada período. También nos daremos
cuenta que existen diferentes métodos de valorizar estos inventarios, y que o siempre el costo
de los productos es el mismo por lo que es necesario aplicar alguno de estos métodos, de esta
forma realizar el registro, lógico y ordenado del costo de los productos vendidos y a su vez
mantener el control de los inventarios.

Ya se han analizado la forma de crear nombres de cuentas, y si éstas aumentan o disminuyen,

ahora es necesario avanzar un poco más, ya estamos en condiciones de identificar su
clasificación

Clasificación de cuentas
Como se ha estudiado, en cada transacción intervienen a lo menos dos o más cuentas con las
cuáles podemos registrar y agrupar hechos económicos de similar naturaleza, de esta forma se
ordena y se genera información. Pues bien una segunda etapa y muy importante es poder
clasificar estas cuentas en las que registramos los datos. De esta forma podemos analizar que nos
es lo mismo una cuenta por cobrar que un préstamo bancario, pagar un sueldo, comprar un pasaje
de avión, o comprar un computador, etc. Tienen diferente naturaleza, es así que bajo las nuevas
normas NIIF, se clasifican de la siguiente forma:

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes
PATRIMONIO

INGRESOS GASTOS

130
Activos

Es una primera y gran clasificación. Todas las cuentas que se deben clasificar como activos son
aquellas que reflejan bienes o derechos que tiene la empresa sobre terceros, estos bienes y
derechos deben cumplir el requisito fundamental de ser capaces de generar flujos futuros, ya sea
como ingresos o un ahorro de costos. En esta definición se debe hacer referencia que bajo la
contabilidad tradicional regida por los PCGA, sólo basta tener o poseer un bien o un derecho sobre
un tercero, para ser considerado activo, es decir lo que tengo, sin embargo bajo las nuevas normas,
es requisito fundamental que estos activos sean capaces de generar flujos. Se define bajo NIC-
NIIF como :

“Recurso controlado por la empresa, como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos”,
“Los Beneficios Económicos futuros incorporados a un Activo consisten en el Potencial del mismo para
contribuir directamente o indirectamente a los flujos de efectivo y otros equivalentes a efectivo de la
empresa” .
“Desde el punto de vista Patrimonial, el Activo está constituido por todos los bienes y derechos de
propiedad de una persona o empresa”

Ahora bien, estos activos a su vez se sub dividen en corrientes y en no corrientes cada uno se
podría definir como:

Activos Corrientes:

Son aquellos activos que han sido adquiridos con la intención que permanezcan por un corto
periodo de tiempo en la empresa, ya sea porque serán vendidos o se harán exigibles en un
periodo inferior a un año. Generalmente también tienen una mayor liquidez, es decir son de
más rápida convertibilidad en dinero en efectivo, como por ejemplo mercaderías, materias primas,
dinero en caja, en bancos, etc. Bajo las nuevas normas deben clasificarse como corrientes cuando:

(a) Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo
normal de la operación de la empresa

(b) Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo,
y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance

(c) Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

131
 Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.

Nótese que el concepto de ciclo normal de operación de la empresa no necesariamente es de 12

meses, puede ser un periodo diferente, superior o inferior, dependiendo del giro o la naturaleza
de sus operaciones.

Bajo los PCGA, estos activos se conocen con el nombre de “Activos Circulantes”. Como por
ejemplo:
a) Caja
b) Banco Mercaderías
c) Letras por cobrar corto plazo
d) Impuestos por Recuperar
e) Depósitos a Plazo
f) Etc

Activos no corrientes:
Son aquellos que se adquieren para que permanezcan por un largo periodo en la empresa, es decir
más de un año, o han sido adquiridos para ser utilizados en la explotación del negocio,
generalmente son de un alto valor o tienen una baja liquidez. Entonces se puede decir que los
activos no corrientes, bajo las NIC- NIIF serían aquellos que:

(a) Su saldo no se espera realizar, o no se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del
ciclo normal de la operación de la empresa

(b) No se mantiene por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y no se espera
realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance

(c) No se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

Bajo los PCGA, se clasificaban como Activos Fijos y Otros Activos, como por ejemplo

a) Vehículos
b) Maquinaria
c) Equipos Computacionales
d) Terrenos
e) Inversiones
f) Intangibles
g) Etc.

132
Pasivos

Se entiende por pasivos a todas las obligaciones que la empresa tenga con terceros, es decir la
sumatoria de sus deudas. Según las NIC-NIIF, son: “Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA,
como resultado de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera
obtener en el futuro, beneficios económicos”.”Es decir, EL PASIVO es la aportación o participación de
terceras personas en el financiamiento de una EMPRESA”. Se puede apreciar que enfatiza el hecho
que debe existir un compromiso pasado, el cual hace exigible la deuda hoy, debe haber un
compromiso escrito.

Pasivos Corrientes
Todas aquellas obligaciones que tienen vencimiento inferior a un año, o se esperan liquidar dentro
del ciclo normal del negocio. Según las nuevas normas un pasivo debe clasificarse como corriente
cuando:

(a) Se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien

(b) Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
Como por ejemplo:
a) Sueldos por pagar
b) Honorarios por Pagar
c) Impuestos por pagar
d) Proveedores
e) Préstamos corto plazo
f) Etc

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

Pasivos no Corrientes

Por el contrario son deudas u obligaciones que deben ser canceladas a largo plazo, vale decir a
más de un año o superior al ciclo normal del negocio. Incluso podrían ser corriente o corto plazo
por naturaleza, pero si la intención de la administración es pagarla después de 12 antes meses, se
debe clasificar como no corriente. Bajo NIC-NIFF entonces se pueden definir como:

(a) No se espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa, o bien

(b) Debe liquidarse en un periodo superior a doce meses desde la fecha del balance.

133
Como por ejemplo:
a) Préstamos a largo
b) Préstamos corto plazo, que serán pagados largo plazo
c) Otros

-Patrimonio

Las cuentas de patrimonio, reflejan la participación de los dueños en la empresa. Es la parte con la
que los dueños han financiado la empresa, o dicho de otra forma es la deuda que la empresa tiene
con los dueños. Bajo las nuevas normas el patrimonio se entiende como:

“Es la diferencia Aritmética entre los valores del ACTIVO y las obligaciones que constituyen el PASIVO
El Patrimonio Neto representa la aportación inicial del propietario para financiar el Negocio (Capital
Inicial).
Considerando que la EMPRESA es una personalidad distinta del propietario, el Neto representa la
deuda que la EMPRESA tiene con el propietario”.

“La parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos”

Las cuentas de patrimonio son aquellas que muestran la deuda que la empresa mantiene con los
dueños y se pueden identificas las siguientes partidas:

Capital: Esta cuenta representa el aporte de los dueños, mas sus respectivos aumentos , sin
embargo existía una premisa contable que se refiere a la invariabilidad del capital, no obstante
las empresas pueden decidir aumentarlo ya sea con nuevos aportes o capitalizando las utilidades
generadas. Generalmente el capital de que debe mostrarse en el estado financiero debería ser el
“Capital Pagado”, vale decir aquel aporte comprometido por los accionistas o socios que esta
efectivamente enterado en arcas sociales. En la unidad “Sociedades” o tipos de empresa se
analizarán en detalle este tema.

Reservas: Las reservas representan parte de las utilidades que los dueños no han retirado y tienen
destinadas con un objetivo específico, ya sea para gastos eventuales, futuros aumentos de
capital u otros.

Utilidad: Esta cuenta refleja el resultado final del ejercicio y o el acumulado, como empresa en
marcha.
a) La cuenta utilidad, o el rubro utilidad puede estar compuesto entre otras por:
b) Utilidad del ejercicio Actual

134
 c) Utilidad del ejercicio anterior
d) Utilidades acumuladas
e) Utilidades por distribuir
f) Pérdida del ejercicio actual
g) Pérdida del ejercicio anterior
h) Pérdidas Acumuladas

O simplemente por una sola cuenta denominada “Pérdidas y Ganancias” que dependiendo de su
saldo será Utilidad ( utilidad), o Pérdida ( deudor)

Las NIC – NIIF por su parte realizan los siguientes alcances respecto de este rubro:

“65. Aunque el Patrimonio ha quedado definido como un monto residual, puede sub-clasificarse para
los efectos de su presentación en el balance general. Por ejemplo, en una sociedad anónima deben
mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las utilidades retenidas y las reservas
constituidas con estas y otras reservas como la reserva de mantenimiento del Patrimonio. Tales
clasificaciones pueden ser relevantes para las necesidades de toma de decisiones por parte de los
usuarios de los estados financieros, en especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro
tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o disponer en forma diferente de su Patrimonio.

También puede servir para revelar que las partes con intereses en la propiedad de la empresa tienen
diferentes derechos en relación con el cobro de dividendos o en el reembolso del Patrimonio.

66. En ocasiones, la creación de reservas viene impuesta por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la
empresa y a sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas. Otros tipos de
reservas pueden haber sido creados porque las leyes del país conceden exenciones o reducciones
tributarias cuando se contabilizan estas reservas. La existencia y el monto de las reservas de tipo legal,
reglamentaria y tributaria, es una información que puede ser relevante para las necesidades de toma
de decisiones por parte de los usuarios. La creación de estas reservas solo representa la distribución de
utilidades retenidas, por lo que, no se crean con cargo a los resultados de la empresa.

67. El monto por el cual se muestra el Patrimonio en el balance general depende de la valorización
asignada a los activos y pasivos. Normalmente, el monto acumulado en el Patrimonio no coincide con
el valor bursátil de las acciones de la empresa, ni tampoco con el monto de dinero que se obtendría
vendiendo uno por uno los activos netos de la empresa, ni con el precio de venta de todo el negocio
como una empresa en marcha.

135
68. A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas unipersonales, sociedades de personas, asociaciones y una variada gama de empresas de
propiedad del Gobierno. El marco legal y de regulación de ellas es diferente del que se aplica a las
sociedades anónimas. Por ejemplo, puede haber en estas empresas pocas o ninguna restricción para
distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos incluidos en las 19 cuentas del Patrimonio.
No obstante, tanto la definición de Patrimonio como los demás aspectos de este Marco Conceptual,
concernientes al mismo, son aplicables a tales entidades”.

Financieramente el patrimonio de determina:

TOTAL ACTIVO - TOTAL DEUDA = PATRIMONIO

Se entiende como deuda a la sumatoria entre pasivo corriente y pasivo largo plazo.

Resultado
Las cuentas de resultado se clasifican bajo los PCGA como cuentas de “pérdidas” y cuentas de
“ganancias”, sin embargo bajo las nuevas normas se clasifican como cuenta de “ingresos” y
cuentas de “gastos”.

Ingresos: Cuentas que representan aumentos del patrimonio de la empresa, incrementos,

ganancias, que la empresa recibe, como por ejemplo:

a) Ventas
b) Intereses Ganados
c) Arriendos Ganados
d) Dividendos Ganados
e) Utilidades por ventas de bienes
f) Otros Ingresos

Gastos: Cuentas que muestran disminución del patrimonio, tales como

a) Costo de ventas
b) Sueldos
c) Gastos de mantenciones
d) Comunicaciones
e) Gastos de Oficina
f) Locomoción
g) Gastos del Personal

136
 h) Etc

Es necesario señalar que representa un clasificación contable, ya que generalmente existe

confusión entre costo- gasto- pérdida , se debe tener presente que:

 Costo: Sacrificio que se realiza para la obtención de un producto o servicio el

cual espera ser recuperado en su venta
 Gasto: Desembolso que será imputado a los ingresos del periodo. No
recuperable directamente, con un producto o servicio.
 Pérdida: Resultado final de una venta o de un periodo contable, en donde los
ingresos son inferiores a los costos y gastos.

Respecto de la forma como se presentan y agrupan estas cuentas las NIC – NIIF, señalan lo
siguiente:
“La primera forma de desglose es el método de la “naturaleza de los gastos”. Una entidad agrupará
gastos dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de
materiales, costes de transporte, retribuciones a los empleados y costes de publicidad) y no se
redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este método
resulta simple de aplicar, porque no es necesario distribuir los gastos entre las diferentes funciones
que lleva a cabo la entidad. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la naturaleza de los
gastos es el siguiente:

Clasificación o presentación según su naturaleza

Ingresos ordinarios X

Otros ingresos X

Variación de las existencias de productos terminados y en curso X

Consumos de materias primas y materiales secundarios X

Gastos por retribuciones a los empleados X

Gastos por amortización X

Otros gastos X

137
 Total gastos (X)

Ganancia antes de impuestos X

La segunda forma de desglose es el método de la “función de los gastos” o del “coste de las ventas”, y
clasifica los gastos de acuerdo con su función como parte del coste de las ventas o, por ejemplo, de los
costes de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este
método, su coste de ventas de forma separada del resto de gastos. Este método puede proporcionar a
los usuarios una información más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la
distribución de los costes por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de juicios
profesionales de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por función
es el siguiente:

Ingresos ordinarios X

Coste de las ventas (X)

Margen bruto X

Otros ingresos X

Costes de distribución (X)

Gastos de administración (X)

Otros gastos (X)

Ganancia antes de impuestos X

104 Una entidad que clasifique los gastos por función revelará información adicional sobre la
naturaleza de esos gastos, donde se incluirán los gastos amortización, así como el gasto por
retribuciones a los empleados.

105 La elección entre el método de la naturaleza de los gastos o de la función de los gastos dependerá
tanto de factores históricos, como del sector industrial donde se enmarque la entidad, así como de la
propia naturaleza de la misma. Ambos métodos suministran una indicación de los costes que pueden
variar, directa o indirectamente, con el nivel de ventas o de producción de la entidad. Puesto que cada
método de presentación tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma requiere que la
dirección seleccione la presentación que sea fiable y más relevante. Sin embargo, puesto que la

138
información sobre la naturaleza de los gastos es útil para predecir los flujos de efectivo futuros, se
requieren revelaciones de información adicionales cuando se utiliza la clasificación de la función de los
gastos. En el párrafo 104, el concepto “retribuciones a los empleados” tiene el mismo significado que
en la NIC 19”.

En el siguiente cuadro comparativo se presenta la clasificación de cuentas según los PCGA, y según
las NIC-NIIF:

P.C.G.A NIC-NIIF
ACTIVOS ACTIVOS
Circulantes Corrientes
Fijos No Corrientes
Otros Activos
PASIVOS PASIVOS
Circulantes Corrientes
Largo Plazo No Corrientes

PATRIMONIO PATRIMONIO
RESULTADO RESULTADO
Pérdidas Ingresos
Ganancias Gastos

Si bien a simple vista las diferencias no son tan radicales, sin embargo los grupos y sub grupos
que forman parte a sus vez cada una de estas clasificaciones han experimentados cambios
fundamentales respecto de su tratamiento anterior a la entrada en vigencia de estas nuevas
normas. Mas bien, como esta unidad es introductoria es suficiente con esta primera clasificación
y el aprendizaje dominio de estos contenidos, antes de continuar avanzando .

Formato de una cuenta

Antes de conocer técnicamente cuándo aumentan o disminuyen los diferentes tipos de cuentas,
es necesario conocer como es una cuenta, es decir su formato. La definición de cada una de sus
partes representa un conocimiento factual, es decir no tiene una doble interpretación, es un
conocimiento técnico específico. Conocimiento elemental y previo al tratamiento y contabilización
de transacciones:

139
 Lado izquierdo de la cuenta

Se puede apreciar que una cuenta tiene la forma de “T”. También se llaman “mayores
contables”

Estos conceptos se deben aprender prácticamente de memoria. Para lo cual , apréndase le

formato y luego responda el siguiente cuestionario:

Anotaciones

140
 Cuestionario

1. El lado derecho de la cuenta se llama

a) Cargo 5. Créditos es la
b) Abono a) Sumatoria de los cargos
c) Haber b) Sumatoria de los saldos
d) Débitos c) Sumatoria de los abonos
d) Ninguna
2. Una anotación en el debe se llama
a) Cargo 6. Saldo acreedor es cuando
b) Abono a) Los débitos son iguales a los
c) Débito créditos
d) Saldo b) Los créditos son mayores que los
débitos
3. Un abono es un registro que se realiza c) Los débitos son menores que los
en créditos
a) El lado derecho de la cuenta d) Los créditos son mayores que los
b) Lado izquierdo de la cuenta débitos
c) En el debe
d) En el Haber 7. El “Debe”, representa
a) La suma de los cargos
4. Saldo deudor es cuando b) La suma de los Abonos
a) Débitos es menor que créditos c) La diferencia entre debe y haber
b) Créditos es mayor de débitos d) El lado izquierdo de la cuenta
c) Débitos es mayor de créditos
d) Son Iguales

Tratamiento de cuentas

Ahora bien, lo primero es crear nombres de cuentas, lo segundo es la clasificación de estas, para
luego conocer cuál es su tratamiento, es decir cuando aumentan o cuando disminuyen. Como ya
se conoce el nombre de sus componentes, entonces podremos comprender su tratamiento a
través del siguiente cuadro:

141
 CLASIFICACION AUMENTA con: DISMINUYE con: NORMALMENTE
TIENE SALDO
ACTIVOS CARGOS ABONOS DEUDOR
PASIVOS ABONOS CARGOS ACREEDOR
PATRIMONIO ABONOS CARGOS ACREEDOR
GASTO CARGOS ABONOS DEUDOR
INGRESOS ABONOS CARGOS ACREEDOR

Una forma simple de memorizar este tratamiento es aprender que los activos aumentan con los
cargos y disminuyen con los abonos. De esta forma se aprende el tratamiento de los gastos ya que
es igual que activos. Todas las otras cuentas se tratan de la forma contraria.

Algunos autores enseñan el tratamiento de cuentas utilizando directamente las cuentas “T”

Podemos tomar en forma ilustrativa el caso 002, y completar el cuadro de doble entrada, como
sigue, señalando además si se carga o abona, y como se clasifica:

142
 Tran Cuenta Como se Valor SE CARGA SE
sacc Interviene Afecta O SE CLASIFICA
ión ABONA COMO
1 CAJA AUMENTA 6.000.000 CARGA ACTIVO
1 CAPITAL AUMENTA 6.000.000 ABONA PATRIMONI
O
2 UTILES DE ASEO AUMENTA 15.200 CARGA GASTO
2 CAJA DISMINUYE 15.200 ABONA ACTIVO
3 ARRIENDO AUMENTA 500.000 CARGA GASTO
3 BANCO DISMINUYE 500.000 ABONA ACTIVO
4 ROPA DE TRABAJO AUMENTA 150.000 CARGA GASTO
4 CAJA DISMINUYE 150.000 ABONA ACTIVO
5 SUELDOS AUMENTA 2.000.000 CARGA GASTO
5 CAJA DISMINUYE 2.000.000 ABONA ACTIVO
6 REPARACION OFICINA AUMENTA 30.000 CARGA GASTO
6 CAJA DISMINUYE 30.000 CARGA ACTIVO
7 MERCADERIAS AUMENTA 300.000 ABONA ACTIVO
7 PROVEEDORES AUMENTA 300.000 ABONA PASIVO
8 EQUIPOS AUMENTA 1.200.000 CARGA ACTIVO
COMPUTACIONALES
8 ACREEDORES AUMENTA 1.200.000 ABONA PASIVO
9 MERCADERÍAS AUMENTA 1.000.000 ABONA ACTIVO
9 CAJA DISMINUYE 1.000.000 ABONA ACTIVO
10 ENVASES AUMENTA 50.000 CARGA ACTIVO
10 CAJA DISMINUYE 50.000 ABONA ACTIVO

Caja aumenta por lo que el registro se debe realizar en el “debe” es decir un “cargo”, y es una
cuenta de activo. Explicado de otra forma caja como es un activo que aumenta se debe “cargar”.
Sueldos es una cuenta de gasto que aumenta, por tanto se carga,(se trata igual que los activos).
Finalmente proveedores es una cuenta de pasivo que aumenta, por tanto se “abona”. Este análisis
es previo para aprender rápidamente a construir un asiento contable.

143
El Asiento contable

Para el estudio de esta unidad es necesario responder las siguientes interrogantes:

1.- ¿Qué es un asiento?

2.- ¿Cuáles son los elementos de un asiento?
3.- ¿Donde se contabiliza un asiento?
4.- ¿Cómo hacer un asiento?

Un asiento se puede definir como la materialización contable de un hecho económico. Es el

registro contable de una transacción comercial.

Los elementos que se pueden identificar en un asiento son:

a) Fecha: Corresponde a la fecha en que ocurrió la transacción, la cual se anota al costado

superior izquierdo.

b) Correlativo: Es un número que individualiza el asiento y lo diferencia entre sí. Para efectos
pedagógicos se puede utilizar un número único, el cual se anota en la parte superior
central del asiento. En la práctica estos correlativos son los Ingresos, Egresos o Traspasos,
que obviamente tienen un número correlativo, por ejemplo I/001; E/005, etc.

c) Cuentas que se cargan: Son una o más cuentas que se registrar al costado izquierdo del
asiento y se cargan ( en el debe).

d) Cuentas que se abonan: Son una o más cuentas que se registran en el lado derecho de la
cuenta y se abonan ( al haber).

e) Glosa : Es una breve explicación del asiento, es decir un detalle resumido del hecho
económico que se está contabilizando, por ejemplo, “contabiliza venta de 20 vestidos
modelos xxx”.

Antes de ver un ejemplo de asiento contable, es necesario conocer ¿dónde se realiza un asiento?.
Pues bien, un asiento se hace en el “libro diario”, este libro debe ser foliado , en forma correlativa
y timbrado por el Servicio de Impuestos Internos, debe contener a lo menos:

144
Ahora bien, en este libro diario haremos el asiento uno del caso dos:

145
Estamos en condiciones de saber ¿cómo se hace un asiento?, pues bien también mediante
preguntas y respuestas. En orden , y cada vez que se enfrente a una transacción comercial que
amerite un asiento contable, se debe responder las siguientes interrogantes:

a) ¿Qué cuentas intervienen?

b) ¿Cómo se clasifica cada cuenta?
c) ¿Cómo se afectan?
d) ¿Se carga o se abona?
e) ¿Por qué valor?

Paso a paso contabilizaremos una transacción compuesta por varias cuentas, de tal forma de
primero identificar los nombres, saber cómo se clasifican, cómo se afectan y por cuanto. Para lo cual
primero se utilizará el cuadro de transacciones, y luego se hará directo en el libro diario:

Caso

El 3 de Julio Se cancela en efectivo factura de proveedores , Comercial Rio Seco,por $357.000 (con
iva)

Cuentas que intervienen:

Transa Cuenta Como se Valor SE CARGA SE

cción Interviene Afecta O SE CLASIFICA
ABONA COMO

03-jul _____________Egreso N°001________________________

PROVEEDORES 357.000
CAJA 357.000
G: Cancela factura N° 33 de proveedor Rio Seco Ltda

146
Análisis:

Caso: Con fecha 5 de julio la empresa recibe el pago en efectivo de un cliente por factura N°22
por $ 1.190.000 (con iva).

05-jul _____________Ingreso N°001________________________

CAJA 1.190.000
CLIENTE 1.190.000
G:Recibe pago de factura N°22 del cliente….

Caso 03
Contabilice las siguientes transacciones en el libro diario:

1. 02/03/2015 Inicia actividades de venta de envases plásticos, con un capital de $

6.000.000, compuesto por $ 2.000.000 en dinero efectivo y una camioneta valorizada
en $ 4.000.000.
2. 15/03/2015 Compra 1000 envases plásticos para la venta en $ 700,00 c/u, paga en
efectivo
3. 20/03/2015 Cancela gastos en efectivo por : $ 20.000 ( detergente baños); $ 15.000
hojas para imprimir; $ 9.000 lápices.
4. 25/03 Venta de 600 envases en $ 1.000 c/u. El cliente cancela el 50% en efectivo y el
saldo crédito simple.

Anotaciones

147
Análisis

Lo primero es constatar que en cada asiento se cumple la partida doble, vale decir la sumatoria
de los valores que se cargan son iguales a los que se abonan, en cada transacción. En segundo
lugar todas las cuentas que se cargas se anotan inmediatamente al costado izquierdo del libro
diario. Otro elemento importante es que el Capital está formado por la sumatoria de los aportes
de los socios, independiente si se trata de bienes o dinero.

Los productos para la venta se registran en la cuenta mercaderías, y los artículos de escritorio se
suman y registran una sola vez en la cuenta única ( hojas y lápices). Finalmente aquella parte de
la venta que se paga en efectivo ingresa a caja que es un activo que aumenta, por tanto se carga,
registrándose en el debe, y el costo de ventas como se clasifica como gasto que aumenta también
se carga, y disminuyen las mercaderías a precio de costo.

148
Al realizar otro análisis, respecto de la venta propiamente tal se puede decir que esta generó una
utilidad bruta de $ 180.000, considerando que por cada envase se tiene un beneficio de $ $ 300,00.
Si se venden 600 unidades, se obtiene una utilidad bruta de $ 180.000. Se dice utilidad bruta ya
que para poder generar estos ingresos la empresa tiene que además incurrir en otros gastos,
tales como artículos de oficina, artículos de aseo, y obviamente el propio costo de los productos
vendidos.

Es el objetivo de los Estados Financieros responder y explicar detalladamente el resultado final

del periodo y cuál es su origen. Después de estudiar el proceso contable completo, se está en
condiciones de preparar los primeros estados financieros.

Anotaciones

149
MÓDULO 6: USO BÁSICO DE APLICACIONES INFORMÁTICAS: EXCEL, WORD,
OUTLOOK
A. PROCESADOR DE TEXTO WORD
Más de alguna vez hemos leído documentos
nos han permitido informarnos, estudiar, o
simplemente leer un artículo interesante.
Posiblemente la mayoría de estos documentos
han sido escritos en un computador y se haya
usado un procesador de texto, como el
programa Microsoft Word. En términos muy
sencillos, este programa sirve para escribir documentos, editarlos e
incorporarle imágenes para enriquecerlos. Conocer y dominar este
programa nos será de mucha utilidad para redactar un conjunto de
documentos para los fines más diversos que queramos alcanzar.

Abrir el programa de Microsoft Word

Para abrir Microsoft Word, desplácese en su escritorio hasta el menú inicio desde el botón de Inicio o
desde un acceso directo en el Escritorio. Siga las siguientes instrucciones para abrir el programa desde
el botón de inicio:
1. Haga clic en el botón de inicio (se desplegará listado como el de la imagen).
2. Luego, al poner el puntero del mouse sobre la opción “Todos los programas”, usted verá que se
desplegará un largo listado de éstos.
3. Seleccione el programa Microsoft Word y haga clic en él con el botón izquierdo del mouse.

Ventana de trabajo Word

El programa Word de Office 2010 conserva gran parte de sus características y rendimiento como el
procesador de palabras más utilizado a la hora de realizar tareas de redacción. La presentación en
pantalla de los menús, barras de herramientas, botones, etc., y demás elementos que lo constituyen,
han sido diseñados para proporcionar el mayor rendimiento, desempeño y facilidad para el usuario.

150
Como se observa en la imagen, el menú de herramientas, aplicaciones o banda de opciones de Word
2010 están organizadas de forma lógica en pestañas o fichas (Inicio, Insertar, Vista...), que a su vez
están divididas en grupos. Por ejemplo, en la imagen vemos la pestaña más utilizada, Inicio, que
contiene los grupos de Portapapeles, Fuente, Párrafo y Estilos.
Además de estas, cuando estamos trabajando con un elemento adicional, como una imagen, por
ejemplo, se nos despliega una pestaña adicional a continuación de la pestaña Vista.
Para escribir en el procesador de texto, solo debes utilizar el teclado. Debes observar
que el cursor este parpadeando sobre el espacio en blanco, esto significa que la hoja
esta lista para que empieces a teclear sobre ella.
Pestaña Archivo
La pestaña Archivo se encuentra destacada en color azul porque, a diferencia del
resto de pestañas, no contiene herramientas para la modificación y tratamiento del
contenido del documento, sino más bien opciones referentes a la aplicación y al
archivo resultante. Al situarnos en esta pestaña, se cubre el documento con un panel
de opciones, es por ello que Microsoft ha llamado a esta vista la Vista Backstage.

Las opciones o comandos principales son Abrir, Reciente, Nuevo, Guardar, Imprimir,

151
información, Ayuda, Opciones de configuración y Salir. Todos estos comandos mostrarán una zona al
lado derecho con más información, conocida como bakstage.

Pestaña Inicio

El menú Inicio de Microsoft Word se encuentra en la primera viñeta y está compuesto por distintas
herramientas o aplicaciones, estos son:

 Porta papeles: Este cuenta con la opción de pegar, cortar, copiar y copiar formato.
 Fuente: En el elemento de fuente podemos cambiar el estilo de la letra que usamos en nuestro
texto, le podemos cambiar el tipo de letra, el color, el tamaño, etc.
 Párrafo: Aquí podemos cambiar la forma en que esta ordenado nuestro párrafo, si queremos
enumerar u organizar por incisos nuestras ideas, etc.
 Estilos: En esta opción podemos guardar los estilos de las fuentes que nos agraden o que
necesitemos para usarlos de nuevo o también usar estilos pre diseñados.
 Edición: Como lo dice, es simplemente para editar el archivo.

Pestaña Insertar

El menú Insertar de Word se encuentra en la segunda viñeta y están compuestos por los siguientes
elementos:

152
  Formas: Esta opción sirve para insertar formas pre diseñadas para nuestro documento
 Páginas: Es la opción que nos permite elegir las preferencias para las páginas.
 Tablas: Como lo dice, esta opción nos sirve para insertar tablas, ya sean dibujadas o de las que
viene ya en el programa.
 Ilustraciones: Nos sirve para insertar imágenes en nuestro texto.
 Encabezado y pie de página: Sirve para insertar pie de página, encabezado y enumerar las
páginas de nuestro documento.
 Texto: Esta opción nos sirve para sobresaltar e insertar varias cosas llamativas al texto.
 Símbolos: En esta opción podemos insertar símbolos, desde operaciones numéricas y formulas
hasta símbolos griegos y romanos.

Pestaña Diseño de Página

Este menú se encuentra en la tercera viñeta y sus elementos son los siguientes:

 Temas: Donde podemos configurar colores, estilo, etc. de nuestra hoja

 Configurar página: Podemos configurar varias opciones y preferencias de nuestra página, por
ejemplo, tamaño de la hoja, márgenes, número de columnas, orientación, saltos de páginas,
entre otras.
 Fondo de página: Aquí podemos insertar marca de agua, color de página y los bordes de la
página.
 Párrafo: En esta opción podemos poner la sangría y el espaciado de nuestro párrafo.
 Organizar: Como lo dice, nos sirve para organizar todos los elementos de nuestra página.

Guardar un documento
Al terminar de trabajar en cualquier documento o presentación, es importantísimo guardar su trabajo.
De no hacerlo, tendrá que comenzar todo de nuevo cuando se siente frente al computador la próxima
vez. Siga estas recomendaciones para guardar su trabajo.

153
  Haga un clic con el botón izquierdo del mouse sobre la opción Archivo en la Barra de Menús.
 Seleccione la opción Guardar en el listado que se despliegue.
 Verá que aparece la siguiente pantalla:

Guardar En:
Indique el lugar
donde desea
guardar su
trabajo, por
ejemplo,
Escritorio,
Documentos, o
en alguna
memoria
extraíble USB,
etc.

Nombre de archivo: Escriba el Presione la tecla

nombre que desea darle al Guardar para
En esta zona aparecen los documento. finalizar la acción.
documentos que han sido
guardados anteriormente
en el mismo lugar donde
usted quiere guardar el
trabajo actual.

Ud. debe seguir los pasos anteriores para poder guardar su

archivo. Siempre tenga la precaución de “guardar en” un
lugar donde recuerde que ha dejado su archivo. Es frecuente
que se guarden los archivos y después no se ubiquen.

154
Si usted continúa trabajando o realizado cambios luego de haber guardado su trabajo, no olvide
seleccionar la opción Guardar en el menú Archivo para actualizar su trabajo. Esto también se puede
hacer, tan solo presionando el icono que representa la acción en la Barra de Herramientas.

Herramientas de edición: Cortar, Copiar y Pegar

El programa Word le ofrece enormes posibilidades para crear y modificar documentos de texto que se
convierten en herramientas útiles en el trabajo, estudios e incluso en actividades cotidianas. Paso a
paso descubrirá algunas de las herramientas más útiles de Word; lo suficiente como para que usted se
desenvuelva con cierta confianza y se atreva a explorar por usted mismo.

Dentro de los comandos de uso más habitual en la Barra de Herramientas se encuentran aquellos que
nos sirven para editar un texto. Estás también se pueden ejecutar desde el menú Edición. A
continuación revisaremos brevemente algunos de ellos.
Cortar
Representado por el icono , esta herramienta le permite quitar un trozo de texto o una imagen, con
el fin de pegarlos posteriormente en otro lugar del documento o en otro documento. Para ejecutarlo
debe seleccionar previamente el texto o la imagen y hacer clic sobre el icono. También es posible
ejecutarlo desde el menú Edición. Esta herramienta es útil, por ejemplo, en el caso de que quiera
pegarle una foto a su currículum vitae o hacer un documento con fotos de sus productos, si usted es
microempresario.
Copiar
Representado por el icono , esta herramienta le permite copiar un trozo de texto o una imagen sin
quitarlos del documento, con el fin de pegarlos posteriormente en otro lugar de éste o en otro
documento. Por ejemplo, si debe repetir un texto varias veces en un documento lo mejor es copiarlo.
Pegar
Representado por el icono , ésta herramienta le permite pegar en un documento trozos de
texto o imágenes previamente cortados o copiados.

Para ejecutarlo debemos posar el cursor del mouse sobre el lugar de destino, y luego hacer clic sobre
el icono.

155
Otras herramientas de edición
Existen muchas otras herramientas para modificar el texto, como por ejemplo las viñetas, la alineación
de texto, copiar formato, etc. Para utilizar estas herramientas seleccione el texto en el cual desea
realizar los cambios y aplique la herramienta que elija. Mientras más experimente realizando cambios
en su texto, mas aprenderá acerca de la funciones de cada una de estas.
Si tiene alguna duda o consulta pregúntele su instructor, el estará dispuesto a ayudarlo en lo que
necesite.
Insertar Imágenes y Archivos
Cuando usted trabaja en algún documento en Word, usted puede realzar su trabajo insertado
imágenes. En el procesador de texto Word, usted tiene la posibilidad de insertar imágenes desde
distintos medios a su documento. Le mostramos las más comunes.
Insertar imágenes

Las imágenes prediseñadas son imágenes que se puede buscar de acuerdo a un tema; se asocian a
conceptos generales (por ejemplo: Transporte, Animales, etc.). Para insertarlas, debe ir al Menú
Insertar, desplegar el submenú Imagen y hacer clic sobre la opción Imágenes prediseñadas:

Desde archivo
Si no encuentra lo que anda buscando en Imágenes Prediseñadas, es posible insertar una imagen que
tengamos guardada en algún archivo propio. Para usar en un documento de texto algún archivo de
imagen que tenga almacenado en una carpeta del computador o un medio externo, debe ir al menú
Insertar, desplegar el submenú Imagen y hacer clic sobre la opción Desde archivo.
Otra forma de realizar esto es mediante Internet. Ingresando en el motor de búsqueda Google,
escribiendo en nombre de la imagen requerida, sitúe el puntero del mouse sobre esta, luego en el
menú contextual la opción Copiar y por último volver a Word y con el menú contextual la opción
pegar, habremos insertado una imagen a nuestra hoja de texto.

156
B. PLANILLA DE CÁLCULO EXCEL
Tener un registro ordenado de los datos con los que trabajamos normalmente nos
permite ir tomando decisiones más acertadas y fundadas. Es por esto que conocer
el manejo del programa Excel, ayuda para tener en forma fácil y ordenada datos
para la mejor toma de decisiones en la Gestión Agropecuaria.

El programa Excel es una hoja de cálculo que permite resolver problemas que involucren variados
tipos de operaciones aritméticas, manejo de datos o gráficos. Con cualquier cambio posterior de la
información, la planilla recalculará los nuevos valores en forma automática, por consiguiente, nos
ofrece la posibilidad de automatizar las funciones en nuestra planilla de cálculo Excel.
Ventana de trabajo de Excel

Barra de título: contiene el nombre del documento sobre el que se está trabajando en ese momento.
Cuando creamos un libro nuevo se le asigna el nombre provisional Libro1, hasta que lo guardemos y le

157
demos el nombre que queramos. En el extremo de la derecha están los botones para minimizar,
maximizar y cerrar.

Barra de acceso rápido: contiene las operaciones más habituales de Excel como Guardar, Deshacer o
Rehacer.

Barra de herramientas: es uno de los elementos más importantes de Excel, ya que contiene todas las
opciones del programa organizadas en pestañas. Al pulsar sobre una pestaña, accedemos a la ficha.
Las fichas principales son Inicio, Insertar, Diseño de página, Fórmulas, Datos, Revisar y Vista. En ellas se
encuentran los distintos botones con las opciones disponibles.

Barra de fórmulas: nos muestra el contenido de la celda activa, es decir, la casilla donde estamos
situados. Cuando vayamos a modificar el contenido de la celda, dicha barra variará ligeramente, pero
esto lo estudiaremos más adelante.

Barra de etiquetas: permite movernos por las distintas hojas del libro de trabajo.

Barras de desplazamiento: permiten movernos a lo largo y ancho de la hoja de forma rápida y sencilla,
simplemente hay que desplazar la barra arrastrándola con el ratón, o hacer clic en los triángulos.

Barra de estado: indica en qué estado se encuentra el documento abierto, y posee herramientas para
realizar zoom sobre la hoja de trabajo, desplazando el marcador o pulsando los botones + y -. También
dispone de tres botones para cambiar rápidamente de vista.

Abrir el programa Excel

Desde el botón Inicio situado en la esquina inferior izquierda de la pantalla. Coloca el cursor y haz clic
sobre el botón Inicio se despliega un menú; al colocar el cursor sobre Todos los programas aparece
otra lista con los programas que hay instalados en tu computador; coloca el puntero del ratón sobre la
carpeta con el nombre Microsoft Office y haz clic sobre Microsoft Excel, y se iniciará el programa.
a. Conceptos básicos de Excel
- Libro de trabajo

158
Un libro de trabajo es el archivo que creamos con Excel, es decir, todo lo que hacemos en este
programa se almacenará formando el libro de trabajo, los que a su vez contienes diferentes hojas. Los
libros de trabajo de Excel tienen la extensión .XLSX para que el ordenador los reconozca como tal.
Cuando se inicia una sesión de Excel automáticamente se abre un nuevo libro de trabajo con el
nombre provisional de Libro1. Esto lo puedes comprobar en la pantalla de Excel, en la barra de título
en la parte superior de la ventana verás como pone Libro1 - Microsoft Excel.

- Hoja de cálculo
La hoja de cálculo es uno de los distintos tipos de hojas que puede contener un libro de trabajo. Es una
herramienta muy útil para todas aquellas personas que trabajen con gran cantidad de números y
necesiten realizar cálculos u operaciones con ellos. Es como una gran hoja cuadriculada formada por
16384 columnas y 1.048.576 filas. Una columna es el conjunto de celdas seleccionadas verticalmente.
Cada columna se nombra por letras, por ejemplo A, B, C,.......AA, AB,........IV.

Cada fila se numera desde 1 hasta 1.048.576 y es la selección horizontal de un conjunto de celdas de
una hoja de datos.

La intersección de una columna y una fila se denominan Celda y se nombra con el nombre de la
columna a la que pertenece y a continuación el número de su fila, por ejemplo la primera celda
pertenece a la columna A y la fila 1 por lo tanto la celda se llama A1.

Cuando el cursor está posicionado en alguna celda preparado para trabajar con ésta, dicha celda se
denomina Celda activa y se identifica porque aparece más remarcada que las demás. De igual forma

159
tenemos la fila activa, fila donde se encuentra la celda activa y columna activa, columna de la celda
activa.

Otro concepto muy importante en una hoja de cálculo es el de Rango, que es un bloque rectangular
de una o más celdas que Excel trata como una unidad. Los rangos son vitales en la Hoja de Cálculo, ya
que todo tipo de operaciones se realizan a base de rangos, por ejemplo, tenemos el rango B2-C8 ya
que la selección de celdas comienza en la celda B2 y termina en la celda C8.

Dentro de nuestro libro de trabajo existen

varias hojas de cálculo. Por defecto aparecen
3 hojas de cálculo aunque el número podría
cambiarse.

Observarás como en nuestro caso tenemos 3 hojas de cálculo, siendo la hoja activa, es decir, la hoja en
la que estamos situados para trabajar, la Hoja1.

Haciendo clic sobre cualquier pestaña cambiará de hoja, es decir, si haces clic sobre la pestaña Hoja3
pasarás a trabajar con dicha hoja.

160
Los cursores de Excel

El puntero del “Mouse” es un

cursor que aparece en la
pantalla para indicar la posición
donde se encuentra en el
programa. Cuando se coloca en
diferentes partes de la pantalla,
su apariencia cambia para
especificar algún tipo de
operación. Las diferentes clases
de punteros que aparecen en
Excel son las siguientes:
Introducir datos

En cada una de las celdas de la

hoja, es posible introducir
textos, números o fórmulas. En
todos los casos, los pasos a
seguir serán los siguientes:

 Situar el cursor sobre la

celda donde se van a
introducir los datos y teclear los datos que desees introducir.

 Aparecerán en dos lugares: en la celda activa y en la Barra de Fórmulas, como puedes observar
en el dibujo siguiente:

Tipos de datos
En una Hoja de cálculo, los distintos TIPOS DE DATOS que podemos introducir son:

161
Valores constantes, es decir, un dato que se introduce directamente en una celda. Puede ser un
número, una fecha u hora, o un texto.

Fórmulas, es decir, una secuencia formada por: valores constantes, referencias a otras celdas,
nombres, funciones, u operadores. Es una técnica básica para el análisis de datos. Se pueden realizar
diversas operaciones con los datos de las hojas de cálculo como +, -, *, /, Sen, Cos, etc. En una fórmula
se pueden mezclar constantes, nombres, referencias a otras celdas, operadores y funciones. La
fórmula se escribe en la barra de fórmulas y debe empezar siempre por el signo =.

Errores de datos
Cuando introducimos una fórmula en una celda puede ocurrir que se produzca un error. Dependiendo
del tipo de error puede que Excel nos avise o no.

Cuando nos avisa del error, el cuadro de diálogo que aparece tendrá un aspecto similar al que ves
abajo. Nos da una posible propuesta que podemos aceptar haciendo clic sobre el botón Sí o rechazar
utilizando el botón No. Dependiendo del error, mostrará un mensaje u otro.

Podemos detectar un error sin que nos avise cuando aparece la celda con un símbolo en la esquina
superior izquierda tal como esto:

Al hacer clic sobre el símbolo aparecerá un cuadro con un símbolo de exclamación que nos permitirá
saber más sobre el error. Dependiendo del tipo de error, al hacer clic sobre dicho cuadro se mostrará
un cuadro u otro, siendo el más frecuente el que aparece a continuación:

162
Este cuadro nos dice que la fórmula es incoherente y nos deja elegir entre diferentes opciones.
Posiblemente el error sea simplemente que la fórmula de la celda no tiene el mismo aspecto que
todas las demás fórmulas adyacente (por ejemplo, ésta sea una resta y todas las demás sumas).

Si no sabemos qué hacer, disponemos de la opción Ayuda sobre este error.

Si lo que queremos es comprobar la fórmula para saber si hay que modificarla o no, podríamos utilizar
la opción Modificar en la barra de fórmulas.

Si la fórmula es correcta, se utilizará la opción Omitir error para que desaparezca el símbolo de la
esquina de la celda.

Puede que al introducir la fórmula nos aparezca como contenido de la celda #TEXTO, siendo TEXTO un
valor que puede cambiar dependiendo del tipo de error. Por ejemplo:

##### Se produce cuando el ancho de una columna no es suficiente o cuando se utiliza una
fecha o una hora negativa.
#¡NUM! Cuando se ha introducido un tipo de argumento o de operando incorrecto, como puede
ser sumar textos.
#¡DIV/0! Cuando se divide un número por cero.
#¿NOMBRE?Cuando Excel no reconoce el texto de la fórmula.
#N/A Cuando un valor no está disponible para una función o fórmula.
#¡REF! Se produce cuando una referencia de celda no es válida.

163
#¡NUM! Cuando se escriben valores numéricos no válidos en una fórmula o función.
#¡NULO! Cuando se especifica una intersección de dos áreas que no se intersectan.

Guardar un libro de trabajo

Cuando empezamos a crear un libro de trabajo y queremos poder recuperarlo en otra ocasión para
modificarlo, imprimirlo, en fin, realizar cualquier operación posterior sobre éste, tendremos que
almacenarlo en alguna unidad de disco, esta operación se denomina Guardar. Existen dos formas de
guardar un libro de trabajo:
1. Guardar como. Cuando se guarda un archivo por primera vez, o se guarda una copia de uno
existente.

2. Guardar. Cuando guardamos los cambios que haya podido sufrir un archivo,
sobrescribiéndolo.

Fórmulas y Funciones
El concepto más interesante de la hoja electrónica Excel, a diferencia del procesador de texto Word, es
que se pueden efectuar operaciones matemáticas con las cantidades, sumar filas o columnas, colocar
cálculos con distintos valores.

FÓRMULAS, es decir, una secuencia formada por: valores constantes, referencias a otras celdas,
nombres, funciones, u operadores. Es una técnica básica para el análisis de datos. Se pueden realizar
diversas operaciones con los datos de las hojas de cálculo como +, -, x, /, etc. En una fórmula se
pueden mezclar constantes, nombres, referencias a otras celdas, operadores y funciones. La fórmula
se escribe en la barra de fórmulas y debe empezar siempre por el signo =.

Anotaciones…

164
Por ejemplo, para obtener el total de gastos de una determinada cantidad artículos comprados a fin
de mes, nos estamos refiriendo a la cantidad por el precio. Por lo tanto, el Total Articulo = Cantidad x
Valor, lo que corresponde a una fórmula. Para hacer una fórmula se deben seguir los siguientes
pasos:

1. Clic con el mouse en la celda donde se desee colocar la fórmula para el obtener el Total
2. Escribir = para marcar la celda.
3. Luego introducir la celda que contiene la cantidad, en este caso el B2, luego el signo de
multiplicación (*) y finalmente la celda que contiene el valor C2.
4. Oprimiendo la tecla Enter obtendremos el total que buscamos.
5. Para obtener el resultado de las celdas de abajo, sólo bastará activar el Control de relleno, ubicando
el cursor en la parte inferior derecha de la celda con la fórmula, mantener el botón izquierdo del
mouse presionado y desplazar hasta la última celda que queremos completar, como aparece en la
imagen.

165
 El Controlador de relleno es una herramienta muy útil pues nos permite incorporar
información de forma fácil ahorrándonos tiempo. Arrastrando el punto negro situado en la
parte inferior derecha de la celda nos permitirá generar series de datos, por ejemplo: si nos
situamos en la celda A1 y escribimos la palabra Producto, a continuación pulsamos en el
controlador de relleno y desplazamos el ratón hacia abajo, la palabra Producto se copiará en
cada una de las celdas que vayamos seleccionando. También podemos hacer esto para
establecer los días de la semana, del mes, una secuencia de años, etc.

Como valor predeterminado, Microsoft Excel calcula una fórmula de izquierda a derecha, comenzando
por el signo igual (=). Puede controlar el orden en que se ejecutará el cálculo cambiando la sintaxis de
la fórmula.

Por ejemplo, la siguiente fórmula da un resultado de 11 porque Microsoft Excel calcula la

multiplicación antes que la suma. La fórmula multiplica 2 por 3 (resultando 6) y, a continuación, suma
5.

=5+2*3

Por el contrario, si se utilizan paréntesis para cambiar la sintaxis, pueden sumarse en primer lugar 5 y 2
y, a continuación, multiplicarse el resultado por 3, resultando 21.

=(5+2)*3
Una función es una fórmula predefinida por Excel (o por el usuario) que opera con uno o más valores
y devuelve un resultado que aparecerá directamente en la celda o será utilizado para calcular la
fórmula que la contiene.

La sintaxis de cualquier función es:

nombre_función (argumento1; argumento2; ...; argumento)

166
Siguen las siguientes reglas:

- Si la función va al comienzo de una fórmula debe empezar por el signo =.

- Los argumentos o valores de entrada van siempre entre paréntesis. No dejes espacios antes o
después de cada paréntesis.
- Los argumentos pueden ser valores constantes (número o texto), fórmulas o funciones.
- Los argumentos deben de separarse por un punto y coma ;.

Ejemplo: =SUMA(A1:C8)
Tenemos la función SUMA() que devuelve como resultado la suma de sus argumentos. El operador ":"
nos identifica un rango de celdas, así A1:C8 indica todas las celdas incluidas entre la celda A1 y la C8,
así la función anterior sería equivalente a:

=A1+A2+A3+A4+A5+A6+A7+A8+B1+B2+B3+B4+B5+B6+B7+B8+C1+C2+C3+C4+C5+C6+C7+C8

En este ejemplo se puede apreciar la ventaja de utilizar la función. Las fórmulas pueden contener más
de una función, y pueden aparecer funciones anidadas dentro de la fórmula.

Existen muchos tipos de funciones dependiendo del tipo de operación o cálculo que realizan. Así hay
funciones matemáticas y trigonométricas, estadísticas, financieras, de texto, de fecha y hora, lógicas,
de base de datos, de búsqueda y referencia y de información.

Para introducir una fórmula debe escribirse en una celda cualquiera tal cual introducimos cualquier
texto, precedida siempre del signo =.

Funciones más frecuentes

Una función como cualquier dato se puede escribir directamente en la celda si conocemos su sintaxis,
pero Excel dispone de herramientas que facilitan esta tarea. En la pestaña Inicio o en la de Fórmulas
encontrarás el botón de Autosuma que nos permite realizar la función SUMA de forma más rápida.

167
SUMA
La función suma es una de las más usadas, prueba de esto es que Excel tiene un icono especial para
efectuar sumas rápidas, este icono se llama autosuma (Σ) y para usarlo basta con seleccionar el rango
que queremos sumar hacer clic en Σ y el resultado aparece en la celda inmediatamente inferior al
rango, aunque si queremos el resultado en otro lado basta con seleccionar la celda, luego el rango que
queremos sumar, presionar Enter y listo. También podremos escribir =SUMA(A1:A8) Enter y listo.

AHORA
Esta función nos devuelve la fecha y la hora actual del sistema. Las dos aparecen dentro de la misma
celda. Cambiando el formato de la celda podremos hacer que aparezca una u otra según nos interese.
Solo escribe =AHORA() presiona Enter y listo. Es importante destacar que dentro de esta función no
existe ningún tipo de argumento.

168
CONTAR
Esta función se utiliza para contar los números en el rango
seleccionado, omitiendo las celdas vacías y las que contienen
datos no numéricos. Para utilizar esta función
escriba =CONTAR(TANGO)

CONTAR.SI
Esta función nos permitirá
contar cuantas celdas
diferentes de blanco de un
rango cumplen con un criterio
determinado.CONTAR.SI
(Rango de datos; Criterio o
condición).

MIN

MIN: Devuelve el valor mínimo de un conjunto de valores.

Ejemplo:=MIN(1,4,5,20,45,1,5,8,19,42,36)—–>Devolvería 1 a la celda. Los argumentos pueden ser
números, o nombres, matrices o referencias que contengan números.

MAX
Devuelve el valor máximo de un conjunto de valores. Ejemplo:=MAX(1,4,5,20,45,1,5,8,19,42,36)—–>
Devolverá 45 a la celda

169
PROMEDIO
La función promedio devuelve la media aritmética y que se calcula sumando un grupo de números y
dividiendo el resultado por la cantidad de dichos números. Por ejemplo, el promedio de 2, 3, 3, 5, 7 y
10 es 30 dividido por 6, que es igual a 5.

SI
La función SI en Excel evalúa una prueba lógica y devuelve un valor de acuerdo al resultado obtenido
de dicha prueba. Para poder utilizar correctamente la función SI es necesario saber utilizar
correctamente los operadores de comparación de Excel (>,<,>=,<=,<>).La función SI tiene tres
argumentos y solo el primero de ellos es obligatorio:

SI(prueba_lógica, [valor_si_verdadero], [valor_si_falso])

 Prueba_lógica: La comparación a realizar.

 Valor_si_verdadero (opcional): Valor a regresar si la prueba lógica es verdadera.
 Valor_si_falso (opcional): Valor a regresar si la prueba lógica es falsa.

170
Aunque el segundo y tercer argumento son opcionales, sin ellos la función no sería de mucha utilidad.
El beneficio de la función SI radica en poder indicar a Excel el valor que deseamos obtener en caso de
que la prueba lógica sea verdadera o sea falsa.

Probaremos la función SI con el siguiente ejemplo. Tengo una lista de alumnos con sus calificaciones
correspondientes en la columna B. Utilizando la función SI desplegaré un mensaje de APROBADO si la
calificación del alumno es superior o igual a 60 y un mensaje de REPROBADO si la calificación es menor
a 60. La función que utilizaré será la siguiente:
=SI(B2>=60,"APROBADO","REPROBADO")

Observa el resultado al aplicar esta fórmula en todas las celdas de la columna C.

Formato de Celdas
Excel nos permite no solo realizar cuentas sino que también nos permite darle una buena
presentación a nuestra hoja de cálculo resaltando la información más interesante, de esta forma con
un solo vistazo podremos percibir la información más importante y así sacar conclusiones de forma
rápida y eficiente. Por ejemplo podemos llevar la cuenta de todos nuestros gastos y nuestras
ganancias del año y resaltar en color rojo las pérdidas y en color verde las ganancias, de esta forma
sabremos rápidamente como va el negocio.

171
Fuente

Excel nos permite cambiar la apariencia de los datos de una hoja de cálculo cambiando la fuente, el
tamaño, estilo y color de los datos de una celda.

Para cambiar la apariencia de los datos de nuestra hoja de cálculo, podemos utilizar los cuadros de
diálogo o la banda de opciones. En cualquiera de las dos primero deberás previamente seleccionar el
rango de celdas al cual se quiere modificar el aspecto.Utilizando los cuadros de diálogo: En la pestaña
Inicio haz clic en la flecha que se encuentra al pie de la sección Fuente.

Se abrirá el cuadro de diálogo

Formato de celdas, y más
concretamente la pestaña Fuente.

Una vez elegidos todos los aspectos deseados, cono lo haríamos en el procesador de texto Word,
hacemos clic sobre el botón Aceptar. Conforme vamos cambiando los valores de la ficha, aparece en
el recuadro Vista previa un modelo de cómo quedará nuestra selección en la celda. Esto es muy útil a
la hora de elegir el formato que más se adapte a lo que queremos.

Alineación
Se puede asignar formato a las entradas de las celdas a fin de que los datos queden alineados u
orientados de una forma determinada. Para cambiar la alineación de los datos de nuestra hoja de
cálculo, seguir los siguientes pasos:

172
Seleccionar el rango de celdas al cual queremos modificar la alineación. Haz clic en la flecha que se
encuentra al pie de la sección Alineación.

Aparecerá la ficha de la imagen. Elegir las opciones deseadas y pulsar el botón Aceptar.

GENERAL: Es la opción de Excel 2010 por defecto, alinea las celdas seleccionadas dependiendo del tipo
de dato introducido, es decir, los números a la derecha y los textos a la izquierda.

IZQUIERDA (Sangría): Alinea el contenido de las celdas seleccionadas a la izquierda de éstas

independientemente del tipo de dato. Observa como a la derecha aparece un recuadro Sangría: que
por defecto está a 0, pero cada vez que se incrementa este valor en uno, la entrada de la celda
comienza un carácter más a la derecha, para que el contenido de la celda no esté pegado al borde
izquierdo de la celda.

173
CENTRAR: Centra el contenido de las celdas seleccionadas dentro de éstas.

DERECHA (Sangría): Alinea el contenido de las celdas seleccionadas a la derecha de éstas,

independientemente del tipo de dato. Observa como a la derecha aparece un recuadro de Sangría:
que por defecto está a 0, pero cada vez que se incrementa este valor en uno, la entrada de la celda
comienza un carácter más a la izquierda, para que el contenido de la celda no esté pegado al borde
derecho de la celda.

RELLENAR: Esta opción no es realmente una alineación sino que que repite el dato de la celda para
rellenar la anchura de la celda. Es decir, si en una celda tenemos escrito * y elegimos la opción
Rellenar, en la celda aparecerá ************ hasta completar la anchura de la celda.

JUSTIFICAR: Con esta opción el contenido de las celdas seleccionadas se alineará tanto por la derecha
como por la izquierda.

CENTRAR EN LA SELECCIÓN: Centra el contenido de una celda respecto a todas las celdas en blanco
seleccionadas a la derecha, o de la siguiente celda en la selección que contiene datos.

DISTRIBUIDO (Sangría): El contenido se alinea a izquierda y derecha, y además trata de ocupar todo el
espacio de la línea vertical, separando las palabras tanto como sea necesario.
Alineación del texto Vertical: Alinea el contenido de las celdas seleccionadas verticalmente, es decir,
respecto de la altura de las celdas. Esta opción sólo tendrá sentido si la altura de las filas se ha
ampliado respecto al tamaño inicial. Al hacer clic sobre la flecha de la derecha podrás elegir entre una
de las siguientes opciones:

SUPERIOR: Alinea el contenido de las celdas seleccionadas en la parte superior de éstas.

CENTRAR: Centra el contenido de las celdas seleccionadas respecto a la altura de las celdas.
INFERIOR: Alinea el contenido de las celdas seleccionadas en la parte inferior de éstas.

174
JUSTIFICAR: Alinea el contenido de las celdas seleccionadas tanto por la parte superior como por la
inferior.
DISTRIBUIDO: Distribuye el texto en la celda, de forma que no se solape con las colindantes. Si es
necesario amplía el tamaño de la celda.

Orientación: Permite cambiar el ángulo del contenido de las celdas para que se
muestre en horizontal (opción por defecto), de arriba a abajo o en cualquier
ángulo desde 90º en sentido opuesto a las agujas de un reloj a 90º en sentido
de las agujas de un reloj. Excel 2010 ajusta automáticamente la altura de la fila
para adaptarla a la orientación vertical, a no ser que se fije explícitamente la
altura de ésta.

Ajustar texto: Por defecto si introducimos un texto en una celda y éste no

cabe, utiliza las celdas contiguas para visualizar el contenido introducido, pues si activamos esta
opción el contenido de la celda se tendrá que visualizar exclusivamente en ésta, para ello
incrementará la altura de la fila y el contenido se visualizará en varias filas dentro de la celda.

Reducir hasta ajustar: Si activamos esta opción, el tamaño de la fuente de la celda se reducirá hasta
que su contenido pueda mostrarse en la celda.

Combinar celdas: Al activar esta opción, las celdas seleccionadas se unirán en una sola.

Dirección del texto: Permite cambiar el orden de lectura del contenido de la celda. Se utiliza para
lenguajes que tienen un orden de lectura diferente del nuestro por ejemplo árabe, hebreo, etc.

En la Cinta de opciones disponemos de unos botones que nos permitirán modificar algunas de las
opciones vistas anteriormente de forma más rápida, como:

Los botones de alineación vertical (superior, medio e inferior). Si nos situamos en una
celda con texto se marcará la que esté siendo utilizada.

Los botones de alineación horizontal (izquierda, centrado y derecha).

175
 La opción para ajustar el texto en la celda que amplía la celda si el texto no cabe.

El botón Combinar y centrar unirá todas las celdas seleccionadas

para que formen una sola celda y a continuación nos centrará los
datos. Pulsando en la pequeña flecha de la derecha se puede acceder
a otras opciones de combinación.

Bordes
Excel nos permite crear líneas en los bordes o lados de las celdas.

Para cambiar la apariencia de los datos de nuestra hoja de cálculo añadiendo bordes, seguir los
siguientes pasos:

1. Seleccionar el rango de celdas al cual queremos modificar el aspecto.

2. Seleccionar la pestaña Inicio.
3. Hacer clic sobre la flecha que se encuentra bajo la sección Fuente.

176
4. En el cuadro de diálogo que se abrirá hacer clic sobre la pestaña Bordes.
5. Aparecerá el cuadro de diálogo de la derecha.
6. Elegir las opciones deseadas del recuadro.
7. Una vez elegidos todos los aspectos deseados, hacer clic sobre el botón Aceptar.

Al elegir cualquier opción, aparecerá en el recuadro Borde un modelo de cómo quedará nuestra
selección en la celda.

A continuación pasamos a explicarte las distintas opciones del recuadro.

Preestablecidos: Se elegirá una de estas opciones:
Ninguno: Para quitar cualquier borde de las celdas seleccionadas.
Contorno: Para crear un borde únicamente alrededor de las celdas seleccionadas.
Interior: Para crear un borde alrededor de todas las celdas seleccionadas excepto alrededor de la
selección.
Borde: Este recuadro se suele utilizar cuando no nos sirve ninguno de los botones preestablecidos.
Dependiendo del borde a poner o quitar (superior, inferior, izquierdo,...) hacer clic sobre los botones
correspondientes. ¡CUIDADO! Al utilizar los botones preestablecidos, el borde será del estilo y color
seleccionados, en caso de elegir otro aspecto para el borde, primero habrá que elegir Estilo y Color y a
continuación hacer clic sobre el borde a colocar.
Estilo: Se elegirá de la lista un estilo de línea.
Color: Por defecto el color activo es Automático, pero haciendo clic sobre la flecha de la derecha
podrá elegir un color para los bordes.
 En la Cinta de opciones disponemos de un botón que nos permitirá modificar los bordes de
forma más rápida:

Si se hace clic sobre el botón se dibujará un borde tal como viene representado en éste. En caso
de querer otro tipo de borde, elegirlo desde la flecha derecha del botón. Para abrir la ventana con las
opciones que hemos visto, elegir Más bordes....

177
Rellenos
Excel nos permite también sombrear las celdas de una hoja de cálculo para remarcarlas de las demás.
Para ello, seguir los siguientes pasos:

Seleccionar el rango de celdas al cual queremos modificar el aspecto.

1. Seleccionar la pestaña Inicio.
2. Hacer clic sobre la flecha que se encuentra bajo la sección Fuente.
3. Hacer clic sobre la pestaña Relleno.
4. Aparecerá la ficha de la derecha.
5. Elegir las opciones deseadas del recuadro.
6. Una vez elegidos todos los aspectos deseados, hacer clic sobre el botón Aceptar.

178
Al elegir cualquier opción, aparecerá en el recuadro Muestra un modelo de cómo quedará nuestra
selección en la celda.

A continuación pasamos a explicarte las distintas opciones del recuadro.

Color de fondo: Se elegirá de la lista un color de fondo o se pulsará el botón Sin Color.
Color de trama: Se elegirá de la lista desplegable un estilo de trama, así como el color de la trama.
En la Cinta de opciones disponemos de un botón que nos permitirá modificar el relleno de forma más
rápida:

Si se hace clic sobre el botón se sombreará la celda del color indicado en éste, en nuestro caso,
en amarillo. En caso de querer otro color de sombreado, elegirlo desde la flecha derecha del botón.
Aquí no podrás añadir trama a la celda, para ello tendrás que utilizar el cuadro de diálogo Formato de
celdas.

El formato condicional
El formato condicional sirve para que dependiendo del valor de la
celda, Excel aplique un formato especial o no sobre esa celda. Este
suele utilizarse para resaltar errores, para valores que cumplan una
determinada condición, para resaltar las celdas según el valor
contenido en ella, etc.

Cómo aplicar un formato condicional a una celda:

- Seleccionamos la celda a la que vamos a aplicar un formato
condicional.
- Accedemos al menú Formato condicional de la pestaña Inicio.
Aquí tenemos varias opciones, como resaltar algunas celdas
dependiendo de su relación con otras, o resaltar aquellas celdas
que tengan un valor mayor o menor que otro.

Utiliza las opciones Barras de datos, Escalas de color y Conjunto de iconos para aplicar diversos
efectos a determinadas celdas.

179
Nosotros nos fijaremos en la opción Nueva regla que permite crear una regla personalizada para
aplicar un formato concreto a aquellas celdas que cumplan determinadas condiciones.
Nos aparece un cuadro de diálogo Nueva regla de formato como el que vemos en la imagen.

En este cuadro seleccionaremos un tipo de regla. Normalmente querremos que se aplique el formato
únicamente a las celdas que contengan un valor, aunque puedes escoger otro diferente.

En el marco Editar una descripción de regla deberemos indicar las condiciones que debe cumplir la
celda y de qué forma se marcará.

De esta forma si nos basamos en el Valor de la celda podemos escoger entre varias opciones como
pueden ser un valor entre un rango mínimo y máximo, un valor mayor que, un valor menor que y
condiciones de ese estilo.

Los valores de las condiciones pueden ser valores fijos o celdas que contengan el valor a comparar.

180
Si pulsamos sobre el botón Formato... entramos en un cuadro de diálogo donde podemos escoger el
formato con el que se mostrará la celda cuando la condición se cumpla. El formato puede modificar, el
color de la fuente de la letra, el estilo, el borde de la celda, el color de fondo de la celda, etc.

Al pulsar sobre Aceptar se creará la regla y cada celda que cumpla las condiciones se marcará. Si el
valor incluido en la celda no cumple ninguna de las condiciones, no se le aplicará ningún formato
especial.

Si pulsamos sobre Cancelar, no se aplicarán los cambios efectuados en el formato condicional.

Gráficos
Un gráfico es la representación gráfica de los datos de una hoja de cálculo y facilita su interpretación.
La utilización de gráficos hace más sencilla e inmediata la interpretación de los datos. A menudo un
gráfico nos dice mucho más que una serie de datos clasificados por filas y columnas. Cuando se crea
un gráfico en Excel, podemos optar por crearlo:

 Como gráfico incrustado: Insertar el gráfico en una hoja normal como cualquier otro objeto.
 Como hoja de gráfico: Crear el gráfico en una hoja exclusiva para el gráfico, en las hojas de
gráfico no existen celdas ni ningún otro tipo de objeto.

Crear gráficos
Para insertar un gráfico tenemos varias opciones, pero siempre utilizaremos la sección Gráficos que se
encuentra en la pestaña Insertar.

181
Crear gráficos

Para insertar un gráfico tenemos varias opciones, pero siempre utilizaremos la sección Gráficos que se
encuentra en la pestaña Insertar.

Es recomendable que tengas seleccionado el rango de celdas que quieres que participen en el gráfico,
de esta forma, Excel podrá generarlo automáticamente. En caso contrario, el gráfico se mostrará en
blanco o no se creará debido a un tipo de error en los datos que solicita.

Como puedes ver existen diversos tipos de gráficos a nuestra disposición. Podemos seleccionar un
gráfico a insertar haciendo clic en el tipo que nos interese para que se despliegue el listado de los que
se encuentran disponibles.

En cada uno de los tipos generales de gráficos podrás encontrar un enlace en la parte inferior del
listado que muestra Todos los tipos de gráfico...

Hacer clic en esa opción equivaldría a desplegar el cuadro de diálogo de Insertar gráfico que se
muestra al hacer clic en la flecha de la parte inferior derecha de la sección Gráficos.

182
Aquí puedes ver listados todos los gráficos disponibles, selecciona uno y pulsa Aceptar para empezar a
crearlo.

Aparecerá un cuadro que contendrá el gráfico ya creado (si seleccionaste los datos previamente) o un
cuadro en blanco (si no lo hiciste).

Además, verás que aparece en la barra de menús una sección nueva, Herramientas de gráficos, con
tres pestañas: Diseño, Presentación y Formato.

Añadir una serie de datos

Este paso es el más importante de todos ya que en él definiremos qué datos queremos que aparezcan
en el gráfico. Si observamos la pestaña Diseño encontraremos dos opciones muy útiles relacionadas
con los Datos:

Primero nos fijaremos en el botón Seleccionar datos. Desde él se abre el siguiente cuadro de
diálogo:

183
En el campo Rango de datos del gráfico debemos indicar el rango de celdas que se tomarán en cuenta
para crear el gráfico. En el caso de la imagen, hemos englobado de la celda A1 a la B13 (26 celdas).
Para escoger los datos puedes escribir el rango o bien, pulsar el botón Selección de datosy seleccionar
las celdas en la hoja.

Una vez hayamos acotado los datos que utilizaremos, Excel asociará unos al eje horizontal
(categorías) y otros al eje vertical (series). Ten en cuenta que hay gráficos que necesitan más de dos
series para poder crearse (por ejemplo los gráficos de superficie), y otros en cambio, (como el que ves
en la imagen) se bastan con uno solo.

Utiliza el botón Editar para modificar el literal que se mostrará en la leyenda de series del gráfico, o el
rango de celdas de las series o categorías.

El botón Cambiar fila/columna permuta los datos de las series y las pasa a categorías y viceversa. Este
botón actúa del mismo modo que el que podemos encontrar en la banda de opciones Cambiar entre
filas y columnas que hemos visto antes en la pestaña Diseño.
Si haces clic en el botón Celdas ocultas y vacías abrirás un pequeño cuadro de diálogo desde donde
podrás elegir qué hacer con las celdas que no tengan datos o estén ocultas.

184
Los cambios que vas realizando en la ventana se van viendo plasmados en un gráfico. Cuando acabes
de configurar el origen de datos, pulsa el botón Aceptar.

C. INTERNET

En la era de la informática, Internet es un nuevo medio de comunicación masivo por el cual se

conectan millones de usuarios a través del mundo. Permite la búsqueda y el intercambio de
Información, hablar, jugar, comerciar, investigar, discutir, con otros usuarios que acceden a ella, sin
importar en qué lugar geográfico se encuentren.

185
Más de dos computadoras conectadas entre sí y compartiendo información conforman una red.
Internet (International Network of Computers) es una red de millones de computadoras, que se
comunican por medio de un lenguaje común.

a. ¿Cómo funciona Internet?

La red Internet se basa en una regla de comunicación estándar. Debido

a que se trata de millones de computadoras y diversos sistemas
operativos y plataformas, es que se establece un lenguaje común y
universal para facilitar la transferencia de la información y la
comunicación entre las maquinas, este lenguaje es el protocolo de
comunicación TCP/IP (Transmition Control Protocol / Internet Protocol).

¿Quiénes intervienen en la red?

Dentro de la red, existen tres tipos de componentes que hacen a su funcionalidad: ISP (Internet
ServiceProvider): Proveedores de Internet, organizaciones, universidades, etc. que poseen
computadoras de alta capacidad conectadas a Internet y almacenan todo tipo de información y
brindan el equipamiento necesario para el acceso a Internet.

Proveedores de información: Usuarios que publican información (según el fin que persiguen),
poniéndola a disposición de los usuarios que se conectan, portales, sitios de venta, etc.

Clientes: Computadoras que acceden a la información disponible en Internet, por medio de

proveedores de Internet.

186
¿Cómo se accede a Internet?

Hay varios tipos de conexiones posibles, el más difundido y generalizado es la

conexión del tipo Dial Up, esta se realiza por medio del modem. Por
medio del acceso nos conectamos con nuestro proveedor que nos
brinda el servicio a Internet, Banda ancha fija (a través de cable coaxial,
cables de fibra óptica o cobre), WiFi, vía satélite, Banda Ancha Móvil y
teléfonos celulares con tecnología 3G/4G. Las empresas que otorgan
acceso a Internet reciben el nombre de proveedores (ISP).

a.1 Los navegadores

Un navegador webesun software, aplicación o programa que permite el acceso a la Web,
interpretando la información de distintos tipos de archivos y sitios
web para que estos puedan ser visualizados.La funcionalidad básica
de un navegador web es permitir la visualización de documentos de
texto, posiblemente con recursos multimedia incrustados. Además,
permite visitar páginas web y hacer actividades en ella, es decir,
enlazar un sitio con otro, imprimir, enviar y recibir correo, entre otras
funcionalidades más.

a.2 Usos y Aplicaciones de internet

Los usos y aplicaciones básicas de Internet son un conjunto de servicios que por sus características
podemos agrupar y conformar en tres principales tipos de accesos a información.

 Medio de comunicación
 Búsqueda de Información
 Información y servicios de comercialización y transacciones

b. COMUNICACIÓN
Sin importar el origen o destino del contacto podemos enviar mensajes
(correo electrónico), formar parte de grupos de discusión con personas que
comparten un interés a fin al nuestro (Twitter, Facebook), o conversar en

187
tiempo real con otros usuarios en distintas partes del mundo (chat), incrementando con la posibilidad
de ver a la/s otra/s persona/s (videoconferencia, skype). Posibilita la comunicación entre dos o más
computadoras (usuarios) en forma rápida, cómoda y económica.

c. BÚSQUEDA
Acceder a datos de las más diversas fuentes, independientemente de su
origen, así como fotos, gráficos, archivos de audio, animaciones, etc. Además
de recursos disponibles por empresas, bibliotecas, museos, universidades,
banco de datos y toda la infinita variedad de material brindada por los
millones de usuarios conectados a la red. Para esto se utilizan motores de
búsqueda, siendo el más usado Google.

COMERCIALIZACION Y TRANSACCION

Comprar y vender a través de la red (comercio electrónico- E-

commerce), realizar operaciones bancarias de todo tipo como
movimientos de fondos, transferencias, consultas de saldo (home
banking) y el pago de servicios. Todo esto en forma inmediata y desde una PC conectada a Internet,
agilizando nuestros tiempos y facilitando la gestión de los mismos.

Descripción de los servicios de Internet

Los servicios disponibles para acceder a los distintos tipos de información tienen características
propias, a continuación describimos los más utilizados y conocidos:

La Web o WWW: Siglas de World Wide Web, que significa telaraña, es un servicio basado en
"hipermedia". Lo que vemos en la pantalla (por medio de un navegador) es un menú de información
que a través de "vínculos" o "links" hacen referencia a textos, sonidos, gráficos o información
disponible en otros sitios.

188
FTP: Servicio específico de transferencia de archivos de cualquier tipo: archivos, imágenes, video, etc.
Siglas de File Transfer Protocol. También nos permite compartir información que nos pertenece con
otros usuarios.

E-mail: El correo electrónico, tal vez sea el servicio más conocido de Internet. Este permite el
intercambio de mensajes entre computadoras, permitiendo enviar junto con el mensaje escrito
archivos adjuntos con información de todo tipo. Simplemente conociendo la dirección electrónica del
destinatario (como el correo postal tradicional) podremos contactarnos con rapidez y comodidad.

IRC (Internet Relay Chat): Más conocido como chat. Permite que dos o más personas (a través de
servidores, que brindan esta función específica) se comuniquen entre sí en tiempo real por medio del
teclado. Cada usuario puede participar de una charla, iniciar una o hasta tener creado un salón propio
donde puede invitar a quien desee.

Listas de correo: A partir del uso del correo electrónico, se conforman listas de personas con intereses
comunes y por medio de este comparten información. Esta vía suele ser muy eficiente ya que
obtenemos información idónea en materias específicas, ya que por lo general son coordinados por
universidades, centro de salud, organizaciones no gubernamentales, etc.

Grupos de noticias (newsgroups): Cumplen un mecanismo similar a las listas de correo, es un espacio
ideal para realizar consultas sobre cuestiones específicas, no necesitamos estar suscritos a ellas y
tenemos la posibilidad de obtener diferentes respuestas acerca de un tema.

¿Qué es una Página Web?

Una página Web es un documento que contiene información, que
recorremos por medio de “vínculos” o “links” hacia otros lugares de la
misma página o hacia otras páginas donde encontrar información
aclaratoria o complementaria. Las páginas son documentos de
hipertexto, esto quiere decir, que además de texto contienen sonido e
imágenes y estos datos pueden relacionarse entre sí. Identificamos los
vínculos o links en una página con facilidad, ya que se los resalta con un
color (generalmente azul o rojo), se los subraya y además el puntero
cuando se acerca a un vínculo cambia automáticamente su forma

189
transformándose en una manito (como si estuviéramos tocando el vínculo). Esto nos permite una
nueva forma de lectura que nos posibilita elegir libremente la búsqueda de la información.

¿Cómo funcionan?
Las páginas se escriben en un lenguaje especial llamado HTML
(hypertextmarkup lenguaje o lenguaje de marcado de hipertexto) este
formato permite estandarizar la lectura por parte de los diferentes
navegadores. Un conjunto de páginas componen un “site” (sitio), que
está asociado a una dirección electrónica, que nos permite identificarlo
dentro de la web. La primera página de ingreso a un “site” se denomina
“home page” y por lo general despliegan un menú con los contenidos de
este “site”. Un link o vínculo permite reducir el espacio de lectura y
agilizar el tiempo de transferencia de la información, ya que se accede
solo a la información mínima y necesaria, luego a través de los links desplegaremos la información que
nos resulte de interés.

Correo Electrónico

Uno de los usos más extendidos de internet es el correo electrónico, en

inglés e-mail, abreviatura de electrónico mail. Mediante el correo
electrónico un usuario puede desde su casilla enviar y recibir mensajes
rápidamente mediante sistemas de comunicación electrónicos.

El nombre correo electrónico proviene de la analogía con el correo postal: ambos sirven para enviar y
recibir mensajes y se utilizan buzones intermedios (servidores), donde los mensajes se guardan
temporalmente antes de dirigirse a su destino y antes de que el destinatario los revise. En el caso del
correo electrónico los mensajes pueden contener texto o cualquier otro tipo de formato digital:
imagen, audio, video.

El signo arroba siempre está en las direcciones de correo, y las divide en dos partes:

 El nombre (a la izquierda del arroba), que puede ser o no el verdadero nombre del usuario. Se
trata de un nombre que el usuario elige para enviar y recibir correos.

190
  El dominio en el que está (a la derecha de la arroba). Este dato no puede ser cambiado por el
usuario. Para que una persona pueda enviar un correo a otra, ambas deben tener una
dirección o casilla de correo electrónico. Esta dirección la tiene que dar un proveedor de
correo, que son quienes ofrecen el servicio de envío y recepción.

Una dirección de correo electrónico es un conjunto de palabras que identifican a una persona que
pueda enviar y recibir corre. Cada dirección es única, se accede a ella a través de una clave y pertenece
siempre a la misma persona. Las direcciones de correo se reconocen fácilmente porque siempre
tienen la @. Así como el http://www.servicio.com es una página web con información,
persona@servicio.com es la dirección de un correo: un buzón al que se puede escribir.

Es aconsejable elegir en lo posible una dirección fácil de memorizar, para facilitar la transmisión
correcta a quienes deseen escribir un correo al propietario, puesto que es necesario transmitirla de
forma exacta, letra por letra. Un solo error hará que no lleguen los mensajes a destino.

Un ejemplo es persona@servicio.com, que se lee persona arroba servicio punto com.

Es diferente que las letras que integran la dirección estés escritas en mayúscula o minúscula.
Por ejemplo, persona@servicio.com es igual a Persona@Servicio.Com. Para poder enviar y recibir
mensajes a través de correo electrónico es necesario estar registrado en alguna empresa que ofrezca
este servicio (gratuito o pago). El registro permite tener una dirección de correo personal única y
duradera, a la que se puede acceder mediante un nombre de usuario y una contraseña.

Hay varios tipos de proveedores de correo, que se diferencian sobre todo por la calidad del servicio
que ofrecen. Básicamente, se pueden dividir en dos tipos: Los correos gratuitos son los más usados,
aunque incluyen algo de publicidad y si el usuario cuenta con un nombre algo común es altamente
probable que ya esté ocupado y tenga que elegir algún otro.

Casi todos los proveedores de correo dan el servicio de correo web (webmail) a través de internet,
permiten enviar y recibir correos mediante un sitio web diseñado para ello y al que se accede a través
de un navegador web.

191
Otra alternativa es configurar la cuenta de correo electrónico en algún programa de correo
especializado. Por ejemplo Gmail, Hotmail, Yahoo, etc. Los primeros dos proveedores son los que
concentran la mayor cantidad de cuentas de correo a nivel mundial.

Si usted no tiene una cuenta de correo electrónico le invitamos a crear una, de esta forma podrá
hacer uso de esta aplicación para los fines que estime conveniente.

Microsoft Outlook 2010

Microsoft Outlook 2010 es otro de los implementos desarrollados por la
"Microsoft" incorporado al paquete de Office 2010, este permite a usuarios de todas
partes del mundo organizar de manera fácil, rápida y eficiente sus emails o correos
electrónicos además de otras funciones como la de calendarios, eventos, organizador de
contactos entre otros, convirtiendo a este en una de las mejores herramientas para el
oficinista actual o para todo aquel usuario que desee tener un orden apropiado de su
información

Acceder a Microsoft Outlook

Para acceder a Microsoft Office Outlook 2010, necesitaran dirigirse a la barra de
inicio y hacer clic allí para desplegarla, una vez hecho esto se dirigirán a Todos los
Programas para desplegar la lista de estos y posteriormente se hará clic en la carpeta
Microsoft Office 2010 para mostrar los implementos de office 2010 y finalmente hacer
clic en Microsoft Outlook 2010 como se muestra en la (figura 1), Una vez hecho esto
habremos accedido a Microsoft Outlook 2010.

Anotaciones

192
Primer Uso
Una vez hayamos accedido a Microsoft Outlook 2010, este considerara dos casos,
el primero si existe alguna cuenta de correo electrónico de cualquier servidor (Hotmail,
Gmail, Yahoo, entre otros), de ser así este iniciara normalmente, de lo contrario si no
existen cuentas registradas aparecerá un mensaje el cual indicara si desea configurar una
cuenta con la ayuda del asistente, junto con dos opciones "Si" o "No", Se recomienda que
se elija la opción Si, motivado a que el ayudante permite registrar de manera rápida y
sencilla nuestro primera cuenta, de contestar "No" este proceso se llevara manualmente.
(Sin ninguna cuenta registrada Microsoft Outlook 2010 no podrá realizar ninguna
operación)

Utilizando el ayudante (primer Uso)

De presionar "si" aparecerá una ventana como la que se muestra en la (figura 2),
donde deberá de llevar los siguientes campos:

193
 • Nombre: El usuario deberá de ingresar su nombre
• Dirección de correo Electrónico: Dirección de correo que desea organizar a través
de Microsoft Outlook 2010
• Contraseña: Contraseña del Correo Electrónico seleccionado
• Repita Contraseña: Confirmar Contraseña

Una vez hecho esto se hace clic en siguiente y aparecerá de ser necesario una ventana el cual solicitara
descargar los controladores del servidor del correo electrónico al cual están suscritos le dan a aceptar,
descargan el complemento y finalmente lo instalan, tras la instalación, aparecerá una ventana como la
que se muestra en la (figura 3), donde verifica la conexión y la contraseña del Usuario, si todo fue
ingresado correctamente,

194
 Nota: si durante el proceso de confirmación les aparece una ventana solicitando la contraseña es
muy probable que la contraseña sea errónea solo reescriban la contraseña y le dan clic en aceptar para
iniciar

Creando cuenta manualmente

Para crear una nueva cuenta manualmente, deberas de dirigirte a la pestana superior izquierda
"Archivo" dirigirte a Informacion y posteriormente hacer clic en agregar nueva cuenta (como se
muestra en la (figura 4).

195
 Una vez hecho esto el procedimiento a seguir es el mismo del explicado anteriormente para la
inserción de cuentas de usuario.

Descripción del entorno

Al iniciar Outlook 2010 nos mostrara una ventana como la mostrada en la (figura 5) la
cual se puede dividir en los siguientes puntos:

196
Manejo del Correo
El Manejo del correo en Outlook 2010 es rápido y sencillo basta con una vista rápida para
reconocer que sus opciones son muy parecidas a las del servidor que se haya seleccionado, (para este
ejemplo Hotmail) Primeramente "La carpeta de Correo", (figura 6) muestra las opciones más comunes
del servidor de correo como lo son:

Igualmente Outlook cuenta con un "visualizador de bandejas" (Figura 7) el cual al ser seleccionado
cambia el color de fondo de del correo elegido a azul, para de esa forma indicar cual es el correo que
se encuentra seleccionado y muestra su contenido en el "panel de Lectura" (Figura 8) situado a la
derecha de este

197
 OPCIONES DE OUTLOOK

Outlook también cuenta con opciones extras además de la visualización y organización de correos
electrónicos. Este te permite a través de sus opciones adicionales (Figura 9), establecer eventos en
fechas en especifico para luego ser recordados posteriormente a traes de "Calendario", crear registros
personalizados y mas complejos de los contactos en la dirección de correo a través de "Contactos" y
registrar de manera organizadas eventos o tareas a través de "Tareas"

198
Calendario
Calendario (Figura 10) Permite crear eventos y almacenarlos en una fecha y hora en especifico,
olvidar un evento ya no sera un problema gracias a esta herramienta que nos ofrece Outlook 2010

Contactos

A través de contactos Outlook permite administrar los contactos que se encuentran en su correo
electrónico de manera personalizada, permitiendo así identificar de manera mas eficiente los
remitentes de mensajes entrantes, así como agilizar el proceso de hallazgo y contacto de este

199
Tareas

Organizar eventos en una computadora o en red nunca ha sido tan sencillo, gracias a Tareas de
Outlook 2010, esta herramienta permite crear eventos o visualizar los ya existentes bien sea en una
sola pc de manera individual o mediante una red de ellas permitiendo al usuario recordar eventos o
tareas q realizar durante el transcurso de la jornada Laboral.

200
Pestanas
A partir de Office 2007, el entorno de sus programas ha variado drásticamente con el uso de
pestanas, para una mayor organización de las herramientas Outlook en su versión 2010 (Figura 11) trae
dentro de sus pestanas las opciones:

• Archivo: Contiene las opciones básicas de guardado, Impresión,

configuración de paginas entre otros pertenecientes a Office
• Inicio: Contiene las funciones básicas de Outlook 2010.
• Enviar y Recibir: Contiene Herramientas relacionadas con el envío de
Documentos
• Carpeta: Contiene Herramientas que permite incrementar la Organización

201
 de su Correo
• Vista: Contiene herramientas que permiten modificar la visualización del
contenido

Nota: Las herramientas visualizadas en las pestanas de Inicio, Enviar y Recibir, Carpeta y vista variaran
dependiendo del modulo que se esté utilizando

BARRA DE HERRAMIENTAS

La barra de herramientas contiene en su interior un gran número de funcionen que permitirán al

Usuario realizar acciones desde, creación hasta modificación y eliminación de registros, sin embargo
los creadores de Outlook 2010 se encargaron de dividir dichas barras por secciones o pestanas como se
menciono con anterioridad las cuales serán descritas a continuación:

202
203
204
Pestaña: Inicio- Correo

Haciendo clic en esta pestana se desplegara el menú mostrado en la figura 18, dichas
herramientas variaran dependiendo de la opción de Outlook con la cual se este trabajando (ej: Correo,
Calendario), en este caso con la opción "Correo"

205
 Para llegar al menú de inicio de Calendario se debe de seleccionar la opción de calendario de
Outlook ubicado en la parte inferior izquierda de la pantalla de inicio, por defecto la pestana de inicio
sera seleccionada nuevamente pero con las herramientas de calendario en ella (Figura 19),

206
básicamente estas permiten crear, eliminar, organizar y modificar calendarios a gusto del usuario.

207
Pestana: Inicio- Contactos
Para llegar al menú de inicio de contactos se debe de seleccionar la opción de contactos de
Outlook ubicado en la parte inferior izquierda de la pantalla de inicio, por defecto la pestana de inicio
será seleccionada nuevamente pero con las herramientas de contactos en esta ocasión (Figura 20),
básicamente estas permiten crear, eliminar, organizar y modificar contactos de manera personalizada.

208
Pestana: Inicio- Tareas

Para acceder al menú de inicio de tareas se debe de seleccionar la opción de tareas de Outlook
ubicado en la parte inferior izquierda de la pantalla de inicio, por defecto la pestana de inicio será
seleccionada nuevamente pero con las herramientas de tareas en esta ocasión (Figura 21),
básicamente estas permiten crear, eliminar, organizar y modificar tareas o recordatorios.

209
Anotaciones

210
Pestana: Enviar y Recibir-Correo

Para acceder a esta barra de herramienta solo basta tener seleccionado la opción correo de Outlook
2010 y hacer clic en la pestana "Enviar y recibir" situadas en la parte superior, una vez hecho esto se
mostrara la barra de herramientas de envío y recepción
de correos.

211
Pestana: Enviar y Recibir- Calendario/Contactos/Tareas

Para acceder a esta barra de herramienta solo basta tener seleccionado cualquiera de las opciones de
Outlook 2010 (Calendario, contactos o Tareas) y hacer clic en la pestana "Enviar y recibir" situadas en la
parte superior, una vez hecho esto se mostrara la barra de herramientas de envío y recepción de
elementos (Figura 23) relacionados con la opción seleccionada.

212
Pestana: Carpeta-Correo

Para acceder a las opciones de la pestana de carpeta de correo solo debes de seleccionar la opción
correo de Outlook y posteriormente la pestana carpeta, una vez hecho eso se desplegara la barra de
herramientas de carpeta de correo (Figura 24)

213
Pestana: Carpeta- Contactos/Calendario/Tareas
Para acceder a estas herramientas se debe tener seleccionado la opción de contacto, Calendario o
Tarea y posteriormente hacer clic en la pestana carpeta. Para poder ser visualizadas

214
Pestana: vista/Correo
Para poder visualizar la pestana de vista debe de seleccionar primero la opción con la cual se
desee trabajar para este ejemplo se trabajara con correo, una vez hecho clic aparecerá un menú muy
parecido a la mostrado en la figura 26

215
Pestaña vista/calendario

Para poder visualizar la pestana de vista debe de seleccionar primero la opción con la cual se desee
trabajar para este ejemplo se trabajara con calendario, una vez hecho clic aparecerá un menú muy
parecido a la mostrado en la figura 27

216
 Pestaña: vista /contactos

Para poder visualizar la pestana de vista debe de seleccionar primero la opción con la cual se
desee trabajar para este ejemplo se trabajara con contactos, una vez hecho clic aparecerá un menú
muy parecido a la mostrado en la figura 28

217
218
Pestaña: vista/tareas

Para poder visualizar la pestana de vista debe de seleccionar primero la opción con la cual se desee
trabajar para este ejemplo se trabajara con Tareas, una vez hecho clic aparecerá un menú muy
parecido a la mostrado en la figura 29

219
FUNCIONES BÁSICAS DE MICRODOFT OUTLOOK

¿Cómo leer un correo electrónico?

Gracias a Outlook 2010 leer un correo electrónico es un proceso sumamente sencillo, simplemente
seleccione la opción correo de Outlook y posteriormente en la "Bandeja" aparecerán todos los correos
de una carpeta en especifico, solo haga clic en uno de ellos y en la parte derecha en el "Panel de
Lectura" aparecerá el contenido del mensaje como se muestra en la figura 30

220
¿Como emitir un correo electronico?

Para emitir un correo electrónico debes

primero tener seleccionado la opción
correo de Outlook en la parte inferior
izquierda de la pantalla y posteriormente
hacer clic en "Nuevo de mensaje de
Correo Electrónico" (una vez hecho esto
aparecerá en pantalla una ventana como
la que se muestra en la figura 31 donde
se debe de proceder a ingresar los datos
requeridos.

221
Una vez ingresado el correo electrónico bien sea en "para" o en "CC" (Para que no se muestre la lista
de destinatarios) el Contenido y/o archivo adjunto y el asunto solo se hace clic en Enviar para proceder
con el envio del mensaje, una vez hecho esto esta ventana se cerrara y el usuario volverá al menú
principal.

¿Cómo Responder un correo electrónico al emisor?

Muchas veces nos veremos en la necesidad de contestar al destinario de un mensaje que hayamos
recibido como respuesta a su mensaje, para ello bastara con hacer clic en "Responder"(»-.—) dentro
de la opción de correo de Outlook, de esta forma aparecerá en pantalla una nueva ventana donde se
escribirá una respuesta a través de la sección de "Contenido" o adjuntara un archivo con la opciones de
"Incluir", como se muestra en la figura 32

Una vez escrito el mensaje o adjuntado del archivo se hace clic en "Enviar" para finalizar la accion

222
¿Cómo reenviar un correo electrónico?

En ciertas ocasiones es necesario enviar un correo que tengamos guardado en cualquiera de nuestras
carpetas a uno o varios contactos de nuestra lista, para ella se usa la opción "Reenviar"(— ■) y se
procede a ingresar los contactos a los que se les enviara el correo en el "Para" o en el "CC"

Una vez ingresados los destinatarios se procede a hacer clic en Enviar para finalizar

¿Cómo buscar un correo electrónico?

Muchas veces será necesario buscar un correo en especifico dentro de nuestro E- Mail para ello
Outlook posee una sencilla pero potente buscador, ubicado en la opción de correo, siendo más
especifico en la parte superior de la "Bandeja de correo", allí simplemente se ingresara el nombre del
destinatario, Remitente, o palabra cable que estamos buscando y el resulta se mostrara en la "Bandeja
de correo" como se muestra en la figura 34

36

223
¿Como crear una carpeta de correos?

Para la creación de carpetas dentro del correo de electrónico, solo será necesario tener seleccionado la
opción de "correo" de Outlook y hacer clic en la pestana carpeta, una vez allí da clic en "Nueva
Carpeta"(,r;,) para hacer aparecer una ventana que te permitirá crear una nueva carpeta (Figura 35)

224
Allí ingresaras el nombre de la carpeta, el tipo de contenido que deseas que este almacene y en donde
se encontrara ubicada, para posteriormente presionar aceptar y finalizar el proceso.

¿Cómo etiquetar correos?

Leído/No Leído
Existen tres formas diferentes de etiquetar los correos, la primera "No Leído/Leído" el cual permite
marcar uno o varios correos No leídos como Leídos y viceversa, para realizar dicha acción solo se
necesita seleccionar uno o varios archivos y hacer clic en el botón "No Leído/Leído" situado en la parte
superior derecha como se muestra en la Figura 36

Categoría

La segunda forma de etiquetar videos es a través de la "categoría" el cual permite etiquetar de manera
personalizada los correos en las bandejas del usuario, para ello necesitaras seleccionar uno o varios
correos, hacer clic en el botón de categorías, para así desplegar la lista de colores, dependiendo de la
categoría que se elija solo se necesitara elegir un color para dividir los correos en esos diversos correos
como se muestra en la figura

225
Seguimiento

Este último proceso consiste en señalar con el icono de una bandera, un correo electrónico para de esa
forma recordar al usuario el leer un correo electrónico en un periodo de tiempo, para crear ese
seguimiento basta con seleccionar uno o varios correo y hacer clic en "seguimiento" (t*.—Una vez
hecho eso señalar el tipo de seguimiento y hacer clic en el como se muestra en la figura 38

226
¿Cómo Vaciar una carpeta?

Vaciar una carpeta consiste en el proceso de eliminar todos los correos ubicados en una carpeta en
especifico para ello primero debera de encontrar en la opcion correo de Outlook y haber seleccionado
cualquiera de las carpetas, posteriormente hacer clic en la pestana carpeta y en el boton "Vaciar
Carpeta".

Una vez hecho eso aparecerá en pantalla el siguiente mensaje donde daremos clic
en Si para confirmar el borrado de información

227
Como cambiar la vista de las bandejas

Para cambiar la vista de una bandeja se deben de dirigir a la pestana de "vista" una vez alli elegir
cualquiera de las opciones de visualización ubicadas en la parte superior izquierda dependiendo de la
seleccionada la forma de visualizar la bandeja variara de gran forma, asi como se puede apreciar en la
figura 41,42 y 43

228
Anotaciones

229