FACULTAD DE INGENIERÍA

ING. FGIRÓN 2CICLO 2022

SEMINARIO DE CASOS DE GESTIÓN SCG2C22

CASO 2 “FÁBRICA LIMPIOL”

Don Juan Domínguez, accionista con el 51% de las acciones y Presidente del
Consejo de Administración no estaba satisfecho con las utilidades netas de la
“Fábrica Limpiol”, una sociedad anónima que produce y vende productos de
limpieza. Debido a la gran inversión que tuvo que hacer hace 3 años cuando se
compró la empresa, él creía que debía tener utilidades mucho mayores. En
agosto de 2022 estaba revisando sus expectativas para el año 2023 y tomaba
como base el informe confidencial que le proporcionó el Gerente General, el
Ingeniero Roberto Sánchez. Las partes principales del informe eran el Estado de
Resultados Proyectado y el Estado de Fabricación Proyectado del año 2022, los
cuales había realizado a mediados de agosto 2022, el Gerente Financiero, el
Licenciado Pedro Martínez.

El señor Domínguez le había indicado al Gerente General que debía presentar un

plan para el año 2023 de tal manera que se cumpla la meta de que las utilidades
netas respecto a lo proyectado para el año 2022 fuera como mínimo de un
incremento del 20%.

El Gerente General contrató a su grupo de trabajo para que lo asesore

elaborando como mínimo 2 escenarios de los estados de resultados
proyectados para el año 2023: escenario 1, el más favorable, ventas más altas y
escenario 2 el menos favorable, ventas más bajas; y además requiere que su
grupo le indique cuáles medidas debe de tomar para cumplir con la meta que le
indicó el señor Domínguez.

Es importante tomar en cuante lo siguiente: a) “Fábrica Limpiol” está

compitiendo con “Superior, S.A.”, una empresa de productos de limpieza
certificada en sus procesos con la norma ISO 9001:2015, certificación que no
posee la Fábrica Limpiol. b) La materia prima principal se puede conseguir de
dos proveedores y el que vende la de más alta calidad es el que vende más caro
pero siempre entrega a tiempo, el otro proveedor no entrega a tiempo uno de
cada tres pedidos. Actualmente se está comprando la materia prima al
proveedor de más alta calidad ya que en un período de 6 meses en el año 2021
se compró al de menor calidad y hubo una cantidad importante de devoluciones
de producto, lo cual se solventó satisfactoriamente según el señor Domínguez,
ya que él dio instrucciones directas de otorgar descuentos de hasta el 50%. c) La
inflación en el país se pronostica que será del 7% en el año 2023 y se teme cierta
inestabilidad por ser un año de elecciones. d) La empresa mantuvo muy buen
clima organizacional hasta que surgió la pandemia debido a unos despidos que
se dieron a mediados de 2020 y hay varios empleados de producción y ventas
que se están organizando para formar un sindicato.
La información disponible es la siguiente:
▪ Para el escenario 1, el pronóstico de ventas es de un incremento del 10%
respecto a las ventas proyectadas del 2022. En este escenario las ventas
no serán afectadas porque se compraría la materia prima más cara y se
accedería a darle el mayor aumento de salarios y comisiones a la mano
de obra directa y a los vendedores, respectivamente.
▪ En el año 2023 los costos de los materiales aumentarán entre un 5% y un
10% dependiendo de la calidad de material que se acepte comprar. Si los
costos aumentan un 5% tendrán un impacto de disminuir las ventas un
1.5% (por menor calidad de producto), si aumentan un 10% no
disminuirán las ventas proyectadas.
▪ Si los salarios de producción (mano de obra directa) en 2023 aumentaran
hasta un 5% habría retrasos y problemas de calidad en producción (por
desmotivación del personal al no cubrirse ni siquiera la inflación) lo que
ocasionaría un impacto de reducir las ventas un 0.5%. Otra posibilidad es
un incremento de salarios del 10% con lo cual se estima que no se
afectará el pronóstico de ventas. La cantidad de personal que se tuvo en
2022 es suficiente para los niveles de producción proyectados para 2023.
▪ En el año 2023 los gastos generales fijos de fabricación representarán un
70% del total de gastos generales de fabricación. El componente variable
aumentará su costo un 2% en el año 2023, el fijo tendrá el mismo valor de
la proyección del 2022.
▪ Los gastos de administración aumentarán un 12%
▪ Los gastos totales de distribución y ventas tienen un componente fijo del
60%, el resto corresponde los gastos variables, estos porcentajes
permanecerán inalterables en el año 2023. Los gastos variables son las
comisiones de los vendedores. Los vendedores están insatisfechos con
sus comisiones, piden que se les dupliquen para que se cumpla el
pronóstico de ventas, si las comisiones siguen en el mismo % de las
ventas de 2022, el pronóstico de ventas no se cumplirá y el incremento de
las ventas será solo del 5%. Los gastos fijos aumentarán en el año 2023
solamente un 2%.
▪ Debido a un nuevo préstamo, los intereses pagados en 2023 serán de
Q 80,000
▪ Los impuestos en el 2023 serán del 25% de la UAI, mismo % que en 2022.
▪ Asuma que los cambios en el inventario final de materiales, el inventario
final de productos en proceso y el inventario final de productos
terminados son y serán inversamente proporcionales a los cambios en
las ventas. El inventario al inicio de un período es igual al inventario final
del período anterior.
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO DE LA “FÁBRICA LIMPIOL"
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 (EN MILES DE Q)

INGRESOS
Venta de productos terminados 9,600
Costo de productos vendidos 7,420
Inventario inicial de productos terminados 1,500
Costo de producción en el año 6,400
Total de productos terminados 7,900
Inventario final de productos terminados 480
Utilidad bruta en Venta de productos terminados 2,180
GASTOS
Gastos de Administración 630
Gastos de Distribución y Ventas 840 1,470
Utilidad en Operaciones 710
Gastos por Intereses pagados 40
Utilidad antes de Impuestos 670
Provisión para Impuestos sobre utilidades 168
UTILIDAD NETA 503
ESTADO DE FABRICACIÓN PROYECTADO DE LA “FÁBRICA LIMPIOL"
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 (EN MILES DE Q)

Inventario Inicial de Productos en Proceso 3,500

MATERIALES
Inventario inicial de materiales 1,800
Compra de materiales en el año 3,100

Total de materiales para la producción 4,900

Inventario final de materiales 1,300

TOTAL DE MATERIALES CONSUMIDOS 3,600

EN EL PERÍODO

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN EL PERÍODO 2,100

GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN 1,080 6,780

COSTO TOTAL DE FABRICACIÓN 10,280

Inventario Final de Productos en Proceso 3,880
COSTO TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
EN EL PERÍODO 6,400

Caso elaborador por Ing. Freddy Girón/ SCG2C22