ESTUDIANTE

YAMILE TORRES GONZALEZ

LEYDI JOHANNA MOLINA MEJIA

TUTOR
MYRIAM EDITH VARGAS RODRIGUEZ

PROGRAMA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y FORENSE

COLOMBIA

AÑO 2021
 CONTENIDO

Contenido
INTRODUCCION.................................................................................................................3
Objetivos De La Auditoría Tributaria.................................................................................4
Alcance de la auditoría tributaria:.......................................................................................4
Contribuyente......................................................................................................................5
Tipo de Impuesto evadido...................................................................................................5
Descripción del caso de evasión..........................................................................................5
Eventos identificados por la Administración de Impuestos................................................6
Auditoria Tributaria al contribuyente Supermercado La Estación Ltda.............................7
Grafica 1 Fragmento de Rut Contribuyente, Tomado de una empresa
real...................................................................................................................................7
Tabla 1 Hallazgos de auditoria. Fuente Elaboración
Propia..............................................................................................................................9
Cronograma.......................................................................................................................13
BIBLIOGRAFÍA...............................................................................................................20
Cárdenas, J. M. (26 de Febrero de 2018). NIA 300 - Planificación de una Auditoría de
.......................................................................................................................................20
 INTRODUCCION

La ejecución de este documento se lleva a cabo en relación a las normas y los

procedimientos que brinda la auditoria tributaria a los controles internos para la
planeación fiscal y la responsabilidad de la veracidad de la información presentada por un
contribuyente , teniendo en cuenta el principio de autonomía de celebrar libremente sus
operaciones , la cuales deben estar soportadas , con el objetivo de determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias y de esta forma evitar el pago de
sanciones u otros conceptos , en el caso de un requerimiento o visita de las autoridades
Fiscales
 AUDITORIA TRIBUTARIA Y CONTROL DE EVASION FISCAL

Objetivos De La Auditoría Tributaria

a. Determinar la veracidad de los resultados y la materia imponible.

b. Establecer que la contabilidad sea fehaciente a través del análisis de los libros, registros,
documentos y operaciones involucradas.
c. Estudiar la aplicación de las prácticas contables, para establecer diferencias al
conciliarlas con las normas legales.
d. Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

e. Determinar el cumplimiento de requisitos tributarios para que los soportes sirvan como
costo o deducción en la declaración de renta.

Alcance de la auditoría tributaria:

La auditoría tributaria tiene como alcance establecer si las actuaciones respecto de la

Compañía a auditar cumplieron oportuna y adecuadamente con la obligación de declarar
renta, si cumplió debidamente con la legislación tributaria vigente, para lo cual el auditor
con base en la información financiera, la contabilidad y documentos fuente que dieron
origen a la información contable, la integridad y seguridad del software y los
procedimientos establecidos por la administración, realizará los respectivos análisis propios
de la auditoría.
Contribuyente

Supermercado la Estación Ltda. (Comercializadora de víveres, grano, abarrote,

verduras, etc.)

Tipo de Impuesto evadido

Impuesto sobre la renta año 2014

Descripción del caso de evasión

Consistía en registrar contablemente el egreso por concepto de transporte fletes y
acarreos de mercancías con procedencias de diferentes destinos del país con el objetivo de
disminuir la utilidad de la compañía y por ende la base para la determinación del impuesto
de renta o renta líquida gravable.

a. El supermercado registra fletes a nombre Marino Cabrera un antiguo

transportador que para el año de presentación de la información había fallecido.

b. El señor Jorge Rojas conocido amigo del dueño de la empresa presta su nombre
para que registren información correspondiente a transporte de mercancía lo
cual no corresponde a la realidad.
Eventos identificados por la Administración de Impuestos
a. Constatar que la información reportada a nombre del señor Marino Cabrera no
corresponde a la realidad y profiere sanción y pliego de cargos por información
reportada de manera errónea a su vez que la empresa debe presentar
nuevamente la declaración de renta desvirtuando los valores correspondientes
registrados a nombre del tercero y liquidar la respectiva sanción por corrección
con los correspondientes intereses moratorios.

b. La administración de impuestos identifica la obligatoriedad de presentar

impuesto de renta del señor Jorge Rojas debido a las grandes cuantías
reportadas por el supermercado y envía requerimiento solicitando la
presentación de la declaración, esto sucede por el termino de tres años con
avisos de detención y responsabilidad penal a lo cual el señor hace caso omiso
y nunca la presenta; llevándose a cabo la detención del señor y la privación de
la libertad pagando casa por cárcel.
Auditoria Tributaria al contribuyente Supermercado La Estación Ltda.

El objeto de la auditoría es verificar las obligaciones fiscales a cargo derivadas de la

actividad económica que consiste en comercializar productos en almacén y de los cuales se
verificaron las siguientes responsabilidades tributarias, al igual que la actividad económica
ejercida así:

Grafica 1 Fragmento de Rut Contribuyente, Tomado de una empresa real

 Se elaboró el Programa de Auditoria identificando objetivos y etapas (NIA 300)

 Se solicitó a la gerencia los manuales de funciones y procedimientos para evaluar el

sistema de control interno.
 Se solicitaron las declaraciones tributarias con los anexos (NIA 230)

 Se solicitaron los auxiliares de las respectivas cuentas.

 Se solicitó resolución de facturación y demás documentos relacionados con la

administración de impuestos.
De acuerdo a lo ejecutado en el programa de auditoria se encontró lo siguiente:
Sistema de Control No cuenta con procedimientos ni protocolos para en la
Interno determinación de los impuestos a su cargo.
Se evidencio que la declaración no contaba con los suficientes
anexos, así como soportes que no cumplían con los requisitos para
ser deducibles o descontados del impuesto como facturas de
compras y gastos con resoluciones vencidas, al igual que las
donaciones.
Algunos soportes no tenían relación de causalidad con la renta.

Presentación de manera extemporánea sin liquidar la respectiva

sanción por extemporaneidad e intereses por mora.
Declaración de Renta
Calculo de la renta presuntiva del 3.5% cuando correspondía el 3%.

El total de los ingresos presentaba diferencia con la sumatoria de las

declaraciones de IVA.

Se encontró pliego de cargos con sanción por error en la

información exógena.
Se encontró formularios 490 con pago de sanción por meses por el
acuerdo de pago solicitado a la administración de impuestos.
se encontró que en el auxiliar de la cuenta 2408 correspondiente al
cuarto bimestre los saldos presentaban diferencia con los
presentados en las declaraciones.
Las bases y el impuesto del quinto bimestre no correspondían a la
tarifa del 16%; se verifico y existía una venta a una ESAL, pero sin
Declaraciones de IVA y
soporte emitido por el revisor fiscal.
Retención en la Fuente
Declaraciones de retención en la fuente los meses de abril y agosto
no contaban con anexos.

Algunas tarifas verificadas en anexos no correspondían a los

porcentajes establecidos por la tabla del respectivo año.
 NIA 501
Tabla 1 Hallazgos de auditoria. Fuente Elaboración Propia

Según la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, entre los propósitos y objetivos de
los papales de trabajo tenemos: Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría Los
papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor para realizar sus trabajos.
Los diversos análisis, extractos y listas ya sean preparados por el cliente o por el auditor,
sirven de base para ejecutar y registrar los pasos que el auditor considera apropiados en
esas circunstancias. Este instrumento de trabajo sirve de ayuda también al auditor para
realizar y coordinar todas las fases de la auditoría y constituye un registro de los trabajos
realizados y de los pendientes.

Los papeles de trabajo que debe contener la auditoría tributaria de la declaración de renta
del año 2014 realizada a la empresa Supermercado La Estación Ltda, son los siguientes:

• Planeación del trabajo de auditoría

• Lista de chequeo de la auditoría declaración

• Cronograma de auditoría impuesto de renta

• Programa de auditoría

• Procedimientos de auditoría

• Balance de comprobación o cédula centralizadora

• Cédulas sumarias

• Cédulas analíticas

• Los informes finales y/o recomendaciones de la auditoria anterior, junto con las
notas de seguimiento
Tabla 2. Lista de chequeo
LISTA DE CHEQUEO AUDITORÍA IMPUESTO DE L-CH
RENTA

Nombre de la Empresa Supermercado La Estación Ltda.

Nit. 802015914-3
Fecha de la auditoría De 1ro al 31 de mayo de 2021
Persona que elaboró la auditoría Grupo Auditor Sas
Objetivo: El objetivo de esta lista de verificación es el de efectuar una revisión al
cumplimiento de directrices y aspectos relativos al adecuado control interno y
cumplimiento de norma del impuesto de renta de la empresa.
Alcance: El alcance es el impuesto de renta de la empresa
N/A SI NO OBSERVACIONES

1. A qué régimen de impuesto a la renta pertenece Régimen ordinario

la empresa?
2. La empresa cuenta con planeación tributaria? x

3. Existe un área o un responsable de impuestos? x

4. La empresa tiene requerimientos de la Dian x

pendientes por resolver?
5. Se encuentra al día con el pago de impuesto de x
renta
6. La empresa tiene actualizado el RUT? x

7. Se encuentra vigente el mecanismo de firma x

digital?
8. La empresa cuenta con los respectivos soportes x
del impuesto de renta?
9. Han sido registrados debidamente los costos y x
deducciones en la vigencia?
10. Existe medio de comprobacion de los soportes x Parcialmente
contables?
11. El software permite obtener reportes de ingresos x
y gastos por terceros?
12. Los registros contables han sido tercerizados? x

13. Se realiza control al cumplimiento de normas en

materia de impuestos?
14. Los gastos son autorizados por la gerencia? x

15. Existe un nivel adecuado para la autorización de x

gastos?

Fuente: Elaboración propia

Tabla 3. Índice papeles de trabajo

Fuente: Elaboración propia

Tabla 4. Marcas de auditoría

Fuente: Elaboración propia

Cronograma
Con el fin de construir un procedimiento para la evaluación de Control Interno
consistente en el Diseño de un programa de Auditoría Tributaria enfocado al Impuesto de
Renta, se presentarán a un cronograma tal como lo establece la NIA 300, con el fin de que
el Auditor encargado organice y planifique su trabajo y las áreas auditadas estén dispuestas
a atender cualquier requerimiento del Auditor, esto con el fin de que los hallazgos,
sugerencias y procedimientos sucedidos de cada auditoría sean lo más acertados y provean
una solución que ayude a minimizar los riesgos ya establecidos en nuestra investigación.
Tabla 5. Cronograma de auditoría

Fuente: Elaboración propia

Tabla 5. Programa de auditoría

Programa De Auditoria Impuesto de Renta

Supermercado La Estación Ltda.
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y
detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría. El auditor deberá
registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida. Los papeles de trabajo incluirían el
razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de
juicio, junto con la conclusión del auditor. En áreas que impliquen cuestiones difíciles de
principio o juicio, los papeles de trabajo registrarán los hechos relevantes que fueron
conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las conclusiones. La extensión de los
papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni práctico
documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al evaluar la extensión de los
papeles de trabajo que se deberán preparar y ser retenidos, puede ser útil para el auditor
considerar qué es lo que sería necesario 48 para proporcionar a otro auditor sin experiencia
previa con la auditoría una posibilidad de comprensión del trabajo desempeñado y la base
de las decisiones de principios tomadas, pero no los aspectos detallados de la auditoría. Ese
otro auditor quizá sólo pueda obtener una comprensión de los aspectos detallados de la
auditoría discutiéndolos con los auditores que prepararon los papeles de trabajo. La forma
y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:

• La naturaleza del trabajo

• La forma del dictamen del auditor

• La naturaleza y complejidad del negocio

• La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad

• Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión

del trabajo desempeñado por los auxiliares

• Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de la auditoría

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

• Información referente a la estructura organizacional de la entidad..

• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.

• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo dentro

de los que opera la entidad.

• Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cualesquier

cambios al respecto.

• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control

interno.

• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones

al respecto.

• Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna y las

conclusiones alcanzadas

• Análisis de transacciones y balances.

• Análisis de tendencias e índices importantes

• Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue supervisado y revisado.

• Una indicación sobre quién desempeñó los procedimientos de auditoría y cuándo fueron
desempeñados.

• Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos estados financieros

sean auditados por otro auditor

• Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.

• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados a, o discutidos con

la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control
interno.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.

• Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la

auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los
hay, revelados por los procedimientos del auditor.

• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor En el caso de auditorías

recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden ser clasificados como archivos
de auditoría "permanentes" que son actualizados con nueva información de importancia
que subsiste, distinto de los archivos de auditoría periódicos que contienen información
que se relaciona primordialmente a la auditoría de un único periodo.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe
conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta
finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información
superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización
y entendimiento fácil por parte de otras personas. Los papeles de trabajo, se consideran
completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los
registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la
formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente
las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. Cualquier información o
cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los
papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los
problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir
en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se deben hacer
amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el
trabajo. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma
completa el trabajo efectuado por el contador público, las razones que le asistieron para
seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la
información examinada, lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de
las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.
 BIBLIOGRAFÍA

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Estados Financieros. Obtenido de NIA 300 - Planificación de una Auditoría de
Estados Financieros: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5864-nia-
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Farfán Cárdenas, José Mauricio;. (07 de Febrero de 2018). NIA 230 - Documentación de

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https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5823-nia-230-documentacion-
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