Seminario NIIF II

Mauricio Marín Vargas

Universidad San Marcos

Caso
Contabilización impuesto a las ganancias

Michael Rodolfo Chaves Ramirez

19 de diciembre 2021
a) Dentro del rubro de gastos de administración y finanzas, la suma de 10.500
corresponde tanto al salario como a los derechos laborales de dos funcionarios de
la empresa con problemas de discapacidad. Asimismo, se conoce que la
legislación fiscal del país autoriza una doble deducción para efectos fiscales a
aquellas entidades que emplee a personas con problemas de discapacidad.
Diferencia Permanente: Afecta directamente al impuesto y es un gasto no
deducible

b) Como parte de la cuenta de otros gastos se incluyen la suma de 5.000

correspondiente a una factura de venta que la gerencia de Thalos, S.A. considera
como incobrable, sin embargo, a la fecha del cierre fiscal dicha empresa no ha
agotado las gestiones legales para su recuperación. Como es sabido, la
legislación fiscal del país acepta como cuentas incobrables aquellas en las cuales
la entidad logra demostrar que ha agotado tanto la vía administrativa como judicial
para su recuperación.
Diferencia Temporaria: Genera un gasto deducible y un activo por impuesto
diferido

c) Thalos, S.A. ha agotado el método de saldos doblemente decrecientes como la

fórmula por medio de la cual deprecia su maquinaria productiva, dadas las
características técnicas y el nivel de desgaste que afronta el citado activo. Para el
periodo contable 2013, la diferencia por concepto de gasto de depreciación que
existe entre el método de saldos doblemente decrecientes y el método de la suma
de los dígitos es de 10.000, y está registrada como parte de la cuenta de gastos
de depreciación, amortización y deterioro. En este caso, se conoce que las leyes
fiscales vigentes aceptan como deducibles de impuestos los montos por concepto
depreciación determinado, solamente, por los métodos de línea recta y la suma de
os dígitos.
Diferencia Temporaria: Genera un gasto deducible y un pasivo por impuesto
diferido

d) Durante el periodo fiscal 2013, Thalos, S.A. reconoció como parte de sus
ingresos operativos la suma de 5.000 correspondiente a la actualización del valor
razonable menos costos de venta de sus activos biológicos. Como es conocido,
las autoridades tributarias gravan los ingresos generados por los activos biológicos
en el momento en que estos son vendidos o transformados en inventarios de
productos agrícolas.
Diferencia Temporaria: Genera un ingreso gravable y un activo por impuesto
diferido
e) La entidad ha incurrido en el pago de 1.000 por concepto de multas y recargos
por la cancelación tardía de sus impuestos municipales. El citado monto se
encuentra registrado en el rubro de gastos de administración y finanzas. Como lo
establecen las leyes fiscales vigentes, el pago de multas y recargos por la
cancelación tardía de los impuestos municipales no es deducible de la base
impositiva.
Diferencia Permanente: Afecta directamente al impuesto y es un gasto no
deducible

f) La línea de ingresos financieros contempla la suma de 2.500 de intereses

ganados sobre activos financieros de corto plazo. Dichos ingresos fueron objeto
de una retención en la fuente del 8% por concepto de impuestos a las ganancias.
Se reconoce que la legislación tributaria vigente establece que las retenciones de
impuesto a las ganancias hechas en la fuente de los ingresos tienen la
característica de ser únicas y definitivas.
Diferencia Permanente: Afecta directamente al impuesto y es un gasto no
deducible

g) La política de la empresa es reconocer como provisiones para las obligaciones

que contrae por concepto de cesantía. Es así como el estado de resultados
integral incluye los siguientes montos por ese concepto: gastos de administración
y finanzas 4.500, gastos de mercado y ventas 9.500 y gastos de operación 6.500.
Durante el periodo fiscal 2013 Thalos, S.A. no despidió a ninguno de sus
funcionarios. Según la legislación fiscal vigente los gastos por concepto de
cesantía serán deducibles solamente en el momento en el cual el patrono cancele
a sus trabajadores el citado derecho laboral.
Diferencia Temporaria: Genera un gasto deducible y un pasivo por impuesto
diferido

h) La entidad tiene como política revaluar periódicamente sus activos propiedad,

planta y equipo. Para el periodo fiscal 2013 la suma reconocida por concepto de
reevaluación asciende a 60.000. Se conoce que, de acuerdo con lo establecido
por la legislación fiscal vigente en el país, la reevaluación de activos de propiedad,
planta y equipo no tiene ninguna incidencia sobre la determinación del impuesto
sobre las ganancias.
No genera ninguna diferencia
i) Durante el periodo contable 2013, Thalos, S.A. reconoció como parte de sus
ingresos no operativos la suma de 3.500 correspondiente a la actualización del
valor razonable de sus propiedades de inversión. Como es conocido, las
autoridades tributarias gravan los ingresos generados por las propiedades de
inversión en el momento en que estas son vendidas.
Diferencia Temporaria: Genera un ingreso gravable y un activo por impuesto
diferido

j) Thalos, S.A. tiene como política contable medir sus inventarios de forma
posterior al costo o valor neto realizable el que resulte menor. Durante el periodo
contable 2013 la entidad ha reconocido pérdidas por inventarios dañados y
obsoletos por la suma de 2.000, monto que está registrado como parte de la
cuenta de gastos de operación; sin embargo, a la fecha del cierre contable la
entidad no ha realizado ante las autoridades tributarias las gestiones necesarias
para el reconocimiento como gasto deducible de las pérdidas por inventarios
dañados y obsoletos. En este caso, se conoce que las leyes fiscales vigentes
aceptan como deducibles de impuestos las pérdidas por inventarios dañados y
obsoletos solo si el contribuyente ha realizado las gestiones administrativas
necesarias para su reconocimiento.
Diferencia Temporaria: Genera un gasto deducible y un activo por impuesto
diferido

k) La tasa de impuesto a las ganancias vigente para el periodo fiscal 2007 es del
30%
Diferencia Permanente: Afecta directamente al impuesto y es un gasto no
deducible