UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

CONTABILIDAD Y TRIBUTACION INTERNACIONAL

Docente: YRENE CECILIA URIBE HERNÁNDEZ

Integrantes:

CONCHA CUELLAR, FRANK ALBERTO.

JIMÉNEZ VALDIVIEZO, FLOR DE MARIA.

MARTÍNEZ VERGARAY, DIANA

SAMANEZ BERNA, MARILU EDITH

QUIROZ JARAMILLO JASMIN MARIBEL

 IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA TALIA S.A.C.

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo presenta la información de la empresa IMPORTADORA Y

DISTRIBUIDORA TALIA SAC centrando la investigación en el análisis y
tratamiento contable que la empresa utiliza para sus operaciones de
importación.

IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA TALIA SAC es una empresa que inicio

sus actividades en el año 1990, dedicada a la importación y distribución de
focos y faros para uso automotriz y minero a nivel nacional a través de
empresas intermediarias (mayoristas o minoristas), autoboutiques y tiendas de
repuestos.

Para analizar el tratamiento contable de sus operaciones tomaremos como

referencia la información de una Declaración Única de Aduanas (DUA), número
423040 y fecha 30/10/2021.

NOMBRE Y RUC DE LA EMPRESA: Importadora y Distribuidora TALIA S.A.C.

– 20101126138

PAGINA WEB: www.taliasac.com

CONSULTA RUC:
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA

Talia S.A.C. es una empresa que inició sus operaciones en Lima, el 4 de julio
de 1990. Se dedica a la importación de focos y faros para uso automotriz y
minero, los cuales son distribuidos a nivel nacional a empresas intermediarias
(mayoristas o minoristas), autoboutiques y tiendas de repuestos.
La empresa distribuye en el mercado peruano:
 Focos y/o bombillas halógenas marca Narva (Alemania).
 Faros marca Autopal (India); faros principales, auxiliares, universales y
neblineros y lámparas de trabajo.
 Productos Depo (Taiwán); faros delanteros, direccionales, laterales,
neblineros, posteriores, de parachoques, etc., para las diversas marcas
y modelos de vehículos pesados y livianos, como: Toyota, Nissan,
Mitsubishi, Suzuki, Chevrolet, Hino, Volkswagen, Renault, Isuzu,
Peugeot, Ford, Scania, Volvo, Mercedes Benz, entre otros.
 Multipartes (Colombia); faros auxiliares de señalización con bombillas
halógenas y de tecnología led.
 Productos Nino (Brasil); faros delanteros y neblineros para camiones
Volvo, Mercedes Benz, Scania y Volkswagen.
MISION Y VISION DE LA EMPRESA

 Misión: «Ofrecer productos de primera calidad para la iluminación

automotriz que cumpla con los estándares internacionales de calidad»

 Visión: «Posicionarnos en el mercado peruano como la primera

empresa comercializadora de productos para la iluminación automotriz»

Analizando la misión y visión de TALIA S.A. también se debería tener en

consideración lo siguiente:
Su misión cumplir con las normas, comportamientos medioambientales y del
entorno social, además de trabajar por el bienestar y crecimiento del talento
humano y la distinción del liderazgo.
Su visión mantener la posicion de liderazgo en el mercado peruano, ser una
empresa de referencia automotriz en calidad, tecnologia, infraestructura, capital
humano, capital humano, rentabilidad y solidez financiera, excediendo las
expectativas de clientes, empleados y proveedores.

NACIMIENTO DE SU OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria aduanera es el vínculo entre los sujetos de tributación

aduanero que son el sector acreedor tributario el gobierno central y el deudor
que son el contribuyente y responsables. En nuestro ejemplo el nacimiento
según el Artículo 140 de la Ley General de Aduanas se da de la siguiente
forma a partir de la fecha de numeración de la declaración aduanera de
mercadería la DUA 30/10/2021 en el momento que envió la declaración única
de aduanas electrónicamente a la aduana esta valida la documentación me
asigna un número y una fecha en ese momento a nacido la obligación
tributaria.

DETERMINACIÓN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Base imponible conformada por el FOB (factura comercial o la llamada invoice)

más el flete, la guía aérea y el seguro estos tres elementos se suma y tengo el
CIF que vendría ser mi base imponible para aplicar los derechos aduaneros.

El primer cálculo que se tiene que realizar es el del arancel arancel ya sea 0%,
2%, 4%, 6%, o 11% revisando que productos estamos importando ese valor
CIF aplicamos el porcentaje y nos da el AD VALOREM. En el caso de esta
empresa uno de sus productos de importación son lámparas que como se
muestra en la consulta a Sunat no tiene Ad Valorem.
En la empresa IMPORTADORA Y DISTRIBUIDORA TALIA SAC importa los
productos que no tienen una tasa arancelaria o que su tasa es de cero por
ciento es por ellos que en nuestra liquidación del deudor no tenemos este
concepto, Por otro lado el IGV que está compuesto por el Impuesto de
Promoción Municipal que es 2% y el Impuesto General a las ventas que es el
cálculo del CIF que figura en la DUA que sería US$ 23,390.37 a este importe
se calcula las tasas del IGV que son los importes que se muestran en esta
liquidación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La empresa analizada realiza un despacho aduanero que es el despacho

anticipado, Es decir la mercancía tiene un plazo de 30 días para que llegue,
contando del día siguiente de la numeración de la DUA es decir nuestra
mercadería tiene como plazo de llegada como máximo el 29/11/2021. Cuando
llega la nave el agente de carga nos comunica la llegada al puerto de callao,
esperamos que termine la descarga y al día siguiente Sunat se presenta
exigiendo el pago de la deuda tributaria allí nace la obligación tributaria
aduanera teniendo 15 días para su pago, se genera intereses a partir del

segundo día.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En el artículo 27° del TUO del código tributario los medios para extinguir la
obligación tributaria son: el pago, la compensación, la condonación, la
consolidación, el establecimiento de una deuda como la cobranza dudosa o de
recuperación onerosa y otros que puedan ser establecidos por leyes
especiales. Desde el momento de su nacimiento las obligaciones están
destinadas a ser cumplidas. Es asi como la empresa Importadora y
Distribuidora TALIA S.A.C. realiza mediante el pago la extinción de la
obligación tributaria permitido por nuestra legislación.
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

IMPORTACION TALIA SAC

Se importan lámparas, sockets, tapas de eje y tapas de perno por un valor FOB
de US$ 22,730.92. El país de origen es Colombia.

CALCULO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y TRIBUTOS

VALOR EN
DESCRIPCION TASA VALOR EN US$ T/C FECHA
S/
VALOR FOB 22,730.92 3.992 90,741.83 30/10/2021

FLETE 628.55 3.992 2,509.17 30/10/2021

SEGURO 30.90 3.992 123.35 30/10/2021

CIF ADUANERO 23,390.37 3.992 93,374.36 30/10/2021

AD VALOREM - - -

BASE IMPONIBLE 23,390.37 4.017 93,959.12 6/11/2021

IPM 2% 467.81 4.017 1,879.18 6/11/2021

IGV 16% 3,742.46 4.017 15,033.46 6/11/2021

TOTAL, DE LA
  27,600.64 4.017 110,871.76 6/11/2021
OPERACIÓN

GASTOS ADICIONALES A LA IMPORTACION

VALOR EN S/
Comisión agente de aduana 1,200.00
Estiba y desestiba 400.00
Handling 180.00
Transporte local 650.00
Almacenaje 1,500.00
Se procede a registrar las operaciones relacionadas con la importación
aplicando los tipos de cambio correspondientes a cada operación.

ASIENTO CONTABLE 1
          DEBE HABER
             
60   COMPRAS     90,741.83  
  601 Mercaderías        
  601.1 Mercaderías manufacturadas      
CUENTAS POR PAGAR
42   COMERCIALES     90,741.83
Facturas, boletas y otros comp.
  421 Por pagar    
  4212 Emitidas        
             
Por la adquisición de
  x/x mercaderías importadas    
             

ASIENTO CONTABLE 2
          DEBE HABER
             
60   COMPRAS     2,509.17  
Costos vinculados con las
  609 compras      
  609.111 Flete internacional        
CUENTAS POR PAGAR
42   COMERCIALES     2,509.17
Facturas, boletas y otros comp.
  421 Por pagar    
  4212 Emitidas        
             
Por el registro del flete internacional de las mercaderías
  x/x importadas  
             
 ASIENTO CONTABLE 3
          DEBE HABER
             
60   COMPRAS     123.35  
  609 Costos vinculados con las compras      
  609.12 Seguros        
TRIBUTOS, CONT. Y AP AL S. DE P. Y
40   DE SAL. POR PAGAR 22.20  
  401 Gobierno central        
  401.11 IGV - Cuenta propia        
CUENTAS POR PAGAR
42   COMERCIALES     145.56
Facturas, boletas y otros comp. Por
  421 pagar    
  421.2 Emitidas        
             
  x/x Por el registro del seguro de las mercaderías importadas  
             

ASIENTO CONTABLE 4
          DEBE HABER
             
EXISTENCIAS POR
28   RECIBIR   93,374.36  
  281 Mercaderías        
  281.11 Importación        
VARIACION DE
61   EXISTENCIAS     93,374.36
  611 Mercaderías        
Mercaderías
  611.11 manufacturadas      
             
Por el destino de los
  x/x costos      
             
 ASIENTO CONTABLE 5
          DEBE HABER
             
6
0   COMPRAS     2,430.00  
Costos vinculados con las
  609 compras      
  609.111 Transporte local   650.00    
  609.14 Comisión   1,200.00    
  609.191 Estiba   400.00    
  609.192 Handling   180.00    
6
3   GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,500.00  
  639 Otros servicios prestados por terceros    
  639.3 Almacenaje   1,500.00    
4 TRIBUTOS, CONT. Y AP AL S. DE P. Y DE SAL. POR
0   PAGAR 707.40  
  401 Gobierno central        
  40111 IGV - Cuenta propia        
4 CUENTAS POR PAGAR
2   COMERCIALES     3,137.40
  421 Facturas, boletas y otros comp. Por pagar    
  4212 Emitidas        
             
  x/x Por el registro de los demás gastos vinculados    
             

ASIENTO CONTABLE 6
          DEBE HABER
             
EXISTENCIAS POR
28   RECIBIR   2,430.00  
  281 Mercaderías        
  281.11 Importación        
VARIACION DE
61   EXISTENCIAS     2,430.00
  611 Mercaderías        
Mercaderías
  611.11 manufacturadas      
             
Por el destino de los
  x/x costos      
             
Luego, se procede a contabilizar el pago de los derechos arancelarios, así
como los tributos que estuvieren afectos la importación.

ASIENTO CONTABLE 7
          DEBE HABER
             
60   COMPRAS     -  
  609 Costos vinculados con las compras      
  609.13 Derechos aduaneros        
TRIBUTOS, CONT. Y AP AL S. DE P. Y DE
40   SAL. POR PAGAR 16,912.64  
  401 Gobierno central        
  401.11 IGV - Cuenta propia        
42   CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES     16,912.64
Facturas, boletas y otros comp. Por
  421 pagar    
  421.2 Emitidas        
             
Por el registro de los aranceles e IGV para nacionalizar las
  x/x mercaderías  
             

ASIENTO CONTABLE 8
          DEBE HABER
             
EXISTENCIAS POR
28   RECIBIR   -  
  281 Mercaderías        
  281.11 Importación        
VARIACION DE
61   EXISTENCIAS     -
  611 Mercaderías        
Mercaderías
  611.11 manufacturadas      
             
Por el destino de los
  x/x costos      
             
 ASIENTO CONTABLE 9
          DEBE HABER
             
20   MERCADERIAS     95,804.36  
  201 Mercaderías manufacturadas      
  201.11 Costo        
28   EXISTENCIAS POR RECIBIR     95,804.36
  281 Mercaderías        
  281.11 Importación        
             
Por las mercaderías recibidas
  x/x en el almacén    
             

DETERMINACION DEL COSTO TOTAL DE LA MERCADERIA IMPORTADA

VALOR EN VALOR EN FORMA PARTE

CONCEPTO   US$ T/C S/ DEL COSTO


VALOR FOB 22,730.92 3.992 90,741.83

FLETE 628.55 3.992 2,509.17 

SEGURO 30.90 3.992 123.35 

Comisión agente
de aduana 1,200.00 

Estiba y desestiba 400.00 

Handling 180.00 

Transporte local 650.00 

Almacenaje 1,500.00 X

AD VALOREM - - - 
COSTO FINAL DE LA
MERCADERIA
95,804.36
IMPORTADA