CUENTAS POR COBRAR

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tratamiento contable, establece con base a

interés con base en un
valuación y los instrumentos
contrato
presentación de los EF financieros
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NIIF PYMES NIIF PLENAS

la seccion 11 NIC 39

los instrumentos
Instrumentos
financieros
básicos financieros
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Sección 11 - Reconocimiento
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un activo financiero o un pasivo financiero se

reconozcan sólo cuando la entidad se convierta en una
parte de las cláusulas contractuales del instrumento
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Sección 11 - medición
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1. se miden a su precio de transacción, salvo que el acuerdo constituya,

en efecto, una transacción de financiación. Si el acuerdo constituye una
transacción de financiación, la partida se medirá inicialmente al valor
presente de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para un instrumento de deuda similar
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2. Luego de la medición inicial se aplicara un modelo de costo

amortizado
Valor inicial reconocido + rendimientos en efectivo - pagos
recibidos – deterioro
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INDICES DE Dificultades Infracciones

DETERIORO financieras del contrato

otorga a éste el deudor

concesiones al entre en
deudor quiebra
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Criterio prudencial
• En las cuentas por cobrar existe contingencia con
respecto a la recuperabilidad total de los valores
adeudados, por ello es necesario establecer
estimaciones para el castigo de aquellas cuentas
cuyo cobro sea dudoso, en mediciones suficiente
para soportar las pérdidas por este concepto
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Reglas de presentación
•obliga a presentar fuera del activo
corriente todas aquellas cuentan cuyo
plazo de recuperación exceda de un
año
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Objetivos
COMPROBAR CUIDAR SU
ASEGURAR SU DETERMINAR
VERIFICAR SU LA PRESENTACIÓN
VALUACIÓN Y LIMITACIONES
EXISTENCIA AUTENTICIDAD ADECUADA EN
PROBABILIDAD DEL DERECHO
FÍSICA DEL DERECHO LOS ESTADOS
DE COBRO DE COBRO
DE COBRO FINANCIEROS
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Control interno
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Separación de FUNCIONES de las personas que

afectan los libros de contabilidad o de quienes
reciben cobros y realizan ventas
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Establecimiento de límites de crédito y designación

de funcionarios autorizados para otorgarlos, deben
ser ajenos al departamento de ventas
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Existencia de políticas para el otorgamiento

de bonificaciones y descuentos
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Requerimiento de autorizacion especial

para la cancelación de cuentas incobrables
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Conciliación periódica de los saldos

individuales contra el mayor
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Envíos regulares de estados de cuenta a los

clientes y existencia de un departamento para la
aclaración de diferencias
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Formulación de las relaciones en las cuentas por cobrar

clasificadas por antigüedad y estudios periódicos de la
recuperabilidad de los saldos vencidos
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Investigación periódica de saldos en rojo

es decir aparentes cobros en exceso
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Arqueos periódicos de facturas contra

recibos y documentos pendientes de cobró
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Confirmación de
PROCEDIMIENTOS Arqueo de
los saldos – NIA Cobros posteriores
documentación
505

Conciliación
Estudios de
Análisis de saldo contra otras
recuperabilidad
cuentas
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conocido como circularización
NIA 505 (trata del uso de
Confirmación procedimientos de
consiste en enviar una carta al
deudor donde se le pide que
de los saldos – confirmación externa que
conteste si está de acuerdo o no
debe hacer el auditor
NIA 505 para obtener evidencia) con el importe que aparece a su
cargo

positiva cuando el deudor

debe contestar a Negativa se le pide que conteste
rectificando por escrito su solamente si no esta de acuerdo
parecer con respecto al con el saldo
saldo a su cargo
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consiste en verificar los pagos o

abonos parciales a las cuentas por
cobrar efectuado por los clientes en
COBROS esos días inmediatos siguientes
POSTERIORES cuidando que el ingreso sea real y
entregado efectivamente por el
deudor para liquidar el saldo que se
revisa
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Qué es el recuento físico de

los documentos debe
ARQUEO DE cuidarse que estos estén a
DOCUMENTACIÓN nombre de la empresa a la
fecha del vencimiento, la
autencidad de las firmas
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consiste en el estudio de los

movimientos de las cuentas
ANÁLISIS DE SALDO para determinar la corrección
de las operaciones
registradas en ella
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en este procedimiento se
aprovechan los efectos de la
partida doble de las
CONCILIACIÓN operaciones y así se verifica por
CONTRA OTRAS ejemplo que todos los cargos a
clientes en un período
CUENTAS determinado correspondan a las
ventas registradas en dicho
período
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En las cuentas por cobrar se

presentan dudas con
ESTUDIOS DE respecto a su recuperabilidad
RECUPERABILIDAD debe ser castigada por el
valor que se considera
incobrable