Nelson Josué Becerra

David Enrrique Vitola

Alexander Vargas Martín

CONTROL DE LECTURA #2 – Naturaleza de los estados financieros

1. ¿Qué es la contabilidad?
Es una herramienta clave para entender la situación y condiciones en las que se encuentra
una empresa, ya través de este documento es posible desarrollar las estrategias
necesarias para mejorar su desempeño económico. Por ejemplo, si estuviéramos
comprando madera para hacer una silla, tendríamos que contabilizar la compra para ver
cuánto teníamos, cuánto costaba, quién era el vendedor, en qué fecha la compramos, etc.
Los contadores son responsables de todo esto y más.
La contabilidad es un recurso que se puede utilizar para gestionar los gastos y los ingresos
de una empresa.
2. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?
El objetivo de los estados financieros se deriva principalmente de las necesidades del
usuario general, que depende en gran medida de la naturaleza de las actividades de la
entidad y de la relación de ese usuario con la entidad.
3. Los estados financieros constituyen una combinación de hechos registrados,
convenciones contables y juicios personales. Explique cada uno de estos
aspectos.
Los hechos registrados son datos extraídos de registros contables, como cantidades en
efectivo o valores de pasivos. Las convenciones contables están relacionadas con ciertos
procedimientos y supuestos, como la valoración de los activos, la capitalización de
determinados gastos, etc. El juicio personal se refiere a las decisiones que los contadores
pueden tomar en términos de usar este o aquel método de depreciación o valoración de
inventario, amortizar activos intangibles a corto o largo plazo, etc. Los hechos registrados
son datos obtenidos de los registros contables, como la cantidad de dinero en efectivo o el
valor de una deuda.
4. ¿Qué es el balance general?
Los balances son estáticos. Representa los activos y pasivos de una empresa y sus activos.
Presenta la posición o condición financiera de una empresa en un momento determinado,
tal como se refleja en los registros contables. Al preparar un balance, un empresario
puede obtener información valiosa sobre su negocio, como el estado de su deuda, lo que
tiene que cobrar o si hay fondos disponibles en el presente o en un futuro cercano. Un
balance se compone de activos y pasivos. Los activos muestran el elemento de capital de
una empresa, mientras que los pasivos detallan su fuente de financiación. La legislación
exige que el documento sea una imagen fiel de la salud financiera de la empresa.
5. ¿Cuál es la estructura del balance general y qué representa cada una de sus
divisiones?
El balance general es un estado financiero que consiste en un documento que detalla los
activos, pasivos y patrimonio de una empresa en un momento determinado.
Los activos incluyen: dinero que está actualmente en el negocio (por ejemplo, en una caja
fuerte) o dinero que usted ha depositado en un banco (por ejemplo, en su cuenta
corriente) elementos físicos que debe realizar el negocio y tienen una duración perpetua
(como edificios, terrenos, maquinaria, vehículos, muebles) o por un
período temporal (como materias primas, bienes). Mientras que los derechos de
propiedad incluyen: aportes de socios generales o accionistas.
6. ¿Qué es el estado de pérdidas y ganancias?
La cuenta de pérdidas y ganancias muestra los ingresos y gastos, así como la ganancia o
pérdida resultantes del funcionamiento del negocio durante un determinado
período de tiempo, normalmente un año. Es un estado dinámico que refleja una actividad,
es un estado acumulativo, es decir, resume las actividades de la empresa desde el primer
hasta el último día del periodo estudiado. Cuenta de
Pérdidas y Ganancias, también conocida como Estado de Resultados, Estado de
Resultados Es un estado financiero que muestra la rentabilidad de una empresa durante
un período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtiene o
espera recibir.
7. Enumere y explique los principios contables básicos.
1) EL PRINCIPIO DE LA CONSISTENCIA. Conforme a este principio, se parte del supuesto,
de que una empresa tiene una personalidad jurídica distinta a los de los miembros que la
integran. La empresa es un ente jurídico. La Contabilidad versará sobre los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus propietarios.
2) PRINCIPIO DE CONTABILIDAD DEL NEGOCIO EN MARCHA. Se supone que un negocio
habrá de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura constitutiva de una
empresa que su vida o duración será de 100 años, prácticamente se está considerando de
vida ilimitada para cualquier socio de ella. Con base en este principio contable se justifica
la existencia de activos fijos, cuyo costo no se cargará a los gastos del período de
adquisición, a los distintos ejercicios en que preste este servicio.
3) PRINCIPIO PERIODO CONTABLE. Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa
tan sólo se podrán determinar al concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se
habrá de dividir la vida de la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca
de los resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.
4) EL PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO. Según la opinión de muchos contadores
prominentes, éste es el más importante. Conforme a este principio contable se pretende
que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los gastos incurridos para la
obtención de aquellos. Consideramos que es allí en donde radica la principal diferencia
entre Contabilidad Fiscal y la Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento para
determinar las utilidades correctas respetando el principio de enfrentamiento. Al fisco no
le preocupa tal enfrentamiento pues su objetivo es otro, el recaudar los mayores
impuestos posibles.
5) EL PRINCIPIO DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL. Se señala conforme a
este principio, que antes diversas alternativas, contables el contador deberá elegir aquella
que sea optimista. Implica el reconocimiento de pérdidas tan luego se conozcan, y por el
contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen. Una recomendación
útil para los contadores es que eviten el ultra conservatismo, que también es dañino, pues
la meta es determinar los verdaderos resultados de las operaciones y la verdadera
situación financiera, y no necesariamente los resultados y situación financiera más
conservadora.
6) EL PRINCIPIO DE COSTO. Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las
transacciones. Esta objetividad nacida del comprobante o documento contabilizador de
validez a muchas deducciones y también facilita la aplicación de las técnicas de auditoría,
que de lo contrario convertirán al auditor actual en un profesional muy distinto: en un
perito valuador. El costo histórico ha sido defendido a toda costa por el profesional
contable, haciendo caso omiso de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad
que tan importantes son dentro de la microeconomía o dentro de la contabilidad
administrativa.
7) EL PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE. Con base en el principio de revelación
suficiente se ha pensado en la necesidad de ajustar los estados financieros con motivo de
los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. El contador público está obligado a
proporcionar información fidedigna que permita al usuario de tal información tomar
decisiones acertadas. Ha sido una buena costumbre entre contadores el incluir notas
aclaratorias que puedan tener una empresa y demás información que pueda ser útil para
el lector de dichos estados financieros.

8) EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA. Es el principio más discutido en años

recientes. ¿Será válido el supuesto de que el adquisitivo de la moneda no cambia? Un
Contador Público que se oponga a una reevaluación de activos fijos (cuando en realidad
proceda) apoyándose en el principio de la unidad monetaria, no estará de acuerdo con
que se paguen los mismos honorarios por igual trabajo que realizó tres años. Siendo la
Contaduría Pública una profesión formada por problemas formándose Comités que han
estudiado el problema con todo esmero en la búsqueda de la mejor solución del mismo.
9) EL PRINCIPIO DE CONSISTENCIA. Este principio se refiere tanto a la consistencia en la
aplicación de criterios contables de valuación de partidas y demás criterios (capitalización
o no capitalización de desembolsos relacionados con activos fijos; tratamiento contable de
los planes de pensiones a persona, tratamiento de mejoras de arrendamientos, etc.)
Se deben preparar varios tipos de estados financieros, resaltando la información más
interesante para sus propósitos, ajustando el orden de los elementos y presentando los
hechos para satisfacer las necesidades de quienes utilizarán estos informes. Varía
dependiendo de la persona u organización interesada en ella.
8. Enumere y explique las limitaciones de los estados financieros.
1)Estos son informes intermedios
2) Representan el trabajo de diferentes partes de la empresa, con diferentes intereses,
además, incorporan criterios individuales en la evaluación y presentación de
ciertos elementos.
3) Los estados financieros se preparan para grupos muy diferentes. Esto
necesariamente significa algunas limitaciones y modificaciones en su presentación.
4) Los estados financieros no presentan una serie de factores que, si bien afectan la
situación financiera y los resultados de las operaciones, no pueden expresarse en
términos monetarios.
9. Enumere las diversas formas de presentación de los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS COMERCIALES
ESTADOS FINANCIEROS FISCALES
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
ESTADOS FINANCIEROS HISTÓRICOS
ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS

10. Defina estados financieros comerciales

Son los que la empresa prepara para efecto de sus transacciones comerciales y
de crédito. Estos harán énfasis en la liquidez de la compañía, en su capacidad de
pago a largo plazo y en los márgenes de rentabilidad, especialmente en cuanto a
rentabilidad operacional.
 11. Defina estados financieros fiscales.

Como finalidad es de tipo puramente impositivo, la ley permite efectuar algunos

ajustes específi cos con respecto a los estados fi nancieros comerciales, tales
como la presentación de la depreciación acelerada o el hecho de poder diferir la
utilidad en el caso de las empresas que realizan ventas por insta lamentos.

12 . Defina estados financieros auditados.

Son aquellos que han pasado por el proceso de revisión y verificación de la

información; Esta revisión es realizada por contadores
públicos independientes, quienes en última instancia expresan su opinión sobre la
razonabilidad de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo presentados en los estados financieros y los estados financieros de
un año en particular.
13. Defina estados financieros consolidados.
Resume la situación financiera y los resultados de operación de un grupo
de empresas formado por la matriz y sus subsidiarias. En este caso, se excluyen las
transacciones internas entre estas empresas. Cada empresa relacionada es una entidad
jurídica con sus propios derechos y obligaciones, pero este aspecto no se tiene en
cuenta al consolidar los estados financieros.
14. Defina los estados financieros históricos.
Son estados financieros que reflejan hechos consumados y registrados en los libros de
contabilidad de la empresa. En general, un analista debe trabajar con información
histórica, incluso si sus recomendaciones se van a aplicar en decisiones futuras.
Esto se debe a que las empresas no elaboran ni entregan presupuestos, o bien que estos
presupuestos no son totalmente confiables.
15. Defina estados financieros presupuestados.
Son lo que la empresa prepara para períodos futuros, con base en las expectativas del
mercado y las tendencias históricas en ventas, costos y gastos. Las declaraciones
probabilísticas son de gran utilidad para los analistas internos y externos y deben
compararse con las declaraciones históricas para evaluar la precisión y la viabilidad
del cumplimiento.
16. ¿Cómo y de acuerdo con cuáles criterios debe clasificarse el activo?
Los criterios para la clasificación del activo son:
- Activo corriente: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y
de fácil conversión en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancías, clientes, documentos
por cobrar, deudores diversos.
- Activo fijo o no corriente: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza,
adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios, mobiliario y
equipo, equipo de cómputo, equipo de reparto, depósitos en garantía, acciones y valores.
- Activo diferido: El activo diferido, a pesar de ser clasificado como un activo, no es otra
cosa que gastos ya pagados pero que no han sido utilizados. Su objetivo es no afectar la
información financiera de la empresa en períodos que no se ha utilizado ese gasto; no
obstante, éstos se explotarán a futuro. Ejemplos de un activo diferido puede ser la
inversión financiera, gastos de papelería, arrendamientos, seguros, etc.

17. ¿Cómo y de acuerdo con cuáles criterios debe clasificarse el pasivo?

- Pasivo corriente: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor a un

año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de
pago, impuestos pendientes de pago.
- Pasivo fijo o no corriente: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor
de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a
largo plazo.
- Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las
que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en
utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados
por anticipado.
18. ¿Qué debe mostrar como mínimo el estado de pérdidas y ganancias y en qué
orden?
Se componen por cuentas nominales, intermedias o resultantes, o, mejor dicho, cuentas
de ingresos, gastos y gastos. Los valores deben coincidir exactamente con los valores que
aparecen en el libro mayor y sus subsidiarias, o los valores que aparecen en la sección
de pérdidas y ganancias de la hoja de trabajo.
19. ¿Qué cuentas deben globalizarse como otros activos, otros pasivos, otros
ingresos y otros gastos?
Las cuentas que no encajen dentro de los parámetros anteriores y que por sí sola
represente un valor inferior al 5% ó 10% del Activo Total de la empresa (el porcentaje lo
considera el analista, de acuerdo al tamaño de la compañía).
Otros activos. En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni
como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
alquileres, seguros, papelería, etc.
Otros pasivos. Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los
pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos
sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.
20. Dé algunos ejemplos de cuentas no operacionales que surgen dentro de los
estados financieros originales, que, aunque no sean significativas por su cuantía,
el analista puede considerar importantes para su análisis
INGRESOS NO OPERACIONALES: Inversiones, Ganancia Venta Activos, Otras Ganancias.
EGRESOS NO OPERACIONALES: Pérdidas Varias, Otros egresos no operacionales.
21. ¿A qué se refiere el criterio de exactitud en los plazos, para cuentas tanto del
activo como del pasivo? (dé ejemplos).
En cuanto a la exactitud de los plazos, se hace referencia al cumplimiento de las diversas
obligaciones que tiene una empresa, así como las obligaciones que tiene frente a terceras
empresas, así como la duración del proyecto para el funcionamiento eficiente de la
organización comercial y objetos productivos.
22. ¿A qué se refiere el criterio conservador que debe aplicar el analista al
reclasificar los estados financieros?
Los analistas deben usar un juicio prudente al reclasificar los estados financieros. Por lo
tanto, en caso de duda sobre la ubicación más exacta de la cuenta, la empresa debe tomar
la decisión más estricta para obtener un mayor nivel de seguridad. Por ejemplo, un
determinado activo puede convertirse en efectivo en el corto plazo, el activo debe
considerarse en el largo plazo, por lo que está más relacionado con la liquidez de la
empresa. Asimismo, y con similares consecuencias, cuando no exista claridad sobre el
vencimiento de un pasivo, se debe suponer que es corriente.
23. ¿Qué es un estado de flujo de fondos?
Muestra la situación de los cambios en la posición financiera, mediante la identificación
del uso que se les dio a los recursos y las diferentes fuentes que lo financiaron para una
institución o a nivel agregado de un período a otro. También se le conoce como estado de
fuente y aplicación de fondos o como estado de los cambios en la posición financiera.
 24. ¿Qué es un estado de flujo de caja?
Establece las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en
el futuro. Se diferencia del flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros
de la empresa sin distinguir si son efectivo o no, mientras que el estado de flujo de caja se
limita únicamente a los ingresos y egresos de efectivo.
25. ¿Qué es un estado de cambios en el capital de trabajo?
Explica los cambios que ha experimentado el capital de trabajo neto de una empresa
entre dos fechas específicas, considerando fuentes o usos externos al mismo capital de
trabajo que produjo esos cambios. Su preparación y presentación es muy similar al flujo
de caja, pero limitada a las partidas que están directamente relacionadas con el capital de
trabajo.
26. ¿Qué es un estado de superávit ganado?
Establece la relación en el superávit ganado de un período a otro, discriminando entre las
utilidades que permanecen en la empresa y las que han sido distribuidas. Se forma por la
acumulación de Utilidades obtenidas en las operaciones normales en las extraordinarias,
las cuales no han sido repartidas ni incorporadas al Capital social y pueden repartirse en
forma de dividendos o capitalizarse.