Catalogo de Observaciones

CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
PODER EJECUTIVO, LEGISLATIVO Y JUDICIAL

ORGANISMOS AUTONÓMOS
MUNICIPIOS
VERSION 1.O
ÍNDICE
PRESENTACIÓN ................................................................................................................ 7
PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO ..................................................................... 11
Organización y Normatividad ........................................................................................... 11
1.- Movimientos contables no realizados. ........................................................................ 11
2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.......................................................... 12
3.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades. ................................. 13
4.- Inexistencia de manuales de organización y de procedimientos................................. 14
Situación Presupuestal ....................................................................................................... 15
5.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................... 15
6.- Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal............................................................. 16
7.- Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.................................................. 17
8.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no
ejercidos y/o pasivos no ejercidos. ................................................................................... 18
9.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior
al ejercicio revisado. ......................................................................................................... 19
10.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales...................................................... 20
Bancos – Efectivo ................................................................................................................ 21
11.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. ................................ 21
Cuentas por Cobrar ........................................................................................................... 22
12.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. ..................................... 22
13.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. ... 23
Bienes Muebles e Inmuebles .............................................................................................. 24
14.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles. ...................................... 24
15.- Bienes muebles no localizados.................................................................................. 25
16.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ................................. 26
Cuentas por Pagar .............................................................................................................. 27
17.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................... 27
Ingresos................................................................................................................................ 28
18.- Tarifas de ingresos sin autorizar................................................................................ 28
Egresos Recursos Humanos............................................................................................... 29
19.- Pago de honorarios sin contar con contrato formalizado por escrito. ....................... 29
20.- Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió
con lo contratado. ............................................................................................................. 30
21.- Personal que cuenta con doble plaza......................................................................... 31
Egresos Generales............................................................................................................... 32
22.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida........................... 32
23.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos....................................................... 33
24.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación................................ 34
25.- Asignación de teléfono celular o radio sin apego a la normatividad. ....................... 35
26.- Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. ............................................. 36
27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el evento y las personas que
participaron....................................................................................................................... 37
28.- Documentación comprobatoria de egresos sin rúbrica. (Fondo Fijo). ...................... 38
29.- Falta de controles en la partida de combustible. ....................................................... 39
Egresos Adquisiciones ........................................................................................................ 40
30.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley......................................................... 40
31.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las
especificaciones requeridas. ............................................................................................. 41
32.- Desapego a los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones. ........... 42
33.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones......................... 43
34.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. .................. 44
35.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ....................................... 45
36.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley.. 46
37.- Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien
sin su autorización. ........................................................................................................... 47
Egresos Obra Pública......................................................................................................... 48
38.- Deficiente Situación Presupuestal............................................................................. 48
39.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados.............................................. 49
40.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ................................................................. 50
41.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. ............................................ 51
42.- Volúmenes pagados en exceso.................................................................................. 52
43.- Deficiencias técnicas. ................................................................................................ 53
44.- Anticipos no amortizados.......................................................................................... 54
45.- Pago indebido............................................................................................................ 55
46.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ................................................. 56
47.- Deficiencias administrativas. .................................................................................... 57
48.- Incumplimiento de contrato. ..................................................................................... 58
49.- Incumplimiento de objetivos programáticos del Ramo 33. ...................................... 59
Recomendaciones Generales.............................................................................................. 60
50.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y
vehículos). ........................................................................................................................ 60
51.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias........................................................ 61
52.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.............................................................. 62
53.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones. ........................................ 63
SEGUNDA PARTE PODER LEGISLATIVO, JUDICIAL Y ORG. AUTÓNOMOS 65
Organización y Normatividad ........................................................................................... 65
1.- Movimientos contables no realizados. ........................................................................ 65
2.-Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza........................................................... 66
3.- Presentación de cuentas públicas. ............................................................................... 67
4.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno y/o comités. ........................................ 68
Situación Presupuestal ....................................................................................................... 69
5.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal. ............................ 69
6.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................... 70
7.- Pagos que no corresponden al ejercicio presupuestal. ................................................ 71
8.- Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.................................................. 72
9.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no
ejercidos o pasivos no ejercidos. ...................................................................................... 73
10.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior
al ejercicio revisado. ......................................................................................................... 74
11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales...................................................... 75
Bancos – Efectivo ................................................................................................................ 76
12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. ................................ 76
13.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro........................... 77
Cuentas por Cobrar ........................................................................................................... 78
14.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. ..................................... 78
15.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. ... 79
Bienes Muebles e Inmuebles .............................................................................................. 80
16.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles. ...................................... 80
17.- Bienes muebles no localizados.................................................................................. 81
18.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ................................. 82
Cuentas por Pagar .............................................................................................................. 83
19.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................... 83
Ingresos................................................................................................................................ 84
20.- Tarifas de ingresos sin autorizar................................................................................ 84
Egresos Recursos Humanos............................................................................................... 85
21.- Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió
con lo contratado. ............................................................................................................. 85
22.- Personal que cuenta con doble plaza......................................................................... 86
Egresos Generales............................................................................................................... 87
23.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida........................... 87
24.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos....................................................... 88
25.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación................................ 89
26.- Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. ............................................. 90
27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el evento y las personas que
participaron....................................................................................................................... 91
Egresos Adquisiciones ........................................................................................................ 92
28.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley......................................................... 92
especificaciones requeridas. ............................................................................................. 93
30.- Desapego a los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones. ........... 94
31.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones......................... 95
32.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. .................. 96
33.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ....................................... 97
34.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley.. 98
sin su autorización. ........................................................................................................... 99
Egresos Obra Pública....................................................................................................... 100
36.- Deficiente Situación Presupuestal........................................................................... 100
37.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados............................................ 101
38.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ............................................................... 102
39.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. .......................................... 103
40.- Volúmenes pagados en exceso................................................................................ 104
41.- Deficiencias técnicas. .............................................................................................. 105
42.- Anticipos no amortizados........................................................................................ 106
43.- Pago indebido.......................................................................................................... 107
44.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ............................................... 108
45.- Deficiencias administrativas. .................................................................................. 109
46.- Incumplimiento de contrato. ................................................................................... 110
Recomendaciones Generales............................................................................................ 111
vehículos). ...................................................................................................................... 111
48.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias...................................................... 112
49.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados............................................................ 113
50.- Falta de controles en la partida de combustible. ..................................................... 114
51.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones ....................................... 115
TERCERA PARTE MUNICIPIOS ................................................................................ 117
Organización y Normatividad ......................................................................................... 117
1.- Movimientos contables no realizados. ...................................................................... 117
2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza........................................................ 118
3.- Presentación de cuentas públicas. ............................................................................. 119
4.- Falta de formalidad en la creación de dependencias y entidades paramunicipales... 120
5.- Falta de autorización y publicación del Plan Municipal de Desarrollo y Plan de
Gobierno Municipal........................................................................................................ 121
6.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades. ............................... 122
Situación Presupuestal ..................................................................................................... 123
7.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal. .......................... 123
8.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................. 124
9.- Pagos que no corresponden al periodo...................................................................... 125
10.- Erogaciones con cargo a partidas no autorizadas.................................................... 126
11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.................................................... 127
Bancos – Efectivo .............................................................................................................. 128
12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. .............................. 128
13.- Falta de caución en el manejo de recursos. ............................................................. 129
14.- Transferencias bancarias del Ramo 33.................................................................... 130
15.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro......................... 131
Cuentas por Cobrar ......................................................................................................... 132
16.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. .................................. 132
17.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. . 133
Bienes Muebles e Inmuebles ............................................................................................ 134
18.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles .................................... 134
19.- Bienes muebles no localizados................................................................................ 135
20.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ............................... 136
Cuentas por Pagar ............................................................................................................ 137
21.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................. 137
22.- Reconocimiento de la deuda pública....................................................................... 138
Ingresos.............................................................................................................................. 139
23.- Tarifas de ingresos sin autorizar.............................................................................. 139
24.- Impuesto predial prescrito....................................................................................... 140
25.- Exención del pago del Impuesto Predial. ................................................................ 141
26.- Cancelaciones de pago de Impuesto Predial. .......................................................... 142
27.- Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad del Municipio sin apego a la
normatividad................................................................................................................... 143
28.- Cancelaciones y condonaciones. ............................................................................. 144
Egresos Recursos Humanos............................................................................................. 145
29.- Tabulador de sueldos............................................................................................... 145
30.- Pago de aguinaldos superiores a su parte proporcional. ......................................... 146
31.- Otorgamiento de préstamos personales................................................................... 147
32.- Otorgamiento de anticipo de sueldos. ..................................................................... 148
33.- Personal que cuenta con doble plaza....................................................................... 149
Egresos Generales............................................................................................................. 150
34.- Falta de criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal. ................ 150
35.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida......................... 151
36.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación.............................. 152
37.- Falta de documentación comprobatoria del gasto................................................... 153
38.- Operaciones comerciales con familiares de los funcionarios públicos. .................. 154
39.- Pago de comisiones bancarias (cheques sin fondos)............................................... 155
40.- Pago de multas, recargos y actualizaciones. ........................................................... 156
Egresos Adquisiciones ...................................................................................................... 157
41.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley....................................................... 157
especificaciones requeridas. ........................................................................................... 158
43.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones....................... 159
44.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. ................ 160
45.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ..................................... 161
sin su autorización. ......................................................................................................... 162
Egresos Obra Pública....................................................................................................... 163
47.- Deficiente Situación Presupuestal........................................................................... 163
48.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados............................................ 164
49.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ............................................................... 165
50.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. .......................................... 166
51.- Volúmenes pagados en exceso................................................................................ 167
52.- Deficiencias técnicas. .............................................................................................. 168
53.- Anticipos no amortizados........................................................................................ 169
54.- Pago indebido.......................................................................................................... 170
55.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ............................................... 171
56.- Modalidad de ejecución incorrecta. ........................................................................ 172
57.- Deficiencias administrativas. .................................................................................. 173
58.- Incumplimiento de contrato. ................................................................................... 174
59.- Incumplimiento de objetivos programáticos del Ramo 33. .................................... 175
Organismos Paramunicipales.......................................................................................... 176
60.- Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF. .......................................................... 176
Recomendaciones Generales............................................................................................ 177
vehículos). ...................................................................................................................... 177
62.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias...................................................... 178
63.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados............................................................ 179
64.- Falta de políticas para el otorgamiento de gastos a comprobar............................... 180
65.- Falta de manuales administrativos y contables. ...................................................... 181
66.- Falta de revaluación de predios............................................................................... 182
67.- Contingencias laborales........................................................................................... 183
68.- Falta de controles en la partida de combustible. ..................................................... 184
69.- Registro incorrecto de ingresos. .............................................................................. 185
70.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones. ...................................... 186
ANEXO 1........................................................................................................................... 187
PRESENTACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado de Guanajuato tiene

entre sus atribuciones; establecer los procedimientos para la práctica de
auditorías; vigilar y controlar la eficiencia de la aplicación del gasto público y la
utilización de los recursos patrimoniales del Estado, así como realizar
recomendaciones para fomentar la transparencia en el ejercicio de la función
pública.
Este documento contiene una guía de las observaciones que se presentan

comúnmente en cada una de las evaluaciones que se practican en los diversos
entes de la administración pública estatal, respecto de la aplicación de su marco
normativo, recursos financieros, recursos materiales, recursos humanos,
contabilidad, control interno, aspectos técnicos de obras, entre otras.
Se entiende por observaciones comunes en materia de fiscalización, aquellas que

después de haber considerado la normatividad correspondiente y aplicado los
procedimientos de auditoría; concluyen en hallazgos con características similares.
El presente catálogo tiene como objetivos:

1. Ofrecer un instrumento de consulta que constituya una herramienta ágil a
los auditores gubernamentales en el fundamento legal aplicable a
determinados hechos y/o hallazgos.
2. Establecer criterios uniformes en la redacción y presentación de
observaciones.
3. Servir de guía de referencia para minimizar este tipo de observaciones al
sujeto fiscalizado suministrando textos de referencia.
7
El Catálogo presenta por rubro auditado las observaciones con su fundamentación
legal, asimismo, señala la probable documentación que podría respaldar las
observaciones, la acción solventatoria y en su caso las recomendaciones
procedentes. Se presentan a través de tres secciones:
I.- Poder Ejecutivo (Dependencias y entidades).
II.- Poder Legislativo, Poder Judicial y Organismos Autónomos.
III.- Municipios.
Cada sección comprende observaciones clasificadas en los siguientes rubros:

1. Organización y normatividad
2. Situación presupuestal
3. Bancos y/o efectivo
4. Cuentas por cobrar
5. Bienes muebles e inmuebles
6. Cuentas por pagar
7. Ingresos
8. Egresos ( recursos humanos, generales, adquisiciones, obra pública)
9. Recomendaciones generales
Asimismo es necesario resaltar las siguientes consideraciones generales:
a) Este documento es una guía para el proceso de elaboración de pliegos e

informes por lo que en ningún momento este catálogo forma parte del
Marco Normativo de la institución.
b) El catálogo de observaciones comunes en materia de fiscalización es un

documento exclusivo para uso interno y podrá ser de conocimiento público.
c) Las recomendaciones generales tienen como objetivo fortalecer las

medidas de control interno para la aplicación de los recursos públicos,
siendo estas acciones de mejoras que emanan de la percepción del auditor
8
y se presentan sin considerar un marco normativo en particular que ordene
su establecimiento.
d) Cada uno de los rubros involucrados antes citados, se derivan de la

práctica fiscalizadora, por lo que no constituyen un límite para la
fiscalización, revisión y control, sino mero parámetro general para facilitar la
identificación de observaciones.
e) Es importante que los usuarios del documento se responsabilicen por la

actualización y adecuación de la normatividad correspondiente. Es decir, de
ser necesario se harán las modificaciones conforme vayan cambiando las
circunstancias.
f) Cada situación observada debe ser analizada de manera particular

considerando los elementos señalados en Manual para la Elaboración de
Pliegos e Informes. (Criterio, causa, consecuencia y efecto).
9
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
PRIMERA PARTE
PODER EJECUTIVO
10
PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO

OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 1
Título de la Observación: 1.- Movimientos contables no realizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Movimientos contables no realizados. Omisión de registros contables:
• No contabilización de activos
• No contabilización de ingresos y
egresos.
• No contabilización de pasivos.
• No contabilización de patrimonio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
Artículos 103 y 104 párrafo segundo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos
Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia
Relativa, Base de Registro.
Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio
Fiscal del 2005 para adquisiciones.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
Balanza de comprobación.
Auxiliares contables de las cuentas relacionadas.
Documentos que acrediten la operación y evidencie la omisión de los registros.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Presentar las pólizas de los registros omitidos, así como del auxiliar contable de las cuentas
relacionadas.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda efectuar y presentar los documentos que acrediten los registros omitidos.
11
OFS
Título de la Observación: 2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.
Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza. Se observaron X saldos contrarios a la
naturaleza de la cuenta, cuyos importes
suman $XXX, de los cuales no se ha llevado
a cabo la depuración y/o cancelación
correspondiente, debidamente justificada.
Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos para el Estado y los
Municipio de Guanajuato.
Auxiliar contable de las partidas relacionadas con la observación.

Presentar reporte o dictamen que contenga un análisis de los saldos anteriormente
mencionados con el soporte y justificación de la cancelación o depuración de los mismos,
según sea el caso previa autorización de funcionario facultado, presentando las pólizas
contables de los registros efectuados anexando los documentos comprobatorios, así como del
auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
Elaborar reporte o dictamen que contengan el análisis de los saldos mencionados con el
soporte que solventen la cancelación o depuración de los mismos.
RG.- Se recomienda atender la normatividad citada, mayor cuidado y supervisión en la

contabilización de las operaciones.
12
OFS
Título de la Observación: 3.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las

entidades.
Deficiencias en actas de Órganos de Gobierno Carencia de firmas en actas.
de las entidades. Los apéndices existentes no se hacen constar en todas
las actas, asimismo, dichos apéndices carecen de firma
o rúbricas de los miembros del órgano de gobierno.
No se encuentran foliadas las páginas de las actas de
sesiones.
Incumplimiento de requisitos de validez del acuerdo.
En su caso Decreto de creación del ente auditado.
En su caso Reglamento Interior del ente auditado.
Actas de Sesión del Órgano de Gobierno de que se trate donde se presente la irregularidad
observada.

Presentar las actas con las correcciones, firmas y/o rúbricas de todos los integrantes del
órgano de gobierno y foliar todas las páginas que integren cada acta.
RECOMENDACIÓN
Vigilar que las actas presenten firmas y rúbricas de todos los participantes de la reunión.
13
OFS
Título de la Observación: 4.- Inexistencia de manuales de organización y de

procedimientos.
Inexistencia de manual de organización y de Se carece de un manual de organización
procedimientos. que especifique las actividades por realizar
de cada uno de los puestos y perfiles del
ente auditado.
Se carece de un manual de procedimientos
y servicios que ofrece el área evaluada.
Artículo 22, Fracción III de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo para el Estado de Guanajuato.
Decreto de Creación del ente auditado.
Reglamento Interior del ente auditado.

Presentar el manual de organización y/o de procedimientos autorizado.
RECOMENDACIÓN
Formular y elaborar el manual de organización y/o de procedimientos autorizado.
Mantener constante supervisión sobre la actualización de la información que integra el manual.
14
OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 5
Título de la Observación: 5.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del Se observaron XXX partidas que en su
gasto. momento fueron ejercidas sin contar con
suficiencia presupuestal por un importe que
suma $XXXX.
Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato.
Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato.
Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación.
Estado de Situación Presupuestal.
Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos.
Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.

Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda vigilar el apego a la normatividad citada en el ejercicio de los recursos
financieros, realizando con oportunidad las adecuaciones presupuestales necesarias cubriendo los
requerimientos señalados en la normatividad a efecto de recurrir en la observación.
15
OFS
Título de la Observación: 6.- Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal.
DESCRIPCIÓN IREEGULARIDAD
Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal. Se observaron pagos con cargo al
presupuesto del ejercicio revisado por XXX
con documentación soporte de fecha
anterior o posterior.
Artículos 22, 68 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios
de Guanajuato.
Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control
Presupuestario.
Artículo 31 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el
Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria.
Auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
Estado de cuenta bancario para evidenciar el cobro de cheques.

En su caso presentar las pólizas de reclasificación de los gastos afectando los resultados del
ejercicio o bien de ser procedente el recibo oficial de ingresos de la Secretaría de Finanzas y
Administración.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y
apegarse a la legalidad descrita.
16
OFS
Título de la Observación: 7.- Erogaciones con cargo a partidas no

presupuestadas.
Erogaciones con cargo a partidas no Se observaron XXX partidas ejercidas que
presupuestadas. no fueron presupuestadas por un importe
que suma $XXXX.
Estado del gasto presupuestal programático.

RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro
ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
17
OFS
Título de la Observación: 8.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y

Administración los montos presupuéstales no ejercidos
y/o pasivos no ejercidos.
No enterar a la Secretaría de Finanzas y Se observó que existe un remanente de
Administración los montos presupuéstales no $XXXXX de montos presupuéstales no
ejercidos y/o pasivos no ejercidos. ejercidos que no han sido enterados a la
Secretaría de Finanzas y Administración.
Se observó que existen pasivos que no se
aplicaron y no fueron enterados a la
Artículo 68, último párrafo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Estado y los Municipios de Guanajuato.
Fiscal de 2005.
Auxiliares contables.
Oficios de requerimiento de devolución de recursos de la Secretaría de Finanzas y
Administración.
Presupuesto de egresos autorizado y sus modificaciones.

Recibo oficial de ingresos por parte de la Secretaría de Finanzas y Administración.
Presentar la documentación que refleje el ejercicio de los remanentes por la aplicación de los
recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse en los ejercicios subsecuentes a la normatividad vigente.
18
OFS
Título de la Observación: 9.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar

contratos con vigencia posterior al ejercicio revisado.
Contraer compromisos mayores a su presupuesto Se celebraron contratos de XXX en los
autorizado sin contar con la autorización y/o cuales conforme a las fechas de su vigencia
justificación para celebrar contratos con vigencia quedan comprometidos los recursos
posterior al ejercicio revisado. presupuéstales de ejercicios posteriores sin
justificación y autorización.
Artículos 36 segundo párrafo de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Ejercicio Fiscal del 2004.
Artículo 38 segundo párrafo Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio
Fiscal de 2005.
Artículo 76 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
Apartado I numeral 4 de los Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el
Artículo 5 de los Lineamiento Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y disciplina Presupuestal para el
Contratos objeto del compromiso de pago.

Presentar el acuerdo de autorización y en su caso el convenio modificatorio en el que se
incorpore la vigencia anual.
RECOMENDACIÓN
En lo sucesivo que en contratos multianuales se adicione una cláusula que establezca la
posibilidad de renovar el contrato al concluir la misma condicionándose esa renovación a la
disponibilidad y suficiencia presupuestal que se tengan para el siguiente ejercicio fiscal
19
OFS
Título de la Observación: 10.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
Afectación incorrecta en partidas Se realizaron afectaciones presupuestales
presupuéstales. que no corresponden al concepto de la
partida.
Artículos 28 y 35 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato
para el Ejercicio Fiscal del 2004.
Artículo 28 y 37 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para
el Ejercicio Fiscal de 2005.
Artículo 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los
Municipios de Guanajuato.
Artículos 1 y 2 del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Estatal.
Pólizas de registro con su respectiva documentación comprobatoria.
Definición de la partida.
Concepto del gasto registrado.

En caso de ser oportuno presentar pólizas de ajuste contabilizando adecuadamente los
conceptos. De lo contrario será considerado un hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo se recomienda mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las
operaciones.
20
OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 11
Título de la Observación: 11.- Cuentas bancarias no reportadas en la información

financiera.
Cuentas bancarias no reportadas en la Se determinaron cuentas bancarias
información financiera. utilizadas por el ente las cuales no se
encuentran reportadas y/o contabilizadas.
Artículos 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Artículo 46 de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (fondos ramo 33).
Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
Estados de Cuenta Bancarios y sus contratos de apertura.
Confirmaciones con las instituciones bancarias.
Convenios de colaboración y /o reglas de operación (programas específicos).

Presentar las pólizas y auxiliares contables, así como balanza de comprobación donde se
registren las cuentas bancarias observadas.
RECOMENDACIÓN
Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre de Gobierno del
Estado de Guanajuato.
21
OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 12
Título de la Observación: 12.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por

cobrar.
Saldos con antigüedad considerable en cuentas De la revisión y análisis a la cuenta xxx se
por cobrar. observan saldos por concepto de xxxxxxxx
por un importe de $ xxxxx, los cuales no
obstante su antigüedad, al xxxxxx de xxxxx
no habían sido recuperados y/o depurados.
Dependiendo del caso concreto consultar Decreto de Creación o Reglamento Interior del ente
fiscalizado u otras disposiciones relacionadas con el tema.
Documentos firmados que respalden los adeudos.
Resultados de compulsa con deudores.

Presentar los documentos emitidos por el ente fiscalizado derivados de los trámites o gestiones
realizadas para su recuperación o depuración según sea el caso.
Presentar las pólizas contables con su respectivo soporte documental de los registros que se
hubieran realizado derivados de la recuperación y/o depuración del saldo así como los
auxiliares contables respectivos.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda recuperar o depurar los saldos.
22
OFS
Título de la Observación: 13.- Incumplimiento a la normatividad en materia de

gastos a reserva de comprobar.
Incumplimiento a la normatividad en materia de Comprobación de gastos fuera del plazo establecido.
Presentación de comprobantes no relacionados con el
evento.
Gastos que debieron cubrirse con el procedimiento
normal de pago.
Reintegro de recursos considerables respecto a lo
asignado. (mayor a un XX%)
Comprobantes sin requisitos fiscales.
Otorgamiento a personas que no son empleados del
Poder Ejecutivo.
Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal
2004 de la Administración Pública Estatal en su apartado X.
Artículos 19 al 26 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad, y Disciplina
presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios
de Guanajuato.
Documento a través del cual se recibió el recurso otorgado (recibo, cheque).
Comprobantes presentados extemporáneamente (recibo oficial, notas, facturas, etc.).
Solicitud de gastos a reserva de comprobar.
Documento que acredite la comisión y la fecha del evento o su realización.

Presentar la documentación comprobatoria que soporte la erogación del gasto, caso contrario
el reintegro de los recursos como lo establecen los artículos 22, 24 y 25 de los Lineamientos
Generales en Materia de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio
Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo apegarse a la normatividad establecida para el ejercicio fiscal correspondiente.
23
OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 14
Título de la Observación: 14.- Deficiencias en el control de bienes muebles e

inmuebles.
Deficiente control del manejo de bienes muebles Noseacreditalapropiedaddetodos los bienesinmuebles (tenercuidadoconlosbienes de
dominiopúblico).
e inmuebles. No todos los bienes inmuebles se encuentran registrados en el Registro Público de la
Propiedad.
Noentodoslosbienesseespecificasumodelo,serie,valordeadquisición.
Se observó que elinventariode bienes muebles no seencuentra actualizado debido a que
nohansidodadosdebajadelInventariodebienesenmalascondicionesy/oinservibles.
Secarecedelasfacturasoriginalesdelosbienesmuebles.
Nosetienenaseguradoslosbienesmuebleseinmueblesensutotalidad.
Secarecederesguardosonoseencuentranactualizados.
Decreto de creación del ente fiscalizado.
Reglamento Interior de la dependencia o entidad fiscalizada (Dirección General de
Administración).
Inventarios realizado por Auditoría suscrito por quien la elabora y responsable de la misma.
Inventario de la Unidad Evaluada.
Facturas.
Informe del Registro Público de la Propiedad (compulsa).
Escrituras públicas de los que no se encuentran registrados.
Inventario de Control Patrimonial.
Resguardos Individuales.
Póliza de seguro y pago (en caso de que no todos estén asegurados).
Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados en su caso incluir fotografías.

Presentar:
Escrituras públicas o título de propiedad.
Registro ante el Registro Público de la Propiedad
Inventario con los datos actualizados.
Facturas de los bienes muebles.
Pólizas de seguros respectivas.
Resguardos individuales actualizados.
RECOMENDACIÓN
24
OFS
Título de la Observación: 15.- Bienes muebles no localizados.
Bienes muebles no localizados. De la revisión física practicada a los bienes
muebles del ente fiscalizado, no se
localizaron los siguientes bienes muebles:
xxxxxxxxx.
Reglamento interior del ente fiscalizado.
Factura donde conste la adquisición de los bienes.
En su caso acta administrativa y/o denuncia.
Inventarios y resguardos de los bienes.
Póliza de seguro en su caso.
En su caso reporte fotográfico.

Presentar elementos que acrediten la ubicación del bien (reporte fotográfico, contrato de
comodato, etc.).
Restitución del bien o recuperación del valor.
Denuncia ante el Ministerio Público por extravío.
RECOMENDACIÓN
RG.- Implementar o mejorar las medidas de control para resguardar de manera eficiente los bienes
propiedad del ente fiscalizado y realizar verificaciones físicas con cierta periodicidad y de manera
sorpresiva, por parte del área administrativa.
25
OFS
Título de la Observación: 16.- Falta de registro contable de los bienes muebles e

inmuebles.
Falta de registro contable de los bienes muebles No se encuentran contabilizados los activos
e inmuebles. fijos.
No se efectuaron los registros contables
derivados de altas y bajas de activos fijos.
Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Ejercicio Fiscal de 2005.
Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
Catálogo de cuentas y/o guía contabilizadora de las propias áreas auditadas.
Principios de Contabilidad Gubernamental denominados Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
Estados Financieros.
Evidencia de la operación de alta- baja.

Presentar las pólizas contables y auxiliares contables así como la balanza de comprobación
con los registros necesarios a efecto de que las adquisiciones o bajas al inventario se registren
en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
RG.- Efectuar el registro de las posteriores adquisiciones.
26
OFS
Rubro: Cuentas por Pagar Número Consecutivo: 17
Título de la Observación: 17.- Falta de documentación de los pasivos.
Falta de documentación de los pasivos. De la revisión efectuada al rubro de cuentas

por pagar al xxx, se observó la existencia de
saldos por la cantidad de $ xxxxx, que no se
presentó con la documentación que soporte
la obligación de pago a cargo del ente
fiscalizado.
Registro de pasivos que no representan
gastos devengados a efecto de no reintegrar
los montos presupuéstales no ejercidos.
Artículo 3 fracción XIII, 55 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Estado y Municipios de Guanajuato.
Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestaria para el Ejercicio Fiscal
2004 de la Administración Pública Estatal apartado I numerales 2 y 12.
Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestaria para el
Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal artículo 92.
Fiscal del 2004.
Artículo 28 y 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas. A la fecha de la observación
y a la fecha posterior.
Comprobación del gasto con fecha o concepto posterior.

Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación o
efectuar el reintegro del recurso a la Secretaría de Finanzas y Administración.
Presentar pólizas y auxiliares por las correcciones a los registros contables correspondientes.
RECOMENDACIÓN
Soportar documentalmente la creación de pasivos.
27
OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 18
Título de la Observación: 18.- Tarifas de ingresos sin autorizar.
Tarifas de ingresos sin autorizar. Se observó el cobro de conceptos sin estar
dentro de las tarifas de ingresos.
Se observó que se cuenta con un listado de
tarifas sin contar con la autorización
respectiva.
Cobros sin apegarse a la tarifa.
Reglamento Interior del ente fiscalizado.
Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
Artículo 2 primer párrafo de la Constitución política para el Estado de Guanajuato.
Tarifas aplicables.
Recibos y/o comprobantes de ingresos.
Pólizas contables de registro.
Estados de cuenta donde se reflejen los ingresos recibidos.

Presentar documento que acredite la autorización de conceptos de ingresos.
Asimismo fundamentar la facultad para efectuar cobros menores o sin apego a la tarifa, o sin
éstas.
RECOMENDACIÓN
RG.- Incluir todos los posibles conceptos de ingresos en su anteproyecto.
28
OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 19
Título de la Observación: 19.- Pago de honorarios sin contar con contrato

formalizado por escrito.
Pago de honorarios sin contar con contrato De la revisión a los gastos por concepto de
formalizado por escrito. servicios personales, se observó que existen
pagos por concepto de honorarios de los cuales
no fueron proporcionados los contratos
correspondientes o no se elaboraron.
Artículo 41 fracción I de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Artículo 32 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina
Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
Recibos de honorarios.
Recibos de pago de la dependencia.
Póliza cheque.
Auxiliar contable de la cuenta relacionada.

En su caso proporcionar los contratos de prestación de servicios para su análisis. De lo contrario es un
hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que previo al inicio de la prestación del servicio se formalice el contrato.
29
OFS
Título de la Observación: 20.- Falta de evidencia documental para acreditar que

el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
Se carece de evidencia documental que acredite De la revisión a los gastos por concepto de servicios
personales, se observó que existen pagos por concepto
que el prestador del servicio cumplió con lo
de honorarios de los cuales no se cuenta con evidencia
contratado. que acredite el cumplimiento de lo establecido en el
contrato cuando este especifique la entrega material de
resultados. (Partida 1201).
Artículo 41 fracción I de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato
para el Ejercicio Fiscal de 2005.
Lo establecido en los contratos celebrados.
Póliza cheque.
Estados de cuenta donde se evidencie el cobro de cheques.
Contrato de prestación de servicios.

Presentar la evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en los contratos
celebrados por concepto de prestación de servicios personales.
RECOMENDACIÓN
Apegarse a lo señalado en la normatividad aplicable, así como a lo establecido en los contratos
30
OFS
Título de la Observación: 21.- Personal que cuenta con doble plaza.
Personal que cuenta con doble plaza. De la revisión a los gastos por concepto de
servicios personales, se observaron pagos a
personal que cuenta con otro cargo público
por el cual también recibe sueldo sin contar
o proporcionar con permiso especial por
parte del Congreso del Estado. (Salvo en
caso de docencia).
Artículos 86 y 87 fracción III de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para
el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Nombramientos.
Nóminas de las dependencias o entidades donde labora.
En su caso evidencia del control de asistencias.
Pólizas de registro o auxiliares contables de las cuentas relacionadas.
Oficio de respuesta por compulsa realizada al Congreso del Estado.

Presentar el permiso especial o dictamen emitido por el Congreso del Estado en el que
autoriza al personal que puede contar con dos cargos públicos y la percepción de sueldo por el
segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
Solicitar el permiso correspondiente al Congreso de Estado previo a un nuevo nombramiento.
31
OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 22
Título de la Observación: 22.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la

normatividad establecida.
Pago de viáticos y peajes sin presentar la Pago de viáticos sin oficio de comisión.
documentación que justifique la comisión Pago de viáticos por importe mayor al
correspondiente o sin apego a la normatividad establecido en tarifa.
establecida. Pago de peajes de lugares distintos a los
necesarios para el traslado al destino de la
comisión.
En general pago de viáticos incumpliendo la
normatividad (pago en días inhábiles o
festivos, en el lugar de adscripción, entre
otros)
Artículos 61 y 67 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y
Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
Artículos 1 al 3, 7, 9, 11 y 16 de los Lineamientos y Tarifas para el Otorgamiento de Viáticos y
pasajes para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
Comprobantes del pago de viáticos (póliza, ministración, etc.).
Comprobantes de peajes pagados o reembolsados al servidor público.
Auxiliar contable de la partida.
Póliza contable con su respectiva documentación.
Oficio de comisión cuando no radique la observación en su omisión.

Reintegro por parte del funcionario público responsable de la comisión del importe pagado
injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Atender a la normatividad antes señalada y evitar el pago de viáticos sin el oficio de comisión
correspondiente.
32
OFS
Título de la Observación: 23.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos.
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Erogaciones por bienes y servicios no Pago de mercancías que no fueron recibidas.
proporcionados. Realizar pagos por servicios que se contrataron
por un determinado tiempo cuando se demuestre
que no se cumplió parcial o totalmente el mismo.
No existe evidencia de los bienes y servicios
recibidos.
Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de
Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del
20 de septiembre de 2005).
Comprobantes de la erogación del recurso (facturas, pólizas cheque, estados de cuenta).
Contratos de servicios especificando el producto y el tiempo contratado.

Requerir a los prestadores de servicios o a los proveedores, que sean proporcionados los
bienes o servicios, de acuerdo a lo pactado; en caso contrario, hacer válidas las garantías para
recuperar el importe erogado.
Aplicación de sanciones en su caso o;
Reintegro del importe correspondiente.
RECOMENDACIÓN
33
OFS
Título de la Observación: 24.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin

justificación.
Llamadas (duración y/o cantidad) de larga Llamadas personales de larga distancia o internacionales sin
autorización.
distancia e internacionales sin justificación. Recibir llamadas de larga distancia por cobrar sin autorización.
Llamadas de larga distancia nacional e internacional realizadas
fuera del horario de labores, cuando no se puedan justificar.
Llamadas que no están justificadas y la persona que las realizó
no haya reembolsado el importe.
Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
2005.
Guanajuato.
Artículos 42, 43 y 44 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina
Recibo telefónico pagado.
Control interno en el que conste quién realizó las llamadas y cual es el motivo de las mismas
(reporte del conmutador, relación de extensiones y responsables y claves relacionadas con el
reporte a fin de identificar el usuario).
Documento en el que conste quién es responsable de elaborar el control.
Auxiliar contable de la partida afectada.
Elaborar un documento en el que se justifiquen las erogaciones por concepto de llamadas de larga distancia,
especificando fecha, motivo de la llamada, tiempo de la misma y el usuario del servicio.
Efectuar el reintegro correspondiente.
RECOMENDACIÓN
Implementar una bitácora que permita llevar un control de las llamadas, para detectar al
usuario, fecha, duración, y motivo que la origina.
RG.- Establecer mecanismos de control interno que limiten el uso de los servicios telefónicos
únicamente para actividades de ámbito laboral y no personal.
34
OFS
Título de la Observación: 25.- Asignación de teléfono celular o radio sin apego a

la normatividad.
Asignación de teléfono celular o radio sin apego Uso de servicios de telefonía celular
a la normatividad. (iusacell, telcel, radio nextel, otros) sin la
autorización correspondiente.
Resguardos del teléfono celular y radio asignados.
Facturas o recibos en donde se refleje el consumo de ambos servicios.
Nombramiento del funcionario usuario de los servicios.

Presentar la autorización correspondiente o en su caso;
La baja al usuario de dichos equipos de conformidad a la normatividad vigente en materia de
servicios de radiocomunicación y telefonía celular.
RECOMENDACIÓN
Tratándose de baja del servicio, evaluar la conveniencia de la reasignación del mismo
conforme a la normatividad a fin de no incurrir en penalizaciones con el proveedor del servicio.
35
OFS
Título de la Observación: 26.- Documentación comprobatoria sin requisitos

fiscales.
Documentación comprobatoria sin requisitos Documentación soporte de las erogaciones
fiscales. (En los casos que de conformidad en la cual carece de uno ó varios de los
LISR el enajenante o prestador de servicio este requisitos establecidos en la ley.
obligado a expedirlo).
Artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 37 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 102 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Documentos sin requisitos fiscales.
Documentos de donde se desprendan las erogaciones realizadas por causa de la irregularidad,
(pólizas cheque, recibos de efectivo, etc.).

Hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- Emitir circulares para difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la
documentación soporte de los egresos y procurar la adquisición de bienes o servicios con
proveedores que estén debidamente registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes
fiscales que cumplen con los requisitos de ley.
RG.- Verificar que previo al pago la comprobación reúna los requisitos fiscales.
36
OFS
Título de la Observación: 27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el

evento y las personas que participaron.
Autorizar erogaciones para alimentación de Gastos sin indicar el evento y las personas
personal, sin indicar el evento y las personas que participaron.
que participaron. (Partida 2201, 3702, 3706,
3801, 3803, entre otras)
Ejercicio Fiscal 2005.
Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y
La documentación donde se comprueben los recursos erogados, desde solicitud de pago,
notas, recibos, facturas así como el que acredite la recepción del pago por parte del
beneficiario.
Auxiliares de contables de la partida afectada.

Se deberá presentar la documentación que indique las personas y el evento.
RECOMENDACIÓN
documentación soporte de los egresos.
RG.- Verificar que previo al pago la comprobación se indique el evento y las personas que
participaron.
37
OFS
Título de la Observación: 28.- Documentación comprobatoria de egresos sin

rúbrica. (Fondo Fijo).
Documentación comprobatoria de egresos sin Reposición de fondo fijo o revolvente con
rúbrica. documentación comprobatoria que no
contiene la rubrica del responsable del
manejo del fondo y de la persona que
realizó la erogación.
Artículo 18, inciso f) de los Lineamientos de austeridad, racionalidad y disciplina financiera
2005.
Copia de la comprobación del fondo fijo o revolvente (pólizas, facturas).

Presentar la documentación comprobatoria que contenga las rúbricas del responsable del
manejo del fondo fijo y de la persona que realizó la erogación.
En caso de que la persona responsable del gasto no lo reconozca, reintegro del mismo.
RECOMENDACIÓN
38
OFS
Título de la Observación: 29.- Falta de controles en la partida de combustible.
Falta de controles en la partida de combustible. El ente evaluado no lleva un registro en
bitácora del consumo de combustible de
cada uno de los vehículos de su flotilla.
Suministro de combustible mayor a la
capacidad del tanque del vehículo.
Suministro de gasolina a otro vehículo
diferente al cual se asignó la dotación.
Artículo 48 de los Lineamientos Generales de Racionalidad, Austeridad y Disciplina
Bitácoras con las deficiencias en su llenado.
Comprobantes del suministro de combustible.
Reporte de la empresa prestadora del servicio (base de datos de consumos).
Especificación técnica de la capacidad del tanque.

Crear y establecer bitácoras por cada uno de los vehículos asignados.
Conciliación de reportes de la empresa prestadora del servicio con comprobante del consumo
(ticket).
RECOMENDACIÓN
39
OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 30
Título de la Observación: 30.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley.
Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley. Contratos que no enuncian:
a) Partida presupuestal.
b) Procedimiento de Adjudicación.
c) Fecha, lugar y condiciones de entrega.
d) Descripción de bienes y servicios, etc.
Artículo 91 de la Ley Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de
Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre
de 2005).
Contratos celebrados en los que se presente la irregularidad.

Presentar adendum en caso de ser procedente. De lo contrario considerar considerarlo como
RECOMENDACIÓN
RG.- Previo a la suscripción de los contratos se deberá de validar que tales documentos contengan
los requisitos señalados en la ley antes citada.
40
OFS
Título de la Observación: 31.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de

bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
Incumplimiento de proveedores en la entrega de Los bienes entregados por el proveedor no cumplen
con las especificaciones técnicas.
bienes de acuerdo a las especificaciones
El proveedor entregó una cantidad diferente a la
requeridas. solicitada.
Cuando entrega en fecha distinta a la pactada.
Considerar si esta no es una condicionante para la
asignación.
Proporcionar información falsa o documentación
alterada.
Convocatoria de la Licitación y bases en su caso.
Cotización del proveedor.
Contrato de compraventa.
Fianzas.
Póliza de egresos.
Factura.
Evidencia de entrega o faltante de mercancías.

Presentar la documentación que acredite la sustitución de los bienes tal y como fueron
pactados en el pedido (según la cantidad, el modelo y nuevo plazo) y/o en su caso;
Aplicar las sanciones pactadas en el contrato o hacer validas las garantías depositadas por el
proveedor.
RECOMENDACIÓN
RG.- Verificar los bienes al momento de entrega del proveedor para corroborar que cumplan con
las especificaciones pactadas y no recibir los bienes si estos no cubren las especificaciones.
41
OFS
Título de la Observación: 32.- Desapego a los montos máximos establecidos en

materia de adquisiciones.
Desapego de los montos máximos establecidos Se determinó que se realizaron
en materia de adquisiciones. adquisiciones sin apegarse a la modalidad
establecida para el monto por el que fueron
ejercidas.
Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
Artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
Actas del Comité o Subcomité de donde se determine la modalidad de la adquisición.
Bases del concurso.
Cotizaciones del proveedor al que se le adjudicó el contrato.
Acta de adjudicación del contrato.
Contrato.
Factura.
Póliza de registro contable.

Documento (dictamen) donde se justifique y apruebe la compra que da motivo a la
observación.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse a la normatividad antes mencionada.
42
OFS
Título de la Observación: 33.- Compras a proveedores que no ofrecieron las

mejores condiciones.
Compra a proveedores que no ofrecieron las Favorecer a un proveedor que no cumple
mejores condiciones. con las especificaciones establecidas en la
convocatoria.
Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
ejercicio fiscal de 2005.
Bases del concurso.
Propuestas de los proveedores.
Tablas comparativas de aspectos técnicos y precios.
Acta de fallo del Comité o Subcomité de adquisiciones.
Contrato.
Póliza del registro contable.
Estado de cuenta donde se acredite el pago en caso de cheques
Factura.
Convocatoria.
Dictamen

Presentar la documentación que aclare y justifique la adjudicación al proveedor que no cumple
con las condiciones requeridas.
RECOMENDACIÓN
Atender a la normatividad descrita.
43
OFS
Título de la Observación: 34.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o

aplicarlas incorrectamente.
Dejar de aplicar sanciones a proveedores o Dejar de aplicar sanciones a proveedores.
aplicarlas incorrectamente. Aplicar incorrectamente sanciones a
proveedores.
Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación
de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de
septiembre de 2005).
Artículos 79 y 81 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación
de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
El contrato, convenio modificatorio o adendum que contenga la cláusula incumplida por el
proveedor.
Factura.
Papel de trabajo donde se determina el daño o perjuicio.

Aplicar las sanciones conducentes al proveedor.
RECOMENDACIÓN
Apegarse a la normatividad señalada.
44
OFS
Título de la Observación: 35.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o

servicios.
Falta de fianzas de los proveedores de bienes o No se exhibieron las fianzas para garantizar
servicios. el anticipo.
No se exhibieron las fianzas para garantizar
el cumplimiento del contrato.
Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
Bases del concurso y/o propuestas de los proveedores cuando tengan relación con la
irregularidad.
Contrato firmado de autorizado donde se estableció el porcentaje de la fianza.
Facturas de compra.
Pólizas de egresos por los pagos de compras.

De ser aplicable recabar las fianzas respectivas.
Aclarar y justificar la razón por la cual no fueron solicitadas al proveedor. En caso de contar
con estas.
De ser conducente, imponer al proveedor las sanciones a las que haya lugar.
RECOMENDACIÓN
Solicitar a la firma del contrato respectivo la entrega las fianzas de anticipo y cumplimiento por
parte del proveedor de conformidad a lo pactado entre las partes.
Apegarse a la normatividad descrita.
45
OFS
Título de la Observación: 36.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango

diferente al establecido por la Ley.
Fraccionar compras para ubicarse en un rango Compras por un mismo concepto de manera
diferente al establecido por la Ley. periódica.
de 2005).
Programa Anual de Adquisiciones.
Actas que contengan la autorización del Comité o Subcomité para la realizar compras por un mismo
concepto en un corto lapso de tiempo.
Cotizaciones.
Facturas.
Pólizas de egresos.
Presentar documentación que justifique las compras periódicas.
RECOMENDACIÓN
46
OFS
Título de la Observación: 37.- Realizar compras sin contar con Comités y/o
Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su
autorización.
Realizar compras sin contar con Comités y/o Compras de bienes muebles no autorizadas
Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su por el Comité o Subcomité de
autorización Adquisiciones.
No está conformado el Comité o subcomité
de adquisiciones.
Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de
Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato.
Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
Solicitudes de compra.
Cotizaciones.
Contrato.
Facturas.
Lista de precios de otros proveedores.

Presentar documentación que acredite la integración del comité.
Justificación fundada y motivada de la realización de las compras sin autorización del comité o
subcomité.
RECOMENDACIÓN
Creación del Comité o Subcomité según se requiera.
RG.- En lo sucesivo las compras que procedan deberán de someterse a autorización del Comité o
Subcomité.
47
OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 38
Título de la Observación: 38.- Deficiente Situación Presupuestal.
Deficiente Situación Presupuestal.- Deficiencias en el Partidas que no señalan el destino o aplicación.
Proceso de consolidación de las acciones encaminadas a Ejercido en exceso en obras y acciones presupuestadas.
cuantificar monetariamente los recursos necesarios para Obras y acciones ejercidas y no incluidas en el programa
cumplir con los programas establecidos en un determinado de inversión.
periodo; comprende las tareas de formulación, discusión, No fue presupuestada la totalidad de ministraciones.
aprobación, ejecución, control y evaluación del presupuesto. Fue presupuestada una cantidad mayor a la que recibiría
por las ministraciones.
Obra ejecutada con recursos distintos a los programados.
Falta de formalidad en la aprobación de la propuesta.
Modificaciones o traspasos no autorizados (Por obra).
Ley de Coordinación Fiscal. (tratándose de recursos del ramo 33)
Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
correspondiente.
Art. 7, 22, 38, 56, 57 y 69 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Art. 5 y 21 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Propuesta de Inversión.
Actas y/o publicaciones del Presupuesto de Ingresos y Egresos
Modificaciones Presupuestales autorizadas
Acta de auditoria donde consten los hechos observados.

Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación
improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que el sujeto fiscalizado en ejercicios posteriores formule el presupuesto de
ingresos y egresos considerando las perspectivas reales de ingreso y gasto. Además, que el
programa de obra pública sea acorde a la planeación del desarrollo estatal y municipal.
48
OFS
Título de la Observación: 39.- Conceptos de obra y servicios pagados no

ejecutados.
Conceptos de obra pagados no ejecutados.- Son aquellos Conceptos de obra pagados no ejecutados.
considerados en las estimaciones pagadas en las obras por Servicios pagados no ejecutados.
contrato o en los documentos comprobatorios del gasto en Obra Preestimada.
las obras por administración que, en la inspección física de
las obras, se observó que no fueron ejecutados.
Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y
los Municipios de Guanajuato.
Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la
misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
Presupuesto (catalogo de conceptos contratados).
Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables
Bitácora de obra.
Levantamiento físico (croquis y/o planos)
Cedula de cálculos realizados.
Finiquito
Reporte fotográfico.
Acta entrega recepción.

Acta de revisión donde se haga constar la ejecución de los conceptos de obra y la comprobación documental de que
estos están ejecutados adjuntando fotografías, levantamiento y números generadores.
Comprobante del monto reintegrado por los conceptos no ejecutados.
RECOMENDACIÓN
Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien
resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la

ejecución de las obras, evitando que se paguen conceptos de obra no ejecutados.
49
OFS
Título de la Observación: 40.- Adquisiciones pagadas no suministradas.
Adquisiciones pagadas no suministradas.- Son Adquisiciones pagadas no suministradas.
aquellas cuyo pago está debidamente documentado y
que en la inspección física se observó que no fueron
suministradas por el proveedor o el contratista.
Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el
Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios relacionados con Bienes
Muebles e Inmuebles Propiedad del Estado
Presupuesto (catalogo de conceptos contratados)
Contrato
Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables.
Bitácora de obra.
Levantamiento físico.
Reporte fotográfico. (en su caso)
Finiquito.

Acta donde se haga constar el suministro de las adquisiciones adjuntando fotografías o comprobante de
resguardo.
Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas no suministradas.
RECOMENDACIÓN
Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar el reintegro por el importe de los materiales
no suministrados.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control (entradas y salidas de almacén, bitácora de obra
y programas de suministro) y supervisión en la adquisición de material, cerciorándose de que el material adquirido sea
suministrado.
50
OFS
Título de la Observación: 41.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no

instaladas.
Adquisiciones pagadas, suministradas y no Adquisiciones pagadas, suministradas, no
instaladas.- Son aquellos bienes suministrados en instaladas
cuyo pago se incluye la instalación y que en la
inspección física se observó que no fueron instalados.
misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Contrato (presupuesto y especificaciones de suministro y colocación).
Contrato
Facturas, estimaciones, generadores y póliza contable.
Bitácora de obra.
Levantamiento físico (croquis y/o planos).
Finiquito.

Acta donde se haga constar la instalación de las adquisiciones adjuntando fotografías.
Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas, suministradas
y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar la instalación o el
reintegro por el importe de la instalación.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión, a efecto de
que las adquisiciones suministradas sean instaladas.
51
OFS
Título de la Observación: 42.- Volúmenes pagados en exceso.
Volúmenes pagados en exceso.- Son los conceptos Adquisiciones innecesarias.
de obra innecesarios en cuanto a obra, o la cantidad Trabajos pagados innecesarios en cuanto a obra.
de bienes y/o servicios cuyo volumen sobra con
respecto al empleado físicamente en la ejecución de
la obra (o la acción) y el cual no es necesario para su
terminación y/o adecuada operación.
Art. 79, 80, 81 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la
Presupuesto (catálogo de conceptos contratados).
Factura, estimaciones, generadores y pólizas contables.
Bitácora de obra.
Revisión física (croquis y/o planos).
Finiquito.
Presentar el soporte documental que justifique los volúmenes observados.
Comprobante del monto reintegrado a la Tesorería por concepto de los volúmenes pagados en
exceso.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la

ejecución de las obras, evitando que se realicen pagos en exceso.
52
OFS
Título de la Observación: 43.- Deficiencias técnicas.
Deficiencias técnicas.- Deficiencias o defectos Deficiencias técnicas constructivas.
observados en las obras o en los bienes adquiridos Deficiencias técnicas en el equipo suministrado.
para la construcción o elaboración.
Nota: La observación puede modificarse como
resultado de la documentación aportada
posteriormente, de acuerdo a la valoración de la
misma.
Art. 95, 99 y 111 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Municipios de Guanajuato
Art. 45, 79, 80 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma
para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Bitácora de obra.
Reportes de laboratorio.
Finiquito

Acta donde se haga constar la reparación de las deficiencias, por lo cual deberá adjuntar el
soporte documental.
Presente la documental que justifique o aclare la observación.
Comprobante del monto reintegrado por concepto del importe observado.
La afectación de la garantía correspondiente.
RECOMENDACIÓN
Se solicita solventar la observación; realizando las reparaciones de las deficiencias técnicas o
se realice el reintegro del costo de la reparación, por quien resulte responsable. En su caso,
llevar acabo la afectación de la garantía correspondiente.

ejecución de las obras conforme a proyecto normas y especificaciones de construcción, evitando
que se paguen conceptos de obra o equipo con deficiencias técnicas.
53
OFS
Título de la Observación: 44.- Anticipos no amortizados.
Anticipos no amortizados.- Son los importes Anticipo pendientes de amortizar.
otorgados por adelantado para financiar la obra
o servicio, que no hayan sido recuperados.
(Cuando la obra se encuentre terminada)
Art. 77, 79, 95 y 108 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para
Art. 58 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma
Auxiliar contable. (De la cuenta por cobrar)
Cedula analítica de pagos.
Facturas, estimaciones y pólizas contables.

Comprobante del monto reintegrado por concepto de los anticipos no amortizados.
Estimación (es) en las cuales se amortizó la totalidad del anticipo.
Póliza contable de la cancelación del anticipo.
La afectación de la garantía.
RECOMENDACIÓN
Se solicita solventar y de ser procedente, recuperar el anticipo no amortizado o en su caso
hacer efectiva la garantía correspondiente.

amortización de los anticipos, de acuerdo a la normatividad aplicable.
54
OFS
Título de la Observación: 45.- Pago indebido.
Pagos indebidos.- Son los pagos que efectuó la dependencia Por errores aritméticos.
ejecutora sin contar con la autorización del responsable, o que no Modificación de precios unitarios pactados en contrato.
cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad y por Ajuste de precios.
errores aritméticos Deducciones contractuales no retenida y pagada.
Pagos duplicados.
Pago indebido en conceptos fuera de catálogo
Cargos indebidos en tarjetas de precios unitarios.
Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y
Bases y requisitos para la contratación en su caso
Contrato de obra pública.
Documentos del concurso.
Bases y requisitos de concurso en su caso.
Contrato.
Especificaciones generales y particulares.
Presupuesto, catálogo de conceptos y tarjetas de precios unitarios contratados.
Oficios de autorización y soporte de revisión (en su caso).
Bitácora de obra.

Proporcionar la documentación soporte que justifique o aclare los pagos indebidos.
El comprobante del monto reintegrado.
RECOMENDACIÓN

ejecución de las obras, evitando que realicen pagos indebidos.
55
OFS
Título de la Observación: 46.- Adjudicación indebida de contrato de obra

pública.
Adjudicación indebida de contrato de obra pública.- Deficiencias en el procedimiento de licitación
Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
vigente y se aplica un procedimiento debiendo ser otro o simplificada o pública.
cuando existen irregularidades en el procedimiento de Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
adjudicación. pública.
Licitación simplificada que debió realizarse por licitación
pública.
Obras fraccionadas para evitar licitación.
Licitación Nacional que debió realizarse por licitación
Internacional.
Art. 24, 45, 69, 71 y 72 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para
Ley del Presupuesto General de Egresos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Presupuesto de Egresos de la Federación.
Bases y requisitos del concurso (en su caso).
Convocatoria, bases, presupuesto, dictamen y actas (en su caso).
Presupuesto de referencia de la obra o etapa programada.
Limites para la contratación de obra pública.
Convenios con el estado y/o federación.
Contrato.
Acta de auditoria donde consten los hechos observados

Que se justifique las adjudicaciones.
RECOMENDACIÓN
Se solicita se solvente la adjudicación indebida de los contratos de obra pública.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable, las bases y

requisitos del concurso.
56
OFS
Título de la Observación: 47.- Deficiencias administrativas.
Deficiencias administrativas.- Cuando existe Documental faltante (correspondiente al expediente
documentación faltante, incompleta o improcedente, en las técnico, y expediente unitario).
etapas de obra pública. (Ver anexo 1) Documentación incompleta (correspondiente al
expediente técnico y expediente unitario).
Documentación improcedente (correspondiente al
Normatividad aplicable en su momento de acuerdo al anexo 1 y lo establecido en el contrato.
observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc

improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado elabore e integre la documentación de acuerdo a la
normatividad aplicable.
57
OFS
Título de la Observación: 48.- Incumplimiento de contrato.
Incumplimiento de contrato.- Cuado se incumplió Incumplimiento al periodo de ejecución.
en la terminación de los trabajos o bien cuando las Incumplimiento de metas. Volúmenes de obra
obras quedaron inconclusas o subcontratadas sin Subcontratación de obra no autorizada.
autorización.
Art. 48 fracción XV, 83, 85 y 95 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la
Art. 24 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para
Las obligaciones contractuales.
Contrato.
Programa contratado o convenido.
Autorizaciones (prórroga o recalendarización).
Presupuesto.
Proyecto y bitácora. (en su caso)
Finiquito.

Justificando el incumplimiento del contrato o en su defecto aplicar las penas convencionales, o
aplicación de la garantía.
Documental inherente al cierre administrativo de la obra.
RECOMENDACIÓN
Se solicita solvente el incumplimiento del contrato; en su caso aplicar las penas
convencionales o hacer efectivas las garantías.
ejecución de las obras y servicios, apegándose a la normatividad.
58
OFS
Título de la Observación: 49.- Incumplimiento de objetivos programáticos del

Ramo 33.
Incumplimiento de objetivos.- Son obras que se Obras fuera de la apertura programática.
ejecutan sin cumplir con los objetivos trazados o Obras sin funcionamiento.
cuando se ejecutan con recursos del Ramo 33 sin
beneficio social o fuera de los objetivos
programáticos.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato.
Apertura Programatica para la aplicación del ramo 33
Contrato de obra.
Apertura programática del ejercicio fiscal correspondiente
Contrato
Revisión física.
Finiquito.

Presentar la documentación que justifique el incumplimiento de los objetivos.
Acta
RECOMENDACIÓN
Solventar el incumplimiento de los objetivos del programa Ramo 33 y en su caso reintegrar los
recursos a la cuenta correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto, fiscalizado apegarse a la normatividad.
59
OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 50
Título de la Observación: 50.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de

bienes (equipo de cómputo y vehículos).
Ausencia de políticas para el uso y custodia de Se carece de políticas para el uso y custodia
bienes. de equipo de cómputo.
Se carece de políticas para el uso y custodia
de vehículos.

Elaborar y presentar las políticas para el uso y custodia de los bienes propiedad o bajo
resguardo del ente auditado autorizadas.
RECOMENDACIÓN
Actualizar periódicamente los lineamientos para el uso y custodia de bienes.
Vigilar el estricto cumplimiento de los lineamientos.
60
OFS
Título de la Observación: 51.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias.
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias Expedición de cheques sin fondos.
Cheques en tránsito con antigüedad
considerable.
Atraso en la elaboración de conciliaciones.
Falta de expedición de cheques a nombre
del proveedor o prestador del servicio.
Conciliaciones bancarias.
Estados de cuenta bancarios.

Presentar las conciliaciones bancarias debidamente depuradas y firmadas.
RECOMENDACIÓN
Supervisión periódica y constante de la elaboración de las conciliaciones bancarias.
Establecer la leyenda “para abono en cuenta” en los cheques.
61
OFS
Título de la Observación: 52.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
Bienes muebles e inmuebles no asegurados. Se observó que la maquinaria y equipo, así
como los bienes muebles e inmuebles no
están asegurados.

Pólizas de seguros de los bienes observados y/o justificación de la omisión de este proceso.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda que las nuevas adquisiciones se protejan mediante un seguro.
Se sugiere asegurar todos los bienes propiedad del ente fiscalizado.
62
OFS
Título de la Observación: 53.- Inadecuada integración de expedientes de

adquisiciones.
Inadecuada integración de expedientes. Expedientes de compras incompletos ya
que carecen de: tabla comparativa, acta de
fallo, acta de apertura, contrato, etc.

Obtener y/o recabar la documentación faltante.
RECOMENDACIÓN
Apego a la normatividad citada.
63
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
SEGUNDA PARTE
PODER LEGISLATIVO Y
JUDICIAL
ORGANISMOS AUTONÓMOS
64
SEGUNDA PARTE PODER LEGISLATIVO, JUDICIAL Y ORG. AUTÓNOMOS

OFS
egresos.
Fiscal del 2005 para adquisiciones.

relacionadas.
RECOMENDACIÓN
65
OFS
Título de la Observación: 2.-Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.

RECOMENDACIÓN

66
OFS
Título de la Observación: 3.- Presentación de cuentas públicas.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Presentación de cuentas públicas fuera de plazo No se presentaron las cuentas públicas de
o incompletas.(En caso de haber sido requeridas acuerdo a los plazos señalados de acuerdo
y notificadas por parte del Congreso del Estado) a lo citado por la Ley de Fiscalización
Superior.
Presentación de cuentas públicas
incompletas de acuerdo a lo citado por la
Ley de Fiscalización Superior.
Artículo 20, 21 Y 22 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato.
Artículo 54 Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
del 2005.
Oficios de requerimiento y notificación de entrega de cuenta pública por parte del Congreso del
Estado.
Oficios de entrega de las cuentas públicas.
Oficio de requerimiento de información no remitida en la cuenta pública.

Oficios de recepción de estados financieros y/o cuenta pública de los entes respectivos y/o de
revisión de la información solicitada.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda apegarse a la normatividad citada.
67
OFS
Título de la Observación: 4.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno y/o

comités.
sesiones.
En su caso Decreto de creación del ente auditado.
En su caso Reglamento Interior del ente auditado.
observada.

RECOMENDACIÓN
68
OFS
Título de la Observación: 5.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia

presupuestal.
Falta de cumplimiento a la normatividad en materia El pronóstico de ingresos y el presupuesto de egresos
incumple con:
presupuestal.
1.- El presupuesto no tiene una estructura de integración
programática, metas, tiempos, unidades, responsables,
instrumentos de acción y recursos necesarios para el logro
de objetivos.
Artículo 25, 28, 29, 35, 36, 38 y 64 de la LPECRP.
LPECRP: Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Presupuesto de egresos aprobado.

Presentar la documentación solicitada.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda presentar la documentación que acredite su actualización, autorización y
publicación.
69
OFS
suma $XXXX.

RECOMENDACIÓN
70
OFS
Título de la Observación: 7.- Pagos que no corresponden al ejercicio

presupuestal.
Pagos que no corresponden al periodo. Se observaron pagos con cargo al
Poder Legislativo y Poder Judicial Organismos Autónomos
Artículos 22, 68 tercer párrafo, 75 de la Ley para el Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de
Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio
Estado y los Municipios de Guanajuato. Fiscal 2005.
Principios de Contabilidad Gubernamental Artículos 22, 68 cuarto párrafo y 75 de la Ley para el
denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Control Presupuestario. Estado y los Municipios de Guanajuato.
Principios de Contabilidad Gubernamental
denominados: Base de Registro, Periodo Contable y
Control Presupuestario.

Administración.
RECOMENDACIÓN
71
OFS
Título de la Observación: 8.- Erogaciones con cargo a partidas no

presupuestadas.
Erogaciones con cargo a partidas no Se observaron XXX partidas ejercidas que no
presupuestadas. fueron presupuestadas por un importe que
suma $XXXX.

RECOMENDACIÓN
72
OFS
Título de la Observación: 9.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y

Administración los montos presupuéstales no ejercidos
o pasivos no ejercidos.
No enterar a la Secretaría de Finanzas y Se observó que existe un remanente de
Administración los montos presupuéstales no $XXXXX de montos presupuéstales no
ejercidos y/o pasivos no ejercidos. ejercidos que no han sido enterados a la
Se observó que existen pasivos que no se
aplicaron y no fueron enterados a la
Artículo 68, último párrafo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Fiscal de 2005.
Nota: No aplica a poderes del Estado.
Oficios de requerimiento de devolución de recursos de la Secretaría de Finanzas y
Administración.
Presupuesto de egresos autorizado y sus modificaciones.

Recibo oficial de ingresos por parte de la Secretaría de Finanzas y Administración.
Presentar la documentación que refleje el ejercicio de los remanentes por la aplicación de los
recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse en los ejercicios subsecuentes a la normatividad vigente.
73
OFS
Título de la Observación: 10.- Falta de autorización y/o justificación para

celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio
revisado.
Contraer compromisos mayores a su presupuesto Se celebraron contratos de XXX en los
autorizado sin contar con la autorización y/o cuales conforme a las fechas de su vigencia
justificación para celebrar contratos con vigencia quedan comprometidos los recursos
posterior al ejercicio revisado. presupuéstales de ejercicios posteriores sin
justificación y autorización.
Artículos 36 segundo párrafo de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Artículo 38 segundo párrafo Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio
Fiscal de 2005.
Guanajuato.
Contratos objeto del compromiso de pago.

Presentar el acuerdo de autorización y en su caso el convenio modificatorio en el que se
incorpore la vigencia anual.
RECOMENDACIÓN
En lo sucesivo que en contratos multianuales se adicione una cláusula que establezca la
posibilidad de renovar el contrato al concluir la misma condicionándose esa renovación a la
disponibilidad y suficiencia presupuestal que se tengan para el siguiente ejercicio fiscal
74
OFS
partida.
para el Ejercicio Fiscal del 2004.
Artículo 28 y 37 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para

RECOMENDACIÓN
operaciones.
75
OFS

financiera.
Relativa.

RECOMENDACIÓN
Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre del ente fiscalizado.
76
OFS-SGP
Título de la Observación: 13.- Falta de apertura de cuentas individuales para el

Fondo de Retiro.
Falta de apertura de cuentas individuales para el La administración municipal no abrió una
Fondo de Retiro cuenta individual para las aportaciones de
los servidores de elección popular.
No se publicó en el Periódico Oficial las
cantidades que se aportarán al Fondo de
Ahorro para el Retiro.
Artículos 40 y 42 fracción II de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para
Nota: para poderes del Estado.

Aperturar las cuentas bancarias.
Presentar publicación de las cantidades o porcentajes que se aportarán a dicho fondo.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda dar cumplimiento a la normatividad descrita.
77
OFS
Título de la Observación: 14.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por

cobrar.
Dependiendo del caso concreto consultar Decreto de Creación o Reglamento Interior del ente
fiscalizado u otras disposiciones relacionadas con el tema.

RECOMENDACIÓN
78
OFS-SGP

evento.
normal de pago.
Poder Ejecutivo.
de Guanajuato.
Normatividad interna del ente fiscalizado.
Documento que acredite la comisión del evento o su realización.

el reintegro de los recursos.
RECOMENDACIÓN
79
OFS

inmuebles.
Deficiente control del manejo de bienes muebles Noseacreditalapropiedaddetodos los bienesinmuebles (tener cuidadoconlosbienes de
dominiopúblico).
Propiedad.
Reglamento Interior de la dependencia o entidad fiscalizada (Dirección General de
Administración).
Facturas.

Presentar:
RECOMENDACIÓN
80
OFS
xxxxxxxxx.

comodato, etc.).
Denuncia ante el Ministerio Público por extravío.
RECOMENDACIÓN
81
OFS

inmuebles.
e inmuebles. fijos.
Catálogo de cuentas y/o guía contabilizadora de las propias áreas auditadas.
Relativa.

en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
82
OFS

fiscalizado.
Artículo 28 y 31 (solo en caso de autónomos) de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado
de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas.

Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación o
efectuar el reintegro del recurso a la Secretaría de Finanzas y Administración.
RECOMENDACIÓN
83
OFS
respectiva.
Artículos 2 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato.
Reglamento Interior del ente fiscalizado.
Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
Tarifas aplicables.

éstas.
RECOMENDACIÓN
84
OFS
Título de la Observación: 21.- Falta de evidencia documental para acreditar que

el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
Se carece de evidencia documental que acredite De la revisión a los gastos por concepto de servicios
personales, se observó que existen pagos por concepto
que el prestador del servicio cumplió con lo
de honorarios de los cuales no se cuenta con evidencia
contratado. que acredite el cumplimiento de lo establecido en el
contrato cuando este especifique la entrega material de
resultados. (Partida 1201).
Lo establecido en los contratos celebrados.
Póliza cheque.
Estados de cuenta donde se evidencie el cobro de cheques.
Contrato de prestación de servicios.

Presentar la evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en los contratos
RECOMENDACIÓN
Apegarse a lo establecido en los contratos celebrados por concepto de prestación de servicios
personales.
85
OFS
caso de docencia).
Nombramientos.

segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
86
OFS

Pago de viáticos y peajes sin presentar la Pago de viáticos sin oficio de comisión.
documentación que justifique la comisión Pago de viáticos por importe mayor al
correspondiente o sin apego a la normatividad establecido en tarifa.
establecida. Pago de peajes de lugares distintos a los
necesarios para el traslado al destino de la
comisión.
normatividad (pago en días inhábiles o
festivos, en el lugar de adscripción, entre
otros)

injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
correspondiente.
87
OFS
Título de la Observación: 24.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos.
Erogaciones por bienes y servicios no Pago de mercancías que no fueron recibidas.
proporcionados. Realizar pagos por servicios que se contrataron
por un determinado tiempo cuando se demuestre
que no se cumplió parcial o totalmente el mismo.
No existe evidencia de los bienes y servicios
recibidos.
Comprobantes de la erogación del recurso (facturas, pólizas cheque, estados de cuenta).
Contratos de servicios especificando el producto y el tiempo contratado.

Requerir a los prestadores de servicios o a los proveedores, que sean proporcionados los
bienes o servicios, de acuerdo a lo pactado; en caso contrario, hacer válidas las garantías para
recuperar el importe erogado.
Aplicación de sanciones en su caso o;
Reintegro del importe correspondiente.
RECOMENDACIÓN
88
OFS

justificación.
autorización.
Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
2005.
Guanajuato.
RECOMENDACIÓN
89
OFS
Título de la Observación: 26.- Documentación comprobatoria sin requisitos

fiscales.
Documentación comprobatoria sin requisitos Documentación soporte de las erogaciones
fiscales. (En los casos que de conformidad en la cual carece de uno ó varios de los
LISR el enajenante o prestador de servicio este requisitos establecidos en la ley.
obligado a expedirlo).
Artículo 102 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación.
Artículo 37 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
Documentos sin requisitos fiscales.

Hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
documentación soporte de los egresos y procurar la adquisición de bienes o servicios con
proveedores que estén debidamente registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes
fiscales que cumplen con los requisitos de ley.
RG.- Verificar que previo al pago la comprobación reúna los requisitos fiscales.
90
OFS
Título de la Observación: 27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el

evento y las personas que participaron.
Autorizar erogaciones para alimentación de Gastos sin indicar el evento y las personas
personal, sin indicar el evento y las personas que participaron.
que participaron. (Partida 2201, 3702, 3706,
3801, 3803, entre otras)
Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y
La documentación donde se comprueben los recursos erogados, desde solicitud de pago,
notas, recibos, facturas así como el que acredite la recepción del pago por parte del
beneficiario.
Auxiliares de contables de la partida afectada.

Se deberá presentar la documentación que indique las personas y el evento.
RECOMENDACIÓN
documentación soporte de los egresos.
RG.- Verificar que previo al pago la comprobación se indique el evento y las personas que
participaron.
91
OFS
Título de la Observación: 28.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley
de 2005).

RECOMENDACIÓN
92
OFS

asignación.
alterada.
Fianzas.
Póliza de egresos.
Factura.
Evidencia de entrega de mercancías.

proveedor.
RECOMENDACIÓN
93
OFS
Título de la Observación: 30.- Desapego a los montos máximos establecidos en

materia de adquisiciones.
Desapego de los montos máximos establecidos Se determinó que se realizaron
en materia de adquisiciones. adquisiciones sin apegarse a la modalidad
establecida para el monto por el que fueron
ejercidas.
Actas del Comité o Subcomité de donde se determine la modalidad de la adquisición.
Bases del concurso.
Cotizaciones del proveedor al que se le adjudicó el contrato.
Acta de adjudicación del contrato.
Contrato.
Factura.

Documento (dictamen) donde se justifique y apruebe la compra que da motivo a la
observación.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse a la normatividad antes mencionada.
94
OFS

convocatoria.
Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
ejercicio fiscal de 2005.
Bases del concurso.
Contrato.
Factura.
Convocatoria.
Dictamen

RECOMENDACIÓN
95
OFS

proveedores.
Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación
de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de
septiembre de 2005).
de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
proveedor.
Factura.

RECOMENDACIÓN
96
OFS

servicios.
Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
irregularidad.
Facturas de compra.

con estas.
RECOMENDACIÓN
97
OFS
Título de la Observación: 34.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango

diferente al establecido por la Ley.
Fraccionar compras para ubicarse en un rango Compras por un mismo concepto de manera
diferente al establecido por la Ley. periódica.
de 2005).
Programa Anual de Adquisiciones.
Actas que contengan la autorización del Comité o Subcomité para la realizar compras por un mismo
concepto en un corto lapso de tiempo.
Cotizaciones.
Facturas.
Presentar documentación que justifique las compras periódicas.
RECOMENDACIÓN
98
OFS
autorización.
de adquisiciones.
Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para
Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de
Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato.
Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
Cotizaciones.
Contrato.
Facturas.

subcomité.
RECOMENDACIÓN
Subcomité.
99
OFS
Título de la Observación: 36.- Deficiente Situación Presupuestal
correspondiente.

improcedente.
RECOMENDACIÓN
100
OFS

ejecutados.
Bitácora de obra.
Finiquito

RECOMENDACIÓN

101
OFS
Contrato
Bitácora de obra.
Finiquito.

resguardo.
RECOMENDACIÓN
no suministrados.
suministrado.
102
OFS

instaladas.
Contrato
Bitácora de obra.
Finiquito.

y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
103
OFS
Bitácora de obra.
Finiquito.
exceso.
RECOMENDACIÓN

104
OFS
misma.
Bitácora de obra.
Finiquito

soporte documental.
Peritaje técnico justificando o aclarando la deficiencia.
RECOMENDACIÓN

105
OFS

RECOMENDACIÓN

106
OFS
Pagos duplicados.
Guanajuato.
Contrato.
Bitácora de obra.

RECOMENDACIÓN

107
OFS

pública.
pública.
Internacional.
Contrato.
Acta de auditoria donde consten los hechos observados

RECOMENDACIÓN

108
OFS
documentación faltante, incompleta o improcedente, en las técnico, y expediente unitario).
etapas de obra pública. Documentación incompleta (correspondiente al
observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc

improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado elabore e integre la documentación de acuerdo a la
normatividad aplicable.
109
OFS
autorización.
Contrato.
Presupuesto.
Finiquito.

RECOMENDACIÓN
110
OFS

de vehículos.
Bitácora de control con deficiencias en su
llenado.
RECOMENDACIÓN
Actualización del control corrigiendo las deficiencias encontradas.
111
OFS
Título de la Observación: 48.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias Expedición de cheques sin fondos.
considerable.

Estados de cuentas bancarias.
RECOMENDACIÓN
o Establecer en sus disposiciones de control interno políticas como:
Que los cheques que se emitan sean nominativos
Insertar la leyenda de “No negociable”
Cuando proceda anotar la leyenda “Para abono en cuenta”
Para la entrega a terceros presentar carta poder, y
Las que el ente fiscalizado estime convenientes de acuerdo al control que ejerce.
112
OFS
están asegurados.
RECOMENDACIÓN
113
OFS
Suministro de combustible en días no
laborables o inhábiles.

Crear y establecer el uso de bitácoras por cada uno de los vehículos asignados con los
siguientes datos:
1.- Datos de identificación del vehículo: Placa vehicular, modelo, marca, kilometraje, número de
factura.
2.- Datos de abastecimiento de combustible: capacidad del tanque de gasolina, fecha de
abastecimiento, costo y cantidad de litros abastecidos.
3.- Datos del usuario de la unidad: nombre del usuario, puesto.
4.- Datos de comisión: Lugar y fecha de la comisión.
RECOMENDACIÓN
Supervisión periódica y constante de controles establecidos.
114
OFS

adquisiciones

RECOMENDACIÓN
115
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
TERCERA PARTE
MUNICIPOS
116
TERCERA PARTE MUNICIPIOS

OFS
egresos.

relacionadas.
RECOMENDACIÓN
117
OFS
Título de la Observación: 2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.

RECOMENDACIÓN

118
OFS
Título de la Observación: 3.- Presentación de cuentas públicas.
Presentación de cuentas públicas fuera de plazo No se presentaron las cuentas públicas de
o incompletas.(En caso de haber sido requeridas acuerdo a los plazos señalados de acuerdo
y notificadas por parte del Congreso del Estado) a lo citado por la Ley de Fiscalización
Superior.
Presentación de cuentas públicas
incompletas de acuerdo a lo citado por la
Ley de Fiscalización Superior.
Artículo 20, 21 Y 22 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato
Oficios de requerimiento y notificación de entrega de cuenta pública por parte del Congreso del
Estado.
Oficios de entrega de las cuentas públicas.
Oficio de requerimiento de información no remitida en la cuenta pública.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda apegarse a la normatividad citada.
119
OFS
Título de la Observación: 4.- Falta de formalidad en la creación de dependencias

y entidades paramunicipales
Falta de formalidad en la creación de Dependencia o entidades que operativamente
dependencias y entidades paramunicipales se les da tratamiento de Organismos
Descentralizado de la Administración
Municipal, sin presentar evidencia documental.
Artículos 106, 107, 108, 114 fracción VIII, 125, 127 y 129 de la Ley Orgánica Municipal para el
Balanzas de comprobación.
Registro de ingresos propios y ministraciones de organismos proporcionando pólizas contables
respectivas, balanza de comprobación.

Acta de Ayuntamiento del acuerdo de creación.
Publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado el Decreto de Creación
RECOMENDACIÓN
Se recomienda formalizar la situación jurídica.
120
OFS
Título de la Observación: 5.- Falta de autorización y publicación del Plan

Municipal de Desarrollo y Plan de Gobierno
Municipal.
Falta de autorización y publicación del Plan Municipal de No mostró evidencia documental de lo siguiente:
Desarrollo y Plan de Gobierno Municipal. Plan Municipal de Desarrollo.
Plan de Gobierno Municipal elaborado por las
Falta de actualización del Plan Municipal de Desarrollo (en Dependencias y Entidades de la administración pública
caso de que en este ejercicio debió ser actualizado). municipal, ni de la aprobación del Ayuntamiento dentro de
los primeros cuatro meses de su gestión.
Actualización anual del Plan de Gobierno Municipal.
Publicación en el Periódico Oficial el Plan de Desarrollo
Municipal y el Plan de Gobierno Municipal.
Artículos 91, 92 y 93 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.

Documentar el inicio de las acciones tendientes a su actualización, autorización y publicación.
RECOMENDACIÓN
publicación.
121
OFS
Título de la Observación: 6.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las

entidades.
sesiones.
Artículo 65 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Decreto de creación del ente auditado.
observada.

RECOMENDACIÓN
122
OFS
Título de la Observación: 7.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia

presupuestal.
Falta de cumplimiento a la normatividad en materia El pronóstico de ingresos y el presupuesto de egresos
incumple con:
presupuestal.
1.- El presupuesto no tiene una estructura de integración
programática, metas, tiempos, unidades, responsables,
instrumentos de acción y recursos necesarios para el logro
de objetivos.
2.- No se publicó en el Periódico Oficial de Gobierno del
Estado el presupuesto de egresos ni se difundió en los
medios de comunicación que se estimen convenientes.
Artículo 69 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
Artículos 25, 28, 29,35, 36,38 y 64 de la LPECRP.
LPECRP: Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios
de Guanajuato.
Presupuesto de egresos aprobado.
RECOMENDACIÓN
publicación.
123
OFS
suma $XXXX.

RECOMENDACIÓN
124
OFS
Título de la Observación: 9.- Pagos que no corresponden al periodo.
DESCRIPCIÓN IREEGULARIDAD
Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal. Se observaron pagos con cargo al
Artículos 22, 68 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios
de Guanajuato.
Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control
Presupuestario.

Administración.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y
apegarse a la legalidad descrita.
125
OFS
Título de la Observación: 10.- Erogaciones con cargo a partidas no autorizadas.
Erogaciones con cargo a partidas no Se observaron XXX partidas ejercidas que
presupuestadas. no fueron presupuestadas por un importe
que suma $XXXX.

RECOMENDACIÓN
126
OFS
partida.
Catálogo de cuentas del ente fiscalizado.

RECOMENDACIÓN
operaciones.
127
OFS

financiera.
Relativa.

RECOMENDACIÓN
Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre de Gobierno del
128
OFS
Título de la Observación: 13.- Falta de caución en el manejo de recursos.
Falta de caución en el manejo de recursos. No esta caucionado el servidor público para
garantizar el manejo de caudales públicos.
No se ha determinado la forma de caucionar
el manejo caudales públicos.
Artículos 101 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato
Artículo 69 fracción IV, inciso c) de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Documento donde se establezca la forma de caucionar.

Determinar la forma en que se garantizará el manejo de caudales públicos.
Documento que garantice el manejo de recursos (Póliza fianza, escritura pública de garantía
hipotecaria).
RECOMENDACIÓN
Caucionar a los funcionarios que manejan recursos públicos conforme a la forma prevista por
el propio Ayuntamiento.
129
OFS
Título de la Observación: 14.- Transferencias bancarias del Ramo 33.
Transferencias bancarias del Ramo 33 a cuenta Se observaron transferencias de las cuentas
corriente. de los fondos de Ramo 33 a la cuenta
corriente las cuales no han sido
reintegrados.
Artículo 46 primer párrafo de la Ley de Coordinación Fiscal.
para el Ejercicio Fiscal del Año 2005.
Estados de cuenta bancarios de las cuentas relacionadas.
Auxiliares bancarios de las cuentas relacionadas.

Reintegro de los recursos transferidos a la cuenta corriente.
RECOMENDACIÓN
130
OFS
Título de la Observación: 15.- Falta de apertura de cuentas individuales para el

Fondo de Retiro
Falta de apertura de cuentas individuales para el La administración municipal no abrió una
Fondo de Retiro y de la publicación de cuenta individual para las aportaciones de
aportaciones. los servidores de elección popular.
No se publicó en el Periódico Oficial las
cantidades que se aportarán al Fondo de
Ahorro para el Retiro.
Artículos 40 y 42 fracción II de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para

Aperturar las cuentas bancarias.
Presentar publicación de las cantidades o porcentajes que se aportarán a dicho fondo.
RECOMENDACIÓN
131
OFS
Título de la Observación: 16.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas

por cobrar.
Normatividad interna del Municipio.

RECOMENDACIÓN
132
OFS

evento.
normal de pago.
ente fiscalizado.
de Guanajuato.
Normatividad interna del Municipio. (Políticas en materia de Austeridad, Racionalidad y
Disciplina Presupuestal).
Documento que acredite la comisión del evento o su realización.

el reintegro de los recursos.
RECOMENDACIÓN
133
OFS

inmuebles
Deficiente control del manejo de bienes muebles Noseacreditalapropiedaddetodos los bienesinmuebles (tener cuidadoconlosbienes de
dominiopúblico).
Propiedad.
Artículo 69 fracción IV, 70 fracción X, 114 fracción IX y 185 de la Ley Orgánica Municipal para
el Estado de Guanajuato.
Facturas.
Presentar:
RECOMENDACIÓN
134
OFS
xxxxxxxxx.
Artículo 11 fracción IV de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.

comodato, etc.).
Denuncia ante el Ministerio Público por extravío o robo.
RECOMENDACIÓN
135
OFS

inmuebles.
e inmuebles. fijos.
Relativa.

en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
136
OFS

fiscalizado.
Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas.

Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación.
RECOMENDACIÓN
137
OFS
Título de la Observación: 22.- Reconocimiento de la deuda pública.
No se encuentra registrada la deuda pública en La deuda no se encuentra reconocida
el rubro de cuentas por pagar. dentro de los registros contables
municipales en el rubro de cuentas por
pagar.
Artículo 15 fracción V de la Ley de Deuda Pública para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
Estado de Situación Financiera.
Estado de la deuda pública y documentación anexa.

Efectuar registro contable correspondiente presentando:.
Pólizas de registro
Estado de Situación Financiera
RECOMENDACIÓN
Se recomienda realizar los registros contables correspondientes.
138
OFS
respectiva.
Artículo 115 fracciones I y II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 2 y 117 fracción I de la Constitución Política del Estado de Guanajuato.
Artículos 4, 69 fracción I inciso b) y 202 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de
Guanajuato.
Ley de Ingresos para el Municipio.
Tarifas aplicables.

éstas.
RECOMENDACIÓN
139
OFS
Título de la Observación: 24.- Impuesto predial prescrito.
Impuesto predial prescrito Se observó la prescripción de créditos
fiscales derivados del no cobro del impuesto
predial.
Artículo 60 y Capítulo I, Título IV de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de
Guanajuato.
Reporte de predios morosos del sistema de control del impuesto predial determinando el
monto.

Se solicita aclarar, justificar y/o solventar esta situación presentando:
Actas de inicio del procedimiento de ejecución.
Acta de Ayuntamiento donde se acuerde la cancelación del crédito fiscal
acompañado de un dictamen incobrabilidad.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda dar inicio al procedimiento de ejecución posterior a la fecha de vencimiento de
pago del Impuesto Predial.
RG.- Se recomienda establecer controles para evitar la prescripción de créditos fiscales.
140
OFS
Título de la Observación: 25.- Exención del pago del Impuesto Predial.
Exención del pago del Impuesto Predial. Se observó la existencia de predios
considerados como exentos sin reunir los
requisitos correspondientes.
Artículos 2 y 121 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato.
Artículos 56 y 161 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
Reporte de predios exentos del sistema de control del impuesto predial.

Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada, así como
la fundamentación para establecer estos predios como exentos o en su caso el cobro
correspondiente, anexando la documentación que acredite los comentarios al respecto y
remitirla a este órgano fiscalizador para su análisis.
Hacer las adecuaciones procedentes en el sistema a efecto de generar los cobros
correspondientes.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda analizar la base de datos de contribuyentes a efecto de actualizarla en caso

de cambios de estatus.
141
OFS
Título de la Observación: 26.- Cancelaciones de pago de Impuesto Predial.
Cancelaciones de pago Impuesto Predial y sus Se observó la cancelación del Impuesto Predial y sus
accesorios (recargos, multas, rezagos y
actualizaciones) por personas no facultadas para ello.
actualizaciones). (tanto del ejercicio en curso o de anteriores)
Se observó la cancelación de impuesto predial y sus
actualizaciones) sin acreditar los supuestos señalados
en Ley de Hacienda.
Artículo 2 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato.
Documento (s) en el (los) que se acredita la cancelación.
Documento donde se autorice la función correspondiente.

Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada presentan
los documentos que acrediten la insolvencia o incosteabilidad del cobro
En caso de no haber prescrito presentar los documentos que acrediten el inicio del
procedimiento de ejecución para recuperar el cobro.
En caso de haber prescrito presentar el reintegro de los cobros cancelados.
RECOMENDACIÓN
142
OFS
Título de la Observación: 27.- Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad

del Municipio sin apego a la normatividad.
Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad Se observó la venta de bienes muebles e inmuebles sin
apego a las normas legales citadas en los aspectos que
Municipio sin apego a la normatividad.
procedan:
Falta de la realización de avalúos.
Sin autorización de la mayoría calificada del
Ayuntamiento.
Sin autorización del Congreso.
Sin la publicación de la venta.
Artículos 69 fracción IV inciso f), 181-A y 185-A de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de
Guanajuato.
de Servicios Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles para el Estado de Guanajuato.
(Hasta septiembre de 2005). Siempre y cuando el Municipio lo tenga establecido.
Reglamentación interna en materia de enajenaciones.
Pólizas de ingresos y la documentación relativa a la venta.

Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada
presentando la documentación correspondiente (precisar documento faltante)
En caso de no haberse dado el acto de enajenación del bien proceder a la regularización del
procedimiento.
RECOMENDACIÓN
143
OFS
Título de la Observación: 28.- Cancelaciones y condonaciones.
Cancelaciones y condonaciones de permisos, autorizaciones, Se observó la cancelación de condonaciones de permisos,
trámites, multas, servicios, derechos, aprovechamientos y productos, autorizaciones, trámites, multas, servicios, derechos,
así como recargos, actualizaciones y gastos de cobranza por aprovechamientos y productos, así como recargos,
personas no facultadas para ello. actualizaciones y gastos de cobranza por personas no
facultadas para ello.
Se observó la cancelación de condonaciones de permisos,
autorizaciones, trámites, multas, servicios, derechos,
aprovechamientos y productos, así como recargos,
actualizaciones y gastos de cobranza o bien sin acreditar los
supuestos que señala la Ley de Hacienda.
Artículos 56, 57, 58 y 59 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
Documentación en la que se acredite dicha cancelación y/o condonación.

Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada presentan
los documentos que acrediten la insolvencia o incosteabilidad del cobro
En caso de no haber prescrito presentar los documentos que acrediten el inicio del
procedimiento de ejecución para recuperar el cobro.
En caso de haber prescrito presentar el reintegro de los cobros cancelados.
RECOMENDACIÓN
144
OFS
Título de la Observación: 29.- Tabulador de sueldos.
Tabulador de sueldos. El ente fiscalizado no cuenta con tabulador
de sueldos o no se encuentra actualizado.

Aclarar y/o justificar el no apego a la normatividad mencionada, así como elaborar y aprobar el
tabulador de sueldos.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda apegarse a la normatividad señalada.
145
OFS
Título de la Observación: 30.- Pago de aguinaldos superiores a su parte

proporcional.
Pago de aguinaldos superiores a su parte Se observó el pago de la totalidad del
proporcional. aguinaldo correspondiente al periodo de un
año sin considerar la parte proporcional a
que se tiene derecho por el tiempo
realmente laborado.
Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo.
Artículos 9 y 41 de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y de los
Municipios.
Contrato de trabajo, donde consta la prestación.
Papel del Trabajo del cálculo del Aguinaldo.
Estados de cuenta que acredita el pago.
Recibos de nómina o de finiquito.
Pólizas del registro contable.
Constancias de altas y bajas de personal.

Aclarar, justificar y/o solventar esta situación o en su caso reintegrar los importes pagados
indebidamente por los responsables de calcular el pago.
RECOMENDACIÓN
146
OFS
Título de la Observación: 31.- Otorgamiento de préstamos personales.
Otorgamiento de préstamos personales. De la revisión a las cuentas por cobrar se
observó que existen saldos por recuperar
por concepto de préstamos personales.
Artículo 2 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato.
Artículo 110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo.
Artículo 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y
de los Municipios.
Vales.
Pagarés.
Póliza cheque.

Recuperar los importes otorgados por este concepto.
Recibos de nómina donde consten los descuentos.
Fichas de depósito.
Presentar los auxiliares contables de las cuentas relacionadas donde conste la recuperación
total de los adeudos.
RECOMENDACIÓN
Evitar en lo sucesivo el otorgamiento de préstamos.
147
OFS
Título de la Observación: 32.- Otorgamiento de anticipo de sueldos.
Otorgamiento de anticipo de sueldos. De la revisión a las cuentas por cobrar se
observó que se otorgaron anticipos de
sueldos por importe superiores a los
permitidos en la normatividad aplicable.
Artículo 110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo.
Artículo 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y
Pagarés.
Póliza cheque.
Recibos de Nómina.

Recibos de nómina donde consten los descuentos.
Fichas de depósito.
Auxiliares contables de las cuentas relacionadas donde conste la recuperación de los adeudos.
Recuperar el importe de los anticipos, otorgados sin apego a la normatividad.
RECOMENDACIÓN
Ajustar la política para el otorgamiento de anticipos de sueldo, con lo dispuesto en los artículos
110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo y 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los
Servidores Públicos al Servicio del Estado y los Municipios de Guanajuato.
148
OFS
caso de docencia).
Nombramientos.

segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
149
OFS
Título de la Observación: 34.- Falta de criterios de racionalidad, austeridad y

disciplina presupuestal.
Falta de criterios de racionalidad, austeridad y Durante el periodo de XXXXXX de acuerdo al Estado
de Resultados y al Estado de Situación Presupuestal,
disciplina presupuestal.
se tienen erogaciones por $XXXXX de las cuales se
observó que el ente fiscalizado no ha emitido los
criterios de racionalidad, austeridad y disciplina para
optimizar la aplicación y ejercer un mejor control del
gasto público.

Justificar y/o solventar el incumplimiento a la legalidad mencionada.
Así como su cumplimiento a la brevedad, remitiendo la documentación que acredite su
cumplimiento a este órgano fiscalizador para su análisis
RECOMENDACIÓN
150
OFS

Pago de viáticos y peajes sin presentar la documentación Pago de viáticos sin oficio de comisión.
que justifique la comisión correspondiente o sin apego a la Pago de viáticos por importe mayor al establecido en
normatividad establecida. tarifa.
Pago de peajes de lugares distintos a los necesarios
para el traslado al destino de la comisión.
normatividad (pago en días inhábiles o festivos, en el
lugar de adscripción, entre otros)

injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
correspondiente.
151
OFS

justificación.
autorización.
Guanajuato.
RECOMENDACIÓN
152
OFS
Título de la Observación: 37.- Falta de documentación comprobatoria del gasto.
Falta de documentación comprobatoria. Documentación soporte de las erogaciones
la cual carece de uno ó varios de los
requisitos establecidos.
Falta de documentación soporte.
Artículo 11 fracción V de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Artículo 114 fracción III de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Artículo 102 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Justificar y aclarar esta situación y de ser posible, recabar la documentación que sustituya la
observada, la cual deberá contener los requisitos establecidos.
RECOMENDACIÓN
Difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de
los egresos.
Efectuar permanente supervisión sobre la documentación soporte de egresos.
Procurar la adquisición de bienes o servicios con proveedores que estén debidamente
registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes fiscales que cumplen con los
requisitos de ley.
Dar cumplimiento a la normatividad señalada.
153
OFS
Título de la Observación: 38.- Operaciones comerciales con familiares de los

funcionarios públicos.
Operaciones comerciales con familiares de los De la revisión efectuada a los egresos por
funcionarios públicos que intervengan en la concepto de XXXXX, se observó que se
decisión. realizaron operaciones comerciales con el
proveedor XXXXXX, esta empresa es
propiedad del XXX funcionario o familiares.
Artículo 11 fracción VIII de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato
El primer párrafo del artículo 4 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
Contratación de Servicios relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de
Guanajuato
Pólizas de egresos correspondientes.
Documentación comprobatoria correspondiente.
Actas de registro civil.
Acta constitutiva de la empresa.
Comparativa de precios, y determinación de diferencias o gastos en exceso.

Aclarar, solventar, justificar y documentar el no apego a la normatividad señalada.
RECOMENDACIÓN
154
OFS
Título de la Observación: 39.- Pago de comisiones bancarias (cheques sin

fondos).
Pago de comisiones bancarias (cheques sin Se pagaron comisiones bancarias por librar
fondos). cheques sin fondos.
Se pagaron comisiones por manejo de
cuentas bancarias sin utilizar.
Artículo 11 fracción I de la Ley de Responsabilidades administrativas de los Servidores
Contrato bancario y disposiciones que regula la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito.
Pólizas de egresos con la documentación que acredite las erogaciones realizadas.
Auxiliar contable de la partida de egresos.
Contrato de apertura del banco.

Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado.
Presentar el documento que justifique el reintegro del importe observado.
RECOMENDACIÓN
Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado y establecer medidas
para evitar este tipo de gastos.
155
OFS
Título de la Observación: 40.- Pago de multas, recargos y actualizaciones.
Pago de multas, recargos y actualizaciones por Se realizaron pagos por concepto de
pagos extemporáneos. multas, recargos y actualizaciones por la
cantidad de $XXXX derivados de pagos
extemporáneos de impuestos.
Artículo 11 fracción I de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Para Accesorios fiscales, indicar el artículo de la LISR de la fecha de presentación de las
declaraciones. 17-A, 21 de CFF.
Pólizas de egresos con la documentación que acredite las erogaciones realizadas.
Auxiliar contable de la partida de egresos.

Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado.
Presentar el documento que justifique el reintegro del importe observado.
RECOMENDACIÓN
Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado y establecer medidas
para evitar este tipo de gastos.
156
OFS
Título de la Observación: 41.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley
Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con
ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado:

de 2005).

RECOMENDACIÓN
157
OFS

asignación.
alterada.
Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar
supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado:

Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
Fianzas.
Póliza de egresos.
Factura.
Evidencia de entrega de mercancías.

proveedor.
RECOMENDACIÓN
158
OFS

convocatoria.

Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
Bases del concurso.
Contrato.
Factura.
Convocatoria.
Dictamen
Monto pagado en exceso.

RECOMENDACIÓN
159
OFS

proveedores.

Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector
Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
Artículos 79 y 81 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
proveedor.
Factura.

RECOMENDACIÓN
160
OFS

servicios.
Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
irregularidad.
Facturas de compra.

con estas.
RECOMENDACIÓN
161
OFS
autorización.
de adquisiciones.
Artículos 69 fracción IV inciso j) y 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato.
Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados con Bienes Muebles
e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
Cotizaciones.
Contrato.
Facturas.
Determinación de daño.
Cotización de otros proveedores.
subcomité.
RECOMENDACIÓN
Subcomité.
162
OFS
Título de la Observación: 47.- Deficiente Situación Presupuestal
Ley de Coordinación Fiscal. (tratándose de recursos del ramo 33)
correspondiente.

improcedente.
RECOMENDACIÓN
163
OFS

ejecutados.
Bitácora de obra.
Finiquito

RECOMENDACIÓN

164
OFS
Art. 191,192 y 193 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Contrato
Bitácora de obra.
Finiquito.

resguardo.
RECOMENDACIÓN
no suministrados.
suministrado.
165
OFS

instaladas.
Contrato
Bitácora de obra.
Finiquito.

y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
166
OFS
Art. 191,192 y 193 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Bitácora de obra.
Finiquito.
exceso.
RECOMENDACIÓN

167
OFS
misma.
Bitácora de obra.
Finiquito
En su caso estudio técnico.

soporte documental.
RECOMENDACIÓN

168
OFS

RECOMENDACIÓN

169
OFS
Pagos duplicados.
Guanajuato.
Contrato.
Bitácora de obra.

RECOMENDACIÓN

170
OFS

pública.
pública.
Internacional.
Contrato.

RECOMENDACIÓN

171
OFS
Título de la Observación: 56.- Modalidad de ejecución incorrecta.
Modalidad de ejecución incorrecta.- Cuando el ente Obra ejecutada por administración directa que debió
fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente en su ser por contrato.
momento, ejecutando obra por administración directa que Utilización de personal, equipo o maquinaria propiedad
debió contratarse. del ente público en apoyo o beneficio de un contratista
Intervención de terceros como contratistas en obras por
Administración Directa.
Art. 18 fracción II, 72 y 81 de la de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la
Presupuesto de referencia de la obra o etapa, programada.
Limites para contratación de obra por adjudicación directa.
Auxiliar por obra.
Cedulas de pagos.
Acta parcial o circunstanciada.

Que se justifiquen la modalidad de ejecución
RECOMENDACIÓN
Se solicita se justifique la modalidad de ejecución incorrecta y así mismo, se recomienda al
ente fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable en su momento.
172
OFS
documentación faltante, incompleta o improcedente, en técnico, y expediente unitario).
cualquiera de las etapas de la obra pública. Documentación incompleta (correspondiente al
Algunos ejemplos de observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc
Acta parcial o circunstanciada.

improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al ente fiscalizado se justifique la (descripción), así como apegarse a la
normatividad vigente en su momento.
173
OFS
autorización.
Contrato.
Presupuesto.
Finiquito.

RECOMENDACIÓN
174
OFS
Título de la Observación: 59.- Incumplimiento de objetivos programáticos del

Ramo 33.
Incumplimiento de objetivos.- Son obras que se Obras fuera de la apertura programática.
ejecutan sin cumplir con los objetivos trazados o Obras sin funcionamiento.
cuando se ejecutan con recursos del Ramo 33 sin
beneficio social o fuera de los objetivos
programáticos.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato.
Apertura Programatica para la aplicación del ramo 33
Contrato de obra.
Apertura programática del ejercicio fiscal correspondiente
Contrato
Revisión física.
Finiquito.

Presentar la documentación que justifique el incumplimiento de los objetivos.
Acta
RECOMENDACIÓN
Solventar el incumplimiento de los objetivos del programa Ramo 33 y en su caso reintegrar los
recursos a la cuenta correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto, fiscalizado apegarse a la normatividad.
175
OFS
Rubro: Organismos Paramunicipales Número Consecutivo: 60
Título de la Observación: 60.- Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF.
Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF. Se efectuaron pagos por sueldos y salarios
y compensaciones a la Presidenta del
Patronato del DIF municipal.
Acuerdo de creación del ente fiscalizado (artículo 6 acuerdo de creación publicados el 12 de
agosto de 1988 en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato).
Reglamento interior del DIF Municipal o adecuaciones.
Recibos de nómina.

Recuperar el monto pagado por este concepto.
Proporcionar la documentación soporte y que justifique o aclare los pagos indebidos.
RECOMENDACIÓN
Evitar el pago de la mencionada retribución.
176
OFS

de vehículos.

RECOMENDACIÓN
177
OFS
Título de la Observación: 62.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias. Expedición de cheques sin fondos.
considerable.

RECOMENDACIÓN
o Establecer en sus disposiciones de control interno políticas como:
Que los cheques que se emitan sean nominativos
Insertar la leyenda de “No negociable”
Cuando proceda anotar la leyenda “Para abono en cuenta”
Para la entrega a terceros presentar carta poder, y
Las que el municipio estime convenientes de acuerdo al control que ejerce.
178
OFS
están asegurados.

RECOMENDACIÓN
179
OFS
Título de la Observación: 64.- Falta de políticas para el otorgamiento de gastos a

comprobar.
Falta de políticas para el otorgamiento de gastos Se observó que se han expedido cheques
a comprobar. por concepto de gastos por comprobar, pero
ésos carecen del motivo de su expedición,
asimismo no se anexan recibos por estos
conceptos.
Pólizas cheque donde consten los hechos observados.

RECOMENDACIÓN
El establecimiento de políticas para tener un control adecuado de los cheques expedidos por
gastos por comprobar.
180
OFS
Título de la Observación: 65.- Falta de manuales administrativos y contables.
Falta de manuales administrativos y contables. Se observó que el Municipio no cuenta con
manuales de procedimientos administrativos
y contables.
Normatividad interna del Municipio y Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.

RECOMENDACIÓN
Formular y presentar los manuales autorizados.
181
OFS
Título de la Observación: 66.- Falta de revaluación de predios.
Falta de revaluación de predios. En el padrón de la Dirección de Catastro se
observaron XXXX predios, los cuales sus
valores catastrales no están actualizados.
Artículo 114 fracción XIII de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
Base de datos del Impuesto Predial.

RECOMENDACIÓN
Realizar los avalúos correspondientes.
Apegarse a lo señalado en el segundo párrafo del artículo 168 de la Ley de Hacienda para los
Municipios del Estado de Guanajuato y llevar a cabo las acciones pertinentes para depurar y
determinar la correcta situación impositiva de los bienes, con el objeto de el Municipio perciba
los ingresos conforme a Ley y de esta manera tener actualizado el catastro municipal.
182
OFS
Título de la Observación: 67.- Contingencias laborales.
Contingencias laborales. La administración municipal, no proporcionó un
Plan de Pensiones y Jubilaciones que prevea el
pago de las obligaciones laborales, que por el
transcurso del tiempo y del servicio de los
trabajadores, se este sujeto a cumplir. Sin
embargo, es necesario señalar que solamente se
proporciona asistencia médica.
Artículo 42 fracción III de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y
de los Municipios.

RECOMENDACIÓN
Formular y llevar a cabo un Plan de Pensiones y Jubilaciones.
183
OFS
Suministro de combustible en días no
laborables o inhábiles.
Cargo en exceso.

RECOMENDACIÓN
Crear y establecer bitácoras por cada uno de los vehículos asignados.
Supervisión periódica y constante de controles establecidos.
184
OFS
Título de la Observación: 69.- Registro incorrecto de ingresos.
Registro incorrecto de ingresos en el rubro de Se observó el registro de ingresos que no
extraordinarios. corresponden al concepto de ingresos
extraordinarios.
Artículo 2 fracción II de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
Ley Ingresos Municipal.
Pólizas de ingresos.

Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada y en su
caso el ajuste contable respectivo.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda apegarse a la normatividad señalada.
185
OFS

adquisiciones.
Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar
con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado:
• Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
• Artículo 109 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
del Sector Público en el Estado de Guanajuato.

RECOMENDACIÓN
186
VERSIÓN 1.0
ANEXO 1
1.- Obra concluida sin acta entrega-recepción.
En la revisión documental del contrato XXXX, cuyo objeto es la construcción de calle de

acceso a la Col. XXXX en la XXX Municipal, realizada por el contratista XXXXX, se
observó que no se cuenta con la correspondiente acta de entrega recepción de la obra,
infringiendo lo establecido en la cláusula décimo primera del contrato, así como el artículo
79 de la Ley de Obra Pública para el Estado y los Municipios de Guanajuato y 109 de la
Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Recomendación 1
Se debe cumplir con lo establecido en las cláusulas contractuales, así como, con la
normatividad aplicable en relación con las actas de entrega-recepción por lo que se
requiere el acta entrega recepción de dicha obra.
Recomendación 2
Se solicita el acta entrega-recepción respectiva y se recomienda al ente fiscalizado
apegarse a la normatividad vigente en su momento, al contrato o en su caso la aplicación
de las penas convencionales o fianza.
2.- Expediente técnico no validado.
1.- Justificar la falta de soporte de documentos (correspondiente al expediente técnico y/o

unitario).
2.- Justificar la documentación incompleta (correspondiente al expediente técnico y/o

unitario).
En la revisión documental del contrato XXXXX, cuyo objeto es XXXX, se determinó que
no se cuenta con la respectiva validación del expediente técnico por parte de la
dependencia normativa, infringiendo lo establecido en el artículo 21 fracción II de la Ley
del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
del 2004.
Recomendación 1.-
Se solicita se proporcione el expediente técnico validad, ya que es obligación de la
administración municipal previo inicio de las obras, contar con el expediente técnico
validado por el Ayuntamiento en caso de tener convenio o por las dependencias
normativas con la finalidad de no tener obras inconclusas o con deficiencias técnicas.
Recomendación 2
Es obligación de la Administración municipal, previo inicio de las obras, contar con el
expediente técnico validado por las dependencias normativas o por los propios
Ayuntamientos cuando así se convenga, con la finalidad de no tener obras inconclusas o
con deficiencias técnicas, por lo que recomendamos implantar un mejor control en la
integración de los expedientes técnicos, debiendo cumplir al respecto con la normatividad
establecida en materia de obra pública
AS—R NO MANEJAR TERMINO DE RECOMENDACIÓN EN GENERAL.
187
VERSIÓN 1.0
Recomendación 2.-
Se recomienda al ente fiscalizado apegarse a la normatividad vigente en su momento.
Nota: En las observaciones 1 y 2 estas pueden modificarse como resultado de la

documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma.
3.- Documentación faltante en expedientes unitarios.
Durante la revisión documental de las obras que se relacionan a continuación, se observó

que en el periodo de XXX a XXXX de 20XX, los expedientes unitarios no cuentan con la
totalidad de la documentación requerida para su correcta evaluación, como enseguida se
describe:
Contrato Obra Documentación faltante
Infringiendo lo establecido en el artículo XXXX de la Ley de Obra Pública y Servicios

relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Se solicita que se integren debidamente los Expedientes Unitarios de las obras con la
finalidad de poder evaluar en su totalidad los trabajos ejecutados y pagados.
4.- Fianzas de garantía de vicios ocultos.
En la revisión documental de los expedientes unitarios de varias obras, se observó que

aun cuando se cuenta con la fianza de cumplimiento de contrato, no fue sustituida en la
entrega-recepción por la fianza que garantice la probable existencia de vicios ocultos,
equivalente al 10% del monto total de los trabajos realmente ejecutados, de acuerdo al
artículo 75 fracción IV de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma
para el Estado y los Municipios de Guanajuato; de acuerdo a la siguiente relación:
Contrato Descripción de la obra Importe
Se recomienda que en aquellas obras en las que aún no han transcurrido doce meses a
partir de la fecha de entrega recepción se solicite al contratista la fianza de garantía por
vicios ocultos, asimismo en lo sucesivo, solicitar la fianza mencionada como lo establece
la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los
5.- Bitácora.
Durante la revisión documental en los meses de XXXX, XXXXX y XXX del contrato XXXXX,
cuyo objeto es la XXXXXXX, se comprobó que no se llevó bitácora de la obra, instrumento
técnico de control de los trabajos que forman parte integrante del contrato, y misma que
servirá de medio de comunicación convencional entre las partes y estará vigente durante el
188
VERSIÓN 1.0
desarrollo de los trabajos, en ella deberán asentarse los asuntos trascendentes que se
presenten durante la ejecución de la obra, con el propósito de validar los imprevistos o
modificaciones que se realicen, infringiendo lo establecido en el artículo 95 de Ley de Obra
Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
Por lo anterior se solicita justificar la no elaboración de la bitácora y en lo sucesivo

elaborarla de acuerdo a lo señalado en la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados
con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato..
6.- Conceptos fuera de catálogo sin autorización.
En la revisión documental de la obra XXXX, se observó que se pagaron conceptos fuera

de catalogo, sin contar con las tarjetas de precios unitarios y autorizaciones respectivas,
contraviniendo lo establecido en el articulo 95 de la Ley de Obras Públicas y Servicios
relacionados con la misma para el Estado y Municipios de Guanajuato.
Nota: Cuando no se tengan tarjetas y oficios de autorización es falta de soporte

documental, si hay tarjetas y oficio es concepto fuera de catálogo sin autorización.
Los conceptos pagados no autorizados son los siguientes:
Se solicita las tarjetas de precios unitarios y su autorización. Asimismo se recomienda que

en lo sucesivo autoricen los precios unitarios de los conceptos fuera de catalogo, previo a
su ejecución.
7.- Obra sin posesión de los terrenos afectados.
En la revisión física de la obra se observó que aún y cuando la fecha de termino de

acuerdo a dos prorrogas autorizadas fue el XX de XXXX de 20XX, la obra se encuentra
inconclusa, debido a que no se cuenta con los tramites relativos a la propiedad o posesión
de los inmuebles afectados por el camino en el cadenamiento del XXX al XXX,
incumpliendo lo establecido en el artículo 15 fracciones V y VI de la Ley de Obra Pública y
Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Se solicita efectuar los trámites necesarios para liberar los predios donde se ejecutan los
trabajos. Asimismo en lo sucesivo se recomienda que previo al inicio de los trabajos se
cuente con el dominio pleno del predio donde se vaya a efectuar las actividades relativas
a la obra pública.
8.- Obra ejecutada en predio particular.
En la revisión documental y física de la obra: XXXX, bajo el contrato número XXXX

ejercida en los meses de XXXX y XXXX, se observó que la propiedad donde se ejecutó la
obra pertenece al XXXX, infringiendo los artículos 15 fracción VI y 19, párrafo segundo de
la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los
Municipios de Guanajuato; por otra parte mediante oficio XXXX de fecha XX de XXXX de
20XX la dirección de asesoría jurídica municipal, externa que se están llevando a cabo los
trámites jurídicos para formalizar la donación del predio a favor del municipio.
189
VERSIÓN 1.0
Se solicita a la administración municipal continuar con los trámites hasta lograr la

adquisición del predio, ya que de no hacerlo se pone en riesgo el patrimonio del municipio
por un importe de $XXXX del total ejecutado en la obra, asimismo en lo sucesivo, como
parte de la planeación de la obra y previo al inicio de los trabajos, se cuente con la
propiedad o posesión del inmueble en donde se realizará la obra pública.
9.- Padrón de contratistas.
En la revisión documental realizada al padrón municipal de contratistas correspondiente al

período comprendido del XX de XXXX al XX de XXX de XXXX, se observó que XXXX no
cumplen con la totalidad de los requisitos establecidos en la convocatoria número XXXX,
de fecha XX de XXXX de XXXX y además de lo establecido en el artículo 37 de Ley de
Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de
Guanajuato., de acuerdo al siguiente desglose:
No. De
Contratista Documentación faltante
registro
Se recomienda el cumplimiento a lo establecido en el artículo 26 y 37 de la Ley de Obra

Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
10.- Contratos efectuados con empresas no registradas en el padrón.
En la revisión de la documentación de los contratistas inscritos al padrón municipal,

durante el periodo comprendido del XX de XXXX al XX de XXXX de XXXX, se observó
que la administración Municipal efectuó el contrato número XXXXXX en el mes de XXXX
de XXX, consistente en la obra XXX, con la contratista XXXX, la cual no se encuentra
registrada en el Padrón de Contratistas Municipal.
Incumpliendo lo establecido en el artículo 33 de la Ley de Obra Pública y Servicios

Relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Recomendación 1.
Se solicita justificar la asignación del contrato al contratista no inscrito en el padrón y en lo
sucesivo cumplir con lo establecido en la normatividad.
Recomendación 2.
Se solicita se integre el padrón de contratistas conforme lo establecido en la convocatoria
publicada, con el objeto de tener los antecedentes técnicos y financieros de los
contratistas que ejecuten las obras, y así tener mayor certeza que las obras se concluirán
tanto en tiempo como con la calidad requerida.
190
VERSIÓN 1.0
11.- Pruebas de laboratorio.
En la revisión documental de los expedientes unitarios de XXX obras, se encontró que no

se integraron por parte de los contratistas las pruebas de laboratorio para determinar la
resistencia de los concretos utilizados en las obras, infringiendo la cláusula XXXX del
contrato donde se establece la instalación de un laboratorio de control de calidad
permanente para garantizar la calidad de los materiales y su aplicación en la ejecución de
los trabajos a efecto que se ajusten a las especificaciones de construcción
Contrato Descripción de la Obra Importe
Se recomienda a la administración municipal solicitar a los contratistas los resultados de

las pruebas de control de calidad y en lo futuro exigir a los contratistas que efectúen las
pruebas de laboratorio que garanticen la calidad de la obra si se pacta en los contratos.
Nota: La observación puede modificarse como resultado de la documentación

aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma.
12.- Obra ejecutada sin contrato.
En la revisión documental de la obra: XXX ejecutada por el contratista XXXXXX se

observa que no se elaboró un contrato de obra pública, infringiendo lo establecido en el
artículo 42 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el
Es importante recomendar para ejercicios posteriores que se cumpla con el marco legal
aplicando lo establecido en el artículo 42 de la Ley de Obra Pública y Servicios
Relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Convenios de ampliación
En la revisión documental de la obra XXXX realizada al amparo del contrato número

XXXXX, no se proporciono el convenio de ampliación en (tiempo y/o monto) infringiendo
lo establecido en el artículo 101 de Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la
Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Se recomienda a la Administración Municipal justifique o proporcione los convenios de

ampliación y en lo sucesivo aplicar lo establecido en el artículo 101 de la Ley de Obra
Pública y Servicios relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de
Guanajuato.
191

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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES

PODER EJECUTIVO, LEGISLATIVO Y JUDICIAL

El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado de Guanajuato tiene

Este documento contiene una guía de las observaciones que se presentan

Se entiende por observaciones comunes en materia de fiscalización, aquellas que

El presente catálogo tiene como objetivos:

Cada sección comprende observaciones clasificadas en los siguientes rubros:

Asimismo es necesario resaltar las siguientes consideraciones generales:

a) Este documento es una guía para el proceso de elaboración de pliegos e

b) El catálogo de observaciones comunes en materia de fiscalización es un

c) Las recomendaciones generales tienen como objetivo fortalecer las

d) Cada uno de los rubros involucrados antes citados, se derivan de la

e) Es importante que los usuarios del documento se responsabilicen por la

f) Cada situación observada debe ser analizada de manera particular

PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO

Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 1

Título de la Observación: 1.- Movimientos contables no realizados.

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 2

Título de la Observación: 2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

RG.- Se recomienda atender la normatividad citada, mayor cuidado y supervisión en la

Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 3

Título de la Observación: 3.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 4

Título de la Observación: 4.- Inexistencia de manuales de organización y de

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 5

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 6

Título de la Observación: 6.- Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal.

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 7

Título de la Observación: 7.- Erogaciones con cargo a partidas no

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 8

Título de la Observación: 8.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 9

Título de la Observación: 9.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 10

Título de la Observación: 10.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 11

Título de la Observación: 11.- Cuentas bancarias no reportadas en la información

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 12

Título de la Observación: 12.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 13

Título de la Observación: 13.- Incumplimiento a la normatividad en materia de

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 14

Título de la Observación: 14.- Deficiencias en el control de bienes muebles e

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 15

Título de la Observación: 15.- Bienes muebles no localizados.

DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA

Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 16

Título de la Observación: 16.- Falta de registro contable de los bienes muebles e