Contabilidad para Administradores 2

Material de apoyo (disponible en EvaluaNET)

(Trimestre enero-marzo 2019)
(unidad uno, semana uno) (AL)
Unidad uno, semana uno

Generalidades del curso CPA2

Contabilidad para Administradores 2 -
Descripción del Curso
Le da seguimiento a los conceptos contables
básicos adquiridos en el curso de Contabilidad para
Administradores 1.
Desarrolla temas relacionados con la preparación
y uso de información financiera en empresas
comercializadoras y de manufactura. Desarrolla
temas introductorios relacionados con conceptos
de la contabilidad de costos y profundiza en los
diferentes sistemas de acumulación de costos
utilizados por las empresas de manufactura.
 Contabilidad para Administradores 2 –
Evaluación:
Evaluación del Curso
Examen Parcial (*) 30 pintos
Ejercicios en Línea (**) 15 puntos
Tareas del texto (ejercicios y problemas) 15 Puntos
Zona 60Puntos
Examen final (*) 40Puntos

Total curso 100 Puntos

*El examen parcial y examen fin al son elaborados por el coordinador del área. (Artículo 74, numeral 2del Reglamento Académico de IDEA).
El tutor a cargo del curso será responsable de pasar dichos exámenes y de su respectiva calificación.
** Los ejercicios en línea serán llevados a cabo por medio de la plataforma EvaluaNET
NO EXISTE EXONERACIÓN DE EXAMEN FINAL. (Capítulo X, Artículo 70 numeral 3 del Reglamento Académico de IDEA).
Nota: Para la realización de los exámenes parcial y final, el alumno puede utilizar la respectiva Guía
de Estudio, siempre que sea en original.

Bibliografía obligatoria:
 Texto: Avendaño Espino, Carlos Enrique. “Contabilidad para Administradores 2”. 1ª. Edición. 2014. IDEA.
Se prohíbe la reproducción parcial o total de la bibliografía. (Capítulo VI, Artículo 29 del Reglamento Académico de IDEA).

Bibliografía sugerida:
 Textos y material en la red, relacionados con Contabilidad de empresas de Comercialización y Contabilidad de Costos.
 Material de apoyo en Evaluanet
 Contabilidad para Administradores 2 –
Ponderación de la Evaluación del Curso (1(2)
CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES 2 - IDE13CPA2

Semana en
Codig Titulo de
No. Titulo Descripcion la que se Punteo
o Nota
entrega
EJ ERC IC IOS
Ejerc ic io en C a p itulo No .
1 14 EN LINEA - 1 1
línea No . 1 1
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
C a p itulo No .
2 1 INV ESTIG A CI Ta rea No . 1 1 2
1
ONES
EJ ERC IC IOS
Ejerc ic io en C a p itulo No .
3 14 EN LINEA - 2 2
línea No . 2 2
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
Ta rea No . C a p itulo No .
4 1 INV ESTIG A CI 2 2
2 2
ONES
EJ ERC IC IOS
Ejerc ic io en C a p itulo No .
5 14 EN LINEA - 3 2
línea No . 3 3
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
C a p itulo No .
6 1 INV ESTIG A CI Ta rea No . 3 3 2
3
ONES
EJ ERC IC IOS
Ejerc ic io en C a p itulo No .
7 14 EN LINEA - 4 2
línea No . 4 4
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
C a p ítulo No .
8 1 INV ESTIG A CI Ta rea No . 4 4 2
4
ONES
EXA MEN Exa men C a pítulos 1-4 y
9 5 5 30
PA RC IA L Pa rc ia l ta re a s
 Contabilidad para Administradores 2 –
Ponderación de la Evaluación del Curso (2/2)
CONTABILIDAD PARA ADMINISTRADORES 2 - IDE13CPA2
T
TRA
RA BA
BA JJ OS
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/
2
4 1
1 Ta
Ta rea
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No .
. 1 C
Caapp itulo
itulo No .
No . 1
2 2
2
EXA M EN Exa men C a pítulos 1-4 y
9 5 5 30
PA RCIA L Pa rc ia l ta reas
TRA BA J OS /
C a p ítulo No .
10 1 INV ESTIG A C I Ta rea No . 5 6 2
5
ONES
EJ ERCICIO S
Ejerc ic io en C a p ítulo No .
11 14 EN LINEA - 6 2
línea No . 5 5
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
C a p ítulo No .
12 1 INV ESTIG A C I Ta rea No . 6 7 2
6
ONES
EJ ERCICIO S
Ejerc ic io en C a p ítulo No .
13 14 EN LINEA - 7 2
línea No . 6 6
EV A LUA NET
TRA BA J OS /
C a p ítulo No .
14 1 INV ESTIG A C I Ta rea No . 7 8 3
7
ONES
EJ ERCICIO S
Ejerc ic io en C a p ítulo No .
15 14 EN LINEA - 8 2
línea No . 7 7
EV A LUA NET
EJ ERCICIO S
Ejerc ic io en C a p ítulo No .
16 14 EN LINEA - 9 2
línea No . 8 8
EV A LUA NET
EXA M EN Exa men C a p ítulo s 1-8
17 6 10 40
FINA L Fina l y ta rea s
Unidad uno, semana uno

Ciclo Contable en una Empresa

Comercializadora: Marco Teórico
 Contenido de la Unidad uno
• El contenido de la unidad uno, incluido en el
presente material es similar a la versión
vigente del texto del curso, basado en la
versión del programa de estudio oficial del
curso “Contabilidad para Administradores 2”.
Descripción del Ciclo Contable en
una Empresa Comercializadora
(Catálogo de Cuentas específico)

Ciclo Contable – Empresas Comercializadoras

Ventas

menos

Costos del Compra de Inventario de Costo de ventas

producto mercadería mercadería (Costo)

menos

Costo del período Gasto de ventas y

(Operación) Gastos administrativos
EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Balance General)
ACTIVO
Activo Corriente
Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Pagos Anticipados
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activos No Corrientes (Bruto)
Depreciación Acumulada
Actvos No Corrientes ( Neto)
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Documentos por pagar corto plazo
Pasivos Acumulados
Estado
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Utilidades Retenidas
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
 EL ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Operaciòn
(Detalle de Gastos de Operación)
Utilidad en Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuesto s/ laRenta
(-) Impuesto sobre la Renta
Utilidad Neta
Adicionalmente se preparan el EVPN y EFE
 Principales rubros de los Estados Financieros
Rubro que hace la diferencia entre una Empresa de Servicios y una
Comercializadora:
Inventario de Mercaderías.
-Para la administración del Inventario de Mercaderías las empresas
comercializadoras adoptan un Sistema de Registro de Inventarios, el
que puede ser Perpetuo o Periódico. El sistema de registro de
inventarios que utilizaremos en este curso será: Inventario Perpetuo.
-Como complemento del Sistema de Registro de Inventarios, las
empresas comercializadoras deben adoptar un método de valuación
de inventarios para registrar el costo de las existencias y de las
mercaderías vendidas. Entre los métodos más conocidos están:
Primero en Entrar-Primero en Salir (PEPS; FIFO), Método de Costo
Específico, Método de Promedio Ponderado, Método Último en
Entrar-Primero en Salir (UEPS-LIFO)
 Ciclo Contable en una Empresa Comercializadora
Cada fin de mes o cuando la empresa lo establezca, ( período máximo de un año),
deberán correrse las partidas de regularización o ajuste para las cuentas que lo
requieran, previo a elaborar los estados financieros.
Las regularizaciones o ajustes de fin de mes usualmente incluyen: 1) Registro de pasivos
acumulados a fin de mes, tales como sueldos, salarios, prestaciones, laborales, cuotas
patronales, impuestos, servicios públicos, etc.2) Regularización de pagos anticipados,
tales como alquileres anticipados, seguros anticipados, publicidad anticipada, etc. 3)
Regularización de anticipos recibidos de clientes. 4) Registro de ingresos devengados. 5)
Registro de depreciaciones de activos no corrientes correspondientes al mes, conforme
las vidas útiles establecidas. Las regularizaciones o ajustes, al igual que las transacciones
ordinarias, se documentan, se operan en el diario general, se trasladan al mayor general
y luego se prepara una balanza de comprobación ajustada, que es la que sirve de base
para preparar los estados financieros definitivos.
Al llegar el final del año fiscal, las empresas comercializadoras deben proceder a
efectuar el cierre contable. El cierre implica dejar en cero las cuentas de ingresos y
gastos, y cualquier otra cuenta transitoria, tal como la de retiros del propietario, o
dividendos declarados. Las cuentas de activo, pasivo y patrimonio no se cierran. Se
cumple con el ciclo contable.
•
 PRINCIPALES TRANSACCIONES DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA
• Aporte inicial, dotación de bienes y servicios y contratación de personal.
• Compra de mercaderías al crédito y al contado.
• Devolución de mercadería a los proveedores por diferentes causas (estado,
vencimiento, otros).
• Pago a los proveedores de mercaderías.
• Venta de mercaderías al crédito y contado.
• Recepción de devoluciones de mercadería por parte de los clientes por diferentes
causas (estado, vencimiento, otros).
• Cobro a los clientes.
• Pago de servicios recibidos (sueldos, servicios técnicos, servicios públicos, publicidad,
seguros, etc.).
• Pago de impuestos (IVA, ISR, etc.)
• Obtención y pago de financiamiento bancario.
• Retiros por parte del propietario o declaración de dividendos
• Regularización de operaciones de fin de mes.
• Cierre Contable anual
Estas transacciones se registran en el diario general, se trasladan al mayor general , se
resumen en la balanza de comprobación y luego se preparan EF.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO
PERPETUO O PERMANENTE
El sistema de registro de inventario perpetuo o permanente
mantiene un control permanente de los inventarios, pues por cada
ítem en el inventario lleva el registro de cada unidad que ingresa y
sale del inventario, así como de las existencias.
Este control se opera mediante un mayor auxiliar manual o por
medio de un sistema computarizado, el cual muestra lo siguiente: La
fecha de la transacción, la identificación del documento fuente, el
monto de la transacción, el tipo de transacción, etc. Este registro
auxiliar permite que en todo momento se pueda conocer el valor
exacto de las existencias de mercaderías y el valor acumulado del
costo de ventas. Esto se debe a que el mismo determina el costo al
momento de hacerse la venta, pues al registrarse la salida de un
producto también se registra su cantidad y costo.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO
PERPETUO O PERMANENTE

 
INVENTARIOS

Amueblados de Sala

          Entradas   Salidas   Existencias

Descrip- Canti- Canti- Canti-

Fecha No. Partida ción Código dad C.U. Total dad C.U. Total dad C.U. Total

8 4 Compra 103.1 8 3,000 24,000       8 3,000.00 24,000

10 5 Compra 103.1 4 2,950 11,800       12 2,983.33 35,800

20 6b Venta 103.1       3 2,983 8,950 9 2,983.33 26,850

20 6d Venta 103.1       3 2,983 8,950 6 2,983.33 17,900

 SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO PERIÓDICO

El sistema de registro de inventario periódico requiere de

conteos físicos periódicos de las existencias, para poder
determinar la exactitud de las existencias y por diferencia
determinar el costo de la mercadería vendida. Una de las
principales debilidades de este sistema es que la empresa
no puede saber en determinado momento cuál es el monto
de sus existencias o del costo de las mercaderías vendidas,
tanto en unidades como en valores monetarios.
El sistema de inventario periódico, al no ejercer un control
permanente sobre las existencias, facilita o permite
extravíos, robos, fraudes, o errores de las existencias, y
altera el costo de la mercadería vendida.
 SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS-INVENTARIO PERIÓDICO
Sistema de Inventario Periódico
Determinación del Costo de Ventas

Inventario (inicial) QXXXXXX

(+) Compras (disponible) QXXXXXX

Disponible Q

(-) Inventario (final) QXXXXXX

Costo de Ventas (costo de productos vendidos) Q

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS
La valuación de los inventarios y la determinación del costo de ventas,
tanto por el sistema de registro de inventario perpetuo o permanente,
como por el sistema de registro de inventario periódico, tiene un
inconveniente en la valuación de las mercaderías. Ello se debe a que
éstas se adquieren en fechas diferentes y con precios diferentes, por lo
que no es posible tener una similitud en los valores del costo de las
mercaderías compradas y vendidas, ni en las que permanecen como
existencias.
Los métodos de valuación de inventarios más populares son:
•Promedio ponderado (PP)
•Primero en entrar, primero en salir (PEPS)
•Costo específico
•Minorista
• Último en entrar, primero en salir (UEPS)
En el curso CPA2, emplearemos principalmente PP y PEPS.
MÉTODOS DE VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS
(EJEMPLO)
Tabla 1-1: Movimiento del inventario, artículo XX. Mes enero 20XX.

Unidades compradas en enero 20XX

Enero 2 (contado) 20 unidades a Q10.00 = Q200.00
Enero 5 (crédito) 45 unidades a Q15.00 = Q675.00
Enero 15 (crédito) 25 unidades a Q20.00 = Q500.00
Totales 90 Q1,375.00
Unidades vendidas
(20, 25 y 30 de enero) (50) ?
Unidades en
existencia 40 ?

Unidades vendidas en enero 20XX e

Inventario Final al 31 de enero 20XX
Unidades vendidas:
Enero 20 (contado, Q 20) 5
Enero 25 (crédito, Q 25) 15
Enero 30 (crédito, Q 25) 30
Total Unidades vendidas 50

Unidades en inventario final: 40

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS
(EJEMPLO PP)

Promedio Ponderado (PP) (compras del 2, 5, y 15

de enero 20XX)
5 unidades a Q10.00 = Q 50.00
15 unidades a Q 10.00 = Q 150.00 = Q 200.00
45 unidades a Q15.00 = Q675.00
25 unidades a Q20.00 = Q500.00
90 unidades totales =Q1,375.00 Costo total

Cálculo del Promedio Ponderado (PP)

Q1,375.00 costo total /90 unidades = Q15.278 por unidad
Costo de ventas =50 x Q15.278 = Q763.89
Inventario final = 40 x Q15.278 = Q611.11 = Q 1,375.00
MÉTODOS DE VALUACIÓN DE LOS INVENTARIOS
(EJEMPLO-PEPS)
Cálculo de Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS)
Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS) (Costo de Ventas)

Costo de ventas
Enero 20: Q50.00 5 unidades a Q10.00 (2)
Enero 25: Q150.00
Enero 30: Q450.00
15 unidades a Q10.00 (2)
Total Q650.00
30 unidades a Q15.00 (5)

Primero en Entrar, Primero en Salir (PEPS) (Inventario Final)

Inventario Final
15 unidades a Q15.00 (5)
Enero 5: Q225.00
Enero 15: Q500.00 25 unidades a Q20.00 (15)
Total Q725.00

40 unidades = Q 725.00
Registro contable movimientos del inventario bajo Sistema de
Inventario Perpetuo, método de valuación PP (ejemplo)
Tabla 1-1: Movimiento del inventario, artículo XX. Mes enero 20XX.

Unidades compradas en enero 20XX

Enero 2 (contado) 20 unidades a Q10.00 = Q200.00
Enero 5 (crédito) 45 unidades a Q15.00 = Q675.00
Enero 15 (crédito) 25 unidades a Q20.00 = Q500.00
Totales 90 Q1,375.00
Unidades vendidas
(20, 25 y 30 de enero) (50) ?
Unidades en
existencia 40 ?

Unidades vendidas en enero 20XX e

Inventario Final al 31 de enero 20XX
Unidades vendidas:
Enero 20 (contado, Q 20) 5
Enero 25 (crédito, Q 25) 15
Enero 30 (crédito, Q 25) 30
Total Unidades vendidas 50

Unidades en inventario final: 40

Promedio Ponderado (PP) (compras del 2, 5, y 15

de enero 20XX)
5 unidades a Q10.00 = Q 50.00
15 unidades a Q 10.00 = Q 150.00 = Q 200.00
45 unidades a Q15.00 = Q675.00
25 unidades a Q20.00 = Q500.00
90 unidades totales =Q1,375.00 Costo total

Cálculo del Promedio Ponderado (PP)

Q1,375.00 costo total /90 unidades = Q15.278 por unidad
Costo de ventas =50 x Q15.278 = Q763.89
Inventario final = 40 x Q15.278 = Q611.11 = Q 1,375.00
Registro contable movimientos del inventario bajo Sistema de
Inventario Perpetuo, método de valuación PP (ejemplo) (1)
Empresa AAAA
Operatoria del Libro Diario durante el mes de enero 20XX (cifras en quetzales).
Diario correspondiente al mes de enero 20XX

Fecha No. de Cuentas afectadas / Código Nombre Debe Haber

transacción
Descripción
….
2 1 Adquisición mercaderías para la
venta al contado (adquisición de 20
unidades del producto X a Q10.00
c/u)
103 Inventario 200.00
100 Bancos 200.00
(contado)
5 2 Adquisición mercaderías para la
venta al crédito (adquisición de 45
unidades del producto X a Q15.00
c/u)
103 Inventario 675.00
200 Cuentas por 675.00
pagar (crédito)
15 3 Adquisición mercaderías para la
venta al crédito (adquisición de 25
unidades del producto X a Q20.00
c/u)
103 Inventario 500.00
200 Cuentas por 500.00
pagar (crédito)
20 4ª Facturación venta mercaderías al
contado a) Facturación
(venta de 5 unidades del producto X
a Q20.00 c/u)
100 Bancos 100.00
(contado)
400 Ingresos por 100.00
Ventas
20 4b b) Salida de las mercaderías
(venta de 5 unidades del producto X
a Q15.278 c/u)
500 Costo de Ventas 76.39
103 Inventario 76.39
25 5ª Facturación venta mercaderías al
crédito a) Facturación
(venta de 15 unidades del producto X
a Q25.00 c/u)
101 Cuentas por 375.00
Cobrar (crédito)
400 Ingresos por 375.00
Ventas
25 5b b) Salida de las mercaderías
(venta de 15 unidades del producto X
a Q15.278 c/u)
500 Costo de Ventas 229.17
103 Inventario 229.17
Registro contable movimientos del inventario bajo Sistema de
Inventario Perpetuo, método de valuación PP (ejemplo) (2)
(Continuación libro diario, enero
20XX)
a) Facturación (venta de
30 6a 30 unidades del producto XX a
Q25.00 c/u)
101 Cuentas por 750.00
Cobrar (crédito)
400 Ingresos por 750.00
Ventas

30 6b b) Salida de las mercaderías

(venta de 30 unidades del producto X
a Q15.278 c/u)
500 Costo de Ventas 458.33
103 Inventario 458.33

Empresa XX
Mes de enero 20XX (cifras en quetzales)
Producto X

Registro Auxiliar de Inventarios

Existenci
Entradas Salidas as
No. Descrip- Canti Canti- Canti-
Fecha Partida ción Código - dad C.U. Total dad C.U. Total dad C.U. Total

2 1 Compra 103.1 20 10 200.00 20 10.00 200.00

5 2 Compra 103.1 45 15 675.00 65 13.46 875.00

15 3 Compra 103.1 25 20 500.00 90 15.278 1375.00

20 4b Venta 103.1 5 15.278 76.39 85 15.278 1298.61

25 5b Venta 103.1 15 15.278 229.17 70 15.278 1069.44

30 6b Venta 103.1 30 15.278 458.33 40 15.278 611.04

Totales 90 1375.00 50 763.89 40 611.11

Actividades a cargo de los alumnos, unidad
uno, semana uno
En el portal del curso se programarán las actividades a cargo de los alumnos
derivadas de la unidad uno, semana uno, entre las que se incluirán:
Actividades dosificadas
-Ejercicios en línea,
-Tareas,
-Examen parcial,
-Examen final.
Actividades no dosificadas
-Foros
-Ensayos, Investigaciones,
-etc.