Presunciones

Surgen cuando no se puede hacer la determinación sobre una base cierta (En base a los libros
legales y documentación de respaldo).
La presunción se realiza sobre una base presunta. Se hace una estimación de lo que se debería
haber pagado (No es exacta)
Ya sea sobre base cierta o presunta, la determinación siempre será de oficio.
Presunción: Es un proceso lógico conforme al cual, existiendo un hecho conocido y probado
(Indicio), se concluye una afirmación de otro hecho. A este se lo llama hecho presumido o
inferido, sobre el que se proyectan determinados efectos jurídicos. El hecho presumido es la
cuantificación de la presunción. Suple la falta de una prueba directa.
Tiene una contra y es que una mala presunción, puede generar una injusticia para con el
contribuyente.
Indicio: Es un hecho conocido a partir del cual la presunción es su efecto. Debe ser probado y
real.

Utilidad de la presunción
Son técnicas legislativas utilizadas con carácter general en el derecho, también son aplicables
en materia tributaria. Se aplican debido a las dificultades que hay en la obtención de pruebas
directas, debido a la gran cantidad de comportamientos evasivos y por la simplificación
legislativa de los H.I.
Art. 163 Código Procesal Civil y Comercial: Las presunciones establecidas por la ley,
constituirán pruebas cuando se funden en hechos reales o probados y cuando por su número,
precisión, gravedad y concordancia, produjeren convicción.

Características
 Graves: Son de alta importancia.
 Precisas: No son vagas, son concretas.
 Concordantes: Entre todas deben formar la verdad de la presunción.
Requisitos mínimos
 Relacionadas con el hecho base.
 No deben ser equivocas ni llevar a conclusiones diferentes.
 Llegar a un resultado preciso y sin dudas, mediante un razonamiento normal y lógico.
 Deben ser directas.
 Claras y concordantes entre ellas.
 El nexo de causalidad o enlace entre la afirmación base y la afirmación presumida, es
una exigencia legal y requiere de alcance directo y preciso.
 Documentación y contabilidad son medios de prueba directos y las presunciones son
indirectos.
 Tipos de presunción
 Absolutas: NO admiten prueba en contrario.
 Relativas: SI admiten prueba en contrario.
Indicios simples (Art. 18)
 1° párrafo:
 Capital invertido en la explotación.
 Fluctuaciones patrimoniales.
 Volumen de transacciones de ejercicios anteriores.
 Utilidades de otros periodos fiscales.
 Monto de compras y/o ventas.
 Existencias de mercadería.
 Rendimiento normal del negocio u otras explotaciones similares.
 Gastos generales del negocio.
 Salarios.
 Alquiler.
 Nivel de vida del contribuyente.
 Promedios o coeficientes generales establecidos por AFIP en relaciona 
exportaciones de un mismo género.
 Otros elementos en poder de AFIP o proporcionados por terceros.
 3° párrafo:
 Gas o luz.
 Adquisición de materias primas o envases.
 Pago de salarios
 Servicio de transporte.
 Valor de activo propio o ajeno

Presunciones específicas
A. Las ganancias netas de personas de existencia visible equivalen por lo menos a TRES
(3) veces el alquiler que paguen por la locación de inmuebles destinados a casa-
habitación en el respectivo período fiscal.

B. Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean notoriamente
inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfactoriamente por los
interesados, por las condiciones de pago, por características peculiares del inmueble o
por otras circunstancias, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá
impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado.

C. Diferencias de inventario - Exceso de unidades físicas no contabilizadas Es indicio de

negocios en negro
D. El resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de
cualquier otra operación controlada por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS en no menos de DIEZ (10) días continuos o
alternados fraccionados en dos períodos de CINCO (5) días cada uno, con
un intervalo entre ellos que no podrá ser inferior a siete (7) días, de un mismo
mes, multiplicado por el total de días hábiles comerciales, representan las
ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas del contribuyente o
responsable bajo control, durante ese mes.

Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses

continuos o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de
 ventas, prestaciones de servicios u operaciones se considerará
suficientemente representativo y podrá también aplicarse a los demás meses
no controlados del mismo período a condición de que se haya tenido
debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de que se
trate.

Mecanismos de puntos fijos (PREGUNTA PARCIAL) 🡪 Un oficial de AFIP se sienta al lado de la

caja y mira los movimientos (Ingresos y egresos) que hay durante 10 días en un mes (Pueden
ser 10 días seguidos o dos intervalos de 5). Se realiza un arqueo al inicio y al final del día se
hace un corte y un acta.
a. De esta forma permite saber “más o menos” lo movimientos de todo el mes.
b. Si realiza esto durante 4 meses (40 días en total) se obtiene la facturación del
año (Siempre teniendo en cuenta la estacionalidad del negocio) 

E. Incremento patrimonial no justificado.

F. Operaciones marginales: Contabilidad paralela o por fuera del ciclo.
G. Depósitos bancarios: AFIP puede pedir acreditaciones bancarias a contribuyentes.
H. Remuneraciones NO declaradas: No se puede hacer cadenas de presunciones.
I. Ingresos provenientes de países de baja o nula tributación.
J. Operaciones internaciones – Precios de transferencia. Tranferpricing - Conjuntos
económicos que derivan sus utilidades a paraísos fiscales. Elusión fiscal.

Paraíso fiscal
Es un territorio o estado que se caracteriza por aplicar un régimen tributario favorable a los
ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo.
Estas ventajas consisten en una exención total o una reducción significativa de pago de los
principales impuestos.
Esto ocasiona una falta de recursos para el estado (Ahuecamiento de base)