INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. etc. Numeración correlativa.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. . El valor total escrito en letras. calidad. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. etc.). Número de Registro Industrial. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. Lugar y fecha de expedición. transportes.Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. Indicación de gastos y descuentos si se origina. seguros. ocasionando gastos de embalaje. Número de Registro de Venta. Dirección y localidad del comprador (cliente).E. Número de Libreta Tributaria. crédito. marca. clase.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad. Nombre o razón social del comprador (cliente). Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta). Condiciones en que se efectúa la venta (contado. La abreviatura ³S. Precio por unidad y el importe total (numérico). etc. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados.´(salvo error u omisión). u O. Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor.

Apellidos y nombres o razón social. Fecha de vencimiento. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. RUC de la imprenta. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. sino Rentas de Tercera Categoría. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. técnicos. Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. Es oportuno además. Fecha de impresión de los comprobantes. RUC del emisor. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas. ya no genera rentas de cuarta. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. Importe neto recibido (expresado en letras). RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). Nombre del comprobante de pago. nombre comercial de la imprenta. sino factura o boleta de venta. artista o científico. Monto de los honorarios. Número de autorización de la impresión. . mencionar que si el profesional técnico. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. Descripción del tipo de servicio prestado. prestará sus servicios en forma asociativa. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. Fecha de emisión.

Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión.Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. arte. ciencia u oficio. . segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Importe neto recibido (expresado en números). Original. de ser el caso. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. lugar de emisión.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. ciencia u oficio. arte. Nombre o razón social de la imprenta. primera copia.

. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Fecha de emisión. Siempre que éstas (reiteramos. desechos de papel y desperdicios de caucho. Nº de RUC del vendedor o emisor. Nº de la autorización de la impresión. Importe de venta. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos. sucesiones en divisas. sociedades conyugales. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. de la cesión en uso o servicio prestado. pesca artesanal y de extracción de madera. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. Denominación del comprobante: boleta de venta. LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas. Fecha de impresión. Nº de boleta de venta: serie y números correlativos. minería. Destinatario del original y la copia. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención.  USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC.RUC de la imprenta. de productos silvestres. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. minería aurífera artesanal. Además. de productos silvestres.

Nombre del comprobante de pago. Fecha de emisión. Nº de RUC. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Precio unitario de los productos comprados. primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. Original (comprador). Numeración: numero y serie correlativo. permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. Importe total de la compra. En operaciones que se realiza con consumidores finales. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. denominación o razón social. Monto discriminado del producto que grava la operación. Apellidos y nombres. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal.  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Nº de autorización de la impresión. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. Cantidad y descripción del producto comprado. Valor de venta del bien comprado. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. salvo que cumpla con los requisitos del caso. REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador). . Importe total de la compra (expresado literalmente). Fecha de impresión de comprobantes. Apellidos y nombres del vendedor. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Documento de identidad del vendedor. nombre de la imprenta. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional. RUC de la imprenta.

Fecha y hora de emisión. que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. Importe de la venta. Tenga en cuenta que el original. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. servicio prestado. la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido. apellidos y nombres. Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. . número de maquina registradora.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador. . es decir. Bien vendido. pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica. REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. si lo tuvieran. y/o código que lo identifique. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario. El original y la copia deben ser identificables como tales.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". cedido en uso. debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0). tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión. número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). Además debe contener discriminado el monto del impuesto. de la cesión en uso o del servicio prestado. dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. cedido en uso o del servicio prestado. o denominación o razón social. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. número correlativo autogenerado. La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.

tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. o sustenten gasto o costo para efecto tributario. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. . para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos. sobre la comisión que perciban. la fecha de recepción y. así como por la anulación de operaciones. solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. intereses. deberá consignar en ella su nombre y apellido. el sello de la empresa. según sea el caso. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". descuentos. de ser el caso. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. como por ejemplo. devoluciones y otros. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento. su documento de identidad. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Excepcionalmente.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. En el caso de los descuentos o bonificaciones. Tratándose de operaciones con consumidores finales. ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. gastos bancarios.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. etc. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que. bonificaciones. El adquirente o usuario. los gastos de protesto. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento.

1 del artículo 4°. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta. según conste en el respectivo Contrato. se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos. Excepcionalmente. que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado. como intereses por mora u otros. Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican.Son comprobantes de índole contable y tributaria. . Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor. errores u omisiones en el monto de la operación. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.

Para trasladar bienes. GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. El puerto de carga u descarga. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende. El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente. apellido y domicilio del fletador. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías. Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. Nombre.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: . Numero de toneladas. según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad. pero en algunos casos lo paga el destinatario. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar). es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. cantidad. en el que certifica haber recibido conforme.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta.

poseedor de los bienes objeto de traslado. quienes son considerados como remitentes. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar. . y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . La agencia de aduana. la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. Asimismo.. se considera Transporte privado. desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. (que generan la carga). reparación de bienes. contando para ello con unidades propias de transporte. El Almacén Aduanero o responsable. etc. y y y y  Transporte público. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento.Decreto Legislativo N° 917). y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). El Almacén Aduanero o responsable. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente). servicios de maquila. en los casos señalados en los puntos anteriores. El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. deberá estar sustentado con el comprobante de pago. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. Transporte privado. La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

o denominación o razón social. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. Adicionalmente. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. si lo tuvieran. podrá consignarse el nombre comercial. Adicionalmente. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Numeración: Serie y número correlativo. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT.  REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. Número de RUC. y Número de RUC. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. y Fecha de impresión. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. o denominación o razón social. y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

Estación de procedencia y destino. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia. Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. y el tenedor del documento. es el que ha de retirar las mercaderías. A la orden.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador. Flete convenido y si se halla pagado o no. medidas. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino. marca y toda otra característica). quienquiera que sea. y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador. porteador o empresa de transporte. . Firma del jefe de la estación de carga. Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino. Fecha de recepción de la carga. Firma del remitente. para el control de lo efectos a entregar.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). Al portador. Plazo de entrega. El destinatario. También puede transferir la carta de porte a otra persona. a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. pesos. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. cargador y destinatario. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. transportador.

hay que detallar sí es una carga a granel.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento. mediante un pago fijado llamado flete. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. no trae aparejado la rescisión del título. . solidez. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. velocidad y gobierno. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. en los artículos 652 y 706 respectivamente. por bultos. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte. si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. A los fines prácticos. pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. estanca y resistente. la de indagar la figura del fletante. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate. que con título bastante para disponer del buque. pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas. movilidad. estabilidad.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. a pesar de su trascendencia. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. a veces se involucra este vocablo con la del cargador. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. etc. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste.

cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. verificación y seguimiento. distribución y establece el procedimiento de control. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga. señala el mecanismo para su elaboración. preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta. numero de bulto. calidad. la Resolución 2000 de 2004. Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga". Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D.L. Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca. etc. el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. .FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. peso. su origen. precios.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades.

razón social y sello si se trata de persona jurídica. a días plazo). que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. Dirección completa del cargo. persona a cuya orden se paga la letra. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. mes y año en que se giro la letra. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación.TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. Fecha de vencimiento o de pago. Nombre o razón social del cargo o deudor. Importe de letra en cifras. y se lo entrega a una tercera persona. Así. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. es decir. El concepto de la obligación. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. valor en cobranza. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. día. si se trata de valor recibido. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. una persona emite un cheque. persona a cuyo favor se gira la letra. Tipos de vencimiento (a la vista. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. lugar y fecha. mediante este título valor. Nombre o razón social de la orden. Nombre y apellido del girador. Cargo o librado. . quien en su calidad de beneficiario del título.  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. a días vista. la letra de cambio es una orden de pago escrita. Numeración correlativa del documento. Orden o tenedor. o valor en cuenta corriente.

´ no negociable´. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. puede también colocarse el nombre de una persona determinada. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. se emite un cheque a favor de una persona determinada. . en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´.´ intransferible´. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. se realiza por una simple entrega. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. o letras. con el cheque se transfiere a su adquiriente. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. al igual que el anterior. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. pero además se consigna en el cheque. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. o la indicación que se hace al portador. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. todos los derechos que este confiere. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. expresada ya sea en números. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título. sin necesidad de realizar el endoso. o de ambas formas. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero. el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega. en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque. El nombre y firma del emitente. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. la cláusula ³no a la orden´. u otra equivalente. la mención ³al portador´ u otra equivalente. pero conteniendo. Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. de acuerdo con ello. La indicación del lugar de pago. en consecuencia. además. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. quien tiene la calidad de obligado principal.

En cuanto a la transferencia de este cheque. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. para efectos de su cobro ante el banco. el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso. Si en la cadena de trasferencia. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. En este caso. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. o una denominación equivalente. pueden prohibir su pago en efectivo y por caja. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. Puede ser general o especial. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. se considerara como cheque intransferible. o lo siguiente: ³a mi mismo´. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios.Sin embargo. alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. Este abono equivale al pago. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente. El cruzamiento general puede transformarse en especial. lo presente al banco girado y lo cobre. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. se hace responsable por la acción de regreso. Cheque para abono en cuenta: El emitente. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. así como el tenedor de u cheque. o constare solo la mención ³banco´.

Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. cuando esta así lo requiera. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas. en cierta forma una emisión de papel moneda. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. . la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. 192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. Loa cheques de gerencia. El banco girado puede certificar. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. ni al portador. cuyo nombre deberá constar en el cheque. ³no negociable´. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque. este cheque deberá ser nominativo. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. salvo clausulas en contrario. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. ³no a la orden´ u otra equivalente. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa.

previa devolución del original del cheque. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. señalada al efecto en el mismo cheque. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. ni de formalidad sustitutoria.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. sin requerir la certificación. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. . en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. el cheque garantizado no requiere de protesto. De no ser presentados para su pago con el beneficiario. el cheque giro no requiere de protesto. así como para tener merito ejecutivo. el cheque de gerencia no requiere de protesto. ni de la formalidad sustitutoria. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa. así como para tener merito ejecutivo. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. y Otras que el banco girado acuerde. y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. la empresa emisora reembolsará su importe. o. ni de la formalidad sustitutoria. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. así como para tener merito ejecutivo. ubicada en plaza distinta a la de su emisión. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. cantidad impresa en el mismo cheque. formatos especiales y papel de seguridad.

Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. en general. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. a cuyo cargo se emite. El nombre. o el prestador del servicio. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. en caso. firma y domicilio del emitente. número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad. bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque. señalando su clase. guarde conformidad con la que. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. Todo plazo mayor se reduce a este.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. cantidad. a cuya orden se entiende emitida. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. número del documento oficial de identidad. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. además de verificar la identidad personal de este. . y en su caso. que solo puede ser el vendedor o transferente. La descripción del servicio prestado. emitido a cargo de un banco. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. serie. El valor unitario y total de la mercadería y. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. del servicio prestado.El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión. fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. que es el monto del crédito que este título representa. calidad. genero. que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. según aparezca del mismo titulo. de la mercadería entregada. fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios. Además del contenido que debe tener. El lugar de entrega. especie y valor patrimonial. El nombre. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia.

En este último caso. Fecha de entrega. jefe de almacén y depositante. PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. Firma del expedidor. Datos relativos al valor de la mercancía. El Warrant se extiende por duplicado. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. La Aduana es la oficina que administra y controla. deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor. Si encuentra prestamista. y hará vender las mercancías que la sirven de garantía. marca o clase de los artículos depositados. . Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito.La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. con lo cual termina la operación. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. Cantidad. Naturaleza. peso o medida de mercancía.

VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras. La palabra ³pagaré´. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. y en muchos casos diferentes uno de otros. .  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. cumpliendo aun el mismo fin. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse. Firma del que promete pagar. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. Importe del documento en cifras y letras. Concepto de la deuda. llamada también deudor. También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento. cooperativas. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´.

y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta. Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación. Importe del vale en cifras. El importe en letras. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país. Firma del deudor.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. Lugar y fecha de emisión.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y. . La causa del vale. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria. La palabra ³vale´. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones. pues lo hace por la simple entrega. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. por ende. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos.

Como tal. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. denominado dividendo. Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que. No tiene límites a la hora de votación . la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito. en la capacidad de voto. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad.  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa. en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. se las puede clasificar en ordinarias.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual.

preferentes. y otras menciones. Son materia de negociación en el mercado secundario. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador). por ejemplo. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. que forma parte de una emisión seriada. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero. La emisora es la única obligada al pago. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación. . gozarán de un dividendo acumulativo. Pueden ser nominativas o al portador. un escrito. en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global). esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´.ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad.  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. la letra o número que le corresponde. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. impreso. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento. es decir. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores.

su precio es inferior a su valor nominal. Es un título de deuda. Como todo valor mobiliario. . por un municipio o por una empresa industrial. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. en su caso. es decir cuando el importe del bono es devuelto. cuyo vencimiento es superior al año. Además de los Bonos. el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). en caso de ser una persona jurídica. fecha de su emisión y el número que le corresponde. El importe nominal del bono y. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. Banco Europeo de Inversiones. señalando el plazo de la obligación.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). comercial o de servicios.BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. también llamados cupón. Corporación Andina de Fomento). También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida. emitido por un Estado. El nombre y domicilio del emisor. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. esto es. Su nominal es de 1. El lugar. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. de renta fija o variable.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización. y. En compensación. por un gobierno regional.

el nominal del bono.  TIPOS La sencilla. sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. que generalmente coincide con la inversión inicial). Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado. esto es. Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. y La firma de la persona dando la carta poder. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. La notarial. La carta poder puede ser limitada o general. Una declaración específica y detallada explicando los poderes. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable". y negociarlos por separado. obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona. (esto es. se necesita tu firma. es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y .Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón). dependiendo de los deseos del interesado.  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad).

Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes. Luego que el Contralor firma el documento. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución. lo remite al Sub-Director del departamento. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto... Firma de la persona que recibe.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión. y y y RECIBO Es un documento. Origen o motivo de lo que se recibe. Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor.aprobadas por el Contralor General de la República. Por pago de la factura Nº. Por pago a cuenta de mayor cantidad. Cantidad recibida en letras y números.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. . Nombre de la persona que entrega y al que recibe. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado. Efectos o bienes recibidos. la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento.  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito. Por cancelación de saldo. este hace una revisión aleatoria. con el banco librado. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie. sirve de comprobante de pago.

El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. que se ha entregado o pagado. domicilio y firma de avalista. Si no se señala a la persona avalada. se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . y el nombre. para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). dinero o especies. Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal. se entiende otorgado a favor del obligado principal. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. del girador. A falta de indicación del domicilio del avalista. Es además subsidiaria. o. el numero de documento oficial de identidad. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante. Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito. la indicación de la persona avalada. o la entrega de otros efectos. de ser el caso. en el supuesto de no hacerlo éste. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. que es la principal. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista.

lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina. esto es.  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco. Si no se señala el monto avalado.  REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega. nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. en el mismo domicilio de su avalado o. . Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo). El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar. El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. o la fecha que hará el depósito. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho. se presume que es por el importe total del titulo valor. en el lugar de pago. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos. de "comprar sin pagar". e inclusive mas tiempo. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". hablando mal y pronto. Escribe la fecha de la transacción. Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo. Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe. en su caso. en los negocios adheridos al sistema.acciones derivadas del titulo valor. diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente. BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas).

CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. intransferible. insuficiente e incompleto. Nuestro titular de cátedra. A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios. Fargosi. en vez de designarse un banco para la negociación. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. para que ésta anticipe su . la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera.). En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física. En si. o que es un título de identificación y crédito. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial. que son descontados en una institución financiera. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen. pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia. en este caso. parte también del análisis de la tarjeta. la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. o que es una carta de crédito. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. El Dr.

Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país.importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. Valuación Y por cada cliente. si está en gestión de cobro. si la cuenta está por vencer o vencida. ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. A Srs. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. Depuración c. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses. para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. Verificación de los saldos b. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. que implica: a. no pueden ser al portador. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero. Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. . lo que constituye una doble garantía. el tiempo transcurrido. Para cubrir los deudores de dudoso cobro. A la entidad financiera se le entregan pagarés. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona. También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable.

. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. poseen una lista de firmas autorizadas. Así pueden ser: y y y Giro bancario. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación. generalmente una entidad financiera. Giro telegráfica. en distintos lugares al de procedencia. para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones.GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario. Giro cablegráfico.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió.

o demanda contencioso ± administrativa. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas. cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. y lugar donde debe ser requerida. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. día. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. Nombres y apellidos. . En caso de Impugnación de Derechos. Número y fecha de emisión. apelación o demanda. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. Monto que garantiza. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. especificando hora. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. mes y año. y señalando expresamente la obligación que garantiza. Fecha de vencimiento. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. borrones o tachaduras. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada.

Tanto la Letra de Cambio. como ya se dijo en el Código de Comercio. puesto que mediante su emisión.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien. ya sea mueble o inmueble. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas. En Venezuela. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. para hacer efectivo su pago. .