INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

La abreviatura ³S. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta). crédito.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. etc. o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. clase. . transportes. Número de Registro Industrial. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. Precio por unidad y el importe total (numérico). ocasionando gastos de embalaje.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor. Número de Registro de Venta. Condiciones en que se efectúa la venta (contado. Numeración correlativa. Lugar y fecha de expedición. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad. u O. marca.Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. etc. calidad.´(salvo error u omisión). etc. El valor total escrito en letras. Nombre o razón social del comprador (cliente). Indicación de gastos y descuentos si se origina. Número de Libreta Tributaria. seguros. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior.). Dirección y localidad del comprador (cliente).E. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados. Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor.

Fecha de emisión. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. Descripción del tipo de servicio prestado. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. nombre comercial de la imprenta. RUC de la imprenta. mencionar que si el profesional técnico. Fecha de impresión de los comprobantes. Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. sino factura o boleta de venta.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Es oportuno además. Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. prestará sus servicios en forma asociativa. Apellidos y nombres o razón social. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. Fecha de vencimiento. RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). . Importe neto recibido (expresado en letras). RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. sino Rentas de Tercera Categoría. artista o científico. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas. Nombre del comprobante de pago. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión. indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. técnicos. ya no genera rentas de cuarta. RUC del emisor. Monto de los honorarios. Número de autorización de la impresión.

lugar de emisión. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. . Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. ciencia u oficio. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales. Nombre o razón social de la imprenta. ciencia u oficio. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. primera copia. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor.Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. arte. Importe neto recibido (expresado en números). Original. de ser el caso. arte. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz.

 USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. pesca artesanal y de extracción de madera. de la cesión en uso o servicio prestado. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. de productos silvestres. de productos silvestres. sociedades conyugales. Importe de venta. Siempre que éstas (reiteramos. Nº de RUC del vendedor o emisor. Denominación del comprobante: boleta de venta. Además. Destinatario del original y la copia. Nº de la autorización de la impresión. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención. Fecha de impresión. . Fecha de emisión. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. minería. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual.RUC de la imprenta. desechos de papel y desperdicios de caucho. personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC. Nº de boleta de venta: serie y números correlativos. sucesiones en divisas. LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas. minería aurífera artesanal. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos.

. Nº de RUC. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. En operaciones que se realiza con consumidores finales. salvo que cumpla con los requisitos del caso. Cantidad y descripción del producto comprado. permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. RUC de la imprenta. Apellidos y nombres del vendedor. Numeración: numero y serie correlativo.  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Original (comprador). Fecha de impresión de comprobantes. Nº de autorización de la impresión. Documento de identidad del vendedor. Fecha de emisión. Importe total de la compra (expresado literalmente). Importe total de la compra. REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador). nombre de la imprenta. primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. Monto discriminado del producto que grava la operación. Apellidos y nombres. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Precio unitario de los productos comprados. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Nombre del comprobante de pago. Valor de venta del bien comprado. denominación o razón social. sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.

. servicio prestado. número de maquina registradora. cedido en uso. debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0). En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario. . apellidos y nombres. Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. Fecha y hora de emisión. y/o código que lo identifique. si lo tuvieran. número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión. pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda. Bien vendido. cedido en uso o del servicio prestado.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. o denominación o razón social. La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido. Además debe contener discriminado el monto del impuesto. es decir. Importe de la venta. de la cesión en uso o del servicio prestado. Tenga en cuenta que el original. El original y la copia deben ser identificables como tales. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. número correlativo autogenerado. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador.

la fecha de recepción y. caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que. . los gastos de protesto. bonificaciones. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento. etc.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratándose de operaciones con consumidores finales. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. deberá consignar en ella su nombre y apellido. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. En el caso de los descuentos o bonificaciones. el sello de la empresa. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. sobre la comisión que perciban. gastos bancarios. de ser el caso. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". El adquirente o usuario. intereses. como por ejemplo. así como por la anulación de operaciones. su documento de identidad. según sea el caso. para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. devoluciones y otros. Excepcionalmente. solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. descuentos.

errores u omisiones en el monto de la operación. Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. según conste en el respectivo Contrato. Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican. .1 del artículo 4°. como intereses por mora u otros. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.Son comprobantes de índole contable y tributaria. que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta. Excepcionalmente. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor. se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos.

según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías. pero en algunos casos lo paga el destinatario. Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar. en el que certifica haber recibido conforme. Nombre. cantidad. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: . GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad. y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar). El puerto de carga u descarga. Para trasladar bienes. cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. Numero de toneladas.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero. apellido y domicilio del fletador.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta. El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente.

 Transporte privado. y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). reparación de bienes. poseedor de los bienes objeto de traslado. servicios de maquila. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. en los casos señalados en los puntos anteriores. Asimismo. (que generan la carga). cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. etc. poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. deberá estar sustentado con el comprobante de pago. y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central .Decreto Legislativo N° 917). . La agencia de aduana. la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. El Almacén Aduanero o responsable. El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. y y y y  Transporte público. La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. contando para ello con unidades propias de transporte.. El Almacén Aduanero o responsable. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente). desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. se considera Transporte privado. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar. quienes son considerados como remitentes. cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.

Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. y Número de RUC. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. Adicionalmente. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. Numeración: Serie y número correlativo. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. o denominación o razón social. Número de RUC. o denominación o razón social.  REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. podrá consignarse el nombre comercial. Adicionalmente. y Fecha de impresión. si lo tuvieran.

En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino. quienquiera que sea. Plazo de entrega. Estación de procedencia y destino. para el control de lo efectos a entregar.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador. medidas. Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda. También puede transferir la carta de porte a otra persona. porteador o empresa de transporte. marca y toda otra característica). pesos. Firma del jefe de la estación de carga. Flete convenido y si se halla pagado o no. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador. cargador y destinatario. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. Fecha de recepción de la carga. . Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. Firma del remitente. para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. es el que ha de retirar las mercaderías. transportador. y el tenedor del documento. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. Al portador. El destinatario. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. A la orden. a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia.

pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. solidez. por bultos. . a veces se involucra este vocablo con la del cargador. Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. A los fines prácticos. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. movilidad. la de indagar la figura del fletante. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. mediante un pago fijado llamado flete. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. a pesar de su trascendencia. estabilidad.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. no trae aparejado la rescisión del título. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos. estanca y resistente. en los artículos 652 y 706 respectivamente. que con título bastante para disponer del buque. velocidad y gobierno. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste. etc. hay que detallar sí es una carga a granel.

distribución y establece el procedimiento de control. cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público.L. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca. Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero. su origen. preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta.FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. verificación y seguimiento. Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D. . etc. señala el mecanismo para su elaboración.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. precios. numero de bulto. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga. peso. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga". Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte. la Resolución 2000 de 2004.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. calidad.

razón social y sello si se trata de persona jurídica. persona a cuya orden se paga la letra. Dirección completa del cargo. El concepto de la obligación. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. quien en su calidad de beneficiario del título. lugar y fecha. valor en cobranza. una persona emite un cheque. Importe de letra en cifras. Numeración correlativa del documento. si se trata de valor recibido. Nombre o razón social de la orden. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. o valor en cuenta corriente. Nombre y apellido del girador. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. a días plazo). Fecha de vencimiento o de pago.  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. y se lo entrega a una tercera persona. Así. que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos.TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación. . es decir. la letra de cambio es una orden de pago escrita. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. día. Cargo o librado. persona a cuyo favor se gira la letra. Nombre o razón social del cargo o deudor. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. mediante este título valor. a días vista. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. mes y año en que se giro la letra. Orden o tenedor. Tipos de vencimiento (a la vista.

puede también colocarse el nombre de una persona determinada. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. pero conteniendo. expresada ya sea en números. con el cheque se transfiere a su adquiriente. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. El nombre y firma del emitente. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. al igual que el anterior. o letras. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. La indicación del lugar de pago. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título. u otra equivalente. en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. todos los derechos que este confiere. o de ambas formas. o la indicación que se hace al portador. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero. en consecuencia. en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque. la mención ³al portador´ u otra equivalente. . se realiza por una simple entrega. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. quien tiene la calidad de obligado principal. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. se emite un cheque a favor de una persona determinada. la cláusula ³no a la orden´. sin necesidad de realizar el endoso.´ no negociable´.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. además. pero además se consigna en el cheque.´ intransferible´. Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. de acuerdo con ello. el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega.

lo presente al banco girado y lo cobre. En cuanto a la transferencia de este cheque. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. o una denominación equivalente. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente.Sin embargo. así como el tenedor de u cheque. se hace responsable por la acción de regreso. se considerara como cheque intransferible. Cheque para abono en cuenta: El emitente. Puede ser general o especial. pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. En este caso. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. Este abono equivale al pago. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna. pueden prohibir su pago en efectivo y por caja. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. o constare solo la mención ³banco´. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . El cruzamiento general puede transformarse en especial. alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. para efectos de su cobro ante el banco. Si en la cadena de trasferencia. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. o lo siguiente: ³a mi mismo´. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso.

El banco girado puede certificar. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. en cierta forma una emisión de papel moneda. este cheque deberá ser nominativo. son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando. ³no negociable´. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. salvo clausulas en contrario. cuyo nombre deberá constar en el cheque. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. 192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. . Loa cheques de gerencia. ³no a la orden´ u otra equivalente. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. ni al portador. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. cuando esta así lo requiera. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma.

De no ser presentados para su pago con el beneficiario. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona. formatos especiales y papel de seguridad. en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. así como para tener merito ejecutivo. el cheque garantizado no requiere de protesto. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. ni de la formalidad sustitutoria. señalada al efecto en el mismo cheque. cantidad impresa en el mismo cheque. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. así como para tener merito ejecutivo. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. ni de formalidad sustitutoria. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa. el cheque giro no requiere de protesto. la empresa emisora reembolsará su importe. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. así como para tener merito ejecutivo. o. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. sin requerir la certificación. previa devolución del original del cheque. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. ni de la formalidad sustitutoria.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. . ubicada en plaza distinta a la de su emisión. el cheque de gerencia no requiere de protesto. y Otras que el banco girado acuerde. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados.

en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. o el prestador del servicio. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia. señalando su clase. La descripción del servicio prestado. El lugar de entrega. del servicio prestado. cantidad.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. además de verificar la identidad personal de este. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. emitido a cargo de un banco.El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión. que solo puede ser el vendedor o transferente. en caso. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad. firma y domicilio del emitente. fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. calidad. a cuyo cargo se emite. de la mercadería entregada. . que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. según aparezca del mismo titulo. Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. El valor unitario y total de la mercadería y. genero. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. a cuya orden se entiende emitida. El nombre. número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios. especie y valor patrimonial. serie. guarde conformidad con la que. Todo plazo mayor se reduce a este. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. en general. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. número del documento oficial de identidad. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. El nombre. que es el monto del crédito que este título representa. y en su caso. Además del contenido que debe tener.

PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito. Firma del expedidor. Si encuentra prestamista.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor. Fecha de entrega. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. marca o clase de los artículos depositados. peso o medida de mercancía. con lo cual termina la operación. Cantidad. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos. Datos relativos al valor de la mercancía. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. jefe de almacén y depositante. En este último caso. y hará vender las mercancías que la sirven de garantía. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. La Aduana es la oficina que administra y controla.La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. Naturaleza.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. El Warrant se extiende por duplicado. .

Firma del que promete pagar. y en muchos casos diferentes uno de otros. . Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. cooperativas. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. La palabra ³pagaré´. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial. cumpliendo aun el mismo fin. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar. Importe del documento en cifras y letras.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras. También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. Concepto de la deuda. El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos. llamada también deudor.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse.

Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación. pues lo hace por la simple entrega. Importe del vale en cifras. La causa del vale. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país. por ende. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta. El importe en letras. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. Lugar y fecha de emisión. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria. y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. Firma del deudor. La palabra ³vale´.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones. . EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido.

 TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad. se las puede clasificar en ordinarias. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito. en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. denominado dividendo. en la capacidad de voto. Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. No tiene límites a la hora de votación . Como tal.

ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. gozarán de un dividendo acumulativo. .ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad. la letra o número que le corresponde. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. Son materia de negociación en el mercado secundario. en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global). por ejemplo.  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. Pueden ser nominativas o al portador. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación. impreso. un escrito. y otras menciones. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero. es decir. preferentes. esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. La emisora es la única obligada al pago. extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador). al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. que forma parte de una emisión seriada.

en caso de ser una persona jurídica. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. Además de los Bonos. fecha de su emisión y el número que le corresponde. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. Como todo valor mobiliario. también llamados cupón. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. Es un título de deuda. es decir cuando el importe del bono es devuelto. Su nominal es de 1. También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. de renta fija o variable. Corporación Andina de Fomento).BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. El nombre y domicilio del emisor. comercial o de servicios.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. En compensación. esto es. por un municipio o por una empresa industrial. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. El lugar. el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). Banco Europeo de Inversiones. por un gobierno regional. en su caso.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. emitido por un Estado. . cuyo vencimiento es superior al año. y. El importe nominal del bono y. su precio es inferior a su valor nominal.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. señalando el plazo de la obligación.

es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado. Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. se necesita tu firma. estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y . obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona. que generalmente coincide con la inversión inicial). La notarial. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos. el nominal del bono. (esto es. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida.Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable". y negociarlos por separado.  TIPOS La sencilla. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. dependiendo de los deseos del interesado. Una declaración específica y detallada explicando los poderes. esto es. La carta poder puede ser limitada o general. y La firma de la persona dando la carta poder.  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón).

Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. Cantidad recibida en letras y números. lo remite al Sub-Director del departamento. Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. Firma de la persona que recibe. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado..  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito. Por pago de la factura Nº.aprobadas por el Contralor General de la República. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. con el banco librado. Nombre de la persona que entrega y al que recibe. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie.. Por cancelación de saldo.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor. y y y RECIBO Es un documento. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. Efectos o bienes recibidos. la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento. Origen o motivo de lo que se recibe. Por pago a cuenta de mayor cantidad. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución. . este hace una revisión aleatoria. Luego que el Contralor firma el documento.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes. sirve de comprobante de pago.

Si no se señala a la persona avalada. la indicación de la persona avalada. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. el numero de documento oficial de identidad. para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él. del girador. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito. A falta de indicación del domicilio del avalista. que es la principal. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista. que se ha entregado o pagado. IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. domicilio y firma de avalista. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. o la entrega de otros efectos. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. de ser el caso. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario. Es además subsidiaria. El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. dinero o especies. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). en el supuesto de no hacerlo éste. o. se entiende otorgado a favor del obligado principal. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. y el nombre. se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal.

.acciones derivadas del titulo valor. Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo). Escribe la fecha de la transacción. se presume que es por el importe total del titulo valor.  REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. en el lugar de pago. BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe. Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas). El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos. de "comprar sin pagar". El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar.  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco. esto es. en los negocios adheridos al sistema. hablando mal y pronto. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho. en su caso. o la fecha que hará el depósito. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. Si no se señala el monto avalado. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega. diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente. en el mismo domicilio de su avalado o. e inclusive mas tiempo. Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo.

Fargosi.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión. insuficiente e incompleto. En si. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. o que es un título de identificación y crédito. intransferible. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. en vez de designarse un banco para la negociación. la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. que son descontados en una institución financiera. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. El Dr.). es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen. En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito. parte también del análisis de la tarjeta. o que es una carta de crédito. en este caso. A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial. para que ésta anticipe su . Nuestro titular de cátedra. Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física.

no pueden ser al portador.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. Verificación de los saldos b. si está en gestión de cobro. para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. . Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país. se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. A Srs. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. el tiempo transcurrido. Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. Depuración c. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado. Para cubrir los deudores de dudoso cobro. CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona. que implica: a. si la cuenta está por vencer o vencida. ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero. Valuación Y por cada cliente. A la entidad financiera se le entregan pagarés. lo que constituye una doble garantía. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria).importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses.

 GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero. generalmente una entidad financiera. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación. para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. poseen una lista de firmas autorizadas.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió. Giro cablegráfico. Giro telegráfica. Así pueden ser: y y y Giro bancario. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. . en distintos lugares al de procedencia.GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero. a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió.

Nombres y apellidos. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. Monto que garantiza. mes y año. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. o demanda contencioso ± administrativa. apelación o demanda. denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. día. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas. En caso de Impugnación de Derechos. y lugar donde debe ser requerida. y señalando expresamente la obligación que garantiza. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. Fecha de vencimiento. cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. borrones o tachaduras. Número y fecha de emisión. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. . especificando hora.

para hacer efectivo su pago. ya sea mueble o inmueble.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. En Venezuela. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. como ya se dijo en el Código de Comercio. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien. puesto que mediante su emisión. . el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas. Tanto la Letra de Cambio.

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