INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

Condiciones en que se efectúa la venta (contado. etc. transportes.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. seguros. Indicación de gastos y descuentos si se origina. Número de Registro Industrial. Numeración correlativa. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor.). clase. Precio por unidad y el importe total (numérico). crédito. . siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor. Número de Registro de Venta. Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta). Lugar y fecha de expedición. etc. La abreviatura ³S. u O.Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. marca. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados. Número de Libreta Tributaria. El valor total escrito en letras. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. etc. ocasionando gastos de embalaje.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor.E. Dirección y localidad del comprador (cliente). calidad.´(salvo error u omisión). Nombre o razón social del comprador (cliente).

Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. Es oportuno además. sino factura o boleta de venta. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. RUC de la imprenta. nombre comercial de la imprenta. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. Fecha de vencimiento. RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). Apellidos y nombres o razón social. ya no genera rentas de cuarta. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión. Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. artista o científico. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. Fecha de emisión. sino Rentas de Tercera Categoría. técnicos. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Número de autorización de la impresión. Monto de los honorarios. . Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. RUC del emisor. Importe neto recibido (expresado en letras). Fecha de impresión de los comprobantes. mencionar que si el profesional técnico. Nombre del comprobante de pago. prestará sus servicios en forma asociativa. Descripción del tipo de servicio prestado.

salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. Original. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. lugar de emisión. arte. ciencia u oficio.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). arte. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS. de ser el caso. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría.Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. . Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. ciencia u oficio. Importe neto recibido (expresado en números). Domicilio del vendedor: casa principal o matriz. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. Nombre o razón social de la imprenta. primera copia. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.

Nº de boleta de venta: serie y números correlativos.  USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. minería aurífera artesanal. Destinatario del original y la copia. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. de productos silvestres. Además. sucesiones en divisas. Denominación del comprobante: boleta de venta. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. desechos de papel y desperdicios de caucho. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. Nº de RUC del vendedor o emisor. pesca artesanal y de extracción de madera. Fecha de impresión. Importe de venta. personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC. LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas. de la cesión en uso o servicio prestado. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Siempre que éstas (reiteramos. . sociedades conyugales. minería. Fecha de emisión. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. de productos silvestres. Nº de la autorización de la impresión.RUC de la imprenta. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención.

Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. denominación o razón social. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. Fecha de emisión. En operaciones que se realiza con consumidores finales. Valor de venta del bien comprado. Apellidos y nombres. Numeración: numero y serie correlativo. Nº de RUC. . Importe total de la compra. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Cantidad y descripción del producto comprado. REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador). Monto discriminado del producto que grava la operación. Apellidos y nombres del vendedor. salvo que cumpla con los requisitos del caso. Fecha de impresión de comprobantes. sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. RUC de la imprenta. Nombre del comprobante de pago. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Importe total de la compra (expresado literalmente). Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. Nº de autorización de la impresión. primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. Documento de identidad del vendedor. Original (comprador). Precio unitario de los productos comprados. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. nombre de la imprenta.

 REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". número de maquina registradora. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. apellidos y nombres. número correlativo autogenerado. Además debe contener discriminado el monto del impuesto. servicio prestado. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Tenga en cuenta que el original. debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0). número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido. cedido en uso o del servicio prestado. Fecha y hora de emisión. si lo tuvieran. Bien vendido. . REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. . que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda. tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión. El original y la copia deben ser identificables como tales. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica. Importe de la venta. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. de la cesión en uso o del servicio prestado. dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. y/o código que lo identifique. cedido en uso. Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario. es decir. o denominación o razón social. La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador.

Excepcionalmente. de ser el caso. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. devoluciones y otros. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. así como por la anulación de operaciones. etc. descuentos.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. sobre la comisión que perciban. la fecha de recepción y. para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. El adquirente o usuario. En el caso de los descuentos o bonificaciones. . o sustenten gasto o costo para efecto tributario. gastos bancarios. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos. el sello de la empresa. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. deberá consignar en ella su nombre y apellido. según sea el caso. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento. su documento de identidad. bonificaciones. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que. como por ejemplo. tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. los gastos de protesto. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. intereses. Tratándose de operaciones con consumidores finales.

se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos. según conste en el respectivo Contrato. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Excepcionalmente.1 del artículo 4°. como intereses por mora u otros. Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor. . Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican. errores u omisiones en el monto de la operación. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.Son comprobantes de índole contable y tributaria.

GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías. Numero de toneladas. Nombre. apellido y domicilio del fletador. según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: . cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. Para trasladar bienes.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar). El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad. es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías. en el que certifica haber recibido conforme. cantidad. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende. El puerto de carga u descarga. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero. El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa. pero en algunos casos lo paga el destinatario.

se considera Transporte privado. cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. reparación de bienes. poseedor de los bienes objeto de traslado.Decreto Legislativo N° 917). Transporte privado. . la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. en los casos señalados en los puntos anteriores. y y y y  Transporte público. y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente). etc. La agencia de aduana. cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. Asimismo.. El Almacén Aduanero o responsable. y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar. contando para ello con unidades propias de transporte. El Almacén Aduanero o responsable. quienes son considerados como remitentes. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento. (que generan la carga). El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. servicios de maquila. deberá estar sustentado con el comprobante de pago.

si lo tuvieran. Numeración: Serie y número correlativo. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. y Fecha de impresión. y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. y Número de RUC. Adicionalmente. o denominación o razón social. Adicionalmente. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. podrá consignarse el nombre comercial. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. Número de RUC. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. o denominación o razón social. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte.  REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.

Firma del remitente. Firma del jefe de la estación de carga. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). es el que ha de retirar las mercaderías. Fecha de recepción de la carga. Plazo de entrega. cargador y destinatario. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. quienquiera que sea. Al portador. y el tenedor del documento. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso. A la orden. . a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino. para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. medidas. transportador. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia. porteador o empresa de transporte. Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda. Estación de procedencia y destino. Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. Flete convenido y si se halla pagado o no. También puede transferir la carta de porte a otra persona. para el control de lo efectos a entregar.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. El destinatario. marca y toda otra característica).  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador. pesos.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador.

si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. velocidad y gobierno. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. movilidad. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. estabilidad. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. etc. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no. Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. mediante un pago fijado llamado flete. solidez. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. estanca y resistente. pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. . que con título bastante para disponer del buque. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. no trae aparejado la rescisión del título. a pesar de su trascendencia. en los artículos 652 y 706 respectivamente. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento. por bultos. hay que detallar sí es una carga a granel. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte. A los fines prácticos. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste. a veces se involucra este vocablo con la del cargador. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. la de indagar la figura del fletante. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle.

Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga". peso. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga. etc. . el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D. numero de bulto. cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público. la Resolución 2000 de 2004. señala el mecanismo para su elaboración. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca.L.FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. precios. preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta. distribución y establece el procedimiento de control. Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. verificación y seguimiento. calidad. su origen.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino.

razón social y sello si se trata de persona jurídica. Importe de letra en cifras. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. y se lo entrega a una tercera persona. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. la letra de cambio es una orden de pago escrita. Numeración correlativa del documento. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. día. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación.TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. Dirección completa del cargo. Nombre o razón social del cargo o deudor. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. El concepto de la obligación. . Nombre y apellido del girador. mes y año en que se giro la letra. si se trata de valor recibido. valor en cobranza. persona a cuyo favor se gira la letra. quien en su calidad de beneficiario del título. Fecha de vencimiento o de pago. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. mediante este título valor.  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. Así. a días vista. una persona emite un cheque. lugar y fecha. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. es decir. o valor en cuenta corriente. persona a cuya orden se paga la letra. Orden o tenedor. Tipos de vencimiento (a la vista. Cargo o librado. que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos. Nombre o razón social de la orden. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. a días plazo).

u otra equivalente. la cláusula ³no a la orden´. . La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. todos los derechos que este confiere. al igual que el anterior. además. en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. pero además se consigna en el cheque. de acuerdo con ello. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´. El nombre y firma del emitente. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque. o letras. expresada ya sea en números. se emite un cheque a favor de una persona determinada. La indicación del lugar de pago. puede también colocarse el nombre de una persona determinada. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero. o de ambas formas. sin necesidad de realizar el endoso. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. la mención ³al portador´ u otra equivalente. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. pero conteniendo. el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega. se realiza por una simple entrega. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título.´ no negociable´. o la indicación que se hace al portador. en consecuencia. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde.´ intransferible´. quien tiene la calidad de obligado principal. con el cheque se transfiere a su adquiriente.

se considerara como cheque intransferible. alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. o una denominación equivalente. para efectos de su cobro ante el banco. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. Si en la cadena de trasferencia. pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. pueden prohibir su pago en efectivo y por caja. Puede ser general o especial. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. así como el tenedor de u cheque. Cheque para abono en cuenta: El emitente. el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso. o lo siguiente: ³a mi mismo´. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. En este caso. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. lo presente al banco girado y lo cobre. En cuanto a la transferencia de este cheque. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. se hace responsable por la acción de regreso. Este abono equivale al pago. o constare solo la mención ³banco´. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . El cruzamiento general puede transformarse en especial.Sin embargo. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna.

estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. este cheque deberá ser nominativo. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. cuyo nombre deberá constar en el cheque. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. El banco girado puede certificar. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. cuando esta así lo requiera. son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa. salvo clausulas en contrario. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque. ³no a la orden´ u otra equivalente. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor. 192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado. la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas. Loa cheques de gerencia. ³no negociable´. ni al portador. en cierta forma una emisión de papel moneda. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. .

ni de formalidad sustitutoria. previa devolución del original del cheque. o. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. el cheque de gerencia no requiere de protesto. sin requerir la certificación. el cheque giro no requiere de protesto. ni de la formalidad sustitutoria. así como para tener merito ejecutivo. formatos especiales y papel de seguridad. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. el cheque garantizado no requiere de protesto. así como para tener merito ejecutivo. cantidad impresa en el mismo cheque. señalada al efecto en el mismo cheque. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona. y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. la empresa emisora reembolsará su importe. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. De no ser presentados para su pago con el beneficiario. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. así como para tener merito ejecutivo. ubicada en plaza distinta a la de su emisión. y Otras que el banco girado acuerde. . y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. ni de la formalidad sustitutoria.

número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios. según aparezca del mismo titulo. que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. guarde conformidad con la que. en caso. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. Todo plazo mayor se reduce a este. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión.El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. además de verificar la identidad personal de este. . a cuyo cargo se emite. Además del contenido que debe tener. emitido a cargo de un banco. genero. o el prestador del servicio. firma y domicilio del emitente. El valor unitario y total de la mercadería y. fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia. que es el monto del crédito que este título representa. a cuya orden se entiende emitida. Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. La descripción del servicio prestado. señalando su clase. número del documento oficial de identidad. del servicio prestado. cantidad. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. de la mercadería entregada. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. en general.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad. calidad. y en su caso. especie y valor patrimonial. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. El lugar de entrega. El nombre. El nombre. que solo puede ser el vendedor o transferente. serie.

y hará vender las mercancías que la sirven de garantía. Fecha de entrega. Datos relativos al valor de la mercancía. Firma del expedidor. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. jefe de almacén y depositante. con lo cual termina la operación. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito. Naturaleza. El Warrant se extiende por duplicado. Si encuentra prestamista. Cantidad. . deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos. En este último caso.La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. La Aduana es la oficina que administra y controla. marca o clase de los artículos depositados. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado. peso o medida de mercancía. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no.

También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. y en muchos casos diferentes uno de otros. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento. llamada también deudor. Concepto de la deuda. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. La palabra ³pagaré´. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. . El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. cumpliendo aun el mismo fin. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. Firma del que promete pagar. Importe del documento en cifras y letras.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. cooperativas. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´.

pues lo hace por la simple entrega.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento. Firma del deudor. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país. Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. Lugar y fecha de emisión. La causa del vale. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta. EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. . y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones. por ende. El importe en letras. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria. La palabra ³vale´. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. Importe del vale en cifras. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo.

se las puede clasificar en ordinarias. No tiene límites a la hora de votación . en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título.  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa. en la capacidad de voto. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. Como tal. la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad. denominado dividendo.

impreso. Son materia de negociación en el mercado secundario. y otras menciones. preferentes. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero. esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. por ejemplo. que forma parte de una emisión seriada. la letra o número que le corresponde. gozarán de un dividendo acumulativo. un escrito. . es decir. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación. La emisora es la única obligada al pago. al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. Pueden ser nominativas o al portador. extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador). en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global).  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento.ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad.

Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. El lugar. su precio es inferior a su valor nominal. emitido por un Estado. señalando el plazo de la obligación. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. es decir cuando el importe del bono es devuelto. Corporación Andina de Fomento). En compensación. Su nominal es de 1. Es un título de deuda. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. por un municipio o por una empresa industrial. También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. de renta fija o variable. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. Banco Europeo de Inversiones. Como todo valor mobiliario.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. cuyo vencimiento es superior al año. comercial o de servicios. y. en su caso. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización. El importe nominal del bono y. fecha de su emisión y el número que le corresponde. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. en caso de ser una persona jurídica. Además de los Bonos.BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. por un gobierno regional. también llamados cupón. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). . esto es. El nombre y domicilio del emisor. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza.

dependiendo de los deseos del interesado.  TIPOS La sencilla.Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. y La firma de la persona dando la carta poder. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable". Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. La carta poder puede ser limitada o general. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. y negociarlos por separado.  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. que generalmente coincide con la inversión inicial). es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. esto es. sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. La notarial. estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y . el nominal del bono. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos. esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón). (esto es. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). se necesita tu firma. Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado. Una declaración específica y detallada explicando los poderes. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona.

y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado. Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. sirve de comprobante de pago. Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie. Firma de la persona que recibe. Origen o motivo de lo que se recibe. . Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. Luego que el Contralor firma el documento.  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito. Efectos o bienes recibidos. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor. lo remite al Sub-Director del departamento. Cantidad recibida en letras y números. con el banco librado... y y y RECIBO Es un documento.aprobadas por el Contralor General de la República. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. Por cancelación de saldo. la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis. Nombre de la persona que entrega y al que recibe. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión. Por pago de la factura Nº. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto. Por pago a cuenta de mayor cantidad. este hace una revisión aleatoria.

pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. que se ha entregado o pagado. Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal. y el nombre. IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. el numero de documento oficial de identidad. Es además subsidiaria. o. se entiende otorgado a favor del obligado principal. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. o la entrega de otros efectos. de ser el caso. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante. la indicación de la persona avalada. domicilio y firma de avalista. A falta de indicación del domicilio del avalista. Si no se señala a la persona avalada. dinero o especies. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. del girador. en el supuesto de no hacerlo éste. El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . que es la principal. para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él.

hablando mal y pronto. e inclusive mas tiempo. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho. en el lugar de pago. esto es. en los negocios adheridos al sistema. El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. o la fecha que hará el depósito. se presume que es por el importe total del titulo valor. de "comprar sin pagar". nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. Escribe la fecha de la transacción. diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente.acciones derivadas del titulo valor. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega. Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas).  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco.  REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. Si no se señala el monto avalado. en el mismo domicilio de su avalado o. BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe. en su caso. El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar. lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina. . Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo).

en este caso. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen. en vez de designarse un banco para la negociación. intransferible. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física. o que es un título de identificación y crédito. pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial. la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. o que es una carta de crédito. insuficiente e incompleto. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. Fargosi. la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera. que son descontados en una institución financiera. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito. pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia. Nuestro titular de cátedra.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión. En si. parte también del análisis de la tarjeta. El Dr. para que ésta anticipe su . A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios.).

Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país. si la cuenta está por vencer o vencida. lo que constituye una doble garantía. CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona. A Srs. A la entidad financiera se le entregan pagarés. ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. no pueden ser al portador. Verificación de los saldos b. También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero. Valuación Y por cada cliente. se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. Para cubrir los deudores de dudoso cobro. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). si está en gestión de cobro. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos. el tiempo transcurrido. que implica: a. . Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar.importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses. Depuración c.

Giro cablegráfico. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor. Así pueden ser: y y y Giro bancario. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Giro telegráfica.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario. . a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero.GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. generalmente una entidad financiera. poseen una lista de firmas autorizadas. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió. en distintos lugares al de procedencia.

o demanda contencioso ± administrativa. día. y lugar donde debe ser requerida. Monto que garantiza. denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. mes y año. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. En caso de Impugnación de Derechos. Fecha de vencimiento. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. especificando hora. apelación o demanda. . cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Número y fecha de emisión. borrones o tachaduras. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. y señalando expresamente la obligación que garantiza. Nombres y apellidos. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas.

como ya se dijo en el Código de Comercio. el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. Tanto la Letra de Cambio. puesto que mediante su emisión. En Venezuela. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. ya sea mueble o inmueble. . para hacer efectivo su pago. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien.

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