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documentos mercantiles

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INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

Número de Registro de Venta. o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. Número de Registro Industrial. El valor total escrito en letras. etc. Precio por unidad y el importe total (numérico). Indicación de gastos y descuentos si se origina. Nombre o razón social del comprador (cliente). Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor. . calidad. seguros. Dirección y localidad del comprador (cliente). crédito. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior.). Lugar y fecha de expedición. Número de Libreta Tributaria. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad.E. etc. Numeración correlativa. Condiciones en que se efectúa la venta (contado.´(salvo error u omisión). etc. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. ocasionando gastos de embalaje. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta).  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor. clase. La abreviatura ³S.Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. u O. transportes. marca.

Nombre del comprobante de pago. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas. . RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. Fecha de impresión de los comprobantes. técnicos. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. sino Rentas de Tercera Categoría. Monto de los honorarios. prestará sus servicios en forma asociativa. Es oportuno además. Número de autorización de la impresión. mencionar que si el profesional técnico. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. RUC de la imprenta. artista o científico. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión. RUC del emisor. Apellidos y nombres o razón social. nombre comercial de la imprenta. Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. Fecha de emisión. ya no genera rentas de cuarta. Importe neto recibido (expresado en letras). indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Descripción del tipo de servicio prestado. sino factura o boleta de venta. Fecha de vencimiento.

salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. arte. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. ciencia u oficio. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. primera copia. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. de ser el caso. Original.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV. Importe neto recibido (expresado en números). segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). ciencia u oficio. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor. Nombre o razón social de la imprenta. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. arte. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. lugar de emisión. .

personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC. de la cesión en uso o servicio prestado. de productos silvestres. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos. . LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas. minería. Denominación del comprobante: boleta de venta. Nº de RUC del vendedor o emisor. sociedades conyugales. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. Importe de venta. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención.  USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.RUC de la imprenta. sucesiones en divisas. Fecha de impresión. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. pesca artesanal y de extracción de madera. Nº de boleta de venta: serie y números correlativos. minería aurífera artesanal. Destinatario del original y la copia. desechos de papel y desperdicios de caucho. Además. de productos silvestres. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Fecha de emisión. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. Nº de la autorización de la impresión. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. Siempre que éstas (reiteramos.

permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional. Original (comprador). primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. RUC de la imprenta. denominación o razón social. Fecha de impresión de comprobantes. Apellidos y nombres del vendedor. Apellidos y nombres. Precio unitario de los productos comprados. Fecha de emisión.  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. Importe total de la compra (expresado literalmente). TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. salvo que cumpla con los requisitos del caso. Numeración: numero y serie correlativo. sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. Monto discriminado del producto que grava la operación. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Nombre del comprobante de pago. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Valor de venta del bien comprado. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. . Nº de autorización de la impresión. Nº de RUC. En operaciones que se realiza con consumidores finales. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Documento de identidad del vendedor. nombre de la imprenta. REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador). Cantidad y descripción del producto comprado. Importe total de la compra.

número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. o denominación o razón social. número de maquina registradora. servicio prestado. debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0). Importe de la venta. y/o código que lo identifique. si lo tuvieran. . que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. cedido en uso o del servicio prestado. la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica. cedido en uso. Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. de la cesión en uso o del servicio prestado. tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. Bien vendido. dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. es decir. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. apellidos y nombres. Fecha y hora de emisión. . Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Tenga en cuenta que el original. número correlativo autogenerado. El original y la copia deben ser identificables como tales. Además debe contener discriminado el monto del impuesto. pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora.

deberá consignar en ella su nombre y apellido. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. Tratándose de operaciones con consumidores finales. solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. los gastos de protesto. su documento de identidad. Excepcionalmente. tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. así como por la anulación de operaciones. En el caso de los descuentos o bonificaciones. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. El adquirente o usuario. para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. de ser el caso. intereses. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos. el sello de la empresa. sobre la comisión que perciban. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. gastos bancarios. según sea el caso. devoluciones y otros. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento. bonificaciones. . etc. descuentos. la fecha de recepción y. o sustenten gasto o costo para efecto tributario.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. como por ejemplo.

Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6. Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.1 del artículo 4°. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado. según conste en el respectivo Contrato.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta. . que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta.Son comprobantes de índole contable y tributaria. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. errores u omisiones en el monto de la operación. se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor. Excepcionalmente. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. como intereses por mora u otros.

en el que certifica haber recibido conforme. y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta. Numero de toneladas. Para trasladar bienes.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. Nombre. apellido y domicilio del fletador. El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías. es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. cantidad. El puerto de carga u descarga. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: . Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa. GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar). pero en algunos casos lo paga el destinatario. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende.

y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). en los casos señalados en los puntos anteriores. Asimismo..Decreto Legislativo N° 917). quienes son considerados como remitentes. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar. poseedor de los bienes objeto de traslado. La agencia de aduana. servicios de maquila. Transporte privado. desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. etc. reparación de bienes. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. (que generan la carga). deberá estar sustentado con el comprobante de pago. La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. y y y y  Transporte público. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento. El Almacén Aduanero o responsable. la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente). . contando para ello con unidades propias de transporte. y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. se considera Transporte privado. cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. El Almacén Aduanero o responsable.

y Número de RUC. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.  REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. o denominación o razón social. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . o denominación o razón social. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT. y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. Numeración: Serie y número correlativo. y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte. Número de RUC. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. Adicionalmente. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Adicionalmente. podrá consignarse el nombre comercial. y Fecha de impresión. si lo tuvieran.

es el que ha de retirar las mercaderías.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. A la orden. También puede transferir la carta de porte a otra persona. cargador y destinatario. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. Firma del jefe de la estación de carga. pesos. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso. para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda. Estación de procedencia y destino. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. transportador. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino. quienquiera que sea. marca y toda otra característica). Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. porteador o empresa de transporte. Firma del remitente. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador. a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. medidas. Flete convenido y si se halla pagado o no. y el tenedor del documento. Plazo de entrega. Al portador. El destinatario. para el control de lo efectos a entregar. Fecha de recepción de la carga.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador. . En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino.

pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. mediante un pago fijado llamado flete. . la de indagar la figura del fletante. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada. En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. solidez. A los fines prácticos. movilidad. hay que detallar sí es una carga a granel. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte. pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento. por bultos. Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate. a veces se involucra este vocablo con la del cargador. en los artículos 652 y 706 respectivamente. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. no trae aparejado la rescisión del título. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. estanca y resistente. que con título bastante para disponer del buque. estabilidad. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. etc. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle. velocidad y gobierno. si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no. a pesar de su trascendencia.

preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta. verificación y seguimiento. calidad. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca. la Resolución 2000 de 2004. distribución y establece el procedimiento de control. . etc. el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero. peso.L. señala el mecanismo para su elaboración. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. precios. su origen. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga. cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público. numero de bulto. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades.FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga". Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte.

mes y año en que se giro la letra. Dirección completa del cargo. a días plazo). Así. y se lo entrega a una tercera persona. .  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. día. es decir. Orden o tenedor. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. Cargo o librado. El concepto de la obligación. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. Importe de letra en cifras. a días vista. Nombre y apellido del girador. Nombre o razón social de la orden. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento.TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. persona a cuyo favor se gira la letra. persona a cuya orden se paga la letra. si se trata de valor recibido. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. Fecha de vencimiento o de pago. Numeración correlativa del documento. lugar y fecha. Tipos de vencimiento (a la vista. una persona emite un cheque. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. quien en su calidad de beneficiario del título. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación. o valor en cuenta corriente. la letra de cambio es una orden de pago escrita. valor en cobranza. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. Nombre o razón social del cargo o deudor. mediante este título valor. que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos. razón social y sello si se trata de persona jurídica.

en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque. El nombre y firma del emitente. La indicación del lugar de pago. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. o letras. de acuerdo con ello. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. pero además se consigna en el cheque.´ intransferible´. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. o de ambas formas. además. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. la cláusula ³no a la orden´. expresada ya sea en números. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. todos los derechos que este confiere. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. en consecuencia. se realiza por una simple entrega. puede también colocarse el nombre de una persona determinada. .´ no negociable´. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título. se emite un cheque a favor de una persona determinada. con el cheque se transfiere a su adquiriente. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque. o la indicación que se hace al portador. la mención ³al portador´ u otra equivalente. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. pero conteniendo.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega. al igual que el anterior. en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´. quien tiene la calidad de obligado principal. u otra equivalente. sin necesidad de realizar el endoso.

el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso. se hace responsable por la acción de regreso. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna. lo presente al banco girado y lo cobre.Sin embargo. En este caso. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. En cuanto a la transferencia de este cheque. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. Cheque para abono en cuenta: El emitente. Puede ser general o especial. Este abono equivale al pago. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. se considerara como cheque intransferible. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. o constare solo la mención ³banco´. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. o lo siguiente: ³a mi mismo´. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. o una denominación equivalente. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. para efectos de su cobro ante el banco. así como el tenedor de u cheque. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. El cruzamiento general puede transformarse en especial. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. Si en la cadena de trasferencia. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . pueden prohibir su pago en efectivo y por caja.

estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. en cierta forma una emisión de papel moneda. . Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. ³no a la orden´ u otra equivalente. ni al portador. cuyo nombre deberá constar en el cheque. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor. salvo clausulas en contrario. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa. El banco girado puede certificar. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. ³no negociable´. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque. este cheque deberá ser nominativo. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma. 192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. cuando esta así lo requiera. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. Loa cheques de gerencia.

ni de formalidad sustitutoria. la empresa emisora reembolsará su importe. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. así como para tener merito ejecutivo. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona. previa devolución del original del cheque. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. así como para tener merito ejecutivo. De no ser presentados para su pago con el beneficiario.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. o. . así como para tener merito ejecutivo. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados. cantidad impresa en el mismo cheque. el cheque de gerencia no requiere de protesto. ni de la formalidad sustitutoria. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. señalada al efecto en el mismo cheque. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. y Otras que el banco girado acuerde. ni de la formalidad sustitutoria. en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´. el cheque giro no requiere de protesto. sin requerir la certificación. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa. y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. ubicada en plaza distinta a la de su emisión. el cheque garantizado no requiere de protesto. formatos especiales y papel de seguridad. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval.

El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. Además del contenido que debe tener. y en su caso. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. que es el monto del crédito que este título representa. según aparezca del mismo titulo. del servicio prestado. firma y domicilio del emitente. además de verificar la identidad personal de este. especie y valor patrimonial. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. en general. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. calidad. señalando su clase. Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. El valor unitario y total de la mercadería y. La descripción del servicio prestado. que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. El nombre. número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. número del documento oficial de identidad.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. El nombre. fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. genero. o el prestador del servicio. a cuyo cargo se emite. a cuya orden se entiende emitida. de la mercadería entregada. . fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión. cantidad. serie. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad. que solo puede ser el vendedor o transferente. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios. en caso. guarde conformidad con la que. emitido a cargo de un banco. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia. Todo plazo mayor se reduce a este. El lugar de entrega.

WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. El Warrant se extiende por duplicado. con lo cual termina la operación. .La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. Si encuentra prestamista. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. marca o clase de los artículos depositados. deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. Naturaleza.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. y hará vender las mercancías que la sirven de garantía. Cantidad. Fecha de entrega. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. La Aduana es la oficina que administra y controla. Datos relativos al valor de la mercancía. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor. Firma del expedidor. En este último caso. peso o medida de mercancía. jefe de almacén y depositante. PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado.

El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar. cooperativas. cumpliendo aun el mismo fin. Firma del que promete pagar. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. . Concepto de la deuda. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. La palabra ³pagaré´. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse. Importe del documento en cifras y letras. y en muchos casos diferentes uno de otros.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. llamada también deudor. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago.

EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías. . Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria. El importe en letras. pues lo hace por la simple entrega. Importe del vale en cifras. por ende. Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones. La palabra ³vale´. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. Lugar y fecha de emisión. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento. Firma del deudor. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. La causa del vale. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago.

la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito. Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. Como tal. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. se las puede clasificar en ordinarias. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual. de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa. en la capacidad de voto. denominado dividendo. No tiene límites a la hora de votación .  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido.

En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. Son materia de negociación en el mercado secundario. Pueden ser nominativas o al portador.ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad. un escrito. en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global). pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento. por ejemplo.  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. impreso. . que forma parte de una emisión seriada. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación. y otras menciones. es decir. La emisora es la única obligada al pago. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. preferentes. la letra o número que le corresponde. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores. gozarán de un dividendo acumulativo. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero. extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador).

BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. por un municipio o por una empresa industrial. de renta fija o variable. fecha de su emisión y el número que le corresponde. cuyo vencimiento es superior al año. Es un título de deuda. emitido por un Estado. esto es. es decir cuando el importe del bono es devuelto. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. . en caso de ser una persona jurídica. comercial o de servicios. su precio es inferior a su valor nominal.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. señalando el plazo de la obligación. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. El nombre y domicilio del emisor. y. también llamados cupón. Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida. por un gobierno regional. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). En compensación. en su caso. Corporación Andina de Fomento). Como todo valor mobiliario. También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. El importe nominal del bono y. Su nominal es de 1. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. El lugar. Banco Europeo de Inversiones.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. Además de los Bonos.

y negociarlos por separado.  TIPOS La sencilla. estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y . es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. y La firma de la persona dando la carta poder. se necesita tu firma. La carta poder puede ser limitada o general. el nominal del bono. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. dependiendo de los deseos del interesado. Una declaración específica y detallada explicando los poderes. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable". Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. que generalmente coincide con la inversión inicial). Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. La notarial. obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona. Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado.Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. esto es. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón).  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. (esto es.

Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. Por pago a cuenta de mayor cantidad. Firma de la persona que recibe. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento. . sirve de comprobante de pago. lo remite al Sub-Director del departamento. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie. Luego que el Contralor firma el documento. Cantidad recibida en letras y números.aprobadas por el Contralor General de la República.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión. Por cancelación de saldo. Origen o motivo de lo que se recibe. con el banco librado. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes. Nombre de la persona que entrega y al que recibe. la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento. Efectos o bienes recibidos.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. este hace una revisión aleatoria. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor.. Por pago de la factura Nº.. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución. Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. y y y RECIBO Es un documento.  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito.

El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito. que es la principal. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante. el numero de documento oficial de identidad. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . se entiende otorgado a favor del obligado principal. Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal. o. en el supuesto de no hacerlo éste. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. domicilio y firma de avalista. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. A falta de indicación del domicilio del avalista. pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. Es además subsidiaria. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. o la entrega de otros efectos. dinero o especies. la indicación de la persona avalada. que se ha entregado o pagado. del girador. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario. y el nombre. de ser el caso. Si no se señala a la persona avalada.

en los negocios adheridos al sistema. nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. . El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar. Escribe la fecha de la transacción. Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas). Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo). se presume que es por el importe total del titulo valor. El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. esto es.acciones derivadas del titulo valor. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos. BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. en el mismo domicilio de su avalado o. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho.  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco. de "comprar sin pagar". o la fecha que hará el depósito. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega. en el lugar de pago. Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". en su caso.  REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. e inclusive mas tiempo. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente. lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina. Si no se señala el monto avalado. hablando mal y pronto.

pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión. intransferible. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. que son descontados en una institución financiera. la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera. Nuestro titular de cátedra. en este caso. para que ésta anticipe su . En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito. o que es un título de identificación y crédito. o que es una carta de crédito. pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia. CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. en vez de designarse un banco para la negociación. A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. En si. parte también del análisis de la tarjeta. El Dr. la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen.). Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física. insuficiente e incompleto. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. Fargosi.

si la cuenta está por vencer o vencida. A Srs. Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. Depuración c. Verificación de los saldos b. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses.importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. . Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. el tiempo transcurrido. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. lo que constituye una doble garantía. A la entidad financiera se le entregan pagarés. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero. no pueden ser al portador. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. si está en gestión de cobro. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. que implica: a. ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. Para cubrir los deudores de dudoso cobro. Valuación Y por cada cliente. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona.

generalmente una entidad financiera. Giro cablegráfico. Así pueden ser: y y y Giro bancario. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero. poseen una lista de firmas autorizadas. en distintos lugares al de procedencia. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió. Giro telegráfica. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. . para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones.GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió. a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador.

día. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. Monto que garantiza. Número y fecha de emisión. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. . En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. y lugar donde debe ser requerida. denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. Nombres y apellidos. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. borrones o tachaduras. apelación o demanda. o demanda contencioso ± administrativa. cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. En caso de Impugnación de Derechos. y señalando expresamente la obligación que garantiza. especificando hora. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. Fecha de vencimiento. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. mes y año.

. el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. puesto que mediante su emisión. Tanto la Letra de Cambio. para hacer efectivo su pago. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. En Venezuela. como ya se dijo en el Código de Comercio.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien. ya sea mueble o inmueble.

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