INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. Número de Libreta Tributaria. u O. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad. Precio por unidad y el importe total (numérico).´(salvo error u omisión). etc. . Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta). Número de Registro Industrial. Lugar y fecha de expedición. Indicación de gastos y descuentos si se origina. calidad. etc. El valor total escrito en letras.E.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor. Numeración correlativa. Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor. seguros. Condiciones en que se efectúa la venta (contado. etc. transportes.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados. crédito. La abreviatura ³S. marca. Dirección y localidad del comprador (cliente).Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. Número de Registro de Venta. o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. ocasionando gastos de embalaje.). clase. Nombre o razón social del comprador (cliente).

nombre comercial de la imprenta. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. . prestará sus servicios en forma asociativa. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. sino Rentas de Tercera Categoría. Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. RUC de la imprenta. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. Monto de los honorarios.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. sino factura o boleta de venta. técnicos. RUC del emisor. Fecha de impresión de los comprobantes. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas. Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. Apellidos y nombres o razón social. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. Importe neto recibido (expresado en letras). indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos. mencionar que si el profesional técnico. RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). Nombre del comprobante de pago. ya no genera rentas de cuarta. Es oportuno además. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. Fecha de emisión. artista o científico. Descripción del tipo de servicio prestado. Fecha de vencimiento. Número de autorización de la impresión.

primera copia. ciencia u oficio. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. segunda copia SUNAT (se entrega al usuario).Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Importe neto recibido (expresado en números). salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. lugar de emisión. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. arte. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz. Nombre o razón social de la imprenta. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor. ciencia u oficio.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV. arte. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. de ser el caso. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Original. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. . En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos. Destinatario del original y la copia. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Siempre que éstas (reiteramos. minería. de productos silvestres. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. de la cesión en uso o servicio prestado. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. pesca artesanal y de extracción de madera. Importe de venta. Fecha de emisión. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención. Nº de boleta de venta: serie y números correlativos.RUC de la imprenta. sociedades conyugales. desechos de papel y desperdicios de caucho. Denominación del comprobante: boleta de venta. . LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas.  USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. Fecha de impresión. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. Nº de la autorización de la impresión. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. sucesiones en divisas. Además. personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC. minería aurífera artesanal. Nº de RUC del vendedor o emisor. de productos silvestres.

Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Importe total de la compra (expresado literalmente). REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador).  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Nº de autorización de la impresión. Apellidos y nombres. . Fecha de emisión. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. Fecha de impresión de comprobantes. salvo que cumpla con los requisitos del caso. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. Valor de venta del bien comprado. Numeración: numero y serie correlativo. primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. RUC de la imprenta. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. Nº de RUC. Monto discriminado del producto que grava la operación. Cantidad y descripción del producto comprado. En operaciones que se realiza con consumidores finales. Original (comprador). Precio unitario de los productos comprados. Documento de identidad del vendedor. Apellidos y nombres del vendedor. Nombre del comprobante de pago. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional. Importe total de la compra. sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. nombre de la imprenta. denominación o razón social.

. La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. cedido en uso o del servicio prestado. o denominación o razón social. que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. cedido en uso. Tenga en cuenta que el original. En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario. . debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0). Además debe contener discriminado el monto del impuesto. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica. y/o código que lo identifique. número correlativo autogenerado. Importe de la venta.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador. número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. de la cesión en uso o del servicio prestado. servicio prestado. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. apellidos y nombres. pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". es decir. número de maquina registradora. Fecha y hora de emisión. Bien vendido. si lo tuvieran. El original y la copia deben ser identificables como tales. REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión.

Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". sobre la comisión que perciban. intereses. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. devoluciones y otros. caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago. deberá consignar en ella su nombre y apellido. Tratándose de operaciones con consumidores finales. para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. gastos bancarios.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. o sustenten gasto o costo para efecto tributario. tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. su documento de identidad. según sea el caso. En el caso de los descuentos o bonificaciones. Excepcionalmente. como por ejemplo. bonificaciones. de ser el caso. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. . ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. así como por la anulación de operaciones. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. los gastos de protesto. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. descuentos.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. el sello de la empresa. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos. El adquirente o usuario. etc. la fecha de recepción y. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento.

Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. Excepcionalmente. Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican. El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado.Son comprobantes de índole contable y tributaria. errores u omisiones en el monto de la operación.1 del artículo 4°. . que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor. según conste en el respectivo Contrato.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. como intereses por mora u otros.

El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente. Para trasladar bienes. apellido y domicilio del fletador. pero en algunos casos lo paga el destinatario. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. Numero de toneladas. GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. Nombre. Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa. cantidad. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar. cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: . según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad. y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías. El puerto de carga u descarga. en el que certifica haber recibido conforme. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar).

y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. etc. quienes son considerados como remitentes. en los casos señalados en los puntos anteriores. definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. reparación de bienes. cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. Transporte privado. contando para ello con unidades propias de transporte. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. El Almacén Aduanero o responsable. poseedor de los bienes objeto de traslado. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente).Decreto Legislativo N° 917). La agencia de aduana. y y y y  Transporte público. poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. deberá estar sustentado con el comprobante de pago. El Almacén Aduanero o responsable. la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. (que generan la carga). se considera Transporte privado. Asimismo. . cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. servicios de maquila.. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento. La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar.

 REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. Adicionalmente. Numeración: Serie y número correlativo. o denominación o razón social. y Número de RUC. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Adicionalmente. podrá consignarse el nombre comercial. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. si lo tuvieran. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. y Fecha de impresión. y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte. Número de RUC. o denominación o razón social. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica.

para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. es el que ha de retirar las mercaderías. a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. Flete convenido y si se halla pagado o no. Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. . Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda. Estación de procedencia y destino.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia. transportador. marca y toda otra característica). cargador y destinatario. Fecha de recepción de la carga. quienquiera que sea. y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. y el tenedor del documento. Firma del remitente. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. Firma del jefe de la estación de carga. para el control de lo efectos a entregar. También puede transferir la carta de porte a otra persona. Plazo de entrega.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). El destinatario. pesos. medidas. Al portador. Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso. porteador o empresa de transporte.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia. A la orden.

Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. hay que detallar sí es una carga a granel. a veces se involucra este vocablo con la del cargador. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte. que con título bastante para disponer del buque. en los artículos 652 y 706 respectivamente. velocidad y gobierno. si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. A los fines prácticos. etc. En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. . Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. estabilidad. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos. estanca y resistente. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. movilidad. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. solidez. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate. por bultos. pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. no trae aparejado la rescisión del título. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. mediante un pago fijado llamado flete. la de indagar la figura del fletante. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. a pesar de su trascendencia. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas.

FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades. Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. numero de bulto. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga".) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga. señala el mecanismo para su elaboración. calidad. etc. . peso. preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta. cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte.L. el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero. verificación y seguimiento. distribución y establece el procedimiento de control. Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. su origen. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca. precios. la Resolución 2000 de 2004.

Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación.TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. Así. la letra de cambio es una orden de pago escrita.  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. Nombre o razón social del cargo o deudor. Orden o tenedor. una persona emite un cheque. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. El concepto de la obligación. que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos. lugar y fecha. a días plazo). si se trata de valor recibido. quien en su calidad de beneficiario del título. mes y año en que se giro la letra. Dirección completa del cargo. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. Nombre o razón social de la orden. Importe de letra en cifras. persona a cuya orden se paga la letra. Tipos de vencimiento (a la vista. Cargo o librado. o valor en cuenta corriente. y se lo entrega a una tercera persona. es decir. día. mediante este título valor. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. . razón social y sello si se trata de persona jurídica. persona a cuyo favor se gira la letra. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. Nombre y apellido del girador. Numeración correlativa del documento. Fecha de vencimiento o de pago. valor en cobranza. a días vista.

al igual que el anterior. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. la cláusula ³no a la orden´. en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. además. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. con el cheque se transfiere a su adquiriente. expresada ya sea en números. u otra equivalente. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero. puede también colocarse el nombre de una persona determinada. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. se emite un cheque a favor de una persona determinada. la mención ³al portador´ u otra equivalente. quien tiene la calidad de obligado principal. en consecuencia. o de ambas formas. o la indicación que se hace al portador. sin necesidad de realizar el endoso. La indicación del lugar de pago. Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. pero conteniendo. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. o letras. El nombre y firma del emitente. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. todos los derechos que este confiere.´ no negociable´. . pero además se consigna en el cheque. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. de acuerdo con ello. se realiza por una simple entrega. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título.´ intransferible´. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega.

La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. El cruzamiento general puede transformarse en especial. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. Este abono equivale al pago. se hace responsable por la acción de regreso. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. o lo siguiente: ³a mi mismo´. el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso. Puede ser general o especial. o constare solo la mención ³banco´. Si en la cadena de trasferencia. o una denominación equivalente.Sin embargo. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente. así como el tenedor de u cheque. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. En este caso. alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. Cheque para abono en cuenta: El emitente. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. para efectos de su cobro ante el banco. se considerara como cheque intransferible. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna. pueden prohibir su pago en efectivo y por caja. lo presente al banco girado y lo cobre. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. En cuanto a la transferencia de este cheque.

192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. salvo clausulas en contrario. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma. El banco girado puede certificar. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa. . Loa cheques de gerencia. cuyo nombre deberá constar en el cheque. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. cuando esta así lo requiera. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. en cierta forma una emisión de papel moneda. La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. este cheque deberá ser nominativo. ³no negociable´. ni al portador. ³no a la orden´ u otra equivalente. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque.

así como para tener merito ejecutivo. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´. el cheque giro no requiere de protesto. o. ubicada en plaza distinta a la de su emisión. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. previa devolución del original del cheque. De no ser presentados para su pago con el beneficiario. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. sin requerir la certificación. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. formatos especiales y papel de seguridad. el cheque garantizado no requiere de protesto. y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. ni de formalidad sustitutoria. y Otras que el banco girado acuerde. ni de la formalidad sustitutoria. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. el cheque de gerencia no requiere de protesto. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa. ni de la formalidad sustitutoria. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. cantidad impresa en el mismo cheque. señalada al efecto en el mismo cheque. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. la empresa emisora reembolsará su importe. . así como para tener merito ejecutivo. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados. así como para tener merito ejecutivo.

bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque. El valor unitario y total de la mercadería y. número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. cantidad. en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. . fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. de la mercadería entregada. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. guarde conformidad con la que. El lugar de entrega. serie. además de verificar la identidad personal de este. a cuya orden se entiende emitida. Además del contenido que debe tener. que solo puede ser el vendedor o transferente. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión. calidad. que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. emitido a cargo de un banco. o el prestador del servicio. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. especie y valor patrimonial. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. El nombre. según aparezca del mismo titulo. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. El nombre. en caso. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. genero. Todo plazo mayor se reduce a este. Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. que es el monto del crédito que este título representa. número del documento oficial de identidad. en general. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia. La descripción del servicio prestado. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. señalando su clase.El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. a cuyo cargo se emite. firma y domicilio del emitente. fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. y en su caso. del servicio prestado.

y hará vender las mercancías que la sirven de garantía.  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. Fecha de entrega. Cantidad. Naturaleza. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. El Warrant se extiende por duplicado. deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. con lo cual termina la operación. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos. PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado. La Aduana es la oficina que administra y controla. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito. En este último caso. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor.La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. Firma del expedidor. marca o clase de los artículos depositados. Si encuentra prestamista. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. peso o medida de mercancía.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. Datos relativos al valor de la mercancía. . jefe de almacén y depositante. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas.

Importe del documento en cifras y letras. llamada también deudor. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. Concepto de la deuda.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor. cooperativas. La palabra ³pagaré´. cumpliendo aun el mismo fin. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. . También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. y en muchos casos diferentes uno de otros. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial. El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. Firma del que promete pagar.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar.

Firma del deudor. Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. Lugar y fecha de emisión. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. . El importe en letras. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. pues lo hace por la simple entrega. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. Importe del vale en cifras.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones. EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. por ende. La causa del vale. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y. y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías. La palabra ³vale´.

la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito. Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. en la capacidad de voto.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad. de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa.  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. se las puede clasificar en ordinarias. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual. denominado dividendo. No tiene límites a la hora de votación . En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. Como tal.

gozarán de un dividendo acumulativo. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero. es decir. Pueden ser nominativas o al portador. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. La emisora es la única obligada al pago. extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador). Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. que forma parte de una emisión seriada. impreso. un escrito. en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global). al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´. Son materia de negociación en el mercado secundario. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. .ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación.  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento. por ejemplo. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores. esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. preferentes. la letra o número que le corresponde. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago. y otras menciones.

por un municipio o por una empresa industrial. Es un título de deuda. Además de los Bonos.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono. emitido por un Estado. Su nominal es de 1. El nombre y domicilio del emisor. Corporación Andina de Fomento). en su caso.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. y. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). En compensación. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. El lugar.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes. El importe nominal del bono y. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización. Como todo valor mobiliario. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza. comercial o de servicios. Banco Europeo de Inversiones. también llamados cupón. el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). en caso de ser una persona jurídica. esto es.BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. señalando el plazo de la obligación. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. su precio es inferior a su valor nominal. También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. . fecha de su emisión y el número que le corresponde. Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida. es decir cuando el importe del bono es devuelto. por un gobierno regional. cuyo vencimiento es superior al año. de renta fija o variable.

esto es. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. que generalmente coincide con la inversión inicial).  TIPOS La sencilla. esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón). Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos. es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe. y negociarlos por separado. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). y La firma de la persona dando la carta poder. (esto es. LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable". estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y . La notarial. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. se necesita tu firma.Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. La carta poder puede ser limitada o general. el nominal del bono. obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona. dependiendo de los deseos del interesado. Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado.  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. Una declaración específica y detallada explicando los poderes.

. y y y RECIBO Es un documento. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. Origen o motivo de lo que se recibe. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución.  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito.. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto. este hace una revisión aleatoria. Cantidad recibida en letras y números. Por cancelación de saldo. Por pago a cuenta de mayor cantidad. Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. lo remite al Sub-Director del departamento.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión. la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie.aprobadas por el Contralor General de la República. Firma de la persona que recibe. Nombre de la persona que entrega y al que recibe. Efectos o bienes recibidos.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento.. Por pago de la factura Nº. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor. sirve de comprobante de pago. Luego que el Contralor firma el documento. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado. Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. con el banco librado.

Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. de ser el caso. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. y el nombre. El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. o la entrega de otros efectos. A falta de indicación del domicilio del avalista. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. del girador. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito. se entiende otorgado a favor del obligado principal. IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. en el supuesto de no hacerlo éste. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario. se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . que se ha entregado o pagado. la indicación de la persona avalada. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. o. el numero de documento oficial de identidad. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. domicilio y firma de avalista. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. Si no se señala a la persona avalada. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). que es la principal. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista. para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él. dinero o especies. Es además subsidiaria.

 REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina. e inclusive mas tiempo. BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. en los negocios adheridos al sistema. El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar. nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos. hablando mal y pronto. . esto es. Si no se señala el monto avalado. Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo). en su caso. en el mismo domicilio de su avalado o. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho. Escribe la fecha de la transacción. Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas). El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo. o la fecha que hará el depósito.acciones derivadas del titulo valor. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega.  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco. de "comprar sin pagar". se presume que es por el importe total del titulo valor. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente. en el lugar de pago. Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe.

En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. Fargosi. El Dr. es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión.). la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. intransferible. CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. insuficiente e incompleto. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. En si. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito. en este caso. en vez de designarse un banco para la negociación. para que ésta anticipe su . pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia. la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera. Nuestro titular de cátedra. A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios. Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. o que es una carta de crédito. pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial. que son descontados en una institución financiera. o que es un título de identificación y crédito. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. parte también del análisis de la tarjeta.

importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses. También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). . ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. no pueden ser al portador. Verificación de los saldos b. lo que constituye una doble garantía. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado. A Srs. Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. Depuración c. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente. para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. el tiempo transcurrido. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). A la entidad financiera se le entregan pagarés. Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país. Para cubrir los deudores de dudoso cobro. que implica: a. Valuación Y por cada cliente. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. si la cuenta está por vencer o vencida. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. si está en gestión de cobro. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero.

GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación. en distintos lugares al de procedencia. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario. Giro telegráfica. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador. poseen una lista de firmas autorizadas.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió. Así pueden ser: y y y Giro bancario. . Giro cablegráfico. generalmente una entidad financiera. a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante.

Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. o demanda contencioso ± administrativa. Fecha de vencimiento. especificando hora. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. En caso de Impugnación de Derechos. mes y año. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. y lugar donde debe ser requerida. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. día. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. Número y fecha de emisión. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. Monto que garantiza. borrones o tachaduras. . Nombres y apellidos. y señalando expresamente la obligación que garantiza. cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. apelación o demanda. denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada.

el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas. para hacer efectivo su pago.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. . puesto que mediante su emisión. Tanto la Letra de Cambio. En Venezuela. ya sea mueble o inmueble. el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien. como ya se dijo en el Código de Comercio.

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