documentos mercantiles

INDICE

Introducción Documentación mercantil Comprobantes de pago  Factura  Recibo de honorarios  Boleta de venta  Liquidación de compra  Ticket  Nota de crédito  Nota de débito Documento de transporte por tres vías  Contrato de transporte  Guía de remisión  Carta de porte  Contrato de fletamento  Factura consular  Manifiesto de carga  Manifiesto de personal Títulos valores  Letra de cambio  Cheque  Factura conformada  Warrant  Pagaré  Vale Efectos públicos  Certificado de origen  Acciones  Cédula hipotecaria  Bonos  Carta poder  Libramiento  Recibo Efectos financieros  Avales  Boleta de depósito  Tarjeta de crédito  Circular de crédito  Documento descontado  Carta de crédito  Giros  Carta fianza Anexos Conclusión

INTRODUCCIÓN

Este pequeño pero significativo trabajo que se presenta a continuación trata del estudio de los diversos documentos que intervienen en las transacciones mercantiles ya sea en la comercialización y distribución delos productos; para su estudio y comprensión se clasifica de acuerdo a su importancia y efecto legal, para su preparación y aplicación se tienes en cuenta las leyes y disposiciones vigentes en cada país. El estudio de la documentación es importante para:     El comerciante La empresa misma El estado y La colectividad

Relacionándose con la contabilidad por que le proporciona los instrumentos necesarios que le sirve de base para el registro contable.

COMPROBANTES DE PAGO
FACTURA Es el documento principal de la Compra Venta y este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, por que con ella queda concluida la operación. En dicho documento el vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas, indicando condiciones, importe, otros gastos, descuentos y el impuesto a los bienes y servicios si se trata de facturas entre comerciantes. La factura debe ser extendida por duplicado o triplicado, y este comprobante sirve además para justificar los registros en los libros respectivos.  SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1º del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único

etc. Indicación de gastos y descuentos si se origina. etc. Impuesto general a las ventas indicando el porcentaje según el articulo vendido y siempre y cuando la venta sea al por mayor. clase.E.´(salvo error u omisión). etc. Dirección y localidad del comprador (cliente). u O. Sello de cancelación o canje (depende de las condiciones de venta). . Factura de Extensión: Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor.  REQUISITOS: todas las facturas deben contener las siguientes partes: Membrete o razón social de vendedor. Nombre o razón social del comprador (cliente). El valor total escrito en letras. en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados. calidad. crédito. La abreviatura ³S. transportes. seguros. Número de Registro de Venta.  CLASES DE FACTURAS Factura a la Plaza: Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. Condiciones en que se efectúa la venta (contado.). ocasionando gastos de embalaje. Precio por unidad y el importe total (numérico). Número de Libreta Tributaria. Número de Registro Industrial. marca.Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del artículo 6° del presente reglamento. Numeración correlativa. o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente artículo. Lugar y fecha de expedición. siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados. Detalle de los artículos vendidos indicando cantidad.

RUC de usuario (solo en caso de que se requiera sustentar gastos y/o costos para efecto tributario). mencionar que si el profesional técnico. técnicos. ya no genera rentas de cuarta. Monto de los honorarios. indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.  REQUISITOS Apellidos y nombres del emisor. Importe neto recibido (expresado en letras). Fecha de vencimiento. artista o científico. sino Rentas de Tercera Categoría. De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus "Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio. Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico independiente que labore en forma individual deberá emitir este tipo de comprobantes de pago. Nombre del comprobante de pago. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por honorarios. Es oportuno además. sino factura o boleta de venta. . Apellidos y nombres o denominación o razón social del usuario. RUC del emisor. Fecha de impresión de los comprobantes. prestará sus servicios en forma asociativa. artistas y científicos que presentan sus servicios en forma independiente e individual y que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría. Sin embargo el profesional o técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta. RUC de la imprenta. nombre comercial de la imprenta. RECIBO POR HONORARIOS El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales. IMPORTANCIA En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías vendidas. Número de autorización de la impresión. Fecha de emisión. Apellidos y nombres o razón social. Dirección del establecimiento donde esta ubicado el punto de emisión. Número de comprobante: serie (indica el punto de emisión) y numeración correlativa. Descripción del tipo de servicio prestado.

lugar de emisión. la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión. primera copia. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.Monto discriminado de los tributos que gravan la operación con indicación de la tasa de retención correspondiente. Boletas de Venta   En operaciones con consumidores usualmente finales. . arte. segunda copia SUNAT (se entrega al usuario). ciencia u oficio. BOLETA DE VENTA La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes. ciencia u oficio. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Domicilio del vendedor: casa principal o matriz. Nombre o razón social de la imprenta. No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita. salvo lo establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento. En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.  USOS Consigna el importe más no detalla el IGV. de ser el caso.  ESTRUCTURA Nombre o razón social del vendedor: emisor. Original. Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios. arte. Importe neto recibido (expresado en números). Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto tributario salvo en los casos que la ley lo permita.  CLASES DE BOLETA Boletas por Honorarios     Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión.

pesca artesanal y de extracción de madera. Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Además. desechos de papel y desperdicios de caucho. artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos. minería. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual. de productos silvestres. Estos documentos permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador quien actúa como agente de retención. minería aurífera artesanal. . Importe de venta. Denominación del comprobante: boleta de venta. Nº de boleta de venta: serie y números correlativos. LIQUIDACIÓN DE COMPRA La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o jurídicas. de productos silvestres. Nº de RUC del vendedor o emisor. Las liquidaciones de compra son emitidas por los contribuyentes de Régimen General y de Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC y únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. Siempre que éstas (reiteramos. Destinatario del original y la copia. Fecha de emisión. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.RUC de la imprenta. personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de RUC. estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.  USOS Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. Fecha de impresión. sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal. sociedades conyugales. Nº de la autorización de la impresión. 6 y cuando la ley o la administración tributaria lo determine. sucesiones en divisas. de la cesión en uso o servicio prestado.

RUC de la imprenta. Valor de venta del bien comprado. Apellidos y nombres. Numeración: numero y serie correlativo. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. Fecha de vencimiento del comprobante de pago. nombre de la imprenta. Monto discriminado del producto que grava la operación. Apellidos y nombres del vendedor. Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal. Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde se emite el comprobante. Documento de identidad del vendedor. Fecha de impresión de comprobantes.  USO El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. REQUISITOS Apellidos y nombres o denominación o razón del emisor (comprador). Fecha de emisión. Nº de autorización de la impresión. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizo la operación. Nombre del comprobante de pago. Nº de RUC. primera para el vendedor y la segunda queda en poder del comprador. En operaciones que se realiza con consumidores finales. TICKET Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o RE. Precio unitario de los productos comprados. Original (comprador). salvo que cumpla con los requisitos del caso. . Importe total de la compra (expresado literalmente). sustentar gasto o costo para efecto tributario o crédito deducible. denominación o razón social. sustentar gasto o costo para efecto tributario o Crédito Deducible Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal. Cantidad y descripción del producto comprado. Importe total de la compra. permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios. Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.

número de maquina registradora. cedido en uso. número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total (total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora). pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda. la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la descripción del bien vendido. Bien vendido. La numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. Tenga en cuenta que el original. y/o código que lo identifique. de manera no necesariamente impresa por la máquina registradora. si lo tuvieran.  IMPORTANCIA Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en original y una copia los que se entregarán al comprador. . número correlativo autogenerado. Importe de la venta. El original y la copia deben ser identificables como tales. Número de serie de fabricación de la máquina registradora. Fecha y hora de emisión.  REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS Las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado". Además debe contener discriminado el monto del impuesto. de la cesión en uso o del servicio prestado. o denominación o razón social. cedido en uso o del servicio prestado. apellidos y nombres. dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. REQUISITOS El ticket tiene que tener los siguientes datos del emisor: número de RUC. Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. es decir. aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica. Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. tales como modificación de datos en la fecha y hora de la emisión. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que gravan la operación. . En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquirente o usuario. que deberá constar de por lo menos cuatro dígitos. servicio prestado. debiendo emplearse hasta el último número que permita la máquina antes de retornar a cero (0).

así como por la anulación de operaciones. o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos.  USOS Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones. tratándose de boletos aéreos emitidos por las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros. las agencias de viaje podrán emitir notas de crédito únicamente por los descuentos que. gastos bancarios. . caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora. siempre que se detalle la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento. Excepcionalmente. o sustenten gasto o costo para efecto tributario. NOTA DE DÉBITO Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor. sobre la comisión que perciban. devoluciones y otros. su documento de identidad. los gastos de protesto. para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza. deberá consignar en ella su nombre y apellido. etc. como por ejemplo. el sello de la empresa. ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito deducible. los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV". solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible. descuentos. intereses. El adquirente o usuario. de ser el caso. otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario. Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de una factura a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un determinado descuento. Tratándose de operaciones con consumidores finales. bonificaciones. NOTA DE CRÉDITO La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad. la fecha de recepción y. según sea el caso. En el caso de los descuentos o bonificaciones. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente: Original: ADQUIRENTE O USUARIO Primera copia: EMISOR Segunda copia: SUNAT La autorización de impresión de las notas de crédito y notas de débito que se emitan en relación a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad. Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago. Las notas de crédito y las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago que modifican. que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta. siempre que se cumplan con los requisitos y características establecidos para las facturas. que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado. errores u omisiones en el monto de la operación.Son comprobantes de índole contable y tributaria. se realizará siguiendo el procedimiento establecido para la autorización de impresión de los mencionados documentos. el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor.1 del artículo 4°. . Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. como intereses por mora u otros. según conste en el respectivo Contrato. Excepcionalmente.  USOS Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta.

Nombre. Destinatario: es la persona quien va a recibir las mercancías en el destino previsto. GUÍA DE REMISIÓN Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderías solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra impreso y membretado. según necesidad de la Empresa sirve para que el comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta. es necesario tener en cuenta lo siguiente: El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión. por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una queda en el talonario para la empresa que vende. Numero de toneladas.  REQUISITOS Nombre y dirección del naviero. Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad de la empresa. o de la empresa a quien representa despacha las mercaderías. peso y volumen de las mercancías que se obliga a transportar. la otra es entregada al cliente junto con las mercaderías. pero en algunos casos lo paga el destinatario. El porteador: es la persona que se encarga de conducir y entregar las mercaderías bajo responsabilidad. El importe que se cobra llamado ³flete´ generalmente lo paga el remitente. El puerto de carga u descarga. Para trasladar bienes.DOCUMENTO DE TRANSPORTE POR TRES VÍAS CONTRATO DE TRANSPORTE El contrato de transporte se lleva a efecto haciendo constar las condiciones en que ha de efectuarse el transporte en el documento llamado ³carta de porte´ que firma el expedidor remitente. El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades: .  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente o expedidor: es la persona que por su cuenta. cantidad. El flete que se ha de pagar (pagado o por pagar). y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente. en el que certifica haber recibido conforme. cobrando por esto un precio que se denomina ³flete´. apellido y domicilio del fletador.

en los casos señalados en los puntos anteriores. en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén Aduanero. reparación de bienes. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. contando para ello con unidades propias de transporte. . y El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central . La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. El Almacén Aduanero o responsable. quienes son considerados como remitentes. y Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:  Se emitirán dos guías de remisión: y Una por el transportista (guía de remisión transportista). en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercancía nacional. definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. y y y y  Transporte público. La agencia de aduana. servicios de maquila. desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o aeropuerto. se considera Transporte privado. cuando el mismo es realizado por: y El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento.Decreto Legislativo N° 917).. cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar. El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario. sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. (que generan la carga). cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. Transporte privado. cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario. El Almacén Aduanero o responsable. la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes. etc. y y Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente). deberá estar sustentado con el comprobante de pago. poseedor de los bienes objeto de traslado. poseedor o sujeto señalado en los literales b al f del punto anterior. Asimismo.

Numeración: Serie y número correlativo. si lo tuvieran. y Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Adicionalmente. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas Denominación del documento: guía de remisión transportista. podrá consignarse el nombre comercial. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT.  REQUISITOS Datos de identificación del transportista: y Apellidos y nombres. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. o denominación o razón social. y Fecha de impresión. o denominación o razón social. Se emitirá una sola guía de remisión a cargo del transportista. el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica. y y Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT . Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: y Apellidos y nombres. y Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado. y Número de RUC. tratándose de bienes pertenecientes a: y Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión. y Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios. Número de RUC. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. Adicionalmente.

Cuando la carga se transporta por trenes de pasajeros se utiliza un documento similar denominado guía de encomienda. El destinatario. porteador o empresa de transporte. Fecha de recepción de la carga. Firma del jefe de la estación de carga. cargador y destinatario. con indicación del nombre de la persona que retirará los efectos y la fecha de la transferencia. el duplicado lo envía la empresa de transporte a la estación de destino. La carta de porte puede emitirse en las siguientes condiciones: y A nombre de una persona determinada (destinatario). Flete convenido y si se halla pagado o no.  REQUISITOS Nombre y domicilio del transportador. quienquiera que sea. . Cuando la carta de porte se extiende a la orden los efectos se entregan al destinatario o a la persona a quien este seda el documento mediante un endoso. y el tenedor del documento. marca y toda otra característica). a fin de que este lo remita al destinatario para que pueda retirar los efectos. es el que ha de retirar las mercaderías. Al portador. pesos. Especificación de la mercadería a transportar (bultos. y el triplicado queda para constancia de la estación de origen o procedencia. Es la que se presenta a retirar la mercadería en la estación de destino. En este caso la carta de porte no contiene el nombre del destinatario. para lo cual debe endosarla mediante su firma al dorso de este documento. que es la persona a quien están dirigidas las mercaderías o efectos. A la orden. Firma del remitente.CARTA DE PORTE Es un documento que emiten los ferrocarriles o empresas de transporte cuando reciben mercaderías o efectos para su traslado mediante el pago de un precio llamado flete. También puede transferir la carta de porte a otra persona. transportador. para el control de lo efectos a entregar.  PERSONAS QUE INTERVIENEN El cargador. medidas. Estación de procedencia y destino. En el se deja constancia de que se han recibido esos bienes para su transporte hasta un determinado lugar o estación de destino. o sea la persona que hace transportar las mercaderías El acarreador. Plazo de entrega. y y  MODO DE USO La carta de porte se extiende por triplicado: el original es para el cargador.

En la póliza de fletamento no puede dejarse de convenir lo vinculado con el tipo de carga a transportar y el total de la misma. . pues coexisten disímiles variedades y proformas tipo de Contrato de Fletamento con sus peculiaridades definidas cada una de ellas. no trae aparejado la rescisión del título. hay que detallar sí es una carga a granel.CONTRATO DE FLETAMENTO  ELEMENTOS PERSONALES Fletante: es aquel partícipe del Contrato de Fletamento. velocidad y gobierno. Buque: Los criterios expresados para definir el buque han sido numerosos.  ELEMENTOS REALES Carga: es el surtido de mercaderías que acarrea un buque. La mera declaración de la noción esboza una cuestión complicada en el Derecho Marítimo. Fletador: esta figura es en el Contrato de Fletamento. la de indagar la figura del fletante. porque aseverar que éste es pura y llanamente el dueño del buque sería un gran error. El deber de señalar el flete en la póliza de fletamento o en el conocimiento de embarque se encuentra en el Código de Comercio. Debe tener ciertas particularidades que son: flotabilidad. dotada de medios propios y adecuados para navegar con seguridad. si no se conviniere en el Contrato no se podrán transportar cargas sobre cubierta bajo ningún concepto. etc. que con título bastante para disponer del buque. concede su utilización en orden a un transporte a la otra parte nombrada fletador. También se convendrá por las partes si se lleva sobre cubierta o no. movilidad. estabilidad. a pesar de su trascendencia. Esa indemnización la establece el Código de Comercio en la mitad del flete ajustado. por bultos. a veces se involucra este vocablo con la del cargador. Falso flete: constituye una indemnización por perjuicios que se paga al armador cuando el fletador no proporciona la carga en la proporción prevista. pese a lo enunciado podemos decir que el buque es una máquina flotante. estanca y resistente. solidez. Flete: es el importe del alquiler de un buque o de una parte de éste. aunque la doctrina acepta que en caso de no manifestar tal detalle. mediante un pago fijado llamado flete. Los deberes de ambas partes se modifican de acuerdo a la póliza de fletamento de que se trate. A los fines prácticos. lo que obliga a éste ultimo al pago del flete por la cantidad no embarcada. en los artículos 652 y 706 respectivamente. aquel interesado a cuya disposición es puesto el buque para ejecutar un transporte.

mediante contratación a través de empresas de transporte de carga legalmente constituidas y debidamente habilitadas por el Ministerio de Transporte. Debe ser portado por el conductor del vehículo durante el transporte. señala el mecanismo para su elaboración. el comerciante vendedor declara en ello bajo su palabra de honor la clase de mercadería que remite del extranjero. Este documento debe ser elaborado y expedido por la empresa transportadora. verificación y seguimiento. tipos y otras referencias que identifique el producto (marca.) el nombre del que remite y del que recibe en el lugar de destino. su origen. peso. . etc. precios.FACTURA CONSULAR Es el documento por el cual se suministra información detallada de las mercaderías que han sido objeto de compra ± venta. Una vez firmada por el comerciante el cónsul escribe la palabra ³certifico´ y estampa el sello de consulado anota además que han sido pagados los derechos correspondientes. MANIFIESTO DE CARGA Es el documento que ampara el transporte de mercancías ante las distintas autoridades. numero de bulto.L. este documento se estableció mediante Decreto 173 de febrero de 2001 "Por el cual se reglamenta el Servicio Público de Transporte Terrestre Automotor de Carga". Si las mercaderías exportadas o importadas están garbadas por el D. distribución y establece el procedimiento de control. establece la ficha técnica para el formato único de Manifiesto de Carga.19620 debe figurar este impuesto en la factura consular. cuando estas se movilizan en vehículos de servicio público. calidad. la Resolución 2000 de 2004. preparado por el exportador haciendo constar la forma de venta.

lugar y fecha. pues su utilización permite a los clientes de los bancos pagar en forma segura las deudas que tengan con otras personas. persona a cuya orden se paga la letra. Cargo o librado. mes y año en que se giro la letra. valor en cobranza. Dirección completa del cargo. es la persona que extiende el documento y debe firmar en calidad de librador. . o valor en cuenta corriente. contando para ello con depósitos disponibles en una empresa del sistema financiero. es la persona a cuyo cargo se gira el documento. es decir. se dirigirá a dicha empresa del sistema financiero a fin de exigir el pago del importe del cheque. quien en su calidad de beneficiario del título. Así. la letra de cambio es una orden de pago escrita. que sirve para respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazos.  REQUISITOS Para que la letra de cambio pueda tener efecto legal en caso de juicio debe contener los siguientes datos: Lugar. El concepto de la obligación. mediante este título valor. a días plazo).TÍTULOS VALORES LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento de crédito. si se trata de valor recibido. Importe de letra en cifras. Nombre y apellido del girador. Nombre o razón social de la orden. Nombre o razón social del cargo o deudor. Firma del aceptante debajo de la palabra aceptada. Fecha de vencimiento o de pago. Numeración correlativa del documento. Orden o tenedor. día. y se lo entrega a una tercera persona. comprometiéndose a pagar mediante la aceptación. a días vista. una persona emite un cheque. Tipos de vencimiento (a la vista. Las personas que intervienen en la letra de cambio son:    Girador o librador. por la cual una persona llamada deudor o cargo debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento. razón social y sello si se trata de persona jurídica. CHEQUE El cheque es el instrumento cambiario por excelencia. persona a cuyo favor se gira la letra.

Cheque emitido ³a la no orden´: En este caso. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. se realiza por una simple entrega. expresando en el cheque los nombres y apellido de aquella. al igual que el anterior.  TIPOS Cheque emitido ³a la orden´: Para emitirse un cheque a la orden de una persona determinada. o de ambas formas. tiene como efecto que ese sólo pueda transmitirse en la forma y con los efectos de la cesión de crédito. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque. ello quiere decir que el endosatorio a quien se trasmite el cheque. lo adquiere independientemente de la relación existente entre su endosante y el acreedor de ese. . el cheque puede circular transmitiéndose con su entrega. pero lo sujeta a todas las excepciones personales que el obligado habría podido oponer al cedente antes de la trasmisión. o la indicación que se hace al portador. u otra equivalente. en este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque que se gira a la orden ³del portador´. en consecuencia. REQUISITOS El número o código de identificación que le corresponde. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero. con el cheque se transfiere a su adquiriente. La transferencia del cheque mediante el endoso determina una trasmisión originaria del título. La indicación del lugar de pago. todos los derechos que este confiere. pero conteniendo. de acuerdo con ello. El nombre y firma del emitente. la mención ³al portador´ u otra equivalente. La introducción de dichas cláusulas en el cheque por el girador o el tomador del mismo. la cláusula ³no a la orden´. expresada ya sea en números. pero además se consigna en el cheque. en el titulo deben expresarse los nombres y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque.´ intransferible´. En cuanto a su transferencia del cheque mediante el endoso del cheque. se emite un cheque a favor de una persona determinada. puede también colocarse el nombre de una persona determinada. La característica de cualquier título emitido al portador es que su trasmisión a un tercero.´ no negociable´. o letras. Cheque emitido al portador: Puede girarse un cheque al portador. sin necesidad de realizar el endoso. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite. además. quien tiene la calidad de obligado principal.

alguno de los trasfirientes endosa el cheque al portador. Es especial si entre las líneas se escribe el nombre de un banco determinado. se considerara como cheque intransferible. insertado en el cheque la cláusula ³para abono en cuenta´ u otra equivalente. el último tenedor del cheque debe transferírselo mediante endoso. La tarjadura del cruzamiento o del nombre del banco designado en el cruzamiento anula sus efectos cambiarios. para efectos de su cobro ante el banco. con los efectos indicados en el presente contexto: el cruzamiento se efectúa mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del cheque. la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. Cheque para abono en cuenta: El emitente.Sin embargo. Es general si no contiene entre las dos líneas designación alguna. La finalidad de este tipo de cheque es evitar . Cheque cruzado: El emitente de un cheque puede cruzarlo. Cheque emitido ³a la orden del girador´: El cheque puede ser emitido por el girador a nombre de sí mismo. pero el cruzamiento especial no puede transformarse en general. en este caso el puede cobrar al banco la suma por la cual hubiera emitido. Cheque sin indicación del beneficiario: el cheque en el que no se considere al beneficiario es llamado también cheque en blanco. se hace responsable por la acción de regreso. Puede ser general o especial. Si entre las dos líneas se consigna la cláusula ³no negociable´ u otra equivalente y no señala mención alguna a ³banco´ o denominación equivalente a este. lo presente al banco girado y lo cobre. el título no será nulo sino que se le considera como un cheque al portador. La finalidad de este tipo de cheque es evitar que un tenedor legítimo ya sea porque se entro el cheque o porque lo sustrajo. o constare solo la mención ³banco´. pueden prohibir su pago en efectivo y por caja. o una denominación equivalente. En cuanto a la transferencia de este cheque. El banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además sea titular o cotitular el último tenedor. En este caso. al igual que en los casos anteriores debe ser endosado a favor del tercero a quien quiera transferírsele. así como el tenedor de u cheque. Si en la cadena de trasferencia. El cruzamiento general puede transformarse en especial. debemos anotar que de acuerdo con los usos bancarios. o lo siguiente: ³a mi mismo´. Este abono equivale al pago.

ni al portador. son transferibles mediante endoso y no pueden ser girados a favor de la propia empresa. Cheque certificado: esta clase de cheque tiene como finalidad la garantía bancaria de la existencia de fondos para su cancelación. Por su parte la tarjadura de esta cláusula anula sus efectos cambiarios. es decir solo podrá ser girado a favor de una determinada persona. debiendo excluirse de la masa consursada del emitente. pues en cualquiera de estos casos se estaría realizando. El banco girado puede certificar. este cheque deberá ser nominativo. Cheque intransferible: el cheque emitido con la cláusula ³intransferible´. cuyo nombre deberá constar en el cheque. emitiéndose el endoso solo a favor de bancos y únicamente para efectos de su cobro. así como separarse de la masa de banco girado en los casos de procesos de insolvencia o de liquidación de éste que fuesen declarados antes del pago del cheque. cuando esta así lo requiera.cualquier riesgo de cobro indebido del cheque. salvo clausulas en contrario. Con expresa indicación de ello en el mismo cheque. . Esta suma en tanto no sea acreditada a la cuenta cargada conforme al Art. No existe la posibilidad de que sea pagado a otra persona o en forma distinta a las ya nombradas. en cierta forma una emisión de papel moneda. en el reverso del cheque a petición del girador o de cualquier tenedor. pagadera en cualquiera de sus oficinas del país (sucursales o corresponsales). Loa cheques de gerencia. siempre que no se haya extinguido el plazo para su presentación al pago cargado al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago. al efecto pueden emitir cheques de gerencia a cargos de ellas misma. Cheque de gerencia: La empresa del Sistema Financiero Nacional autorizadas. Los endosos realizados a pesar de la prohibición prevista en el presente artículo se consideran no hechos. pues no puede ser endosado a un tercero ya que este no podrá cobrarlo. solo debe ser pagado a la persona en cuyo favor se giro. ³no negociable´. o acreditándolo en la cuenta corriente de la persona cuyo favor se giró. inclusive los que pudieron suceder con la intervención de un banco en el caso de un cheque cruzado. estos cheques podrán ser emitidos también para ser pagados en sus oficinas del exterior. la existencia de fondos disponibles con referencia a un cheque. Esta cláusula puesta por el endosante surte los mismos efectos respecto al endosatario. 192º tendrá la calidad legal del patrimonio de afectación y estará destinada exclusivamente al pago del cheque certificado. La modalidad tiene efectos que el cheque limita el poder de circulación del título. si así fuera el girado será responsable por el pago efectuado. ³no a la orden´ u otra equivalente.

y La cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido. . Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete a la emisora. así como para tener merito ejecutivo. Cheque de viajero: Han sido ideados especialmente para que las personas que viajen se eviten la molestia de cargar dinero en efectivo. y No son transferibles sin que para ello se refiere de cláusula especial. ni de formalidad sustitutoria. Cheque giro: Las empresas de los sistemas financieros nacionales autorizadas (los bancos) a realizar transferencias de fondos y/o emitir cheques a su propio cargo. o. y Otras que el banco girado acuerde. el cheque de gerencia no requiere de protesto. La existencia de fondos de estos cheques es garantizada por el banco girado. Esta garantía tiene los mismos efectos cambiarios que el aval. previa devolución del original del cheque. formatos especiales y papel de seguridad. De no ser presentados para su pago con el beneficiario. solo a petición de la misma persona que solicitó su emisión. para cuyo efecto este mantendrá depósito constituido por el emitente o concederá autorización a este para sobregirarse. señalada al efecto en el mismo cheque. con el riesgo que ello significa y las dificultades que su conversión en moneda extranjera implican. y Son pagaderos solo en las plazas u oficinas propias de la empresa emisora y/o en la sus corresponsales. cantidad impresa en el mismo cheque. a través de la misma oficina emisora u otra según determine la empresa. ni de la formalidad sustitutoria. ni de la formalidad sustitutoria. Estos cheques tienen las siguientes características: y Serán emitidos solo a la orden de determinada persona. sin requerir la certificación. así como para tener merito ejecutivo. el cheque giro no requiere de protesto. en los que se señale expresamente: y La denominación de ³cheque garantizado´.Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frete al emisor. la empresa emisora reembolsará su importe. Para el ejercicio de la acción cambiaria que corresponde frente al emisor y al banco que garantiza su pago. afectando exclusivamente al pago de estos cheques. así como para tener merito ejecutivo. con la cláusula ³cheque giro ³o ³giro bancario´ en lugar destacado del cheque. ubicada en plaza distinta a la de su emisión. Cheque garantizado: El banco puede autorizar que se gire a su cargo cheques con provisión de fondos garantizados. el cheque garantizado no requiere de protesto.

especie y valor patrimonial. Además del contenido que debe tener. que solo puede ser el vendedor o transferente. en caso de tratarse de mercaderías o bienes descritos en el titulo. según aparezca del mismo titulo. El valor unitario y total de la mercadería y. Todo plazo mayor se reduce a este. El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y. que generen la obligación de expedir comprobantes de pago. en caso. hubiere sido puesta al tiempo de su emisión. número del documento oficial de identidad. firma y domicilio del emitente. el que no podrá ser mayor de treinta días desde su emisión. . Estos bienes deben ser mercaderías o bienes de objeto de comercio o servicios. esta obligado a cerciorase de que la firma del endoso que será estampada en su presencia. La indicación del lugar y la fecha de su emisión. El nombre. genero. en el que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio. calidad. a cuya orden se entiende emitida. a cuyo cargo se emite. y en su caso. serie. el cheque deberá señalar la documentación de ³cheque de pago diferido´ en forma destacad. que es el monto del crédito que este título representa. señalando su clase. cantidad. precedida de la cláusula ³pague desde el«´. estado y demás referencias que permitan determinar su naturaleza. o el prestador del servicio. La descripción del servicio prestado.  REQUISITOS La denominación de factura conformada. en general. El lugar de entrega. fecha desde la que resulta aplicable a este cheque todas las disposiciones que contiene la presente Ley para los cheques comunes. guarde conformidad con la que. El nombre. en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes o la prestación de servicios.El que reciba un cheque de viajero de su tomador originario. emitido a cargo de un banco. además de verificar la identidad personal de este. fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes. Cheque de pago diferido: Es una orden de pago. número del documento oficial de identidad y domicilio del comprador o adquiriente del bien o usuario del servicio. del servicio prestado. de la mercadería entregada. así como la fecha desde la que procede ser presentado para su pago. bajo condición de su pago de que trascurra el plazo señalado en el mismo cheque.

Datos relativos al valor de la mercancía. WARRANT Se conoce con el nombre de warrant al documento que sirve como recibo o certificado de las mercaderías que se encuentran depositadas en almacenes que existen en los puertos.  OPERACIONES REALIZABLES: Cuando un comerciante no le conviene por el momento vender sus mercancías y quiere obtener a cuenta de ello alguna cantidad puede negociar el warrant que lo ampara. Para ello debe tasar el valor de sus mercancías y con este dato pide el dinero que no podía exceder de ese valor. con lo cual termina la operación. Cantidad. peso o medida de mercancía. jefe de almacén y depositante.La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior. Firma del expedidor. Si encuentra prestamista. es negociable por endoso con la condición que la mercadería depositada solo puede ser retenida por el poseedor del warrant o comprobante de depósito. PAGARÉ Se conoce con el nombre de pagare al documento que contiene una promesa escrita por la cual una persona se obliga al pago de una suma de dinero en n plazo determinado. Fecha de entrega. y hará vender las mercancías que la sirven de garantía. Naturaleza. deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota. que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. En este último caso. Derechos Aduaneros si se han cancelados o no. .  REQUISITOS Este documento como todos los documentos es negociable y debe tener en cuenta los siguientes datos: Nombre y domicilio del depositante. Llegada la fecha devuelve el dinero que le ha sido prestado con lo que queda rescatado el warrant. que se lo facilite le transfiere el warrant con la obligación de liberarlo en la fecha convenida. La Aduana es la oficina que administra y controla. marca o clase de los artículos depositados. El Warrant se extiende por duplicado. y si no lo hiciere el prestamista procede a protestar el documento.

llamada también deudor. . El crédito comercial en nuestro medio utiliza la letra de cambio y no el pagaré que se emplea en los préstamos. Acreedor: Es la persona a la que se le reconoce deber y a cuya orden se gira el vale. cumpliendo aun el mismo fin. Importe del documento en cifras y letras. Girador: Persona que extiende el documento y se compromete a pagar. Nombre o razón social de la persona a quien debe pagarse.  REQUISITOS Fecha y lugar en que se extiende. VALE Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una persona se obliga al pago de una suma determinada. Lugar y fecha en que ha de verificarse el pago. También se define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin de que entregue al portador o un apersona determinada cierta cantidad de mercancías o dinero por cuenta del firmante del documento. mutuales y bancarias utilizando formularios propios fuera del pagaré comercial. El pagaré puede ser ³al portador´ o ³a la orden´. Cuando es a la orden se requiere el endoso para transferir el documento. La palabra ³pagaré´.  FUNCIONES El pagaré es un documento de crédito que avala préstamos de dinero en las empresas financieras. Cuando es al portador no es necesario el endoso se paga al poseedor del documento. cooperativas. Firma del que promete pagar. Concepto de la deuda. PERSONAS QUE INTERVIENEN Orden: Persona que cobra el importe y se llama también ³beneficiario´ o ³acreedor´. y en muchos casos diferentes uno de otros.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Girador: Es el que extiende el documento en calidad de deudor.

. ya que son pagaderos a la persona que lo presenta. La palabra ³vale´. La causa del vale. cuando el Certificado de Origen sea uno de los documentos requeridos. Importe del vale en cifras. Firma del deudor. gocen de las preferencias arancelarias negociadas en el marco de los acuerdos comerciales suscritos. Permite que nuestros productos negociados en los diferentes acuerdos puedan beneficiarse de la Preferencia Arancelaria.  REQUISITOS Para obtener el Certificado de Origen se requiere: Ejecutar una carta de crédito. siempre que no se encuentren en las listas de excepciones.  REQUISITOS Numeración correlativa del documento. El lugar y fecha en que ha de efectuarse el pago. y que sirve para acreditar el origen o procedencia de las mercancías. Demostrar que el bien es originario del país y no producto de una triangulación. El nombre de la orden o persona a la que debe pagarse. Al portador: En este caso no requiere endoso para ser transferido. pues lo hace por la simple entrega. acogerse a los beneficios concedidos a nuestro país. en las diferentes esquemas de preferencias y/o acuerdos comerciales. El importe en letras. por ende.  VENTAJAS Las principales ventajas de los Certificados de Origen son los siguientes: Permite que los productos exportados desde Perú. Lugar y fecha de emisión. basadas en las normas de origen en cumplimiento de los requisitos y. CLASES A la orden: Figura el nombre del acreedor y contiene promesa de pago a plazo fijo. EFECTOS PÙBLICOS CERTIFICADO DE ORIGEN Es el documento emitido en el formato oficial establecido.

de acuerdo con la ley general de Sociedades Mercantiles y la escritura constitutiva de la empresa. Acciones Preferentes o Preferidas: este tipo de activo establece un pago fijo anual. En la misma medida le confiere y/o Otorga el derecho a votar en las asambleas generales de la empresa y a recibir los dividendos que le corresponden de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. Como tal. preferidas y de participación: Acciones Ordinarias: son las que representa un derecho de propiedad sobre la empresa y es un título sobre el ingreso neto residual de la misma. ACCIONES AMORTIZABLES: Son los títulos que.  TIPOS DE ACCIONES De acuerdo al derecho que otorgan las acciones a sus tenedores. la acción convierte a su titular en propietario y socio capitalista de la firma en proporción al monto de acciones que ha suscrito. pueden amortizarse con las utilidades por disposición de la asamblea de accionistas. en la capacidad de voto. ACCIONES COMUNES O DE VOTO ILIMITADO: Sus propietarios son los que administran la sociedad. ACCIONES Es un título encargada de establecer la participación fraccionaria o proporcional que su poseedor (accionistas) tiene en el capital de una empresa. en las restricciones respecto a la propiedad de las acciones³ ACCIONES AL PORTADOR (No nominativas): Son aquellas que no expresan el nombre de su propietario y cuya cesión se verifica por la sola transmisión del título.Demostrar la procedencia directa desde el país originario hasta el mercado de destino. ACCIONES NOMINATIVAS: Título que lleva el nombre de su propietario y cuya propiedad no puede transferirse sin llenar ciertos requisitos de endoso y registro. No tiene límites a la hora de votación . Acciones de Participación: estas acciones carecen de derecho a voto y no otorgan el control de la sociedad  CLASES DE ACCIONES Las empresas emiten diferentes clases de acciones ³Esta clasificación se puede hacer para distinguir las diferencias en los valores de dividendos. se las puede clasificar en ordinarias. La clase y el número de acciones que posee una persona definen sus derechos y la magnitud de su propiedad. denominado dividendo.

extendido a favor de una persona determinada (Cédula Nominativa) o de indeterminada persona (Cédula al Portador). en cuyo texto han de indicarse su clase (Cédulas con garantía especial o Cédulas con garantía global). . impreso. esta es la que establecen la parte proporcional que representa en el capital de la sociedad. pero al finalizar el décimo ejercicio social se convertirán en acciones ordinarias CÉDULA HIPOTECARIA La Cédula Hipotecaria es un documento. al constituirse la sociedad ³A´ las acciones serie ³B´.  CARACTERÍSTICAS Son instrumentos representativos de deuda de largo plazo No son redimibles anticipadamente. es decir. por ejemplo. La emisora es la única obligada al pago. Pueden ser nominativas o al portador. También encontraríamos las acciones sin valor Nominal. un escrito. y otras menciones. En el titulo debe indicarse expresamente su forma de pago.ACCIONES DE VOTO LIMITADO O PREFERENTES: Aquéllas que sólo tiene derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad. ACCIONES CON VALOR NOMINAL: Aquellas en las que se hace constar numéricamente el valor de la aportación. gozarán de un dividendo acumulativo. En el titulo debe indicarse expresamente su denominación. que forma parte de una emisión seriada. No se encuentran excluidas de la masa concursal las hipotecas otorgadas por lo deudores. ACCIONES CONVERTIBLES: Son las acciones preferentes que nacen con un privilegio especial. Son materia de negociación en el mercado secundario. preferentes. la letra o número que le corresponde. Se encuentran garantizadas con la hipoteca del conjunto de inmuebles que queden efectos. En el caso de disolución y liquidación de la emisora las cédulas hipotecarias son transferibles a otra institución del sistema financiero.

emitido por un Estado. con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. cuyo vencimiento es superior al año. Ofrece a cambio un cupón (una rentabilidad) inferior al que tendría sin la opción de conversión. comercial o de servicios.BONOS Los bonos son valores representativos de una deuda que se emiten a largo plazo. Además de los Bonos. El importe nominal del bono y. en su caso. el Estado Español emite otros valores parecidos (véase Deuda pública). Bono cero cupones: Título que no paga intereses durante su vida. Como todo valor mobiliario. Corporación Andina de Fomento). esto es. por un municipio o por una empresa industrial. Es un título de deuda. No provoca ni la elevación del capital ni la reducción del valor de las acciones. Bono Convertible: Bono que concede a su poseedor la opción de canjearlo por acciones de nueva emisión a un precio prefijado. El lugar. fecha de su emisión y el número que le corresponde. su precio es inferior a su valor nominal. Su nominal es de 1. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses. su capital y los datos de su inscripción en el registro público. por un gobierno regional. También puede ser emitido por una institución supranacional (Banco Mundial. también llamados cupón. en caso de ser una persona jurídica. los bonos son emitidos en masa y pueden ser libremente negociables. y. Banco Europeo de Inversiones. la indicación de estar sujeto a reajuste o actualización. . es decir cuando el importe del bono es devuelto.  TIPOS Bono canjeable: Bono que puede ser canjeado por acciones ya existentes.000 euros y el pago de los intereses se realiza anualmente. El nombre y domicilio del emisor. de renta fija o variable.  REQUISITOS Debe contener la denominación específica de bono. sino que lo hace íntegramente en el momento en el que se amortiza. señalando el plazo de la obligación. Bonos del estado (España): Títulos del Tesoro público a medio plazo (2-5 años). En compensación.

y negociarlos por separado. La carta poder puede ser limitada o general. La notarial. esto es distinguiendo entre principal e intereses (cupón).  TIPOS La sencilla. que puede segregarse cada uno de los pagos que realiza ese bono. obligaciones y responsabilidades que se otorgan a esa persona. Una declaración específica y detallada explicando los poderes. estas órdenes de pagos son solicitadas por las instituciones del Gobierno Central y . LIBRAMIENTO Un Libramiento es un documento que constituye una orden de pago. Una declaración especificando por cuánto tiempo la persona tendrá la autoridad de obrar en nombre del interesado. el nominal del bono. CARTA PODER Una carta poder es un documento que autoriza a una persona a obrar en nombre de otra. la firma del apoderado y la de dos testigos (todos mayores de edad). se necesita tu firma. dependiendo de los deseos del interesado. Son los más sensibles a variaciones en el tipo de interés. y La firma de la persona dando la carta poder. sino que pagan intereses (cupones) regularmente de forma indefinida. que generalmente coincide con la inversión inicial). esto es. (esto es. Una carta poder que es limitada generalmente da al representante la autoridad de obrar en nombre del interesado solamente con respecto a asuntos muy específicos.Bonos de deuda perpetua: Son aquellos que nunca devuelven el principal. Strips: Algunos bonos del Estado son "atrapable".  REQUISITOS El nombre de la persona recibiendo el poder. es lo mismo solo que se necesita un Notario Publico para que de fe.

Por pago a cuenta de mayor cantidad. Cantidad recibida en letras y números. Efectos o bienes recibidos. Luego que el Contralor firma el documento. mediante el cual una persona acredita haber recibido de otro una determinada suma de dinero en efectivo o en especie. sirve de comprobante de pago. Cuando el recibo se trata de pago en efectivo o cheque de una deuda o a cuenta de una factura. Firma de la persona que recibe. Solo se puede librar cuando el librador tenga fondos suficientes en su cuenta.aprobadas por el Contralor General de la República.. con el banco librado. Por cancelación de saldo. pasa a la Unidad de Cómputos de Revisión y Análisis donde se le da el status de aprobado. y y y RECIBO Es un documento. Por pago de la factura Nº. lo remite al Sub-Director del departamento. Origen o motivo de lo que se recibe. lo iníciala y lo pasa al Director del departamento. deben incluirse algunas de estas cláusulas: Por saldo a la fecha. El Analista lo revisa y si lo encuentra correcto. Nombre de la persona que entrega y al que recibe.  PROCEDIMIENTO La institución deposita su expediente en el departamento de Revisión y Análisis.  REQUISITOS Solo se libra contra una institución de crédito. Finalmente se envía a la Tesorería Nacional para fines de la emisión del cheque correspondiente al Libramiento. El Director lo firma y lo envía al Despacho para la firma del Contralor. Solo puede librar la persona que tenga celebrado un contrato de depósito de dinero a la vista en cuenta corriente de cheques. . la persona que recibe el expediente hace un registro de entrada para que haya constancia de que el documento llegó al departamento.. y y El expediente se entrega al Analista coordinador para que lo distribuya al Analista que le corresponde a la institución. siempre y cuando las mismas cumplan con las leyes y normativas vigentes. este hace una revisión aleatoria.  REQUISITOS Lugar y fecha de emisión.

 IMPORTANCIA DEL RECIBO El recibo es un medio de prueba fundamentalmente para justificar un pago de dinero. Firma que se pone al pie de una letra u otro documento de crédito. Se expresa con la cláusula ³aval´ o ³por aval´. Si no se señala a la persona avalada. que es la principal. EFECTOS FINANCIEROS AVALES Se denomina aval cambiario a un contrato perteneciente al género de la fianza personal destinada a garantizar el pago de una letra de cambio. A falta de indicación del domicilio del avalista. de ser el caso. su importancia radica en que es un documento que sirve para probar o comprobar. domicilio y firma de avalista. y el nombre. la subsidiariedad no se suele entender de una forma estricta y basta con el incumplimiento del deudor para que se pueda reclamar el pago al avalista. dinero o especies. la indicación de la persona avalada. sin requerir ningún tipo de persecución especial de los bienes del deudor. en el supuesto de no hacerlo éste. del girador. que se ha entregado o pagado.  FORMALIDADES El aval debe constar en el anverso o reverso del mismo título valor avalado o en hoja adherida a el. Otras veces se utiliza este término como sinónimo de fianza. Es el afianzamiento que presenta un tercero para el pago de una letra de cambio independientemente de la obligación que contraen el aceptante y el endosante. o. se entiende otorgado a favor del obligado principal. Por las peculiaridades del tráfico en el que se produce el aval cambiario. Es un término utilizado con frecuencia en la práctica de los negocios para referirse a cualquier clase de garantía personal. Es además subsidiaria. observando en este ultimo caso las formalidades que la ley establece. El aval es una obligación accesoria de la obligación cambiaria. el numero de documento oficial de identidad. se presume que domicilia para todos los fines de ley respecto al ejercicio de las . pues el avalista sólo está obligado a pagar si el deudor no paga. o la entrega de otros efectos. por lo que se extingue en el caso de hacerlo ésta. por lo que sería el contrato por el que el avalista se obliga a pagar o cumplir por un tercero (avalado). para responder de su pago en caso de no efectuarlo la persona principalmente obligada a él.

. o la fecha que hará el depósito. en el lugar de pago. para ello deberá llenar papeletas o boleta de depósito que el banco entrega gratuitamente. esto es. en los negocios adheridos al sistema. TARJETA DE CRÉDITO una tarjeta de crédito es una "Tarjeta emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a cuyo favor es emitida a efectuar pagos.  CLASES Depósito en efectivo Depósito en cheques a cargo del mismo banco. se presume que es por el importe total del titulo valor. Sume el total del dinero en papel y coloque la cantidad en el recuadro marcado ³Currency´ (Efectivo). El cajero también contará el dinero que le entrega y le dará un recibo de depósito. Depósito en cheques a cargo de otros bancos. La mayoría de nosotros cuando decimos tarjeta de crédito enseguida visualizamos o mejor dicho. Esta papeleta es presentada en duplicado una copia es devuelta al depositante como constancia de su entrega. Aunque esto último es como que no se lo tiene en cuenta y la sensación de haber consumido algo sin haberlo pagado existe. hablando mal y pronto. Usted entregará al cajero su boleta de depósito y efectivo. El ³Net Deposité´ debe ser el monto total que desea depositar.acciones derivadas del titulo valor.  REQUISITOS Asegúrese que la boleta de depósito tenga la información correcta de la cuenta y dirección. de "comprar sin pagar". Sume las monedas que desea depositar y coloque el monto en el recuadro ³Coin´ (Monedas). diferir el pago de lo que compramos para el mes siguiente. mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta". BOLETA DE DEPÓSITO Una vez registrada la firma del cuentacorrentista este debe de efectuar su depósito inicial y posteriormente otros cada vez que tenga que hacer entregas. e inclusive mas tiempo. en su caso. Escribe la fecha de la transacción. Si no se señala el monto avalado. en el mismo domicilio de su avalado o. nos hacemos la idea de una tarjeta de plástico con una banda magnética que nos permite acceder a la posibilidad. lo cual en todo caso es motivo de análisis de la psicología y no de nuestra disciplina.

en vez de designarse un banco para la negociación. Agrega que es un instrumento de un contrato y que la calificación de la relación jurídica hay que intentarla prescindiendo de la tarjeta. Se ha querido explicar las características y consecuencias jurídicas y económicas como si fueran atributos de la propia tarjeta en su materialidad física. que es un instrumento de crédito basado en un contrato de apertura de crédito. que son descontados en una institución financiera. pero afirma que tal instrumento carece de significación para configurar la relación pues es un medio identificatorio para requerir la prestación pero no incorpora un derecho distinto de la relación sustancial. es posible obtener una definición técnica de la tarjeta y del sistema contractual que le da origen. A nuestro criterio este método no permite abordar a resultados satisfactorios. pues la tarjeta en si no tiene virtualidad jurídica propia.Obviamente una tarjeta de crédito es algo mas que una tarjeta de plástico e implica un juego de relaciones jurídicas y de conceptos que hay que analizar concienzudamente para comprender la cuestión que nos ocupa en su verdadera dimensión. En si. En cuanto a contrato se ha dicho que es una especie dentro de los contratos de crédito. intransferible. insuficiente e incompleto. En general la doctrina se divide entre quienes sostienen que es un contrato y quienes afirman que es un título. y necesario para ejecutar el haz de derechos que simboliza y que corresponde considerarlo como un papel de comercio. en este caso. DOCUMENTO DESCONTADO Representa el importe de los títulos de créditos propiedad de la entidad. CIRCULAR DE CRÉDITO Crédito documentario de negociación en virtud del cual el beneficiario puede acudir ante un número plural de bancos para que cualquiera de ellos pague la carta de crédito mediante una cláusula que ha insertado el banco emisor comprometiéndose ante cualquier banco para reembolsar lo que éste dé al beneficiario. Como veremos mas adelante cumple funciones operativas y simbólicas. Solo partiendo del análisis general del sistema de tarjeta de crédito(en adelante etc. El Dr. o que es una carta de crédito. Nuestro titular de cátedra. la tarjeta es un claro elemento identificatorio de quienes son contratantes de un sistema de tarjeta de crédito. para que ésta anticipe su .). Fargosi. o que es un título de identificación y crédito. En cuanto a título se ha dicho que es un título de valor impropio basado en un negocio jurídico unilateral financiero. la carta se envía directamente al beneficiario quien podrá entonces presentar los documentos ante un banco cualquiera. parte también del análisis de la tarjeta.

Indicar las oficinas en donde debe hacerse el cobro. Empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando salen del país. el tiempo transcurrido. no pueden ser al portador. Esta operación es similar a la de obtener un préstamo. gastos que cobra y el neto (por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria). Valuación Y por cada cliente. El que otorga una carta de crédito queda obligado a reembolsar al pagador de ella la cantidad que este hubiera entregado.importe y efectúe el cobro al vencimiento o devuelva en su caso los documentos. A Srs. Las personas que necesiten viajar y llevar cantidades considerables de dinero. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses. Al cierre del ejercicio económico la empresa debe efectuar una análisis del rubro créditos. La carta de crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que van necesitando. para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad a cambio de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita. ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al siguiente. Verificación de los saldos b. lo que constituye una doble garantía. si está en gestión de cobro. Debe señalarse un máximo en cuanto al dinero que se le debe facilitar. . Para cubrir los deudores de dudoso cobro. CARTA DE CRÉDITO  REQUISITOS Debe ser extendida a nombre de determinada persona. la del firmante del pagaré (cliente de la empresa) y la del endosante del mismo (la empresa). A la entidad financiera se le entregan pagarés. se constituye una previsión que se carga al ejercicio en que se efectuó la venta. Depuración c. que implica: a. si la cuenta está por vencer o vencida. El descuento de documentos de terceros es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos.  EMPLEO DE LAS CARTAS DE CRÉDITO Se entrega cartas de crédito a los socios de las compañías. También puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable. La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que pueden originar obligaciones para el ente.

Todos estos datos van a claramente expresados en el giro el cual para tener valor debe estar firmado pro funcionarios debidamente autorizados del banco emisor. en distintos lugares al de procedencia. en caso de incumplimiento del deudor el fiador asume la obligación.GIROS Es un documento por el cual una persona da orden a otra para pagar a una tercera cierta cantidad de dinero. poseen una lista de firmas autorizadas. Girado: la entidad en plaza distinta o sea la agencia o sucursal que cumple con pagar el giro. Los bancos girados mantienen una cuenta corriente con el banco emisor. Beneficiario u orden: es la persona a quien se dirige la remesa de dinero o sea quien tiene que cobrar el dinero. a favor del acreedor quien puede ser un prestamista o Una entidad contratante. Girador: la entidad por medio de la cual se hace el envió. Giro cablegráfico. puesto que los giros pueden extenderse en moneda nacional y en extranjera. Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado del dinero. para poder confrontar con dichas listas las firmas que aparecen en el giro con el objeto de evitar falsificaciones. Giro telegráfica. CARTA FIANZA Es un contrato de garantía del cumplimiento de una obligación ajena suscrito entre el fiador y el deudor y que se materializa en un documento valorado emitido por el fiador.  PERSONAS QUE INTERVIENEN Remitente: persona que deposita el dinero para efectuar el envió. . Así pueden ser: y y y Giro bancario. generalmente una entidad financiera.  GIROS BANCARIOS Es la orden de pago que se cursa por medio de un banco ordenado a otro banco pagar determinada suma de dinero en determinada moneda aun beneficiario.

denominación de la sociedad o razón social de la persona afianzada. añadiendo lo dispuesto en el artículo Nº 1898 del Código Civil. la Carta Fianza Bancaria debe tener una vigencia no menor de 03 (tres) meses. Número y fecha de emisión. y lugar donde debe ser requerida. . Monto que garantiza. apelación o demanda. la Carta Fianza debe tener una vigencia no menor a cuarenta (40) días hábiles contados a partir de la emisión de la Orden de Depósito de Garantía OMC. No deben tener ningún tipo de enmendadoras. cuando la deuda a garantizar se haya originado en esta moneda. la referida garantía debe otorgarse por un período de 6 (seis) meses. Tratándose de Carta Fianza presentada como requisito de admisibilidad de una reclamación o apelación extemporánea. dicha garantía debe cubrir el monto de la deuda tributaria debidamente actualizada hasta por 6 (seis) meses posteriores a la fecha de interposición de la reclamación. Otorgada a favor de la Superintendencia Nacional de Aduanas. En caso de diferencia de valor en razón de Duda Razonable o Valor Provisional del Acuerdo de la OMC. Fecha de vencimiento. expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. Suscrito por los funcionarios autorizados y refrendada con sello o marca de seguridad de la entidad emisora. especificando hora. y señalando expresamente la obligación que garantiza. mes y año. borrones o tachaduras. día. o demanda contencioso ± administrativa. Sólo se acepta el afianzamiento en moneda nacional. En caso de Impugnación de Derechos. REQUISITOS Debe ser emitida por una entidad bancaria o financiera debidamente autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. Nombres y apellidos.

el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la prestación de un servicio o de la venta de algún bien. esas transacciones tienen su base legal en el Código de Comercio Vigente. en donde se estipula todo lo referente a las mismas. ya sea mueble o inmueble. Tanto la Letra de Cambio. puesto que mediante su emisión. . para hacer efectivo su pago. como ya se dijo en el Código de Comercio.CONCLUSIÓN Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar las transacciones legales en cualquier país. En Venezuela. el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas.

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