UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORÍA I

LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, LAS

NORMAS DE ÉTICA Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

Cobán, Alta Verapaz, febrero de 2022

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORÍA I

LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, LAS NORMAS

DE ÉTICA Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

Carné Nombre:
202040531 Steven Kender Alfredo Tún Sacul
202040132 Roberto Emanuel Coy Calel
202040045 Lester Alexander Oziel Ax Cú
202040046 José David Cu Cú
202040625 Gustavo Adrián Guerra Choc

Cobán, Alta Verapaz, febrero de 2022

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Centro Universitario del Norte
Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORÍA I

La auditoría como actividad profesional, las normas de ética y las normas

internacionales de auditoría

Presentado por:

Carné Nombre:
202040531 Steven Kender Alfredo Tún Sacul
202040132 Roberto Emanuel Coy Calel
202040045 Lester Alexander Oziel Ax Cú
202040046 José David Cu Cú
202040625 Gustavo Adrián Guerra Choc

Cobán, Alta Verapaz, febrero de 2022

 ÍNDICE GENERAL:

RESUMEN iii
INTRODUCCIÓN 01
CAPÍTULO 1
1. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL
1. La auditoría como actividad profesional 02

CAPÍTULO 2
2. NORMAS DE ÉTICA
2.1. Respeto por los derechos y por la dignidad de todas las personas 07
2.2. Competencias y aptitudes 07
2.3. Compromiso profesional y teórico 08
2.4. Integridad 09
2.5. Responsabilidad social 09

CAPÍTULO 3
3. NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORÍA
3.1. NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización
de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría 10
3.2. NIA 210: Acuerdos de los términos del encargo de auditoría. 10
3.3. NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros 11
3.4. NIA 230: Responsabilidad del auditor en la preparación de la
Documentación 11
3.5. NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
financieros con respecto al fraude. 11
3.6. NIA 250: consideraciones de leyes y regulaciones en una
auditoria de estados financieros 12
3.7. NIA 260: Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse
con los responsables del gobierno 12
3.8. NIA 265: Comunicación de definiciones en el control interno,
a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. 12
3.9. NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros 13
3.10. NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos y error
materia mediante el entendimiento de la evidencia de su entorno. 13
3.11. NIA 320: Importancia Relativa en la planeación y realización
de una Auditoria 13
3.12. NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos de valoración 14
3.13. NIA 402: Consideraciones de auditoria relativas en una entidad
que utiliza una organización de servicios 14
3.14. NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante
la realización de la auditoria 15
3.15. NIA 500: Evidencia de auditoria en una auditoria de estados financieros 15

i
3.16. NIA 501: Evidencia de auditoria- Consideraciones específicas
para determinadas tareas 15
3.17. NIA 505: Procedimientos de conformación externa 16
3.18. NIA 510: Relación con los saldos de apertura en un cargo inicial 16
3.19. NIA 520 Procedimientos Analíticos 16
3.20. NIA 530 Muestreo de auditoria en la realización de procedimientos 17
3.21. NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones
Contables 17
3.22. NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una
Auditoría 17
3.23. NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre 18
3.24. NIA 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en
Funcionamiento 18
3.25. NIA 580 Declaraciones escritas 18
3.26. NIA 600 Consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo 19
3.27. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos 19
3.28. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto auditor 19
3.29. NIA 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados
Financieros 20
3.30. NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor
Independiente 20
3.31. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el
dictamen del auditor independiente 20
3.32. NIA 710 Información comparativa, cifras correspondientes y
estados financieros comparativos 21
3.33. NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra
información en documentos que contienen estados financieros auditados 21
3.34. NIA 800 Consideraciones especiales, auditoria de estados financieros 21
3.35. NIA 805 Consideraciones especiales, auditorio estado financiero
individual y elementos específicos 21
3.36. NIA 810 Trabajo para dictaminar sobre estados financieros resumidos 22

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 23

ii
 RESUMEN
La auditoría se define como un proceso de recopilación y evaluación sistemática de
registros de los activos de una persona o empresa para verificar su estado financiero. Su
finalidad es establecer la validez, integridad y autenticidad de los estados financieros,
registros y demás documentos de gestión contable proporcionados por la dirección, y
realizar mejoras o recomendaciones a la organización. El deber del auditor es analizar la
exactitud y veracidad de los datos de la empresa presentados para corregir errores,
irregularidades y fraudes.

Las normas éticas son aquellas que se encargan de regir y establecer las normas en la
sociedad para que las personas puedan convivir en equidad y poderse desarrollar mejor en
los ámbitos ya sea laboral y educativos en los cuales estos se desarrollen y así poder
hacerlos de la mejor manera buscando siempre el aprendizajes de los nuevos conocimientos
para poder tener una competencia sana ya sea en lo laboral o en lo educativo estas normas
hacen que las personas sean mejores y obteniendo valores uno de estos son el respeto, la
honestidad, la integridad, la igualdad y la equidad de esta forma, se esperaría que la ética
sea parte integral de la cultura y de la sociedad de la organización y que sus operaciones se
establezcan por un código ético.

Las normas internacionales de auditoría son las que proporcionan las bases para que todo
el procedimiento de auditoria se lleve a cabo de una manera correcta, y manejando todos
los lineamientos establecidos por cada una de ellas, tomando en cuenta que cada una de
ellas rige desde las bases del auditor hasta el trabajo que se debe de realizar al momento de
auditar alguna entidad o empresa.

iii
 INTRODUCCIÓN

La auditoría es una ciencia que se encargar del estudio de la información financiera

presentada por un sujeto denominado Auditor el cual este sujeto a los análisis y
comprobación de que la información que busque sea la correcta y tenga que señalar errores
cuando los haya por ello conlleva mucho el ámbito de las finanzas, y es de gran importancia
para comprobar que los estados financieros se encuentren correctamente estructurados.

Las normas éticas son el código de Conducta y Ética más conocida como un conjunto de
parámetros y principios que rigen a la sociedad y define a una persona ya que estas tienen
como parámetro principal hacer mejor a las personas dándole valores y a la vez una
conducta para que este se desarrolle mejor y así poder obtener conocimiento s y mejor cada
día para que este puede llegar a tener en este caso una buena confianza como auditores,
para que los trabajos que realicen tengan confiabilidad.

Con la integración de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los

estados financieros preparados bajo las NIIF, tengan que ser auditados siguiendo las
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Y control de calidad. El mundo está en un
constante cambio y los procesos de auditoria deben de adaptarse a los cambios ya que son
indispensables para el manejo de los sistemas de información y si tomamos en cuenta que
la información financiera es uno de los principales factores para el desarrollo internacional,
por lo que es importante establecer la veracidad de los estados financieros de la entidad es
por ello que nacen las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) para garantizar un
informe garantizado de calidad y veracidad en su trabajo.
2

CAPÍTULO I
1. LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL
Es aquella actividad que ejercen los profesionales en ciencias económicas con la
titulación de Auditores Públicos y Contadores con el fin de verificar y dar fiabilidad a la
información contable que presenta la empresa dentro de sus actividades económicas,
igualmente como las correcciones de las cifras contables en sus estados financieros, así
mismo es de manera aplicada a través de los amplios conocimientos del Contador Público.

“En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos

términos que son poco claros respecto a los contenidos que expresan” según mundo de la
contabilidad. Además, en la actividad de revisión, este proceso de desarrollo conduce a la
especialización de la evaluación según el objeto de ejecución, finalidad, técnica, método,
etc. Así, por no hablar del conjunto, hablamos de evaluación externa, evaluación interna,
operación. auditoría, auditoría pública o gubernamental, auditoría de sistemas, etc.

Recordemos que la actividad profesional de un auditor debe ir en marcha a la

confiabilidad de los resultados que son plasmados en los estados financieros de las
empresas que contraten sus servicios, tomando en consideración la misma pauta si es de
forma dependiente o independiente. “Una de las principales características que debe tener
un Auditor es saber escuchar” según Nauhm Feelt asi mismo en el mundo de la auditoria
que es muy amplia, hay varias características profesionales que debe ir en marcha a la
misma sin embargo, el rol que juega un Auditor dentro de las empresas directamente se
centra en la gestión de riesgo ya que corroboran que las acciones que el área contable
realiza estén correctamente elaboradas, por lo que tiene la capacidad para corregir errores
que se presenten en las entidades, tomando en cuenta una serie de normas que mas adelante
se detallaran, las cuales son las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría).
 3

Todo auditor debe poseer los siguientes principios los cuales serán la; Integridad la
honestidad, la diligencia y la responsabilidad para cumplir con sus deberes a cabalidad con
todos los resultados y requisitos necesarios de manera legal como dictamina la ley así
mismo ser parciales no dejar ser manipulado por partes corruptas mientras se encuentre
auditando. La presentación imparcial esta nos dicta que el auditor debe ser claro y directo
en las informaciones que este otorga así como son los reportes, los documentos,
evaluaciones, registros esto sirve para dar a conocer todo lo que descubrió dentro de la
auditoria. Tener un carácter profesional al referir la palabra profesional, su operación debe
ser muy cuidadosa, recordando que ellos son los únicos capaces de emitir los juicios
durante la auditoria.

Uno de las características debe ser el manejo de la información a quien deba dárselo
eso no referimos a la confidencialidad no debe ir divulgando la información sin pleno
conocimiento de los altos mando de la empresa sabiéndose que la información que este
obtenga debe ser resguardada. Su forma de operación debe ser de manera independiente,
cuando se refiere a independiente hablamos de una auditoria de manera interna los
auditores deben ser ajenos a la gestión de riesgos enfocados a cumplir con los objetivos
que se plasman dentro del procesos de planificación.

El auditor debe tener una base donde se respalde de la información que este dicte
dentro de sus informes de auditoría en el caso es el método que se utiliza para dar
conclusiones de las auditorias que toda información que se haya obtenido debe ser
verificable pues esta está dentro de las evidencias del estudio descubierto dentro del
proceso de auditoría. Así mismo entre las capacidades que debe poseer un auditor
mencionaremos algunas de ellas; planificar los procesos de trabajos de manera eficaz,
conocer los riesgos a los que está expuesta una auditoria, identificar las oportunidades que
se puedan generar, realizar en tiempo adecuado el proceso de auditoría, establecer
prioridades, contar con una comunicación clara y directa tanto escrita como verbal, llevar
una metodología adecuada para la auditoria, utilizar herramientas de muestreo para
recopilar la evidencia, verificar recopilación de la información asi mismo ordenada de la
manera correcta.
4

Nos podemos ver en la base a la NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA)

620

Para esta NIA se define como experto del auditor una persona u organización especializada
en un campo distinto a la de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo en ese campo se utiliza
por el auditor para facilitar la obtención de evidencias de auditoria suficiente y adecuada.
un experto del auditor puede ser interno (socio, empleado de la firma de auditoria o de una
firma de red) o externo el cual no es un miembro del equipo del encargo y no está sujeto a
las políticas y a los procedimientos del control de calidad de conformidad con la
NICC1(control de calidad en las firmas de auditoría que se realizan auditorias y revisiones
de estados financieros).

Las organizaciones bien dirigidas son aquellas que involucran la gestión en todos
los campos y en todos los niveles. Para que estos sistemas de gestión logren sus objetivos
previstos, se requieren auditores internos de alta calidad, no solo buenos auditores internos.
Pero, ¿cuál es la diferencia que diferencia a un buen auditor interno de otro incompetente?
Vamos a mencionar 6 criterios principales que hacen grande a un auditor interno de calidad
y a través de nuestras tareas nos esforzaremos por optimizar y aprovechar al máximo
nuestro sistema de gestión de su gestión de calidad.

Los auditores deben hacer del conocimiento de la organización, y especialmente

del conocimiento del objeto social del desarrollo de la organización, una ventaja
competitiva, este conocimiento, basado en la comprensión de las realidades internas y
externas de la organización, en su conjunto, convierte sus debilidades en fortalezas, y si no
puede cambiarlos, identifíquelos y adminístrelos.

Por otro lado, estas ventajas deben ser maximizadas o potenciadas para que la
organización pueda generar beneficios para sus miembros y aquellos asociados directa o
indirectamente con ella. Por auditoría se entiende en las organizaciones, especialmente en
las organizaciones económicas, la estructura de componentes operativos que se analizan
como unidades que persiguen un fin específico, un objeto social. Los objetivos del negocio
se convierten en el eje central de la organización y la razón de su existencia.
 5

Según el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos, se define como "una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la
revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un
servicio a la dirección".

Los auditores pueden optar por trabajar para una empresa o por cuenta propia. La
empresa quería asegurarse de que cada función estuviera trabajando para establecer
estándares y cumplir con la ley, por lo que contrató a un auditor interno. También es posible
que se contraten auditores externos para realizar trabajo adicional con la asistencia de
auditores internos, o que se investiguen deficiencias éticas específicas dentro de la
organización.
6

CAPÍTULO II
2. NORMAS DE ETICA
El Código de Conducta y Ética es conocido como un conjunto de parámetros y
principios funcionales relacionados con la conducta profesional sustentados en un marco
teórico y ético de como la persona se hará cargo de sus modales y cómo se comporta ante
una sociedad ya que estas conductas y norman hacen que las personas sean mayor mente
educadas y responsables ante las situaciones que se les presente en la vida.

“Se da por sentado habitualmente que estos principios guían la preparación concienzuda de
propuestas para los estudios científicos. En circunstancias diversas, pueden expresarse en
forma diferente y se les puede otorgar una importancia diferente, y su aplicación, de
absoluta buena fe, puede tener efectos diferentes y provocar decisiones o cursos de acción
diferentes. Estos principios se han debatido y elucidado intensamente en las últimas
décadas, y el objetivo de estas Pautas es que se apliquen a la epidemiología.”

La Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción recomienda que los

países la implementen código de conducta pare el correcto, honorable y debido
cumplimiento de las funciones públicas, así como "para el correcto, honorable y debido
ejercicio de las actividades comerciales y de todas las profesiones pertinentes y para la
prevención de conflictos de intereses"

“La ética rige la forma en que una persona debe relacionarse con otra y las reivindicaciones
morales de cada miembro de una comunidad. A nivel comunitario, la ética se aplica a cómo
una comunidad se relaciona con otra, y a cómo una comunidad trata a cada uno de sus
miembros incluidos los miembros eventuales y a los miembros de otros grupos con valores
culturales diferentes Los procedimientos que no son éticos a un nivel no pueden justificarse
simplemente porque se los considere éticamente aceptables al otro nivel.”

Cada regla puede diferir de una institución a otra según las instituciones que
conforman los organizacionales, académicos y empresarios, pero dependiendo de la regla,
 7

siempre habrá principios básicos o generales que todos los empleados deben seguir, es
decir además de promover los objetivos específicos de la profesión, las organizaciones
utilizan un código para aumentar la integridad en los sectores público y privado. “Nuestras
sociedades no podrían funcionar sin justicia ni respeto, pero tampoco sin el establecimiento
de compromisos y la asunción de responsabilidades.” Los iconos también reconocidos
internacionalmente como un medio para combatir la corrupción. por ejemplo:

2.1. Respeto por los derechos y por la dignidad de todas las personas
Es fundamental que cada persona y sobre todo un profesional,
independientemente de su campo de actividad y ámbito de actuación, respete la
diversidad, la identidad, las diferencias individuales y los derechos culturales, así
como los derechos humanos derechos y sus percepciones a escala social ya que estas
personas están preparadas académicamente para poder entenderse bien en la sociedad
y así poder interactuar mejor y poder llegar a ser mejor en el ámbito en el cual él se
desarrolle, hay fundamentos que se deben tener en cuenta algunos son: La autonomía,
la protección de las personas, el respeto y la ética

La dignidad humana, los derechos humanos, el libre desarrollo de la

personalidad, el respeto a la ley y a los derechos de los demás son la base de la paz
social, y las normas relativas a los derechos y libertades fundamentales reconocidos
por la Constitución deben interpretarse de conformidad con los Derechos Humanos
y así las personas pueden llegar a ser mejores en todos los aspectos.

2.2. Competencias y aptitudes

Como profesional, debes tener claros los principios de tu profesión y oficio,

pues solo debes intervenir en aquellas áreas en las que te sientas capacitado. De la
misma manera, tendrá plena responsabilidad de mantener sus conocimientos
actualizados según lo requiera el entorno para así poder estar preparado con los
conocimientos necesarios para poder tener una competencia legal así mismo también
funciona para poder obtener mejores conocimientos de los temas en los que se
8

especializan y llegar a tener más capacidad en los temas que se relacionen a lo que
se dedica un profesional.

En un ambiente laboral también se ve la competencia ya que en muchas

empresas se compite por puestos esto le sirve al profesional para poder desarrollarse
mejor tanto en el ámbito educativo como laboral le ayuda a indagar más sobre los
temas que están a su cargo y poder realizarlos mejor para si tener una competencia
sana y así también poder tener a su cargo a grupos de persona que recién empiezan
en el ámbito y área que deseen llegar a ser.

2.3. Compromiso profesional y teórico

Los profesionales deben ser conscientes de su lugar en el desarrollo de sus

carreras y de los conocimientos adquiridos a lo largo de su carrera, para poder
aplicarlos adecuadamente en todos los aspectos de sus vidas. De este principio surge
la necesidad de entender que de tus conocimientos dependerán los clientes, usuarios,
pacientes, empresas e incluso tu propio negocio.

Porque para poder llegar a obtener los conocimientos de estos se van a tener
que pasar por varias fases en los cuales las personas que te llegaran a rodear te
enseñaran a ser mejor ya sea en el ámbito laboral si en dado caso trabajas o en el
negocio propio ya que estos te apoyaran viendo los errores que se llegan a conocer,
en el ámbito educativo las experiencias obtenidas son las que te hacen tener más
conocimientos para poder mejor en cada tema que se te presente.

Esta también se ocupa de los deberes y obligaciones necesarios de todos

aquellos que ejercen la misma profesión y facilita el desarrollo de un conjunto de
normas y reglamentos que se establecen por medio de los procedimientos, así como
de un sentido de la ética profesional que cada persona cumple ya que estos son los
que hacen que cada persona sea mejor en cada cosa que realice.
 9

2.4. Integridad

Entre los rasgos éticos más importantes en el trabajo, encontramos este rasgo,
porque combina los principios algunos de estos principios son: la honestidad, la
equidad, el respeto y la autenticidad. Estos son la base de la interacción entre las
personas y la sociedad esto para que estas personas pueden interactuar mejor
recordando que el acto completo asegura el correcto cumplimiento de la obligación
que se le otorgan a cada persona.

La integridad es una moral que esta se puede llegar a definir como la cualidad
de una persona que le permite determinar su comportamiento que esta tiene ya sea la
educación la responsabilidad que esta tiene esto aplica a todas estas personas está
relacionado con el concepto que el sujeto tiene sobre sí mismo: su comportamiento,
creencias, formas de comportarse ante una sociedad, metas que desea llegar a tener.

2.5. Responsabilidad social

Toda empresa, organización o entidad debe tener experiencia en ayudar a los

demás mediante la prestación de sus servicios, con la forma en que se producen y el
impacto de esos servicios en la sociedad; Esto solo es posible si los colaboradores de
la empresa tienen un profundo sentido de responsabilidad social, que contribuya al
bienestar y desarrollo de sus comunidades.

De esta forma, se esperaría que la ética sea parte integral de la cultura y de la

sociedad de la organización y que sus operaciones se establezcan por un código ético
que obtenga los valores y principios de cada organización. Promover el respeto por
las personas y los derechos humanos de cada una, así como un entorno positivo para
el cuidado del medio ambiente y el respeto de cada persona así con el apoyo directo
a la comunidad que se incorpora a estas éticas, la transparencia y la lucha contra la
corrupción el respeto por cada uno y así la igualdad.
10

CAPÍTULO III
3. NORMAS INTERNACIONES DE AUDITORÍA
3.1. NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
Al momento de realizar una auditoria esta norma expone que el auditor tiene
la responsabilidad guiarse de en las normas internacionales de auditoria cuando está
realizando la auditoria de estados financieros, así mismo nos da a conocer los
objetivos globales que debe cumplir el auditor independiente y la forma correcta en
la cual los debe cumplir, y los requisitos para que esta norma se cumpla. Uno de los
objetivos más relevantes que tiene el auditor es que los estados financieros estén
libres, sin equivocaciones en las declaraciones y si hubiera determinar el motivo
fraude o error que lo ocasiono.

“Los análisis a los estados financieros sirven para determinar si la evolución

financiera de una empresa está dentro de las pautas de comportamiento normal, o
para identificar las políticas financieras de un competidor o, bien, para examinar la
situación y tendencias financieras de un cliente actual o posible.” Autor: Rodrigo
Estupiñan, Libro Análisis Financiero y de Gestión, (Año 2006)

3.2. NIA 210: Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.

El auditor deberá de establecer el lineamiento y términos de trabajo de la
auditoria con los encargados de la entidad. Esto con el objetivo de que se pueda
aceptar realizar la auditoria luego de establecer las precondiciones para la misma.
Entre estas premisas podemos mencionar que el marco de referencia de información
financiera con el cual se elaboraran los estados financieros sea aceptable. El auditor
no aceptara el trabajo si al comparar los marcos de referencia con los aceptados y
establecidos determina que son engañosos. O si no se llega a obtener un acuerdo de
la administración reconociendo sus responsabilidades los compromisos de auditoria
deberán se escritos y registrados en una carta, u otro documento.
 11

3.3. NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros

En esta norma abarca las responsabilidades que el auditor tiene en relación a
los procesos de control de calidad cuando se revisan los estudios financieros y la
responsabilidad que se le asigna al revisor encargado del control de calidad. El
auditor añadirá procedimientos de control de calidad que garanticen una seguridad
de que la auditoria está cumpliendo con las normas profesionales y los
requerimientos legales aplicables.

3.4. NIA 230: Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

En esta norma el auditor tiene la obligación documentar todo el trabajo de
auditoría de estados financieros con el objetivo que se tenga un registro del trabajo
realizado de auditoria cual sirva de soporte las conclusiones que el auditor coloque
es su informe, siempre y cuando sea la documentación adecuada. De igual manera
así se respalda que todo el trabajo realizado se llevó siguiendo los lineamientos de
las normas internacionales a los reglamentos legales.

3.5. NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

con respecto al fraude.
En esta norma nos indica que el auditor puede encontrar dos tipos de
representaciones dentro de los estados financieros los cuales son: el error y el
fraude, es responsabilidad del auditor indicar si es un error, un fraude, un error en
intencional en los estados financieros. El fraude se considera como la causa errónea
intencional el cual afecta directamente a la información financiera, o bien una
malversación de activos.

Los encargados de la administración de la entidad son responsables de

prevenir y detectar el fraude la entidad. El auditor se debe basar y trabajar bajo los
criterios del código de ética, juicio profesional, escepticismo profesional
procedimientos de valoración de riesgos El auditor, su responsabilidad es tener la
seguridad razonable que garantiza que no hay errores en los estados financieros y
aquel la característica del fraude es la incorrección en los estados financieros.
12

3.6. NIA 250: consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoria de estados

financieros
El auditor debe de tomar en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias
al llevar a cabo una auditoria de estados financieros entre los objetivos están del
auditor esta recolección de evidencias suficiente la cual indica si se están cumpliendo
adecuadamente las disposiciones legales, que tienen un efecto directo en la
determinación de cantidades e información de los estados financieros. Y esto se logra
a través de procedimientos que le permitan detectar cualquier indicio de
incumplimiento a las leyes, y poder responder de manera adecuada.

3.7. NIA 260: Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno
La comunicación entre el auditor y los responsables de la entidad es
indispensable ya que hay asuntos que tienen que ver con la auditoria. El auditor debe
establecer una relación constructivista con los responsables para llevar a cabo bien la
auditoria. El auditor debe comunicar y dejar en claro cuáles son sus responsabilidades
y además debe conocer como está integrado la estructura de los cargos del gobierno
corporativo para luego saber con quién tiene que comunicarse. El proceso de
comunicación debe ser de forma escrita. El auditor evaluara si la comunicación ha
sido adecuada y puede ser incluida con la documentación en el informe de auditoría.

3.8. NIA 265: Comunicación de definiciones en el control interno, a los encargados

del gobierno corporativo y a la administración.
El auditor debe de comunicar las deficiencias que identifico dentro del control
interno durante el desarrollo de la auditoria de estados financieros para que ellos
puedan implementar mejoras y tomen las acciones correspondientes. El auditor debe
de conocer como es el control interno para dar una respuesta clara y acertada.
Sabemos que la deficiencia en el control interno provoca fallas, la incapacidad de
detectarlas y prevenir se ven reflejas en los estados financieros.
 13

3.9. NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros

El auditor tiene la responsabilidad de planear la auditoria en la cual
establecerá estrategias generales, desarrollo y el plan de trabajo para la auditoria con
el fin de que sea más fácil administrar de manera apropiada el trabajo a realizar. Con
dicha planeación el auditor para podrá escoger a su personal de apoyo para esta
auditoría. Otro factor que toma en cuenta es el entorno en que se encuentra la entidad
para tener un mejor entendimiento de referencia leal con lo cual podrá escoger los
procesos de evaluación de riesgos. El auditor debe realizar actividades preliminares
al trabajo, el cual forma parte del proceso de planeación, tomando en cuenta las Nia
210 y 220 los cuales son importantes al momento de recabar información.

3.10. NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos y error materia mediante el
entendimiento de la evidencia de su entorno.
El auditor tiene la responsabilidad de evaluar y analizar los riesgos de error
material en los estados financieros, todo esto a través de un proceso recolección y
actualización de información durante cada auditoria. El auditor debe identificar y
valorar el riesgo de un error ocasionado por un fraude o error involuntario en los
estados financieros. La información recolectada puede servir de soporte de evidencia
dentro de la auditoria.

3.11. NIA 320: Importancia Relativa en la planeación y realización de una Auditoria

El auditor tiene la responsabilidad hacer uso del concepto de importancia
relativa en la planificación y realización de una auditoria en estados financieros.
Cuando el auditor emita su opinión dependerá de su juicio profesional como abordar
los temas con relación a los estados financieros tanto de los errores hallados, así
mismo otros factores que afecten los estados financieros quien puede guiar de marco
de referencia de información aplicable.

El objetivo principal del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa

de manera adecuada durante las fases de planificación y ejecución del trabajo de
14

auditoría, Al planear la auditoria el auditor realizará juicos sobre las incorrecciones

lo cual será de apoyo como base para determinación de la naturaleza, de los
procedimientos de valoración de riesgos, y la valoración de riesgos de incorreción
material. La Red Global de Conocimientos y Control Interno en su página Web Cita
“A pesar que esta norma no trae los parámetros matemáticos respecto de la
materialidad, si provee elementos claves para su determinación, no obstante, será
criterio del auditor, aplicando su propio juicio profesional”

3.12. NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos de valoración

Esta norma trata sobre la responsabilidad que tiene auditor de planear las
respuestas y soluciones a los riesgos en incorrección material identificados y
valorados en los estados financieros en una auditoria, conforme a la Nia 315. El
objetivo es que auditor debe recolectar la suficiente evidencia por medio de la
planeación e implementación de respuestas apropiadas a los riesgos. El Auditor
deberá se contemplar dos posibles variables que surgen al momento de aplicar
cualquier procedimiento el primero es: La razón o concepto por valorización de
riesgos, y la segunda variable son las posibles incorrecciones materiales que pueden
ocurrir.

3.13. NIA 402: Consideraciones de auditoria relativas en una entidad que utiliza una
organización de servicios
Muchas entidades utilizan los servicios de auditorías proporcionados por los
consorcios, el auditor deberá de conocer objetivos que tiene el auditor de la entidad
usuaria cuando esta utilice servicios de una organización entre los cuales pueden ser:
servicios de seguridad, la contabilidad, la auditoría interna, u otros servicios, el
auditor tiene que conocer la naturaliza de los servicios prestados por 3estas
organizaciones y los efectos que tiene dentro de la entidad usuaria.
 15

3.14. NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización

de la auditoria
El auditor tiene la responsabilidad de evaluar el efecto de las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoria, en las cuales debe de incluir las no
corregidas en los estados financieros con el fin de que pude estar seguro de que los
estados financieros se encuentran libres de representaciones erróneas. Las
representaciones erróneas se pueden encontrar en la diferencia entre cantidades o
partidas que aparecen en los estados financieros las pueden ser resultado de fraude o
error en la partida. Las representaciones erróneas no corregidas las que el auditor ha
notado y reportado durante el trabajo de auditoría que aún no ha sido corregido por
la entidad.

3.15. NIA 500: Evidencia de auditoria en una auditoria de estados financieros

Mediante los procedimientos de auditoria el auditor debe de recolectar la
suficiente y apropiada evidencia explicando lo que constituye la evidencia de
auditoría de estados financieros. En esta norma abarca toda la evidencia de la
auditoria, no como en las otras normas presentan aspectos específicos. Esto con el
fin de que el auditor tenga los soportes necesarios que respalde opinión sobre los
estados financieros.

3.16. NIA 501: Evidencia de auditoria- Consideraciones específicas para

determinadas tareas
Esta norma indica específicamente cuales son las consideraciones para que el
auditor recolecte la apropiada evidencia de auditoría, que tengan relación con los
inventarios, litigios y reclamaciones que afecten a la entidad e información
segmentos siguiendo las indicaciones que se estipulan en la norma 330, 500 de
auditoría, esto con el fin de conocer la realidad y existencia en los que se encuentran
los estados financieros.
16

3.17. NIA 505: Procedimientos de conformación externa

Es el procedimiento que debe de seguir el auditor para hacer a la confirmación
externa para obtener la evidencia de auditoria según la Nia 330 y la Nia 500. El
auditor conseguirá la evidencia mediante la elaboración de procedimientos de
confirmación externa. Estas evidencias conseguidas de maneras externas pueden ser
más confiables que la evidencia generada internamente en la entidad, lo cual lleva a
que se obtenga una mayor confiabilidad y seguridad, con los cuales el auditor contara
para responder a los riesgos debidos a los fraudes o error.

3.18. NIA 510: Relación con los saldos de apertura en un cargo inicial
El auditor debe de revisar detenidamente los saldos iniciales en trabajos
iniciales de auditoría, tomando en cuenta también contingencias y compromisos.
Cuando el auditor inicia su trabajo debe de verificar y obtener evidencia de que los
estados no contengan errores que puedan afectar los estados financieros actuales y si
la entidad ha aplicado las políticas contables correctamente en sus estados y los
cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera.

3.19. NIA 520 Procedimientos Analíticos

Esta norma sustenta la responsabilidad que el auditor tiene de realizar
procedimientos analíticos para facilitar la obtención de una conclusión generalizada
de los estados financieros, estos procedimientos implican una comparación de
montos o relaciones que se tienen en los estados financieros con las perspectivas
desarrolladas por el auditor al realizar el entendimiento de la entidad. Uno de los
objetivos principales de la aplicación de esta norma es obtener evidencia relevante y
fiable a través de procedimientos analíticos para crear una conclusión general y así
saber si estos estados financieros son coherentes con lo que se conoce de la entidad.
 17

3.20. NIA 530 Muestreo de auditoria en la realización de procedimientos

Esta norma contiene información acerca del muestreo estadístico y no
estadístico con la finalidad de diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, también
realizar pruebas de control y detalle para crear conclusiones razonables de la opinión
del auditor, su objetivo es dar a conocer un fundamento para separar conclusiones
acerca de la población de la que se seleccionó la muestra. El tamaño de la muestra la
debe determinar el auditor tratando de reducir lo más que se pueda el riesgo de
muestreo, entre menor sea el riesgo mayor deberá ser el tamaño de la muestra, para
poder generar la muestra se pueden utilizar varios métodos como: Selección
aleatoria, selección Sistemática, selección por unidad monetaria, Selección fortuita o
casual, selección en bloque.

3.21. NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones
Contables
Esta norma como su título lo indica regula todas aquellas responsabilidades
que tiene el auditor en relación las estimaciones contables, es decir todas aquellas
partidas de los estados financieros que no pueden medirse en forma precisa sino solo
estimarse, dicha norma también nos presenta aquellos lineamientos sobre
representaciones de estimaciones erróneas, las estimaciones contables varían
dependiendo de la información financiera aplicable y la partida, el auditor debe de
tener suficiente evidencia de auditoria para saber si las estimaciones que realizara
son razonables en los estados financieros.

3.22. NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
En esta NIA se presenta la responsabilidad que tiene el auditor frente aquellas
relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoria de estados
financieros, ya que estas relaciones con partes vinculadas puede que representen
mayor riesgo en los estados financieros, porque estas puede que tengan estructuras
un tanto complejas, es ahí donde el auditor debe de evaluar e identificar estos riesgos
para poder llegar a la conclusión de si estas vinculaciones están afectando los estados
financieros.
18

3.23. NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre

Esta dicta que se tiene que obtener suficiente evidencia de auditoría y
adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha del informe de auditoría y la
fecha de los estados financieros, necesitan un ajuste o si su revelación en estos se ha
hecho de manera adecuada de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, también dicta que se tiene que reaccionar de manera adecuada si en caso
se suscitan hechos después de la fecha de realización de informe de auditoría, ya que
de haber sido conocidos en la fecha de su realización se podría haber rectificado el
informe.

3.24. NIA 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento

Se refiere la responsabilidad que tiene el auditor en la auditoria de los estados
financieros cuando se plantea una hipotética situación en que si un negocio
continuara su funcionamiento en el futuro de forma predecible, los estados
financieros se llevan a cabo bajo la hipótesis de la entidad, salvo a que si se decide
cesar con sus operaciones o no haya otra opción para poder desenvolver su negocio;
si el auditor se encuentra dudando de la capacidad de la entidad para seguir su
funcionamiento, debe de presentar la evidencia suficiente y discutirlo con los
responsables del funcionamiento de la entidad, así su opinión sobre los estados
financieros tendrá un cambio sobre lo que originalmente había planteado, revelando
en este la incapacidad que tiene la entidad para seguir su funcionamiento.

3.25. NIA 580 Declaraciones escritas

Este es un mecanismo que completa el proceso de la obtención de evidencia que
realiza el auditor, estas declaraciones escitas se obtienen de la administración o
encargados del gobierno corporativo durante la auditoria de estados financieros, estas
declaraciones contienen información que se requiere de la entidad y sirven como
evidencia de auditoría, son dirigidas como cartas de la administración de la entidad
para el auditor, deben ser de fechas cercanas al dictamen del auditor sobre los estados
financieros, se hacen de manera escrita para reducir todos aquellos malos entendidos
 19

entre la entidad o el auditor, la Red Global de Conocimientos y Control Interno en su

página web cita “ Este proceso se realiza y completa al cierre del trabajo de auditoría, es
comúnmente llamado la Carta de Representación.”

3.26. NIA 600 Consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo

Esta norma presenta las consideraciones que se deben de tomar en cuenta al
momento de realizar auditorías en grupo o también aquellas situaciones en donde un
auditor involucra a otro auditor en algún proceso durante la realización de la
auditoria, esto deja abierta la posibilidad de utilizar el trabajo de otro auditor en la
información financiera que hacen parte de los estados financieros, cuando se utiliza
el trabajo de otro u otros auditores, el auditor principal deberá de determinar el
impacto que este tendrá en la auditoria. El uso de estos documentos de trabajo de
otros auditores busca obtener información de auditoría para que se pueda sujetar la
opinión de auditoría sobre los estados financieros.

3.27. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos

Esta manifiesta que el auditor externo puede determinar la función de
auditoría interna para el proceso de auditoría general es importante y necesaria, la
función de auditoría interna depende de la entidad y su función es examinar la
información financiera y de operación, el auditor externo puede dar su opinión acerca
de los estados financieros de la entidad sin que sea echada de menos por que la
entidad cuenta con una auditoría interna, también este auditor externo debe
determinar si el trabajo de la auditoría interna es acorde a los objetivos de la auditoria.

3.28. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto auditor

Esta norma es utilizable en aquellas situaciones en donde el auditor está
haciendo la auditoria de los estados financieros y encuentra áreas en donde no tiene
conocimiento específico, para eso es necesario el trabajo de un experto que cuente
con habilidades, conocimiento y experiencia suficiente en el campo especifico, de
manera que pueda ayudar al auditor a recabar suficiente evidencia apropiada de
auditoría.
20

3.29. NIA 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros
Los dictámenes son emitidos como producto de una auditoria de los estados
financieros, esta norma trata acerca de la responsabilidad que tiene un auditor de
formar una opinión acerca de los estados financieros, también la estructura que se
debe seguir y el contenido para poder realizar el informe de auditoría, esto con la
finalidad de lograr credibilidad y fácil entendimiento para el lector, el auditor debe
analizar los hallazgos que se extrajeron de las evidencias que se obtuvo de la
auditoria, este análisis es útil para determinar si los estados financieros se realizaron
conforme un marco de referencia de información financiera, por lo tanto debe de
tener claridad al momento de expresarse.

3.30. NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente

Esta norma es utilizada en caso de que el auditor considere que luego de
formarse una opinión sobre los estados financieros esta necesite una modificación,
de acuerdo a esta se pueden distinguir tres tipos de opiniones las cuales son: Opinión
con salvedad, opinión negativa y abstención de opiniones, el auditor debe elegir cuál
de estas usar de conformidad con las circunstancias de la modificación.

3.31. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del
auditor independiente
Esta norma habla de la comunicación en el dictamen del auditor, esto sucede
cuando el auditor quiere comunicar algo importante o asuntos específicos en los
estados financieros de suma importancia para que no se muestren dificultades al
momento de entender los estados financieros, la auditoria, las responsabilidades del
auditor o su dictamen. También en este se pueden incluir asuntos diferentes a los
presentados en los estados financieros.
 21

3.32. NIA 710 Información comparativa, cifras correspondientes y estados

financieros comparativos
La naturaleza de esta información depende del marco de información
financiera que es aplicable en la entidad, el auditor puede distinguir dos formar de
informar estas son las cifras correspondientes y los estados financieros comparativos,
la diferencia entre ambos se hace evidente en los dictámenes de auditoría, cuando se
menciona a las cifras correspondientes se refieren al estado actual, mientras que en
los estados financieros comparativos la opinión debe hacer referencia a cada periodo
por el cual se presentan los estados financieros.

3.33. NIA 720 Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados
Aunque no sea responsabilidad del auditor determinar si otra información es
apropiada para hacer uso de la misma en la formación de su opinión, el auditor puede
determinar si se necesita considerar otra información para que los estados financieros
sean más creíbles, el auditor puede responder de manera apropiada, cuando los
documentos que contienen estados financieros ya auditados y el dictamen del auditor
incluyan otra información que ponga en riesgo su credibilidad.

3.34. NIA 800 Consideraciones especiales, auditoria de estados financieros

El auditor al momento de aplicar las normas internacionales de auditoría,
debe de tener presente las consideraciones especiales, estas se preparan tomando en
cuenta el marco de ejecución financiera aplicable, para tener en cuenta aceptación
del trabajo, planeación y ejecución de la auditoria, formación de opinión y
presentación del dictamen de los estados financieros

3.35. NIA 805 Consideraciones especiales, auditoria estado financiero individual y

elementos específicos
El auditor debe de cumplir con las consideraciones especiales al momento de
realizar una auditoría de un estado financiero o de un elemento, cuenta o partida
específica en el mismo cuando se aplican las Normas Internacionales de Auditoria,
22

al momento de atender estas consideraciones el auditor debe de tenerlas en cuenta

desde la aceptación del trabajo hasta el momento de realizar el dictamen.

3.36. NIA 810 Trabajo para dictaminar sobre estados financieros resumidos
Esta norma nos presenta las responsabilidades del auditor al momento de
realizar un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos, que surgen de los
estados financieros ya auditados, el auditor debe determinar si es adecuado
dictaminar los estados financieros resumidos, al momento de aceptar el trabajo el
auditor debe de crearse una opinión acerca de los estados financieros resumidos a
través de la evidencia obtenida y presentar un dictamen.

“Si los estados financieros auditados tienen restricciones sobre su uso o presentan
una alerta para los usuarios a cerca que los estados financieros auditados están
preparados de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial, el auditor
debe incluir esta información en su opinión sobre los estados financieros resumidos”
(C.P. Vladimir Martínez, 2015).
 23

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Capella, A.F. (2001). La Universidad de las Normas Éticas, primera edición. México.
Libro electrónico.

Chávez Tortolero M. La ética ambiental como reflexión en el marco de la educación en

ciencias y en tecnología hacia el desarrollo de la conciencia de la
responsabilidad. Biblioteca Digital de Universidad de los Andes

Martinez, VR, Normas Internacionales de Auditoria, recuperado el 2/02/22, de

http://www.auditool.org

Piloña Ortiz, G. A. (2020), Guía Práctica Sobre Métodos y Técnicas de Investigación

Documental y de Campo, Décima primera edición. Guatemala: GP Editores.

https://aprende.guatemala.com/trabajos/economia-y-finanzas/trabajar-como-auditor-en-
guatemala/#:~:text=Un%20Auditor%20se%20encarga%20de,sistemas%20legales
%20de%20la%20instituci%C3%B3n.

http://clubensayos.com/Informes-De-Libros/Diferencia-Entre-Las-Normas-Jur
%C3%ADdicas/4415.html

https://elconta.com/2012/08/15/necesidad-de-un-experto-en-la-auditoria/

https://es.slideshare.net/MaritaEstrada/la-auditoria-como-actividad-profesional

https://ricstest.files.wordpress.com/2017/04/spanish-final.pdf
24

https://www.auditool.org/glosario/experto-del-
auditor#:~:text=*Persona%20u%20organizaci%C3%B3n%20especializada%20en
,de%20auditor%C3%ADa%20suficiente%20y%20adecuada.

Viera Cervera, C.R. (2015). Código de Ética, primera edición. Lima, Perú. Imagen de
ediciones.