EJEMPLOS DE LA NIA 240

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE

ESTADOS FINACIEROS:

 En esta NIA 240 hace referencia de las responsabilidades del auditor en relación con el
fraude en una auditoria de estados financieros.

EJEMPLO: El fraude es un acto intencional de uno o más personas entre la

administración, quienes tienen a cargo el desarrollo de un trabajo específico,
Quienes planean el fraude de manera intencional para obtener una ventaja injusta o
ilegal, sabemos que existen varios tipos de fraude, pero los fraudes que hace
referencia esta NIA se puede decir que son ventas y servicios no declarados en
impuestos, las cuentas por cobrar en cheques rechazados, cuentas por cobrar no
liquidadas oportunamente, alteración en facturas y registros contables entre otros que
pudo haber hecho la empresa en un determinado periodo.

EJEMPLO DE LA NIA 250:

CONCIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS:

 Esta norma internacional expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y

asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados financieros.

EJEMPLO: El auditor es responsable por obtener seguridad por prevenir el no

cumplimiento de estas normas es responsable por obtener seguridad razonable de que
los estados financieros tomados en su conjunto, estén libres de declaración
equivocada.
Todo incumplimiento de esta norma tales como llevar libros o registros contables y
declarar estados financieros sin el sustento de los mismos se considerará como un
error en el transcurso de la auditoria para el auditor, que consecuentemente se
entiende que no son razonables, salvo que se demuestre lo contrario.

EJEMPLO DE LA NIA 260

COMUNICACIÓN CON QUIENES TIENES A CARGO EL GOBIERNO

 La NIA trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de estados financieros

EJEMPLO: cuando el auditor se comunique con el comité de Auditoria o con una

persona, el auditor determinara si es necesario comunicarse también con el órgano de
gobierno. Para que el auditor pueda mencionar en ese momento el alcance y el
momento en que empezara a realizarse dicha auditoria.
 Si no existirá esa comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad,
afectará a la auditoria, los riesgos materiales de errores en los estados financieros
serán más altos, ya que la comunicación es indispensable durante el proceso de
auditoría.

EJEMPLO DE LA NIA 265

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

 Esta norma representa la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y

apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y de administración.

EJEMPLOS: Al determinar si el auditor ha identificado uno o más deficiencias en el

control interno, el auditor puede discutir los hechos y circunstancias relevantes de los
resultados del auditor con el nivel apropiado de la administración.
 Controles de monitoreo general (como supervisión de la administración)
 Control sobre la selección y aplicación de políticas contables importantes
 Controles sobre transacciones importantes con partes relacionadas
 Controles sobre el proceso de información financiera final del ejercicio (como
controles sobre asientos de diario no recurrentes)
 La interacción de la deficiencia con otras deficiencias en el control interno.

CASO PRÁCTICO:
El Señ or Luis Echeverría Gerente de la empresa Ventura Mal S.A solicita al
directorio se habrá una investigació n a la Contadora Carolina Pérez, ya que está en
desacuerdo con el manejo contable que la señ ora contadora está llevando acabo y
por sospechas en el manejo de los recursos. El Directorio que se encuentra
conformado por 5 miembros, los cuales solicita al Gerente General presente por
escrito una carta en la que indique los motivos por los cuales se encuentra en
desacuerdo para que se proceda a realizar una investigació n por parte del
personal de Auditoría Interna. Una vez que el Gerente presente una carta al
Directorio, este analizará con el personal de Auditoría Interna la conveniencia de
realizar una investigació n de Aná lisis y Evaluació n de Fraudes Administrativos-
Financieros y las responsabilidades que conlleva.
NOTA:
Una vez que se ha entregado la carta al directorio, por unanimidad el Directorio
acepta la petició n del Gerente General de Asociació n Ventura Luis Echeverría para
que la Unidad de Auditoría Interna realice un examen especial a las Cuentas caja
chica, bancos, cuentas por cobrar y las cuentas que considere sea necesario para
poder esclarecer los hechos.