Banco de La Nacion

“UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE
BASADRE GROHMANN”
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y
EMPRESARIALES
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
“AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

DEL BANCO DE LA NACION”
DOCENTE: Dr. Herald Peralta Delgado
AÑO: Quinto B
TURNO: Noche
Tacna-Perú
Contenido
CAPITULO I: PLANIFICACION........................................................................................................4
1.1 IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD........................................................................................4
1.1.1 INFORMACION BASICA................................................................................................4
1.1.2 MISION........................................................................................................................5
1.1.3 VISION.........................................................................................................................5
1.1.4 VALORES INSTITUCIONALES........................................................................................5
1.1.5 OBJETO........................................................................................................................6
1.1.6 FUNCIONES PRINCIPALES............................................................................................6
1.1.7 FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.................................................................................7
1.1.8 ORGANIGRAMA...........................................................................................................9
1.1.9 DOCUMENTOS DE GESTIÓN......................................................................................10
1.2 PLAN DE AUDITORIA........................................................................................................11
1.4 RIESGO DE AUDITORIA.....................................................................................................23
1.5 ENTREVISTAS....................................................................................................................25
1.4 PROGRAMAS DE AUDITORIA............................................................................................32
1.3.1 CARTERA DE CREDITOS..............................................................................................32
1.3.2 RECUPERACION DE CREDITOS...................................................................................34
CAPITULO II: EJECUCION............................................................................................................36
2.1 NORMAS APLICABLES.......................................................................................................36
2.2 CARTERA DE CREDITOS.....................................................................................................38
2.2.1 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD...................................................................38
2.2.2 ENFOQUE DEL MUESTREO.........................................................................................40
2.2.3 ENFOQUE DE LA AUDITORIA......................................................................................41
2.2.4 CONTROL INTERNO AREA DE CREDITOS....................................................................42
2.2.2 PROGRAMA DE AUDITORIA.......................................................................................44
2.2.3 INDICE DE CEDULAS...................................................................................................46
2.2.4 INDICE DE MARCAS....................................................................................................47
2.2.4 EJECUCION DE CEDULAS............................................................................................48
2.3 RECUPERACION DE CREDITOS..........................................................................................58

2.3.2 ENFOQUE DEL MUESTREO.........................................................................................60
2.3.2 ENFOQUE DE LA AUDITORIA......................................................................................61
2.3.4 CONTROL INTERNO AREA DE RECUPERACION DE CREDITOS.....................................62
2.3.5 PROGRAMA DE AUDITORIA.......................................................................................64
2.3.3 INDICE DE CEDULAS...................................................................................................65
2.2.4 INDICE DE MARCAS....................................................................................................66
2.2.4 EJECUCION DE CEDULAS............................................................................................66
2.4 DETERMINACION DE HALLAZGOS....................................................................................80
2.4.1 CARTERA DE CREDITO................................................................................................80
2.4.2 RECUPERACION DE CREDITO.....................................................................................82
CAPITULO III: ETAPA DE INFORME.............................................................................................84
3.1 INFORME DE AUDITORIA..................................................................................................84
3.2 INFORME LARGO..............................................................................................................86

CAPITULO I: PLANIFICACION
1.1 IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD
FORMATO N°1
COMPRENSIÓN A LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD A SER AUDITADA
1.1.1 INFORMACION BASICA
DETALLE DATOS
 NOMBRE DE LA Banco de la Nación
ENTIDAD
 LEY DE CREACION Ley N°16000
 PERIODO A AUDITAR 2016
 RUC 20100030595
 DIRECCION AV. JAVIER PRADO ESTE NRO. 2499 URB. SAN
BORJA LIMA - LIMA - SAN BORJA
 PAGINA WEB www.bn.com.pe
 TELEFONO 519 2000
 DIRECTORIO PRESIDENTE EJECUTIVO:
Rodolfo Víctor Manuel Weiss Trelles
VICEPRESIDENTA:
Rossana Carla Polastri Clark
DIRECTOR:
Jorge Juan Barreda Cruz
DIRECTOR:
Luis Federico Viacava Breiding
DIRECTOR:
José Berley Arista Arbildo
 CAPITAL El capital del Banco es de S/. 1 200 000 000,00 (UN
MIL DOSCIENTOS MILLONES Y 00/100 SOLES), a
ser íntegramente pagado por el Estado. 10 Por el
capital no se emiten acciones ni títulos de ninguna
especie, constando únicamente en la cuenta
correspondiente.
1.1.2 MISION
El Banco de la Nación brinda servicios a las entidades estatales, promueve la

bancarización y la inclusión financiera en beneficio de la ciudadanía
complementando al sector privado, y fomenta el crecimiento descentralizado
del país, a través de una gestión eficiente y auto-sostenible.
1.1.3 VISION
Ser reconocido como socio estratégico del Estado Peruano para la prestación
de servicios financieros innovadores y de calidad, dentro de un marco de
gestión basado en prácticas de Buen Gobierno Corporativo y gestión del
talento humano.
1.1.4 VALORES INSTITUCIONALES
 Vocación de servicio al ciudadano

 Compromiso e identificación
 Promoción de la cultura financiera
 Conducta ética y profesional
 Responsabilidad social e inclusión financiera
1.1.5 OBJETO
Es objeto del Banco administrar por delegación las subcuentas del Tesoro
Público y proporcionar al Gobierno Central los servicios bancarios para la
administración de los fondos públicos.
Cuando el Ministerio de Economía y Finanzas lo requiera y autorice en el

marco de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorería, el Banco actuará
como agente financiero del Estado, atenderá la deuda pública externa y las
operaciones de comercio exterior.
Asimismo, recauda tributos y efectúa pagos, sin que esto sea exclusivo, por
encargo del Tesoro Público o cuando medien convenios con los órganos de la
administración tributaria
1.1.6 FUNCIONES PRINCIPALES
1. Brindar servicios bancarios para el Sistema Nacional de Tesorería, de

acuerdo con las instrucciones que dicta la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
2. Brindar servicios de recaudación, por encargo del acreedor tributario,
debiendo existir aprobación del Banco y un convenio específico de
recaudación.
3. Efectuar por delegación las operaciones propias de las subcuentas
bancarias del Tesoro Público.
4. Recibir los recursos y fondos que administran los organismos del Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y Locales, así como las demás
Entidades del Sector Público Nacional.
5. Actuar como agente financiero del Estado, en concordancia con lo
establecido por el segundo párrafo del artículo 4° de este Estatuto.
6. Actuar por cuenta de otros Bancos o Financieras, en la canalización de
recursos internos o externos a entidades receptoras de crédito.
7. Participar en las operaciones de comercio exterior del Estado, del modo
que señala el segundo párrafo del artículo 4° de este Estatuto. En este caso
el Banco actúa prestando el servicio bancario y el de cambio de monedas,
sujetándose a las regulaciones que pudiera dictar el Banco Central.
8. Recibir en consignación y custodia todos los depósitos administrativos y
judiciales.
1.1.7 FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
PRINCIPALES LINEAS DE AUTORIDAD
DIRECTIVOS
PRESIDENTE EJECUTIVO : Rodolfo Víctor Manuel Weiss Trelles
ENCARGADO DE GERENCIA
GENERAL:
VICEPRESIDENTA: Rossana Carla Polastri Clark
DIRECTOR: Jorge Juan Barreda Cruz
DIRECTOR: Luis Federico Viacava Breiding
DIRECTOR: José Berley Arista Arbildo
GERENCIAS
GERENTE CENTRAL DE NEGOCIOS : Ronald Aldain Omer Bourgeois

Carpio
GERENTE DE PLANEAMIENTO Y : Eduardo Fabian Acosta Pazos

DESARROLLO Y ENCARGO DE
ASUNTOS CORPORATIVOS
GERENTE DE RECURSOS : Mariza Arbulú Loyola
HUMANOS
GERENTE LEGAL : Juan Carlos Bustamante
Gonzales
GERENTE DE INFORMÁTICA Y : Jorge Luis Cardenas Zolezzi
ENCARGADO DE SEGURIDAD Y
PREVENCIÓN
GERENCIA DE LOGISTICA : Oscar Pajuelo Gonzáles
GERENCIA INCLUSIÓN FINANCIERA : Roberto Carlos Guanilo Pulido
JEFES DE DEPARTAMENTOS O AREAS DE ACTIVIDAD
Encargado de operaciones Juan Ballón Garcia

Encargado de riesgos Jhan Stivent Blas Saenz
Encargado de auditoria interna Efrain Cesar Cruzado Pretell
Encargado de banca ESTATAL Y Ruth Frine Victoria Valiente Martinez
MINORISTA
1.1.8 ORGANIGRAMA
1.1.9 DOCUMENTOS DE GESTIÓN
Referencia
Denominación Comentarios
SI NO Resolución de aprobación
1. Reglamento de organización y X Aprobado en Sesión de
funciones (ROF) Directorio N° 2018 de fecha
03 de Setiembre 2014
Modificado en Sesión de
Directorio N° 2155 de fecha
17 de Mayo 2017
2. Manual de organización y
funciones (MOF)
X Sesión de Directorio N° 2061
PRESIDENCIA EJECUTIVA de fecha 25 Junio 2015
GERENCIA GENERAL
ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
GERENCIA DE AUDITORÍA X Resolución de Gerencia
INTERNA General N° 043-2015 de
fecha 26 Junio 2015
GERENCIA DE RIESGOS X
Resolución de Gerencia
General N° 048-2015 de
GERENCIA DE ASUNTOS X fecha 26 Junio 2015
CORPORATIVOS
X General N° 044-2015 de
GERENCIA CENTRAL DE fecha 26 Junio 2015
ADMINISTRACIÓN
X Resolución de Gerencia
GERENCIA DE FINANZAS Y General N° 045-2015 de
CONTABILIDAD fecha 26 Junio 2015
X
GERENCIA DE RECURSOS Resolución de Gerencia
HUMANOS General N° 046-2015 de
X fecha 26 Junio 2015
GERENCIA DE LOGÍSTICA Resolución de Gerencia

fecha 08 Agosto 2017
GERENCIA (*) LEGAL
X Resolución de Gerencia
GERENCIA DE fecha 26 Junio 2015
PLANEAMIENTO Y X
DESARROLLO Resolución de Gerencia
GERENCIA CENTRAL DE X fecha 26 Junio 2015
NEGOCIOS
GERENCIA DE INFORMÁTICA fecha 26 Junio 2015
GERENCIA General N° 052-2015 de
DE BANCA ESTATAL Y fecha 26 Junio 2015
MINORISTA
GERENCIA DE General N° 053-2015 de
OPERACIONES fecha 26 Junio 2015
fecha 26 Junio 2015
GERENCIA DE BANCA DE Modificado en Sesión de
SERVICIO Directorio N° 2091 de fecha
10 de Febrero 2016
fecha 26 Junio 2015
3. Cuadro de asignación de X Sesión de Directorio N°2133
personal (CAP) 12/12/2016
4. Presupuesto analítico de X
personal (PAP)
5. Manual de clasificación de X
cargos
6. Texto único de procedimientos X Resolución Ministerial Nº 076
administrativos (TUPA) - 2013 - EF/10; Publicado el
16/03/2013
7. Manual de procedimientos X
(MAPRO)
8. Indicadores de desempeño X ACUERDO N° 001- Avance al II
2013/010-FONAFE DE semestre 2016
FECHA 06 DE SETIEMBRE
DE 2013
9. Reglamento interno X Resolución de Gerencia
institucional (RII) General EF/92.2000 Nº 043 –
2013 del 23 de Mayo del
2013
Se adjuntaran los referidos documentos en el CD

1.2 PLAN DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA AL BANCO DE LA NACION

PERIODO: DEL 01 de Enero del 2016 al 31 de diciembre del 2016
DE : "MILLERS AUDITORES Y ASOCIADOS S.A.C “
A : Pietro Malfitano Malfitano
ASUNTO : Auditoría Financiera al Banco de la Nacion
Por la presente es para darle a conocer que se realizara La auditoría a los estados
financieros del Banco de la Nación correspondiente al ejercicio económico 2016,
se desarrollara en cumplimiento al Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República (ley N° 27785) y las Normas Generales
de Control Gubernamental
1. OBJETIVOS Y RESULTADO DEL EXAMEN
El objetivo principal del examen a realizarse como auditores externos consiste en
efectuar la auditoría y emitir opinión sobre la razonabilidad de la información de los
Estados Financieros del Banco de la Nación año 2016.
Sin embargo, es importante señalar que para cumplir con el encargo de auditoría
financiera este Plan y Programa de Auditoría, está referido a la auditoría del
período 2016.
Nuestro examen se efectuará de acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de
Control Decreto Ley Nº 27785, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y
con las Normas Generales de Control Gubernamental que fue aprobada con
Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG de fecha 12 de mayo de 2014.
Es de indicar que la preparación de los estados financieros es responsabilidad de
la Gerencia de Administración y Finanzas. Nuestra responsabilidad consiste en
emitir una opinión sobre dichos estados financieros basados en la auditoría que
efectuamos. Asimismo, la implementación, monitoreo y actualización del sistema
de control interno es responsabilidad de la alta dirección del Banco de la Nación
Dicho sistema tiene como uno de sus propósitos la prevención e identificación de
irregularidades, fraudes y/o errores para disminuir los riesgos en cada una de las
operaciones.
Los objetivos previstos para la ejecución de la auditoría son los siguientes:
1.1 Objetivos de la Auditoría Financiera

1.1.1 Objetivo General
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados
por el Banco de la Nación al 31.DIC.2016, de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.
1.1.2 Objetivos Específicos
 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes.
1.2 Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria
preparada por el Banco de la Nación al 31.DIC.2016; así como el grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional.
 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases
de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias
de austeridad o restricción del gasto público.
 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en

el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales
vigentes.
2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La presente auditoría corresponde al periodo comprendido entre el 01 de enero y
el 31 de diciembre del 2016, la revisión selectiva de las operaciones financieras,
administrativas y otros aspectos del Banco de la Nación así como los hechos
subsecuentes a dichas fechas que afecten o se relacionen con tales operaciones.
Nuestra labor de auditoría financiera estará orientada a la validación,
revisión y comprobación de las cuentas de los estados financieros con
incidencia en las cuentas siguientes:
 Cartera de créditos.
 Cuentas incobrables
Nuestro examen será efectuado de acuerdo con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs.), Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs.), en lo que sea aplicable y las Normas generales de control
gubernamental (NGCG.) emitidas por la Contraloría General de la República.
El trabajo se desarrollará en las instalaciones del Banco de la Nación, ubicada en
Av. Javier prado este nro. 2499 urb. San Borja.
En lo referente a las pruebas de control interno, se realizarán aplicando narrativas,

cuestionarios y en otros casos, flujo gramas de operaciones y actividades que
desarrollan los sistemas administrativos, con la finalidad de identificar los riesgos
y determinar las áreas críticas, así como analizar y evaluar las cuentas contables
que conforman los rubros del Estado de Situación Financiera y el Estado de
Presupuestario de cada uno de los ejercicios auditados.
3. PUNTOS DE ATENCIÓN A TENER EN CUENTA

Los puntos de atención a tenerse en cuenta en la ejecución de nuestro
examen son las siguientes:
 Estado situacional de la implementación de las recomendaciones de los

informes anteriores de auditoría financiera y presupuestal.
 Evaluar la implementación, funcionamiento y efectividad del Sistema de
Control Interno en las áreas administrativas y en aquellos procesos
vinculados directamente con la misión y objetivos establecidos por la
Entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia y
eficacia de los controles claves que aseguren a la Entidad el cumplimiento
de sus objetivos y metas previstas.
 Verificación y conciliación de los inventarios físicos de las existencias,
bienes muebles, edificios y estructuras.
 Supervisión y conciliación de los inventarios en el rubro de Infraestructura
Publica
 Indagación y verificación de las rendiciones por gastos pagados anticipados
de años anteriores
 Verificación de los procesos legales, iniciados por la Entidad y/o en contra
de ella, determinando el grado de contingencia que se deriven de ellos y se
están contabilizando correctamente.
4. EQUIPO DE AUDITORIA
N° Nombres y Apellidos Cargo

1 Illary Yasmin Choque Hinojosa Coordinador
2 Milagros del Rosario Mamani Ccajma Supervisora
3 Estefany Ruth Arcaya Pancca Auditor
4 Cristhian Medrano López Auditora
5 Judith Quispe Catacora Auditora
6 Elvis Ticona Auditora
5. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR
 PRESIDENTE EJECUTIVO: Rodolfo Víctor Manuel Weiss Trelles

 VICEPRESIDENTA: Rossana Carla Polastri Clark
 DIRECTOR: Jorge Juan Barreda Cruz
 DIRECTOR: Luis Federico Viacava Breiding
 DIRECTOR: José Berley Arista Arbildo
6. CRONOGRAMA
ACTIVIDADES N° de
Pers.
Planeamiento 3
Trabajo de campo 5
Emisión de Memorando 5
Control Interno
Comunica. de Hallazgos 2
Eval. de Comentarios y/o 5

aclaraciones
Redacción del Informe 2
Supervisión del Informe 1
Emisión del Informe 1

TOTAL DÍAS ÚTILES
7. PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO
DIAS PLANIFICACI EJECUCI INFORM TOTAL

UTILES CALENDA ON HORAS ON E HORAS HORA
RIOS HORAS S
Illary Choque Hinojosa
40 46 120 100 60 280
Gerente-auditoria
Milagros Mamani Ccajma
40 46 120 100 60 280
Supervisor-auditoria
Estefany Arcaya Pancca
40 46 120 100 60 280
Auditor- encargado
Cristhian Medrano López
40 46 120 100 60 280
Auditor- encargado
Judith Quispe Catacora
40 46 120 100 60 280
Auditor- encargado
Elvis Ticona
40 46 120 100 60 280
Auditor- encargado
TOTAL HORAS ESTIMADAS 1680

1680
ATTE.
Illary Yasmin Choque Hinojosa

AUDITOR
1.3 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
COMPRENSION Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

COMPRENSION Y EVALUACION DE LOS CONTROLES INTERNO A NIVEL DE
ENTIDAD
En esta etapa se efectúa la evaluación de los componentes del control interno del banco
relacionado a lograr los objetivos de generar estados financieros y presupuestarios
confiables.
Cabe resaltar que el componente de control interno base para los otros componentes es
el ambiente de control.
Método de evaluación
El resultado se mide a través de una ponderación que permita cuantificar la confianza o
no confianza en cada componente, para este caso sea establecido rangos de 1, 2,3
explicados a continuación:
PON
SEGURIDAD DE
DERA CONCEPTO
CONTROL
CIÓN
El control mitiga los riesgos de aseveración equivoca material, esta
adecuadamente diseñado para prevenir o detectar aseveraciones
1 equivocas materiales y esta implementado. ALTA
En caso se decida probar la eficacia operativa, el control es satisfactorio
y si hay excepciones a los controles, existen controles compensatorios.
El control para mitigar los riesgos de aseveración equivoca material, esta
2 diseñado para prevenir o detectar aseveraciones equivocas materiales; MODERADA
sin embargo tiene oportunidades de mejora y si esta implementado.
No existe un control relevante ni compensatorio que migue el riesgo. NO HAY
3 Hay un control diseño e implementando; sin embargo el diseño no SEGURIDAD
cumple con el objetivo de control. DECONTROL
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 Integridad, valores éticos y comportamientos de los ejecutivos clave
SI NO VALOR
La entidad tiene un código de conducta o política x 1
equivalente que se comunica y monitorea.
La cultura corporativa de la entidad hace énfasis en la x 1
importancia de la integridad y el comportamiento ético. La
alta administración se mantiene alerta al cumplimiento de
las normas y regulaciones y dirige mediante el ejemplo.
Las comunicaciones de la entidad fortalecen un mensaje x 3
consistente sobre políticas y cultura corporativa.
La administración toma acción apropiada en respuesta a las x 2
desviaciones de las políticas y procedimientos aprobados o
del código de conducta.
La administración mantiene, monitoreo y responde x 2
adecuadamente a una línea telefónica especial de
denuncias de actos de corrupción y/o fraude.
La entidad mantiene controles que ayuden a prevenir la x 1
malversación de activos de la entidad que pueda resultar en
una aseveración equivoca material de los estados
presupuestarios y financieros.
Ponderación 1
1.2 Conciencia de control y estilo de operaciones de la Administración
SI NO VALOR
La administración presta atención apropiada al control x 1
interno relacionado a objetivos de información
presupuestaria y financiera, incluyendo los controles de
tecnología de información.
La administración corrige oportunamente las deficiencias de x 1
control interno identificadas relacionadas a los estados
La tendencia de la administración es ser conservadora con x 2
respecto a seleccionar principios de contabilidad y
determinar estimaciones contables.
La administración consulta con otros sobre asuntos de x 2
importancia relacionados con asuntos contables y de
información financiera.
Ponderación 2
1.3 Compromiso de la administración con la capacidad o competencia profesional
SI NO VALOR
El personal de contabilidad tiene la capacidad o x 1
competencia y entrenamiento necesarios para tratar con la
naturaleza y complejidad de las actividades de la entidad.
La administración tiene otros procesos establecidos para x 1
manejar las quejas sobre asuntos de contabilidad, auditoria,
TI o control interno.
La entidad tiene procedimientos y políticas para que el x 1
personal, los sistemas y los controles se mantengan a ritmo
con la estructura orgánica y el crecimiento del negocio.
Ponderación 1
1.4 Participación y supervisión por parte de quienes están a cargo de la

administración de la entidad
SI NO VALOR
Quienes están a cargo de la administración de la entidad x 1
proveen supervisión eficaz de los comentarios y reportes
externos de la información presupuestaria, financiera y del
control interno sobre el proceso de reporte de información
presupuestaria y financiera de la entidad
Existe una línea abierta de comunicación entre quienes x 1
están a cargo de la administración de la entidad y los
auditores externos e internos, la naturaleza y frecuencia de
la comunicación son apropiadas según el tamaño y
complejidad de la entidad.
Quienes están a cargo de la administración de la entidad x 1
tienen suficiente conocimiento, experiencia y tiempo para
ejecutar su función eficazmente.
Ponderación 1
1.5 Estructura orgánica y asignación de autoridad y responsabilidad
SI NO VALOR
La estructura orgánica es apropiada según la naturaleza, x 1
tamaño y complejidad de la entidad.
La administración se ocupa de comunicar adecuadamente x 2
las estrategias con el fin de que el personal comprenda los
objetivos de la entidad, su función en relación con estos
objetivos, y como ellos son responsables del logro de tales
objetivos
Existen métodos apropiados y líneas para establecer x 1
autoridad, responsabilidad y líneas de comunicación e
información.
Existen procedimientos de trabajo por escrito, manuales de x 2
referencia y otras comunicaciones para informar al personal
sobre sus deberes.
Ponderación 2
1.6 Políticas y prácticas de recursos humanos
SI NO VALOR
La entidad tiene normas y procedimientos adecuados para x 1
contratar, entrenar, motivar, evaluar, promover, remunerar,
transferir o terminar al personal.
El desempeño en el trabajo es evaluado y revisado x 2
periódicamente con cada empleado.
Son las políticas y procedimientos claros y se emiten, x 1
actualizan o modifican oportunamente.
Tiene la entidad procedimientos adecuados para establecer x 2
y comunicar las políticas y procedimientos al personal en
las localidades descentralizadas.
Ponderación 2
2. EVALUACION DE RIESGOS
SI NO VALOR
Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, que x 1
incluye estimar la posibilidad de que estos ocurran, y
determinar las acciones necesarias.
El proceso de evaluación de riesgo de la entidad incluye x 1
específicamente la identificación y evaluación de los riesgos
de fraude y de generar información presupuestaria y
financiera errónea.
El proceso de evaluación de riesgo de la entidad incluye x 2
específicamente la identificación y evaluación de los riesgos
relacionados con TI.
Existen procedimientos establecidos para identificar x 3
transacciones que tiene un impacto relevante en la
información presupuestaria y financiera.
Existen mecanismos establecidos para prever, identificar y x 1
reaccionar ante transacciones inusuales que afectan el logro
de los objetivos de generar estados presupuestarios y
financieros confiables.
Cuenta el departamento de TI con un proceso para notificar a x 2
los usuarios finales cuando se hacen cambios significativos
que pueden afectar el método o el proceso de registro de las
transacciones.
Cuenta el área de contabilidad con procesos establecidos x 2
para identificar cambios significativos en la estructura de
reporte de información presupuestaria y financiera o la
emisión de nueva normativa presupuestaria y financiera.
Cuenta el departamento de contabilidad con procesos x 2
establecidos para identificar cambios significativos en el
entorno operativo, incluyendo los cambios reglamentarios.
Ponderación 2
3. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SI NO VALOR
La entidad mantiene descripciones de trabajo por escrito y x 1
manuales de referencia que describen las funciones del
personal.
La alta dirección o quienes están a cargo de la x 2
administración de la entidad participan en el monitoreo de
proyectos de sistemas de información y prioridades de
recursos.
Existen responsabilidades definidas para las personas x 1
responsables de implantar, documentar, probar y aprobar
cambios a programas computarizados que con comprados
o desarrollados por personal o usuarios de los sistemas de
información.
Existen canales apropiados para comunicar información, x 1
monitorear el cumplimiento con las políticas y
procedimientos, y comunicar nuevos requerimientos.
Existen canales apropiados para comunicar información a x 2
localidades descentralizadas.
Ponderación 1
4. ACTIVIDADES DE CONTROL
SI NO VALOR
La alta dirección o quienes están a cargo de la x 1
administración de la entidad supervisan y monitorean el
proceso de evaluación de riesgo y las acciones de la
Administración para tratar los riesgos significativos
identificados que tienen impacto en los estados
El departamento crediticio y operativo tiene establecido un x 1
proceso para identificar y tratar los cambios en la estructura
de reporte de información presupuestaria y financiera, el
entorno operativo, o el entorno reglamentario aplicables, así
como para aprobar las modificaciones hechas en los
departamentos para tratar tales cambios.
Los objetivos de las operaciones de la entidad son x 1
establecidos comunicados y monitoreados en toda la
entidad.
El plan estratégico es revisado y aprobado por la alta x 1
dirección.
Los presupuestos o pronósticos son actualizados durante el x 1
año para reflejar las condiciones que cambian.
Tiene la entidad controles físicos adecuados (p.ej. x 2
instalaciones protegidas, salvaguardias sobre el acceso a
activos y datos, autorización, archivos y otros).
Cuenta la entidad con sistemas de planeación y de reporte. x 2
Esta la entidad capacitada para preparar reportes de x 1
información presupuestaria y financiera razonables y
oportunos, incluyendo reportes interinos.
Es razonable el nivel de rotación del personal. x 2
Existen políticas y procedimientos adecuados establecidos x 2
y son revisados periódicamente para determinar que
continúan siendo apropiados
Los estados presupuestarios y financieros son presentados x 1
a la administración financiera acompañados por
comentarios analíticos.
Se requieren aprobaciones adecuadas de la administración x 2
antes de permitir el acceso de alguien a aplicaciones y
bases de datos.
Ponderación 1
5. MONITOREO
SI NO VALOR
Responde la administración oportuna y apropiadamente a x 1
las recomendaciones sobre el control interno hechas por los
auditores internos y auditores externos en relación a la
corrección de errores en los estados financieros y
presupuestarios.
Se ejecutan oportunamente los procedimientos de x 1
monitoreo en relaciona a la información presupuestaria y
financiera
La sede central ha establecido procedimientos para x 2
monitorear el levante de las observaciones identificadas en
relación a la información presupuestaria y financiera.
Es eficaz la vigilancia ejercida por la OCI x 2
Cuenta el OCI con personal adecuado y entrenado con las x 1
habilidades especializadas apropiadas.
El órgano de control institucional es independiente, y tiene x 1
acceso adecuado a la alta dirección o quienes están a
cargo de la administración de la entidad.
Tiene autoridad el OCI para examinar todos los aspectos de x 1
las operaciones dela entidad, incluyendo aquellas
supervisadas o controladas por la alta dirección.
Ponderación 1
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO A NIVEL DE ENTIDAD

COMPONENTES RIESGO DE CONTROL SEGURIDAD DE CONTROL
DELCOINTROL INTERNO A
NIVEL ENTIDAD
Ambiente de control 2 Moderado
Evaluación del riesgo 2 Moderado
Información y 1 Alta
comunicación
Actividades de control 1 Alta
Monitoreo 1 Alta
PONDERACIÓN FINAL 1 ALTA
1.4 RIESGO DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

BANCO DE LA NACION
PERIODO 2016
IDENTIFICACION DEL RIESGO
La identificación de uno o más factores de riesgo o fraude no significa
necesariamente que el control interno a nivel de identidad es ineficaz. Sin
embargo, la presencia de numerosos factores de riesgo, debe de darle la debida
consideración a hacer la evaluación del control interno a nivel de identidad.
SI NO
1 ¿Se ha establecido un proceso de evaluación de riesgo, X
que incluye estimación de la importancia de los riesgos,
evaluación de la posibilidad de que estos ocurra, y
determinación de las acciones necesarias?
2 ¿Existe una buena gestión integral de riesgos en sus X
áreas de responsabilidad, propiciando acciones de
coadyuven al cumplimiento eficaz de los objetivos
inherentes de su actividad?
3 ¿Existe un responsable de guiar la integración entre la X
gestión de riesgos, los planes de negocio y las
actividades financieras del Banco?
4 ¿Existe una evaluación constante y clasificación X
rigurosa de la cartera de créditos del Banco?
5 ¿Se cumple con el código de ética institucional y el plan X
sectorial de la lucha contra la corrupción?
6 ¿Se evalúan los riesgos identificados por el área de X
operación (caja) para su eficaz tratamiento y control?
HECHO POR: ICH

REVISADO POR: MMC
Se lograron identificar componente de riesgo:
 ÁREA CREDITICIA
1) RIESGO DEL ÁREA CREDITICIA
AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

BANCO DE LA NACION
PERIODO 2016
CUESTIONARIO DE RIESGO DEL ÁREA CREDITICIA
NIVEL RIESGO
ALTO MODERADO BAJO
1 ¿Existe una clasificación de deudores por X
categorías, indicando aquellos en que tengan
observaciones o discrepancias con la
clasificación del Banco de la Nación, indicando
explícitamente las razones de las
discrepancias y los efectos de no efectuar las
correcciones?
2 ¿Existe un cumplimiento de la constitución de X
las provisiones requeridas por las
disposiciones legales?
3 ¿Existe una guía de control acerca de los X
criterios considerados para la determinación de
la muestra de deudores de la cartera de
créditos?
4 ¿La reestructuración, refinanciamiento o X
reprogramación de los créditos, clasificación y
la suficiencia de sus provisiones, es conforme
a las normas emitidas por la Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP?
5 ¿Existe una revisión de los anexos y reportes X
utilizados, cruzando la información con los
estados financieros, que dicha información esté
debidamente aprobada por el órgano
competente y presentado a la
Superintendencia de acuerdo a lo requerido
por las normas relacionadas?
HECHO POR: ICH
REVISADO POR: MMC

1.5 ENTREVISTAS
AUDITORÍA GUBERNAMENAL FINANCIERA

BANCO DE LA NACIÓN MILLER’S AUDITORES &
ASOCIADOS
ENTREVISTA AL GERENTE GENERAL SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de 2016
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PTT: L- Fecha:
Pancca
Tiempo Previsto 1 ½ Horas Hecho por: EA 08-09-2017
Nombre del entrevistado: Pietro Malfitano Malfitano Revisado por: MM 09-09-2017
1) ¿Cuáles son las principales funciones que realiza?

 Dirigir, administrar y fiscalizar las actividades del Banco, ya sea directamente o
mediante sus funcionarios.
 Asistir a las sesiones de Directorio, con voz pero sin voto.
 Proponer al Presidente Ejecutivo y al Directorio, las medidas que juzgue necesarias
para el mejor desarrollo de las actividades del Banco.
 Mantener permanentemente informado al Presidente Ejecutivo de todos los asuntos
relacionados con la marcha del Banco.
 Informar al Presidente Ejecutivo de las operaciones que haya aprobado directamente
la Administración y que deben ser de conocimiento de este.
 Proponer al Directorio la política de remuneraciones.
 Implementar la Gestión Integral de Riesgos conforme a las disposiciones del
Directorio.
 Aprobar el Plan Anual de Contrataciones – PAC; así como, aprobar, autorizar y
supervisar los procesos de contrataciones en el Banco, previstos en la Ley de
contrataciones del Estado y su Reglamento.
 Aprobar el Plan Anual de Entrenamiento y Capacitación.
 Dictar las disposiciones complementarias que sean necesarias con relación a la
estructura, organización y reglamentos aprobados por el Directorio del Banco.
 Representar al Banco ante toda clase de autoridades judiciales, políticas y
administrativas, con las facultades que le confiere la Ley y aquellas que le señale el
Directorio.
 Ejercer las demás atribuciones que le concede el Directorio mediante poder especial.
2) ¿Cuál es la línea de Autoridad y Responsabilidad que debe de seguir?
 Depende Directamente de la: Presidencia Ejecutiva.
 Tiene mando directo sobre los siguientes cargos: Todo los Cargos Específicos del
Banco.
3) ¿Cuáles son las áreas en las que observo mayor riesgo o un riesgo potencial?
La mayoría de áreas llegan a tener cierto grado de riesgo, sin embargo las más propensas
son las que realizan la manipulación del dinero de la entidad, ya sea por recaudación o por
el gasto que se realiza. Por ejemplo la Unidad de Gerencia de Operaciones.
4) ¿Ha observado algún suceso extraño del que presuma algún desvió de información
privada de la entidad?
Hasta la actualidad no he percibido ningún sucedo extraño, debido a que nosotros
tratamos en lo posible controlar cualquier fuga de información, ya que siendo una entidad
bancaria mantenemos el secreto profesional de cualquier operación que realizamos, y
aplicamos las medidas necesarias para ello.
5) ¿Se ha realizado otras auditorías externas?

Si, tanto las designadas por la Contraloría General de la Republica como las realizadas
por Organismo de Control Interno de nuestra entidad.
6) ¿Se aplican los controles internos adecuadamente en la entidad?

Si se aplican los controles internos, quizás no siempre a cabalidad ya que están un tanto
desactualizados. Sin embargo se trata de realizar todas las operaciones y cumplir nuestras
funciones con la mayor rectitud posible, con eficiencia, eficacia y transparencia.
7) ¿Qué piensa Ud. que vamos a encontrar como resultados luego de conducir la
auditoría?
Como ya exprese con anterioridad, nosotros somos una entidad que realiza una constante
manipulación de dinero, aun cuando todo el personal de la empresa está comprometido a
realizar su mejor trabajo, podríamos flaquear en la aplicación de los controles internos. Un
punto débil que he observado es la parte crediticia, por la morosidad de las deudas, así
como las operaciones diarias que se realizan en atención al cliente.
8) ¿Hay alguna pregunta que no le hayamos formulado y que Ud. Esperaba que se le
haga?
No, estoy conforme con las preguntas formuladas.
Firma del Entrevistado Auditor responsable

ENTREVISTA AL GERENTE DE LA GERENCIA ASOCIADOS
DE OPERACIONES SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de
2016
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PTT: L- Fecha:
Pancca
Tiempo Previsto 1 ½ Horas Hecho por: EA 08-09-2017
Nombre del entrevistado: Juan Ballón García Revisado por: MM 09-09-2017
1) ¿Cuáles son las principales funciones que realiza?
 Participar en la elaboración y ejecución del Plan Estratégico del Banco; así como
elaborar y ejecutar los proyectos del Plan Operativo Institucional – POI y los proyectos
internos de la Gerencia de Operaciones.
 Elaborar e impartir instrucciones operativas, para brindar un óptimo servicio, en la Red
de Oficinas y en los diferentes canales de atención del Banco, en el ámbito de su
competencia.
 Participar y apoyar en el desarrollo e implementación de nuevos productos y servicios
financieros, así como en la mejora de los mismos.
 Brindar a las entidades públicas el servicio de recaudación de impuestos, tasas y
contribuciones, a través de los canales de atención presenciales y virtuales del Banco.
 Dar cumplimiento a los mandatos de embargos en forma de retención ordenados por
el Poder Judicial y Ejecutorías Coactivas de la Administración Pública.
 Brindar el servicio de Depósitos Judiciales y Administrativos.
 Asegurar un eficiente servicio de cobranzas propias y por encargo en el ámbito
nacional, telegiros, transferencias, cheques de gerencia y emisión de avales y cartas
fianzas.
 Efectuar las labores de soporte operativo de las operaciones de Tesorería, Cambios,
Inversiones, Servicios Financieros y Corresponsalías del Banco.
 Ejecutar operaciones bancarias de comercio exterior, en sus distintas modalidades.
 Brindar el servicio de transferencias al y del exterior por encargo de clientes
institucionales e individuales.
 Brindar servicios de depósitos de ahorros, cuentas corrientes, cuentas a plazos, CTS y
otros, facilitando el sistema de pagaduría del Estado; así como, de los gobiernos
regionales y locales y entidades del Sector Público en oficinas UOB, dentro de la Ley,
de acuerdo a las normas y procedimiento internos del Banco y el secreto bancario.
 Administrar los servicios brindados a través de los medios de pago emitidos por el
Banco, velando por el adecuado suministro de los mismos.
 Vigilar, previo al desembolso del crédito, el cumplimiento de las condiciones
especiales establecidas en las propuestas de crédito o contratos de préstamos.
 Asumir ante la Gerencia General los resultados de la Gestión de riesgos
correspondientes a su Gerencia.
2) ¿Cuál es la estructura orgánica en la Gerencia de Operaciones?
 ÓRGANO DE DIRECCIÓN
o Gerencia
 ÓRGANOS DE LÍNEA
o Subgerencia de Depósitos
 Sección Apertura
 Sección Administración de Cuentas
 Sección Sistema de Pagos
o Subgerencia de Banca Virtual
o Subgerencia de Agentes Corresponsales y ATM
o Subgerencia Servicios Bancarios
 Sección Cobranzas y Giros
 Sección Depósitos Judiciales y Administrativos
 Sección Administración de Créditos y Garantías
 Sección Soporte Mesa de Dinero
 Sección Recaudación
o Subgerencia Internacional
 Sección Operaciones Bancarias Moneda Extrajera
 Sección Comercio Exterior
o Subgerencia de Caja y Valores
 Sección Programación y Autorización de Fondos
 Sección Caja y Valores en Custodia
 Sección Programas Sociales
3) ¿Cuáles son las áreas en las que observo mayor riesgo?

En la Subgerencia Servicios Bancarios, en específico las secciones de Cobranzas y Giros
y la Sección Administración de Créditos; en la primera debido a la gran afluencia de
operaciones bancarias realizadas diariamente, por lo que ha sido propenso a tener
descuadres de caja, y en la segundo debido a la morosidad en el pago de los créditos
bancarios, además que ya se ha visto un deterioro en significativo en la cartera de crédito,
medidos a través de los ratios de morosidad.
4) ¿Respecto al personal que labora en las diversas áreas a su cargo, ha visto casos de
nepotismo o algún tipo de vínculo no adecuado?
No, en el tiempo que llevo en mi cargo no he tenido conocimiento de ello, sin embargo si
sucediera ello sería sancionado, debido a que dicho tipo de vínculos hace propensa a la
entidad a sufrir ciertos riesgos como la salida de información no adecuada o la
confabulación de extracción de dinero u otros sucesos.
5) ¿Están debidamente establecidas las líneas de autoridad y responsabilidad en la

entidad?
Si, nuestra estructura orgánica es respetada y está actualizada, y el Manual de
Organización y Funciones es debidamente cumplido.
6) ¿Se efectúan controles o revisiones internas de las operaciones realizadas dentro de

las diversas áreas?
Si se efectúan las debidas revisiones internas, y se realiza tanto de manera diaria en
algunas áreas y en otras de manera semanal o mensual, dependiendo a la función que
realiza.
7) ¿Cómo controlan el riesgo presente en las operaciones que realiza las diversas áreas
de esta gerencia?
La empresa cuenta con políticas y procedimientos para la gestión del riesgo operacional,
considerando el cumplimiento de lo dispuesto en el Reglamento para la Gestión del Riesgo
Operacional.
8) ¿Creo usted que los Estados financieros de la entidad han sido presentados
razonablemente?
Por supuesto que sí, todas nuestras operaciones son realizadas de acuerdo a los
lineamentos establecidos por la entidad y en cumplimiento de las políticas contables.
9) ¿Qué piensa Ud. que vamos a encontrar como resultados luego de conducir la
auditoría?
En mi opinión respecto a esta pregunta, pienso que podemos tener ciertas deficiencias en
el control interno aplicado, sin embargo las áreas a mi cargo actúan con transparencia y
responsabilidad.
10) ¿Hay alguna pregunta que no le hayamos formulado y que Ud. esperaba que se le
haga?
No, quedo conforme con las preguntas realizadas.
Firma del Entrevistado Estefany Ruth Arcaya Pancca

Auditor Responsable
1.4 PROGRAMAS DE AUDITORIA

1.3.1 CARTERA DE CREDITOS

PROGRAMA DE AUDITORIA: CARTERA DE ASOCIADOS
CREDITOS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Auditor Responsable Cristhian Medrano López PTT: L12 Fecha:
Tiempo Previsto 6 Horas Hecho por: CML 10-09-2017
Revisado por: MMC 12-09-2017
OBJETIVOS GENERAL
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS ESTABLECIDAS PARA LA CARTERA DE
CREDITOS DEL BANCO DE LA NACION
OBJETIVOS ESPECIFICOS
O1. Evaluar el sistema de control interno implementado en el Banco de la Nación
O2. Analizar el procedimiento para la otorgación de créditos
O3. Verificar la consistencia del rubro cartera de créditos en los Estados Financieros y la
consistencia de las transacciones
REF
N° Procedimiento Fecha AUDITOR P/T
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
O1.1 Evaluar el grado de eficiencia y efectividad del
01 sistema de control interno en relación a la Cartera de
crédito, Expresado en una cedula narrativa
O1.2 Comprobar que la institución cuente con políticas de
02 Gestión de Riesgo Operacional dentro del marco
normativo de la SBS
O1.3 Comprobar el uso de las Directivas y Manuales de
Procedimientos por Producto (MULTIRED, Crédito
03
Hipotecario, etc.) por parte del personal del área de
operaciones.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
O2.1 Determinar el nivel de participación de los
préstamos otorgados por el Banco de la Nación, respecto
04
a las colocaciones y depósitos en el sistema bancario en el
año 2016.
O2.2 Evaluar el porcentaje de variación entre los créditos
directos e indirectos correspondiente al periodo 2015 y
05
2016, basados en la clasificación del nivel de riesgo de la
cartera de créditos.
O2.3 Verificar el procedimiento de otorgación de créditos
06 a fin de determinar el cumplimiento del reglamento de
otorgación de los mismos.
O2.4 Determinar y evaluar si los créditos netos otorgados
07 tuvieron un aumento o disminución con respecto al año
2015-2016.
O3.1 Determinar el rango de las tasas de intereses
08 otorgadas por el Banco de la Nación y si están de acuerdo
al valor de mercado.
O3.2 Evaluar que todos los intereses acumulados por los
préstamos, se reflejen adecuadamente en los estados
09
financieros. De acuerdo a lineamientos que establece la
Superintendencia de Bancos.
O3.3 Integrar los saldos de los créditos, de acuerdo a su
10 antigüedad o Categoría, según requerimiento de la
Superintendencia de Bancos
1.3.2 RECUPERACION DE CREDITOS

PROGRAMA DE AUDITORIA: RECUPERACION ASOCIADOS
DE CREDITOS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Auditor Responsable Cristhian Medrano López PTT: L- Fecha:
Hecho por: CML 10-09-2017
PROGRAMA DE AUDITORIA
RECUPERACION DE CRÉDITOS
OBJETIVOS GENERAL
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS ESTABLECIDAS PARA LA
RECUPERACIO DE CREDITOS DEL BANCO DE LA NACION
O1. Evaluar el sistema de control interno implementado en el Banco de la Nación la subgerencia
de recuperación de créditos.
O2. Analizar el procedimiento para la recuperación de créditos
O3. Verificar la consistencia de los rubros de Créditos vencidos y Créditos en cobranza judicial en
los Estados Financieros y la consistencia de las transacciones
REF
01 sistema de control interno en relación a la Recuperación 18-09-17 CML
de créditos, Expresado en una cedula narrativa
02 Gestión de Riesgo Operacional para la recuperación de 22-09-17 CML
créditos dentro del marco normativo de la SBS
O1.3 Comprobar el uso de las Políticas de Riesgo crediticio
03 y el manual de procedimientos de la Subgerencia de 20-09-17 EAP
Riesgos crediticios y financieros.
O2.1 Revisar los procedimientos legales vigentes para la
05 19-09-17 JQC
recuperación de créditos
O2.2 Comprobar que la institución bancaria cuente con un
departamento de cobros o una sección de administración
de préstamos para la recuperación de la cartera morosa
07 21-09-17 JQC
vencida y en cobro administrativo para su coordinación
con el departamento jurídico para la recuperación de los
préstamos en cobro judicial.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
04 O2.3 Verificar el procedimiento de la fase de cobranza 18-09-17 CML
prejudicial y las gestiones necesarias para evitar la vía
judicial.
O2.4 Verificar el procedimiento de la fase de cobranza
06 20-09-17 EAP
judicial para la recuperación de los créditos
O3.1 Determinar el porcentaje que representan las
08 cuentas de créditos vencidos y créditos e cobranza 19-09-17 JQC
judicial.
O3.2 Evaluar que todos los créditos vencidos y en
cobranza judicial, se reflejen adecuadamente en los
09 21-09-17 JQC
estados financieros. De acuerdo a lineamientos que
establece la Superintendencia de Bancos
O3.3 Integrar los saldos de los créditos vencidos y en
10 cobranza judicial, de acuerdo a su antigüedad o Categoría, 22-09-17 CML
según requerimiento de la Superintendencia de Bancos
CAPITULO II: EJECUCION
2.1 NORMAS APLICABLES
NORMAS DE AUDITORIA RELACIONADAS A LA AUDITORIA FINANCIERA

GUBERNAMENTAL
Vínculo entre los principios generales de auditoría y los requisitos específicos de la auditoría
financiera
Principio Explicación del principio en EV Requisitos detallados relativos a

General de ISSAI 100 los principios generales
Auditoría contenidos en EV ISSAI 200 e
ISSAI 1000-1810
Los auditores deben cumplir con los ISSAI 30, EV ISSAI 200; No hay un
requisitos éticos relevantes y ser código de ética separado para el
independientes. Nivel 4. No obstante, en el caso de
los auditores de las EFS que
adopten las ISSAI de Nivel 4 como
normas reguladoras o decidan
Ética e aplicar las ISA, éstos deben seguir
independencia el Código de Ética para Contadores
Profesionales publicado por el
Consejo Internacional de Normas
de Ética para Contadores (el
Código de IESBA) o adoptar
requisitos nacionales que sean al
menos igual de exigentes.
Juicio Los auditores deben mantener una EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
profesional, conducta profesional apropiada 1200*
diligencia mediante la aplicación de
debida y escepticismo profesional, juicio
escepticismo profesional y la diligencia debida
durante toda la auditoría.
Los auditores deben realizar la ISSAI 40, EV ISSAI 200, ISSAI
Control de
auditoría de acuerdo con las normas 1000, ISSAI 1200, ISSAI 1220
calidad
profesionales de control de calidad.
Habilidades y Los auditores deben poseer o tener EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
administración acceso a las habilidades necesarias. 1200, ISSAI 1220
del equipo de
auditoría
Los auditores deben minimizar el EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
Riesgo de riesgo de presentar un informe 1315
auditoría inapropiado bajo las circunstancias
de la auditoría
Los auditores deben considerar la EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
Importancia
importancia relativa durante todo el 1320
relativa
proceso de auditoría
Los auditores deben preparar la EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
documentación de la auditoría con 1230
suficiente detalle como para
Documentación proporcionar una comprensión clara
del trabajo realizado, de la evidencia
obtenida y de las conclusiones a las
que se llegó.
Los auditores deben establecer una EV ISSAI 200, ISSAI 1000, ISSAI
Comunicación comunicación efectiva durante todo 1210, ISSAI 1260, ISSAI 1265
el proceso de la auditoría.
2.2 CARTERA DE CREDITOS

2.2.1 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
AUDITORÍA GUBERNAMENAL FINANCIERA MILLER’S AUDITORES & ASOCIADOS
BANCO DE LA NACIÓN SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
Auditor Responsable Estefany Arcaya Pancca PTT: L2 Fecha:
Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las

siguientes bases para entidades públicas:
Base seleccionada
Total ingresos 700,171,000.00
Total activo 28,472,202.00 28,472,202.00
Total patrimonio 2,432,008.00
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada.
% S/
TOTAL ACTIVO 1% 284,722.02
MATERIALIDAD DE (MP) 284,722.02
PLANEACION
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la Materialidad de planeación (MP)

por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las
aseveraciones.
En este caso se tomó como base el 50%
% S/
Para determinar el ET se (MP) 284,722.02 x 50% = (ET) 142,361.01
multiplica la MP por el 50%
El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor

pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error
tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de
planificación, y por tanto será una fracción de aquella.
4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA)

Multiplicando el error tolerable bajo dos opciones.
Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.
Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplicará por el 3%.
S/
Para determinar el umbral para el (MP) 284,722.02 x 5% = 14,236.10
RDA se multiplica la MP por el
5%.
Importe nominal para acumular errores en el Resumen de = 14,236.10
diferencias de auditoria (RDA).
El importe nominal para el RDA, es el monto mínimo para cumular aseveraciones

equivocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo
del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin
embargo, la acumulación de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede
originar que el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros.
Nota: El monto determinado como error tolerable servirá para determinar que
partidas del ESF y estado de gestión son significativas y no significativas.
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD FINAL
Materialidad real Materialidad proyectada

Total Activo 28,472,202.00 Total Activo 37,962,936.00
(MP) 1% de los 284,722.02 (MP) 1% de los activos 379,629.36
activos
(ET) 50% de MP 142,361.01 (ET) 50% de MP 189,814.68
RDA 5% de MP 14,236.10 RDA 5% de MP 18,981.47
NOTA: Para determinar la materialidad, el ET y el importe nominal para la RDA proyectado se

debe dividir el ingreso total entre 9 mese (considerando de enero – setiembre) y multiplicar
por 12 meses. En razón a que se supone que la comisión de auditoria antes de realizar la
auditoria debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los últimos estados
financieros cerrados a esa fecha, y para determinar materialidad de planeación definitiva
deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros del mes de
diciembre.
2.2.2 ENFOQUE DEL MUESTREO

AUDITORÍA GUBERNAMENAL FINANCIERA MILLER’S AUDITORES &
BANCO DE LA NACIÓN ASOCIADOS
ENFOQUE DEL MUESTREO
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
En cuanto al enfoque de muestreo utilizado para las pruebas de control y

sustantivas se escogerá el no probabilístico debido a que este tipo de muestreo
estima el riesgo en base a muestras aleatorias; en nuestro caso nuestra muestra
a evaluar serán los créditos otorgados por el banco en sus distintas formas
como son las de consumo, hipotecarias, a otras entidades públicas así como los
intereses generados por el mismo.
MUESTREO PARA PRUEBAS DE DETALLE
 Inspección del ciento por ciento (100%).
 Pruebas de partidas de alto valor
 Identificación y revisión de partidas clave.
2.2.3 ENFOQUE DE LA AUDITORIA

BANCO DE LA NACIÓN MILLER’S AUDITORES & ASOCIADOS
DETERMINACION DEL ENFOQUE DE AUDITORIA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
ENFOQUE DE AUDITORIA
El enfoque de auditoria constituye el patrón o guía básica a partir del cual se establecerán los
procedimientos de auditoria generales a utilizar durante el desarrollo de tareas encomendadas.
El enfoque de auditoria parte de los resultados que arroja el análisis y evaluación que el auditor
realizar, a la vez se determina si se va a depositar confianza o no en los controles y pruebas definidos
para poder detectar las irregularidades significativas de forma oportuna.
Tomando como base el componente a auditar CARTERA DE CREDITOS y los riesgos de auditoria
encontrados, el enfoque a realizar será de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
 Suministrar un grado razonable de seguridad de que éstos están en vigor y se utilizan tal y
como se planificaron.
 Verificar si el control está funcionando con eficiencia.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
 Estas pruebas sustantivas se combinaran con las pruebas analíticas y procedimientos, las
cuales se utilizan para ir haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o
haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
El enfoque se materializa tomando en cuenta la estimación de riesgos de la auditoria y se

complementa con la matriz de planeación del trabajo de auditoría, donde se establece la secuencia
lógica a desarrollar en cuanto a tiempo y la cobertura de la auditoria que se implementara en la
entidad.
2.2.4 CONTROL INTERNO AREA DE CREDITOS

BANCO DE LA NACIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ASOCIADOS
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Auditor Responsable Estefany Arcaya Pancca PTT: L12.1 Fecha:
Tiempo Previsto 4 Horas Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
N° PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO
01 ¿Cuenta con un área la cual recomiende
mejoras en los procedimientos y X
metodologías en los créditos?
02 ¿Hay algún órgano encargado de aprobar los
modelos, parámetros y escenarios que se
X
utilizarán para la medición y control del riesgo
de crédito y administración del Riesgo País?
03 ¿El comité de créditos cuenta con políticas
y/o manuales para el control interno de los X
mismos?
04 ¿Se evalúa periódicamente la suficiencia de
capital del Banco para enfrentar sus riesgos y X
alertar de las posibles insuficiencias?
05 ¿Existe un área en donde se analice las
propuestas de crédito y se puedan detectar X
los riesgos crediticios por producto?
06 ¿El área/comité de créditos cuenta con un
sistema informático para el control interno de X
los créditos otorgados?
07 ¿El Banco de la Nación cuenta con un Comité
de Riesgos que abarca las decisiones que
atañen a los riesgos significativos a los que X
esté expuesto este?
08 ¿Existe un comité encargado de aprobar los
lineamientos, políticas, organización,
procedimientos y metodología para la Gestión X
Integral de Riesgos, así como las
modificaciones que se realicen a los mismos?
09 ¿Se reúnen frecuentemente el Comité de
Créditos de acuerdo a las necesidades de la
X
institución para analizar las propuestas que se
presenten?
10 ¿El banco hace seguimientos al cumplimiento
de los contratos de créditos otorgados a los X
clientes?
11 ¿Existen canales de comunicación efectivos
con el fin que las áreas involucradas en la
toma, registro, identificación y administración X
de riesgos, tenga conocimiento de los riesgos
asumidos?
12 ¿El banco tiende a decidir las acciones
necesarias para la implementación de las
acciones correctivas requeridas, en caso
X
existan desviaciones con respecto a los
niveles de tolerancia al riesgo y a los grados
de exposición asumidos?
13 ¿El Banco posee Manuales de
Procedimientos por Producto en donde se
X
detalla el proceso de verificación, calificación,
validación y aprobación de los créditos?
14 ¿Se acatan a cabalidad los límites de
autonomía establecidos en las Políticas de
Riesgo crediticio a través del cual se apruebe X
o rechace el otorgamiento de créditos, según
el tipo de producto?
15 ¿Se realiza una evaluación con cierta
periodicidad para controlar el correcto
X
procedimiento de desembolso de créditos?
2.2.2 PROGRAMA DE AUDITORIA

BANCO DE LA NACIÓN ASOCIADOS
PROGRAMA DE AUDITORIA: CARTERA DE
CREDITOS
2016
Auditor Responsable Cristhian Medrano López PTT: L12 Fecha:
OBJETIVOS GENERAL
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS ESTABLECIDAS PARA LA CARTERA DE
CREDITOS DEL BANCO DE LA NACION
O1. Evaluar el sistema de control interno implementado en el Banco de la Nación
O2. Analizar el procedimiento para la otorgación de créditos
O3. Verificar la consistencia del rubro cartera de créditos en los Estados Financieros y la
consistencia de las transacciones
REF
01 sistema de control interno en relación a la Cartera de 18-09-17 CML
crédito, Expresado en una cedula narrativa
02 Gestión de Riesgo Operacional dentro del marco 22-09-17 CML
normativo de la SBS
O1.3 Comprobar el uso de las Directivas y Manuales de
Procedimientos por Producto (MULTIRED, Crédito
03 20-09-17 EAP
Hipotecario, etc.) por parte del personal del área de
operaciones.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
O2.1 Determinar el nivel de participación de los
préstamos otorgados por el Banco de la Nación, respecto
04 19-09-17 JQC
a las colocaciones y depósitos en el sistema bancario en el
año 2016.
O2.2 Evaluar el porcentaje de variación entre los créditos
directos e indirectos correspondiente al periodo 2015 y
05 21-09-17 JQC
2016, basados en la clasificación del nivel de riesgo de la
cartera de créditos.
O2.3 Verificar el procedimiento de otorgación de créditos
06 a fin de determinar el cumplimiento del reglamento de 18-09-17 CML
otorgación de los mismos.
O2.4 Determinar y evaluar si los créditos netos otorgados
07 tuvieron un aumento o disminución con respecto al año 20-09-17 EAP
2015-2016.
O3.1 Determinar el rango de las tasas de intereses
08 otorgadas por el Banco de la Nación y si están de acuerdo 19-09-17 JQC
al valor de mercado.
09 O3.2 Evaluar que todos los intereses acumulados por los 21-09-17 JQC
préstamos, se reflejen adecuadamente en los estados
financieros. De acuerdo a lineamientos que establece la
Superintendencia de Bancos.
O3.3 Integrar los saldos de los créditos, de acuerdo a su
10 antigüedad o Categoría, según requerimiento de la 22-09-17 CML
Superintendencia de Bancos
2.2.3 INDICE DE CEDULAS

ASOCIADOS
BANCO DE LA NACIÓN SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
INDICE DE LAS CEDULAS DE TRABAJO
(PROGRAMA DE AUDITORIA)
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PT: L12 Fecha:
Pancca
Tiempo Previsto 1 Hora Hecho por: EA 08-09-2017
Revisado por: MM 09-09-2017
N° CEDULAS DE TRABAJO CODIGO

1 CEDULA DE EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO N° 1 L12.1
2.2.4 INDICE DE MARCAS

ASOCIADOS
INDICE DE MARCAS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya Pancca Hecho por: EA Fecha:
Tiempo Previsto 1 Hora Revisado por: MM 08-09-2017
09-09-2017
N° INDICE DE MARCAS CODIGO
VERIFICADO CON LIBROS OFICIALES Y AUXILIARES DE

1
CONTABILIDAD Y REGISTROS PRESUPUESTALES
2 SUMA CORRECTA VERTICAL
3 SUMA CORRECTA HORIZONTAL
4 CALCULO VERIFICADO
5 CIRCULARIZADO
6 CIRCULARIZACIÓN CONFIRMADA
7 VERIFICACIÓN FÍSICA
8 OPERACIÓN AUTORIZADA
9 PAGO POSTERIOR
PP
2.2.4 EJECUCION DE CEDULAS
CEDULA DE EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO ASOCIADOS
N°1 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Auditor Responsable Estefany Arcaya Pancca PTT: L12.1 Fecha:
Tiempo Previsto 3 Horas Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
CEDULA NARRATIVA
PROCEDIMIENTO
O1.1 Evaluar el grado de eficiencia y efectividad del sistema de control interno en
relación a la Cartera de crédito, Expresado en una cedula narrativa
Comentario: Según los resultados obtenidos en la evaluación del control interno utilizado
y la observación en el área de Operaciones, en la División de Servicios Diversos objeto
de estudio, se destaca que desde el Departamento de Planeamiento y desarrollo del BN
se han adoptado políticas escritas para la revisión de solicitudes, y se realiza una
investigación profunda de ellas.
Cabe mencionar que se cuenta con un Manual de Políticas Crediticias del Banco de la
Nación, Normativas internas del Banco (Reglamentos, Directivas, Circulares, MAPRO,
Memorandos Múltiples), por tipo de producto; los cuales inciden en la correcta aplicación
de controles por parte de los responsables del área de operaciones.
También se observa el riesgo que:

 Se genera por Pérdida económica al otorgar créditos a clientes con historial crediticio
negativo en el Banco de la Nación
 Pérdida económica por no considerar los parámetros crediticios establecidos para la
evaluación del mismo
 Pérdida económica por otorgar créditos con inadecuada evaluación crediticia y/o
errores en los datos del cliente
 Fraude Interno en el otorgamiento de créditos por debilidades en la supervisión del
mismo.
Se observó el cumplimiento de los siguientes procesos durante las colocaciones de

créditos:
 Precalificación
 Evaluación crediticia
 Aprobación
 Formalización del crédito
 Gestión del Desembolso /Emisión

01 ¿El área de créditos cuenta con un x
comité especial de control interno?
02 ¿El Comité de Créditos cuenta con x

nivel de autonomía para la
aprobación de créditos corporativos,
de acuerdo a los límites
establecidos?
03 ¿El Comité de Créditos se reúne con x
periodicidad, de acuerdo a las
necesidades de analizar las
propuestas que se presenten?
04 ¿Se realiza el seguimiento al x El personal del área de
cumplimiento de los contratos de créditos no realiza un
créditos otorgados a los clientes? seguimiento mensual a
los clientes.
05 ¿El comité de créditos cuenta con x
políticas y/o manuales para el control
interno de los mismos?
06 ¿El área/comité de créditos cuenta x

con un sistema informático para el
control interno de los créditos
otorgados?
CONCLUSION:
Después de haber realizado el cuestionario al personal encargado del área de créditos y
su respectivo control interno, se encuentra que el personal no realiza un seguimiento a
sus clientes y el cumplimiento del contrato, solo se empieza a realizar el seguimiento
cuando estos clientes caen en un grado de morosidad elevado.

CEDULA DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO ASOCIADOS
N° 02 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PTT: L12.2 Fecha:
Pancca
Tiempo Previsto 3 Horas Hecho por: EAP 10-09-2017

¿El Banco de la Nación cuenta con un Comité
1 X
atañen a los riesgos significativos a los que
¿Existe un comité encargado de aprobar los
2 procedimientos y metodología para la Gestión X
¿Se evalúa periódicamente la suficiencia de
3 capital del Banco para enfrentar sus riesgos y X
¿Existe un encargado de aprobar los modelos,
parámetros y escenarios que se utilizarán para
4 X
la medición y control del riesgo de crédito y
administración del Riesgo País?
¿Se establece canales de comunicación
efectivos con el fin que las áreas involucradas
5 en la toma, registro, identificación y X
administración de riesgos, tenga conocimiento
de los riesgos asumidos?
¿El banco tiende a decidir las acciones
6 X
CONCLUSION:
De acuerdo al cuestionario realizado, se ha llegado a la conclusión de que el Banco de la
Nación cuenta con suficientes políticas de Gestión de Riesgo Operacional dentro del
marco normativo de la SBS; que ayuda a definir el nivel de tolerancia y el grado de
exposición al riesgo y que el Banco está dispuesto a asumir en el desarrollo del negocio.

2016
Auditor Responsable Cristhian Medrano López PTT: L12.3 Fecha:
1 ¿Se cumple con lo dispuesto en los
Manuales de Procedimientos por Producto
en donde se detalla el proceso de X
verificación, calificación, validación y
aprobación de los créditos?
propuestas de crédito y se puedan
X
detectar los riesgos crediticios por
producto?
mejoras en los procedimientos y X
metodologías en los créditos?
X
procedimiento de desembolso de
créditos?
5 ¿Se cumple con los límites de autonomía
establecidos en las Políticas de Riesgo
crediticio a través del cual se apruebe o X
rechace el otorgamiento de créditos,
según el tipo de producto?
CONCLUSION:
El personal que labora en la empresa respecto al área de otorgación crediticia, tiene pleno
conocimiento de las Directivas y Manuales de Procedimientos por Producto, por lo cual la
acata a rigurosidad y realiza una correcta aplicación de estas.
CEDULA DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO ASOCIADOS
2016
Pancca
CONCLUSION:
Al cierre del año 2016, el saldo de colocaciones del sistema bancario (considerando al
Banco) ascendió a S/ 245 693 millones, de los cuales el Banco de la Nación participó con
el 4.2 % del total. La principal modalidad de colocación corresponde a los préstamos
otorgados el cual asciende a S/ 1 074 millones, con una participación 10.4%.
2016
Auditor Responsable Cristhian Medrano López PTT: L12.5 Fecha:
CONCLUSION:
En el año 2016 se obtiene un total de 97.8% de créditos dentro de un RIESGO NORMAL
y un 1.1% de RIESGO DUDOSO en comparación con el año 2015 en el cual se obtuvo un
98.30% de RIESGO NORMAL y un 0.80% de RIESGO DUDOSO, es decir que, hubo una disminución
mínima de 0.5% en el RIESGO NORMAL con respecto al año 2015 al 2016.
CEDULA DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO N° 06 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya Pancca PTT: L12.6 Fecha:
CONCLUSION:
De acuerdo a la tabla presentada si se da cumplimiento al debido procedimiento de otorgación de créditos según el manual de procesos
actualizado del Banco de la Nación, por lo cual se concluye que este proceso agrupa las actividades relacionadas con el control previo al
desembolso que incluye la verificación del cumplimiento de las condiciones de aprobación y su posterior desembolso del crédito aprobado.
CEDULA DE EJECUCION DEL PROCEDIIENTO SALDOS ASOCIADOS
N°7
REF/ 2016 2015 DIFERENCIA
SOCIEDAD ANONIMA CERRADAMARCAS
CREDITOS
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre
S/(000) de S/(000)
Crédito soberano- 2016 5,156,037 5,209,262 53,225
Auditor Responsable Estefany Arcaya Pancca
MEF PTT: L12.7 Fecha:
Créditos
Tiempo aPrevisto
empresas 5 Horas 589,569 920,464
Hecho por: 330,895
EAP
del sistema financiero Revisado por: MMC
Créditos a entidades 278,122 293,158 15,036
del sector publico
Créditos de consumo 4,111,030 3,815,009 (296,021)
Crédito hipotecario 186,639 164,255 (22,384)
Créditos 4,471 1,632 (2,839)
refinanciados
Créditos vencidos 38,299 28,975 (9,324)
Créditos en cobranza 32,506 28,806 (3,700)
judicial
10,396,673 10,461,561 64,888
Mas (menos)
Rendimientos 59,628 60,075 447
devengados de
créditos vigentes
Ingresos por (934) (486) 448
intereses diferidos de
créditos refinanciados
Provisión por créditos (284,379) (263,564) 20,815
de cobranza dudosa
TOTAL 10,170,988 10,257,586 86,598
CONCLUSION:
Después de realizar la comparación y análisis de los años 2015 y 2016 determinamos que en el año 2016
hubo una disminución de los créditos otorgados en comparación con el año 2015, pues tenemos que en
el 2016 se otorgaron créditos por un monto de S/10, 170,988 millones y en el 2015 asciende a S/10,
257,586 millones por lo que se tiene una diferencia de S/86,598 millones.

REF/ 2016 2015 COMENT
CONCEPTO BANCO DE LA NACIÓN MILLER’S MARCA
AUDITORES &ARIO
PT MN
CEDULA DE EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO ME MN ME
ASOCIADOS
Sobregiros N°3.5
08– 17.0 12.0 3.5 – 17.0 12.0 ANONIMA CERRADA
SOCIEDAD
Préstamos
Período del 01 – Enero
7.1al–31 de Diciembre
13.1 8.0 de7.1 – 13.1 8.0
corporativos 2016
Préstamos de
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PTT: - L12.8 Fecha:
- - -
consumo Pancca
Préstamos
Tiempo Previsto 10.0 – 19.0
5 Horas - 10.0 – Hecho
19.0 por:- EAP 10-09-2017
Tarjetas de
14.0 – 27.0 - 14.0 – 27.0 -
crédito
Préstamos
7.5 – 10.0 - 7.5 – 10.0 -
hipotecarios
CONCLUSION:
Los intereses que genera la cartera de créditos son pactados libremente teniendo en cuenta las tasas de
interés vigentes en los mercados donde opera el Banco. Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, las tasas
efectivas anuales para los principales productos fueron los que se presentaron en la presente tabla,
teniendo en cuenta los lineamientos de la SBS.

/// N° 9 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Período del 01 – Enero al 31 de Diciembre de AJUSTE Y SALDO AL
2016 SALDOS
RECLASIFICACION 31 DE DIC.
CONCEPTO
Auditor ResponsableREF/PT
Cristhian 2016
Medrano López 2016 PTT: L12.9 MARCA
2016 SG. Fecha:
Tiempo Previsto 5 Horas S/(000) Hecho por: AUDITORIA
S/(000) CML 10-09-2017
Créditos a Revisado por: MMC 12-09-2017
empresas del 260,090 260,090
sistema financiero
Créditos a CUADRO COMPARATIVO DE CREDITOS
entidades del 250,884 250,884
sector publico
Crédito hipotecario 230,500 230,500
Crédito
100,533 100,533
refinanciados
Crédito vencidos 120,661 120,661
Crédito en (9,896) /
5,236 15,132
cobranza judicial
TOTAL 967,904 977,800 (9,896)
CONCLUSION:
Al realizar la evaluación y comparación de los saldos de créditos al 2016, en cuanto al cálculo de intereses
que se reflejó en los EEFF presentados, se encontró una notable diferencia en los CREDITOS DE
COBRANZA JUDICIAL, según los EEFF por un total de S/ 5 236 000, sin embargo al revisar los
expedientes judiciales y sus saldos correspondientes se halló un total de S/ 15 132 000, existiendo una
diferencia de S/ 9 896 000.
A BANCO DE LA NACIÓN MILLER’S AUDITORES &
CEDULA DE EJECUCIÓN DEL ASOCIADOS
PROCEDIMIENTO N° 10 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
2016
Pancca
continuación se presenta la cartera bruta de créditos directos al 31 de diciembre de 2016 y de 2015,
clasificada por vencimiento sobre la base del plazo remanente a la fecha de pago:
AJUSTES Y SALDO AL
SALDOS
REF/ RECLASIFICACIONES 31 DE DIC.
CONCEPTO MARCAS
PT 2016 2015 2016 SG.
DEBE HABER
S/ (000) S/ (000) AUDITORIA
POR /
VENCER
Hasta 1 mes 310,742 425,741 /
De 1 a 3 /
409,439 665,951
meses
De 3 meses a /
3,864,426 2,315,764
1 año
De 1 año a 3 /
4,701,153 5,873,773
años
De 3 a 5 años 770,706 725,266
Más de 5 /
264,931 395,653
años
Refinanciados 4,471 1,632 /

Vencidos y en /
cobranza 70,805 57,781
judicial
TOTAL 10,396,673 10,461,561 - - -
//
CONCLUSION:
La presente tabla expuesta nos muestra una correcta clasificación de los préstamos otorgados a los
clientes, según tramos desde 1 mes hasta mayores de 5 años, así como los préstamos refinanciados y los
préstamos vencidos y en cobranza judicial.
2.3 RECUPERACION DE CREDITOS
2.3.1. DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
MATERIALIDAD DE LAS CUENTAS DE CREDITOS VENCIDOS Y CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACION

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD DEL PLIEGO, EL ERROR TOLERABLE Y EL IMPORTE NOMINAL EN RELACION
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INSTRUCCIONES
1.- Para detrminar la materialidad de planeacion se debe sellecionar una de las bases para entidades publicas,para
este caso se selecciono los activos totales

Cartera de Créditos Vencidos S/.38,279,000.00
Cartera de Créditos en
Cobranza Judicial S/.32,498,000.00
S/.70,777,0
Total activo S/.70,777,000.00 00.00
Si se selecciono otra base distinta a las mecionadas,exponga las razones y
documentos

2.- Multiplicar el porcentaje de la base
seleccionada

S/. % S/.
S/.707,77
TOTAL ACTIVO s/. S/.70,777,000.00 1% 0.00
S/.707,77
MATERIALIDAD DE PLANEACION MP 0.00

3.- DETERMINAR EL ERRROR TOLERABLE (ET) multiplicando la materialidad de planeacion (MP) Por el 50% o por el
75% , dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones , en este caso se toma como base el
50%

% s/ ET
para determinar el ET se
S/.707,770.
multiplica la MP por el 50% 50 S/.353,885.00
00

EL error tolerable es el limite maximo de aceptacion de errores con el que el auditor puede concluir que el
resultado de las pruebas debe lograr su objetivo.este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad
fijada en la etapa de planificacion y por tanto sera una fraccion de aquella

4.- DETERMINAR EL IMPORTE NOMINAL PARA EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (RDA)

MULTIPLICANDO EL ERROR TOLERABLE BAJO DOS OPCIONES

A) Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se
multiplica por el 5%
B) si el ET se ha establecido al 75% de la MP Se
multiplica por el 3%

para determinar el umbral MP % S/.

para el RDA se multiplica la MP
5
por el 5% S/.707,770.00 35,388.50

Importe nominal para S/
acumular errores en el
35,
Resumen de diferencias de
388.50
auditoria (RDA)

El importe nominal para el RDA,es el monto minimo para acumular aseveraciones equivocas que seran presentadas
en el RDA .las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son
significativas,sin embargo la acumulacion de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros puede originar que
el impacto sea material para los estados presupuestarios y financieros

nota: el monto determinado como error tolerable servira para determinar que partidas del ESF. Y el estado de
gestion son significativas y no significativas.por lo tanto todas las partidas que sean iguales o superen este monto
clasifican como partidas significativas

MATERIALIDAD PRELIMINAR MATERIALIDAD REVISADA FINAL

TOTAL ACTIVO S/.70,777,000.00 TOTAL ACTIVO
(MP) 1% DE LOS ACTIVOS S/.707,770.00 (MP) 1% DE LOS ACTIVOS
(ET) 50% DE MP S/.353,885.00 (ET) 50% DE MP
RDA 5% DE MP S/.35,388.50 RDA 5% DE MP

2.3.1 ENFOQUE DEL MUESTREO
ENFOQUE DEL MUESTREO ASOCIADOS
En cuanto al enfoque
Período del 01 de muestreo
– Enero utilizado
al 31 de Diciembrepara SOCIEDAD ANONIMA
de las pruebas de control CERRADAse
y sustantivas
escogerá el no probabilístico2016
debido a que este tipo de muestreo estima el riesgo en base a
muestras aleatorias;
Auditor en nuestro
Responsable caso nuestra
Estefany muestra a evaluar
Arcaya Pancca serán los L2
PTT: créditos otorgados
Fecha:
por el banco en sus distintas formas como son las Hecho de consumo,
por: hipotecarias,
EAP a otras
entidades públicas así como los intereses generados porRevisado
el mismo.por: MMC
MUESTREO PARA PRUEBAS DE DETALLE
 Inspección del ciento por ciento (100%).
 Pruebas de partidas de alto valor
 Identificación y revisión de partidas clave.
2.3.2 ENFOQUE DE LA AUDITORIA

DETERMINACION DEL ENFOQUE DE AUDITORIA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Hecho por: EAP
Revisado por: MMC
ENFOQUE DE AUDITORIA
El enfoque de auditoria constituye el patrón o guía básica a partir del cual se establecerán los
procedimientos de auditoria generales a utilizar durante el desarrollo de tareas encomendadas.
El enfoque de auditoria parte de los resultados que arroja el análisis y evaluación que el auditor
realizar, a la vez se determina si se va a depositar confianza o no en los controles y pruebas definidos
para poder detectar las irregularidades significativas de forma oportuna.
Tomando como base el componente a auditar las cuentas de Recuperación de créditos y los riesgos
de auditoria encontrados, el enfoque a realizar será de pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
 Suministrar un grado razonable de seguridad de que éstos están en vigor y se utilizan tal y
como se planificaron.
 Verificar si el control está funcionando con eficiencia.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
 Estas pruebas sustantivas se combinaran con las pruebas analíticas y procedimientos, las
cuales se utilizan para ir haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o
haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
El enfoque se materializa tomando en cuenta la estimación de riesgos de la auditoria y se

complementa con la matriz de planeación del trabajo de auditoría, donde se establece la secuencia
lógica a desarrollar en cuanto a tiempo y la cobertura de la auditoria que se implementara en la
entidad.
2.3.3 CONTROL INTERNO AREA DE RECUPERACION DE CREDITOS

mejoras en los procedimientos y
X
metodologías en la recuperación de los
créditos?
02 ¿Hay algún órgano encargado de aprobar los
modelos, parámetros y escenarios que se
utilizarán para la recuperación de créditos , la X
medición y control del riesgo de recuperar el
crédito?
03 ¿El comité de recuperación de créditos
cuenta con políticas y/o manuales para el X
control interno de los mismos?
04 ¿Se evalúa periódicamente la suficiencia de
capital del Banco para enfrentar sus riesgos y X
propuestas de crédito y se puedan detectar X
los riesgos crediticios por producto?
06 ¿La subgerencia de recuperación de créditos
cuenta con un sistema informático para el X
control interno de los créditos otorgados?
07 ¿El Banco de la Nación cuenta con un Comité
atañen a los riesgos significativos a los que X
08 ¿Existe un comité encargado de aprobar los
procedimientos y metodología para la Gestión X
09 ¿Se reúnen frecuentemente el Comité de
recuperación de Créditos de acuerdo a las
X
necesidades de la institución para analizar las
propuestas que se presenten?
10 ¿El banco hace seguimientos al cumplimiento
de los contratos de créditos otorgados a los X
clientes?
11 ¿Existen canales de comunicación efectivos
con el fin que las áreas involucradas en la
toma, registro, identificación y administración X
de riesgos, tenga conocimiento de los riesgos
asumidos?
12 ¿El banco tiende a decidir las acciones
X
13 ¿El Banco posee Manuales de
Procedimientos para la recuperación de
X
créditos?
14 ¿Se acatan a cabalidad las políticas sobre

clasificación de créditos y de deudores para
X
el refinanciamiento o reestructuración de los
créditos?
X
procedimiento de la recuperación de los
créditos?
2.3.4 PROGRAMA DE AUDITORIA
BANCO DE LA NACIÓN
MILLER’S AUDITORES & ASOCIADOS
PROGRAMA DE AUDITORIA: RECUPERACION DE
CREDITOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
RECUPERACION DE CRÉDITOS
OBJETIVOS GENERAL
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS ESTABLECIDAS PARA LA RECUPERACION DE CREDITOS
DEL BANCO DE LA NACION
O1. Evaluar el sistema de control interno implementado en el Banco de la Nación la subgerencia de recuperación
de créditos.
O2. Analizar el procedimiento para la recuperación de créditos
O3. Verificar la consistencia de los rubros de Créditos vencidos y Créditos en cobranza judicial en los Estados
Financieros y la consistencia de las transacciones
N° Procedimiento Fecha AUDITOR REF P/T

O1.1 Evaluar el grado de eficiencia y efectividad del sistema de
01 control interno en relación a la Recuperación de créditos, Expresado 18-09-17 CML
en una cedula narrativa
O1.2 Comprobar que la institución cuente con políticas de Gestión de
02 Riesgo Operacional para la recuperación de créditos dentro del 22-09-17 CML
marco normativo de la SBS
O1.3 Comprobar el uso de las Políticas de Riesgo crediticio y el
03 manual de procedimientos de la Subgerencia de Riesgos crediticios y 20-09-17 EAP
financieros.
O2.1 Revisar los procedimientos legales vigentes para la
05 19-09-17 JQC
O2.2 Comprobar que la institución bancaria cuente con un
departamento de cobros o una sección de administración de
07 préstamos para la recuperación de la cartera morosa vencida y en 21-09-17 JQC
cobro administrativo para su coordinación con el departamento
jurídico para la recuperación de los préstamos en cobro judicial.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
O2.3 Verificar el procedimiento de la fase de cobranza prejudicial y
04 18-09-17 CML
las gestiones necesarias para evitar la via judicial.
O2.4 Verificar el procedimiento de la fase de cobranza judicial para la
06 20-09-17 EAP
recuperación de los créditos
O3.1 Determinar el porcentaje que representan las cuentas de
08 19-09-17 JQC
créditos vencidos y créditos e cobranza judicial.
O3.2 Evaluar que todos los créditos vencidos y en cobranza judicial,
09 se reflejen adecuadamente en los estados financieros. De acuerdo a 21-09-17 JQC
lineamientos que establece la Superintendencia de Bancos
O3.3 Integrar los saldos de los créditos vencidos y en cobranza
10 judicial, de acuerdo a su antigüedad o Categoría, según 22-09-17 CML
requerimiento de la Superintendencia de Bancos
2.3.5 INDICE DE CEDULAS

N° CEDULAS DE TRABAJO ASOCIADOS CODIGO
INDICE DE LAS CEDULAS DE TRABAJO
1 (PROGRAMA
CEDULADE DEAUDITORIA) SOCIEDAD ANONIMA
EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO N° 1.1 CERRADA
L13.1
2 CEDULA DE EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO N° 1.2 L13.2
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya PT: L12 Fecha:
3 CEDULAPancca
DE EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO N° 1.3 L13.3
Tiempo Previsto
4 CEDULA1DE Hora Hecho por: N° 2.1EA
EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO 08-09-2017
L13.4
5 Revisado por:
CEDULA DE EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO N° 2.2MM 09-09-2017
L13.5
2.3.6 INDICE DE MARCAS
N° INDICE DE MARCAS CODIGO
VERIFICADO CON LIBROS OFICIALES Y AUXILIARES DE

1
CONTABILIDAD Y REGISTROS PRESUPUESTALES
2 SUMA CORRECTA VERTICAL
3 SUMA CORRECTA HORIZONTAL
4 CALCULO VERIFICADO
5 CIRCULARIZADO
6 CIRCULARIZACIÓN CONFIRMADA
7 VERIFICACIÓN FÍSICA
8 OPERACIÓN AUTORIZADA
9 PAGO POSTERIOR
PP
2.3.7 EJECUCION DE CEDULAS
BANCO DE LA NACIÓN
MILLER’S AUDITORES &
Entrevista realizada al Subgerente de ASOCIADOS
Recuperación de Créditos del Banco de la
Nación – Sede Central SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

2016
O1.1 Evaluar el grado de eficiencia y efectividad del Revisado por: MMC 12-09-2017
sistema de control interno en relación a la Recuperación
de créditos, Expresado en una cedula narrativa
ENTREVISTA
1. ¿Cree usted que los Procedimientos de control son importantes dentro de la Institución?
Si, al menos considero que los procedimientos de control implantados en la institución han ayudado a
sobrellevar los problemas que se nos han presentado, dentro del desarrollo de nuestras labores, pero en la
actualidad y con los cambios que se viven, estos procedimientos deben actualizarse constantemente.
2. ¿El Banco de la Nación cuenta con un mecanismo de Control Interno?

Si, nuestra institución cuenta con un mecanismo de control interno, que fue elaborado desde que nuestra
institución inicio sus labores hace 51 años, dicho sistema se renueva y modifica en cada periodo para que
adecuarlo a las condiciones del mercado financiero actual tanto interno como externo.
3. ¿Existe capacitación sobre Procedimientos de Control Interno?

No, no existe ese tipo de capacitación, sino más bien nos capacitan a través de programas de desarrollo para las
microempresas, y más se basan al campo humano, pero básicamente se centran en la ética y conocimiento de
nosotros mismos, en donde la confianza al cliente es muy importante para nosotros. Adicionalmente, el área de
recursos humanos se encarga de evaluar que el conocimiento de los nuevos empleados sobre control interno sea
el suficiente.
4. ¿Usted cree que el Control Interno garantiza la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos?
En nuestra institución si se manejan estos términos, y básicamente considero que los mismos van de la mano
con el control interno, ya que estos básicamente nos han ayudado al cumplimiento de objetivos y a mejorar los
procesos así como cumplir con las normas y políticas establecidas por las autoridades de nuestra entidad.
5. ¿Quién es el responsable al momento de otorgar créditos?

El responsable principal es la Gerencia de Banca Estatal y Minorista, que va de la mano con las Gerencias de
Operaciones y Banca de Servicio quienes se encargan de intermediar los fondos disponibles, provenientes de las
captaciones y recursos propios aportados por los accionistas y los generados por el negocio, a personas o
empresas debidamente identificados y que son calificados como sujetos de crédito de acuerdo a las normas
existentes.
6. ¿Existen políticas sobre recuperación de cartera.?

Si, existen políticas para la recuperación de cartera, entre ellas tenemos las notificaciones de retraso al cliente,
las visitas personales así como las llamadas telefónicas estas se realiza cada mes, posteriormente se envía la
documentación del deudor a nuestra Matriz que está ubicada en Lima, para que se inicien el trámite judicial
correspondiente. Asimismo consideramos documentos como la Directiva BN de Prestamos de Multired, Políticas
de Riesgo Crediticio para el financiamiento a entidades del gobierno nacional, subnacional y bancos
corresponsales, el Manual de Procedimientos de la Subgerencia de Riesgos Crediticios y Financieros.
7. ¿Existe un seguimiento a las cuentas vencidas?

Si, mediante nuestros abogados, se ha logrado recuperar ciertas cuentas vencidas.
8. ¿Se archivan en un lugar seguro todos los documentos y comprobantes que dan seguimiento a la
Recuperación de Cartera?
Se envía a Lima toda la documentación de los morosos, para el cobro mediante juicio.
9. Piensa usted que la Aplicación de Procedimientos de Control para el Análisis de Cartera Vencida y en
cobranza Judicial ayudara a evitar errores futuros.
Si, creo que sí, pero siempre y cuando estos estén acorde a nuestras necesidades y a la realidad por la que
atraviesa nuestra entidad.
Análisis e Interpretación:
Se puede evidenciar que en la entidad los procedimientos de control son importantes y que se actualizan de manera
constante en función de las necesidades del mercado interno y externo, pero también se requiere de la modificación
o creación de nuevos procedimientos de control que permitan normar otros procesos que surgen de la dinámica
bancaria y financiera, además que la institución si cuenta con un mecanismo de control interno, pero este no
permite regular en su totalidad las actividades y procesos operativos, la entidad considera importante capacitar al
personal, y esta se centra al campo del desarrollo micro empresarial, es conveniente considerar incluir en las
capacitaciones temas como los de control interno que permitan detectar errores.
La existencia de un equipo que se responsabiliza de los créditos entregados a los clientes de la entidad, demuestra la
presencia de control en estas operaciones, además que si existen políticas para la recuperación de cartera, pero se
debe realizar un reajuste de las mismas, para un mejor retorno de la cartera vencida, notando problemas como la
centralización del envío de cartas de notificación a nivel nacional y la presencia de requisitos poco flexibles para el
cliente al momento de solicitar refinanciación.
BANCO DE LA NACIÓN
MILLER’S AUDITORES &
Análisis Documental de la Gestión de ASOCIADOS
Recuperaciones
2016
O2.3 Verificar el procedimiento de la fase de cobranza Revisado por: MMC 12-09-2017

prejudicial y las gestiones necesarias para evitar la vía
judicial.
ANALISIS DOCUMENTAL DE LA GESTION DE RECUPERACIONES
10. FLUJOGRAMA DE ADMINISTRACION DE COBRANZAS – DESEMBOLSO Y COBRANZAS POR OPERACIONES

CREDITICIAS
Fuente: ACTUALIZACIÓN MAPEO DE PROCESOS DEL CORE BANCARIO. 2015
11. DESPLIEGUE DEL PROCESO DE GESTION DE RECUPERACIONES

Código Proceso Responsable Descripción
PS11.1 Cobranza Regular Gerencia Banca de En esta etapa se contemplan las actividades
Servicio relacionadas a la cobranza de cuotas (cargo en
cuenta o pagos por ventanilla), pagos
anticipados, cancelación anticipada y/o
prepagos
PS11.2 Cobranza Preventiva Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
Minorista relacionadas a la identificación de clientes de
alto riesgo crediticio, según los parámetros
establecidos por la Gerencia de Riesgos, y
realizar las gestiones necesarias a fin de evitar
que éstos pasen a vencidos por
incumplimiento de pago de la(s) cuota(s)
según cronograma
PS11.3 Cobranza prejudicial Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
Minorista relacionadas a la recuperación de los créditos
que pasan a situación de vencidos, para lo cual
se deberán realizar las gestiones necesarias a
fin de evitar el inicio de la cobranza judicial o el
castigo de las mismas
PS11.4 Cobranza judicial Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
Minorista, Gerencia relacionadas a la recuperación del crédito en la
Asesoría Jurídica y vía judicial, que se inicia dentro del plazo
Gerencia de Operaciones máximo de noventa (90) días calendario de
haberse registrado contablemente el crédito
vencido, una vez agotadas todas las
posibilidades de recuperación mediante la
cobranza prejudicial, cuyo saldo de capital sea
mayor a ½ UIT. Una vez agotadas las acciones
pertinentes en su fase preventiva y
transcurrido un periodo de vencimiento de la
deuda de más de 90 días, se da inicio a la
siguiente etapa o fase persuasiva de la
recuperación del crédito, mediante vía judicial
PS11.5 Refinanciación de Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
créditos Minorista, Gerencia relacionadas al refinanciamiento del crédito,
Asesoría Jurídica y en donde el cliente podrá realizar un
Gerencia de Operaciones aplazamiento, reestructuración o
fraccionamiento del saldo total de la deuda,
previa evaluación de su situación crediticia y
su capacidad de pago en cualquier etapa del
proceso de recuperación (cobranza pre
judicial, judicial y aún en castigo)
Indistintamente de la en que se encuentre la
cobranza; el cliente puede realizar un
aplazamiento, reestructuración o
fraccionamiento del saldo total de la deuda,
previa evaluación de su situación crediticia y
su capacidad de pago
PS11.6 Castigo de créditos Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
Minorista, Gerencia relacionadas al castigo de créditos
Asesoría Jurídica y irrecuperables, que se inicia una vez agotadas
Gerencia de Operaciones todas las posibilidades de recuperación
mediante la cobranza prejudicial y judicial de
ser el caso.
PS11.7 Recuperación de Gerencia Banca Estatal y En esta etapa se contemplan las actividades
créditos castigados Minorista, Gerencia relacionadas a la recuperación de la cartera
Asesoría Jurídica y castigada, a fin de que el BN pueda obtener
Gerencia de Operaciones ingresos extraordinarios aportando a la mejora
de los ingresos totales
Fuente: Manual de Procesos Banco de la Nación 2016
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN:
Del flujograma se puede verificar que la División de servicios diversos hace una revisión documentaria en base a los
requisitos y políticas del sistema financiero, lo que debería garantizar la cobranza posterior del préstamo.
Además, la cobranza según el cronograma de pagos se hace en función de la capacidad de pago del deudor, lo que
también debería garantizar la cobranza regular.
Asimismo, la entidad cuenta con una gerencia de riesgos, la cual debiera realizar reportes de clientes con alto riesgo
crediticio, lo cual debería garantizar la cobranza preventiva de la deuda.
También, la Gerencia de Banca Estatal y Minorista tiene como función realizar las gestiones necesarias a fin de evitar
el inicio de la cobranza judicial o el castigo de las mismas.
Por lo expuesto queda verificado que existen diversas instancias de la entidad que realizan gestiones necesarias para
evitar la cobranza por vía judicial.

ASOCIADOS
Revisión de normas legales
2016
O2.1 Revisar los procedimientos legales vigentes para la Revisado por: MMC 12-09-2017
REVISION DE PROCEDIMIENTOS LEGALES VIGENTES PARA LA RECUPERACION DE CREDITOS
12. Resolución Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Nº 3780
-2011 - REGLAMENTO DE GESTIÓN DE RIESGO DE CRÉDITO
Artículo 27°.- Procedimientos para la recuperación y cobranza de créditos

Las empresas deberán establecer políticas y procedimientos para la cobranza y recuperación de créditos, así
como también la estructura necesaria para dicha labor. Para ello, deberán contar con personal especializado en
la cobranza y recuperación de créditos, con la infraestructura física y recursos logísticos suficientes para
desarrollar apropiadamente sus funciones e implementar como mínimo procedimientos en torno a los procesos
judiciales iniciados por las empresas, la transferencia de cartera de créditos en cobranza, y el castigo de créditos
incobrables.
13. Resolución S.B.S. Nº 11356 - 2008 - Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia
de Provisiones
CAP. IV. ART 2. OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS
2.1 OPERACIONES REFINANCIADAS
Se considera como “OPERACIÓN REFINANCIADA” al crédito o financiamiento directo, cualquiera sea su

modalidad, respecto del cual se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
También se considera operación refinanciada cuando se producen los supuestos de novación contenidos
en el artículo 1277 y siguientes del Código Civil, siempre que sean producto de las dificultades en la
capacidad de pago del deudor. Cuando las dificultades en la capacidad de pago de un deudor motiven
una novación subjetiva por delegación, dichas operaciones no serán consideradas como refinanciadas
salvo que el deudor que se sustituye tenga vinculación o pertenezca al grupo económico del deudor
sustituido.
Toda operación refinanciada deberá ser sustentada en un reporte de crédito, debidamente
documentado, y analizada individualmente teniendo en cuenta esencialmente la capacidad de pago del
deudor, estableciéndose que el nuevo crédito que se otorgue será recuperado en las condiciones de
interés y plazo pactados.
2.2. OPERACIONES REESTRUCTURADAS
Se considera como “OPERACIÓN REESTRUCTURADA” al crédito o financiamiento directo, cualquiera sea

su modalidad, sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el proceso de reestructuración, de
concurso ordinario o preventivo, según sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal
aprobada mediante la Ley Nº 27809.
14. MANUAL DE PROCESOS DEL BANCO DE LA NACION
PROCESO: Gestión de Recuperaciones (MPS11)

1. Definición.
El macro-proceso de Gestión de Recuperaciones se encarga de la gestión de cobranza de los créditos
concedidos por el Banco de la Nación que se encuentran vencidos.
Las fases de la recuperación se dividen en:
a. Cobranza Prejudicial: fase de la recuperación que se inicia cuando los créditos se encuentran vencidos por
más de 30 días, realizando las gestiones necesarias a fin de evitar el inicio de la cobranza por la vía judicial.
b. Cobranza Judicial: fase persuasiva de la recuperación del crédito mediante vía judicial, que empieza una vez
agotadas las acciones legales pertinentes en su fase preventiva y transcurrido un periodo de vencimiento de la
deuda de más de 90 días. Además durante las distintas etapas se pueden presentar las fases de
Refinanciamiento.
15. REGLAMENTO DE OBLIGACIONES Y FUNCIONES DEL BANCO DE LA NACION
AREA: Subgerencia de Recuperación de Créditos

Misión
Gestionar la recuperación eficiente y oportuna de los créditos en cartera, alineadas a las políticas establecidas
por el Banco para tal fin; así como el castigo de los créditos incobrables; asimismo, lo referente al proceso de la
ejecución por siniestralidad de las pólizas de seguro comercializadas a través del Banco.
Funciones:
a) Monitorear permanentemente la evolución de la recuperación de los créditos en cartera y emitir reportes al
respecto para las unidades orgánicas internas pertinentes.
b) Participar en la elaboración y ejecución del Plan Estratégico del Banco; así como elaborar y ejecutar los
proyectos del Plan Operativo Institucional – POI y los proyectos internos de la Subgerencia.
c) Gestionar la cobranza preventiva de los préstamos a los clientes con alto riesgo crediticio, identificados por la
Gerencia de Riesgos.
d) Gestionar la cobranza prejudicial de los préstamos vencidos hasta su envío, de ser el caso, a la Gerencia de
Asesoría Jurídica para la realización de la cobranza judicial; así como, la recuperación de los créditos castigados
inclusive.
e) Coordinar con la Gerencia de Asesoría Jurídica y la Red de Oficinas de Provincias, el inicio de las acciones
legales para la recuperación del monto del préstamo vía cobranza judicial e instruir a la Gerencia de
Operaciones su registro contable en la cuenta de créditos en cobranza judicial.
PERSONAL DE LA SUBGERENCIA RECUPERACION DE CREDITOS

Subgerente Recuperación de Créditos
Secretaria
Analista Recuperación de Créditos
ORGANIGRAMA DE LA GERENCIA DE OPERACIONES

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN:
De los puntos anteriormente descritos se verifica que la entidad estableció políticas y procedimientos para la
cobranza y recuperación de créditos, así como también cuenta con la estructura necesaria para dicha labor. Para
ello, cuenta con personal especializado en la cobranza y recuperación de créditos, con la infraestructura física y
recursos logísticos suficientes para desarrollar apropiadamente sus funciones e implementar como mínimo
procedimientos en torno a los procesos judiciales iniciados por las empresas, la transferencia de cartera de
créditos en cobranza, y el castigo de créditos incobrables. Por lo tanto cumple los procedimientos legales
vigentes para la recuperación de créditos

ASOCIADOS
Revisión Analítica de las cuentas de créditos
2016
O3.1 Determinar el porcentaje que representan las Hecho por: CML 10-09-2017
cuentas de créditos vencidos y créditos e cobranza
judicial.
O3.2 Evaluar que todos los créditos vencidos y en Revisado por: MMC 12-09-2017
cobranza judicial, se reflejen adecuadamente en los
estados financieros. De acuerdo a lineamientos que
establece la Superintendencia de Bancos
O3.3 Integrar los saldos de los créditos vencidos y en

cobranza judicial, de acuerdo a su antigüedad o
Categoría, según requerimiento de la Superintendencia
de Bancos
REVISION ANALITICA DE LAS CUENTAS DE CREDITOS
BANCO DE LA NACION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Publicado en cumplimiento a lo dispuesto por la Superintendencia de Banca y Seguros
Av. Javier Prado Este N° 2499 - San Borja - R.U.C. 20100030595
En Miles de Soles

TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL
ACTIVO 2,016 2,015 PASIVO Y PATRIMONIO 2,016 2,015
DISPONIBLE 8,871,352 10,039,165 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 24,741,527 26,444,063
Caja 1,648,266 1,660,400
Banco Central de Reserva del Perú 7,032,553 7,564,926 Obligaciones a la Vista 12,912,572 14,401,230
Bancos y Otras Empresas del Sist.
Financiero del País 9,266 631,411 Obligaciones por Cuentas de Ahorro 7,198,265 6,591,934
Bancos y Otras Instituciones Financieras
del Exterior 157,066 159,086 Obligaciones por Cuentas a Plazo 250,481 759,785
Canje 23,445 22,619 Otras Obligaciones 4,380,209 4,691,114
Otras Disponibilidades 756 723

DTOS. DE EMP. DEL SIST. FINANC. Y ORG. FINANC.
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 6,916,184 6,498,543 INTERNAC. 466,006 597,057
Instrumentos Representativos de Capital 44,099 39,498 Depósitos a la Vista 465,681 596,327
Instrumentos Representativos de Deuda 6,872,085 6,459,045 Depósitos de Ahorros 325 730
INVERSIONES A VENCIMIENTO 1,020,921 1,164,901 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 251,725 0
Valores y títulos 251,725 0
CARTERA DE CRÉDITOS 10,170,988 10,257,585
Cartera de Créditos Vigentes 10,381,024 10,462,223 CUENTAS POR PAGAR 442,329 321,196
Cartera de Créditos Refinanciados 3,566 1,156
Cartera de Créditos Vencidos 38,279 28,971 PROVISIONES 93,613 121,263
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial 32,498 28,799
- Provisiones para Créditos (284,379) (263,564) Provisión para Créditos Contingentes 12,195 14,483
Provisiones para Litigios y Demandas 81,184 106,543
CUENTAS POR COBRAR 350,498 468,237 Otros 234 237

Cuentas por Cobrar por Bienes y Servicios y
Fideicomiso 259,157 279,074 IMPUESTOS DIFERIDOS 0 0
Otras Cuentas por Cobrar
91,341 189,163
OTROS PASIVOS 72,444 271,772
INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO 839,856 714,761
TOTAL DEL PASIVO : 26,067,644 27,755,351
ACTIVO INTANGIBLE 98,690 55,530
Otros Activos Intangibles 98,690 55,530

PATRIMONIO
IMPUESTOS CORRIENTES 14,306 85,366

1,200, 1,000,
Capital Social 000 000
1,4 1,4
Capital Adicional 52 52
350,0 350,0
Reservas 00 00
(51,4 (243,0
IMPUESTO DIFERIDO 109,171 144,327 Ajustes al Patrimonio 66) 28)
(3,0 2,0
Resultados Acumulados 44) 32
935,0 684,6
Resultado Neto del Ejercicio 67 66

TOTAL DEL PATRIMONIO 2,432,009 1,795,122
OTROS ACTIVOS 107,687 122,058

TOTAL DEL ACTIVO : 28,499,653 29,550,473 TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 28,499,653 29,550,473

RIESGOS Y COMPROMISOS CONTINGENTES 4,132,811 4,789,404

REVISION ANALITICA E INTERPRETACIÓN:
Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, este rubro incluye lo siguiente:
(b) Corresponde a créditos otorgados a entidades del sector público que posean partidas asignadas por el Tesoro
Público para pagar específicamente dichas exposiciones; los cuales son solicitados exclusivamente por el MEF a
través de Decretos Supremos.
(c) Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la cartera de créditos directa bajo la segmentación dispuesta en la
Resolución SBS N°11356-2008, es la siguiente:
Una parte de la cartera de créditos está respaldada con garantías recibidas de los clientes, los cuales son
principalmente empleados y pensionistas del estado y organismos gubernamentales.
Dichas garantías, están conformadas en su mayoría por hipotecas, fianzas, depósitos y títulos valores.
(d) De acuerdo con las normas de la SBS, al 31 de diciembre de 2016 y de 2015 la cartera de créditos del Banco está clasificada por riesgo como sigue:
(e) El movimiento de la provisión para créditos directos netos se muestra a continuación:
Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la provisión para créditos directos netos incluye una provisión genérica
voluntaria ascendente a S/49.7 millones correspondiente a la provisión que fue determinado bajo regla procíclica.
Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la provisión para créditos indirectos asciende aproximadamente a S/12.2
millones y S/14.5 millones, respectivamente, que se presenta en el rubro “Otros pasivos” del estado de situación
financiera, nota 8(a).
En opinión de la Gerencia del Banco, la provisión para créditos de cobranza dudosa registrada al 31 de diciembre
de 2016 y de 2015, está de acuerdo con las normas de la SBS vigentes en esas fechas, nota 2(e).
(f) Los intereses que genera la cartera de créditos son pactados libremente teniendo en cuenta las tasas de
interés vigentes en los mercados donde opera el Banco. Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, las tasas efectivas
anuales para los principales productos fueron los siguientes:
Los intereses, comisiones y gastos sobre créditos o cuotas que se encuentren en situación de vencidos,
refinanciados, en cobranza judicial, o clasificados en las categorías “Dudoso” o “Pérdida”, se contabilizan como
rendimientos en suspenso y son reconocidos como ingreso en el estado de resultados integrales cuando son
efectivamente cobrados. Los importes no reconocidos como ingresos por este concepto son registrados para fines
de control en “Cuentas de orden” fuera de balance.
(g) A continuación se presenta la cartera bruta de créditos directos al 31 de diciembre de 2016 y de 2015,
clasificada por vencimiento sobre la base del plazo remanente a la fecha de pago:
2.4 DETERMINACION DE HALLAZGOS
2.4.1 CARTERA DE CREDITO

BANCO DE LA NACIÓN
DETERMINACION DE HALLAZGOS
CARTERA DE CREDITOS
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya Pancca PT: L12 Fecha:
HALLAZGO CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO

EL PERSONAL Realizado el cuestionario MOF – GERENCIA DE Esta situación se debe por Podría ocasionar un
DEL AREA DE al personal encargado del RIESGOS (BN-MOF-2100- la falta de control y elevado número de
CREDITOS NO área de créditos y su 06-04) Aprobado supervisión por parte de la clientes morosos,
REALIZA UN respectivo control interno, mediante Resolución de administración y el área de perjudicando al Banco de
SEGUIMIENTO se encuentra que el Gerencia General N° 043- Gerencia de Créditos y la Nación, pues se
MENSUAL A personal no realiza un 2015 de fecha 26 Junio como consecuencia se generaría una disminución
LOS CLIENTES seguimiento a sus clientes 2015, establece que la originan más casos y de ingresos
y el cumplimiento del Subgerencia de Riesgos expedientes de clientes presupuestados, por
contrato, solo se empieza Crediticios y Financieros morosos, pues no se concepto de intereses de
a realizar el seguimiento dentro de sus funciones: realiza un control previo y créditos.
cuando estos clientes caen “Emitir reportes e informes constante de los créditos.
en un grado de morosidad sobre la gestión de riesgos
elevado. de crédito y financieros en
forma periódica, a fin de
remitir a la instancia
correspondiente, así
también sobre la gestión
de Evaluación de Cartera
de Créditos con la finalidad
de remitir a la unidades
orgánicas competentes,
así como a la
Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP los
resultados de sus análisis
de evaluación, así como
de la clasificación de la
Cartera de Créditos.”
Al realizar la evaluación y Estas omisiones y La diferencia determinada
comparación de los saldos La NIC N° 1 Presentación diferencias en saldos se como faltante asciende a
de créditos al 2016, en de los Estados deben a que entre la s/ 9 896 000, en cual no ha
cuanto al cálculo de Financieros, Gerencia de Operaciones sido considerada en los
intereses en los EEFF características generales, (Sección de cobranzas) y EEFF, es decir, éstos han
presentados, se encontró presentación razonable y la Gerencia Legal existe sido presentados con
SE ENCONTRO cumplimiento de las NIIF,
una notable diferencia en una falta de coordinación errores, distorsionando así
UNA párrafo 15 “Los Estados
los CREDITOS DE en cuanto al proceso de la razonabilidad de la
DIFERENCIA Financieros deberán
COBRANZA JUDICIAL, información en este caso información financiera
DE SALDOS presentar razonablemente
según los EEFF los los informes de cobranzas expresada en el estado de
EN LOS la situación financiera y el
intereses son un total de judiciales, ocasionando así situación financiera.
CREDITOS DE rendimiento financiero, así
S/ 5 236,000, sin embargo la omisión de créditos e
COBRANZA como los flujos de efectivo
al revisar los expedientes intereses no sean
JUDICIAL de una entidad.”
judiciales y sus saldos considerados en los EEFF.
correspondientes se halló
un total de S/ 15 132,000,
existiendo una diferencia
de S/ 9 896,000.
2.4.2 RECUPERACION DE CREDITO

BANCO DE LA NACIÓN
DETERMINACION DE HALLAZGOS
RECUPERACION DE CREDITOS
Auditor Responsable Estefany Ruth Arcaya Pancca PT: L12 Fecha:
HALLAZGO CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO

Centralización Realizado el cuestionario MAPRO – se envía la documentación La existencia de un equipo
del envio de al personal encargado del SUBGERENCIA DE del deudor a Matriz que que se responsabiliza de
cartas de área de recuperación de RIESGOS Aprobado está ubicada en Lima, para los créditos entregados a
notificación a créditos y su respectivo mediante Resolución que se inicien el trámite los clientes de la entidad,
nivel nacional control interno, se de Gerencia General judicial correspondiente. demuestra la presencia de
encuentra Si, existen N° 043-2015 de fecha Asimismo considera control en estas
26 Junio 2015, operaciones, además que
políticas para la documentos como la
establece que la si existen políticas para la
recuperación de cartera, Directiva BN de Prestamos
Subgerencia de recuperación de cartera,
entre ellas tenemos las de Multired, Políticas de
Riesgos Crediticios y pero se debe realizar un
notificaciones de retraso al Financieros dentro de Riesgo Crediticio para el reajuste de las mismas,
cliente, las visitas sus funciones: “, El financiamiento a entidades para un mejor retorno de la
personales así como las macro-proceso de del gobierno nacional, cartera vencida, notando
llamadas telefónicas estas Gestión de subnacional y bancos problemas como la
se realiza cada mes, Recuperaciones se corresponsales, el Manual centralización del envío de
Y que mediante sus encarga de la gestión de Procedimientos de la cartas de notificación a
abogados, se ha logrado de cobranza de los Subgerencia de Riesgos nivel nacional y la
recuperar ciertas cuentas créditos concedidos por Crediticios y Financieros. presencia de requisitos
vencidas. el Banco de la Nación poco flexibles para el
que se encuentran cliente al momento de
vencidos. solicitar refinanciación.
CAPITULO III: ETAPA DE INFORME
3.1 INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
A los Señores Directores del

Banco de la Nación
Nos dirigimos a usted atentamente, a efectos de comunicarle los resultados de la auditoría financiera
gubernamental de acuerdo a las normas y leyes establecidas, realizada desde el periodo de enero a
diciembre 2016 llevada a cabo al Banco de la Nación, durante el periodo del 01 de setiembre al 15 de
octubre del 2017.
1. OBJETO
Para la realización de la misma, se han seleccionado los componentes en el área de Cartera de

Créditos y Cobranzas, durante el año 2016, el área de la auditoría fue seleccionada, utilizando las
técnicas establecidas.
2. ALCANCE
Nuestra auditoría fue conducida teniendo en cuenta las disposiciones de las Normas
Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y las buenas
prácticas aplicables en la materia.
3. OBSERVACIONES
3.1. Informamos que las observaciones surgidas de la auditoría realizada a la Cartera de Créditos
son las siguientes
a) El personal del Área de Créditos no realiza un seguimiento mensual a los clientes.
Después de realizar todas las actividades correspondientes para hacer efectivo un

crédito a algún cliente del Banco de la Nación, el Área de Créditos no realiza un
inmediato y posterior control permanente de los pagos según cronograma, sino hasta
que el crédito alcanza un nivel de morosidad, es decir, que el cliente no haya
cancelado una o dos cuotas.
b) Se encontró una diferencia de saldos en los créditos de cobranza judicial.
Según los hallazgos y las cedulas analíticas, se encontró una notable diferencia de
saldos en los intereses de los créditos por un total de 5, 236,000 el cual fue
presentado en los EEFF y los expedientes judiciales correspondientes a los créditos
que se encuentran en cobranza judicial por un total de 15 132,000, haciendo un
diferencia por un total de 9 896,000; debido a una falta de coordinación por parte de la
Gerencia de Operaciones y la Gerencia Legal, omitiendo una serie de expedientes en
procesos de cobranza judicial.
4. RECOMENDACIONES
4.1. En función de las observaciones realizadas a la Cartera de Créditos las recomendaciones

son las siguientes:
a) El personal del Área de Créditos no realiza un seguimiento mensual a los clientes.
 Implementar en el área de operaciones, las funciones específicas para el

control a través de un software cada pago de cuota según cronograma del
crédito.
 Implementar una política del buen pagador, incentivando al cliente a cancelar

sus cuotas de manera puntual y de esta manera se evite los procesos de
cobranza judicial.
 El analista encargado de evaluar, aprobar y desembolsar el crédito debe de

realizar un proceso de control interno del crédito hasta por los menos los tres
primeros meses, enviando informes de su estado al Área de Créditos.
 El Área de Créditos debe evaluar de manera semanal los informes señalados

en el punto anterior y derivarlos al área correspondiente.
a) Se encontró una diferencia de saldos en los créditos de cobranza judicial.
 Implementar funciones designadas a la Gerencia de Legal en donde se

especifiquen controles para el seguimiento de los expedientes de aquellos
créditos en cobranza judicial, como por ejemplo el estado en que se
encuentran y en especial aquellos que corresponden al periodo actual.
 Establecer plazos con fechas límites para la entrega de cargos y

comunicaciones de expedientes judiciales entre la Gerencia de Operaciones y
la Gerencia Legal.
 Implementar un personal encargado de asesorar y orientar, desde el momento

en que el cliente pasa a tener un crédito en cobranza, para poder evitar un
proceso de cobranza largo y llegar a buenos términos tanto para el Banco y el
cliente.
 En coordinación con la Gerencia de Planeamiento y Desarrollo y Gerencia

Legal se establezcan en los Manuales de Procedimientos, en las subgerencias
que se encuentren a cargo procedimientos para la detección de “falsos
expedientes”, que puedan perjudicar la información brindada por estas áreas.
3.2 INFORME LARGO
INFORME LARGO
I. INTRODUCCION
1. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría a los estados financieros del Banco de la Nación, correspondiente al
ejercicio económico 2016, fue practicada de conformidad con las bases del concurso
publico de méritos N° 02-2017-CG y el informe del Comité Especial de Designación de
Sociedades N° 225-2017/CEDS de fecha 14 de Julio del 2017, mediante la cual se
designó a la sociedad auditora Millers Auditores & Asociados S.A.C., para efectuar la
auditoría financiera y presupuestaria del Banco de la Nación, correspondiente al ejercicio
económico 2016 y en cumplimiento al “contrato de locación de servicios profesionales de
auditoria externa” firmado el 18 de julio del 2017.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
La naturaleza del presente trabajo corresponde a una auditoría financiera, cuyo objetivo
estuvo orientado a emitir opinión cobre la razonabilidad de los Estados Financieros e
Información Presupuestaria preparados por el Banco de la Nacion, correspondiente al
ejercicio económico 2016, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes, para la formulación de la
Cuenta General de la Republica.
Asimismo, comprende la evaluación de la estructura de control interno implementada en

las áreas administrativas, la identificación y determinación del grado de solidez de los
controles claves vinculados principalmente a la elaboración de información financiera
valida y confiable, presentada con oportunidad y en cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
De acuerdo a las bases del concurso, la naturaleza del examen corresponde a una
auditoría financiera. Los objetivos son los siguientes:
3. OBJETIVOS Y RESULTADO DEL EXAMEN

El objetivo principal del examen a realizarse como auditores externos consiste en
efectuar la auditoría y emitir opinión sobre la razonabilidad de la información de los
Estados Financieros del Banco de la Nación año 2016. Sin embargo, es importante
señalar que para cumplir con el encargo de auditoría financiera este Plan y Programa de
Auditoría, está referido a la auditoría del período 2016.
Nuestro examen se efectuará de acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control
Decreto Ley Nº 27785, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y con las
Normas Generales de Control Gubernamental que fue aprobada con Resolución de
Contraloría N° 273-2014-CG de fecha 12 de mayo de 2014.
Es de indicar que la preparación de los estados financieros es responsabilidad de la

Gerencia de Administración y Finanzas. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinión sobre dichos estados financieros basados en la auditoría que efectuamos.
Asimismo, la implementación, monitoreo y actualización del sistema de control interno es
responsabilidad de la alta dirección del Banco de la Nación Dicho sistema tiene como
uno de sus propósitos la prevención e identificación de irregularidades, fraudes y/o
errores para disminuir los riesgos en cada una de las operaciones.
Los objetivos previstos para la ejecución de la auditoría son los siguientes:
3.1 Objetivos de la Auditoría Financiera

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por el
Banco de la Nación al 31.DIC.2016, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
efectivo, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
disposiciones legales vigentes.
3.2 Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por
el Banco de la Nación al 31.DIC.2016; así como el grado de cumplimiento de las
metas y objetivos previstos en el presupuesto institucional.

 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o
restricción del gasto público.
 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La presente auditoría corresponde al periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31
de diciembre del 2016, la revisión selectiva de las operaciones financieras,
administrativas y otros aspectos del Banco de la Nación así como los hechos
subsecuentes a dichas fechas que afecten o se relacionen con tales operaciones.
Nuestra labor de auditoría financiera estará orientada a la validación, revisión y
comprobación de las cuentas de los estados financieros con incidencia en las
cuentas siguientes:
 Cartera de créditos.
 Cuentas incobrables
Nuestro examen será efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGAs.), Normas Internacionales de Auditoría (NIAs.), en lo
que sea aplicable y las Normas generales de control gubernamental (NGCG.) emitidas
por la Contraloría General de la República.
El trabajo se desarrollará en las instalaciones del Banco de la Nación, ubicada en Av.

Javier prado este nro. 2499 urb. San Borja.
En lo referente a las pruebas de control interno, se realizarán aplicando narrativas,
cuestionarios y en otros casos, flujo gramas de operaciones y actividades que
desarrollan los sistemas administrativos, con la finalidad de identificar los riesgos y
determinar las áreas críticas, así como analizar y evaluar las cuentas contables que
conforman los rubros del Estado de Situación Financiera y el Estado de Presupuestario
de cada uno de los ejercicios auditados.
5. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
Antecedentes de la Entidad
El Banco de la Nación es una empresa de derecho público, integrante del Sector
Economía y Finanzas, que opera con autonomía económica, financiera y
administrativa, tiene patrimonio propio y duración indeterminada.
El Banco se rige por su Estatuto aprobado por Decreto Supremo N° 07-94-EF y sus
modificatorias, Decreto Legislativo N° 1031 que promueve la eficiencia de la actividad
empresarial del Estado y supletoriamente por la Ley 26702 – Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros.
El objeto del Banco es administrar por delegación las sub cuentas del Tesoro Público
y proporcionar al Gobierno Central los servicios bancarios para la administración de
los fondos públicos, de la misma forma cuando el Ministerio de Economía y Finanzas
lo requiera y autorice en el marco de las operaciones del Sistema Nacional de
Tesorería, el Banco actuará como agente financiero del Estado, atenderá la deuda
pública externa y las operaciones de comercio exterior. Asimismo, recauda tributos y
efectúa pagos, sin que esto sea exclusivo, por encargo del Tesoro Público o cuando
medien convenios con los órganos de la administración tributaria.
Base Legal
El Banco de la Nación se rige principalmente por la siguiente base legal:
 Decreto Supremo N° 07-94-EF, que aprueba el Estatuto del Banco de la
Nación y normas modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 1031 que promueve la eficiencia de la actividad
empresarial del Estado y normas modificatorias.
 Ley N° 29951 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2013
y normas modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 1017 - Ley de Contrataciones del Estado y normas
modificatorias.
 Decreto Supremo N° 184-2008-EF - Reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado y normas modificatorias.
 Ley N° 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General y normas
modificatorias.
 Ley N° 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República y normas modificatorias.
 Ley N° 27170 – Ley del Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado FONAFE y normas modificatorias y reglamentarias.
 Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito
de FONAFE, aprobado mediante Acuerdo de Directorio N° 003-2005/018-
FONAFE y modificatorias.
 Ley N° 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros y normas
modificatorias.
 Resolución de Contraloría N° 063-2007-CG que aprueba el Reglamento de las
Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control y
normas modificatorias.
 Resolución SBS N° 17026-2010 de 10.12.2010, que aprueba el Reglamento
de Auditoría Externa.
Objeto
Es objeto del Banco administrar por delegación las subcuentas del Tesoro Público y
proporcionar al Gobierno Central los servicios bancarios para la administración de los
fondos públicos.
Cuando el Ministerio de Economía y Finanzas lo requiera y autorice en el marco de

las operaciones del Sistema Nacional de Tesorería, el Banco actuará como agente
financiero del Estado, atenderá la deuda pública externa y las operaciones de
comercio exterior.
Asimismo, recauda tributos y efectúa pagos, sin que esto sea exclusivo, por encargo
del Tesoro Público o cuando medien convenios con los órganos de la administración
tributaria.
Misión
“El Banco de la Nación brinda servicios a las entidades estatales, promueve la

bancarización y la inclusión financiera en beneficio de la ciudadanía
complementando al sector privado, y fomenta el crecimiento descentralizado del
país, a través de una gestión eficiente y auto-sostenible”.
Visión
“Ser reconocido como socio estratégico del Estado Peruano para la prestación de
servicios financieros innovadores y de calidad, dentro de un marco de gestión
basado en prácticas de Buen Gobierno Corporativo y gestión del talento humano”.
ESTRUCTURA ORGÁNICA
Aprobada en Sesión de Directorio N° 1928 de 16 de noviembre de 2015.
Descripción de las actividades principales de la entidad
El Banco está facultado para realizar las funciones que a continuación se indican,
ninguna de las cuales será ejercida en exclusividad respecto de las empresas y
entidades del sistema financiero.
1. Brindar servicios bancarios para el Sistema Nacional de Tesorería, de acuerdo

con las instrucciones que dicta la Dirección Nacional del Tesoro Público;
dichos servicios serán ofrecidos en competencia con las demás empresas y
entidades del sistema financiero.
2. Brindar servicios de recaudación, por encargo del acreedor tributario,
debiendo existir aprobación del Banco y un convenio específico de
recaudación.
3. Efectuar por delegación las operaciones propias de las subcuentas bancarias
del Tesoro Público.
4. Recibir los recursos y fondos que administran los organismos del Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales y Locales, así como las demás Entidades
del Sector Público Nacional.
5. Actuar como agente financiero del Estado, en concordancia con lo establecido
por el segundo párrafo del artículo 4° de su Estatuto.
6. Actuar por cuenta de otros Bancos o Financieras, en la canalización de
recursos internos o externos a entidades receptoras de crédito.
7. Participar en las operaciones de comercio exterior del Estado, del modo que
señala el segundo párrafo del artículo 4° de su Estatuto. En este caso el
Banco actúa prestando el servicio bancario y el de cambio de monedas,
sujetándose a las regulaciones que pudiera dictar el Banco Central.
8. Recibir en consignación y custodia todos los depósitos administrativos y
judiciales.
9. Brindar servicios bancarios en calidad de corresponsal de entidades del
sistema financiero, en las localidades donde las entidades del sistema
financiero se lo soliciten.
10. Recibir depósitos a la vista de las personas naturales y/o jurídicas por
concepto de los pagos que, en su condición de proveedores, pensionistas, así
como trabajadores del Estado, perciben en el marco del Sistema Nacional de
Tesorería.
11. Recibir depósitos de ahorros, así como en custodia, de personas naturales y/o
jurídicas en los centros poblados del territorio de la República donde la banca
privada no tenga oficinas, incluyendo la emisión de giros y/o telegiros
bancarios y efectuar transferencias de fondos por encargo y/o a favor de
dichas personas.
12. Otorgar créditos y otras facilidades financieras a los organismos del Gobierno
Nacional, Gobiernos Regionales y Locales y demás Entidades del Sector
Público Nacional, a excepción del otorgamiento de préstamos a las Empresas
del Estado de Derecho Privado; así como emitir, adquirir, conservar y vender
bonos y otros títulos, conforme a Ley. Las emisiones de títulos se harán de
acuerdo a un programa anual aprobado por el Ministerio de Economía y
Finanzas que podrá ser revisado trimestralmente.
13. Efectuar con entidades del Sector Público, así como con instituciones
bancarias y financieras del país o del exterior, las operaciones y servicios
bancarios necesarios para cumplir con las funciones indicadas en este
Estatuto, así como aquellas destinadas a la rentabilización y cobertura de
riesgos de los recursos que administra. Estas operaciones se harán de
acuerdo a un programa anual aprobado por el Ministerio de Economía y
Finanzas que podrá ser revisado trimestralmente.
14. Otorgar una línea de crédito única a los trabajadores y pensionistas del Sector
Público que, por motivo de sus ingresos, posean cuentas de ahorro en el
Banco de la Nación. Dicha línea de crédito podrá ser asignada por el
beneficiario para su uso mediante préstamos y/o como línea de una tarjeta de
crédito. Estas operaciones se harán de acuerdo a un programa anual
aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas que podrá ser revisado
anualmente.
15. Efectuar todas las operaciones y servicios bancarios en los que se requiera
del uso de los medios de pago previstos en el artículo 5° de la Ley N° 28194,
en aquellos distritos en los que el Banco constituya única oferta de servicios
bancarios.
El Banco está impedido de realizar cualquier otro tipo de operación bancaria o de
intermediación distintas a las previstas por su Estatuto.
6. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la Norma de Auditoria Gubernamental NAGU 3.60 –
comunicación de Hallazgos de Auditoria, aprobado mediante Resolución de
Contraloría N° 162-95-CG de fecha 22.SET.1995 y sus modificatorias y resolución de
Contraloría N° 259-2000-CG del 07.DIC.2000; los hallazgos de auditoria se
comunicaron por escrito y en forma personal y reservada a las autoridades, ex
autoridades, funcionarios, ex funcionarios, servidores y ex servidores del Banco de la
Nación, que participaron en los hechos materia del presente Examen, a fin de que
formulen sus aclaraciones y/o comentarios debidamente documentados.
II. OBSERVACIONES
Como resultado de la auditoría realizada al Banco de la Nación, correspondiente al periodo
2016, sea determinado ciertas observaciones significativas por los cuales se ha
determinado los efectos y deficiencias en el sistema de control interno administrativo y
contable que tienen incidencia en los estados financieros y en la estructura de control
interno, las que se reportan con el fin de ayudar al Banco de la Nación en el proceso
continuo de perfeccionamiento de sus sistemas.
Las observaciones han sido comunicadas durante la ejecución de nuestro examen y luego
de la evaluación efectuada a los comentarios y aclaraciones presentadas por los
responsables comprendidos en las mismas, se ha determinado su procedencia. En el
presente informe sólo se revela aquellas observaciones que no han sido debidamente
sustentadas o que los documentos presentados no satisfacen los requerimientos
observados.
OBSERVACIÓN N°01
“EL PERSONAL DEL AREA DE CREDITOS NO REALIZA UN SEGUIMIENTO MENSUAL

A LOS CLIENTES”.
CONDICION
Realizado el cuestionario al personal encargado del área de créditos y su respectivo control
interno, se encuentra que el personal no realiza un seguimiento a sus clientes y el
cumplimiento del contrato, solo se empieza a realizar el seguimiento cuando estos clientes
caen en un grado de morosidad elevado.
CRITERIO
MOF – GERENCIA DE RIESGOS (BN-MOF-2100-06-04) Aprobado mediante Resolución
de Gerencia General N° 043-2015 de fecha 26 Junio 2015, establece que la Subgerencia
de Riesgos Crediticios y Financieros dentro de sus funciones: “Emitir reportes e informes
sobre la gestión de riesgos de crédito y financieros en forma periódica, a fin de remitir a la
instancia correspondiente, así también sobre la gestión de Evaluación de Cartera de
Créditos con la finalidad de remitir a la unidades orgánicas competentes, así como a la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP los resultados de sus análisis de evaluación,
así como de la clasificación de la Cartera de Créditos.”
CAUSA
Esta situación se debe por la falta de control y supervisión por parte de la administración y
el área de Gerencia de Créditos y como consecuencia se originan más casos y
expedientes de clientes morosos, pues no se realiza un control previo y constante de los
créditos.
EFECTO
Podría ocasionar un elevado número de clientes morosos, perjudicando al Banco de la
Nación, pues se generaría una disminución de ingresos presupuestados, por concepto de
intereses de créditos.
OBSERVACIÓN N°02
“SE ENCONTRO UNA DIFERENCIA DE SALDOS EN LOS CREDITOS DE COBRANZA

JUDICIAL”.
CONDICION
Al realizar la evaluación y comparación de los saldos de créditos al 2016, en cuanto al
cálculo de intereses en los EEFF presentados, se encontró una notable diferencia en los
CREDITOS DE COBRANZA JUDICIAL, según los EEFF los intereses son un total de S/ 5
236,000, sin embargo al revisar los expedientes judiciales y sus saldos correspondientes se
halló un total de S/ 15 132,000, existiendo una diferencia de S/ 9 896,000.
CRITERIO
La NIC N° 1 Presentación de los Estados Financieros, características generales,
presentación razonable y cumplimiento de las NIIF, párrafo 15 “Los Estados Financieros
deberán presentar razonablemente la situación financiera y el rendimiento financiero, así
como los flujos de efectivo de una entidad.”
CAUSA
Estas omisiones y diferencias en saldos se deben a que entre la Gerencia de Operaciones
(Sección de cobranzas) y la Gerencia Legal existe una falta de coordinación en cuanto al
proceso de información en este caso los informes de cobranzas judiciales, ocasionando así
la omisión de créditos e intereses no sean considerados en los EEFF.
EFECTO
La diferencia determinada como faltante asciende a s/ 9 896 000, en cual no ha sido
considerada en los EEFF, es decir, éstos han sido presentados con errores, distorsionando
así la razonabilidad de la información financiera expresada en el estado de situación
financiera.
III. RECOMENDACIONES
3.1 . En función de las observaciones realizadas a la Cartera de Créditos las

recomendaciones son las siguientes:
b) El personal del Área de Créditos no realiza un seguimiento mensual a los

clientes.
 Implementar en el área de operaciones, las funciones específicas para

el control a través de un software cada pago de cuota según
cronograma del crédito.
 Implementar una política del buen pagador, incentivando al cliente a

cancelar sus cuotas de manera puntual y de esta manera se evite los
procesos de cobranza judicial.
 El analista encargado de evaluar, aprobar y desembolsar el crédito debe

de realizar un proceso de control interno del crédito hasta por los menos
los tres primeros meses, enviando informes de su estado al Área de
Créditos.
 El Área de Créditos debe evaluar de manera semanal los informes

señalados en el punto anterior y derivarlos al área correspondiente.
c) Se encontró una diferencia de saldos en los créditos de cobranza judicial.
 Implementar funciones designadas a la Gerencia de Legal en donde se

especifiquen controles para el seguimiento de los expedientes de
aquellos créditos en cobranza judicial, como por ejemplo el estado en
que se encuentran y en especial aquellos que corresponden al periodo
actual.
 Establecer plazos con fechas límites para la entrega de cargos y

comunicaciones de expedientes judiciales entre la Gerencia de
Operaciones y la Gerencia Legal.
 Implementar un personal encargado de asesorar y orientar, desde el

momento en que el cliente pasa a tener un crédito en cobranza, para
poder evitar un proceso de cobranza largo y llegar a buenos términos
tanto para el Banco y el cliente.
 En coordinación con la Gerencia de Planeamiento y Desarrollo y

Gerencia Legal se establezcan en los Manuales de Procedimientos, en
las subgerencias que se encuentren a cargo procedimientos para la
detección de “falsos expedientes”, que puedan perjudicar la información
brindada por estas áreas.

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“UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

“AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

DOCENTE: Dr. Herald Peralta Delgado

1.1 IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD........................................................................................4

1.1.1 INFORMACION BASICA................................................................................................4

1.1.4 VALORES INSTITUCIONALES........................................................................................5

1.1.6 FUNCIONES PRINCIPALES............................................................................................6

1.1.7 FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.................................................................................7

1.1.9 DOCUMENTOS DE GESTIÓN......................................................................................10

1.2 PLAN DE AUDITORIA........................................................................................................11

1.4 RIESGO DE AUDITORIA.....................................................................................................23

1.4 PROGRAMAS DE AUDITORIA............................................................................................32

1.3.1 CARTERA DE CREDITOS..............................................................................................32

1.3.2 RECUPERACION DE CREDITOS...................................................................................34

CAPITULO II: EJECUCION............................................................................................................36

2.1 NORMAS APLICABLES.......................................................................................................36

2.2 CARTERA DE CREDITOS.....................................................................................................38

2.2.1 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD...................................................................38

2.2.2 ENFOQUE DEL MUESTREO.........................................................................................40

2.2.3 ENFOQUE DE LA AUDITORIA......................................................................................41

2.2.4 CONTROL INTERNO AREA DE CREDITOS....................................................................42

2.2.2 PROGRAMA DE AUDITORIA.......................................................................................44

2.2.3 INDICE DE CEDULAS...................................................................................................46

2.2.4 INDICE DE MARCAS....................................................................................................47

2.2.4 EJECUCION DE CEDULAS............................................................................................48

2.3 RECUPERACION DE CREDITOS..........................................................................................58

2.3.2 ENFOQUE DE LA AUDITORIA......................................................................................61

2.3.4 CONTROL INTERNO AREA DE RECUPERACION DE CREDITOS.....................................62

2.3.5 PROGRAMA DE AUDITORIA.......................................................................................64

2.3.3 INDICE DE CEDULAS...................................................................................................65

2.2.4 INDICE DE MARCAS....................................................................................................66

2.2.4 EJECUCION DE CEDULAS............................................................................................66

2.4 DETERMINACION DE HALLAZGOS....................................................................................80

2.4.1 CARTERA DE CREDITO................................................................................................80

2.4.2 RECUPERACION DE CREDITO.....................................................................................82

CAPITULO III: ETAPA DE INFORME.............................................................................................84

3.1 INFORME DE AUDITORIA..................................................................................................84

3.2 INFORME LARGO..............................................................................................................86

1.1 IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD

El Banco de la Nación brinda servicios a las entidades estatales, promueve la

1.1.4 VALORES INSTITUCIONALES

 Vocación de servicio al ciudadano

Cuando el Ministerio de Economía y Finanzas lo requiera y autorice en el

1.1.6 FUNCIONES PRINCIPALES

1. Brindar servicios bancarios para el Sistema Nacional de Tesorería, de

1.1.7 FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

PRINCIPALES LINEAS DE AUTORIDAD

DIRECTOR: José Berley Arista Arbildo

GERENTE CENTRAL DE NEGOCIOS : Ronald Aldain Omer Bourgeois

GERENTE DE PLANEAMIENTO Y : Eduardo Fabian Acosta Pazos

JEFES DE DEPARTAMENTOS O AREAS DE ACTIVIDAD

Encargado de operaciones Juan Ballón Garcia

GERENCIA DE LOGÍSTICA Resolución de Gerencia

Se adjuntaran los referidos documentos en el CD

AUDITORIA FINANCIERA AL BANCO DE LA NACION

Los objetivos previstos para la ejecución de la auditoría son los siguientes:

1.1 Objetivos de la Auditoría Financiera

 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en

En lo referente a las pruebas de control interno, se realizarán aplicando narrativas,

3. PUNTOS DE ATENCIÓN A TENER EN CUENTA

 Estado situacional de la implementación de las recomendaciones de los

N° Nombres y Apellidos Cargo

5. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

 PRESIDENTE EJECUTIVO: Rodolfo Víctor Manuel Weiss Trelles