ACTIVIDAD 3

ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

PRESENTADO POR:

MARIA ANGELICA CLAROS ID: 707602

LAURA CAMILA PEREZ ID: 707619
CAROLINA GARCIA ID: 609398
KATHERINE TRUJILLO VARGAS ID: 706909
SOLVEY MILENA CALDERÓN ARTUNDUAGA ID: 714320
MARIA ANGELICA TOVAR PRIETO ID: 716966

DOCENTE:

SAIN SOLANO FIERRO

ASIGNATURA:
TRIBUTARIA I

PITALITO
2022
LES Y TERRITORIALES
 ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS NAC

Primer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los imp

La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente

que pertenece al grupo de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias.
Su domicilio principal es Bogotá, y su periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su
contabilidad presenta la siguiente información, que corresponde a los meses de marzo y
abril de 2021. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año 2021, son los sig

Capital autorizado
Capital por suscribir
Capital suscrito por cobrar
Capital suscrito y pagado
Efectivo y su equivalente del efectivo
Inventario de mercancías
Deudores clientes
IVA en las compras de enero y febrero
Terrenos
Edificaciones
Depreciación acumulada de edificaciones
Equipo de transporte
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Equipos de computación
Depreciación de equipos de computación
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero
Pasivos financieros de largo plazo
Proveedores
Reserva legal
Utilidad del periodo anterior

Durante los meses de marzo y abril del año 2021 se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La com
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
143505 MERCANCIAS $ 20,000,000
24080201 IVA DESCONTABLE $ 3,800,000
236540 RETENCION $ 500,000
236701 RETEIVA $ 570,000
111005 BANCO $ 22,730,000
SUMAS IGUALES $ 23,800,000 $ 23,800,000

7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de la m

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 MERCANCIAS $ 600,000
240803 IVA $ 114,000
236540 RETENCION $ 15,000
111005 BANCO $ 681,900
SUMAS IGUALES $ 696,900 $ 714,000

10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de $12.000.000 (u.m.), má

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413595 MERCANCIA $ 12,000,000
240801 IVA GENERADO $ 2,280,000
135515 RETEFUENTE $ 300,000
135517 RETEIVA $ 342,000
135518 RETEICA $ 132,480
11100501 BANCO $ 13,505,520
SUMAS IGUALES $ 14,280,000 $ 14,280,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

236575 AUTORRENTA $ 60,000
135595 ANTICIPO DE IMPUESTO $ 60,000

13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondie

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

523505 ASEO Y VIGILANCIA $ 9,000,000
24080201 IVA DESCONTABLE $ 171,000
236540 RETEFUENTE $ 180,000
236840 RETEICA $ 9,936
236701 RETEIVA $ 25,650
111005 BANCO $ 8,955,414
SUMAS IGUALES $ 9,171,000 $ 9,171,000
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

417501 DEVOLUCION DE MERCANCIA $ 600,000
240804 DEVOLUCION EN IVA $ 114,000
236540 DEVOLUCION EN RETEFUENTE $ 15,000
236701 DEVOLUCION EN RETEIVA $ 17,100
236840 DEVOLUCION EN RETEICA $ 6,624
11100501 DEVOLUCION BANCO $ 675,276
SUMAS TOTALES $ 714,000 $ 714,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

236575 DEVOLUCION EN AUTORENTA $ 3,000
135595 DEVOLUCION EN ANTICIPO DE IMPUESTO $ 3,000

20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de $50.000.000(u.m.), más IVA. El domicilio d

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 ESENCIAS Y CONCENTRADOS $ 50,000,000
24080202 IVA DESCONTABLE $ 2,500,000
236540 RETEFUENTE $ 1,250,000
236701 RETEIVA $ 375,000
111005 BANCO $ 50,875,000
SUMAS TOTALES $ 52,500,000 $ 52,500,000

25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 MERCANCIAS IMPORTADAS $ 16,806,723
24080201 IVA DESCONTABLE $ 3,193,277
11100501 BANCOS $ 20,000,000

27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de $1

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 HUEVOS FRESCOS DE GALLINA $ 15,000,000
24080201 IVA $ -
236540 RETEFUENTE $ 225,000
236701 RETEIVA POR PAGAR $ -
111005 BANCO $ 14,775,000
SUMAS IGUALES $ 15,000,000 $ 15,000,000
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor d

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413595 ESENCIAS Y CONCENTRADOS $ 10,000,000
240801 IVA $ 500,000
135515 RETEIVA $ 75,000
135517 RETEFUENTE $ 150,000
135518 RETEICA $ 110,400
111005 BANCO $ 10,164,600
SALDOS IGUALES $ 10,500,000 $ 10,500,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

236575 DEVOLUCION EN AUTORENTA $ 50,000
135595 DEVOLUCION EN ANTICIPO DE IMPUESTO $ 50,000

5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de $30.00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413595 HUEVOS FRESCOS DE GALLINA $ 30,000,000
240801 IVA $ -
135515 RETEIVA $ -
135517 RETEFUENTE $ 450,000
135518 RETEICA $ 331,200
111005 BANCO $ 29,218,800
SUMAS IGUALES $ 30,000,000 $ 30,000,000

CUENTA DEBITO CREDITO

DEVOLUCION EN AUTORENTA $ 150,000
DEVOLUCION EN ANTICIPO DE IMPUESTO $ 150,000

10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de $30.000.00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413595 MERCANCIAS VARIAS $ 30,000,000
240801 IVA $ 5,700,000
236540 RETEFUENTE $ 750,000
236701 RETEIVA $ 855,000
111005 BANCO $ 34,095,000
SUMAS IGUALES $ 35,700,000 $ 35,700,000

12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondien
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
413595 ASEO Y VIGILANCIA $ 9,000,000
240801 IVA $ 171,000
236540 RETEFUENTE $ 18,000
236701 RETEIVA $ 25,650
236840 RETEICA $ 1,888
BANCOS $ 9,125,462
SUMAS IGUALES $ 9,171,000 $ 9,171,000

15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de $19.000.000 (u.m.), má

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413595 MERCANCIAS VARIAS $ 19,000,000
240801 IVA $ 3,610,000
135515 RETEFUENTE $ 475,000
135517 RETEIVA $ 541,500
135518 BANCO $ 21,593,500
111005 SALDOS IGUALES $ 22,610,000 $ 22,610,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

236575 DEVOLUCION EN AUTORENTA $ 95,000
135595 DEVOLUCION EN ANTICIPO DE IMPUESTO $ 95,000

20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetro

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

154005 CAMIONETA $ 71,428,571
154005 IVA $ 13,571,429
236540 RETEFUENTE $ 1,785,714
236840 RETEICA $ 788,571
111005 BANCOS $ 82,425,714
$ 85,000,000 $ 85,000,000

25 de abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 DEVOLUCION DE MERCANCIAS $ 900,000
240803 IVA GENERADO POR DEVOLUCION DE COMPRAS $ 171,000
236540 DEVOLUCION POR RETEFUENTE $ 22,500
236701 DEVOLUCION POR RETEIVA $ 25,650
111005 BANCOS $ 1,022,850
SUMAS IGUALES $ 1,071,000 $ 1,071,000
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

15200 MAQUINA EMPAQUETADORA $ 60,000,000
154005 IVA $ 11,400,000
111005 BANCO $ 71,400,000
SUMAS IGUALES $ 71,400,000 $ 71,400,000

Se pide lo siguiente:

La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos.

Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA, retención en

Preguntas de reflexión

1.    ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?

Rta: El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante porque ayuda a reflejar de
obligatorios que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. Como también deberán estar ac
normatividad vigente, de esta manera el proceso contable será efectivo y

2.    ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos?

Rta: Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos, indica una omisión de la ob
y se exponen a una sanción por extemporaneidad equivalente al 5% del valor del impuesto a cargo, la cual debe ser liquid
moratorios, esto conlleva a una investigación por parte de la Dian y a un requerimiento por parte de dicha entidad a p
tributario.

Rta: Cuando un contribuyente sea persona natural o jurídica, diligencia su Rut, se le asigna una serie de responsabilidades
3.     ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
actividades que desarrolla cada uno. Actualmente en Colombia existen las siguientes:
 Declaración de renta
 Declaración de activos en el exterior
 IVA
 Declaración de impuesto al consumo
 Rete fuente
 Impuesto al patrimonio
 Información exógena
Impuestos departamentales y municipales
 Impuesto predial
 Impuesto de vehículos
 Rete ICA
 Impuesto de industria y comercio

4.    ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?

El objetivo de poder brindar un mayor valor agregado a los negocios y solucionarlos problemas tributarios en este caso e
que generaron los impuestos tales como IVA, retención en la fuente e ICA que permitieron la causación o el reconocimie
 El objetivo de poder brindar un mayor valor agregado a los negocios y solucionarlos problemas tributarios en este caso e
que generaron los impuestos tales como IVA, retención en la fuente e ICA que permitieron la causación o el reconocimie
importante en este ejercicio, que es fomentar los principios y valores de una cultura tributaria. Generar cultura en nuest
prácticos desde la universidad, para trasmitir a los ciudadanos y empresarios sus deberes con el paí

Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
ENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

reconocimiento de los impuestos nacionales

terior, año 2021, son los siguientes:

$ 120,000,000
$ 60,000,000
$ 40,000,000
$ 20,000,000
$ 10,000,000
$ 26,000,000
$ 11,000,000
$ 19,000,000
$ 200,000,000
$ 180,000,000
$ 10,000,000
$ 100,000,000
$ 8,000,000
$ 80,000,000
$ 9,000,000
$ 10,000,000
$ 9,000,000
$ 25,000,000
$ 270,000,000
$ 190,000,000
$ 11,000,000
$ 102,000,000

operaciones:

omicilio es Medellín. La compra asciende a un valor de $20.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.
lente al 3 % del valor de la mercancía.

r de $12.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

ia, en Bogotá, correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor $9.000.000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en el

AIU 10% $ 9,000,000

$ 900,000
m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

, que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de $20.000.000 (u.m.).

os de gallina, por valor de $15.000.000 (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
 domicilio Bogotá, por valor de $10.000.000 (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

Bogotá, por valor de $30.000.000 (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

ellín, por valor de $30.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

a, en Bogotá, correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de $9.000.000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en el
 AIU 10% $ 9,000,000
$ 900,000

or de $19.000.000 (u.m.), más el IVA del 19 %.

na camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de $85.000.000 (u.m.). (Indague sobre el reconocimie

del costo de la mercancía.

dora de alimentos, por valor de $60.000.000 (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinar

impuestos.
ención del IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

las empresas?

nte porque ayuda a reflejar de forma real la situación financiera de la empresa, debido a que estos son cargos
omo también deberán estar actualizadas las fechas de entregas de gastos, pagos de impuestos de acuerdo a la
oceso contable será efectivo y no resultará ningún problema legal.

no pagan los impuestos?

os, indica una omisión de la obligación tributaria la que se afecta sino también la ausencia de responsabilidad social
a cargo, la cual debe ser liquidada por cada mes o fracción de mes retardado como también incluyen los intereses
por parte de dicha entidad a presentarla liquidándole una sanción, ya que su incumplimiento genera un delito
tributario.

na serie de responsabilidades u obligaciones tributarias, que varían según el tipo de contribuyente y el tipo de

impuestos nacionales?

emas tributarios en este caso es la empresa. En la realización de este ejercicio se enfoca en determinar los factores
n la causación o el reconocimiento y así mismo generar las liquidaciones para dichos pagos en los cuales es lo más
Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).
productos).

Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 10 %).

dague sobre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).
VA en compra de maquinaria y equipo).
 Segundo estudio de caso, aplicado al reconocimiento de los impuestos nacion

La compañía El Chibache, Ltda., con NIT. número 800413659-8, es contribuyente que

pertenece al grupo de responsables (gran contribuyente) en cuanto a las obligaciones
tributarias. Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad del pago del IVA para esta
empresa es bimestral y presenta la siguiente información por los meses de enero y
febrero de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el estado de
situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por
impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de
otros impuestos que se generan en el presente caso, tales como retenciones,
autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad tres.

Los saldos iniciales, expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior

(año 20XX) son los siguientes:

Capital social
Efectivo y su equivalente del efectivo
Inventario de mercancías
Deudores (clientes)
Saldo a favor por IVA, del periodo anterior
Terrenos
Edificaciones
Depreciación acumulada de edificaciones
Equipo de transporte
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Equipos de computación
Depreciación de equipos de computación
Pasivos financieros a largo plazo
Proveedores

Durante los meses de enero y febrero de 20XX, se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de enero: Compra de mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Cali, por valor de

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Compra de mercancia 40,000,000
24080201 Iva descontable 7,600,000
236540 Retefuente compras 2,5% 1,000,000
236701 Reteiva 15% 1,140,000
111005 Bancos 45,460,000
47,600,000 47,600,000
7 de enero 7: Genera devolución de la compra realizada el 5 de enero, equivalente al 7 % del valor de la merca

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Devolución Compra de mercancia 2,800,000
240803 Iva generado x devol compras 532,000
236540 Retefuente compras 2,5% 70,000
236701 Reteiva 15% 79,800
111005 Bancos 3,182,200
3,332,000 3,332,000

10 de enero: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín por valor de $42.000.000 (u.m.), m

CODIGO CUENTA Db Cr
413595 venta de mercancia 42,000,000
240801 Iva generado 7,980,000
135515 Retefuente ventas 2,5% 1,050,000
135517 Reteiva ventas 15% 1,197,000
111005 Bancos 47,733,000
49,980,000 49,980,000

CODIGO CUENTA Db Cr
236575 Autorrenta 0,5% 210,000
135595 Anticipo de impuesto y contribuciones 210,000

12 de enero: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia en Bogotá, correspondie

CODIGO CUENTA Db Cr
523505 Aseo y vigilancia 11,500,000
24080201 Iva descontable 285,000
236540 Retefuente servicios 2% 30,000
236701 Reteiva 15% 42,750
236840 Reteica 11,04 16,560
111005 Bancos 11,695,690
11,785,000 11,785,000

15 de enero: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de enero.

CODIGO CUENTA Db Cr
417501 Devolución en ventas 2,100,000
240804 Iva descontable por devol ventas 399,000
135515 Retefuente ventas 2,5% 52,500
135517 Reteiva ventas 15% 59,850
111005 Bancos 2,386,650
2,499,000 2,499,000
 CODIGO CUENTA Db Cr
236575 Autorrenta 0,5% 10,500
135595 Anticipo de impuesto y contribuciones 0,5% 10,500

20 de enero: Compra esencias y concentrados de café por valor de $60.000.000 (u.m.), más IVA. El domicilio d

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Compra de mercancia 60,000,000
24080202 Iva descontable 5% 3,000,000
236540 Retefuente compras 2,5% 1,500,000
236701 Reteiva 15% 450,000
111005 Bancos 61,050,000
63,000,000 63,000,000

25 de enero: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Compra de mercancia 19,327,731
24080201 Iva descontable 19% 3,672,269
236540 Retefuente compras 2,5% 483,193
236701 Reteiva 15% 550,840
111005 Bancos 21,965,966
23,000,000 23,000,000

27 de enero: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de $1

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Compra de mercancia 15,000,000
236540 Retefuente compras 1,5% 225,000
236840 Reteica 11,04 165,600
111005 Bancos 14,609,400
15,000,000 15,000,000

30 de enero: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor d

CODIGO CUENTA Db Cr
413595 venta de mercancia 15,000,000
240801 Iva generado 5% 750,000
135515 Retefuente ventas 2,5% 375,000
135517 Reteiva ventas 15% 112,500
135518 Reteica 11,04% 1,656,000
111005 Bancos 13,606,500
15,750,000 15,750,000
 CODIGO CUENTA Db Cr
236575 Autorrenta 0,5% 75,000
135595 Anticipo de impuesto y contribuciones 75,000

5 de febrero: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá D.C., por valor de

CODIGO CUENTA Db Cr
413595 venta de mercancia 40,000,000
135515 Retefuente ventas 1,5% 600,000
135518 Reteica 11,04% 4,416,000
111005 Bancos 34,984,000
40,000,000 40,000,000

CODIGO CUENTA Db Cr
236575 Autorrenta 0,5% 200,000
135595 Anticipo de impuesto y contribuciones 200,000

10 de febrero: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de $60.000

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Compra de mercancia 60,000,000
24080201 Iva descontable 11,400,000
236540 Retefuente compras 2,5% 1,500,000
236701 Reteiva 15% 1,710,000
111005 Bancos 68,190,000
71,400,000 71,400,000

12 de febrero: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondi

CODIGO CUENTA Db Cr
523505 Aseo y vigilancia 11,500,000
24080201 Iva descontable 285,000
236540 Retefuente servicios 2% 30,000
236701 Reteiva 15% 42,750
236840 Reteica 11,04 16,560
111005 Bancos 11,695,690
11,785,000 11,785,000

15 de febrero: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de $25.000.000 (u.m.)

CODIGO CUENTA Db Cr
413595 venta de mercancia 25,000,000
240801 Iva generado 4,750,000
135515 Retefuente ventas 2,5% 625,000
 135517 Reteiva ventas 15% 712,500
111005 Bancos 28,412,500
29,750,000 29,750,000

CODIGO CUENTA Db Cr
236575 Autorrenta 0,5% 125,000
135595 Anticipo de impuesto y contribuciones 125,000

20 de febrero: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilóme

CODIGO CUENTA Db Cr
154005 Autos camionetas y camperos 75,630,252
154005 Iva mayor valor del bien 14,369,748
236540 Retefuente compras 2,5% 1,890,756
236840 Reteica 11,04 834,958
111005 Bancos 87,274,286
90,000,000 90,000,000

25 de febrero: Devolución en la compra realizada el día 10 de febrero, equivalente al 4 % del costo de la merca

CODIGO CUENTA Db Cr
143505 Devolución Compra de mercancia 2,400,000
240803 Iva generado x devol compras 456,000
236540 Retefuente compras 2,5% 60,000
236701 Reteiva 15% 68,400
111005 Bancos 2,727,600
2,856,000 2,856,000

28 de febrero: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por va

CODIGO CUENTA Db Cr
15200 Maquinaria y equipo 60,000,000
154005 Iva mayor valor del bien 11,400,000
236540 Retefuente compras 2,5% 1,500,000
236840 Reteica 11,04 662,400
111005 Bancos 69,237,600
71,400,000 71,400,000

Se pide lo siguiente:

La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique la no

Preguntas de reflexión

5.    ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresa
 Rta: El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante porque ayuda a refl
debido a que estos son cargos obligatorios que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al es
entregas de gastos, pagos de impuestos de acuerdo a la normatividad vigente, de esta manera el proceso con

6.    ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los

Rta: Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos, indica una om
la ausencia de responsabilidad social y se exponen a una sanción por extemporaneidad equivalente al 5% del
cada mes o fracción de mes retardado como también incluyen los intereses moratorios, esto conlleva a una i
parte de dicha entidad a presentarla liquidándole una sanción, ya que su incumplimiento genera un delito tri

7.    ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

Rta: Cuando un contribuyente sea persona natural o jurídica, diligencia su Rut, se le asigna una serie de respo
tipo de contribuyente y el tipo de actividades que desarrolla cada uno. Actualmente en Colombia existen las
 Declaración de renta
 Declaración de activos en el exterior
 IVA
 Declaración de impuesto al consumo
 Rete fuente
 Impuesto al patrimonio
 Información exógena
Impuestos departamentales y municipales
 Impuesto predial
 Impuesto de vehículos
 Rete ICA
 Impuesto de industria y comercio

8.    ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionale

El objetivo de poder brindar un mayor valor agregado a los negocios y solucionarlos problemas tributarios en
enfoca en determinar los factores que generaron los impuestos tales como IVA, retención en la fuente e ICA
generar las liquidaciones para dichos pagos en los cuales es lo más importante en este ejercicio, que es fome
cultura en nuestra sociedad por lo que es necesario fortalecer la formación, seguir realizando casos prácticos
empresarios sus deberes con el país que tengan pertenencia por su territorio y aporten al estado.
miento de los impuestos nacionales

cimiento de

odo anterior

$ 250,000,000
$ 13,000,000
$ 41,000,000
$ 15,000,000
$ 20,000,000
$ 350,000,000
$ 450,000,000
$ 15,000,000
$ 30,000,000
$ 11,000,000
$ 195,000,000
$ 9,000,000
$ 20,000,000 GRAN CONTRIBUYENTE
$ 5,000,000
$ 59,400,000 BOGOTA
$ 230,000,000

ntes operaciones:

, de la ciudad de Cali, por valor de $40.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

NO APLICA ICA
lente al 7 % del valor de la mercancía.

or valor de $42.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

NO APLICA ICA

vigilancia en Bogotá, correspondiente al mes de enero, según contrato, por valor de $10.000.000 (u.m.). (Tenga en cuenta

10,000,000

AIU 15%

1,500,000
000 (u.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

NO APLICA ICA
TARIFA IVA 5%

tadas, que están gravadas con la tarifa general del IVA, por valor de $23.000.000 (u.m).

frescos de gallina, por valor de $15.000.000 (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

con domicilio Bogotá, por valor de $15.000.000 (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

NO APLICA ICA
mún) de Bogotá D.C., por valor de $40.000.000 (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

de Medellín, por valor de $60.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

NO APLICA ICA

vigilancia, en Bogotá, correspondiente al mes de febrero, según contrato, por valor de $10.000.000 (u.m.). (Tenga en cuen

10,000,000

AIU 15%

1,500,000

s por valor de $25.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

NO APLICA ICA
Bogotá una camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de $90.000.000 (u.m.). (Indague sobre el rec

lente al 4 % del costo de la mercancía.

mpaquetadora de alimentos, por valor de $60.000.000 (u.m.) más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de m

en los impuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención de IVA, reten

la contabilidad de las empresas?

sas es importante porque ayuda a reflejar de forma real la situación financiera de la empresa,
tienen que pagar para financiar al estado. Como también deberán estar actualizadas las fechas de
gente, de esta manera el proceso contable será efectivo y no resultará ningún problema legal.

iones tributarias y no pagan los impuestos?

o pagan los impuestos, indica una omisión de la obligación tributaria la que se afecta sino también
emporaneidad equivalente al 5% del valor del impuesto a cargo, la cual debe ser liquidada por
ses moratorios, esto conlleva a una investigación por parte de la Dian y a un requerimiento por
u incumplimiento genera un delito tributario.

en Colombia?

u Rut, se le asigna una serie de responsabilidades u obligaciones tributarias, que varían según el
ctualmente en Colombia existen las siguientes:

miento de los impuestos nacionales?

olucionarlos problemas tributarios en este caso es la empresa. En la realización de este ejercicio se

mo IVA, retención en la fuente e ICA que permitieron la causación o el reconocimiento y así mismo
rtante en este ejercicio, que es fomentar los principios y valores de una cultura tributaria. Generar
ón, seguir realizando casos prácticos desde la universidad, para trasmitir a los ciudadanos y
torio y aporten al estado.
000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato ha pactado el AIU del 15 %).
ra estos productos).
0.000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 15 %).
 (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA para este tipo de adquisiciones).

anejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).

o (IVA, retención de IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
n ICA, entre otros).
 Tercer estudio de caso aplicado al reconocimiento de los im

La comercializadora La Oportunidad S.A.S., con NIT. número 890314357-1, es

contribuyente que pertenece al grupo de responsables y es autorretenedor en las
obligaciones tributarias Su domicilio principal es Bogotá. La periodicidad de pago del IVA
para esta empresa es bimestral. En su contabilidad, presenta la siguiente información,
correspondiente a los meses de mayo y junio de 20XX. El objetivo es presentar el estado
de resultados integral y el estado de situación financiera, y así establecer de forma
transparente el valor por pagar por impuesto al valor agregado (IVA) y retención en la
fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el presente
caso, tales como retenciones, autorretenciones e ICA, entre otros, los cuales se
retomarán en la unidad tres.

Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo

Capital social
Efectivo y su equivalente del efectivo
Deudores clientes
Inventario de mercancías
Terrenos
Edificaciones
Depreciación acumulada de edificaciones
Equipo de transporte
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
Equipos de computación
Depreciación acumulada de equipos de computación
Pasivos financieros a largo plazo
Proveedores
Reserva legal
Utilidad del periodo anterior

Durante los meses de mayo y junio de año 20XX, se presentaron las siguientes operaciones:

(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).

5 de mayo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), de la ciudad de Medellín, por valor de $

CODIGO CUENTA
143505 Mercancia No Fabricada Por La Empresa
240802 IVA Descontable
 236540 Retencion Por Compras 2.5%
111005 Bancos

7 de mayo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de mayo, equivalente al 5 % del valor de la mercan

CODIGO CUENTA
143595 Devolucion En Compras
240803 Dev. IVA En Compras
236540 Dev. Retefuente 2.5%
111005 Bancos

10 de mayo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Medellín, por valor de $50.000.000 (u.m.), más

CODIGO CUENTA
413505 Comercio Al Por Mayor Y Al Por Menor
240801 IVA Recaudado
135515 Retencion En La Fuente
135517 Reteiva
111005 Bancos

CODIGO CUENTA
236575 Autorrenta 0.40%
135595 Anticipos de Impuestos (Otros)

12 de mayo: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá D.C., correspond

CODIGO CUENTA
523505 Aseo Y Vigilancia
523505 Aseo Y Vigilancia
2408 Iva AIU
236535 Retefuente Por Servicios 2%
111005 Bancos

15 de mayo: Presenta devolución del 2,5 % de la venta realizada el 10 de mayo.

 CODIGO CUENTA
413575 Dev. En Ventas
240804 Dev. IVA En Ventas
236504 Dev. Retefuente
111005 Bancos

20 de mayo 20.- Compra esencias y concentrados de café por valor de $60.000.000 (u.m.), más IVA. El domicilio d

CODIGO CUENTA
143505 Mercancia No Fabricada Por La Empresa
240802 IVA Descontable Del 5%
236540 Retefuente En Compras 2.5%
111005 Bancos

25 de mayo: Le compra a un gran contribuyente de Medellín mercancías importadas, gravadas con la tarifa genera

CODIGO CUENTA
143505 Mercancia No Fabricada Por La Empresa
240802 IVA Descontable Del 19%
236540 Retefuente En Compras 2.5%
111005 Bancos

27 de mayo 27: Le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá huevos frescos de gallina, por valor de $

CODIGO CUENTA
143505 Mercancia No Fabricada Por La Empresa
236540 Retefuente En Compras 1.5%
236801 ReteIca En Compras 4.14%
111005 Bancos

30 de mayo: Vende esencias y concentrados de café a un gran contribuyente, con domicilio en Bogotá, por valor d

CODIGO CUENTA
413505 Comercio al Por Mayor Y Menor
240801 IVA Recaudado
135515 Rete Fuente
 135517 Rete Iva
135518 Rete Ica
111005 Bancos

CODIGO CUENTA
236575 Autorrenta 0.40%
135595 Anticipos de Impuestos (Otros)

5 de junio: Vende huevos frescos de gallina a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de $24.000.00

CODIGO CUENTA
413505 Comercio al Por Mayor Y Menor
135515 Rete Fuente 1.5%
111005 Bancos

10 de junio: Le compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de $70.000.00

CODIGO CUENTA
143505 Mercancia No Fabricada Por La Empresa
240802 Iva Descontable 19%
236540 Rete Fuente Compras 2.5%
111005 Bancos

12 de junio: Le paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá, correspondient

CODIGO CUENTA
523505 Aseo Y Vigilancia
523505 Aseo Y Vigilancia
2408 Iva AIU
236535 Retefuente Por Servicios 2%
111005 Bancos

15 de junio: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de $25.000.000 (u.m.), más

CODIGO CUENTA
 413505 Comercio al Por Mayor Y Menor
240801 Iva Recaudado
135515 Rete Fuente 2.5%
135517 Rete Iva
111005 Bancos

CODIGO CUENTA
236575 Autorrenta 0.40%
135595 Anticipos de Impuestos (Otros)

20 de junio: La empresa le compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, una camioneta cero kilómetros,

CODIGO CUENTA
154005 Autos, Camionetas Y Camperos
15400501 Iva Camioneta
111005 Bancos

25 de junio: Devolución en la compra realizada el día 10 de junio, equivalente al 3,5 % del costo de la mercancía.

CODIGO CUENTA
143595 Dev En Compras
240802 Iva Dev Compra 19%
236540 Rete Fuente Compras 2.5%
111005 Bancos

30 de junio: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor de

CODIGO CUENTA
152005 Maquina Empaquetadora
15200501 Iva Maquina
236540 Rete Fuente Compra 2.5%
111005 Bancos
Se pide lo siguiente:

La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique la norma

Preguntas de reflexión

5.    ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?

Rta: El reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas es importante porque ayud
obligatorios que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. Como también de
normatividad vigente, de esta manera el proceso contable será efectivo y no resultará ningún problema

6.    ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los im

Rta: Cuando las empresas no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos, indica
responsabilidad social y se exponen a una sanción por extemporaneidad equivalente al 5% del valor d
también incluyen los intereses moratorios, esto conlleva a una investigación por parte de la Dian y a un
incumplimiento genera un delito tributario.

7.    ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?

Rta: Cuando un contribuyente sea persona natural o jurídica, diligencia su Rut, se le asigna una serie d
de actividades que desarrolla cada uno. Actualmente en Colombia existen las siguientes:
 Declaración de renta
 Declaración de activos en el exterior
 IVA
 Declaración de impuesto al consumo
 Rete fuente
 Impuesto al patrimonio
 Información exógena
Impuestos departamentales y municipales
 Impuesto predial
 Impuesto de vehículos
 Rete ICA
 Impuesto de industria y comercio

8.    ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?
El objetivo de poder brindar un mayor valor agregado a los negocios y solucionarlos problemas tributar
factores que generaron los impuestos tales como IVA, retención en la fuente e ICA que permitieron la
cuales es lo más importante en este ejercicio, que es fomentar los principios y valores de una cultura t
seguir realizando casos prácticos desde la universidad, para trasmitir a los ciudadanos y empresarios
l reconocimiento de los impuestos nacionales

correspondientes al periodo anterior, año 20XX, son los siguientes:

$ 400,000,000
$ 35,000,000
$ 135,000,000
$ 150,000,000
$ 250,000,000
$ 700,000,000
$ 30,000,000
$ 45,000,000
$ 20,000,000
$ 250,000,000
$ 15,000,000
$ 32,000,000
$ 10,000,000
$ 400,000,000
$ 640,000,000
$ 30,000,000
$ 52,000,000

peraciones:

d de Medellín, por valor de $60.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

DEBITO CREDITO
60,000,000
11,400,000
 1,500,000
69,900,000

71,400,000 71,400,000

al 5 % del valor de la mercancía

DEBITO CREDITO
3,000,000
570,000
75,000
3,495,000

3,570,000 3,570,000

e $50.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

DEBITO CREDITO
50,000,000
9,500,000
1,250,000
1,425,000
56,825,000

59,500,000 59,500,000

DEBITO CREDITO
200,000
200,000

200,000 200,000

en Bogotá D.C., correspondiente al mes de mayo, según contrato, por valor de$ 12.000.000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en

DEBITO CREDITO
12,000,000
1,200,000
228,000
24,000
13,404,000

13,428,000 13,428,000
 DEBITO CREDITO
1,250,000
237,500
31,250
1,456,250

1,487,500 1,487,500

.m.), más IVA. El domicilio del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).

DEBITO CREDITO
60,000,000
3,000,000
1,500,000
61,500,000

63,000,000 63,000,000

ravadas con la tarifa general del IVA, por valor de $28.000.000 (u.m.).

DEBITO CREDITO
28,000,000
5,320,000
700,000
32,620,000

33,320,000 33,320,000

os de gallina, por valor de $25.000.000 (u.m.). (Consulte sobre el manejo del IVA en este producto).

DEBITO CREDITO
25,000,000
375,000
1,035,000
23,965,000

25,000,000 25,375,000

micilio en Bogotá, por valor de $25.000.000 (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para este producto).

DEBITO CREDITO
25,000,000
1,250,000
625,000
 187,500
1,035,000
24,402,500

26,250,000 26,250,000

DEBITO CREDITO
100,000
100,000

100,000 100,000

otá, por valor de $24.000.000 (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).

DEBITO CREDITO
24,000,000
360,000
23,640,000

24,000,000 24,000,000

llín, por valor de $70.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

DEBITO CREDITO
70,000,000
13,300,000
1,750,000
81,550,000

83,300,000 83,300,000

, en Bogotá, correspondiente al mes de junio, según contrato, por valor de $12.000.000 (u.m.). (Tenga en cuenta que en el co

DEBITO CREDITO
12,000,000
1,200,000
228,000
24,000
13,404,000

13,428,000 13,428,000

e $25.000.000 (u.m.), más IVA del 19 %.

DEBITO CREDITO
 25,000,000
4,750,000
625,000
712,500
28,412,500

29,750,000 29,750,000

DEBITO CREDITO
100,000
100,000

100,000 100,000

camioneta cero kilómetros, para reparto de mercancías, por valor de $100.000.000 (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento

DEBITO CREDITO
100,000,000
19,000,000
119,000,000

119,000,000 119,000,000

del costo de la mercancía.

DEBITO CREDITO
2,450,000
465,500
61,250
2,854,250

2,915,500 2,915,500

ra de alimentos, por valor de $80.000.000 (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y eq

DEBITO CREDITO
80,000,000
15,200,000
2,000,000
93,200,000

95,200,000 95,200,000
mpuestos. Verifique la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención de IVA, retención en la fu

bilidad de las empresas?

s es importante porque ayuda a reflejar de forma real la situación financiera de la empresa, debido a que estos son cargos
al estado. Como también deberán estar actualizadas las fechas de entregas de gastos, pagos de impuestos de acuerdo a la
no resultará ningún problema legal.

butarias y no pagan los impuestos?

pagan los impuestos, indica una omisión de la obligación tributaria la que se afecta sino también la ausencia de
quivalente al 5% del valor del impuesto a cargo, la cual debe ser liquidada por cada mes o fracción de mes retardado como
n por parte de la Dian y a un requerimiento por parte de dicha entidad a presentarla liquidándole una sanción, ya que su

Rut, se le asigna una serie de responsabilidades u obligaciones tributarias, que varían según el tipo de contribuyente y el tipo
las siguientes:

los impuestos nacionales?

 cionarlos problemas tributarios en este caso es la empresa. En la realización de este ejercicio se enfoca en determinar los
te e ICA que permitieron la causación o el reconocimiento y así mismo generar las liquidaciones para dichos pagos en los
os y valores de una cultura tributaria. Generar cultura en nuestra sociedad por lo que es necesario fortalecer la formación,
ciudadanos y empresarios sus deberes con el país que tengan pertenencia por su territorio y aporten al estado.
enga en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
en cuenta que en el contrato se ha pactado el AIU del 10 %).
obre el reconocimiento del IVA en este tipo de adquisiciones).

pra de maquinaria y equipo).

e IVA, retención en la fuente por renta, autorretención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).

e estos son cargos

stos de acuerdo a la

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