1.-Concepto ilícito tributario.

- es la acción u omisión que viola la norma tributaria material y

formal tipificada y sancionada en el código tributario

2.- concepto ilícito aduanero.- es todo acto u omisión mediante las cuales se infringe la
legislación aduanera en operaciones aduanera y de comercio exterior.

3.- clasificación de los ilícitos tributarios.

Se clasifica en 1.contravenciones tributarias

2. delitos tributarios.

4.- Qué son las contravenciones tributarias.- es todo acto u omisión mediante la cual se infringe o
quebranta la legislación aduanera en operaciones aduaneras y de comercio exterior.

5.- clases de sanciones para las contravenciones.

1. Multa

2. Clausura

3. Pérdida de concesiones privilegios y prerrogativas tributarias.

6. Según la ley general de aduana en su Artículo 186 son contravención aduanera las siguientes:

a) los errores de transcripción en declaraciones aduaneras que no desnaturalicen la precisión del

aforo de la mercancía o liquidación de los tributos aduaneros

b) la cita de disposiciones legales No pertinentes cuando ello no derive de un pago menor de los
tributos aduaneros

c) el vencimiento del plazo registrado en aduanas, cuando en forma oportuno el aduanero la

justificación que impide el cumplimiento oportuno de una obligación aduanera.

d) cambio de Destino de la mercadería que se encuentre en territorio aduanero.

7.- Qué son los delitos tributarios.

Es una actitud dolosa en el manejo de los hechos tributario con el propósito de un pago menor de
impuestos o tributos.

8.- clasificación de los delitos tributarios art 175 cod tributario.

a) defraudación tributaria

b) defraudación aduanera

c) instigación pública a no pagar tributo

d) violación de precintos y otros controles tributarios

e) contrabando

9.- responsabilidades que surge de la comisión de un delito tributario.

1. penal tributaria.- para la investigación del hecho, su juzgamiento y la imposición de las penas o
medida de seguridad correspondientes.

10.- responsabilidad civil.- para la reparación de los daños y perjuicios emergentes.

11.- Cuáles son las penas de los delitos tributarios Cuáles son las penas de los delitos
tributarios.-1. Pena principal: privación de libertad.2. Penas accesorias:

1. Multa

2. Comiso de la mercancía y medios o unidades de transporte.

3. Inhabilitación especial.

a) inhabilitación para ejercer directa o indirectamente las actividades relacionadas con

operaciones aduaneras y el comercio de importación y exportación Por el tiempo de 1 a 5 años.

b) inhabilitación para el comercio por el tiempo de 1 a 3 años.

c) pérdida de concesiones beneficios exenciones y prerrogativas tributarias que gocen las personas
naturales o jurídicas.

12.- defraudación aduanera.- Es mediante el cual se realiza una simulación, ocultación, maniobra
o cualquier otra forma de engaño que induce en error al fisco

13.- según el código tributario del artículo 178 defraudación aduanera dice que comete delito de
defraudación aduanera El que dolosamente perjudica el derecho a la administración tributaria a
percibir tributo siempre que la cuantía sea mayor o igual a 5000 UFV de de valor omitido

a) realice una descripción falsa en las declaraciones de mercancía

b) realice una operación aduanera declarando cantidad, calidad,valor o peso y origen diferente de
la mercancía

c) induzca en error a la administración tributaria de los cuales resulte un pago incorrecto de los
tributos de importación

d) utilice o invoque indebidamente documento relativo a inmunidades privilegios o concesiones de

exenciones.

14.- Qué es la instigacion pública a no pagar tributos.- el que instigue públicamente a través de
acciones de hecho amenaza o maniobra a no pagar reusar resistir o demorar el pago de tributos
será sancionado con la pena privativa de libertad de tres a seis años y una multa de 10,000 UFV

15.- Qué es el contrabando.- es un delito de origen público qué consiste en la ilícita circulación
tráfico comercio o tenencia de productos primarios artículo en proceso de elaboración o acabados
sujeto a fiscalización aduanera sean que esté permitido o prohibido de importación o exportación
por mandato de ley

16.- Cuáles son las sanciones aplicables a los delitos de contrabando.

a) privación de libertad de 3 a 6 años cuando el valor de los tributos omitidos de la mercancía
decomisada sea superior a 10000 UFVs

b) comiso de mercancías cuando las mercancías no pueden ser objeto de comiso la sanción
económica consistirá en el pago de una multa igual al 100% del valor de la mercancía objeto de
contrabando

c) comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera
servido para el contrabando.

17.- otro delitos aduaneros.-

a) usurpación de funciones aduaneras

b) sustracción de prendas aduaneras

c) falsificación de documentos aduaneros

d) asociación delictiva aduanera.

Tema # 12 procedimiento para sancionar contravenciones aduaneras.

1.- Cuál es el procedimiento para sancionar contravenciones aduaneras.

1.- procedimiento.- procederá sobre la base de los principios del debido proceso y informalismo,
economía impulso de oficio y publicidad.

2.- denuncia.- en materia de contravenciones cualquier persona podrá interponer denuncia escrita
informal ante la administración tributaria respectiva la cual tendrá carácter reservado.

3.- competencia para procesar contravenciones aduaneras.- son competentes para procesar y
sancionar contravenciones aduaneras administración aduanera de la jurisdicción donde se
cometió lo contravención.

4.- procedimiento del control tributario.- la administración tributaria podrá de oficio o verificar el
correcto cumplimiento de la obligación de emisión de factura nota fiscal o documento equivalente
mediante operativo de control.

5.- procedimiento sumario contravencional.- cuando la conducta contraventora no se vincula al

procedimiento de determinación de tributo.- el procesamiento administrativo de la
contravenciones emitirá un cargo En el que deberá constar claramente el acto u omisión que
atribuye al responsable de la contravención tributaria se hará por medio de un sumario debiendo
La autoridad competente de la administración tributaria emitir un cargo En el que deberá constar
claramente el acto u omisión que se atribuye al responsable de la contravención.

6.- la vista de cargo se vincula al procedimiento de determinación de tributo.-

1. La vista de cargo hará las veces de auto inicial de sumario contravencional y de apertura del
término de prueba y la resolucion determinativa se asimilara una resolución sancionatoria.
2. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente antes de la emisión de la vista de cargo la
administración tributaria deberá dictar una resolución determinativa que establezca la inexistencia
de la deuda tributaria.

Tema # 13
Procedimiento penal aduanero para los delitos penales
1.- normativa aplicable.- se regirá por las normas establecidas en el código de procedimiento
penal con las salvedades dispuestas en el código tributario y la ley general aduanera.

2.- responsabilidades emergentes de los delitos aduaneros.- la responsabilidad penal aduanera

serán investigadas por el Ministerio Público directamente o mediante la administración aduanera
o a denuncia de cualquier persona y juzgado por el tribunal aduanero de Sentencia.

3.- partes que interviene en el proceso,son:

a) el ministerio público

b) la administración aduanera

c) el o los imputados

d) tendrán intervención accesoria los Testigos peritos y terceros anunciantes

e) el tribunal aduanero de Sentencia

4.- acción penal por los delitos tributarios.- es de orden público y será ejercida por oficio por el
Ministerio Público con la participación de la administración tributaria aduanera acreedora de la
deuda tributaria en calidad de víctima.

5.- dirección y competencia penal aduanera.-

1.- tienen jurisdicción los tribunales aduaneros de Sentencia compuesto por dos jueces técnicos
especializados en la materia tributaria y presupuesto ciudadano

2.- también son órganos de jurisdicción penal aduanera el tribunal supremo de justicia y los
tribunales departamentales de justicia en su sala penal.

6.- dirección y órgano técnico de investigación.- el Ministerio Público dirige la investigación de los
delitos tributarios aduaneros y promueve la acción penal tributaria ante los órganos
jurisdiccionales con El auxilio de equipos multidisciplinarios.

7.- administración aduanera y su acción preventiva.- procede a:

1. Al arresto de los presentes en el lugar del hecho

2. A la aprehensión de los presuntos autores o participes

3. Al comiso preventivo de las mercancías medios e instrumentos del delito.

4. Acumular y asegurar las pruebas

5. Poner en conocimiento del fiscal todas las acciones preventivas realizadas.

8.- Cuáles son las etapas.- para conocer y resolver la acción penal es y resarcitoria aduanera la
autoridades judiciales penales aduaneras procesarán los delitos aduaneros En las siguientes
etapas:

a) etapa de investigación.- que sera elevada por el Ministerio Público coadyuvado por la
administración aduanera una vez realizada la acción preventiva e investigación por el fiscal o la
administración aduanera en el plazo de 48 horas, formaran al juez de instrucción en lo penal
respecto a la mercancía y medio y unidades de transportes decomisados, solicitar audiencia de
imputación formal.

b) etapa de juicio y sentencia.- una vez presentada la acusación formal ante el tribunal aduanero
de Sentencia se sustanciar el proceso y/o juicio que será público oral y continuo y contradictorio
tal como establece nuestro código de procedimiento penal.

c) etapa de los recursos.- si en caso no se está conforme con la sentencia se podrá tramitar en
instancia de apelación o revisión ante el tribunal departamental de justicia y recurso de casación
qué será sustancia da ante el tribunal supremo de justicia.