ACTOR: GRUPO REXGO, S.A.

DE
C.V.
ASUNTO: ​SE PRESENTA
DEMANDA DE NULIDAD.

C.C. MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL FEDERAL

DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA, SALA
REGIONAL DEL NOROESTE DOS.
P R E S E N T E.

RAMÓN FERNÁNDEZ GÓMEZ, en representación de la Sociedad Mercantil

denominada ​“GRUPO REXGO, S.A. DE C.V.”, ​personalidad que se acredita con la
copia certificada de la Escritura Pública que se anexa al presente (la cual quedó
debidamente acreditada ante la autoridad fiscalizadora y demandada), quien en
términos de lo establecido por el artículo por el artículo 2831 del Código Civil para
el Estado de Sonora, suscribe y actúa de manera conjunta con los ​ABOGADO(S)
MARTHA IRELA ZAZUETA RODRÍGUEZ Y/O JAIME MAYTORENA LÓPEZ​;
quienes tienen plenamente acreditado ante esta H. Sala tal carácter, según consta
en los registros números 2277, 4298 pág. 84, libro 5 y 881, respectivamente, que se
lleva para tales efectos, ​señalando como domicilio para recibir y oír
notificaciones el ubicado en ​Boulevard Kino No. 309, piso 15, calle Ramón
Corral y calle General Antonio Villarreal, Country Club, C.P. 83010, Hermosillo
Sonora y como direcciones de correo electrónico las siguientes:
martha.zr@gmail.com y jaime.ml@gmail. ​y como autorizados en los términos
amplios del artículo 5º de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, ​a los profesionistas enunciados que promueven conjuntamente​,
Con el debido respeto comparezco y:

EXPONGO:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en los artículos 13º, 14º y
15º, y demás relativos y aplicables de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, se acude a presentar DEMANDA DE NULIDAD, en contra de la
resolución contenida en el oficio número ​600-54-00-01-2018-0876 ​de fecha 16 de
marzo de 2018, emitido por la Administración Desconcentrada Jurídica de Sonora 1º
perteneciente a la Administración General Jurídica del Servicio de Administración
Tributaria; documento en el cual, dicha Administración al resolver el recurso de
revocación que esta parte interpuso en relación a la resolución emitida por la
Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Sonora 1º , identificada con
el número de oficio ​500-54-00-06-01-2017-5587​, resolución en la cual, se le
determina a mi representada un crédito fiscal en cantidad de $9,515,394.89, por
concepto de omisión del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado,
actualizaciones, recargos y multas, notificada el 14 de diciembre de 2017 por el
periodo fiscal comprendido del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2015, en
la que supuestamente se encontró que mi mandante incurrió en una serie de
irregularidades e incumplimientos, los cuales no se actualizan conforme a derecho,
resultando errónea la apreciación por parte de la autoridad demandada que resolvió
el recurso de revocación, así como de la autoridad fiscalizadora la cual es
simultáneamente demandada y resultando ilegal la emisión de la resolución al
recurso, así como de la simultaneamente combatida, declarando la autoridad
demandada infundados los agravios formulados por esta parte. Lo cual es
desajustado a derecho, según demostraré en el presente juicio.

Resultando competente para conocer del presente asunto, esta H. Sala del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, ya que mi representada tiene su
domicilio fiscal, dentro de la circunscripción de esta.

Una vez expuesto lo anterior y con la finalidad de dar cumplimiento a lo que

al efecto establece el Artículo 14º de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo vigente, procedo a indicar:

I.- NOMBRE, DOMICILIO FISCAL Y DOMICILIO PARA RECIBIR

NOTIFICACIONES DEL DEMANDANTE:

A) NOMBRE: GRUPO REXGO, S.A. DE C.V., ​representada por ​Ramón

Fernández Gómez.

B) DOMICILIO FISCAL: ​El que ya quedó señalado en el proemio de la

presente.
 C) DOMICILIO PARA RECIBIR NOTIFICACIONES: El que ya quedó
señalado en el proemio de la presente.

II.- LA RESOLUCIÓN QUE SE IMPUGNA: ​La contenida en el oficio número

600-54-00-01-2018-0876​, de fecha 16 de marzo de 2018, emitido por la
Administración Desconcentrada Jurídica de Sonora 1º perteneciente a la
Administración General Jurídica del Servicio de Administración Tributaria; ​la cual
fue notificada a esta parte, mediante buzón tributario.

Y en virtud de que la resolución impugnada, NO satisfizo el interés jurídico de

mi representada según lo establece el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley de
la Materia, deben entenderse simultáneamente impugnada en la parte que le
continúa afectando, la resolución emitida por la por la Administración
Desconcentrada Jurídica de Sonora 1º perteneciente a la Administración General
Jurídica del Servicio de Administración Tributaria, identificada con el número de
oficio ​500-54-00-06-01-2017-5587 derivada de la orden de visita domiciliaria
IAD4600049/16, de fecha 07 de diciembre del año 2017.

III.- AUTORIDADES DEMANDADAS:

A) ​Administración Desconcentrada Jurídica de Sonora 1º perteneciente a la

Administración General Jurídica del Servicio de Administración Tributaria

B) ​El Jefe del Servicio de Administración Tributaria, según lo establece el

artículo 3º, fracción II, inciso c), de la Ley de la Materia.

IV.- HECHOS QUE DAN MOTIVO A LA DEMANDA:

PRIMERO.- ​Mi representada es una Sociedad Mercantil legalmente

constituida bajo las leyes del país.

SEGUNDO.- ​Con fecha 16 de agosto de 2016, se notificó el oficio número

500-54-00-03-01-2016-3379, a mi representada en donde se le solicita la
documentación e información para dar cumplimiento a la obligación prevista en el
artículo 42, párrafo quinto del Código Fiscal de la Federación y el cual contiene la
orden de visita domiciliaria número IAD4600049/16 girado por el C. CP. EDGAR
PORTILLO SIFUENTES., relativo al ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero de
2015 al 31 de diciembre de 2015, e iniciar la revisión fiscal ordenada.

TERCERO.- ​El día 19 de agosto de 2016, fue atendido el requerimiento

mencionado en el oficio 500-54-00-03-01-2016- 3379 por el Apoderado Legal de la
sociedad GRUPO REXGO, S.A. DE C.V, el C. RAMÓN FERNÁNDEZ GÓMEZ,
quién acreditó su personalidad mediante la Escritura Pública ​número 57,513,
Volumen 1,842, de fecha 27 de mayo de 2010, pasada ante la fe del Licenciado
Adrián Rogelio Iturbide Galindo, Notario Público número 139 del Distrito Federal
(ahora Ciudad México), actuando por convenio de asociación en el protocolo de la
Notaría Pública número 136, de la que es titular el Licenciado Jorge Manuel Gómez
del Campo López​, dándose por cumplida la solicitud de documentos, los se
presentaron a las visitadoras C. MARÍA ISABEL RIVERA GRANILLO y LIZETH
MARENA GONZÁLEZ CAMACHO.

CUARTO.- ​Con fecha del 02 de septiembre de 2016 se atendieron los

requerimientos ya señalados, siendo levantada el Acta Parcial con los folios del
IAD4600049/16020001 al IAD4600049/16010024.

QUINTO.- Con fecha del 20 de junio de 2017, se hizo constar la entrega del
oficio número 500-54-00-06-01-2017, expedido y firmado digitalmente por el C.C.P.
Juan Carlos Aguilar Ruiz en su carácter de Administrador de la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Sonora “1” , oficio mediante el cual se invita
al Representante Legal de la sociedad GRUPO REXGO, S.A. DE C.V., acudir a las
oficinas de la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal a conocer los
hechos y omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización iniciado bajo la
orden IAD4600049/16. A sí mismo, se dieron a conocer a GRUPO REXGO, S.A.
DE C.V las observaciones que el Administrador de la Administración
Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Sonora “1” determinó como resultado de la
revisión sobre la información aportada en virtud del requerimiento antes citado.
 SEXTO.- El 26 de junio de 2017, se hizo constar la comparecencia en las
oficinas de la Administración Desconcentrada de la Auditoría Fiscal de Sonora “1”
del C. RAMÓN FERNÁNDEZ GÓMEZ en su carácter de apoderado legal de la
contribuyente visitada GRUPO REXGO, S.A. DE C.V.

SÉPTIMO.- Con fecha del 30 de junio de 2017, se le otorgó a la contribuyente

GRUPO REXGO S.A. DE C.V., un plazo de 20 días para presentar los documentos,
libros y registros que desvirtúen los hechos u omisiones consignados o para auto
corregir la situación fiscal de conformidad con la fracción IV del artículo 46 del
Código Fiscal de la Federación.

OCTAVO.- En vista de las observaciones señaladas , el 08 de agosto de

2017, GRUPO REXGO, S.A. DE C.V presentó un escrito libre firmado por el
Representante Legal con la documentación idónea para desvirtuar lo señalado por
la Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de Sonora “1” en la revisión
que efectuaron.

NOVENO.- ​El 14 de diciembre de 2017, se notificó a GRUPO REXGO, S.A.

DE C.V el oficio número 500-54-00-06-01-2017-5587 de fecha 07 de diciembre de
2017, donde fue emitida la resolución por parte del Administrador Desconcentrado
de Auditoría Fiscal de Sonora “1”, el cual determinó a GRUPO REXGO, S.A. DE C.V
un crédito fiscal por la cantidad de $9,515,394.89 (Nueve millones quinientos mil
quince trescientos noventa y cuatro 89/100 Moneda Nacional) por concepto de
omisión Impuesto Sobre la Renta e Impuesto del Valor Agregado correspondiente al
ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero 2015 al 31 de diciembre de 2015, así
como también las actualizaciones, recargos y multas que se derivan.

DÉCIMO.- ​El día 16 de marzo de 2018, fueron notificadas a mi representada

de manera personal, la resolución del oficio bajo número ​600-54-00-01-2018-0876​,
de fecha 16 de marzo de 2018, emitida por la Administración Desconcentrada
Jurídica de Sonora 1º perteneciente a la Administración General Jurídica del
Servicio de Administración Tributaria, en las que determinó un Crédito Fiscal, por
supuesta omisión de Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta,
durante el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero del 2015 al 31 de diciembre
de 2015.

RESUMEN DEL CRÉDITO FISCAL

Cifras actualizadas

I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- DE LAS PERSONAS MORALES DEL

RÉGIMEN GENERAL DE LEY. COMO SUJETO DIRECTO.- EJERCICIO FISCAL
REVISADO Y LIQUIDADO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO
DECLARACIÓN ANUAL.-

CONCEPTO IMPORTE

INGRESOS ACUMULABLES DETERMINADOS SEGÚN 80,763,452.00

CAPÍTULO I INCISO 2.- DEL CONSIDERANDO ÚNICO

MENOS:

DEDUCCIONES AUTORIZADAS SEGÚN CAPÍTULO 29,514,788.97

INCISO 2.- DEL CONSIDERANDO ÚNICO

IGUAL A:

UTILIDAD FISCAL DETERMINADA 51,258,663.03

(=) RESULTADO FISCAL 51,258,663.03

POR. PORCENTAJE (SEGÚN ARTÍCULO 9, DE LA LEY 30%

DEL IMPUESTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN
VIGOR EN EL EJERCICIO DE 2015)

(=) IMPUESTO CAUSADO 15,374,598.90

(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS 12,933,459.00
ENTERADOS A LA FEDERACIÓN

(-) IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE 127

(=) IMPUESTO NETO A CARGO 2,441,012.90

(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN AL 07 DE DICIEMBRE 1.0770

DE 2017

IMPUESTO SOBRE DE LA RENTA ACTUALIZADO AL 07 2,628,970.89

DE DICIEMBRE DE 2017

PARTE ACTUALIZADA 187,957.99

Misma situación que se presenta al momento de determinarse el Impuesto al Valor

Agregado:

IV. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: COMO SUJETO DIRECTO. 1.-

PERIODO LIQUIDADO: DEL 01 DE ENERO DE 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DE
2015. PAGOS DEFINITIVOS MENSUALES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

CONCEPTO ENERO 2015 FEBRERO MARZO ABRIL 2015 MAYO JUNIO

2015 2015 2015 2015

VALOR DE ACTOS O 21,590,968.75 453,781.25 449,543.75 15,004,175.00 448,006.25 450,362.50

ACTIVIDADES
GRAVADOS A LA
TASA DEL 16%
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto Valor
Agregado

Por:

TASA DEL ARTÍCULO 16% 16% 16% 16% 16% 16%

1 LEY DEL IMPUESTO
VALOR AGREGADO
16%

IMPUESTO AL VALOR 3,454,555.00 72,605.00 71,927.00 2,400,668.00 71,681.00 72,058.00

AGREGADO
TRASLADADO A LA
TASA DEL 16%
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto Valor al
Valor Agregado

Menos:
IMPUESTO AL VALOR 58,943.00 191,179.00 206,057.17 133,785.00 167,293.00 184,125.00
AGREGADO
ACREDITABLE
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto al Valor
Agregado

Más:

OTRAS CANTIDADES 0.00 8,427.00 0.00 10,315.00 1,888.00

A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE

Menos:

OTRAS CANTIDADES 0.00 8,427.00 0.00 4,288.00 10,135.00 1,188.00

A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE

Igual:

IMPUESTO VALOR 3,395,612.00 0.00 0.00 2,262,744.00 0.00 0.00

AGREGADO A
CARGO determinado
por esta autoridad

IMPUESTO VALOR 0.00 118,574.00 134,130.17 0.00 89,585.00 120,494.00

AGREGADO A FAVOR

PAGOS MENSUALES 2,179,452.00 0.00 0.00 1,726,188.00 0.00 0.00

REALIZADOS CON
ANTERIORIDAD

IMPUESTO AL VALOR 1,216,160.00 0.00 0.00 $36,556.00 0.00 0.00

AGREGADO A
CARGO
DETERMINADO POR
ESTA AUTORIDAD

ACREDITAMIENTOS 0.00 0.00 0.00 252,704.17 0.00 0.00

IMPUESTO A PAGAR 1,216,160,00 0.00 0.00 283,851.83 0.00 0.00

FACTOR DE 1.1100 1.1063

ACTUALIZACIÓN al 07
de diciembre de 2017

IMPUESTO AL VALOR 314,025.27

AGREGADO A
CARGO
ACTUALIZADO al 07
de diciembre de 2017

PARTE 333,777.60 0.00 0.00 30,173.44 0.00 0.00

ACTUALIZADA

CONTINUACIÓN DEL CUADRO ANTERIOR:

CONCEPTO JULIO 2015 AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
2015 2015 2015 2015 2015

VALOR DE ACTOS O 22,414,225.00 453,525.00 449,543.75 14,532,056.25 454,056.25 6,586,493.75

ACTIVIDADES
GRAVADOS A LA
TASA DEL 16%
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto Valor
Agregado

Por:

TASA DEL ARTÍCULO 16% 16% 16% 16% 16% 16%

1 LEY DEL IMPUESTO
VALOR AGREGADO
16%

IMPUESTO AL VALOR 3,586,276.00 72,564.00 72,867.00 2,325,129.00 72,649.00 1,053,839.00

AGREGADO
TRASLADADO A LA
TASA DEL 16%
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto Valor al
Valor Agregado

Menos:

IMPUESTO AL VALOR 517,108.00 399,211.41 723,732.00 488,352.00 275,304.00 591,217.00

AGREGADO
ACREDITABLE
determinado por esta
autoridad para efectos
del Impuesto al Valor
Agregado

Más:

OTRAS CANTIDADES 3.045.00 2,336.00 16,469.00 4,715.00 4,715.00 0.00

A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE

Menos:

OTRAS CANTIDADES 1,888.00 3,045.00 2,336.00 16,469.00 4,715.00 0.00

A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE

Igual:

IMPUESTO VALOR 3,070,325.00 0.00 0.00 1,825,023.00 0.00 462,622.00

AGREGADO A
CARGO determinado
por esta autoridad

IMPUESTO VALOR 0.00 327,356.41 636,732.07 0.00 202,655.000 0.00

AGREGADO A FAVOR

PAGOS MENSUALES 2,550,326.00 0.00 0.00 526,369.00 0.00 0.00

REALIZADOS CON
ANTERIORIDAD

IMPUESTO AL VALOR 519,999.00 0.00 0.00 1,298,654.07 0.00 462,622.00

AGREGADO A
CARGO
DETERMINADO POR
ESTA AUTORIDAD

ACREDITAMIENTOS 210,079.00 0.00 0.00 964,088.41 0.00 202,655.00

IMPUESTO A PAGAR 309,920,00 0.00 0.00 334,565.59 0.00 259,967.00

FACTOR DE 1.1084 1.0963 1.0859

ACTUALIZACIÓN al 07
de diciembre de 2017

IMPUESTO AL VALOR 343,515.32 366,784.25 282,298.16

 AGREGADO A
CARGO
ACTUALIZADO al 07
de diciembre de 2017

PARTE 33,595.32 0.00 0.00 32,218.66 0.00 22,331.16

ACTUALIZADA

Por ello, al tener que la autoridad determinó como improcedente la deducción de los
gastos en cantidad de $8’445,108.84 se tuvo como improcedente el Impuesto al
Valor Agregado Acreditable por la cantidad de $1’351,217.41, por lo que se
determinó como impuesto acreditable la cantidad de $3’936,306.59, misma que se
encuentra desglosada y actualizada en los cuadros anteriores.

V.- EL NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO INTERESADO, CUANDO

LO HAYA: ​No hay existencia de terceros interesados.

VI.- LO QUE SE PIDE: ​Se declare la nulidad de la resolución que se

impugna, en términos de lo establecido por el artículo 52º, fracción II, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en virtud de la ilegalidad de
la misma y para el efecto de que se revoque tal resolución y se ordene dictar una en
su lugar donde se declare la nulidad “lisa y llana”, de la resolución que se entiende
impugnada simultáneamente en el presente juicio; lo anterior, por así proceder
conforme a derecho, como se demostrará con los siguientes:

FIJACIÓN DE LA LITIS

La litis en el presente asunto versa sobre la nulidad del crédito fiscal y la

legalidad de los comprobantes fiscales para la existencia de las deducciones y
operaciones realizadas por el GRUPO REXGO, S.A. de C.V. que a lo largo de
la presente demanda se demostrará el ilegal actuar de la autoridad
fiscalizadora.

CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN :
PRIMERO.- CONFIGURACIÓN DE LA CAUSAL DE NULIDAD PREVISTA POR
LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 51º DE LA LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (LFPCA), DADO QUE LA
AUTORIDAD FISCALIZADORA INCUMPLIO CON LO ESTABLECIDO POR LOS
ARTÍCULOS 38º FRACCIÓN IV DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(CFF), ASÍ COMO EL 1794º DEL CÓDIGO CIVIL FEDERAL (CCF), ASÍ COMO EL
31º, 32º Y 35º TODOS LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR);
DEJÁNDOSE DE APLICAR LAS DISPOSICIONES APLICABLES E
INCURRIENDO EN INCUMPLIMIENTO DE LAS FORMALIDADES QUE
LEGALMENTE DEBE REVESTIR TODO ACTO ADMINISTRATIVO, EN
RELACIÓN A LOS DIVERSOS 14º Y 16º DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (CPEUM).

El presente concepto de impugnación (guarda relación con el agravio

PRIMERO hecho valer en el recurso de revocación) se hace valer ante esta H. Sala
derivado del improcedente actuar en que se incurrió al emitir la resolución que por
este medio se impugna, ello en virtud de que la misma de manera por demás
incorrecta y contrariando los más elementales principios generales de derecho,
viola, en perjuicio de esta parte, lo establecido en el artículo 38º fracción IV del
Código Fiscal de la Federación, en relación con los artículos 14º y 16º de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, esto porque supuestamente
la autoridad señala que no se acreditó la existencia de las operaciones, en la
inteligencia de que la idoneidad de un medio probatorio no se determina en la
relación con sus aspectos formales o de constitución, sino en la manera en que
refleja los actos que pretende demostrar, PERO LA AUTORIDAD SE EQUIVOCA
AL NO ANALIZAR DE MANERA ADECUADA Y ADMINICULADA TODAS LAS
PRUEBAS QUE SE OFRECIERON, derivado de que dichos bienes y servicios que
se adquirieron son estrictamente indispensables para el desarrollo del objeto social
y/o actividad preponderante de mi mandante, ​el cual es el desarrollo inmobiliario y la
actividad minera, tal y como se establece en la Cláusula Cuarta de los Estatutos
Sociales de la sociedad que se describe a continuación:

CUARTA.- OBJETO.- La sociedad tiene por objeto:

 A.-. OBJETO MINERO:

I.- La adquisición, transferencia, exploración, explotación por cualquier título

legal de fundos mineros o de derechos relacionados con ellos y realizar todos los
actos y contratos que tengan relación directa con este objeto.
II.- La obtención por cualquier título legal de concesiones, permisos,
autorizaciones o contratos para la exploración y explotación de minerales metálicos
y no metálicos y realizar todos los actos y contratos que tengan relación directa con
el objeto.

III.- La exploración, explotación, extracción, preparación, elaboración,

molienda, beneficio, fundición, refinación, conversión, tratamiento y preparación
para el mercado y la venta de toda clase de metales y minerales metálicos y / o no
metálicos y la fabricación, industrialización, producción y uso y venta de toda clase
de sustancias y productos minerales y químicos de productos minerales y metálicos.

VII.- La prestación y / o contratación de toda clase de servicios de asesoría,

supervisión, administración o técnicos relacionados con la operación de plantas
metalúrgicas, químicas o de productos minerales, y el desarrollo u operación de
minas o el comercio con minerales o productos químicos o con otras actividades
relacionadas con las anteriores.

B.- OBJETO INMOBILIARIO:

IX- Adquirir y enajenar bienes raíces, urbanos o suburbanos, ya sea por

compraventa, arrendamiento o de cualquier otra manera, administrar condominios,
construir sus propios inmuebles y realizar todos los actos y contratos que tengan
relación directa con dichos objetos.

XI.- Adquirir, enajenar, gravar, arrendar o usar en cualquier forma y por

cualquier título los bienes muebles e inmuebles, derechos de autor, marcas y
nombres comerciales que sean necesarios para la realización de los fines sociales.
 Cabe recordar que el objeto social es uno de los elementos esenciales de la
sociedad, el mismo hace referencia a las actividades que la sociedad desarrolla o ha
de desarrollar. Es el medio que utiliza la sociedad para conseguir su fin último, que
normalmente es el de obtener un beneficio económico que repartir entre los socios.
El cual en el caso de mi representada se adjunta el Acta Constitutiva con el fin de
probar la actividad preponderante que lleva a cabo mi representada.

Para tal efecto se transcriben los preceptos legales invocados que se harán
valer en el presente concepto de impugnación:

Artículo 51º LFPCA.- Se declarará que una resolución administrativa es

ilegal cuando se demuestre alguna de las siguientes causales:

(…)

IV. Si los hechos que la motivaron no se realizaron, fueron distintos o se

apreciaron en forma equivocada, o bien si se dictó en contravención de las
disposiciones aplicadas o dejó de aplicar las debidas,​ en cuanto al fondo del
asunto.

(…)

Artículo 38º CFF​.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán
tener, por lo menos,​ los ​siguientes requisitos:​

(…)

IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de

que se trate.

(…)

Artículo 46º CFF.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a

las siguientes reglas:
(…)

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan

hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones
fiscales, los consignarán en forma circunstanciada en actas parciales.
También se consignarán en dichas actas los hechos u omisiones que se
conozcan de terceros. En la última acta parcial que al efecto se levante se
hará mención expresa de tal circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán
transcurrir, ​cuando menos veinte días, durante los cuales el contribuyente
podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos
u omisiones,​ así como optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate
de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por
quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte días.

(…)

Artículo 69-B CFF.- Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente

ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal,
infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los
servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no
localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en
tales comprobantes.

(…)

Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los
comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a
que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días
siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad,
que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo
plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones
complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en
términos de este Código.

En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de

comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva
prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación
fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los
créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en
los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o
contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.

Artículo 130º CFF.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de

pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante
absolución de posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición
la petición de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que
consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.

(…)

Harán prueba plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones

legales que no admitan prueba en contrario, así como ​los hechos legalmente
afirmados por autoridad en documentos públicos​, incluyendo los digitales;
pero, si en los documentos públicos citados se contienen declaraciones de
verdad o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos sólo
prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron tales
declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado
o manifestado.

(…)

Artículo 1794º CCF.-​ Para la existencia del contrato se requiere:

I. Consentimiento;
 II. Objeto que pueda ser materia del contrato.

Artículo 14º CPEUM.​- A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio

de persona alguna.

Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o

derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente
establecidos, ​en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.

(…)

Artículo 16º CPEUM.- Nadie puede ser molestado en su persona, familia,

domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que f​ unde y motive la causa legal del procedimiento.
En los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio en los que se
establezca como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de ellos
en cualquier medio que dé certeza de su contenido y del cumplimiento de lo
previsto en este párrafo.

(…)

Consideramos que la resolución recurrida infringe los numerales antes

señalados en virtud de las argumentaciones de hecho y derecho que se harán valer
a continuación.

Inicialmente, es conveniente recordar que en la resolución por este medio

recurrida en la cual se le determina indebidamente un crédito fiscal a mi
representada, la autoridad fiscalizadora agrupó las diversas irregularidades en los
comprobantes fiscales considerándolos ilegales por falta de elementos para
comprobar las deducciones de las operaciones realizadas por la sociedad.
 Es importante traer a alusión que los comprobantes fiscales sirven para
cumplir con la obligación legal que el artículo 29º del Código Fiscal de la Federación
y las leyes tributarias establecen, para dejar constancia fehaciente de que existió un
hecho o acto gravado por una contribución y determinar cuál es la situación fiscal en
concreto de un contribuyente; y por ende, los referidos comprobantes también
constituyen un medio idóneo para acreditar la materialidad de los hechos
amparados en estos.

En apoyo se cita el siguiente criterio:

Época: Décima Época

Registro: 2003506
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro XX, Mayo de 2013, Tomo 1
Materia(s): Administrativa
Tesis: 1a. CLXXX/2013 (10a.)
Página: 524
COMPROBANTES FISCALES. CONCEPTO, REQUISITOS Y FUNCIONES.
Los comprobantes fiscales son los medios de convicción a través de los
cuales los contribuyentes acreditan el tipo de actos o las actividades que
realizan para efectos fiscales. Esto es, si un contribuyente desempeña alguna
actividad o interviene en un acontecimiento que actualiza el hecho imponible
por el que debe pagar una contribución, entonces deberá emitir el
comprobante fiscal correspondiente para determinar su situación respecto del
tributo que en concreto tenga que pagar; de igual forma, quien solicite un
servicio o intervenga en un hecho por el que se genera un tributo, tiene la
obligación de solicitar el comprobante respectivo. Ahora bien, los
comprobantes fiscales sirven para cumplir con la obligación legal que el
artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, en lo general, y las leyes
tributarias, en lo particular, establecen para dejar constancia fehaciente
-principalmente documental o por cualquier otro medio verificable- de que
existió un hecho o acto gravado por una contribución y determinar cuál es la
 situación fiscal en concreto de un contribuyente. Asimismo, en atención a la
mecánica impositiva de cada ley tributaria, los referidos comprobantes
también se utilizan para deducir o acreditar determinados conceptos para
efectos tributarios. Sin embargo, no cualquier medio de convicción puede
considerarse comprobante fiscal, sino únicamente los que cumplan con los
requisitos previstos en el artículo 29-A del indicado ordenamiento y, en su
caso, con los establecidos en las leyes tributarias especiales, en específico,
los que deban considerarse así en atención al diseño normativo de cada
tributo en lo particular.
Amparo directo en revisión 84/2013. Lechera Alteña, S.A. de C.V. 6 de marzo
de 2013. Cinco votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario: Jorge
Jiménez Jiménez.

Asimismo, la autoridad en su resolución afirma que los comprobantes

fiscales que se establecen en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación son
los medios de convicción a través de los cuales los contribuyentes acrediten el tipo
de actos o las actividades para determinar la situación en respecto del tributo que se
genere, por lo tanto, para poder tener acreditada una deducción es necesario tener
un comprobante fiscal. En relación a lo anterior, establece que es fundamental
cumplir con todos y cada uno de los requisitos que le resulten aplicables al caso en
cuestión, pues de estarse a lo contrario, implicaría que puedan deducirse cualquier
operación que se considere sin atender los requisitos establecidos. Es por eso que,
la autoridad establece que los servicios que se describan en los comprobantes
fiscales para amparar las deducciones, deben plasmarse en forma específica con
los elementos suficientes para crear certeza jurídica, dando la idea de algo
delimitado y no solamente señalarlos en forma genérica. En relación a este
argumento, la autoridad determinó como improcedente para efectos de las
deducciones del Impuesto Sobre de la Renta, como para el acreditante al Impuesto
al Valor Agregado en virtud de las operaciones realizadas por GRUPO REXGO,
S.A. de C.V., por no especificarse el tipo y lugar de la prestación del servicios al
igual que los comprobantes fiscales. Asimismo, se consideró que las documentales
aportadas consistentes en los contratos de prestación de servicios con Xplorex S.A.
de C.V. y con Servicios Industriales Serrana, S.A. de C.V., resultaron insuficientes
para demostrar que los gastos amparados por las facturas expedidas no estaban
íntimamente relacionadas con el objeto social, igual para demostrar la veracidad y
real prestación del servicio y otros motivos relacionados como la falta de información
de quien supervisó la operación prestada, el personal capacitado para realizar
dichas tareas, materialización del servicio, firma de quien elaboró los informes y
cálculos, entre otros motivos.
Sin embargo, al expedirse los comprobantes fiscales que fueron presentados
como documentales probatorias por parte de GRUPO REXGO S.A. de C.V. estos si
cumplen con los requisitos suficientes de acuerdo a la ley de manera detallada y
clara de forma que la descripción que se hace no es genérica. Esto se fundamenta
en la siguiente tesis:

COMPROBANTES FISCALES. LA "DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" A QUE

SE REFIERE EL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN, DEBE CONSTAR EN ELLOS Y NO EN UN DOCUMENTO
DISTINTO, A EFECTO DE DEMOSTRAR QUE LOS GASTOS QUE
AMPARAN SON ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES
DE LA ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE Y, POR ENDE, ACREDITABLES
PARA SU DEDUCCIÓN.

De acuerdo con los artículos 5o., fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y 31, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta abrogada,
uno de los requisitos para que sea acreditable la primera contribución
referida y, por ende, deducible, es que las erogaciones realizadas sean
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
En relación con ello, los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación prevén, en lo que interesa, que los comprobantes fiscales,
además de las exigencias relativas, tales como la cantidad y clase de
mercancías o descripción del servicio por el que se expiden, deben ser
impresos por establecimientos autorizados por la autoridad hacendaria. En
este contexto, del análisis en torno a los comprobantes fiscales y su función,
se colige que están dotados de una serie de requisitos adicionales cuya
finalidad es que el documento, por sí mismo, se utilice para la función que
fue creado, es decir, como un elemento de prueba; razón por la cual, deberá
 contener aquellos elementos de identificación necesarios y básicos para
saber quién los expidió, a favor de quién y, en lo que interesa al caso, por
cuál concepto (servicios), lo que explica por qué debe detallarse el servicio o
actividad que justificó la emisión del comprobante, pues con ello se busca
tener la certeza de que el gasto efectuado es indispensable para la actividad
comercial del interesado en la deducción o acreditamiento en cuestión. En
ese contexto, la locución "descripción del servicio o del uso o goce que
amparen", contenida en la fracción V del artículo 29-A citado, alude a una
referencia del servicio prestado que contenga los datos suficientes que
informen claramente del servicio concreto que se prestó al beneficiado, de
manera que dicho señalamiento no puede ser tan ambiguo que no informe
el servicio recibido por la causante, ya que ello no permitiría conocer si se
trata de una erogación estrictamente indispensable para los fines de su
actividad, como lo exigen los preceptos inicialmente mencionados. Por
tanto, la "descripción del servicio" a que alude el último artículo indicado, la
cual otorga certeza de la existencia del hecho u acto querido, debe constar
en los comprobantes fiscales y no en un documento diverso, por ejemplo, un
contrato de prestación de servicios, pues su impresión en alguno de los
establecimientos autorizados es lo que genera la seguridad jurídica de que
lo consignado o descrito corresponde al servicio otorgado, finalidad que no
se logra cuando la descripción se realiza en documentos no generados en la
forma prevista en los preceptos citados. Lo anterior, a efecto de demostrar
que los gastos que amparan son estrictamente indispensables para los fines
de la actividad del contribuyente y, por ende, acreditables para su
deducción.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL

CUARTO CIRCUITO.

Por ende, al fundamentarse los requisitos necesarios con la tesis señalada

para que los comprobantes fiscales vayan de acuerdo a legalidad, se puede
observar que la autoridad resolutora no realizó el análisis suficiente para determinar
la ILEGALIDAD de los comprobantes fiscales. Es por eso que se incurre a la nulidad
de dicha resolución por el motivo de la indebida fundamentación y motivación, ya
que dicha actuación afecta directamente la esfera jurídica de mi representada al
negarle las deducciones derivadas de las operaciones realizadas con Xplorex, S.A.
de C.V. y Servicios Industriales Serrana S.A. de C.V. Estas consideraciones se
fundan en la siguiente tesis jurisprudencial:

Época: Novena Época

Registro: 170307
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXVII, Febrero de 2008
Materia(s): Común
Tesis: I.3o.C. J/47
Página: 1964

FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.​ LA ​DIFERENCIA ENTRE LA FALTA Y

LA INDEBIDA SATISFACCIÓN DE AMBOS REQUISITOS
CONSTITUCIONALES TRASCIENDE AL ORDEN EN QUE DEBEN
ESTUDIARSE LOS CONCEPTOS DE VIOLACIÓN Y A LOS EFECTOS DEL
FALLO PROTECTOR​.

La falta de fundamentación y motivación es una violación formal diversa a la

indebida o incorrecta fundamentación y motivación, que es una violación
material o de fondo, siendo distintos los efectos que genera la existencia de
una u otra,​ por lo que ​el estudio de aquella omisión debe hacerse de manera
previa​. En efecto, el artículo 1
​ 6 constitucional establece, en su primer párrafo,
el imperativo para las autoridades de fundar y motivar sus actos que incidan
​ ero la contravención al mandato
en la esfera de los gobernados, p
constitucional ​que exige la expresión de ambas en los actos de autoridad
puede revestir dos formas distintas​, a saber: ​la derivada de su falta, y la
correspondiente a su incorrección.​ Se produce la falta de fundamentación y
motivación, cuando se omite expresar el dispositivo legal aplicable al asunto y
las razones que se hayan considerado para estimar que el caso puede
​ ay
subsumirse en la hipótesis prevista en esa norma jurídica. En cambio, h
una indebida fundamentación cuando en el acto de autoridad sí se invoca el
precepto legal, sin embargo, resulta inaplicable al asunto por las
características específicas de éste que impiden su adecuación o encuadre en
la hipótesis normativa; y una incorrecta motivación, en el supuesto en que sí
se indican las razones que tiene en consideración la autoridad para emitir el
acto, pero aquéllas están en disonancia con el contenido de la norma legal
que se aplica en el caso​. De manera que la falta de fundamentación y
motivación significa la carencia o ausencia de tales requisitos, mientras que l​ a
indebida o incorrecta fundamentación y motivación entraña la presencia de
ambos requisitos constitucionales, pero con un desajuste entre la aplicación
de normas y los razonamientos formulados por la autoridad con el caso
concreto.​ La diferencia apuntada permite advertir que en el primer supuesto
se trata de una violación formal dado que el acto de autoridad carece de
elementos ínsitos, connaturales, al mismo por virtud de un imperativo
constitucional, por lo que, advertida su ausencia mediante la simple lectura
del acto reclamado, procederá conceder el amparo solicitado; y ​en el
segundo caso consiste en una violación material o de fondo porque se ha
cumplido con la forma mediante la expresión de fundamentos y motivos, pero
unos y otros ​son incorrectos, lo cual, por regla general, también dará lugar a
un fallo protector, sin embargo, será menester un previo análisis del
contenido del asunto para llegar a concluir la mencionada incorrección.​ Por
virtud de esa nota distintiva, los efectos de la concesión del amparo,
tratándose de una resolución jurisdiccional, son igualmente diversos en uno y
otro caso, pues aunque existe un elemento común, o sea, que la autoridad
deje insubsistente el acto inconstitucional, en el primer supuesto será para
que subsane la irregularidad expresando la fundamentación y motivación
antes ausente, y en el segundo para que aporte fundamentos y motivos
​ a apuntada diferencia trasciende,
diferentes a los que formuló previamente. L
igualmente, al orden en que se deberán estudiar los argumentos que hagan
valer los quejosos,​ ya que si en un caso se advierte la carencia de los
requisitos constitucionales de que se trata, es decir, una violación formal, se
concederá el amparo para los efectos indicados, c​ on exclusión del análisis de
los motivos de disenso que, concurriendo con los atinentes al defecto, versen
sobre la incorrección de ambos elementos inherentes al acto de autoridad;​
 empero, si han sido satisfechos aquéllos, será factible ​el estudio de la
indebida fundamentación y motivación, esto es, de la violación material o de
fondo.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL PRIMER
CIRCUITO.
Amparo directo 551/2005. Jorge Luis Almaral Mendívil. 20 de octubre de
2005. Unanimidad de votos. Ponente: Neófito López Ramos. Secretario: Raúl
Alfaro Telpalo.
Amparo directo 66/2007. Juan Ramón Jaime Alcántara. 15 de febrero de
2007. Unanimidad de votos. Ponente: Neófito López Ramos. Secretario: Raúl
Alfaro Telpalo.
Amparo directo 364/2007. Guadalupe Rodríguez Daniel. 6 de julio de 2007.
Unanimidad de votos. Ponente: Neófito López Ramos. Secretaria: Greta
Lozada Amezcua.
Amparo directo 513/2007. Autofinanciamiento México, S.A. de C.V. 4 de
octubre de 2007. Unanimidad de votos. Ponente: Neófito López Ramos.
Secretario: Raúl Alfaro Telpalo.
Amparo directo 562/2007. Arenas y Gravas Xaltepec, S.A. 11 de octubre de
2007. Unanimidad de votos. Ponente: Neófito López Ramos. Secretario: Raúl
Alfaro Telpalo.

SEGUNDO.- DE LA ILEGALIDAD CORRESPONDIENTE A LA NEGACIÓN DE

LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS CONFORME AL ARTÍCULO 27 DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE LA EMISIÓN DE LOS
CERTIFICADOS FISCALES, AL IGUAL QUE SOBRE EL ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES, SIENDO ESTOS MATERIA ESENCIAL PARA EL
DESARROLLO DE LA SOCIEDAD.

El presente concepto de impugnación versa sobre la improcedencia que la

autoridad considera como ilegales por no tener los requisitos suficientes
establecidos en el artículo 29-A. Sin embargo, de acuerdo al punto anterior en se ha
demostrado que los comprobantes fiscales si van de apegados a lo que la ley
establece, por lo tanto las deducciones así como también las operaciones
relacionadas a las operaciones realizadas bajo mi representada en virtud de los
arrendamientos y demás actividades para cumplir con los fines de su objeto social,
ya mencionado con anterioridad en este documento, deben de ser declarados
procedentes. Esto se fundamenta en el artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta:

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:
I.Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente.

II.(...)

III.Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto
exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de
fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados
monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración
Tributaria

VI. Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a
contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se
traslade en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente.

(...)

TERCERO.- NULIDAD DE LAS MULTAS, ACTUALIZACIONES Y

RECARGOS POR LA ILEGAL ILEGAL EL DESECHAMIENTO DE LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

La autoridad argumenta que las multas, actualizaciones y recargos van de

acuerdo a legalidad. Al comprobarse que las deducciones autorizadas han sido
desechadas de manera errónea e ilegal, tal y como fue agotado de manera procesal
mediante el recurso de revocación, y ateniendo a uno de los principios universales
del derecho que a la letra dice “lo accesorio sigue la suerte de lo principal”, es que
en el caso que nos ocupa por ser ilegal el crédito fiscal impuesto a mi representada,
por los conceptos aquí referidos, es rotunda y contundentemente ilegal, la
imposición de multas, recargos y actualización al crédito que supuestamente debe
mi representada.

Además, el fallo de la autoridad no resulta debidamente fundado y motivado,

por tal motivo, la autoridad sancionadora se encuentra alterando y violando los
derechos que le corresponden a mi representada consagrados en el artículo 16 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al igual que el artículo
132 del Código Fiscal de la Federación y artículo 3 de la Ley de Procedimiento
Administrativo, mismos que a continuación transcribo lo que a la letra estipulan:

Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona​, familia,

domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, ​que funde y motive la causa legal del
procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio
en los que se establezca como regla la oralidad, bastará con que quede
constancia de ellos en cualquier medio que dé certeza de su contenido y del
cumplimiento de lo previsto en este párrafo.

En cuanto al artículo 132 del Código Fiscal de la Federación, este estipula lo

siguiente:

Artículo 132. La resolución del recurso se fundará en derecho y

examinará todos y cada uno de los agravios hechos valer por el
recurrente, t​ eniendo la facultad de invocar hechos notorios; pero cuando se
trate de agravios que se refieran al fondo de la cuestión controvertida, a
menos que uno de ellos resulte fundado, deberá examinarlos todos antes de
entrar al análisis de los que se planteen sobre violación de requisitos formales
o vicios del procedimiento.
 Ahora, el artículo 3 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo,
establece:

Artículo 3.- Son elementos y requisitos del acto administrativo:

I. Ser expedido por órgano competente, a través de servidor público, y
en caso de que dicho órgano fuere colegiado, reúna las formalidades
de la ley o decreto para emitirlo;

II. Tener objeto que pueda ser materia del mismo; determinado o
determinable; preciso en cuanto a las circunstancias de tiempo y lugar,
y previsto por la ley;

III. Cumplir con la finalidad de interés público regulado por las normas
en que se concreta, sin que puedan perseguirse otros fines distintos;

IV. Hacer constar por escrito y con la firma autógrafa de la autoridad

que lo expida, salvo en aquellos casos en que la ley autorice otra
forma de expedición;

V. Estar fundado y motivado;

VI.- (Se deroga)

(...)

Por tal motivo, queda debidamente expuesto, que la autoridad demandada,

mediante la resolución emitida por esta y notificada mediante oficio
600-54-00-01-2018-0876, es claro y conciso que la autoridad no fundó ni motivó
debidamente su resolución, por tal motivo deja en un inminente estado de
indefensión a mi representada, ya que por la imposición de esta clase de multas,
recargos, actualizaciones y demás penalidades, mi representada se ve agraviada en
su patrimonio de forma clara, por tal motivo solicitamos la protección de la presente
autoridad, para salvaguardar los derechos fiscales, administrativos y fundamentales
que a mi representada le corresponden, ya que en caso contrario se estaría
violando de forma inminente los derechos referidos a mi representada.

La autoridad demandada, dentro del oficio que se notificó mediante buzón

tributario a mi representada, únicamente hace referencia a que mi representada no
fundó, ni motivó las características, por medio de las cuales las multas, recargos y
actualizaciones impuestas eran improcedentes, por lo que la autoridad, en
respuesta a dicho concepto dentro del recurso de revocación, en ningún momento lo
fundó debidamente, únicamente haciendo referencia al artículo 38 fracción IV del
Código Fiscal de la Federación, por lo que, ante tal motivo esto no exime a que la
autoridad sea omisa en cuanto a establecer, de manera concisa y de manera
debidamente fundada y motivada, expresar porque considera que los agravios
presentado dentro del recurso de revocación son improcedentes, ya que su omisión
deja en total estado de indefensión a mi representada derivado de dicha imposición
se entiende como un acto de arbitrariedad, siendo esto violatorio al principio de
legalidad establecido en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

En relación con el párrafo anterior, expongo la siguiente jurisprudencia

constitucional, referente al principio de legalidad en materia fiscal:

Época: Séptima Época

Registro: 900252
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Apéndice 2000
Tomo I, Const., Jurisprudencia SCJN
Materia(s): Constitucional
Tesis: 252
Página: 297

IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE,

CONSAGRA LA CONSTITUCIÓN FEDERAL.-
El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el
artículo 31 constitucional, al expresar, en su fracción IV, que los
mexicanos deben contribuir para los gastos públicos de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes y está, además,
minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos
preceptos que se refieren a la expedición de la Ley General de
Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarán y
recaudarán durante el período que la misma abarca. Por otra parte,
examinando atentamente este principio de legalidad, a la luz del
sistema general que informa nuestras disposiciones constitucionales
en materia impositiva y de explicación racional e histórica, se
encuentra que la necesidad de que la carga tributaria de los
gobernados esté establecida en una ley, no significa tan solo que el
acto creador del impuesto deba emanar de aquel poder que, conforme
a la Constitución del Estado, está encargado de la función legislativa,
ya que así se satisface la exigencia de que sean los propios
gobernados, a través de sus representantes, los que determinen las
cargas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmente que los
caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y alcance de
la obligación tributaria, estén consignados de manera expresa en la
ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de las
autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a
título particular, sino que el sujeto pasivo de la relación tributaria
pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los
gastos públicos del Estado, y a la autoridad no queda otra cosa sino
aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas
​ sto, por lo
con anterioridad al caso concreto de cada causante. E
demás, es consecuencia del principio general de legalidad,
conforme al cual ningún órgano del Estado puede realizar actos
individuales que no estén previstos y autorizados por disposición
general anterior, y está reconocido por el artículo 14 de nuestra
Ley Fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la
imposición, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los
impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben
considerarse absolutamente proscritos en el régimen
constitucional mexicano, sea cual fuere el pretexto con que
pretenda justificárseles.

Séptima Época:

Amparo en revisión 5332/75.-Blanca Meyerberg de González.-3 de

agosto de 1976.-Unanimidad de quince votos.-Ponente: Ramón
Canedo Aldrete.

Amparo en revisión 5464/75.-Ignacio Rodríguez Treviño.-3 de agosto

de 1976.-Unanimidad de quince votos.-Ponente: Arturo Serrano
Robles.

Amparo en revisión 5888/75.-Inmobiliaria Havre, S.A.-3 de agosto de

1976.-Unanimidad de quince votos.-Ponente: Arturo Serrano Robles.

Amparo en revisión 331/76.-María de los Angeles Prendes de Vera.-3

de agosto de 1976.-Unanimidad de quince votos.-Ponente: Carlos del
Río Rodríguez.

Amparo en revisión 1008/76.-Antonio Hernández Abarca.-3 de agosto

de 1976.-Unanimidad de quince votos.-Ponente: Arturo Serrano
Robles.

Apéndice 1917-1995, Tomo I, Primera Parte, página 169, Pleno, tesis

168.
 CUARTO.- ILEGALIDAD DE LA AUTORIDAD EN CUANTO A SUS
FACULTADES DENTRO DE LA ORDEN DE VISITA.

Ateniendo al punto III. del Oficio referido en múltiples ocasiones dentro de la

presente demanda, es erróneo el razonamiento de la autoridad demandada, ya que
los visitadores violaron en su totalidad el artículo 42, fracción II y 45 del Código
Fiscal de la Federación, mismo que a continuación transcribo:

​ as autoridades fiscales a fin de comprobar

Artículo 42. L
que los contribuyentes, los responsables solidarios, los
terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales
han cumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar
la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas
para:
(..)
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su
domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias
autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la
forma en que se efectuó el requerimiento, ​la contabilidad,
así como que proporcionen los datos, otros documentos
o informes que se les requiera a efecto de llevar a cabo
su revisión.

Artículo 45. Los visitados, sus representantes o la persona

​ stán
con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, e
obligados a permitir a los visitadores designados por las
autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto
de la misma, así como mantener a su disposición la
contabilidad y demás papeles que acrediten el
cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que
 los visitadores podrán sacar copias para que previo
cotejo con sus originales se certifiquen por éstos y sean
anexados a las actas finales o parciales que levanten
con motivo de la visita. También deberán permitir la
verificación de bienes y mercancías, así como de los
documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o
cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados.

Es de total ilegal la acción generada de parte de los visitadores en cuanto a la

solicitud de los documentos referidos en dicho oficio, por lo cual transcribo lo que el
Acta Parcial de inicio señala:

“​22.- Proporcione el nombre de las personas autorizadas

para expedir cheques. 23.- Proporcione la siguiente
información: exhibe el original y proporcione copia fotostática
de la identificación oficial, nombre, registro federal de
contribuyentes y domicilio del representante legal de la
contribuyente visitada, nombre, registro federal de
contribuyentes y porcentaje de la participación de partes
sociales de todos y cada uno de los socios actuales de la
contribuyente visitada”.

Cabe señalar que, la misma ley es sumamente ambigua y oscura en cuanto al

contenido de las facultades que tienen los visitadores sobre la documentación que
estos pueden solicitar dentro de su visita, de tal manera que, no solo la autoridad se
está extralimitando en sus facultades de visita, sino que de igual forma se está
aprovechando del contenido ambiguo de la ley, para extender sus facultades a
campos que no le competen.

En el entendido de lo anterior, es relevante señalar que no es fundamental para

comprobar la contabilidad de mi representada, la información referente al
representante legal de la sociedad, tal como lo es, su identificación, domicilio,
registro federal de contribuyentes, ya que la autoridad comprobadora no requiere de
esta información para acreditar, en su caso si es que lo existiera una omisión en el
pago de las contribuciones que la autoridad demandada pretende acreditar. Tan es
así, que las visitas domiciliarias no se hacen en el domicilio del representante legal,
sino que estos deben de hacerse en el domicilio de la sociedad en la que se
pretende llevar a cabo la visita domiciliaria.

Ahora bien, en cuanto a la oscuridad y ambigüedad de la ley en cuanto a la

documentación que tiene que exhibir la contribuyente a los visitadores, la ley deja
totalmente abierto a interpretación de los visitadores los documentos que pudieran
relacionarse con la contabilidad de la contribuyente, de tal manera que el hecho de
que no establezca específicamente el alcance que tienen los visitadores, en cuanto
a que documentos estos pueden solicitar, en vez de dejarlo abierto a interpretación,
causa un agravio inminente a mi representada, ya que la autoridad únicamente
respalda su argumento con la premisa de que los documentos solicitados, son
aquellos que sustentan el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, por lo que
claramente, dentro del caso que nos atañe, no existe tal relación entre una prueba y
otra, ya que no se necesita que tener conocimiento del registro federal de
contribuyentes, el domicilio y el nombre del representante de la sociedad.

Derivado de lo anterior, la única información que podría requerir la autoridad

demandada, el cual esté relacionada con la contabilidad de la empresa, al igual que
su cumplimiento a las disposiciones fiscales, es el nombre del representante de la
sociedad, al igual que el documento donde consten sus facultades, más no es
necesario que este les exhiba su domicilio y mucho menos su registro federal de
contribuyentes.

Derivado de lo anterior, lo dispuesto por el artículo 45, en cuanto a la disposición de

mi representada en mostrar la contabilidad de la empresa, no mostró retención
alguna, inclusive, entregó documentación que por no ser relevante para la
acreditación del cumplimiento de las disposiciones fiscales, más fue solicitada por
los visitadores, entregó generando un agravio ya que no solo información fuera de la
contabilidad de la sociedad, se entregó información personal sobre los accionistas
de la sociedad información totalmente irrelevante para la comprobación de las
disposiciones fiscales.
En relación con el punto anterior y con precepto 42 fracción III del Código Fiscal de
la Federación, la información solicitada dentro de la visita, no es más que
documentación que no es relativa para comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales, esto derivado de que la información solicitada y entregada, no
era más que información interna de la sociedad que no guarda vínculo alguno con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, ya que no habla sobre los bienes de la
sociedad, los pasivos, los activos, el efectivo o cualquier otro bien o flujo que se
encuentre vinculado con las contribuciones que hace mi representada, de tal manera
y por consecuencia de lo anterior, es totalmente violatorio al principio de legalidad el
actuar de la autoridad demandada, ya que está se extralimitó de sus facultades
dentro de la visita para hacerse de documentos que no guardan relación alguna con
la contabilidad de la empresa, con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, ni
tampoco con el fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios
y/o los terceros relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales.

Ahora bien, por lo expuesto dentro del presente capítulo, resulta agravante, ilegal,
oscuro y totalmente violatorio a los derechos consagrados en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos específicamente en su artículo 16, ya que la
información requerida a mi representada no es más que información relevante para
el caso que nos atañe, de tal manera que, la autoridad responsable, sin facultad
alguna, viola dicho precepto al generar un contundente acto de molestia a mi
representada al obligarla a exhibir documentación de la que no se encuentra
facultada.

QUINTO.- VIOLACIÓN AL DERECHO DE AUDIENCIA DERIVADO DE

ILEGALIDAD ENCONTRADA EN EL ACTA FINAL DEL OFICIO REFERIDO CON
ANTERIORIDAD AL IGUAL QUE ACTOS DE ARBITRARIEDAD POR LA PARTE
DEMANDAD

La autoridad demandada, mediante oficio que se encuentra mencionado en

repetidas ocasiones dentro de la presente demanda, además de carecer de
fundamentación, motivación y siendo este un acto de arbitrariedad, por tal motivo, y
en conforme al artículo 46 fracción IV del Código Fiscal de la Federación, mismo
que a continuación queda transcrito:

Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará

conforme a las siguientes reglas:

I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la

que se hará constar en forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los
hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen
prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones
encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo
del visitado en el periodo revisado.
(..)
IV.- Con las mismas formalidades a que se refieren las
fracciones anteriores, se podrán levantar actas parciales o
complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o
circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento
en el desarrollo de una visita. ​Una vez levantada el acta final, no se
podrán levantar actas complementarias sin que exista una nueva
orden de visita.

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales

conozcan hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento de
las disposiciones fiscales, los consignarán en forma circunstanciada en
actas parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u
​ n la última acta parcial que
omisiones que se conozcan de terceros. E
al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia
y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos
veinte días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar
los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u
​ uando
omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal. C
se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará
 el plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente
aviso dentro del plazo inicial de veinte días.

Se tendrán por consentidos los hechos consignados en las

actas a que se refiere el párrafo anterior, si antes del cierre del
acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o
registros de referencia o no señale el lugar en que se encuentren,
siempre que éste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para
llevar su contabilidad o no prueba que éstos se encuentran en
poder de una autoridad.

Como queda referido anteriormente, es contundente que la autoridad,

manifestando que la autoridad demandada, tal y como se refiere en dicho oficio
“​siendo acorde al artículo 46, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación,
estaba obligada a que en ese momento procedimental valorará si estas desvirtúan o
no los hechos u omisiones determinados en las actas parciales”, por lo que resulta
agraviante dicha disposición ya que, en caso de no ser la autoridad demandada la
encargada de revisar dicha documentación presentada por mi representada,
haciendo valer los derechos que le son otorgados dentro del Código Fiscal de la
Federación, deja en un estado de total indefensión a mi representada, ya que el
cuestionamiento ahora sería, quien es la autoridad encargada de salvaguardar y
velar por el derecho de réplica que le es otorgado dentro del ordenamiento antes
referido.

En apoyo a lo anterior, y conforme al último párrafo del artículo transcrito

anteriormente, en caso de que mi representada no se haya manifestado con
antelación al cierre del acta final, la autoridad en ningún momento se manifestó al
respecto de las pruebas, por lo que, en caso de no haber presentado ningún
documento, se entiendan por consentidos todas los omisiones y hechos
determinados en las actas parciales, por lo que, volviendo a lo ya referido, es de
total importancia y obligación de la autoridad, manifestarse al respecto sobre los
documentos presentados, de igual forma valorarlos, ya que en caso de no se
aceptados por la autoridad, mi representada se verá violentada en sus derechos de
manifestarse al respecto al desechamiento de los documentos, en caso de ser así.
 En conclusión, la autoridad demandada, debió de haber valorado dichos
documentos para efectos de establecer que requerir, desechar o admitir los
documentos para desvirtuar las omisiones y hechos encontrados dentro de la visita,
por lo que, nos encontramos a hacer valer los derechos de mi representada
encontrador en la Constitución Política de los Estados Unidos México, precisamente
en su artículo 16, al igual que los derechos consagrados dentro del Código Fiscal de
la Federación.

​En tales condiciones esta H. Sala deberá declarar la nulidad lisa y llana
de la resolución impugnada, así como de la simultaneamente impugnada en
donde le determinaron un crédito fiscal por el ejercicio fiscal 2015, que la
autoridad pretende imponerle a mi representada, esto con fundamento en lo
establecido por el artículo 52º fracción II de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, en relación con el artículo 51º fracción IV de la
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al haber apreciado
la autoridad en forma equivocada los hechos que le fueron sometidos a su
consideración y, haberlo emitido en contravención de las disposiciones
aplicables dejando de aplicar las debidas.

A efecto de probar los argumentos vertidos a lo largo del presente escrito , se

ofrecen de esta parte las siguientes

P RU E B A S :

PRIMERA.- DOCUMENTALES PÚBLICAS.- ​Consistentes en las copias

certificadas de los siguientes documentos:

1. Escritura pública número 57,513, Volumen 1,842, de fecha 27 de mayo de

2010, pasada ante la fe del Licenciado Adrián Rogelio Iturbide Galindo,
Notario Público número 139 del Distrito Federal, actuando por convenio de
asociación en el protocolo de la Notaría Pública número 136, de la que es
titular el Licenciado Jorge Manuel Gómez del Campo López.
 2. Cédula Profesional del Representantes Legal

3. Identificación del Representante Legal.

Estas pruebas se ofrecen en fotocopias simples, dado que en términos de lo

establecido por el artículo 123 segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación,
se manifiesta bajo protesta de decir verdad que los originales obran en poder de mi
representada. Asimismo, se relacionan con el contenido de todos los puntos del
capítulo de Hechos y con todos y cada uno de los conceptos de impugnación que se
desprenden de este ocurso.

SEGUNDA.- DOCUMENTAL PÚBLICA.- ​Consistente en las copia del oficio

expedido por la Administración Desconcentrada Jurídica de Sonora 1º perteneciente
a la Administración General Jurídica del Servicio de Administración Tributaria acerca
de la Orden de visita domiciliaria número IAD4600049/16, contenida en el oficio
número 500-54-00-03 01-2016-3379, de fecha 19 de agosto de 2016.

Estas pruebas se relacionan con el contenido de todos los puntos del capítulo
de Hechos y con todos y cada uno de los conceptos de impugnación que se
desprenden de esta demanda.

TERCERA.- DOCUMENTALES PÚBLICAS.- ​Consistente en: Copias

fotostáticas de las siguientes: ​a) Acta Parcial de Inicio con fecha del 19 de agosto de
2016; ​b) ​Acta Parcial de fecha 02 de septiembre de 2016; ​c) ​Acta Parcial de fecha
22 de junio de 2017; ​d) ​Acta de fecha 22 de junio de 2017; ​e) ​Acta Parcial de fecha
26 de junio de 2017, ​f) Última
​ Acta Parcial de fecha 30 de junio de 2017; y ​g)​​ Acta
Final de fecha 15 de agosto de 2017.

Estas pruebas se relacionan con el contenido de todos los puntos del capítulo
de Hechos y con todos y cada uno de los conceptos de impugnación que se
desprenden de esta demanda.
 CUARTA.- DOCUMENTALES PRIVADAS.- a) ​Contrato de prestación de
servicios celebrado con Xplorex S.A. de C.V. de fecha 05 de diciembre de 2014; b)
Contrato de prestación de servicios celebrado con Industriales Serrana S.A. de C.V.
de fecha 02 de enero de 2015; ​b) Contratos de arrendamiento celebrado con
Inmobiliaria Rioson y con Inmobiliaria Polyson S. A. de C.V.

Estas pruebas se relacionan con el contenido de todos los puntos del capítulo
de Hechos y con todos y cada uno de los conceptos de impugnación que se
desprenden de esta demanda.

QUINTA.- DOCUMENTALES PRIVADAS.- Consistente en los Comprobantes

Fiscales Digitales correspondientes al ejercicio 2015, dentro del cual se especifican
los servicios operativos y la supervisión prestada a favor de GRUPO REXGO, S.A
de C.V.

Estas pruebas se relacionan con el contenido de todos los puntos del capítulo
de Hechos y con todos y cada uno de los conceptos de impugnación que se
desprenden de esta demanda.

SEXTA.- INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.- ​Consistente en el total de

las actuaciones que integran tanto el expediente de mi representada, como el que
se forme en virtud del presente recurso, en cuanto tiendan a favorecerme.

SÉPTIMA.- PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA.- ​Consistente en todas las

presunciones legales y humanas que se deriven de todo lo actuado y en cuanto
tiendan a favorecer a la parte que represento.

LAS PRUEBAS EN SU TOTALIDAD se relacionan con el total de los

conceptos de impugnación y consideraciones de derecho hechos valer en la
presente demanda, en cuanto tiendan a favorecer a mi representada.

Por lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente.

 PIDO:

PRIMERO.- ​Se me tenga por presentado en tiempo y forma la presente

Demanda, así como debidamente acreditada la personalidad del promovente.

SEGUNDO.- ​Se tengan por autorizados en los más amplios términos de lo

dispuesto por el artículo 5º de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, a los Señores profesionistas señalados en el proemio de la presente
Demanda.

TERCERO.- ​Se tengan por debidamente ofrecidas, rendidas, recabadas y

relacionadas las probanzas que aparecen en el capítulo probatorio de esta
Demanda, y que se encuentran relacionadas a lo largo del presente escrito.

CUARTO.- ​Se conceda autorización para cuando considere necesario se

permita la posibilidad de tomar fotografías de las constancias que obran en el
expediente, pidiendo de igual manera se conceda dicha permisión a todos los
autorizados de mi representada en el asunto que nos ocupa.

QUINTO.- ​Se conceda la suspensión provisional y en su momento la

definitiva.

SEXTO.- ​Se me reconozca o acredite el derecho subjetivo de mi

representada de obtener la devolución del pago del crédito fiscal contenida en el
oficio ​500-54-00-06-01-2017-5587 que por este medio se impugna (mismo que
como ya se probó, se efectuó el pago en cantidad de $9,515,394.89, ordenándose a
la demandada que proceda a efectuar la devolución de dichos fondos debidamente
actualizados (artículo 22 del Código Fiscal de la Federación), así como con los
intereses correspondientes (artículo 22-A del Código Fiscal de la Federación), en el
momento procesal oportuno.

ÚLTIMO.- ​Que una vez analizados y valorados los argumentos y las pruebas
rendidas, esta H. Sala declare la nulidad que corresponda, ello por así proceder
conforme a derecho.
 A T E N T A M E NT E

Hermosillo, Sonora a la fecha de su presentación.

_____________________________
RAMÓN FERNÁNDEZ GÓMEZ
En legal representación de:
GRUPO REXGO, S.A. DE C.V.

________________________________
LICS. MARTHA IRELA ZAZUETA RODRÍGUEZ Y/O
JAIME MAYTORENA LÓPEZ
Quien en términos de lo establecido por el artículo
2831 del Código Civil para el Estado de Sonora,
suscribe y actúa de manera conjunta con
el representante de la recurrente.