Los auditores descansan en la evidencia documental más que en cualquier otro

tipo de evidencia. El grado de confiabilidad de los documentos varía

Documentos a incluir considerablemente, y uno de los factores que afectan su confiabilidad es la
facilidad con la cual se pueden reproducir. La confiabilidad de los documentos
como evidencia también dependen de su fuente y de circulación que reciban.

Los documentos preparados por personas ajenas a la empresa tienen un alto

grado de confiabilidad como evidencia si se envían directamente al auditor
Documentos preparados fuera de la empresa
Los documentos de este tipo influyen confirmaciones de cuentas por cobrar de
los clientes de la empresa auditada, confirmaciones bancarias,

lgunos documentos pueden ser preparados dentro de la organización del

cliente específicamente para el auditor. Cuando una persona con autoridad
Documentos preparados en lo interno prepara estos documentos constituirá evidencia confiable. Si los documentos
respaldan evidencias de otro tipo aumenta aún más su confiabilidad como
evidencia.

Técnicas de
Organización y
Archivo de los
papeles de trabajo

En este documento los funcionarios reconocen su responsabilidad con los

estados financieros y afirman específicamente que todos los registros
financieros estaban disponibles para la revisión del auditor, que las actas de las
Carta de declaraciones
juntas de los accionistas y del consejo de administración estaban completas y
que los estados financieros se encuentran libres de errores y de operaciones
no registradas.

Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los

Papeles de trabajo procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas, información obtenida y
conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo.

Los propósitos principales de los papeles de trabajo son ayudar a organizar y

coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría, proporcionar
Propósitos de los papeles de trabajo
información que será incluida en el informe de auditoría y servir como respaldo
de la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo que preparan los auditores son d su propiedad y por lo
general se considera confidencial la información que contienen. Usualmente
antes de entregar información que aparece en los papeles de trabajo el auditor
Propiedad de los papeles de trabajo
obtiene el consentimiento del cliente. Si recibe una citación o un requerimiento
judicial en el que le pidan información de los papeles de trabajo, el auditor tiene
que entregarla.
 Las cédulas tienen la forma de conciliaciones, otras son análisis completos de
Referencias cruzadas de cédulas todas las operaciones en las cuentas, otras comparan cifras de un mes a otro,
y otras son sólo una relación de partidas seleccionadas de las cuentas.

El informe del auditor es la expresión de una opinión profesional o de la

ausencia de ésta sobre los estados financieros de un cliente. El informe debe
Emisión de informe de auditoría
ser dirigido a la compañía bajo auditoría, a su consejo de
administración, a sus accionistas o a una combinación de los tres.

Población: grupo total de elementos individuales de los cuales se va

a seleccionar una muestra y sobre los cuales es necesario obtener
un inferencia.

Una muestra aleatoria es aquella seleccionada de una población

dentro de la cual todos los elementos tienen una oportunidad igual
de ser seleccionados.

Tabla de números al azar: una tabulación de dígitos que ocurren al

Muestreo estadístico
azar

Generador de número al azar: programa de computación capaz de

producir números al azar.

Desviación estándar: medida de dispersión de una población

Error tolerable: error monetario máximo que aceptará el auditor al

planear una prueba sustantivas de detalle, sin considerar que hay un
error importante en los estados financieros.