Maestría en Estandares Internacionales de Contabilidad y Auditoría

NORMAS INTERNACIONALES DE INFO. FINANCIERA (NIIF) ( PYM

Lic. Pablo Alfredo Gonzalez Sandoval
Sección: "G"

TEMA
NIIF PYME SECCIONES 25 Y 29
CASO PRÁCTICO

Grupo B-1
Integrantes:
Douglas Josué Flores Belasquez
Evelin Elizabeth Cardona Carrera
Jonathan Estuardo Vásquez Chamalé
Lidia Leticia Mux Cuxil
Melvin Ariel Franco Gonzalez
Santos Azucena Chioc Yutan
Contabilidad y Auditoría
. FINANCIERA (NIIF) ( PYMES)

S 25 Y 29
O

B-1

1937-16-4401
1937-11-12323
1937-16.17872
1937-13-21622
1937-16-21356
1937-13-13232
SECCIÓN 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS

Los costos por

préstamos incluyen

Los gastos por intereses Las cargas financieras

calculados utilizando el con respecto a los
método del interés arrendamientos
efectivo. financieros

Las diferencias de cambio

procedentes de préstamos en
moneda extranjera en la
medida en que se consideren
ajustes de los costos por
intereses
CASO PRÁCTICO SECCIÓN 25 COSTOS POR PRÉST
La empresa ABC S.A., se dedica a la construcción de apartamentos para su post
negocio, los activos que produce, son considerados activos aptos confor
Internacionales de Información Financiera. La empresa posee el siguiente E
diciembre del año 2020.
La compañía solicita un crédito constructor, el cual es aprobado el 1 de marzo de
siguientes:

Monto
Plazo
Tasa
Cuotas

El día 1 de marzo de 2021, la compañía deberá reconocer la obligación financiera

Primero se debe hallar la tasa nominal mensual de la obligación, la cual correspon

Posteriormente se calcula el valor de la cuota para este crédito, el cual es de Q32

Se realiza la tabla de amortización del crédito, la cual queda de la siguiente mane

Cuota

2
3
 4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36

Registro del reconocimiento inicial:

Cuenta
Efectivo y equivalentes de efectivo

Obligaciones financieras

Mes a mes se realiza el reconocimiento de los intereses como mayor valor de la o

contrapartida, se debita la cuenta gastos de acuerdo al tratamiento mencionado

Mes 1:
Reconocimiento intereses

Cuenta

Gastos por intereses financieros

Obligaciones financieras (intereses

por pagar)

Pago de la primera cuota:

Cuenta

Obligaciones financieras (intereses

por pagar)

Obligaciones financieras

Disponible

Este reconocimiento se realizará mes a mes, hasta el pago de la última cuota.

Para efectos del ejercicio, se presenta el balance general de la compañía desp

crecimiento del 20% de todos los rubros de un año a otro, excepto por aquel

desembolso del crédito (inventarios, obligaciones financieras y patrimonio). D

Resultados con el objetivo de observar los cambios en el resultado del ejercicio

por préstamos se llevan como gasto del periodo, debido a que la sección 25 no p
O SECCIÓN 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS
dedica a la construcción de apartamentos para su posterior venta. Debido a la naturaleza de
ue produce, son considerados activos aptos conforme a los lineamientos de las Nor
rmación Financiera. La empresa posee el siguiente Estado de Situación Financiera al 31

ABC, S.A.
Estado de Situación Financiera
A 31 de diciembre del año 2020
(Cifras Expresadas en Quetzales)

ACTIVO
Activo corriente
Disponible
Acciones
Derechos fiduciarios
Deudores
Inventarios
Diferidos
Total activo corriente
Activo no corriente
Inversiones
Propiedad, planta y equipo (Neto)
Total activo no corriente
Total activo
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
 Impuestos, gravámenes y tasas
Obligaciones laborales
Pasivos estimados y provisiones
Otros pasivos
Total pasivo corriente
Patrimonio
Capital suscrito y pagado
Utilidad / Pérdidas netas del año
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

crédito constructor, el cual es aprobado el 1 de marzo del año 2021. Las condiciones del crédito

Q1,000,000,000
36 meses
10,02% E.A. 2
Pagaderas mes vencido

1, la compañía deberá reconocer la obligación financiera así:

a tasa nominal mensual de la obligación, la cual corresponde al 0,799%

la el valor de la cuota para este crédito, el cual es de Q32,073,771

ortización del crédito, la cual queda de la siguiente manera:

Mes

Marzo

Abril

Mayo
Junio
 Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo

miento inicial:
Débito
 1,000,000,000

econocimiento de los intereses como mayor valor de la obligación financiera y como

la cuenta gastos de acuerdo al tratamiento mencionado en la Sección 25.

Débito

7,989,411

Débito

7,989,411

24,084,360

realizará mes a mes, hasta el pago de la última cuota.

o, se presenta el balance general de la compañía después de transcurrido un año, se simula

todos los rubros de un año a otro, excepto por aquellas partidas afectadas de acuerdo co

(inventarios, obligaciones financieras y patrimonio). De igual forma se presenta el Estado

vo de observar los cambios en el resultado del ejercicio, el cual es afectado porque los intere

como gasto del periodo, debido a que la sección 25 no permite capitalizar dichos gastos.
R PRÉSTAMOS
para su posterior venta. Debido a la naturaleza de su
aptos conforme a los lineamientos de las Normas
l siguiente Estado de Situación Financiera al 31 de

ABC, S.A.
do de Situación Financiera
de diciembre del año 2020
as Expresadas en Quetzales)

52,992.00
18,903.00
1,024,164.00
61,579.00
0.00
455.00
1,158,093.00

4,310,000.00
12,837,760.00
17,147,760.00
18,305,853.00

17,459,348.00
17,673.00
 69,124.00
7,379.00
15,078.00
607.00
17,569,209.00

18,904.00
717,740.00
736,644.00
18,305,853.00

de marzo del año 2021. Las condiciones del crédito son las

ón financiera así:

ual corresponde al 0,799%

ual es de Q32,073,771

guiente manera:

Reembolso del
Valor cuota Interés Saldo deuda
principal
1,000,000,000

-32,073,771 -24,084,360 -7,989,411 1,000,000,000

-32,073,771 -24,276,780 -7,796,991 951,638,860

-32,073,771 -24,470,737 -7,603,034 927,168,123
-32,073,771 -24,666,244 -7,407,527 902,501,880
-32,073,771 -24,863,312 -7,210,459 877,638,567
-32,073,771 -25,061,956 -7,011,815 852,576,612
-32,073,771 -25,262,186 -6,811,585 827,314,426
-32,073,771 -25,464,016 -6,609,755 801,850,410
-32,073,771 -25,667,458 -6,406,313 776,182,951
-32,073,771 -25,872,526 -6,201,245 750,310,425
-32,073,771 -26,079,233 -5,994,538 724,231,192
-32,073,771 -26,287,590 -5,786,181 697,943,602
-32,073,771 -26,497,613 -5,576,158 671,445,990
-32,073,771 -26,709,313 -5,364,458 644,736,677
-32,073,771 -26,922,705 -5,151,066 617,813,972
-32,073,771 -27,137,801 -4,935,970 590,676,171
-32,073,771 -27,354,616 -4,719,155 563,321,555
-32,073,771 -27,573,164 -4,500,607 535,748,391
-32,073,771 -27,793,457 -4,280,314 507,954,934
-32,073,771 -28,015,510 -4,058,261 479,939,424
-32,073,771 -28,239,338 -3,834,433 451,700,086
-32,073,771 -28,464,953 -3,608,818 423,235,133
-32,073,771 -28,692,372 -3,381,399 394,542,762
-32,073,771 -28,921,607 -3,152,164 365,621,155
-32,073,771 -29,152,673 -2,921,098 336,468,482
-32,073,771 -29,385,586 -2,688,185 307,082,896
-32,073,771 -29,620,360 -2,453,411 277,462,536
-32,073,771 -29,857,009 -2,216,762 247,605,527
-32,073,771 -30,095,549 -1,978,222 217,509,979
-32,073,771 -30,335,994 -1,737,777 187,173,984
-32,073,771 -30,578,361 -1,495,410 156,595,623
-32,073,771 -30,822,664 -1,251,107 125,772,959
-32,073,771 -31,068,919 -1,004,852 94,704,040
-32,073,771 -31,317,141 -756,63 63,386,899
-32,073,771 -31,567,347 -506,424 31,819,552
-32,073,771 -31,819,552 -254,219 0

Crédito
 1,000,000,000

r valor de la obligación financiera y como

mencionado en la Sección 25.

Crédito

7,989,411

Crédito

32,073,771

ma cuota.
mpañía después de transcurrido un año, se simula un

pto por aquellas partidas afectadas de acuerdo con el

atrimonio). De igual forma se presenta el Estado de

del ejercicio, el cual es afectado porque los intereses

cción 25 no permite capitalizar dichos gastos.

 Movimiento del Disponible

Saldo inicial 52,992,000

Crecimiento simulado 20% 10,598,000
Incremento del préstamo recibido 1,000,000,000
Efectivo pagado del crédito (cuotas -288,663,939
desde abril a diciembre) 774,926,061
 Movimiento de las obligaciones financieras

Saldo inicial 17,459,348,000

Crecimiento simulado 20% 3,491,869,600
Incremento del préstamo recibido 1,000,000,000
Abono a capital mes de abril -24,084,360
Abono a capital mes de mayo -24,276,780
Abono a capital mes de junio -24,470,737
Abono a capital mes de julio -24,666,244
Abono a capital mes de agosto -24,863,312
Abono a capital mes de septiembre -25,061,956
Abono a capital mes de octubre -25,262,186
Abono a capital mes de noviembre -25,464,016
Abono a capital mes de diciembre -Saldo año -25,667,458
2021 21,727,400,551

Movimiento de los costos financieros

Saldo inicial -

Crecimiento simulado 20% -

Capitalización intereses mes de abril -7,989,411

Capitalización intereses mes de mayo -7,796,991

Capitalización intereses mes de junio -7,603,034

Capitalización intereses mes de julio -7,407,527

Capitalización intereses mes de agosto -7,210,459

Capitalización intereses mes de septiembre -7,011,815

Capitalización intereses mes de octubre -6,811,585

Capitalización intereses mes de noviembre -6,609,755

Capitalización intereses mes de diciembre Saldo -6,406,313

al final del año 2021 -64,846,890
 ABC S.A.
Estado de Situación Financiera
A 31 de diciembre del año 2020 y 2021
(Cifras Expresadas en Miles de Quetzales)
2020
Activo corriente
Disponible 52,992.00
Acciones 18,903.00
Derechos fiduciarios 1,024,164.00
Deudores 61,579.00
Inventarios 0.00
Diferidos 455.00
Total activo corriente 1,158,093.00
Activo no corriente
Inversiones 4,310,000.00
Propiedad, planta y equipo, neto de depreciación 12,837,760.00
Total activo no corriente 17,147,760.00
Total activo 18,305,853.00
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras 17,459,348.00
Cuentas por pagar 17,673.00
Impuestos, gravámenes y tasas 69,124.00
Obligaciones laborales 7,379.00
Pasivos estimados y provisiones 15,078.00
Otros pasivos 607.00
Total pasivo corriente 17,569,209.00
Patrimonio
Capital suscrito y pagado 18,904.00
Utilidad / Pérdidas netas del año 717,740.00
Total patrimonio 736,644.00
Total pasivo y patrimonio 18,305,853.00

Los inventarios continúan con saldo cero, porque los intereses de la obligación financiera se
registraron directamente como gasto, lo cual indica la sección 25 de las NIIF PYMES.
 2021

774,926
22,684
1,228,997
73,895
0
546
2,101,048

5,172,000
15,405,312
20,577,312
22,678,360

21,727,400
21,208
82,949
8,855
18,094
730
21,859,236

22,684
796,440
819,124
22,678,360

ón financiera se
PYMES.
 ESTADO CONSOLIDADO DEL RESULTADO INTEGRAL
ABC S.A.
A 31 de diciembre del año 2020 y 2021
(Cifras expresadas en Miles de Quetzales)
2,020
Ingresos de actividades ordinarias 1,869,887.00

Ganancias en el valor razonable de las propiedades de 0.00

inversión 0.00
Variación en los inventarios de terminados y en proceso 0.00

Consumos de materias primas y consumibles -159,319.00

Gastos por beneficios a los empleados -970,875.00

Gastos por depreciación y amortización 0.00

Deterioro del valor de propiedades, planta y equipo 0.00

Costos de publicidad 0.00
Costos de flete de la materia prima 0.00
Gastos del arrendamiento operativo 0.00
Costos financieros 0.00
Participación en las pérdidas de la asociada

Ganancia antes de impuestos 739,693.00

Gasto por impuestos a las ganancias -21,953.00

Ganancia del año procedente de operaciones continuadas 0.00

Pérdida del año procedente de operaciones discontinuadas 0.00

GANANCIA (PÉRDIDA) DEL PERIODO 717,740.00

La ganancia del ejercicio está por valor de Q796,442, se reflan los Q64,846 lo cual corresponde a los intereses qu
la obligación financiera.
 2,021
2,243,865.00

0.00
0.00
0.00

-191,183.00

-1,165,050.00

0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
-64,846.00

822,786.00

-26,344.00

0.00

0.00

796,442.00

rresponde a los intereses que generó

 ABC, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 de Diciembre de 2,020 Y 2,021
(Cifras Expresadas en Quetzales)

NOTA No. 1 Naturaleza y Objetivo

La empresa ABC, Sociedad Anónima fue constituida mediante Escritura Pública No 987 de 1 de enero de 2015. E
empresa es la construcción de apartamentos para su posterior venta, en la forma y términos definidos en dis
duración de la compañía será indefinida.

NOTA No. 2 Base de Presentación

Los estados financieros de la empresa ABC, S.A. se han elaborado de conformidad con la Norma Internac
Financiera para pequeñas y medianas entidades (NIIF para las PYMES), emitida por el consejo de Norm
Contabilidad, este conjunto completo de estados financieros para el año que finaliza al 31 de diciembre 2020 c
estados financieros que cumplen las NIIF.

NOTA No. 3 Moneda de presentación

Moneda funcional y de presentación de Empresa ABC,S.A es el Quetzal, La moneda funcional se ha determi

ambiente económico en que la Compañía desarrolla sus operaciones y la moneda en que se generan los principa

NOTA No. 4 Obligaciones Financieras

La empresa ABC, S.A., adquirió un crédito constructor el 01 de marzo de 2021, con las condiciones siguientes:

Monto Q1,000,000,000
Plazo 36 meses
2
Tasa 10,02% E.A.
Cuotas Pagaderas mes vencido
BC, S.A.
STADOS FINANCIEROS
mbre de 2,020 Y 2,021
sadas en Quetzales)

scritura Pública No 987 de 1 de enero de 2015. El objeto principal de la

r venta, en la forma y términos definidos en disposiciones legales. La

borado de conformidad con la Norma Internacional de Información

las PYMES), emitida por el consejo de Normas Internacionales de
ara el año que finaliza al 31 de diciembre 2020 constituye los primeros

el Quetzal, La moneda funcional se ha determinado considerando el

iones y la moneda en que se generan los principales flujos de efectivo.

marzo de 2021, con las condiciones siguientes:

ncido
Módulo 29: Impuesto a las Ganancias las
Ganancias
ncias las
 Módulo 29: Impuesto a las Ga

La utilidad de la empresa TRADICIÓN Y ORGULLO, S.A.; al 31 de diciembre 2021 es

impuestos realizar la conciliación de las siguientes partidas:

* Existen gastos no deducibles por Q 20,000.00

* A una maquina con valor de Q 60,000.00 s
de Q18.000,00 la administración tributaria acepta solo Q 12.000,00 correspondiente al 20%.

incobrables por Q 28.000,00 y la administración tributaria- SAT- acepta solo el 3% de Q 800.000,00

*P
depreciaciòn de Q 275,000, sin embargo, la administraciòn tributarìa unicamente acepta el monto

* En el caso del equipo de computo con el que cuenta la empresa, se estima una depreciaciòn
SE PIDE:
133,320.00 (correspondiente al 33.33%).
Identificar si es partida temporaria o permanente, realizar los asientos contables para
impuesto a la renta.

DESARROLLO
Identificar si es partida temporaria o permanente.

DESCRIPCIÓN
Gasto No Deducible
Maquinaria
Estimación de cuentas incobrables
Inmueble
Equipo de computo

Realizar los asientos contables para realizar la conciliación.

DESCRIPCIÓN
Utilidad
ISR Corriente por pagar
Contabilización del impuesto por pagar

Descripción
P# Utilidad
ISR por pagar
Registro del ISR Corriente por pagar

Contabilización de una diferencia permanente

Gasto No Deducible

Descripción
P# Utilidad
ISR por pagar
Registro del ISR por pagar por GND

Los gastos deducibles que no tienen soporte, no se van a poder deducir nunca; por lo tanto, es una

Contabilización de diferencias temporaria deducible

Maquinaria

CUENTAS
Maquinaria
Depreciación
Saldo Neto

En el caso de la maquinaria se está utilizando el método de depreciación acelerada, la administraci

recta, en este caso es una diferencia temporaria deducible.

Descripción
P# Activo Impuestos Diferido
ISR por pagar
Registro de Activo Imp Diferido

Este asiento se reversará gradualmente, en la medida que el gasto de la depreciación aceler

administración tributaria. Al final de la vida útil, la cuenta de activo por impuestos diferidos, que
mencionadas.
Cuentas Incobrables

CUENTAS
Cuenta por Cobrar
Provisión de cuentas incobrables
Saldo Neto

La provisión para créditos incobrables también es una diferencia temporaria deducible, ya que la ad
acepta, pero cuando se pueda demostrar que, efectivamente, no se podrá realizar el cobro, la acep

La diferencia entre el importe en libro y la base fiscal se origina porque la administración tributaria a
créditos del periodo, en este caso, Q 24,000.00 y la Empresa considera que la provisión debe ser d

Descripción
P# Activo Impuestos Diferido
ISR por pagar
Registro de Activo Imp Diferido

Inmuebles

CUENTAS
Inmuebles
Depreciaciòn
Saldo Neto

En el caso de los inmuebles se está utilizando el método de depreciación acelerada, la administraci

recta, en este caso es una diferencia temporaria deducible.

Descripción
P# Activo Impuestos Diferido
ISR por pagar
Registro de Activo Imp Diferido

Equipo de computo
 CUENTAS
Equipo de computo
Depreciaciòn
Saldo Neto

En el caso del Equipo de computo se está utilizando el método de depreciación acelerada, la admin
línea recta, en este caso es una diferencia temporaria deducible.

Descripción
P# Activo Impuestos Diferido
ISR por pagar
Registro de Activo Imp Diferido

Mayorización de la cuenta impuesto a la renta por pagar.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGA

Impuesto sobre la Utilidad Contable
Gastos no Deducibles
Exceso en gastos de depreciación Maquinaria
Exceso en provisión de incobrables
Exceso en gastos de depreciación Inmuebles
Exceso en gastos de depreciación Equipo de computo
Impuesto Sobre La Renta por Pagar

Conciliación entre la base financiera y base fiscal

CUENTAS
Maquinaria
Depreciaciones
Inmuebles
Depreciaciones
Equipo de computo
Depreciaciones
Cuentas por cobrar
Provisión de cuentas Incobrables
Gastos No Deducibles
mpuesto a las Ganancias las Ganancias

A.; al 31 de diciembre 2021 es de Q 2,972,000.00, pero es necesario para el pago de

das:

maquina con valor de Q 60,000.00 se le está aplicando la depreciación acelerada para este año que es
00 correspondiente al 20%.
* Se realizó la provisión de cuentas
acepta solo el 3% de Q 800.000,00 es decir Q 24,000.00
* Para el Inmueble propiedad de la empresa se cuenta con una
utarìa unicamente acepta el monto de Q 270,000 (correspondiente al 5%)

mpresa, se estima una depreciaciòn de Q 138,000, sin embargo, SAT unicamente acepta el monto Q
ar los asientos contables para realizar la conciliación y determinar el valor a pagar de

BASE CONTABLE BASE FISCAL

MONTO IDENTIFICAR
Q20,000.00 Permanente
Q60,000.00 Temporaria Deducible
Q28,000.00 Temporaria Deducible
Q275,000.00 Temporaria Deducible
Q138,000.00 Temporaria Deducible

% MONTO Regimen de Utilidades sobre Activid

Q 2,972,000.00
25% Q 743,000.00
Decreto 1

ACTUL
TRIB
 Decreto 1

ACTUL
TRIB

Debe Haber
Q 743,000.00
Q - Q 743,000.00
Q 743,000.00 Q 743,000.00

Debe Haber
Q 5,000.00
Q 5,000.00
Q 5,000.00 Q 5,000.00

deducir nunca; por lo tanto, es una diferencia permanente.

IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL

Q 60,000.00 Q 60,000.00
Q 18,000.00 Q 12,000.00
Q 42,000.00 Q 48,000.00
Q 6,000.00

eciación acelerada, la administración tributaria acepta el método de línea

Debe Haber
Q 1,500.00
Q - Q 1,500.00
Q 1,500.00 Q 1,500.00

l gasto de la depreciación acelerada sea menor que la aceptada por la

activo por impuestos diferidos, quedará en cero por las reversiones antes
 IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL
Q 800,000.00 Q 800,000.00
Q 28,000.00 Q 24,000.00
Q 772,000.00 Q 776,000.00
Q 4,000.00

temporaria deducible, ya que la administración tributaria este año no la

se podrá realizar el cobro, la aceptarán.

orque la administración tributaria acepta como deducible el 3% de los

nsidera que la provisión debe ser de Q 28,000.00.

Debe Haber
Q 1,000.00
Q - Q 1,000.00
Q 1,000.00 Q 1,000.00

IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL

Q 5,400,000.00 Q 5,400,000.00
Q 275,000.00 Q 270,000.00
Q 5,125,000.00 Q 5,130,000.00
Q 5,000.00

eciación acelerada, la administración tributaria acepta el método de línea

Debe Haber
Q 1,250.00
Q - Q 1,250.00
Q 1,250.00 Q 1,250.00
 IMPORTE EN LIBROS BASE FISCAL
Q 400,000.00 Q 400,000.00
Q 138,000.00 Q 133,320.00
Q 262,000.00 Q 266,680.00
Q 4,680.00

e depreciación acelerada, la administración tributaria acepta el método de

Debe Haber
Q 1,170.00
Q - Q 1,170.00
Q 1,170.00 Q 1,170.00

TO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Q 743,000.00
Q 5,000.00
Q 1,500.00
Q 1,000.00
Q 1,250.00
mputo Q 1,170.00
Q 752,920.00

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DIFERENCIAS

BASE NIIF DEDUCIBLES PERMANENTES
Q 60,000.00 Q - Q -
-Q 18,000.00 Q 6,000.00 Q -
Q 5,400,000.00
-Q 275,000.00 Q 5,000.00
Q 400,000.00
-Q 138,000.00 Q 4,680.00
Q 800,000.00 Q - Q -
-Q 28,000.00 Q 4,000.00
Q 20,000.00 -Q 20,000.00
dades sobre Actividades Lucrativas

Decreto 10-2012
LEY DE
ACTULIZACIÓN
TRIBUTARIA
Decreto 10-2012
LEY DE
ACTULIZACIÓN
TRIBUTARIA
 BASE FISCAL
Q 60,000.00
-Q 12,000.00
Q 5,400,000.00
-Q 270,000.00
Q 400,000.00
-Q 133,320.00
Q 800,000.00
-Q 24,000.00
Q -
 TRADICIÓN Y ORGULLO, S.A.
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2020
(Expresado en Quetzales)

CUENTAS BASE CONTABLE

ACTIVO 2020 2021
CORRIENTE
Caja y bancos 1,464,250 2,000,000
Cuentas por cobrar (neto) 800,000 772,000
Deudores varios 42,000 55,000
Total activo corriente 2,306,250 2,827,000

NO CORRIENTE
Edificios (neto) 5,400,000 5,125,000
Maquinario (neto) 2,718,000 2,700,000
Equipo de Computo (neto) 400,000 262,000
Mobiliario y equipo (neto) 115,000 125,000
Impuesto diferido (Activo) 4,920

Total activo no corriente 8,633,000 8,216,920

Total Activo 10,939,250 11,043,920

PASIVO CORRIENTE
Prestamos bancarios a corto plazo 1,015,000 700,000
Proveedores 547,312 300,000
Impuesto (ISR) por pagar 270,937 743,000
Total pasivo corriente 1,833,249 1,743,000

PASIVO Y CAPITAL
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos bancarios a largo plazo 2,524,069 1,139,832
Reserva para indemnizaciones 75,000 150,000
Otros pasivos no corrientes 694,123 772,168
Total pasivo No corriente 3,293,192 2,062,000
TOTAL PASIVO 5,126,441 3,805,000

CAPITAL
Capital autorizado y pagado 5,000,000 5,000,000
Utilidad del ejericio 812,810 2,229,000
Efecto del impuesto diferido 9,920
TOTAL CAPITAL 5,812,810 7,238,920

TOTAL PASIVO + CAPITAL 10,939,251 11,043,920

S.A.
NCIERA
20

BASE FISCAL
2020 2021

1,464,250 2,000,000
800,000 776,000
42,000 55,000
2,306,250 2,831,000

5,400,000 5,130,000
2,718,000 2,706,000
400,000 266,680
115,000 125,000

8,633,000 8,227,680

10,939,250 11,058,680

1,015,000 700,000
547,312 285,000
270,937 752,920
1,833,249 1,737,920

2,524,069 1,139,832
75,000 150,000
694,123 772,168
3,293,192 2,062,000
 5,126,441 3,799,920

5,000,000 5,000,000
812,810 2,258,760
-
5,812,810 7,258,760

10,939,251 11,058,680
 TRADICIÓN Y ORGULLO, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
BASE NIIF
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEM
(expresado en Quetzales)

BASE CONTABLE
INGRESOS 2020
Servicios 7,000,000
Costo de Ventas 0
UTILIDAD BRUTA 7,000,000

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas -3,032,000
Gastos por depreciaciòn -
Cuentas incobrables
Gastos no deducibles
Gastos de Administración -1,734,913
Gastos financieros Netos -1,149,341
-5,916,254

Ganancia Contable (Base NIIF) antes del ISR 1,083,747

(-) Impuesto Sobre la Renta (Corriente) 270,937
Utilidad del Ejercicio 812,810
ULLO, S.A.
LTADOS

ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2020

tzales)

ASE CONTABLE BASE FISCAL

2021 2020 2021
10,000,000 7,000,000 10,000,000
0 0 0
10,000,000 7,000,000 10,000,000

-3,500,000 -3,032,000 -3,500,000

-431000 - -415,320
-28000 -24,000
-20,000
-1,548,813 -1,734,913 -1,548,813
-1,500,188 -1,149,341 -1,500,188
-7,028,001 -5,916,254 -6,988,321

2,972,000 1,083,747 3,011,680

743,000 270,937 752,920
2,229,000 812,810 2,258,760
 TRADICIÓN Y ORGULLO, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN NIC 12
AL 31 de Diciembre de 2,020 Y 2,021
(Cifras Expresadas en Quetzales)

1. Impuestos a la utilidad
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se determinan con base en las diferencias temporales entre las

bases contables y fiscales de los activos y pasivos. La Compañía registra un activo por

impuesto diferido por pérdidas fiscales no utilizadas y por otros créditos fiscales, y se revisa regularmente su

recuperabilidad tomando en consideración la probabilidad del momento y el monto impuesto a la utilidad

futura el tiempo en el que se espera se reversen las diferencias temporales existentes.

2. Impuestos Diferidos
A continuación, se presenta un análisis de las diferencias temporales que dieron origen a activos por
impuestos a la utilidad diferidos:
DIFERENCIAS
TEMPORARIAS DIFERENCIAS
CUENTAS BASE NIIF DEDUCIBLES PERMANENTES BASE FISCAL
Ma q u in a ria Q 60.000,00 Q - Q - Q 60.000,00
De p re c ia c io n e s -Q 18.000,00 Q 6.000,00 Q - -Q 12.000,00
In m ue b le s Q 5.400.000,00 Q 5.400.000,00
De p re c ia c io n e s -Q 275.000,00 Q 5.000,00 -Q 270.000,00
Eq uip o d e c o m p u to Q 400.000,00 Q 400.000,00
De p re c ia c io n e s -Q 138.000,00 Q 4.680,00 -Q 133.320,00
C u e n ta s p o r c o b ra r Q 800.000,00 Q - Q - Q 800.000,00
Pro visió n d e c u e n ta s In c o b ra b le s -Q 28.000,00 Q 4.000,00 -Q 24.000,00
G a sto s No De d uc ib le s Q 20.000,00 -Q 20.000,00 Q -

3. Propiedad, Planta y Equipo

La propiedad, planta y equipo se registra inicialmente a su costo de adquisición y/o construcción neta de la

depreciación acumulada y/o pérdidas por deterioro acumuladas, en caso de que existieran. Los costos de

financiamiento relacionados con la adquisición o construcción de los activos calificables se capitalizan

formando parte del costo del activo

4. Cuentas incobrables

La estimación de cuentas incobrables se calcula bajo un modelo de pérdida esperada que contempla el
reconocimiento de las pérdidas por deterioro a lo largo de toda la vida del contrato. Para este caso en
particular, debido a que las cuentas por cobrar por lo general su plazo es menor a un año, la Compañía definió
un modelo de estimación de deterioro bajo un enfoque simplificado de pérdida esperada a través de un
modelo paramétrico. Los parámetros utilizados dentro del modelo son:
• Probabilidad de incumplimiento;
• Severidad de la pérdida;
• Tasa de financiamiento;
• Tasa de recuperación especial;
• Exposición al incumplimiento
El valor en libros de las cuentas por cobrar se aproxima a su valor razonable al 31 de diciembre de 2021.
 BASE FISCAL
Q 60.000,00
Q 12.000,00
Q 5.400.000,00
Q 270.000,00
Q 400.000,00
Q 133.320,00
Q 800.000,00
Q 24.000,00
Q -