Depreciación Edificios Cuentas Incobrables

Acumulada por dos años 200,000.00 Cuentas por cobrar 10,000,000.00

dividido entre 2 2.00 3%
Igual depreciación de un año 100,000.00 Limite deducible 300,000.00
Costo base del bien 2,000,000.00 Saldo real 600,000.00
Porcentaje legal 5% AJUSTE por exceso 300,000.00
Límite deducible 100,000.00 Monto de gasto en Estado de Resultados 100,000.00
Gasto real 100,000.00
Gasto no deducible - Parte del ajuste que va como RENTA BRUTA 200,000.00
Depreciación Maquinaria Provisión para Indemnizaciones
Acumulada por dos años 5,000,000.00 Sueldos ordinarios 2,000,000.00
dividido entre 2 2.00 Sueldos extra-ordinarios 500,000.00
Igual depreciación de un año 2,500,000.00 Comisiones a vendedores en relación de dependencia 500,000.00
Costo base del bien 10,000,000.00 Aguinaldo 499,800.00
Porcentaje legal 20% Bono 14 499,800.00
Límite deducible 2,000,000.00 Base de cálculo 3,999,600.00

Gasto real 2,500,000.00 8.33%

Gasto no deducible 500,000.00 Límite deducible 333,166.68
Depreciación Computadores Provisión a reserva para indemnizaciones 500,000.00
Acumulada por dos años 1,500,000.00 Gasto no deducible 166,833.32
dividido entre 2 2.00

Igual depreciación de un año 750,000.00

Costo base del bien 3,000,000.00

Porcentaje legal 33%

Límite deducible 999,900.00

Gasto real 750,000.00

Diferencia (249,900.00)
Gasto no deducible -

Total 5.14 500,000.00

Amortización Programas
Acumulada por dos años 1,500,000.00
dividido entre 2 2.00
Reserva para inventarios
Igual depreciación de un año 750,000.00 Provisiones del año con cargo a resultados
dato obtenido de la nota b/
Costo base del bien 3,000,000.00 Saldo final 400,000.00
Porcentaje legal 20% Saldo inicial según nota b/ 50,000.00
Gasto no deducible 5.35 350,000.00

Límite deducible 600,000.00

Gasto real 750,000.00

Diferencia 150,000.00
Total 5.15 150,000.00

Sueldos Ordinarios más Comisiones 2,500,000.00

8.33% que equivale al 100% de Aguinaldo o Bono 208,250.00

Aguinaldo y Bono 14 en Excso del 100% Indemnizaciones

 Art. Q
UTILIDAD (PERDIDA) CONTABLE ANTES DE ISR
+ (-) Ajustes
UTILIDAD (PERDIDA) CONTABLE AJUSTADA ANTES DE ISR
1
(-) RENTAS NO AFECTAS
1.1 Cualquier ingreso de fuente no guatemalteca (generado por recursos ubicados/
invertidos y actividades desarrolladas fuera de Guatemala)
1.2 Ganancias cambiarias por revaluación, reexpresión o remedición en moneda
extranjera
2 (-) RENTAS EXENTAS
2.1 Herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto
Número 431.
2.2 Rentas obtenidas por instituciones no lucrativas provenientes de donaciones,
cuotas ordinarias o extraordinarias
2.3 Rentas obtenidas por las cooperativas provenientes de sus asociados, otras
cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas.
3 (-) RENTAS DE CAPITAL
3.1 Arrendamiento, subarrendamiento o cesión de derechos sobre inmuebles
(actividad no habitual), sujeto a retención del 10% (10% sobre 70%)

3.2 Intereses locales sujetos a retención del 10%

3.3 Arrendamiento, subarrendamiento o cesión de derechos sobre muebles tangibles
e intangibles (regalías, derecho de llave y derechos de autor), sujeto a retención
del 10%
3.4 Rentas vitalicias o temporales originadas de inversiones de capital, sujetas a
retención del 10%
3.5 Rentas originadas en donaciones condicionadas, sujetas a retención del 10%

3.6 Rentas derivadas de contratos de seguro, sujetas a retención del 10%

3.7 Dividendos pagados por compañías residentes, sujetos a retención del 5%

3.8 Rentas por premios, loterías, rifas, bingos o eventos similares, sujeto a retención
del 10%
4 (-) GANANCIAS DE CAPITAL
4.1 Ganancias de capital (ganancias provenientes de la negoción de bienes o
derechos, cuando el giro habitual no es comerciar con dichos bienes o derechos)
Pago Directo del 10%
4.2 Revaluación de activos fijos (no realizada por simples partidas). Pago directo del
10%
5 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES
5.1 Costos y Gastos directos de Rentas No Afectas
 5.2 Costos y Gastos directos de Rentas Exentas
5.3 Costos y Gastos directos de Rentas de Capital
5.4 Pérdidas de Capital cargadas a gasto
5.5 Sueldos de socios o consejeros de sociedades, cónyuges y parientes de socios y
consejeros de sociedades civiles y mercantiles que exceden el 10% de la renta
bruta
5.6 Bono 14 y Aguinaldo que exceden el 100% del salario mensual (salvo pactos
colectivos)
5.7 Asignaciones patronales por jubilación, pensiones y primas cuando el plan no
tenga autorización de la autoridad competente
5.8 Exceso de provisión a la reserva de indemnización sobre el 8.33% de las
remuneraciones para empresas que deducen provisión
5.9 100% de la provisión para Indemnizaciones para empresas que deducen
Indemnizaciones Pagadas
5.1O 50% restante de la inversión para trabajadores del artículo 25 numeral 9

5.11 Primas de Seguro de Vida con reintegro, retorno o rescate

5.12 Costo de mejoras a propiedades arrendadas amortizadas en exceso de la tasa
resultante del plazo del contrato
5.13 Intereses que NO generan renta gravada de Actividades Lucrativas
5.14 Depreciaciones que exceden los porcentajes máximos deducibles
5.15 Amortizaciones que exceden los porcentajes máximos deducibles
5.16 Depreciaciones de Inmuebles que exceden la Matricula Fiscal o Catastro Municipal

5.17 Exceso de la Reserva de Cuentas Incobrables sobre 3% debe incluirse como

Renta Bruta
5.18 Exceso de donaciones sobre límites cuantitativos y otras exclusiones que
establece la Ley (no aplica a Universidades ni entidades científicas y culturales).
Máximo 5% sobre Renta Bruta ni superior a Q500,000.00, tanto para donaciones
dinerarias y en especie.

5.19 Donaciones sin Solvencia Fiscal del beneficiario

5.2O Honorarios, comisiones, gastos deducibles por asesoramiento prestado desde el
exterior que exceden el 5% de Renta Bruta
5.21 Viáticos y gastos de transporte en exceso del 3% de la Renta Bruta
5.22 Regalías en exceso del 5% de la Renta Bruta
5.23 Exceso de amortización de Gastos de Organización sobre el 20% anual
5.24 Pérdidas cambiarias por revaluación, reexpresión o remedición en moneda
extranjera
5.25 Pérdidas cambiarias base caja cuando NO sean con entidades fiscalizadas por
SIB
5.26 Gastos sujetos a Retención en los que NO se cumplió con retener
5.27 Gastos SIN Documentación Legal
5.28 Gastos que NO corresponden al período
5.29 Sueldos y prestaciones afectos a IGSS no soportados con la copia de la planilla
del IGSS
5.3O Bonificaciones a miembros de juntas o consejos de administración, gerentes o
ejecutivos con base en UTILIDADES
5.31 Mejoras a los activos fijos que prolonguen la vida útil o incrementen la capacidad
de producción
5.32 Pérdidas cambiarias de subsidiarias, sucursales o agencias con su casa matriz o
viceversa
5.33 Intereses que exceden la TASA MAXIMA multiplicada por 3 VECES el ACTIVO
NETO PROMEDIO
5.34 Interese extranjeros con entidades bancarias o financieras NO registradas y
vigiladas en su país de origen ni autorizadas para intermediación en su país de
origen.
5.35 Provisiones a reservas de inventarios
5.36 Gastos no cubiertos por bancarización o escritura pública (sujeta a interpretación)

(-) DEDUCCIONES

= RENTA IMPONIBLE
* Tasa de Impuesto aplicable:
IGUAL ISR DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
 Art.
TOTAL DE INGRESOS EN ESTADO DE RESULTADOS
1
(-) RENTAS NO AFECTAS
1.1 Cualquier ingreso de fuente no guatemalteca (generado por recursos ubicados/ invertidos y actividades desarrolladas fuera de Guatemala)

1.2 Ganancias cambiarias por revaluación, reexpresión o remedición en moneda extranjera

2 (-) RENTAS EXENTAS

2.1 Herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto Número 431.

2.2 Rentas obtenidas por instituciones no lucrativas provenientes de donaciones, cuotas ordinarias o extraordinarias

2.3 Rentas obtenidas por las cooperativas provenientes de sus asociados, otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas.

3 (-) RENTAS DE CAPITAL

3.1 Arrendamiento, subarrendamiento o cesión de derechos sobre inmuebles (actividad no habitual), sujeto a retención del 10% (10% sobre
70%)
3.2 Intereses locales sujetos a retención del 10%
3.3 Arrendamiento, subarrendamiento o cesión de derechos sobre muebles tangibles e intangibles (regalías, derecho de llave y derechos de
autor), sujeto a retención del 10%
3.4 Rentas vitalicias o temporales originadas de inversiones de capital, sujetas a retención del 10%
3.5 Rentas originadas en donaciones condicionadas, sujetas a retención del 10%
3.6 Rentas derivadas de contratos de seguro, sujetas a retención del 10%
3.7 Dividendos pagados por compañías residentes, sujetos a retención del 5%
3.8 Rentas por premios, loterías, rifas, bingos o eventos similares, sujeto a retención del 10%

4 (-) GANANCIAS DE CAPITAL

4.1 Ganancias de capital (ganancias provenientes de la negoción de bienes o derechos, cuando el giro habitual no es comerciar con dichos
bienes o derechos) Pago Directo del 10%
4.2 Revaluación de activos fijos (no realizada por simples partidas). Pago directo del 10%

= RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

(x) Tasa (5% sobre Q30,000 mensuales X 12)
(x) Tasa (7%)
= ISR ACTIVIDADES LUCRATIVAS A/
+ ISR RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIA DE CAPITAL B/
ISR TOTAL (SUMATORIA DE A/ MAS B/)

ISR REGIMEN SOBRE UTILIDADES

ISR REGIMEN SOBRE INGRESOS
REGIMEN MAS FAVORABLE