LICENCIATURA EN FINANZAS

NOMBRE DE LA ALUMNA:
EVELYN LISBETH CASTRO CHOEZ.

CURSO: FIN-SMA-5-4

ASIGNATURA: GESTION DE OPERACIONES BANCARIAS

TEMA: CATALOGO UNICO DE CUENTAS

DOCENTE: JAVIER CONSTANTINE CASTRO. ING

9DE JULIO DE 2022, GUAYAS, ECUADOR

 1) ACTIVO
I. 1402 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER

CRÉDITO DE CONSUMO.-Es el otorgado a personas naturales, destinado a la compra de bienes,

servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y gastos,
se incluyen los créditos prendarios de joyas, así como para adquisición de vehículos livianos que no
sean de uso para una actividad productiva y comercial; y, que cumplan con la normativa emitida por
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la
norma de calificación de activos de riesgo vigente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido.

CRÉDITO

1. Por abono o cancelación total de las operaciones de crédito de consumo.

II. 1403 CARTERA DE CRÉDITO INMOBILIARIO POR VENCER

CRÉDITO INMOBILIARIO.- Es el otorgado con garantía hipotecaria a personas naturales para la

construcción, reparación, remodelación y mejora de inmuebles propios; para la adquisición de
terrenos destinados a la construcción de vivienda propia; y, para la adquisición de vivienda
terminada para uso del deudor y su familia no categorizada en el segmento de crédito Vivienda de
Interés Social y Público; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como crédito
inmobiliario, de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo
vigente.

DINÁMICA

DÉBITO

1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por las operaciones de crédito
inmobiliario aprobadas

CRÉDITO

1. Por el valor de adquisición de los documentos comprados el momento de su venta o devolución,

debidamente cancelados.

III. 1408 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y PÚBLICO POR VENCER

CRÉDITO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y PÚBLICO.-Es el otorgado a personas naturales con

garantía hipotecaria para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, de
conformidad con las disposiciones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria y
Financiera; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda, de acuerdo con la
normativa emitida por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, por la
Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo vigente.

DINAMICA
DÉBITOS

1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por las operaciones de crédito de vivienda
de interés social y vivienda de interés público aprobadas.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de principal efectuadas por los clientes
de las operaciones, cuotas, cánones o porción del capital que forma parte de los dividendos.

IV. 1412 CARTERA DE MICROCREDITO REFINANCIADA POR VENCER

Registra las operaciones de microcrédito que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en
aplicación de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el
refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto
de crédito mantenga con la institución del sistema financiero, al momento de instrumentar la
operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que están siendo
atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito
aprobado por el directorio de cada entidad.

DINÁMICA

DEBITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada.

CREDITOS

1.Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
o porción del capital que forman parte del dividendo.

V. 1416 CARTERA DE CRÉDITO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y PÚBLICO REFINANCIADA

POR VENCER

Registra las operaciones de vivienda de interés social y vivienda de interés público que han sido
sujetas al proceso de refinanciación, en aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de
activos de riesgo vigente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o porción del capital que forman parte del dividendo.

VI. 1420 CARTERA DE MICROCREDITO REESTRUCTURADA POR VENCER

Registra las operaciones de microcrédito que han sido sujetas a procesos de reestructuración, en
aplicación de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Un crédito reestructurado mantendrá la categoría de riesgo que tuviere al momento de

implementar dicha operación. El traslado de la calificación de una operación reestructurada a la
subsiguiente categoría de menor riesgo, procederá cuando el deudor haya efectuado el pago de por
lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualquiera sea menor.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o porción del capital que forman parte del dividendo.

VII. 1473 CARTERA DE CRÉDITO EDUCATIVO POR VENCER

Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formación y
capacitación profesional o técnica y a personas jurídicas para el financiamiento de formación y
capacitación profesional o técnica de su talento humano, en ambos casos la formación y
capacitación deberá ser debidamente acreditada por los órganos competentes; y, que cumplan los
requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera y la norma de calificación de activos de riesgo expedida
por la Superintendencia de Bancos.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados al cliente por las operaciones de crédito
educativo.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de principal efectuadas por los
clientes de las operaciones.

VIII. 1476 CARTERA DE CRÉDITOS DE INVERSIÓN PÚBLICA REFINANCIADA POR VENCER

Registra las operaciones de inversión pública que han sido sujetas al proceso de refinanciación, en
aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y la
Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de activos de riesgo vigente. Para el
refinanciamiento de créditos, se deberá efectuar la consolidación de todas las deudas que el sujeto
de crédito mantenga con la institución del sistema financiero, al momento de instrumentar la
operación, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que están siendo
atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deberá constar en el manual de crédito
aprobado por el directorio de cada entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o porción del capital que forma parte del dividendo.

IX. 1478 CARTERA DE CRÉDITOS DE INVERSIÓN PÚBLICA REESTRUCTURADA POR VENCER

Registra las operaciones de crédito de desarrollo de inversión pública que han sido sujetas a
procesos de reestructuración, en aplicación de las normas expedidas por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera y la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificación de
activos de riesgo vigente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la cartera reestructurada.

CRÉDITOS

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la
cuota o porción del capital que forman parte del dividendo.
X. 1491 CARTERA REFINANCIADA COVID19 POR VENCER

Registra las operaciones de cartera productivo, consumo, microcrédito en cualquiera de las

modalidades, educativo, vivienda, inversión pública, que en aplicación del Acuerdo Ministerial No.
126-2020 de 11 de marzo del 2020, con el que se declaró el Estado de Emergencia Sanitaria en todo
el país con el fin de impedir la propagación del COVID-19 y al Decreto Ejecutivo No. 1017 de 16 de
marzo de 2020, con el cual el Presidente de la República declaró el estado de excepción por
calamidad pública en todo el territorio nacional, por los casos de coronavirus confirmados y la
declaratoria de pandemia de COVID-19 por parte de la Organización Mundial de la Salud, se
acogieron al proceso de refinanciamiento, conforme lo dispuesto en las disposiciones transitorias del
capítulo XIX de la Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y Seguros
reformada mediante Resolución No. 569- 2020-F de 22 de marzo de 2020 emitida por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la cartera refinanciada

CRÉDITOS

1. Por el valor de las recuperaciones

 2) PASIVOS

I. 2101 DEPOSITOS A LA VISTA

Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por
una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u
otros mecanismos de pago y registro.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el pago de los cheques girados.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

II. 2104 DEPOSITOS DE GARANTIA

Registra las sumas recibidas por la entidad para responder por el cumplimiento de obligaciones de
sus clientes o de terceros que no se relacionen con operaciones de crédito directas concedidas por la
entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el pago al beneficiario.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos recibidos.

III. 2105 DEPOSITOS RESTRINGIDOS

Registra el valor de los depósitos que por disposición legal o por acuerdo privado tengan la
característica de no tener una libre disponibilidad, ni de poder ser retirados en cualquier tiempo,
como por ejemplo los valores recibidos para constituir cuentas de integración de capital y los
depósitos que garantizan operaciones de crédito, entre otros.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor retirado por parte del cliente, cuando la disposición legal o acuerdo privado así
lo permitan.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos recibidos.

IV. 210105 DEPÓSITOS MONETARIOS QUE GENERAN INTERESES

Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que generan intereses por
instituciones autorizada del sistema financiero, exigible mediante la presentación de cheques u
 otros mecanismos de pago registro y sobre los cuales la entidad financiera paga una tasa de
interés sobre los saldos acreedores en forma periódica.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el pago de los cheques girados.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

V. 210110 DEPÓSITOS MONETARIOS QUE NO GENERAN INTERESES

Registra el valor de los depósitos monetarios confirmados que no generan intereses recibidos por
una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de cheques u
otros mecanismos de pago y registro.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de las notas de debito autorizadas por los depositantes.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

VI. 210115 DEPÓSITOS MONETARIOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Depósito monetario es un depósito de dinero que sirve para centralizar operaciones bancarias
habituales: ingresos, pagos, transferencias, retiradas de dinero mediante cajeros automáticos,
amortizaciones de los préstamos recibidos, etc. En la práctica, el depósito monetario es un tipo de
contrato bancario mediante el cual el cliente ingresa, habitualmente, su nómina mensual y desde
ella maneja sus pagos y administrar su efectivo.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por los retiros de fondos o transferencia solicitados por parte del titular de la cuenta.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los intereses acreditados.

VII. 210125 DEPÓSITOS DE OTRAS INSTITUCIONES PARA ENCAJE

Registra el valor de los depósitos confirmados que los bancos reciban de otras instituciones
financieras con finalidad de cubrir sus requerimientos de encaje frente al banco central del Ecuador
en las localidades donde este o el BANCO NACIONAL DE FOMENTO no disponga de oficinas.

DINÁMICA
DÉBITOS

1. Por los retiros efectuados por instituciones del sistema financiero sobre sus fondos de
encaje.

CRÉDITOS

1. Por los depósitos confirmados recibidos de otras instituciones del sistema financiero para
cubrir sus requerimientos de encaje frente al BANCO CENTRAL DEL ECUADOR en las
localidades donde este o el BANCO NACIONAL DE FOMENTO NO DISPONGA DE OFICINAS.

VIII. 210135 DEPÓSITOS DE AHORRO

Los depósitos de ahorro son sumas de dinero que el ahorrista -cliente del banco- deposita en una
institución financiera, por un determinado plazo y a cambio de que genere intereses y poder retirar
el dinero depositado más los intereses luego de dicho período de tiempo.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los retiros y notas de debito autorizadas por el ahorrista.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

IX. 210150 DEPÓSITOS POR CONFIRMAR

Registra el valor de los depósitos a la vista recibidos en cheques de otras plazas o del exterior que se
remiten al cobro a través de la cámara de compensación o remesas respectivamente, hasta su
confirmación.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la transferencia a las cuentas 210105 Depósitos monetarios que generan intereses,
210110 Depósitos monetarios que no generan intereses 210115 Depósitos monetarios de
instituciones financieras, 210120 Ejecución presupuestaria, 210125 Depósitos de otras
instituciones para encaje. 210135 depósitos de ahorro, 210140 Otros depósitos y 210145
Fondos de tarjetahabientes, cuando se hayan efectivizado los fondos.

CRÉDITOS

1. Por los depósitos recibidos en cheques remitidos al cobro a través de la cámara de

compensación.

X. 210155 DEPÓSITOS DE CUENTA BÁSICA

Registra el valor de los depósitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta básica
confirmados, recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la
presentación de una tarjeta electrónica emitida por una institución financiera, que permite a una
persona natural acceder a un paquete mínimo que se integra por los servicios financieros conforme
a las condiciones definidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y sobre los cuales la entidad
financiera podrá pagar una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por los pagos realizados a través de la tarjeta electrónica

CRÉDITOS

1. Por el valor de los depósitos en efectivo.

3) PATRIMONIIO

I. 3101 CAPITAL PAGADO

Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del Estado en las
entidades financieras públicas. Adicionalmente registrará el valor de las acciones que se originen por
la capitalización de reservas, utilidades y excedentes.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por reducción del capital pagado de los accionistas.

CRÉDITOS

1. Por las entregas de efectivo de los accionistas.

II. 3102 (ACCIONES EN TESORERÍA)

Esta es una cuenta de valuación, que registra las acciones propias adquiridas por la institución, por
decisión de la junta general de accionistas, siempre que estas acciones estén liberadas totalmente y
se empleen fondos tomados únicamente de las utilidades líquidas.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor nominal de las acciones propias en circulación adquiridas por la institución

CRÉDITOS
 1. Por el valor nominal en la enajenación de las acciones en tesorería.

III. 3401 OTROS APORTES PATRIMONIALES

Registra los aportes no reembolsables que reciba el Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y
Becas, el Banco del Estado, el Banco Nacional de Fomento, la Corporación Financiera Nacional, el
Banco Ecuatoriano de la Vivienda y el sistema de garantía crediticia, que servirán para futuras
capitalizaciones o para la financiación de actividades específicas originadas en disposiciones legales o
reglamentarias.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la capitalización de los aportes.

CRÉDITOS

1. Por los aportes recibidos por la Corporación Financiera Nacional, el Banco Ecuatoriano de la
Vivienda, el Banco del Estado, el Banco Nacional de Fomento, el Instituto Ecuatoriano de
Crédito Educativo y Becas y el sistema de garantía crediticia.

IV. 3402 DONACIONES

Registra las donaciones que por cualquier naturaleza reciban las instituciones del sistema financiero
público y privado, las que se registrarán como una cuenta patrimonial al momento en que sean
realmente ingresadas a la entidad. Cuando las donaciones se reciban en bienes muebles o
inmuebles, éstos deberán ser registrados al valor determinado por un perito a valuador calificado
por la Superintendencia de Bancos y Seguros, las que no formarán parte del patrimonio técnico
constituido.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por los traspasos al capital social, en el caso de las donaciones recibidas en efectivo por el
Banco Ecuatoriano de la Vivienda.

CRÉDITOS

1. Por el valor en efectivo de las donaciones que reciban el Banco Ecuatoriano de la Vivienda y
las instituciones del sistema financiero.

V. 3601 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS

Registra el remanente de las utilidades o excedentes operativos no distribuidos no resarcidas de

ejercicios anteriores.

DINÁMICA

DÉBITOS
 1. Por el monto de las reservas legales, facultativas y para readquisición de acciones declaradas
por la Junta General de Accionistas o socios y/o la Superintendencia de Bancos, con abono a
las cuentas 3301 Reservas - Legales, 3303 Reservas - Especiales y 3304 Reserva para
readquisición de acciones propias.

CRÉDITOS

1. Por el importe de las utilidades o excedentes operativos netos que se encuentran a

disposición de los accionistas o socios.

VI. 3602 PERDIDAS ACUMULADAS

Registra las pérdidas operativas y no operativas no resarcidas de ejercicios anteriores

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el importe de la pérdida neta del ejercicio anterior, no enjugadas.

CRÉDITOS

1. Por la absorción del saldo de pérdidas acumuladas con cargo a Utilidades acumuladas,
Utilidad del ejercicio, a Reserva - Revalorización del patrimonio o a Reservas.

VII. 37 (DESVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO)

Es una cuenta de valuación del patrimonio (deudora), que registra el valor de las pérdidas activadas
catalogadas como tales por la Superintendencia de Bancos y Seguros o por las auditorías interna o
externa de la institución.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de la desvalorización del patrimonio por las pérdidas activadas.

CRÉDITOS

1. Por el valor del castigo de las pérdidas con cargo a cuentas patrimoniales.

VIII. 3603 UTILIDAD O EXCEDENTE DEL EJERCICIO

Registra la utilidad o excedente operativo que obtenga la institución al cierre del ejercicio, y se
ponga a disposición de los accionistas o socios, la que será transferida el primer día laborable del
siguiente ejercicio económico a las cuentas 3601 “Utilidades o excedentes acumulados”, una vez
efectuadas las deducciones establecidas en disposiciones legales.
 DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la transferencia a reserva legal del 10 por ciento de las utilidades operativas netas a
disposición de los accionistas o socios, hasta cuando ésta sea igual al 50 por ciento del
capital pagado

CRÉDITOS

1. Por las utilidades o excedentes operativos netos que obtenga la entidad al cierre del
ejercicio económico y que queden a disposición de los accionistas o socios.

IX. 33 RESERVAS

Registra los valores que, por decisión de la asamblea general de accionistas o socios, de acuerdo con
sus estatutos o por disposición legal, se han apropiado de las utilidades operativas líquidas con el
objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas, de carácter especial o facultativas, o con
fines específicos.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la capitalización de las reservas facultativas, legales y generales de acuerdo con las
normas expedidas sobre la materia.

CRÉDITOS

1. Por los valores segregados de las utilidades operativas líquidas o excedentes netos de
conformidad con disposiciones legales, estatutarias, por acuerdo de los accionistas o por
disposición de la autoridad competente.

X. 35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES

Registra la contrapartida de la valuación o ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los
bienes inmuebles que se mantengan en las cuentas 1801 Propiedades y Equipo - Terrenos y 1802
Propiedades y Equipo - Edificios conforme las disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Bancos. El superávit es realizado: por retiro o disposición del activo, o por el uso del activo por parte
de la institución en cuyo caso la cantidad del superávit realizado es la diferencia entre la
depreciación basada en el valor en libros revaluado del activo y la depreciación basada en el costo
original del activo.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el decremento por revaluación de los activos al grado que el decremento no exceda la
cantidad registrada en el superávit por revaluación respecto de ese mismo activo.

CRÉDITOS
1. Por el importe del ajuste a precio de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles
contabilizados en las cuentas 170605 Bienes no utilizados por la institución - Terrenos, 170610
Bienes no utilizados por la institución - Edificios, 1801 Propiedad y Equipo - Terrenos y 1802
Propiedad y Equipo - Edificio. El incremento por revaluación será reconocido como utilidad
hasta el valor que revierta un decremento por revaluación del mismo activo previamente
reconocido como un gasto.
4) GASTOS
I. 4104 VALORES EN CIRCULACION Y OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

Registra el valor de los intereses causados por los títulos emitidos por la institución y que se
encuentran en circulación.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los intereses causados para atender el pago de intereses sobre títulos de
propia emisión, que se acreditan a las subcuentas 250140 Intereses por pagar - Bonos,
250145 Intereses por pagar – Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros títulos
valores.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los ajustes.

II. 4105 OTROS INTERESES

Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras
obligaciones

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a las subcuentas 250155 Intereses
por pagar - Fondo de reserva empleados y 250190 Intereses por pagar - Otros.

CRÉDITOS

1. . Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso.

III. 410205 FONDOS INTERBANCARIOS COMPRADOS

La institución financiera que compra es porque necesita cubrir el encaje bancario, por lo tanto,
necesita dinero efectivo para ser depositado en Banco Central.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. colocación de fondos en otras entidades.

CRÉDITOS
 1. Por la recuperación de los fondos colocados.

IV. 410210 OPERACIONES DE REPORTO CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

Las operaciones de reporto son aquellas en las que el comprador (reportador) adquiere por una
suma de dinero la propiedad de títulos valores y se obliga a transferir al vendedor (reportado) dicha
propiedad o la de otros de la misma especie y características, en el plazo convenido, el cual no podrá
ser mayor a treinta (30) días; y contra el reembolso del mismo precio más un premio o interés.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la entrega de los fondos por la compra.

CRÉDITOS

1. Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.

V. 4402 CARTERA DE CRÉDITOS

Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de los riesgos
detectados en sus operaciones crediticias. Las provisiones deberán estar de acuerdo con las
necesidades de la institución, al amparo de las disposiciones contenidas en la respectiva normativa
para valuación y calificación de los activos de riesgo y constitución de provisiones, vigente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la provisión calculada sobre el valor del saldo de la operación crediticia, con abono a las
correspondientes cuentas de valuación del activo, conforme la normativa vigente.

CRÉDITOS

1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso.

VI. 4504 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y MULTAS

Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del
impuesto a la renta, municipales, así como también los aportes a la Superintendencia de Bancos y
Seguros, Corporación del Seguro de Depósitos y Junta Nacional de la Vivienda; así como multas y
otras sanciones impuestas por la autoridad bancaria, fiscal, municipal u otras.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por los pagos realizados.

CRÉDITOS
 1. Por ajuste de provisiones realizadas en exceso.

VII. 4503 SERVICIOS VARIOS

Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios varios como por ejemplo
movilización, fletes y embalajes, servicios de guardianía, publicidad y propaganda, servicios básicos,
seguros, arrendamientos, entre otros.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el pago de los servicios recibidos.

CRÉDITOS

1. Por cierre del ejercicio.

VIII. 42 COMISIONES CAUSADAS

Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito,
utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones financieras, u
operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporación Financiera Nacional.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de las comisiones devengadas.

CRÉDITOS

1. Por cierre del ejercicio.

IX. 46 OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES

Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito,
utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones financieras, u
operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporación Financiera Nacional.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de las comisiones devengadas.

CRÉDITOS

1. Por cierre del ejercicio.

X. 48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS

En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se
provisionarán mensualmente.

En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se
provisionarán mensualmente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago del impuesto a la renta o
participación a empleados.

CRÉDITOS

1. Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso.

5) INGRESOS

I. 5103 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN TITULOS VALORES

En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de
intereses, descuentos, y otros rendimientos financieros, generados por los títulos valores incluidos
en el grupo 13 Inversiones.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los ajustes

CRÉDITOS

1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 1602 Intereses por
cobrar de inversiones.
II. 5401 SERVICIOS FIDUCIARIOS

Registra los ingresos que perciba la entidad por realizar la función de fiduciario en la prestación de
servicios de fideicomiso mercantil a sus clientes.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los ingresos que obtenga la institución por efecto de la función de fiduciario
en los contratos de fideicomiso mercantil que ha suscrito.
 III. 5402 SERVICIOS ESPECIALES

Registra los ingresos operacionales de los almacenes generales de depósito por cada uno de los
rubros de los servicios prestados.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio

CRÉDITOS

1. Por el valor cobrado de los servicios prestados.

IV. 5104 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRÉDITOS

Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas
establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera para las operaciones
vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las instituciones financieras,
provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas modalidades.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el valor de los ajustes.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 1603 “Intereses por
cobrar de cartera de créditos”.

V. 510205 FONDOS INTERBANCARIOS VENDIDOS

Fondos Interbancarios Vendidos se registran la colocación de fondos en otras entidades financieras y

que no deben exceder de 8 días, en Ecuador se utiliza al Banco Central como intermediario para que
efectué los movimientos en las respectivas cuentas corrientes que cada institución mantiene.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por devolución del valor cobrado por anticipado de la tarifa periódica no devengada por
precancelación total anticipada del financiamiento.

CRÉDITOS

1. Por la porción mensual del ingreso realizado del valor cobrado por concepto de tarifa
periódica por parte de las entidades de Garantía Crediticia.
 VI. 5406 SERVICIOS FINANCIEROS CON CARGO MÁXIMO

Registra los valores generados como ingresos por la prestación de servicios financieros con cargo
máximo autorizados por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y determinados en
el Catálogo de Servicios Financieros administrado por la Superintendencia de Bancos.

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los ingresos por los servicios financieros con cargo máximo cobrados por la
entidad.

VII. 5407 SERVICIOS FINANCIEROS CON CARGO DIFERENCIADO

Registra los valores generados como ingresos por la prestación de servicios financieros con cargo
diferenciado autorizados por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y/o la
Superintendencia de Bancos, agrupados en el Catálogo de Servicios Financieros administrado por la
Superintendencia de Bancos.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los ingresos por los servicios financieros con cargo diferenciado previamente
autorizados por la Superintendencia de Bancos, cobrados por la entidad.

VIII. 5507 INGRESOS POR DEMORA EN TRANSFERENCIAS

Registra los ingresos por las multas impuestas a la institución financiera participante que haya
incumplido la obligación de entregar a la entidad del sistema de garantía crediticia, a más tardar en
el mes siguiente del cobro o vencimiento respectivo, los montos recaudados por tarifas fijas o
periódicas, según lo estipulado en el respectivo contrato.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio.

CRÉDITOS

1. Por el valor cobrado por multas a la institución financiera participante.

 IX. 53 UTILIDADES FINANCIERAS
Registra las utilidades originadas en la actualización diaria de los activos contratados en
moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen
por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la
tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central
del Ecuador, también registrará las utilidades generadas por el proceso de intermediación
que realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la transferencia a la cuenta 4301 - Pérdida en cambio, siempre y cuando el efecto neto
de la actualización de los activos y pasivos en moneda extranjera presente saldo deudor

CRÉDITOS

1. Por las utilidades originadas en la actualización de los activos en moneda extranjera que se
producen por efecto de la variación de su cotización.

X. 55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la

entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por cierre del ejercicio.

CRÉDITOS

1. Por las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las
acciones y participaciones que posee la institución.

6) CONTIGENTES
I. 6101 COMPRAS A FUTURO DE MONEDA EXTRANJERA

Es un contrato a futuro en moneda extranjera, es un acuerdo de intercambio de monedas que

requiere una entrega a futura de una cantidad estándar de moneda extranjera en una fecha, lugar y
precio determinados.

El futuro es un contrato muy similar al FORWARD con una diferencia que no se acuerda    
directamente entre dos partes si no a través de una bolsa que se obliga a que sea estandarizado.
El importe de la Moneda extranjera se mide si una entidad tiene una inversión ubicada en el
extranjero que se mide el valor Razonable, dicho valor se medirá primero en la moneda local del país
donde se encuentran las propiedades. Luego el importe en moneda extranjera se convierte a la
moneda funcional de la entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por el equivalente de las divisas a comprar, constante en el respectivo contrato.

CRÉDITOS

2. Por la compra efectiva de divisas una vez vencido el plazo constante en el respectivo
convenio.

II. 6104 DERECHOS POR OPERACIONES SWAP

Registra los valores correspondientes a los derechos por operaciones Swap adquiridas por la
institución financiera, diferentes de aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por los valores a recibir como derechos por operaciones swap.

CRÉDITOS

1. . Por la cancelación de los derechos por operaciones swap.

III. 6401 AVALES

Se registran los avales comunes emitidos por la institución con el propósito de respaldar
obligaciones contraídas por los clientes frente a terceros.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la expiración o extinción de la responsabilidad de la entidad a la cancelación o

vencimiento del aval.

CRÉDITOS

1. Por el valor nominal de los documentos de crédito avalados.

IV. 6404 CRÉDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de créditos aprobados por las instituciones
financieras públicas y privadas, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el
otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier otro motivo se encuentran
pendientes de desembolso. Registra además el valor de la carta de crédito extendida a favor del
tarjetahabiente, por orden de la compañía emisora de tarjetas de crédito y las instituciones
financieras emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, para la contabilización del cupo
autorizado y consumos efectuados por el tarjetahabiente.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios respectivos.

CRÉDITOS

1. Por el valor de los préstamos instrumentados cuyos fondos no han sido entregados a los
clientes de acuerdo al contrato o convenio.

V. 6412 GARANTÍAS CONCEDIDAS POR EL SISTEMA DE GARANTÍA CREDITICIA

Registra el valor de las fianzas otorgadas por las entidades del sistema de garantía crediticia, a las
personas naturales, personas jurídicas y entes dotados de personalidad jurídica que, además de
cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la respectiva entidad del sistema de
garantía crediticia como por las instituciones financieras participantes, reúnan al momento de
solicitar la correspondiente operación de financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa
expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

DINÁMICA

DÉBITOS

1. Por la expiración o extinción parcial o total de la responsabilidad de la entidad a la

cancelación, levantamiento por incumplimiento normativo o vencimiento de las garantías
otorgadas.

CRÉDITOS

1. Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del sistema de garantía crediticia por las
operaciones garantizadas a las instituciones financieras participantes.