AUDITORÍA Y CONTROL (CP51)

PRACTICA
2020-01

SECCIONES : Todas
DURACIÓN : 90 minutos

APELLIDOS: CHOQUE CONDORI ______________________________

NOMBRE : NATALY GABY________________________________________________
FECHA: 22 abril del 2020.

INDICACIONES
 Lea cuidadosamente toda la prueba antes de proceder a resolverla.
 Todas las respuestas deben desarrollarse en este ejemplar.
 Únicamente se permite el uso de calculadora.
 En las preguntas donde se solicita sustento es indispensable que lo presente para obtener
el puntaje completo.
 En las partes de desarrollo, se tendrá en cuenta la redacción y que la letra sea legible.

PARTE TEORICA

I. Indique Verdadero (V) o Falso (F) según corresponda en cada caso. Cada
respuesta correcta tendrá un puntaje de 1/2 punto. (4 puntos)

a) La etapa de planificación de la auditoría incluye la prueba de ( F )

controles internos.
b) Los riesgos se evalúan según dos criterios: probabilidad e ( V )
impacto.
c) El programa de trabajo detalla los procedimientos de auditoría ( V )
que van a ser realizados. Este programa se realiza antes de
iniciar la etapa de ejecución.
d) Los papeles de trabajo no deben incluir la fuente de donde se ( F )
obtuvo la información a fin de proteger la identidad de los
informantes.

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 e) Un programa de auditoria incluye el alcance, los objetivos, el tiempo ( V )
y la asignación de recursos.
f) Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar ( V )
el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo
profesional del personal
g) Las comunicaciones del trabajo pueden incluir recomendaciones ( V )
para mejoras potenciales, reconocimientos de desempeño
satisfactorio, y acciones correctivas. Las recomendaciones se basan
en las observaciones y conclusiones obtenidas por el auditor interno.
h) En la etapa de ejecución, los auditores internos deben realizar una ( F )
evaluación preliminar de los riesgos pertinentes a la actividad bajo
revisión. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de
esta evaluación

II. En los siguientes enunciados, marque la alternativa correcta. (4 puntos)

1. Cuál de las siguientes alternativas no forma parte de los componentes de un hallazgo:

a) Título o sumilla
b) Técnica de muestreo
c) Condición
d) Causa
e) Efecto o impacto

2. Cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera en relación a la gestión de riesgos:

a) La identificación de los riesgos la realiza el auditor interno de manera unilateral

independientemente de la evaluación de riesgos efectuada por la Gerencia.
b) No es necesario establecer un criterio de medición de los riesgos. La medición se
efectúa con base en la percepción más conservadora del auditor y la Gerencia.
c) Los riesgos identificados deben priorizarse, de manera tal que el auditor pueda
enfocar sus esfuerzos en los riesgos clave de negocio.
d) La respuesta a los riesgos por parte de la Gerencia se debe realizar una vez que
se conozcan los resultados de la auditoría, de lo contrario puede cometer errores.
e) Los riesgos financieros y operacionales siempre se evalúan. Los riesgos
estratégicos y los riesgos de cumplimiento no se evalúan debido a que es muy
difícil medir su impacto en el negocio.

3. Los tamaños de muestra para probar controles internos están determinados por los
siguientes factores:

a) Tipo de control (Manual, Semiautomático, Automático) y Tipo de prueba

(analítica, detallada).

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 b) Tipo de control (Gerencial, Operativo) y Frecuencia del control (diaria, semanal,
mensual, trimestral, anual).
c) Tipo de control (Manual, Semiautomático, Automático) y Frecuencia de las
actividades u operaciones (diaria, semanal, mensual, trimestral, anual).
d) Tipo de control (Manual, Semiautomático, Automático) y Frecuencia del control
(diaria, semanal, mensual, trimestral, anual).
e) Complejidad del control (Alta, Media, Baja) y Frecuencia del Control (raro,
infrecuente, eventual, frecuente, muy frecuente).

4. El marco COBIT sirve para:

a) Reemplazar al marco COSO cuando este marco no sea aplicable.

b) Evaluar el riesgo de fraude.
c) Gestionar el gobierno de las tecnologías de información y los controles internos
sobre los procesos de tecnología.
d) Desarrollar un nuevo producto en la empresa.
e) Todas las anteriores.

PARTE PRÁCTICA

III. Se le solicita elaborar el programa de trabajo (pasos de prueba) para probar los
siguientes controles de la empresa industrial ABC Contratistas. Incluya los
procedimientos de auditoría que considere necesarios. El periodo de revisión es
de enero a diciembre del 2018. (4 puntos)

Control 1: Los pagos menores a S/. 25,000 son aprobados por la Gerencia
usuaria y la Gerencia Financiera. Asimismo, los pagos mayores a S/. 25,000
son aprobados por la Gerencia General. El control se realiza manualmente
mediante la revisión de documentación de sustento de cada pago y la firma en
la hoja resumen del pago. La Gerencia rechaza cualquier pago que no guarde
relación con el negocio. Este control se efectúa semanalmente el día previo al
pago.

PROGRAMA DE TRABAJO:

-En primer lugar, se solicita la lista de pagos efectuados entre enero a diciembre
del 2018.
-En segundo lugar, se debe seleccionar una muestra de 10 o 12 pagos efectuados.
-En tercer lugar, se debe solicitar la documentación de sustento de los pagos
respectivos

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-En cuarto lugar, se debe validar que las hojas resúmenes tengan la firma
correspondiente según el esquema de aprobación.
-Finalmente, verificar si los conceptos pagados están relacionados con la operación
de ABC Contratista.

Control 2: Todas las compras de materiales de producción requieren de la

revisión de por lo menos 3 cotizaciones de proveedores distintos, luego de lo
cual la Gerencia decide cuál es la mejor opción. Esta evaluación queda
documentada en un memorándum de evaluación. La evaluación de la mejor
alternativa se efectúa con base en criterios como costo, calidad y tiempo de
entrega. No necesariamente se elige la alternativa más barata. Las compras se
realizan mensualmente.

PROGRAMA DE TRABAJO:

- En primer lugar, se debe solicitar el detalle de las compras totales de materia

prima efectuadas enero a diciembre del 2018.
- En segundo lugar, se debe de seleccionar 3 meses aleatoriamente del
registro de compras del periodo revisado.
- En tercer lugar, por la muestra seleccionada verificar que las compras
cuenten con las 3 cotizaciones indicadas en el procedimiento. Asimismo,
validar que cada compra se haya adjuntado la evaluación de las tres
alternativas dejando constancia en un memorándum de evaluación los
motivos por los cuales se eligió alternativa ganadora.
- En cuarto lugar, revisar la evaluación efectuada. Además, se debe verificar
que la compra sea razonable en cuanto al costo, tiempo de entrega y calidad.
- Finalmente, hacer la consulta respectiva a Gerencia de logística respecto a
las compras que no hayan cumplido con el procedimiento establecido en la
empresa.

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IV. Se pide, tomando la siguiente información obtenida por el auditor, redactar un
hallazgo de auditoría. (8 puntos)

EMPRESA: “SOLDADURAS DEL PERÚ S.A.C.”

(1) La planilla de los trabajadores se calcula mensualmente los 25 de cada mes por parte
del analista de planillas. El costo de planillas mensual asciende aproximadamente a
S/. 750,000.

(2) De acuerdo con los manuales de procedimientos, la planilla de los trabajadores es

revisada por el Gerente de Recursos Humanos, quien verifica el resumen de la planilla
mensual y firma el mismo en señal de conformidad.

(3) Los pagos de la planilla los efectúa el área de Tesorería previa verificación de la
conformidad de la Gerencia de Recursos Humanos. Este control no ha sido incluido
en los manuales de procedimientos del área de Tesorería.

(4) Durante la auditoría se seleccionó aleatoriamente los meses de marzo, julio y

septiembre y se observó que los dos últimos meses la Gerencia de Recursos Humanos
no dejó evidencia de su revisión. Sin embargo, el área de Tesorería efectuó el pago a
pesar de esta falencia.

(5) Adicionalmente, verificamos que en el mes de julio se calculó erróneamente la

planilla incluyendo a trabajadores que ya habían sido cesados el mes anterior. El
monto pagado indebidamente asciende a S/. 25,000.

(6) Las causas identificadas son:

 La Gerencia de Recursos Humanos no documenta su revisión porque

considera ineficiente firmar los resúmenes de planilla.
 El área de Tesorería no supervisa que los pagos de planillas cuenten con la
firma del Gerente de Recursos Humanos. Sólo realiza confirmación telefónica
con el área de Recursos Humanos, a falta de un procedimiento definido.
 Los trabajadores que son cesados son eliminados de la base de datos maestros
de trabajadores vigentes, pero dicha base de datos no está interconectada con
el módulo de cálculo de planillas, existiendo la posibilidad de que, ante un
cese nuevo, el trabajador cesado se siga incluyendo en el cálculo de las
planillas.

(7) El grado de rotación de personal es muy alto debido a que la empresa se encuentra en
proceso de reorganización empresarial.

(8) La Gerencia considera válidas las observaciones identificadas por el auditor.

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TITULO: PLANILLA PAGADAS SIN CONTAR CON EVIDENCIA DE
PARTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS

CONDICION:

Como resultado de la revisión de los procedimientos de planilla, se detectaron que

las planillas de Julio y septiembre no cuentan con evidencia de aprobación por parte
de la Gerencia de Recursos Humanos. Sin embargo, fueron procesadas para el pago
por parte del área de Tesorería.

CRITERIO:
De acuerdo con el reglamento de tesorería en su art 15 inciso a) de Soldaduras Del
Perú S.A.C, en relación con el pago de planilla, señala que el respectivo pago debe
realizar previa verificación de la conformidad de la Gerencia de Recursos
Humanos.

CAUSAS:
-La Gerencia de Recursos Humanos no documenta su revisión porque considera
inapropiado firmar los resúmenes de planilla.
- El área de Tesorería no supervisa que los pagos de planillas cuenten con la firma
del Gerente de Recursos Humanos. Sólo realiza confirmación telefónica con el área
de Recursos Humanos, a falta de un procedimiento definido.
-Los trabajadores que son cesados son eliminados de la base de datos maestros de
trabajadores vigentes, pero dicha base de datos no está interconectada con el
módulo de cálculo de planillas, existiendo la posibilidad de que, ante un cese
nuevo, el trabajador cesado se siga incluyendo en el cálculo de las planillas.

EFECTO:
No revisar las planillas de manera previa al pago representan un riesgo de error
importante considerando que el costo laboral mensual es de s/750,000. En la
revisión efectuada se logró identificar pagos indebidos por s/25,000 en el mes de
Julio, correspondiente a los trabajadores que ya habían sido cesados el mes anterior.

RECOMENDACION:

La Gerencia de Recursos Humano debe cumplir con la verificación y firma de los

resúmenes mensuales de planilla.
El área de Tesorería debe establecer y documentar el procedimiento de aprobación
de pagos de planilla, exigiendo que previo al pago, el asistente de tesorería
verifique en físico la firma del Gerente de Recursos Humanos en el resumen de la
planilla.
La Gerencia de Recursos Humanos junto al área de sistema debe verificar el
procedimiento de baja o cese de personal, con la finalidad de asegurar que cuando
se elimina al trabajador de los datos maestros, automáticamente todos los módulos

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incluidos el modulo para cálculo de planillas deben eliminar a los trabajadores
cesados.

Lima, 22 abril del 2020.