2) Manual de Fiscalización Tributaria FONPROCINE Nov-2015

MANUAL
DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Gerencia Fiscalización
Tributaria del Fondo de
Promoción y Financiamiento del
Cine (FONPROCINE)
Caracas, noviembre de 2015

CERTIFICACIÓN DE MANUAL
IDENTIFICACIÓN:
Manual de Normas y Procedimientos Gerencia Fiscalización Tributaria del Fondo de

Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE)
FECHA DE ELABORACIÓN: VERSIÓN: CÓDIGO:
12/11/2015 01 FON/GFISCT-MNP
ELABORADO POR:
FONPROCINE - Gerencia Fiscalización Coordinación de Organización y Sistemas

Tributaria
REVISADO POR:
Gerencia de Planificación y Presupuesto
APROBADO POR:
Junta Administradora de Fonprocine
CERTIFICACIÓN:
El presente Manual debe ser actualizado periódicamente a fin de mantenerse en vigencia con
las leyes de la República Bolivariana de Venezuela.
Versión: Capítulo:
01 n/a
Manual de Normas y Procedimientos Fecha Elab: 12/11/2015
Elaboración de Estados Financieros Fecha Sust:
(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP
Página: 1 de 1
CONTENIDO CAPÍTULOS
Introducción........................................................................................................... I
Objetivo................................................................................................................. II
Responsabilidades................................................................................................ III
Base Legal............................................................................................................ IV
Normas Generales................................................................................................ V
Normas Específicas.............................................................................................. VI
Glosario................................................................................................................. VII
Secuencia Procedimental...................................................................................... VIII
Fiscalización y Determinación Tributaria
Anexos
Anexo N° 1. Acta fiscal de conformidad
Anexo N° 2. Acta fiscal de reparo
Anexo N° 3. Programa de auditoria de la contribución especial
Anexo N° 4. Check list de ingresos
Anexo N° 5. Índice sugerido de papeles de trabajo
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Gerencia de Planificación y Junta Administradora de
FONPROCINE Coordinación de Presupuesto Fonprocine
Organización y Sistemas
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Manual de Normas y Procedimientos Fecha Elab: 12-11-2015
Gerencia de Fiscalización Tributaria – Fecha Sust:
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I. INTRODUCCIÓN
Toda organización al momento de implementar el

sistema de control interno, debe elaborar sus
manuales de normas y procedimientos, los cuales
deben incluir todas las actividades a ser desarrolladas
durante su gestión; a los fines de facilitar el
cumplimiento de los objetivos trazados. El manual de
normas y procedimientos que presentamos se crea
para obtener información detallada, ordenada,
sistemática e integral de los procesos de fiscalización
tributaria; además contiene las instrucciones,
responsabilidades y procedimientos de las distintas
actividades que se realizarán en el proceso de
fiscalización tributaria.
Otro de los propósitos del manual es servir de guía a

las personas que intervengan en los procedimientos
de fiscalizaciones. También el manual facilitará la
supervisión y control del cumplimiento de las normas
aquí establecidas y servirá de inducción para los
nuevos funcionarios de la Gerencia de fiscalización
tributaria.

Reunión Ordinaria
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01 I
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Este manual fue aprobado por la Junta Administradora

del Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine,
en atención al numeral 6, artículo 39 de la Ley de la
Cinematografía Nacional (LCN). En tal sentido
presentamos el Manual de Normas y Procedimientos
de Fiscalización Tributaria.

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01 II
Gerencia de Fiscalización Tributaria- Fecha Sust:
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II. OBJETIVO
Facilitar la aplicación de las disposiciones legales

referentes al cumplimiento de las obligaciones
tributarias para la promoción, fomento y desarrollo de
la industria cinematográfica nacional, que le permitan
obtener en forma oportuna, eficaz y eficiente, los
recursos financieros necesarios para planificar,
desarrollar y dirigir todas y cada una de las
actividades del cine nacional.

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01 III
Gerencia de Fiscalización Tributaria– Fecha Sust:
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III. RESPONSABILIDADES
La Junta Administradora de FONPROCINE es la

responsable de aprobar el presente manual.
La Gerencia General de FONPROCINE es la responsable

de presentar el manual ante la Junta Administradora, así
como de editar y difundir el mismo, siguiendo los
lineamientos y directrices de la Junta Administradora de
FONPROCINE, así como de las leyes que regulan la
materia.
La Gerencia de Fiscalización Tributaria es la encargada

de informar los cambios en los procesos de fiscalización
tributaria, a fin de mantener actualizado el manual.

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01 IV
Gerencia de Fiscalización Tributaria - Fecha Sust:
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IV. BASE LEGAL
1. Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial N° 5.453

Extraordinario de fecha 24/03/2000.
2. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

Control Fiscal, Gaceta Oficial Nº 6.013 Extraordinario de fecha 23/12/10.
3. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, Gaceta Oficial N° 2.818 Extraordinario

de fecha 01/07/1981.
4. Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 6.152 Extraordinario de fecha 18/11/2014.
5. Ley de la Cinematografía Nacional, Gaceta Oficial N° 38.281 de fecha 27/09/2005,

reimpresa por error material en fecha 26/10/2005 en Gaceta Oficial N° 5.789
Extraordinario.
6. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Contra la Corrupción
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.155
Extraordinario de fecha 19/11/2014.
7. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Simplificación de

Trámites Financieros publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.149 Extraordinario de fecha 18/11/2014.
8. Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal, publicado en Gaceta Oficial N° 39.240 de fecha 12/08/2009.

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Gerencia de Fiscalización Tributaria - Fecha Sust:
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9. Reglamento de la Ley de la Cinematografía Nacional, Gaceta Oficial N° 37.733 de fecha

16/07/2003.
10. Normas Generales del Control Interno, Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17/06/1997.

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Manual de Normas y Procedimientos Fecha Elab:12-11-2015
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V. NORMAS GENERALES
1. El CNAC a través de FONPROCINE actúa como Administración Tributaria de

conformidad con lo establecido en la Ley de la Cinematografía Nacional (LCN), la cual
otorga la competencia de recaudación y fiscalización de las tasas, contribuciones
especiales y multas establecidas en la misma ley. Actividad que se ejecuta de acuerdo a
las disposiciones contenidas en el artículo 137 del Código Orgánico Tributario (COT), el
cual faculta a la Administración Tributaria a realizar fiscalizaciones e investigaciones con
el objeto de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
sujetos pasivos.
2. La fiscalización tributaria a los contribuyentes sujetos a la LCN se efectúa a través de los

auditores fiscales, quienes realizan investigaciones fiscales relacionadas con las
contribuciones especiales establecidas en la LCN.
3. Los servidores públicos del CNAC están en la obligación de tramitar y resolver las
solicitudes cuyo conocimiento les corresponda en razón de su cargo o función, siendo
responsables por el retardo, omisión, distorsión en dar respuesta, así como por la
omisión o incumplimiento de cualquier procedimiento o trámite.

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VI. NORMAS ESPECÍFICAS
Respecto al Proceso de Fiscalización Tributaria:
Sujetos pasivos a ser fiscalizados
La actuación fiscal está dirigida a los sujetos pasivos de las contribuciones especiales
establecidas en la LCN, a saber:
1. Contribución especial aplicada a las empresas cuya actividad económica sea la
exhibición de obras cinematográficas en salas de cine con fines comerciales (Art. 50
LCN).
2. Contribución especial aplicada a las empresas que presten servicio de televisión de
señal abierta con fines comerciales.
3. Contribución especial aplicada a las empresas que presten servicio de difusión de señal
de televisión por suscripción con fines comerciales, sea por cable o por satélite a por
cualquier otra vía creada o por crearse.
4. Contribución especial aplicada a los distribuidores de obras cinematográficas con fines
comerciales.
5. Contribución especial aplicada a las personas naturales o jurídicas que se dediquen al
alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, así como otro sistema de
duplicación existente o por existir.
6. Contribución especial aplicada a las empresas que se dediquen de forma habitual al
servicio técnico, tecnológico, logístico o de cualquier naturaleza para la producción y
realización de obras cinematográficas en el territorio nacional.
Proceso de Fiscalización Tributaria

Para dar inicio al proceso de fiscalización tributaria, los contribuyentes serán seleccionados a

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través de los siguientes factores: a) listados emitidos por la gerencia de recaudación tributaria,
b) medios estadísticos, c) denuncias, d) detección de áreas críticas de evasión fiscal, e) a
solicitud del contribuyente, f) implementación de operativos de presencia fiscal, entre otros
factores.
Responsable de la Ejecución del proceso de Fiscalización Tributaria:

Las fiscalizaciones se realizarán con la finalidad de determinar, rectificar o ratificar los tributos, y
serán desarrolladas por los auditores fiscales adscritos al Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cine (FONPROCINE), los cuales tendrán la labor de determinar e investigar
las actuaciones fiscales de los contribuyentes, aplicando el procedimiento que se describirá
posteriormente.
Etapas Principales del Procedimiento de Fiscalización Tributaria

El procedimiento de fiscalización tributaria comprende cinco (05) etapas:
Planificación de las Fiscalizaciones:

Es la fase en la cual la gerencia de fiscalización tributaria, una vez seleccionados los
contribuyentes sujetos a revisión según los elementos antes indicados, deberá planificar las
actuaciones a seguir, tomando para ello como base el Plan Operativo Anual (POA) de la
Gerencia.
Análisis Funcional del Contribuyente:

El auditor fiscal actuante debe conocer los elementos estructurales más importantes
relacionados con el contribuyente sujeto a revisión, tales como, actividad económica, tipo de
ingresos, entre otros.

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Ejecución de la Fiscalización Tributaria:

En esta etapa el auditor fiscal debe analizar los datos contables, administrativos y legales del
contribuyente, para posteriormente describir los hechos observados, a fin de emitir la respectiva
Acta Fiscal.
Etapa de Cierre del Procedimiento de la Fiscalización Tributaria:

Es la fase culminatoria del proceso en la cual ya se han obtenido las herramientas necesarias
para poder llegar a una determinación con respecto a las investigaciones realizadas al
contribuyente. El auditor fiscal debe informar los resultados obtenidos, plasmando todas
aquellas observaciones que sustenten la investigación.
Etapa de Seguimiento Fiscal:

Es la fase en la cual la gerencia de fiscalización tributaria realiza seguimiento a cada caso, a los
fines de verificar el estatus sobre las acciones ejecutadas posteriores a la fiscalización tributaria.
Respecto al Procedimiento de Planificación de las Fiscalizaciones Tributarias:
1. El gerente de fiscalización tributaria debe elaborar el plan de fiscalización trimestral

(Formato: CNAC/FONPROCINE/GFT/PFT/007-2015), tomando en cuenta: a) listados
emitidos por la Gerencia de Recaudación Tributaria, b) medios estadísticos, c)
denuncias, d) detección de áreas críticas de evasión fiscal, e) a solicitud del
contribuyente, f) implementación de operativos de presencia fiscal, entre otros factores.
Asimismo, deberá considerar el universo de los contribuyentes a ser fiscalizados y la
cantidad de fiscales, en lo relativo al tiempo estimado de duración de una fiscalización
tributaria dependerá principalmente de la complejidad y volumen de las operaciones del
contribuyente y del alcance de la revisión fiscal.

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2. El gerente de fiscalización tributaria deberá enviar el plan de fiscalización a la gerencia

general de FONPROCINE.
3. A los fines que los Auditores Fiscales conozcan los procesos el gerente de fiscalización
tributaria deberá entregar una copia de este manual e informar oportunamente las
actividades relacionadas al plan de fiscalización anual.
4. Para elaborar la autorización fiscal (Formato: CNAC/FONPROCINE/GFT/AF/001-2015),

se deben considerar los siguientes datos: nombre del ministerio de adscripción, nombre
del auditor fiscal actuante, cédula de identidad, razón social del contribuyente, número
de RIF, número de Registro Nacional de Cinematografía (RNC), domicilio fiscal,
ubicación del establecimiento comercial, tributo a ser fiscalizado, período sujeto a
investigación, lugar y fecha de emisión, firma de la máxima autoridad del Centro
Nacional Autónomo de la Cinematografía Nacional (CNAC); asimismo, deberá contener
los números telefónicos y dirección de correo electrónico del Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cine (FONPROCINE) en caso de que el contribuyente desee
verificar que efectivamente la autorización es fidedigna.
5. El gerente de fiscalización tributaria deberá informar al auditor fiscal actuante su

designación para practicar la fiscalización tributaria, así como el plan de trabajo a seguir
y el tiempo estimado para la ejecución y culminación de la fiscalización tributaria.
6. El gerente de fiscalización tributaria deberá actualizar el plan de fiscalización trimestral,

de acuerdo a los cambios que se ejecuten en el transcurso de las fiscalizaciones, así
como en función de nuevos lineamientos y de resultados de fiscalizaciones practicadas

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con anterioridad.
Respecto al Procedimiento de Análisis Funcional del Contribuyente:
1. El gerente de fiscalización tributaria deberá entregar al auditor fiscal actuante el

expediente del contribuyente, solicitado a la gerencia de recaudación tributaria (GRT).
2. El auditor fiscal deberá revisar la ficha técnica que se encuentra en el expediente del
contribuyente y tomar en cuenta cualquier información de interés que deberán ser
consideradas para la ejecución de la fiscalización tributaria. Asimismo, deberá revisar en
los expedientes de las fiscalizaciones realizadas, en los casos que aplique, los papeles
de trabajo sobre actuaciones anteriores realizadas al contribuyente. Con los datos e
informaciones tomadas, se elaborará los Antecedentes del Contribuyente a los fines de
realizar el Análisis Funcional del mismo. (Formato:
CNAC/FONPROCINE/GFT/AC/006-2015).
3. Para analizar la actividad económica se deberá revisar el registro mercantil y cualquier

otra información relevante sobre la contribuyente, obtenida de otras fuentes de
información (medios impresos, medios electrónicos, entre otros). Con los datos e
informaciones tomadas, se elaborará los antecedentes de la contribuyente (Formato:
CNAC/FONPROCINE/GFT/AC/006-2015).
4. Si no se encuentra disponible toda la información adicional que requiere el auditor fiscal

actuante para la fiscalización tributaria o está incompleta, deberá solicitarla al
contribuyente en el acta de requerimiento (Formato:
CNAC/FONPROCINE/GFT/AR/002-2015), a los fines de dar cumplimiento al artículo 137

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numeral 3 y artículo 155 numeral 3 del Código Orgánico Tributario (COT).
Respecto al Procedimiento de Ejecución de la Fiscalización Tributaria:
1. El auditor fiscal previamente acreditado por la autorización fiscal, debe notificar al

contribuyente siguiendo el procedimiento establecido en los artículos 172; 173 y 174 del
COT, sobre las notificaciones. Dicha notificación debe estar acompañada del acta de
requerimientos de documentos, la cual debe ser elaborada por el auditor fiscal actuante
y en la que solicite todos los documentos y las informaciones necesarias para llevar a
cabo la fiscalización tributaria. El auditor fiscal debe entregar el ejemplar de las actas
que corresponda al contribuyente, quedándose con un ejemplar firmado y sellado por el
representante legal de la compañía, o en su defecto por la persona debidamente
autorizada para recibir las mismas; debe constar nombre y apellido, número de cédula
de identidad, fecha, hora, sello húmedo y firma. Los documentos y demás elementos
requeridos deberán ser entregados en un plazo máximo de tres (03) días hábiles,
contados a partir del día siguiente a la fecha de levantamiento del Acta de
Requerimientos de Documentos.
2. El auditor fiscal acreditado para realizar la fiscalización tributaria y transcurrido el plazo

establecido en el punto anterior, debe presentarse en el domicilio fiscal del contribuyente
para recibir la información solicitada en el acta de requerimientos. Procede a llenar el
acta de recepción de documentos Formato: CNAC/FONPROCINE/GFT/ARD/003-2015)
con los documentos y demás elementos entregados por la contribuyente, debiendo
señalar los detalles de interés. En caso que la información requerida sea incompleta, se
asentará tal situación en el renglón de observaciones establecido en el Acta de
recepción de documentos, indicando los motivos por los cuales el contribuyente no

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puede facilitar la información en ese acto.
3. El auditor fiscal podrá, según sea el caso y con autorización del gerente de fiscalización
tributaria, otorgar una prórroga, si la contribuyente lo solicita. Dicha prórroga debe ser
solicitada por escrito. En caso de su aceptación, dicho documento debe ser incluido en
el expediente. Si la contribuyente no suministra la información requerida, se debe
proceder sobre base presuntiva para lo cual, la administración tributaria podrá en
conformidad a lo establecido en el artículo 143 del COT, utilizar los datos contenidos en
la contabilidad del contribuyente o en las declaraciones correspondientes a cualquier
tributo, sean o no del mismo ejercicio, así como cualquier otro elemento que hubiere
servido a la determinación sobre base cierta. Igualmente, podrá utilizar las estimaciones
del monto de ventas mediante la comparación de los resultados obtenidos de la
realización de los inventarios físicos con los montos registrados en la contabilidad; los
incrementos patrimoniales no justificados; el capital invertido en las explotaciones
patrimoniales no justificados; el capital invertido en las explotaciones económicas; el
volumen de transacciones y utilidades en otros períodos fiscales; el rendimiento normal
del negocio o explotación de empresas similares; el flujo de efectivo no justificado,
métodos estadísticos y económicos conexos a la actividad del contribuyente, así como
cualquier otro método que permita establecer la existencia y cuantía de la obligación.
4. El auditor fiscal debe entregar dos ejemplares del acta de recepción de documentos, las
mismas deben firmarse y sellarse por el representante legal de la compañía o en su
defecto por la persona debidamente autorizada para recibir el acta. Un ejemplar firmado
y sellado debe formar parte integrante del expediente que conformará el auditor fiscal
actuante para la etapa final de la fiscalización tributaria de conformidad con lo previsto
en el artículo 189 del COT.

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5. El auditor fiscal procede a la verificación de los ingresos gravables declarados por el

contribuyente a través de la contabilidad o cualquier otro medio de prueba que permita
cuantificar la base imponible. En caso que el contribuyente no haya declarado, se partirá
en principio de los datos que refleje en su contabilidad.
6. El auditor fiscal debe elaborar una cédula de trabajo con los ingresos que forman parte
de la base imponible de la contribución especial que corresponda. En dicha cédula debe
quedar constancia de las devoluciones o anulaciones, descuentos y otros factores que
afecten la base imponible. Las cédulas conformarán los papeles de trabajo.
7. El auditor fiscal verificará la correlatividad del número de control y número de la factura o

documento equivalente, fecha, cuantía y concepto, última factura del período anterior al
de la fiscalización tributaria y primera factura del período posterior al fiscalizado.
8. De acuerdo a la relación de ingresos, el auditor fiscal solicitará las facturas de los meses
con mayores movimientos, o seleccionará los soportes a ser revisados según las
instrucciones del gerente de fiscalización tributaria y tomando en cuenta el alcance de la
revisión fiscal.
9. Se cruzarán los soportes de los ingresos, con el mayor analítico suministrado por la
contabilidad de la contribuyente, su estado de resultados, balance de comprobación, las
autoliquidaciones presentadas, su declaración de impuesto al valor agregado (IVA) y los
ingresos reflejados en su declaración de impuesto sobre la renta (cuando sea el caso),
así como cualquier otra declaración de tributos.

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10. Se debe realizar el cruce antes descrito y si se evidencian diferencias, las mismas deben
reflejarse en las cédulas de trabajo, para luego determinar el monto del reparo que
corresponda, cuando sea el caso.
11. Verificar que las facturas o documentos equivalentes anulados hayan sido sustituidos
por otro documento de la misma naturaleza, según la normativa vigente. Se solicitará el
físico de las facturas antes mencionadas para su observación.
12. Revisar que las devoluciones o descuentos en ventas se encuentren debidamente

soportadas. En caso contrario, se debe realizar una cédula de trabajo para dejar
evidencia de lo observado.
13. En el caso de descuentos o promociones en las ventas (sobre todo en lo que respecta a
los exhibidores) se debe verificar el físico que soporte estas actividades. En caso de no
poseerlos y que el soporte no corresponda con el concepto establecido por el
contribuyente, dejar evidencia en la cédula de trabajo.
14. Si la contribuyente tiene ventas de fácil recaudación (efectivo, cheques, tarjetas de

crédito y débito), preparar una hoja de trabajo donde se indique el total de las ventas con
tarjetas de crédito, restar las partidas que no corresponden a ingresos, sumar los
depósitos en efectivo y cheques efectuados en el banco. El resultado final cotejarlo con
lo registrado por la contribuyente como ingresos. Si se encuentra diferencias, se deben
reflejar en la cédula de trabajo que le corresponda.
15. Revisar los estados financieros auditados y cotejarlos con el monto de los ingresos
presentados en las autoliquidaciones, siempre que el período objeto de fiscalización

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tributaria abarque el ejercicio económico (un año) del contribuyente (tomando en cuenta
que los contribuyentes autoliquidan por períodos mensuales, trimestrales y anuales).
Utilizar la cédula de trabajo que corresponda para cada caso.
16. En caso de que una vez realizada la verificación de la autoliquidación con los datos
contables del contribuyente, el auditor fiscal no se encuentre conforme con los
resultados, se deben aplicar algunos de los siguientes procedimientos alternativos:
a. Revisión de efectivo: solicitar los estados de cuenta bancarios y preparar una hoja
de trabajo en la que se indique: a) Créditos mes por mes, b) Solicitar las
transferencias bancarias realizadas hacia esa cuenta, c) Solicitar al contribuyente
información sobre otras operaciones que realicen que no correspondan a ingresos,
d) Calcular el monto de los ingresos y cotejarlo con lo registrado en el estado de
resultados del contribuyente. Si encuentra diferencia, proceder a la elaboración de la
cédula de trabajo.
b. Cuentas por cobrar: obtener el movimiento mensual de la cuentas por cobrar y
cotejar los débitos de dichas cuentas: a) contra el ingreso registrado en ese mes. Si
se encuentran diferencias, reflejarlo en una cédula de trabajo, b) si las diferencias
encontradas corresponden a facturas o documentos equivalentes anulados, verificar
y dejar evidencia en el papel de trabajo, c) si las diferencias encontradas
corresponden a reclasificaciones entre cuentas, verificarlo y dejar evidencia en el
papel de trabajo.
17. El auditor fiscal debe verificar coordinado con el CNAC los certificados emitidos para la
obtención de las rebajas que el contribuyente esté aprovechando de conformidad con
las disposiciones establecidas en la LCN, los cuales se resumen a continuación:

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a. Los que se dediquen a la exhibición de obras cinematográficas de naturaleza

artística y cultural en salas alternativas o independientes podrán quedar exentos de
los tributos exigidos por la LCN, previo otorgamiento por parte del CNAC del
certificado de exención.
b. Los contribuyentes obligados al pago de las contribuciones establecidas en la LCN,

podrán ser exonerados hasta un 25% del monto de su obligación siempre que
destinen dichos montos a la coproducción de obras cinematográficas nacionales
independientes no publicitarias ni propagandísticas.
c. Las personas que exhiban obras cinematográficas venezolanas certificadas por el

CNAC podrán rebajar hasta 25% de la contribución a su cargo, según las
condiciones detalladas en la LCN.
d. Los distribuidores podrán rebajar hasta un 25% de la contribución a su cargo de

acuerdo a la LCN, cuando en el año anterior a aquél en que se causen hayan
comercializado o distribuido efectivamente, según certificación del CNAC, para salas
de cine en Venezuela o en el exterior, un número de obras cinematográficas
venezolanas superior al fijado en esta Ley.
18. En el caso de que el auditor fiscal observe que el lapso de tiempo estimado para realizar
la fiscalización tributaria no es suficiente, debe comunicárselo al gerente de fiscalización
tributaria y exponer las justificaciones para extender el plazo de entrega del acta fiscal.
19. La gerencia de fiscalización tributaria comunicará del cambio en el tiempo previsto para
la fiscalización tributaria a la gerencia general de FONPROCINE. Esta gerencia

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autorizará los cambios, los cuales se deben incorporar en el plan de fiscalización anual.
20. En caso de que el auditor fiscal no tenga a disposición los elementos necesarios para
realizar la determinación sobre base cierta (el contribuyente no entrega la
documentación), deberá realizar la determinación sobre base presuntiva, de
conformidad con lo establecido en los artículos 141 numeral 2, 142 y 143 del Código
Orgánico Tributario, los cuales mencionan que la administración tributaria podrá utilizar
elementos endógenos y exógenos que tengan vinculación directa con la base imponible.
21. Durante todo el desarrollo de esta fase de ejecución de fiscalización tributaria, el auditor
fiscal tiene el deber de ir conformando los papeles de trabajo que componen el
expediente, y sustanciarlo de forma cronológica.
Respecto al Procedimiento de la Etapa Final de la Fiscalización Tributaria:
1. El auditor fiscal debe realizar el acta fiscal (Formatos:

CNAC/FONPROCINE/GFT/AFR/004-2015) acta fiscal de reparo y
CNAC/FONPROCINE/GFT/AFC/005-2015) actas fiscal de conformidad, conforme lo
establecido en el artículo 193 en todos sus numerales del COT, la cual debe contener
entre otros lo siguiente:
a. Aspectos preliminares: expresar de manera resumida aspectos referidos al
contribuyente fiscalizado (resumen del análisis funcional), debe contener la
motivación de la fiscalización tributaria, así como la base legal que lo respalda,
alcance de la fiscalización tributaria, metodologías y técnicas utilizadas y las
limitaciones que hubiere encontrado para realizar la fiscalización tributaria, cuando
fuere el caso.

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b. Análisis de la información: se deben expresar los datos contables, legales,

financieros, administrativos o estadísticos que sustenten las diferencias u
observaciones encontradas durante la fiscalización tributaria. De esta fase se
desprende el soporte de los cálculos sobre los cuales se sustenta el reparo.
c. Resultados de la fiscalización tributaria: se debe expresar cuáles fueron los

resultados obtenidos luego de la fase de verificación (reparo o conformidad).
2. El expediente y el acta fiscal, ésta última en dos (02) ejemplares debidamente firmados
por el auditor fiscal, deben ser entregados al gerente de fiscalización tributaria. Este
procederá a su revisión, en caso de observaciones las comunicará al auditor fiscal con
los detalles para su corrección y ser devueltos nuevamente al gerente de fiscalización
tributaria.
3. El acta fiscal en dos (02) ejemplares y el respectivo expediente será entregada al

gerente general de FONPROCINE. Este procederá a su revisión, y una vez conforme
enviará a la máxima autoridad del CNAC para su firma. En caso de observaciones, se
las comunicará al gerente de fiscalización tributaria quien a su vez informará al auditor
fiscal actuante los detalles para su corrección.
4. El acta fiscal y sus anexos será entregada al gerente de fiscalización tributaria, quien a
su vez informará al auditor fiscal actuante que la misma debe ser notificada a la
contribuyente.

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5. El auditor fiscal notificará el acta al contribuyente siguiendo el procedimiento establecido

en el artículo 172 y siguientes del COT. Recibida el acta fiscal por parte del
contribuyente, el auditor fiscal debe incorporar un ejemplar al expediente en
cumplimiento de lo establecido en el artículo 189 del COT y entregar copia del acta fiscal
recibida por la contribuyente al gerente de fiscalización tributaria quién enviará la misma
a la gerencia de recaudación tributaria para su incorporación en el respectivo expediente
de la Contribuyente. Asimismo el acta fiscal notificada y su respectivo expediente se
enviará a la gerencia legal tributario de FONPROCINE a los fines legales consiguientes.
Si hubiere negativa a la recepción del acta fiscal por parte del contribuyente se
procederá conforme a lo establecido en el artículo 172 parágrafo único del COT.
6. Si la fiscalización tributaria estimase correcta la situación del contribuyente, respecto a

los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 197 del COT, se levantará Acta de Conformidad. Esa acta es
vinculante para la Administración Tributaria, siendo que para estos casos no podrá
revisar nuevamente los períodos fiscalizados, a menos que se trate de tributos, períodos
o elementos de la base imponible no incluidos en la fiscalización tributaria, o cuando se
trate de hechos, elementos o documentos que al ser conocidos o apreciados hubieren
producido un resultado distinto.
7. Si el Acta Fiscal notificada a la contribuyente contiene reparos fiscales por

contribuciones omitidas, el contribuyente tiene tres vías para actuar:
a. Pagar el tributo resultante dentro de los 15 días hábiles de notificada el acta de

acuerdo al artículo 195 del COT. Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la
Administración Tributaria mediante resolución, procederá a dejar constancia de ello y

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liquidará los intereses moratorios, la multa establecida en el parágrafo segundo del

artículo 112 del COT y las otras multas que corresponda según el ilícito de la
contribuyente.
b. El sujeto fiscalizado puede también no aceptar el reparo y presentar un escrito de

descargos en el plazo que contempla el artículo 198 del COT. El escrito de
descargos contendrá los argumentos de hecho y de derecho que expondrá el sujeto
fiscalizado para desvirtuar el contenido del acta de reparo. Junto con los descargos,
el sujeto fiscalizado puede presentar las pruebas que sustenten los argumentos
expuestos, pero también puede solicitarse en el escrito que el procedimiento se abra
a pruebas, para lo cual se permitirá consignar las pruebas en una oportunidad
posterior o evacuar una prueba de experticia o cualquier otra prueba que fuere legal
y pertinente, siempre y cuando no sea contrario a lo establecido en el artículo 199
del COT.
c. El sujeto fiscalizado puede no allanarse al acta de reparo ni presentar descargos.

Aunque los descargos son el mecanismo fundamental de defensa frente a la
fiscalización tributaria, su presentación no es obligatoria y no hacerlo no supone en
modo alguno que se acepta el contenido de la misma.
d. El sujeto fiscalizado se allana parcialmente. En este caso el contribuyente acepta

una parte del reparo, a la cual se aplica el procedimiento del aparte a). Por la parte
no aceptada, presenta el escrito de descargos y se inicia el procedimiento de
sumario administrativo.

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e. El expediente se remite a la gerencia legal tributario, debidamente conformado y

foliado para que inicie el procedimiento establecido en el COT.
f. El auditor fiscal deberá hacer seguimiento del caso a los fines de actualizar el
estatus de la fiscalización tributaria y poder cerrar el expediente correspondiente a
esa fiscalización tributaria. Esas copias firmadas y selladas deben formar parte del
expediente que el auditor fiscal actuante irá conformando para la etapa final de la
fiscalización tributaria de conformidad con lo previsto en el artículo 189 del COT.

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VII. GLOSARIO
Acta Fiscal de Reparo: Acto administrativo de trámite en el cual se concluyen los resultados de
una fiscalización tributaria, con el mismo se busca que el contribuyente o responsable presente
la declaración omitida o rectifique la declaración presentada y pague el tributo resultante.
Acta Fiscal de Conformidad: Acto administrativo de trámite en el cual se concluyen los

resultados de una fiscalización tributaria, con el mismo se le ratifica al contribuyente que su
situación es correcta.
Base Presunta: Sistema de determinación de oficio que procede cuando el contribuyente no

proporciona los elementos suficientes para la determinación en base cierta.
Cédulas de Trabajo: Documentos que recogen toda la información contable-financiera

levantada al contribuyente en revisión efectuada por el Auditor Fiscal.
Control Previo de Actas: Es la revisión de las actas fiscales, por parte de la Gerencia Legal
Tributario de FONPROCINE, para verificar la motivación de las mismas, antes de su
notificación.
Elusión Fiscal: Es la utilización de figuras jurídicas generalmente aceptadas, con el fin de

evitar o disminuir la carga impositiva.

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Evasión Fiscal: Consiste en la simulación, ocultación o maniobra, realizada por el

contribuyente para obtener un beneficio en perjuicio del sujeto activo del tributo.
Auditor Fiscal de FONPROCINE: Funcionario del Fondo de Promoción y Financiamiento del

Cine (FONPROCINE), que realiza los procedimientos de fiscalización y determinación tributaria.
Fiscalización Tributaria: Facultad de la Administración Tributaria para verificar el cumplimiento

de las normas tributarias o situación fiscal del sujeto pasivo de la obligación tributaria.
Notificación: Acto mediante el cual se da a conocer a los interesados, la resolución recaída de

un trámite administrativo.
Omiso: Contribuyente que no ha presentado la declaración y pago de tributos.
Omiso Activo: Contribuyente que habiendo sido notificado de su condición de omiso, se

mantiene contumaz en cuanto a su deber formal de declarar y pagar.
Papeles de Trabajo: Instrumento a través del cual se determina y comprueba el cumplimiento

de los objetivos y procedimientos previstos en los programas y/o órdenes de trabajo.
Unidad Económica: Es la consolidación de los ingresos brutos percibidos, para efectos de la

determinación tributaria, cuando los contribuyentes se valgan de personas vinculadas o
relacionadas para prestar sus servicios.

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VIII. PROCEDIMIENTOS
Procedimiento: Fiscalización y Determinación Tributaria.
Secuencia Procedimental: Fiscalización y Determinación Tributaria
Unidad Responsable Nº de Descripción

Administrativa Operación
Gerencia de Gerente de El gerente de fiscalización tributaria para iniciar su proceso de

Fiscalización Fiscalización planificación de fiscalizaciones tributarias y realiza los
Tributaria Tributaria siguientes procedimientos:
1 Recibe de la gerencia de recaudación fiscal un listado de los

contribuyentes omisos y las correspondientes estadísticas.
1.1 Recibe las denuncias por escrito, de personas que

observaron el incumplimiento fiscal por parte de
contribuyentes.
1.2 Recibe la solicitud de un contribuyente de ser fiscalizado.
1.3 Solicita a la gerencia de recaudación tributaria los

expedientes de los contribuyentes seleccionados.
Gerencia de Gerente de 2 Recibe la solicitud y envía los expedientes a la gerencia de

Recaudación Recaudación fiscalización tributaria.
Tributaria Tributaria
Gerencia de Gerente de 3 (Con las bases de datos obtenidas y las informaciones
Fiscalización Fiscalización externas). Elabora su programa de trabajo trimestral que
Tributaria Tributaria contiene los siguientes elementos:
a) Contribuyente

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b) Artículo LCN que lo tipifica
c) Períodos a Fiscalizar
d) Fechas estimadas del procedimiento
e) Ubicación geográfica del contribuyente,
f) Con estos elementos constituye el programa de trabajo

y lo envía a la Gerencia General de FONPROCINE para
su revisión y aprobación.
Gerencia Gerente 4 Estudia y analiza el programa de trabajo.

General de General de
FONPROCINE Fonprocine 4.1 De estar conforme aprueba y envía a la gerencia de
Igualmente. Si no está conforme, envía a la gerencia de

fiscalización tributaria para su revisión y ajustes.
Gerencia de Gerente de 5 Recibe el programa de trabajo aprobado.
Fiscalización Fiscalización
Tributaria Tributaria 5.1 En función del programa de trabajo aprobado, elabora las
autorizaciones fiscales (providencias administrativas) y las
envía a la gerencia general de FONPROCINE.
Gerencia Gerente 6 Recibe las autorizaciones fiscales, revisa y envía a

General de General presidencia para su firma.
FONPROCINE
Si no está conforme, devuelve a gerencia de fiscalización
tributaria para correcciones y ajustes.
Presidencia Presidente 7 Revisa, aprueba y firma y envía a la gerencia general de

FONPROCINE.

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Si no está conforme, devuelve a gerencia general de

FONPROCINE para correcciones y ajustes.
Gerencia Gerente 8 Recibe las autorizaciones fiscales de presidencia y envía a la

General de General gerencia de fiscalización tributaria.
FONPROCINE
Gerencia de Gerente de 9 Recibe las autorizaciones fiscales de gerencia general de
Fiscalización Fiscalización FONPROCINE y procede a entregarlas a los auditores
Tributaria Tributaria fiscales actuantes junto al expediente administrativo de la
contribuyente.
9.1 Realiza el trámite de viáticos y traslados según los destinos

geográficos a visitar.
Gerencia de Gerente de 10 Recibe solicitud de viáticos y traslados. Si está conforme,

Finanzas Finanzas procesa y notifica por medios electrónicos a la gerencia de
Tributarias Tributarias fiscalización tributaria acerca de los detalles inherentes a:
hospedaje, traslados y boletos aéreos.
Gerencia de Auditor Fiscal 11 Recibe autorización fiscal y expediente administrativo de la

Fiscalización gerencia de fiscalización tributaria e inicia la gestión de
Tributaria auditoría:
11.1 Realiza análisis funcional del contribuyente.
11.2 Elabora acta de requerimiento en función del paso anterior.
11.3 Apertura el expediente de fiscalización tributaria (Ver Guía de

Papeles de Trabajo).
11.4 Procede a trasladarse al domicilio del contribuyente, a los

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efectos de notificar el inicio del proceso de fiscalización y

determinación tributaria.
11.5 Levanta en presencia de un representante legal de la

empresa, el Acta de Requerimientos de Documentos, para lo
cual se le concederá un plazo máximo de tres (3) días hábiles
contados a partir del inicio de la Fiscalización tributaria.
11.6 Vencido el plazo, el Auditor Fiscal se presenta en el domicilio

del contribuyente a los efectos de recibir la documentación
requerida, para lo cual dejará constancia de ello a través de
un Acta de Recepción de Documentos.
11.6.1 Del punto anterior pueden surgir los siguientes hechos:
a) Que se entregue la documentación solicitada.

b) Que se solicite una prórroga para la entrega de los
documentos.
c) Que haya negativa a la entrega de la información
solicitada.
d) Que el contribuyente no se encuentre en el domicilio y
no sea posible su ubicación.
Si ocurre lo indicado en el punto 11.6.1) literal a, se procede a

iniciar el procedimiento de fiscalización tributaria. Por su parte
se levanta informe de gestión fiscal cuando ocurran los
hechos señalados en el punto 11.6.1) literales b, y c y lo envía
11.7 al gerente de fiscalización tributaria. Si ocurre lo señalado en
el punto 11.6.1 literal d, se procederá a levantar informe fiscal
de no ubicación del contribuyente, lo incorporará al
expediente y enviará al gerente de fiscalización tributaria.

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Gerente de 11.8 Recibe el informe de gestión fiscal, o el informe fiscal de no

Fiscalización ubicación, según sea el caso, analiza y procede a tomar las
Tributaria medidas correspondientes, según los resultados.
11.8.1 En el caso indicado en el punto 11.6.1) literal b, se procederá

a revisar la prórroga solicitada y se dará respuesta por escrito
al contribuyente de la aceptación o no de dicha prórroga.
En el caso indicado en el punto 11.6.1) literal c, se procederá

11.8.2 a indicar al Auditor Fiscal el inicio del procedimiento de
fiscalización y determinación tributaria sobre base presuntiva,
conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
11.8.3 En el caso indicado en el punto 11.6.1) literal d, se recibe el

informe correspondiente y expediente, se revisa y envía a
gerencia legal tributario para llevar a cabo las acciones que
apliquen de acuerdo al caso.
De no estar conforme, devuelve a auditor fiscal para realizar

ajustes y correcciones.
Auditor Fiscal 12 Recibe las indicaciones de la gerencia de fiscalización

tributaria según lo expresado en el punto 11.8.
Auditor Fiscal 13 Elabora Acta Fiscal conforme lo establecido en el Código

Orgánico Tributario y la normativa vigente, y procede a enviar
con el respectivo expediente administrativo y expediente de la
fiscalización tributaria, este último deberá estar conformado
de acuerdo a la guía de papeles de trabajo anexa en el
presente manual, dicha entrega deberá hacerse a través de
comunicación escrita a gerencia de fiscalización tributaria
para su revisión.

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Gerente de 14 Recibe acta fiscal y expedientes administrativos y de

Fiscalización fiscalización tributaria, revisa:
Tributaria • De estar conforme, envía a la gerencia legal tributario
de FONPROCINE para la revisión de los aspectos
legales.
• De no estar conforme, devuelve al auditor fiscal para
realizar los ajustes y correcciones.
Gerencia de Gerente 15 Recibe acta fiscal y expedientes administrativo y de

LegalTributaria Legal fiscalización tributaria, revisa y devuelve a gerencia de
Tributario fiscalización tributaria indicando observaciones si las hubiere.
Gerencia de Gerente de 16 Recibe acta fiscal y expedientes administrativos y de

Fiscalización Fiscalización fiscalización tributaria, revisa:
Tributaria Tributaria
De estar conforme envía a la gerencia general de
FONPROCINE para la revisión.
De no estar conforme devuelve al auditor fiscal para realizar

los ajuste y correcciones.
Gerencia Gerente 17 Recibe acta fiscal y expedientes administrativo y de

General de General fiscalización tributaria, revisa.
FONPROCINE
Si está conforme envía para la aprobación y firma de
Presidencia.
Si no está conforme devuelve a la gerencia de fiscalización

tributaria.
Presidencia Presidente 18 Recibe las actas fiscales si está conforme aprueba y firma y
envía a gerencia general de FONPROCINE. Si no está

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conforme, igualmente envía a gerencia general de

FONPROCINE, para sus ajustes y correcciones.
Gerencia Gerente 19 Recibe las Actas Fiscales firmadas y envía a la gerencia de

General de General fiscalización tributaria. En caso de haber ajustes y
FONPROCINE correcciones devolverá igualmente a la gerencia de
Gerencia de Gerente de 20 Recibe las actas fiscales firmadas y entrega al auditor fiscal
Fiscalización Fiscalización para su notificación al contribuyente en su domicilio, o
Tributaria Tributaria conforme a las demás formas establecidas en el código
orgánico tributario.
Auditor Fiscal 21 Recibe las actas fiscales firmadas y procede a notificar al

contribuyente en su domicilio, o conforme a las demás formas
establecidas en el código orgánico tributario. En caso de no
haber correcciones, se deberán realizar y repetir el proceso
desde la operación número 14 del presente procedimiento.
Auditor Fiscal 22 Incorpora actas fiscales al expediente de la fiscalización

tributaria.
Tributaria Auditor Fiscal 23 En caso de actas fiscales de reparo, hará seguimiento al

contribuyente a los fines de llevar a cabo las gestiones del
cobro de los montos adeudados. Transcurrido el lapso
establecido en el COT, sin que el contribuyente proceda al
pago de los montos adeudados, se enviará el expediente a la
gerencia de fiscalización tributaria.
Auditor Fiscal 24 En caso de Actas de Conformidad, procederá a enviar a

gerencia de fiscalización tributaria el expediente de la
fiscalización.

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Gerencia de Gerente de 25 Recibe actas fiscales notificadas y los respectivos

Fiscalización Fiscalización expedientes administrativo y expediente de la fiscalización
Tributaria Tributaria tributaria y realiza las siguientes acciones:
25.1 Envía las actas fiscales o si es el caso informe fiscal, o

informe fiscal de no ubicación, por escrito y formando folios
del expediente de la fiscalización tributaria a la gerencia legal
tributaria.
25.2 Devuelve por escrito el expediente administrativo por escrito a

la gerencia de recaudación tributaria.
25.3 Actualiza el formato de control de procedimiento de

fiscalización tributaria y envía por medios electrónicos a las
gerencias que conforman el Fondo de Promoción y
Financiamiento del Cines (FONPROCINE).
Fin del procedimiento de fiscalización y determinación

tributaria.

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01 n/a
Manual de Normas y Procedimientos Fecha Elab: 12/11/2015
Gerencia de Fiscalización Tributaria- Fecha Sust:
(FONPROCINE) Código: JAFGFIT

Página:
ANEXOS

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ANEXO 1
CNAC/FONPROCINE/GFT/AFC-0XX-2015
ACTA FISCAL DE CONFORMIDAD
En _____________, a los ______________ (___) días del mes de ______________ del

año ________, años 204º de la Independencia y 156º de la Federación, constituido los
ciudadanos ____________________________, titular de la cédula de identidad Nº
V-______________, _______________________________, titular de la cédula de
identidad Nº V-_______________, y ______________________________, titular de
la cédula de identidad Nº V-_______________, adscritos a la Gerencia de Fiscalización
Tributaria, del Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE), órgano
del Centro Nacional Autónomo de Cinematografía (CNAC), adscrito al Ministerio del Poder
Popular para la Cultura, debidamente designado y facultados según Autorización Fiscal Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/AF-XXX-20XX, de fecha ______________, notificada en
fecha _______________, en el domicilio de la sociedad mercantil
__________________________________________, identificada con el Registro de
Información Fiscal (RIF) J-__________________, ubicada en el domicilio fiscal:
_______________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________ ,
por medio de la presente acta se procede a notificar y dejar constancia al contribuyente
antes mencionado, de la actuación fiscal practicada a los libros, comprobantes y demás
registros contables, legales y administrativos, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 41 de la Ley de la Cinematografía Nacional publicada en Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 38.281 de fecha 27/09/2005, y reimpresa, por
error del ente emisor, en fecha 26/10/2005, Gaceta Oficial Extraordinaria de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 5.789, y los artículos 131 al 146 y 187 al 203, del Código
Orgánico Tributario publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Av. Diego Cisneros, Centro Monaca, Ala Sur, Piso 2, Oficina 2-B, Parroquia Leoncio Martínez, Código Postal 1071,
Rif. G-20004100-5, Los Ruices, Municipio Sucre - Edo Miranda, Caracas - Venezuela, Teléfono: (0212) 235.2194; 219.7700,
fiscalizaciontributaria@cnac.gob.ve
Acta Fiscal de Conformidad de la sociedad mercantil ________________________ Página 1 de 11

ANEXO 1
N° 6.147, de fecha 17/11/2014 , a los fines de determinar, rectificar o ratificar las
obligaciones fiscales derivadas de la contribución especial a la que se encuentran sujetas
las empresas que presten servicio de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________,
con fundamento a lo dispuesto en el artículo ____ de la Ley de la Cinematografía
Nacional, correspondiente a los períodos fiscales comprendidos entre el
__________________ y el __________________, los cuales serán determinados con
fundamento en los documentos solicitados a través del Acta de Requerimientos Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/AR-XXX-20XX, recibida por la (el) ciudadana(o)
________________________________, titular de la cédula de identidad Nº
________________, quien se desempeña como __________________ de la referida
sociedad mercantil; se hace constar lo siguiente:
ANTECEDENTES DE LA CONTRIBUYENTE
Registro Mercantil: El Documento Constitutivo y Estatutario de la sociedad mercantil

bajo comento se encuentra inscrito por ante el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________.
Actividad Económica: Según se evidencia de la Cláusula __________ del Documento

Constitutivo y Estatutario anteriormente identificado, el objeto social de la sociedad
mercantil está referido a:

ANEXO 1
“______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
_____________________________________________________________.”
Capital Social: De acuerdo a la última modificación de la Cláusula _____________ del

Documento Constitutivo y Estatutario en Acta de Asamblea General Extraordinaria de
Accionistas, referente al Capital Social, Acciones y Accionistas, debidamente inscrita por
ante el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________,
el capital de la sociedad mercantil asciende a la suma de LETRAS Y NÚMEROS DE LA
CANTIDAD los cuales representan el cien por ciento (100%) del capital social de la
Empresa con un valor nominal de LETRAS Y NÚMEROS DEL VALOR DE LAS
ACCIONES cada acción, según se detalla a continuación:
Cuadro Nº 1. Distribución del Capital Social
Elaborado por: CNAC-FONPROCINE
Junta Directiva: Según Acta de Asamblea Extraordinaria, debidamente inscrita por ante
el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________;

ANEXO 1
se aprobó la Junta Directiva, en tal sentido quedaron electos y por lo tanto nombrados,
por un período de ______ años, los ciudadanos:
 Listar aquí los miembros elegidos de la Junta Directiva con nombres,

apellidos, cédula de identidad y cargo
 Mencionar aquí el acto y nombramiento del Comisario Mercantil de la
empresa.
Representante Legal: En el Acta Constitutiva y Estatutaria de la sociedad mercantil in

comento, en su clausula __________________, dispone que la representación legal será
ejercida por COLOCAR AQUÍ EL CARGO DEL REPRESENTANTE LEGAL en el
siguiente sentido:
“Colocar aquí la cita textual de la clausula o articulo del documento

constitutivo o modificación de todo lo inherente a la representación legal de la
empresa”
ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN
El alcance de la fiscalización va referido a la determinación de la base imponible sobre la

cual se aplica la alícuota del __________________________, correspondiente a la
contribución especial que grava a las empresas que presten servicio de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________,
de conformidad con el artículo ___ de la Ley de la Cinematografía Nacional, para el
período fiscal comprendido entre el ______________ y el _________________.

ANEXO 1
INICIO DE LA FISCALIZACIÓN
A los efectos de practicar la investigación, se procedió a notificar al contribuyente, en

fecha _____________, la Autorización Fiscal N°
CNAC/FONPROCINE/GFT/AF-XXX-20XX, de fecha ___________________, a la (el)
ciudadana (o) _________________________ antes identificada (o).
En fecha ___________________ se notificó el Acta de Requerimientos N°

CNAC/FONPROCINE/GFT/AR-XXX-20XX a la (el) referida (o) ciudadana (o), a través de
la cual se solicitaron los documentos necesarios para desarrollar el presente
procedimiento de fiscalización y determinación tributaria.
 Del levantamiento de la información:
La recepción de la información requerida y sus observaciones quedaron asentadas en

Acta de Recepción de Documentos distinguida con el Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/ARD-XXX-20XX, de fecha _____________, levantada en
presencia de __________________________ de la empresa in commento, a través de la
cual se dejó constancia de lo siguiente:
11 Listar aquí los documentos consignados y dejar constancia de todos los

aspectos observados durante la recepción de los mismos.
METODOLOGÍA APLICADA EN LA FISCALIZACIÓN

ANEXO 1
La fiscalización practicada se efectuó conforme a las normas establecidas en el Código
Orgánico Tributario; la Ley de la Cinematografía Nacional y de acuerdo con los formatos
aprobados por el Comité Ejecutivo del CNAC, en su reunión Nº 39-06, del 25/08/2006,
considerando especial o fundamentalmente los documentos que soportan o avalan las
operaciones del contribuyente, tal y como se describe a continuación:
- Se verificó que la documentación recibida se corresponda con los requerimientos
realizados al contribuyente.
- Se aplicaron técnicas y prácticas de auditorías de general aceptación, tales como
entrevistas, indagación, observación y análisis.
- Se verificaron y compararon los siguientes registros: (INDICAR AQUÍ TODA LA
DOCUMENTACIÓN CONTABLE – ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA LA
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES) a fin de ser comparados e
identificar cuál de ellos será utilizado como fuente para la determinación de la
contribución especial.
- Se consideraron las respuestas verbales proporcionadas por (PERSONA (S) QUE
INTERVINIERON EN EL PROCESO POR PARTE DE LA EMPRESA), antes
identificada, con respecto a las interrogantes y observaciones expuestas en el
presente procedimiento de determinación.
- Se elaboraron, con fundamento a los procedimientos internos de fiscalización, las
cédulas de trabajo mencionadas a continuación:
1. Listar aquí todas las cédulas de trabajo utilizadas para realizar el trabajo
de fiscalización y determinación de la contribución especial a
FONPROCINE.
HECHOS U OMISIONES CONSTATADOS

ANEXO 1
De la revisión practicada a los documentos entregados por el contribuyente, se
observaron los hechos y omisiones que se detallan a continuación:
 De la sujeción a la contribución especial establecida en el artículo ____ de la

Ley de la Cinematografía Nacional:
La Ley de la Cinematografía Nacional establece en su artículo ___ lo siguiente:
“CITAR ARTÍCULO DE LA LCN APLICABALE AL CONTRIBUYENTE.
Así, esta Administración Tributaria, en uso de sus facultades, procedió a fiscalizar a la

compañía ____________________________________________, a fin de determinar si
efectivamente ejerce como actividad económica la prestación de servicios de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________.
Lo que en efecto, se pudo comprobar mediante: i) la visita a las instalaciones
administrativas del contribuyente antes mencionado, en razón de notificar la autorización
fiscal, y levantar acta de requerimientos y acta de recepción de los documentos
necesarios para efectuar el procedimiento de fiscalización y determinación; y ii) mediante
la revisión de los diferentes documentos contables, legales y administrativos consignados
por el sujeto pasivo, quedando suficientemente demostrado, que efectivamente dicha
sociedad mercantil se dedica a esta actividad.
 De las autoliquidaciones y pagos:
Antes de analizar los plazos en el que el contribuyente realizó los pagos de la contribución

ANEXO 1
especial, resulta imperioso hacer referencia al artículo ____ de la LCN, el cual establece
(INDICAR AQUÍ LA OPERATIVIDAD DEL TRIBUTO).
En este sentido, se observó que el contribuyente presentó las autoliquidaciones y pagos

de la contribución especial correspondiente a (INDICAR AQUÍ LOS PERÍODOS
IMPOSITIVOS PAGADOS) y realizó los pagos a través de la institución financiera
Banesco Banco Universal según depósitos Nos. (LISTAR NÚMEROS DE DEPÓSITOS),
de fechas (INDICAR FECHAS DE LOS DEPÓSITOS), respectivamente, tal y como se
muestra en el siguiente cuadro:
Cuadro N° 2. Autoliquidaciones y pagos
 De los Ingresos Brutos Gravables percibidos por el Contribuyente:
Una vez analizados los ingresos brutos del contribuyente, la Administración Tributaria
procedió a determinar los ingresos gravables, efectivamente percibidos por la sociedad
mercantil ____________________________________, mediante el (INDICAR LA
FUENTE CONTABLE UTILIZADA), y cuyo detalle se evidencia en la Cédula de Auditoría
Nro. _________________, obteniéndose el siguiente resultado:
Cuadro Nº 2: Ingresos Brutos Gravables del Contribuyente
(EN ESTE ESPACIO COLOCAR EL CUADRO O CUADROS

DONDE SE DEMUESTREN LOS INGRESOS GRAVABLES
PERCIBIDOS POR LA CONTRIBUYENTE)

ANEXO 1
Del cuadro anterior se desprende que el contribuyente obtuvo ingresos (DESGLOZAR

AQUÍ EN LETRAS Y NÚMEROS TODOS LOS INGRESOS PERCIBIDOS Y
ADAPTARLOS SEGÚN EL PERÍODO IMPOSITIVO DEL CONTRIBUYENTE).
DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN
Una vez determinados los ingresos brutos percibidos por el contribuyente en los
períodos fiscales comprendidos entre el ______________ y el ________________, se
determinó la contribución especial causada y no pagada por el contribuyente
____________________________________________, como sigue:
Cuadro N° 3. Determinación de la Contribución.
(COLOCAR AQUÍ CUADRO DESCRIPTIVO CON LA DETERMINACIÓN DE LA

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL CON BASE EN LOS INGRESOS GRAVABLES DEL
CONTRIBUYENTE)
Como se puede observar en el cuadro Nº 3, la contribución especial causada

(INDICAR AQUÍ EL DETALLE DE LA CONTRIBUCIÓN CAUSADA CON BASE EN
LOS INGRESOS BRUTOS DEL CONTRIBUYENTE, INDICANDO PERÍODO O
PERÍODOS Y ESTABLECIENDO EL COMPARATIVO RESPECTIVO CONFORME A
LOS PAGOS REALIZADOS POR LA CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS QUE
APLIQUE).
CONCLUSIONES

ANEXO 1
En consecuencia, ajustados a los resultados del procedimiento de fiscalización y a los
razonamientos de hecho y derecho expuestos en el cuerpo de la presente Acta Fiscal,
se concluye:
PRIMERO: Se levanta la presente Acta Fiscal según lo predispone el artículo 197 del
Código Orgánico Tributario vigente, mediante la cual se declara la Conformidad de la
situación tributaria de la sociedad mercantil
_____________________________________, para el período impositivo investigado
comprendido desde el _____________ hasta el ________________.
SEGUNDO: Notificar a la sociedad mercantil ___________________, de los

resultados del procedimiento de determinación y fiscalización tributaria reflejados a lo
largo del cuerpo de la presente Acta Fiscal a tenor de lo previsto en los artículos 171;
172 y 194 del Código Orgánico Tributario vigente.
Y para que así conste, a los fines legales consiguientes, se levanta la presente Acta,
en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda
en poder de la contribuyente que firma en señal de notificación.
Atentamente,
Juan Carlos Lossada Acosta

Presidente
Centro Nacional Autónomo de Cinematografía (CNAC)
Designado mediante Decreto No. 8.100
Publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
No. 39.651 del 07/04/2011.

ANEXO 1
Inciales de realizadores y revisores del Acta Fiscal
POR EL CONTRIBUYENTE EL FUNCIONARIO

Nombres y Apellidos: ___________________________ Nombres y Apellidos: _________________________
Cédula de Identidad: ___________________________ Cédula de Identidad:__________________________
Cargo: ______________________________________ Firma: _____________________________________
Teléfonos: ___________________________________
Fecha de Notificación: _________________________
Firma:______________________________________
Sello:

ANEXO 2
CNAC/FONPROCINE/GFT/AFR-0XX-2015
ACTA FISCAL DE REPARO
En _____________, a los ______________ (___) días del mes de ______________ del

año ________, años 204º de la Independencia y 156º de la Federación, constituido los
ciudadanos ____________________________, titular de la cédula de identidad Nº
V-______________, _______________________________, titular de la cédula de
identidad Nº V-_______________, y ______________________________, titular de
la cédula de identidad Nº V-_______________, adscritos a la Gerencia de Fiscalización
Tributaria, del Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE), órgano
del Centro Nacional Autónomo de Cinematografía (CNAC), adscrito al Ministerio del Poder
Popular para la Cultura, debidamente designado y facultados según Autorización Fiscal Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/AF-XXX-20XX, de fecha ______________, notificada en
fecha _______________, en el domicilio de la sociedad mercantil
__________________________________________, identificada con el Registro de
Información Fiscal (RIF) J-__________________, ubicada en el domicilio fiscal:
_______________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________ ,
por medio de la presente acta se procede a notificar y dejar constancia al contribuyente
antes mencionado, de la actuación fiscal practicada a los libros, comprobantes y demás
registros contables, legales y administrativos, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 41 de la Ley de la Cinematografía Nacional publicada en Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 38.281 de fecha 27/09/2005, y reimpresa, por
error del ente emisor, en fecha 26/10/2005, Gaceta Oficial Extraordinaria de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 5.789, y los artículos 131 al 146 y 187 al 203, del Código
Orgánico Tributario publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Acta Fiscal de Reparo de la sociedad mercantil (NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE) Página 1 de 13

ANEXO 2
N° 6.147, de fecha 17/11/2014 , a los fines de determinar, rectificar o ratificar las
obligaciones fiscales derivadas de la contribución especial a la que se encuentran sujetas
las empresas que presten servicio de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________,
con fundamento a lo dispuesto en el artículo ____ de la Ley de la Cinematografía
Nacional, correspondiente a los períodos fiscales comprendidos entre el
__________________ y el __________________, los cuales serán determinados con
fundamento en los documentos solicitados a través del Acta de Requerimientos Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/AR-XXX-20XX, recibida por la (el) ciudadana(o)
________________________________, titular de la cédula de identidad Nº
________________, quien se desempeña como __________________ de la referida
sociedad mercantil; se hace constar lo siguiente:
ANTECEDENTES DE LA CONTRIBUYENTE
Registro Mercantil: El Documento Constitutivo y Estatutario de la sociedad mercantil

bajo comento se encuentra inscrito por ante el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________.
Actividad Económica: Según se evidencia de la Cláusula __________ del Documento

Constitutivo y Estatutario anteriormente identificado, el objeto social de la sociedad
mercantil está referido a:
“______________________________________________________________

ANEXO 2
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
_____________________________________________________________.”
Capital Social: De acuerdo a la última modificación de la Cláusula _____________ del

Documento Constitutivo y Estatutario en Acta de Asamblea General Extraordinaria de
Accionistas, referente al Capital Social, Acciones y Accionistas, debidamente inscrita por
ante el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________,
el capital de la sociedad mercantil asciende a la suma de LETRAS Y NÚMEROS DE LA
CANTIDAD los cuales representan el cien por ciento (100%) del capital social de la
Empresa con un valor nominal de LETRAS Y NÚMEROS DEL VALOR DE LAS
ACCIONES cada acción, según se detalla a continuación:
Cuadro Nº 1. Distribución del Capital Social
Junta Directiva: Según Acta de Asamblea Extraordinaria, debidamente inscrita por ante
el Registro Mercantil
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________;
se aprobó la Junta Directiva, en tal sentido quedaron electos y por lo tanto nombrados,

ANEXO 2
por un período de ______ años, los ciudadanos:
 Listar aquí los miembros elegidos de la Junta Directiva con nombres,

apellidos, cédula de identidad y cargo
 Mencionar aquí el acto y nombramiento del Comisario Mercantil de la
empresa.
Representante Legal: En el Acta Constitutiva y Estatutaria de la sociedad mercantil in

comento, en su clausula __________________, dispone que la representación legal será
ejercida por COLOCAR AQUÍ EL CARGO DEL REPRESENTANTE LEGAL en el
siguiente sentido:
“Colocar aquí la cita textual de la clausula o articulo del documento

constitutivo o modificación de todo lo inherente a la representación legal de la
empresa”
ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN
El alcance de la fiscalización va referido a la determinación de la base imponible sobre la

cual se aplica la alícuota del __________________________, correspondiente a la
contribución especial que grava a las empresas que presten servicio de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________,
de conformidad con el artículo ___ de la Ley de la Cinematografía Nacional, para el
período fiscal comprendido entre el ______________ y el _________________.

ANEXO 2
INICIO DE LA FISCALIZACIÓN
A los efectos de practicar la investigación, se procedió a notificar al contribuyente, en

fecha _____________, la Autorización Fiscal N°
CNAC/FONPROCINE/GFT/AF-XXX-20XX, de fecha ___________________, a la (el)
ciudadana (o) _________________________ antes identificada (o).
En fecha ___________________ se notificó el Acta de Requerimientos N°

CNAC/FONPROCINE/GFT/AR-XXX-20XX a la (el) referida (o) ciudadana (o), a través de
la cual se solicitaron los documentos necesarios para desarrollar el presente
procedimiento de fiscalización y determinación tributaria.
 Del levantamiento de la información:
La recepción de la información requerida y sus observaciones quedaron asentadas en

Acta de Recepción de Documentos distinguida con el Nº
CNAC/FONPROCINE/GFT/ARD-XXX-20XX, de fecha _____________, levantada en
presencia de __________________________ de la empresa in commento, a través de la
cual se dejó constancia de lo siguiente:
11 Listar aquí los documentos consignados y dejar constancia de todos los

aspectos observados durante la recepción de los mismos.
METODOLOGÍA APLICADA EN LA FISCALIZACIÓN

ANEXO 2
La fiscalización practicada se efectuó conforme a las normas establecidas en el Código
Orgánico Tributario; la Ley de la Cinematografía Nacional y de acuerdo con los formatos
aprobados por el Comité Ejecutivo del CNAC, en su reunión Nº 39-06, del 25/08/2006,
considerando especial o fundamentalmente los documentos que soportan o avalan las
operaciones del contribuyente, tal y como se describe a continuación:
- Se verificó que la documentación recibida se corresponda con los requerimientos
realizados al contribuyente.
- Se aplicaron técnicas y prácticas de auditorías de general aceptación, tales como
entrevistas, indagación, observación y análisis.
- Se verificaron y compararon los siguientes registros: (INDICAR AQUÍ TODA LA
DOCUMENTACIÓN CONTABLE – ADMINISTRATIVA UTILIZADA PARA LA
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVABLES) a fin de ser comparados e
identificar cuál de ellos será utilizado como fuente para la determinación de la
contribución especial.
- Se consideraron las respuestas verbales proporcionadas por (PERSONA (S) QUE
INTERVINIERON EN EL PROCESO POR PARTE DE LA EMPRESA), antes
identificada, con respecto a las interrogantes y observaciones expuestas en el
presente procedimiento de determinación.
- Se elaboraron, con fundamento a los procedimientos internos de fiscalización, las
cédulas de trabajo mencionadas a continuación:
1. Listar aquí todas las cédulas de trabajo utilizadas para realizar el trabajo
de fiscalización y determinación de la contribución especial a
FONPROCINE.
HECHOS U OMISIONES CONSTATADOS

ANEXO 2
De la revisión practicada a los documentos entregados por el contribuyente, se
observaron los hechos y omisiones que se detallan a continuación:
 De la sujeción a la contribución especial establecida en el artículo ____ de la

Ley de la Cinematografía Nacional:
La Ley de la Cinematografía Nacional establece en su artículo ___ lo siguiente:
“CITAR ARTÍCULO DE LA LCN APLICABALE AL CONTRIBUYENTE.
Así, esta Administración Tributaria, en uso de sus facultades, procedió a fiscalizar a la

compañía ____________________________________________, a fin de determinar si
efectivamente ejerce como actividad económica la prestación de servicios de
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
______________________________________________________________________.
Lo que en efecto, se pudo comprobar mediante: i) la visita a las instalaciones
administrativas del contribuyente antes mencionado, en razón de notificar la autorización
fiscal, y levantar acta de requerimientos y acta de recepción de los documentos
necesarios para efectuar el procedimiento de fiscalización y determinación; y ii) mediante
la revisión de los diferentes documentos contables, legales y administrativos consignados
por el sujeto pasivo, quedando suficientemente demostrado, que efectivamente dicha
sociedad mercantil se dedica a esta actividad.
 De las autoliquidaciones y pagos:
Antes de analizar los plazos en el que el contribuyente realizó los pagos de la contribución

ANEXO 2
especial, resulta imperioso hacer referencia al artículo ____ de la LCN, el cual establece
(INDICAR AQUÍ LA OPERATIVIDAD DEL TRIBUTO).
En este sentido, se observó que el contribuyente presentó las autoliquidaciones y pagos

de la contribución especial correspondiente a (INDICAR AQUÍ LOS PERÍODOS
IMPOSITIVOS PAGADOS) y realizó los pagos a través de la institución financiera
Banesco Banco Universal según depósitos Nos. (LISTAR NÚMEROS DE DEPÓSITOS),
de fechas (INDICAR FECHAS DE LOS DEPÓSITOS), respectivamente, tal y como se
muestra en el siguiente cuadro:
Cuadro N° 2. Autoliquidaciones y pagos
 De los Ingresos Brutos Gravables percibidos por el Contribuyente:
Una vez analizados los ingresos brutos del contribuyente, la Administración Tributaria
procedió a determinar los ingresos gravables, efectivamente percibidos por la sociedad
mercantil ____________________________________, mediante el (INDICAR LA
FUENTE CONTABLE UTILIZADA), y cuyo detalle se evidencia en la Cédula de Auditoría
Nro. _________________, obteniéndose el siguiente resultado:
Cuadro Nº 2: Ingresos Brutos Gravables del Contribuyente
(EN ESTE ESPACIO COLOCAR EL CUADRO O CUADROS

DONDE SE DEMUESTREN LOS INGRESOS GRAVABLES
PERCIBIDOS POR LA CONTRIBUYENTE)

ANEXO 2
Del cuadro anterior se desprende que el contribuyente obtuvo ingresos (DESGLOZAR

AQUÍ EN LETRAS Y NÚMEROS TODOS LOS INGRESOS PERCIBIDOS Y
ADAPTARLOS SEGÚN EL PERÍODO IMPOSITIVO DEL CONTRIBUYENTE).
DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN
Una vez determinados los ingresos brutos percibidos por el contribuyente en los
períodos fiscales comprendidos entre el ______________ y el ________________, se
determinó la contribución especial causada y no pagada por el contribuyente
____________________________________________, como sigue:
Cuadro N° 3. Determinación de la Contribución.
(COLOCAR AQUÍ CUADRO DESCRIPTIVO CON LA DETERMINACIÓN DE LA

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL CON BASE EN LOS INGRESOS GRAVABLES DEL
CONTRIBUYENTE)
Como se puede observar en el cuadro Nº 3, la contribución especial causada

(INDICAR AQUÍ EL DETALLE DE LA CONTRIBUCIÓN CAUSADA CON BASE EN
LOS INGRESOS BRUTOS DEL CONTRIBUYENTE, INDICANDO PERÍODO O
PERÍODOS Y ESTABLECIENDO EL COMPARATIVO RESPECTIVO CONFORME A
LOS PAGOS REALIZADOS POR LA CONTRIBUYENTE EN LOS CASOS QUE
APLIQUE).
CONCLUSIONES

ANEXO 2
En consecuencia, ajustados a los resultados del procedimiento de fiscalización y
determinación y a los razonamientos de hecho y derecho expuestos en el cuerpo de la
presente Acta Fiscal, de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Código
Orgánico Tributario, se emplaza al contribuyente ____________________________
supra identificado, para que dentro de quince (15) días hábiles siguientes, contados
a partir de la notificación de la presente Acta Fiscal, presente las declaraciones
omitidas y realice los pagos correspondientes a la contribución especial al Fondo de
Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE), que se mencionan a
continuación:
PRIMERO: Imponer un reparo fiscal a la sociedad mercantil, por la cantidad de

(COLOCAR AQUÍ LA CANTIDAD CORRESPONDIENTE EN LETRAS Y
NÚMEROS), por concepto de la contribución especial del (INDICAR AQUÍ LA
ALÍCUOTA CORRESPONDIENTE), prevista en el artículo _____ de la Ley de la
Cinematografía Nacional ut supra citada, correspondiente al período fiscal
comprendido entre el __________ al ______________. (COLOCAR TANTAS
CONCLUSIONES COMO PERÍODOS FISCALES PRESENTEN FALTA DE PAGO (O
APLIQUEN SEGÚN EL CASO) O DIFERENCIAS A FAVOR DE FONPROCINE)
QUINTO: El Fondo de Promoción y Financiamiento del Cine (FONPROCINE), cumple

con informarle, que la cuenta dispuesta para la cancelación de los montos
expresados, por concepto de reparo, en el cuerpo de esta Acta, es la identificada
como cuenta corriente N° 0134-0861-18-8613000268 a nombre de: CENTRO
NACIONAL AUTÓNOMO DE CINEMATOGRAFÍA (CNAC) en la institución financiera

ANEXO 2
Banesco Banco Universal; o en su defecto mediante planilla de pago a
FONPROCINE correspondiente al Banco Provincial, la cual puede ser retirada por
nuestras oficinas.
SEXTO: Notificar a la sociedad mercantil ___________________, de los resultados

del procedimiento de determinación y fiscalización tributaria reflejados a lo largo del
cuerpo de la presente Acta Fiscal a tenor de lo previsto en los artículos 171; 172 y
194 del Código Orgánico Tributario vigente.
MEDIDAS ADMINISTRATIVAS IMPUESTAS
Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido el contribuyente deberá consignar las

autoliquidaciones ante la Gerencia de Recaudación Tributaria, ubicada en Av.
Diego Cisneros, Centro Monaca, Ala Sur, Piso 2, Oficina 2-B, Parroquia Leoncio
Martínez, Código Postal 1071, Rif. G-20004100-5, Los Ruices, Municipio Sucre –
Edo. Miranda, Caracas – Venezuela.
Así mismo una vez cancelado el tributo omitido, mediante resolución la Administración
Tributaria, procederá a liquidar los intereses moratorios y la multa correspondiente en
concordancia con lo establecido en el Artículo 186 del Código Orgánico Tributario
publicado en Gaceta Oficial Nro. 37.305, de fecha 17/10/2001 vigente para el
momento en que se generó la deuda.
Ahora bien, una vez vencido el plazo legal establecido, sin que el contribuyente se
acoja a la normativa previamente indicada, se dará por iniciada la instrucción del

ANEXO 2
Sumario Administrativo, por lo cual tendrá un plazo de veinticinco (25) días hábiles
para formular los descargos y pruebas para su defensa, las cuales deberán ser
presentadas de manera escrita por ante las oficinas del CNAC-FONPROCINE, y en
caso que las objeciones contra la presente Acta versen sobre aspectos de mero
derecho, no se abrirá el Sumario correspondiente, quedando abierta la vía jerárquica
o judicial, conforme a lo dispuesto en el artículo 198 del Código Orgánico Tributario
vigente a la presente fecha de notificación.
Y para que así conste, a los fines legales consiguientes, se levanta la presente Acta,
en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los cuales queda
en poder de la contribuyente que firma en señal de notificación.
Atentamente,
Juan Carlos Lossada Acosta

Presidente
Centro Nacional Autónomo de Cinematografía (CNAC)
Designado mediante Decreto No. 8.100
Publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
No. 39.651 del 07/04/2011.
Inciales de realizadores y revisores del Acta Fiscal
POR EL CONTRIBUYENTE EL FUNCIONARIO

ANEXO 2
Nombres y Apellidos: ___________________________ Nombres y Apellidos: _________________________
Cédula de Identidad: ___________________________ Cédula de Identidad:__________________________
Cargo: ______________________________________ Firma: _____________________________________
Teléfonos: ___________________________________
Fecha de Notificación: _________________________
Firma:______________________________________
Sello:

ANEXO I
FONDO DE PROMOCIÓN Y FINANCIAMIENTO DEL CINE (FONPROCINE)
GERENCIA DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA CONTRIBUCIÓN

ESPECIAL
CONTRIBUYENTE:____________________________________________________________
__
PERÍODO(S) FISCALIZADO(S):________________________________________
N° DE RNC: ___________
N° DE RIF: ____________
N° DE AUTORIZACIÓN FISCAL:_______________
Considerando que la Auditoria Fiscal tiene como propósito verificar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos
establecidos en los artículos 50 al 56 de la Ley de Cinematografía Nacional
(LCN), señalaremos los objetivos generales y específicos dirigidos a la
aplicación sistemática de un conjunto de procedimientos encaminados a
alcanzar tales fines.
OBJETIVO GENERAL
La orientación general del programa está dirigido a la determinación,

rectificación o ratificación de las contribuciones especiales establecidas en la
LCN, cumpliéndose así con una de las facultades del CNAC a través de
FONPROCINE.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1) Determinar que los contribuyentes se encuentran debidamente

registrados, cumpliendo fielmente con las disposiciones establecidas en
la Ley de la Cinematografía Nacional.
2) Verificar los ingresos del contribuyente:
a. Que los ingresos brutos incluyen la totalidad de las operaciones

realizadas por el contribuyente que se consideren gravables.
b. Que los ingresos brutos estén registrados por los montos exactos,
derivados por cada una de las operaciones.
Página 1 de 10
c. Que las partidas descritas como ingresos brutos correspondan al
resultado de todas y cada una de las operaciones realizadas en el
período contable – tributario definido.
d. Que los ingresos brutos se encuentren debidamente presentados y

revelados en los estados financieros y en la Autoliquidación a
FONPROCINE.
3) Verificar que los contribuyentes estén cumpliendo con los deberes

formales establecidos en la Ley de la Cinematografía Nacional.
PROCEDIMIENTOS A APLICAR
Durante la etapa inicial de planificación:
1) Obtenga Autorización Fiscal donde se le

asignó como auditor encargado de fiscalizar
al contribuyente y archívelo en P-1
2) Si la solicitud de auditoría fue realizada ante

la Administración Tributaria por el
contribuyente o por denuncia, obtenga el
oficio de solicitud y archívelo en P-2.
3) Revisar en el expediente administrativo del

contribuyente si posee el Registro Nacional
de Cinematografía:
a. Si la posee, obtenga el número del registro

y colóquelo al inicio de este programa.
b. Si no posee el registro, infórmelo

mediante memorando dirigido al Gerente
de Fiscalización Tributaria y archívelo en
P-3
4) Revisar en el expediente administrativo del

contribuyente si posee las autoliquidaciones y
pagos del período a fiscalizar y archívelos en
P-4. Si el contribuyente no se encuentra al día
con los pagos, solicitar información en Acta
de Requerimientos.
5) Revisar el expediente administrativo del

contribuyente y llenar formato “Antecedentes
del Contribuyente”
(CNAC/FONPROCINE/GFT/AC/006-2015), y
Página 2 de 10
archívelo en P-5:
a. Obtenga de los estatutos del

contribuyente y sus modificaciones el
objeto social de la Compañía y archívelo
en P-5-1. Si no se encuentra las
modificaciones solicitar en Acta de
Requerimientos.
b. Obtenga las últimas actuaciones de

auditoría y deje evidencia del último
período auditado, monto y motivo de los
reparos y resoluciones y archívelo en
P-5-2.
c. Obtenga las últimas declaraciones de

ingresos brutos y determine: tipo de
ingresos declarados y monto en bolívares,
aforos utilizados y monto del impuesto
pagado (en caso de exhibidores) y
archívelo en P-5-3.
d. Del registro del contribuyente obtenga la

siguiente información: Nombre completo o
razón social del contribuyente y ubicación
del establecimiento y archívelo en P-5-4.
6) Elabore el acta inicial de fiscalización o acta

de requerimiento y entréguela al
contribuyente. Quédese con copia firmada en
señal de recibido y archívela en P-6.
7) Si no pudo obtener del expediente

administrativo toda la información en el paso
5, incluya su solicitud en el acta inicial de
fiscalización o de requerimiento.
8) Al momento de realizar esta visita inicial

verifique que el Registro de la Cinematografía
Nacional este ubicado en sitio visible del
establecimiento, de no ser así notifíquelo en
memo dirigido al Gerente de Fiscalización
Tributaria y archívelo en P-3-1.
9) Conceda un plazo de tres (3) días hábiles

contados a partir de la fecha de su visita al
contribuyente, para que éste le suministre la
Página 3 de 10
información. En caso de solicitud de prórroga
indicar al contribuyente que debe enviar
comunicación por escrito por ante la Gerencia
de Fiscalización Tributaria solicitando dicha
prórroga indicando los motivos de la misma y
archivar comunicación en P-7.
10) Si el contribuyente se negare a

suministrarle información, elabore memo
dirigido al Gerente de Fiscalización Tributaria
ya archívelo en P-8.
Página 4 de 10
Durante la etapa inicial de planificación:
INGRESOS
11) Complete el check list por tipo(s) de

ingreso(s), si son habituales o no y son
gravables o no. Archívelo en P-9.
12) Elabore una hoja de trabajo con los

ingresos brutos mensuales, devoluciones en
ventas y descuentos en ventas, archívela
como IB-AÑO-XX (Correlativo). Estos ingresos
deben estar clasificados por actividad
económica y por cada uno de los ejercicios
fiscales a evaluar, y:
a. Coteje el total de ingresos fiscales por

ejercicios fiscales con el saldo reflejado en
el estado de resultados del contribuyente.
b. De acuerdo a la relación de ingresos

brutos, solicite las facturas de los meses
con mayores movimientos, y:
i. Verifique la correlatividad de las

facturas.
ii. Verifique que las facturas reflejen la

actividad realizada por el
contribuyente.
c. Si encuentra que las facturas reflejan una

actividad económica diferente, deje
evidencia del detalle de esas facturas y
páselo a una cédula de Resumen de
diferencias (AF), para el cálculo del reparo.
d. Si el total de las facturas no coincide con

el monto registrado en contabilidad deje
evidencia de la diferencia y páselo a una
cédula de AF para el cálculo del reparo.
e. Verifique que las facturas anuladas hayan

sido sustituidas por otra factura de la
misma naturaleza.
Página 5 de 10
f. Revise que las devoluciones en ventas se
encuentren debidamente soportadas, si no
es así, páselo a una cédula de AF para el
cálculo del reparo.
g. Verifique que los descuentos en ventas se

encuentren debidamente soportados, si no
es así, páselo a una cédula de AF para el
13) Prepare una hoja de trabajo con las

ventas mensuales declaradas en los
formularios de: Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR),
Declaraciones a CONATEL, Declaraciones al
Municipio, y compárelos con los ingresos
declarados para la Contribución Especial a
FONPROCINE correspondiente, si encuentra
diferencia páselo a una cédula de AF para el
14) Si el contribuyente tiene ventas de fácil

recaudación (efectivo, cheque y tarjetas de
crédito), prepare una hoja de trabajo donde
indique el total de las ventas con tarjetas de
crédito (réstele las partidas que no
corresponden a ingresos), súmele los
depósitos en efectivo y cheques efectuados
en el banco. El resultado final cotéjelo con lo
registrado por el contribuyente como ingresos
brutos, si encuentra diferencias páselo a una
cédula AF para el cálculo del reparo.
15) Solicite los estados financieros

auditados y coteje el monto de los ingresos
con los presentados en la Autoliquidación a
FONPROCINE, si encuentra diferencias páselo
a una cédula AF para el cálculo del reparo.
16) Si no está conforme con el monto de

los ingresos declarados, aplique los
procedimientos de los pasos siguientes,
dejando evidencia en un la memo el criterio
utilizado para la selección de los pasos a
aplicar. Archívelo en P-9
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EFECTIVO
17) Solicite los estados de cuenta

bancarios y prepare una hoja de trabajo
donde indique:
a. Créditos por mes
b. Solicite las transferencias bancarias

realizadas hacia esa cuenta.
c. Solicite al contribuyente información sobre

otras operaciones que realicen que no
correspondan a ingresos, tales como:
préstamos bancarios, préstamos
accionistas, relacionadas y otros.
d. Calcule el monto de los ingresos brutos y

cotéjelo con lo registrado en el estado de
resultados del contribuyente, si encuentra
diferencias páselo a una cédula AF para el
CUENTAS POR COBRAR
18) Obtenga el movimiento mensual de las

cuentas por cobrar, y:
a. Coteje los débitos de las cuentas por

cobrar contra el ingreso registrado en ese
mes, si encuentra diferencias páselo a una
cédula AF para el cálculo del reparo.
b. Si las diferencias encontradas

corresponden a facturas anuladas,
verifíquelo y deje evidencia en el papel de
trabajo.
c. Si las diferencias encontradas

corresponden a reclasificaciones entre
cuentas, verifíquelo y deje evidencia en el
papel de trabajo.
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INVENTARIOS
19) Solicite el movimiento mensual de las

existencias, y:
a. Calcule con las unidades vendidas y

utilizando el precio de venta por tipo de
producto, el monto de los ingresos y cotéjelo
con el estado de resultados del
contribuyente, si encuentra diferencias páselo
a una cédula AF para el cálculo del reparo.
b. Si se hacen importaciones y el contribuyente

se dedica a la compra – venta, solicite las
declaraciones de aduanas y verifique que los
ítems importados, hayan sido vendidos, se
encuentren en existencias o estén en proceso
de desaduanamiento. Si no encuentra
algunos de estos ítems, calcule el ingreso por
la venta de estos y páselo a una AF para el
c. Si el contribuyente se dedica a la compra –

venta nacional, realice la prueba indicada en
el paso b) cotejando la información con las
facturas de los proveedores nacionales.
PASIVOS
20) Solicite el detalle de las cuentas por

pagar accionistas y relacionadas, y:
a. Verifique que los créditos a estas cuentas no

correspondan al registro de un ingreso.
b. Verifique que no se utilicen como puentes de

evasión fiscal, a través del análisis del
registro contable.
21) Verifique que los créditos diferidos no

correspondan a ingresos que deban ser
registrados en el ejercicio fiscal.
Página 8 de 10
DEBERES FORMALES
22) Verifique el cumplimiento de los

siguientes deberes formales:
a. Se halla notificado el cambio de

accionistas, si aplica.
b. Se halla participado cualquier

otro cambio que modifique o altere los
datos de registro en la Administración
Pública.
c. Se halla participado el retiro o

cese de actividades, si aplica, dentro
del mes siguiente a la fecha de
terminación o cese.
d. Se lleve una contabilidad

detallas de sus ingresos, ventas u
operaciones.
e. Se halla presentado la
Autoliquidación a FONPROCINE
conforme el calendario tributario
publicado en prensa.
f. Que las Autoliquidaciones se

acompañen de copia de la planilla de
depósito, debidamente cancelada en
los bancos recaudadores.
g. Si encuentra deficiencias en el
punto anterior, elabore memo dirigido
al Gerente de Fiscalización Tributaria y
archívelo en Deberes Formales (DF)
Durante la terminación del trabajo:
1) Calcule el monto del reparo y archívelo en T-1
2) Elabore y emita el acta fiscal y Elabore memo

dirigido al Gerente de Fiscalización Tributaria
haciendo entrega de dicha acta y archívelo en
Página 9 de 10
T-2
3) Notifique acta fiscal al contribuyente y

archívelo en T-3
CONCLUSIONES
SI NO
1) El contribuyente posee registro de la

cinematografía nacional (RCN)
2) El contribuyente está cancelando

adecuadamente la contribución especial a
FONPROCINE.
3) Presentó el contribuyente la Autoliquidación a

FONPROCINE.
4) Se declararon los ingresos por las diferentes

actividades económicas que realiza el
contribuyente, gravadas por la LCN.
5) Se declaró la totalidad de los ingresos brutos.
6) Los ingresos declarados son exactamente

iguales a los obtenidos por el contribuyente.
7) Los ingresos declarados corresponden al

período contable fiscal del contribuyente.
8) El contribuyente está cumpliendo con los

deberes formales inherentes a la contribución
especial a FONPROCINE.
____________________ _______________________
Preparado por: Revisión Gerente:
Firma y Fecha Firma y Fecha:
Página 10 de 10
ANEXO II

CONTRIBUYENTE:____________________________________________________________
__
PERÍODO(S) FISCALIZADO(S):________________________________________
N° DE RNC: ___________
N° DE RIF: ____________
N° DE AUTORIZACIÓN FISCAL:_______________
CHECK LIST DE INGRESOS
HABITUA
DESCRIPCIÓN L
SÍ NO SÍ NO
Ingresos por la exhibición de obras

cinematográficas en salas de cine.
Ingresos por la venta de espacios para

publicidad
Ingresos por servicio de difusión de señal de

televisión por suscripción
Ingresos por la distribución de obras

cinematográficas
Ingresos por alquiler o venta de videogramas,

discos de video digital, así como cualquier
otro sistema de duplicación existente o por
existir
Ingresos por los servicios técnico,

tecnológico, logístico o de cualquier
naturaleza para la producción y realización de
obras cinematográficas en el territorio
nacional.
ANEXO III

ÍNDICE SUGERIDO DE PAPELES DE TRABAJO

PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA
Autorización Fiscal o Providencia P-1

Administrativa
Solicitud de auditoría por parte del P-2

contribuyente o por denuncia
Memo de notificación de falta de Registro de P-3

la Cinematografía Nacional
Memo de falta de publicación de RCN P-3-1
Estado de Cuenta del Contribuyente (Ficha P-4

Técnica)
Antecedentes del Contribuyente P-5
Estatutos del Contribuyente y sus P-5-1

modificaciones
Últimas actuaciones de auditoría P-5-2
Últimas Autoliquidaciones y Pago P-5-3
Información del Registro del Contribuyente P-5-4
Inicio de Auditoría (Acta de Requerimientos) P-6
Solicitud de Prórroga P-7
Memo negativa a entregar información P-8
Check List de Ingresos P-9
Documentos consigados P-10
Acta de Recepción de Documentos P-11

PROCESO DE
FISCALIZACIÓN
Resumen de diferencias AF
Cédula de ingresos brutos IB
Efectivo A
Cuentas por Cobrar B
Inventarios C
Pasivos D
Pruebas de deberes formales DF
TERMINACIÓN DE L
AUDITORIA
Cálculo del reparo T-1
Acta fiscal T-2
Memo de entrega del acta fiscal T-3
Resolución T-4
Memo del registro de reparos y multas T-5

2) Manual de Fiscalización Tributaria FONPROCINE Nov-2015

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MANUAL

Caracas, noviembre de 2015

Manual de Normas y Procedimientos Gerencia Fiscalización Tributaria del Fondo de

FECHA DE ELABORACIÓN: VERSIÓN: CÓDIGO:

FONPROCINE - Gerencia Fiscalización Coordinación de Organización y Sistemas

Gerencia de Planificación y Presupuesto

Junta Administradora de Fonprocine

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Toda organización al momento de implementar el

Otro de los propósitos del manual es servir de guía a

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Este manual fue aprobado por la Junta Administradora

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Facilitar la aplicación de las disposiciones legales

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

La Junta Administradora de FONPROCINE es la

La Gerencia General de FONPROCINE es la responsable

La Gerencia de Fiscalización Tributaria es la encargada

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

IV. BASE LEGAL

1. Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial N° 5.453

2. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

3. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, Gaceta Oficial N° 2.818 Extraordinario

4. Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 6.152 Extraordinario de fecha 18/11/2014.

5. Ley de la Cinematografía Nacional, Gaceta Oficial N° 38.281 de fecha 27/09/2005,

7. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Simplificación de

8. Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

9. Reglamento de la Ley de la Cinematografía Nacional, Gaceta Oficial N° 37.733 de fecha

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

1. El CNAC a través de FONPROCINE actúa como Administración Tributaria de

2. La fiscalización tributaria a los contribuyentes sujetos a la LCN se efectúa a través de los

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Gerencia de Fiscalización Tributaria– Fecha Sust:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

VI. NORMAS ESPECÍFICAS

Respecto al Proceso de Fiscalización Tributaria:

Sujetos pasivos a ser fiscalizados

Proceso de Fiscalización Tributaria

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Gerencia de Fiscalización Tributaria– Fecha Sust:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Responsable de la Ejecución del proceso de Fiscalización Tributaria:

Etapas Principales del Procedimiento de Fiscalización Tributaria

Planificación de las Fiscalizaciones:

Análisis Funcional del Contribuyente:

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP

Ejecución de la Fiscalización Tributaria:

Etapa de Cierre del Procedimiento de la Fiscalización Tributaria:

Etapa de Seguimiento Fiscal:

Respecto al Procedimiento de Planificación de las Fiscalizaciones Tributarias:

1. El gerente de fiscalización tributaria debe elaborar el plan de fiscalización trimestral

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

(FONPROCINE) Código: FON/GFISCT-MNP