UNIDAD ACADEMICA DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

INTEGRANTES:
Jennifer Arpi
Soledad Avila
Lurdes Cantos
Beatriz Morocho

ASIGNATURA:
Fundamentos de Auditoría

TEMAS:
Caso Practico de Auditoria Administrativa

DOCENTE:
Eco. Jose Guzman Avila

CICLO:
4to “A”

CUENCA – ECUADOR
2022
 UNIDAD ACADEMICA DE ADMINISTRACION
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CASO PRACTICO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CAPÍTULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

La Auditoria Administrativa a los Ingresos y Gastos de Gestión del Presupuesto
Institucional de la Universidad Católica de Cuenca, por el período del 1 de
enero y el 31 de diciembre de 2019, se realizó en aplicación al Plan Anual de
Actividades 2021 del Departamento de Auditoría Interna, aprobado mediante
Resolución No.
401-2016-UCACUE del 28 de diciembre de 2019.

Objetivos
- Comprobar la exactitud, veracidad y legalidad en los procedimientos de
determinación, recaudación, depósito y registro de los ingresos;
- Determinar la propiedad de los gastos efectuados y que éstos correspondan a
los objetivos institucionales;
- Establecer si se ejecutaron medidas de control y evaluación del ciclo
presupuestario;
- Determinar la propiedad, veracidad y legalidad de los gastos efectuados con
los fondos de la la Universidad Católica de Cuenca y que éstos correspondan
a los objetivos y fines institucionales; y,

2
- Comprobar que los desembolsos por adquisición de bienes y servicios se
hayan sujetado a la normativa interna y a los procesos seleccionados.

Alcance

 La Auditoria Administratival, se realizó por el período comprendido entre

el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019.

Base legal

La Universidad Católica de Cuenca, es una Institución de Educación Superior,

fundada el 7 de octubre de 1970 según Decreto Supremo 409-A., publicado en
el Registro Oficial 76 de 7 de octubre del mismo año. Su vida jurídica se halla
regulada en la Ley Orgánica de Educación Superior y los estatutos. Su principal
autoridad es el Rector.

La Universidad Católica de Cuenca, creada mediante Decreto Supremo, es

persona de derecho privado con finalidad social, sin propósito de lucro, y de
acuerdo con la Constitución y la Ley recibe rentas y asignaciones del Estado.
Su actividad inspirada en los valores del Evangelio y el humanismo cristiano y
basada en la autonomía tiene por objeto la educación, investigación y
promoción del desarrollo integral de los pueblos con apertura a lo universal y al
saber en cuanto al servicio al hombre y respuesta a las demandas sociales, sin
exclusivismos ni monopolios, cual compete a toda Universidad. Disfruta del
poder de conferir grados y títulos de acuerdo con la Ley y los respectivos
Reglamentos en las diferentes modalidades allí señaladas.

3
Es responsabilidad de la Universidad contribuir con el desarrollo del patrimonio
cultural y la identidad nacional y con el perfeccionamiento del sistema
educacional del país.

La administración y control de los recursos humanos, financieros y materiales

de la Universidad Católica de Cuenca, está regulada, entre otras, por las
siguientes disposiciones:

Generales:

Constitución de la República del Ecuador,

Ley Orgánica de Educación Superior y su Reglamento,
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento, en lo
aplicable a fondos públicos Código de Trabajo; y,

Específicos:

Estatuto Orgánico,
Manual de Funciones y Convivencia,
Código de Ética,
Reglamento de Viáticos, Subsistencias, Alimentación y/o Movilización,
Reglamento para el Manejo y Reposición de Caja Chica,
Reglamento de Compras y Adquisiciones de Equipos de Software,
Reglamento de Uso de Bienes,
Reglamento Interno de Personal,
Reglamento para la Contratación de Personal Administrativo.

Estructura orgánica

La estructura orgánica de la Universidad Católica de Cuenca, de conformidad

con el Estatuto aprobado por el Consejo Universitario mediante Resolución CU
149 de 2014-04-28, y aprobado mediante Resolución RPC-SO-22-No. 267-

4
 2015 del CES, de fecha 10 de junio de 2015, está conformada por los
siguientes niveles:

NIVEL LEGISLATIVO: Consejo Universitario

NIVEL EJECUTIVO: Rector Titular

NIVEL ASESOR: Consejo Académico

Consejo Administrativo
Departamento de Planificación
Departamento de Evaluación Interna
Departamento de Auditoría Interna

NIVEL DE APOYO: Vicerrectorado Administrativo

Vicerrectorado Académico
Consejos Directivos de Unidades Académica
Consejo Directivo de Unidad Coordinadora de
Estudios no Presenciales
Decanos
Subdecanos
Directores de Carrera
Procuraduría y Asesoría Jurídica
Secretaría General
Departamento Administrativo
Dirección de Talento Humano
Dirección Financiera
Dirección de Construcciones y Mantenimiento
NIVEL OPERATIVO: Consejo Académico
Departamento Académico
Objetivos de la entidad

5
 - Lograr la acreditación de la universidad y sus sedes con un nivel de
excelencia mediante la aplicación de un plan institucional de evaluación
con fines de acreditación para contribuir con responsabilidad al
desarrollo de la sociedad
- Mejorar el nivel académico a través de la capacitación e incorporación al
desarrollo tecnológico orientado a la excelencia académica al servicio
del estudiante y la comunidad.
- Fortalecer la investigación científica como un proceso permanente del
quehacer universitario, para mejorar la calidad de la educación y
contribuir al desarrollo nacional
- Alcanzar la sostenibilidad de los servicios complementarios
- Fortalecer la institución para mejorar la competitividad

Políticas

- Servicio al pueblo
- Mejoramiento de la calidad de la educación
- Capacitación permanente
- Sólida formación académica
- Administración participativa
- Formación de líderes
- Rescate de valores ancestrales
- Inversión en ciencia y tecnología
- Bienestar estudiantil
- Vinculación con la comunidad
- Preferencia a los pobres y marginados
- Impulso a los derechos humanos y sociales
- Difusión de su labor educativa y social a través de sus propios medios
de comunicación: Televisión, radio, imprenta, editorial, página web y
redes sociales.

6
Valores

Liderazgo; Cultura organizacional; Emprendimiento; Sinergia; Proactividad;

Desarrollo sostenible y sustentable y, Calidad de vida.

Acciones

• Modernizar la organización y su dirección

• Provisión de medidas inductivas para una enseñanza concurrente
• Crear una cultura institucional de investigación
• Establecer indicadores de rendimiento
• Estimulación de compromiso comunitario e impacto
• Desarrollo de un campus comunitario centrado en el estudiante que
ofrezca oportunidades sociales, recreaciones, atléticas y de desarrollo de
carrera.

Principales políticas y metas

Entre las principales políticas, metas y objetivos citamos las siguientes:

- Trabajar con estándares internacionales de calidad para garantizar la

excelencia académica.
- Intensificar los acuerdos de cooperación con instituciones de prestigio
para potenciar las capacidades institucionales.
- Promover una estructura académica flexible para optimizar recursos
- Orientar los recursos financieros a favor de la excelencia académica y
del bienestar universitario
- Ampliar los vínculos con la sociedad.
- Democratizar el acceso de las TICs a toda la comunidad universitaria -
Apoyar el desarrollo de la cultura en todas sus expresiones.

Monto de recursos examinados

7
Para el cumplimiento de sus actividades durante el período sujeto al análisis, la
entidad contó con los siguientes recursos:

Ingresos y Gastos:

La principal fuente de financiamiento con la que contó la Universidad fueron

Ingresos por matrículas y pensiones de la Matriz y de las Sedes, así como los
aportes fiscales, como se detallan a continuación; igualmente los egresos que
están destinados a cubrir los gastos que demanda la gestión de la Entidad, los
cuales durante el periodo analizado se distribuyeron en los siguientes montos:

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS 2021

PORCENTAJE
PRESUPUESTO
CLASIFICADOR DESCRIPCIÓN DE
EJECUTADO EJECUCIÓN
1 INGRESOS CORRIENTES $66.823.791,85 100,00%
13 TASAS Y CONTRIBUCIONES $63.227.451,58 94,62%
14 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS $2.374.167,67 3,55%
17 RENTAS DE INVERSIONES $991.433,53 1,48%
19 OTROS INGRESOS $230.739,07 0,35%
2 INGRESOS DE CAPITAL $1.806.339,28 100,00%
24 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS $6.339,28 0,35%
27 RECUPERACIÓN DE INVERSIONES $1.800.000,00 99,65%
3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO $6.510.758,23 100,00%
37 SALDOS DISPONIBLES $2.567.086,33 39,43%
38 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR $3.943.671,90 60,57%
TOTAL $75.140.889,36 102,76%

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2021

PRESUPUESTO PORCENTAJ
CLASIFICADOR DESCRIPCIÓN
EJECUTADO E DE
EJECUCIÓN
5 GASTOS CORRIENTES $50.422.437,21 100,00%
51 GASTOS DE PERSONAL $35.553.543,10 70,51%
53 BIENES Y SERVICIOS $13.613.819,43 27,00%
57 OTROS EGRESOS $1.255.074,68 2,49%
7 EGRESOS DE INVERSIÓN $10.635.581,46 100,00%
75 OBRAS $10.635.581,46 100,00%
8 EGRESOS DE CAPITAL $7.173.924,67 100,00%
8
 BIENES DE LARGA DURACIÓN
84 $7.173.924,67 100,00%
(PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO)
9 APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO $0,00
99 OTROS PASIVOS $0,00
TOTAL $68.231.943,34

Fuente: Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos 2019; documento

preparado por la Contadora General de la Universidad, revisado por la
Directora Financiera y aprobado por el H. Consejo Universitario,
mediante Resolución No. C.U.510-2018-UCACUE, de 28 de febrero de
2021.

Reconocimiento de ingresos

Los criterios específicos de reconocimiento de los distintos tipos de ingresos

son mencionados a continuación:

Venta de servicios

Los ingresos procedentes de arrendamientos, servicios educativos y otros se

reconocen cuando el servicio ha sido prestado.

Pre asignaciones, transferencias y compensaciones del Gobierno Central,

La Institución recibe ingresos por recursos que son entregados por parte del
Gobierno Central los que son: pre asignaciones del Estado Ecuatoriano, para el
otorgamiento de Becas de pregrado y capacitación docente, así también por
compensación por las donaciones del impuesto a la renta efectuado en años
anteriores a favor de las universidades. Estas subvenciones se registran en los
resultados del período cuando se reciben.

Reconocimiento de gastos

9
Los gastos se reconocen a medida que se devengan, independientemente del
momento en que se pagan, y se registran en los períodos con los cuales se
relacionan.

Ingresos y Gastos

Ingresos

Tasas y Contribuciones,

Corresponde a los rubros de autogestión que se generan producto de la

actividad de la institución en las colegiaturas, descompuestos en:

TASAS Y CONTRIBUCIONES 38.564.636,33

Especies Fiscales 291.474,00
Matriculas, Pensiones y Otros Derechos de Educación 38.273.162,33

Ventas de Bienes y servicios,

Corresponde a las ventas de las unidades de servicios de la Universidad.

VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 1.065.930,76

Venta de Productos y Materiales 178.093,07
Ventas no Industriales 887.837,69

Renta de Inversiones y Otros

Corresponde a intereses en operaciones financieras y otras indemnizaciones.

RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.980,00

10
 Rentas por Arrendamiento de Bienes 21.980,00

Transferencias Recibidas

TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 7.942.260,99

Transferencias corrientes del Sector Público 211.119,28

Participaciones Corrientes en Pre Asignaciones
Establecidas por Ley 7.447.838,15

Del Gobierno Central 283.303,56

En el 2021, la Universidad percibió recursos a través del Fondo Permanente de

Desarrollo Universitario y Politécnico –FOPEDEUPO- de: Impuesto a la Renta y
Exportaciones de Petróleo que son distribuidos por el Consejo de Educación
Superior a través del Ministerio de Finanzas del Ecuador a las Instituciones que
conforman el Sistema de Educación Superior.

De acuerdo con la Ley de Equidad Tributaria del Ecuador emitida por la

Asamblea Constituyente el 28 de diciembre de 2007 y publicada en el Registro
Oficial No. 242, se eliminó las donaciones del Impuesto a la Renta a favor de
las Universidades y Escuelas Politécnicas; sin embargo, el Gobierno del
Ecuador de acuerdo con esta Ley se compromete a entregaren calidad de
compensación y con cargo al Presupuesto General del Estado un valor
equivalente.

Gastos

Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público

El saldo se conforma con la aplicación al costo de las inversiones en las obras

que ejecuta la Universidad y los gastos en el personal que se encuentra
asignado al presupuesto de inversión como es el caso de los docentes.

BIENES Y SERVICIOS DE INVERSIÓN 33.967.352,55

11
 Gastos en Personal para Inversión 24.742.776,79
Bienes y Servicios para Inversión
4.378.807,23

Obras Públicas 198.597,78

Otros Gastos de Inversión 535.680,82

Transferencias y Donaciones para Inversión 4.111.489,93

Gastos Bienes y Servicios de Consumo

Los gastos por servicios de consumo durante el año 2019 se componen de la

siguiente manera:

BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 700.796,63

Servicios Básicos 64.126,80
Servicios Generales 173.453,76
Traslados, Instalaciones, Viaticos y Subsistencias 78.374,83
Instalación, Mantenimiento y Reparaciones 4.333,59
Arrendamientos de Bienes 3.584,00
Contratación de Estudios e Investigaciones 331.153,09

Bienes de Uso y Consumo Corriente 45.770,56

Gastos financieros y otros

Durante el año 2019 los gastos por seguros, comisiones se reflejaban de la

siguiente manera:

GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 389.417,85-

12
 Tasas Generales, Impuestos, Contribuciones, Licencias y 4.958,68

Patentes
Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones 8.825,93

Seguros Estudiantes 371.894,77

Costas Judiciales, Trámites Notariales y Legalización de 3.738,47

Documentos

Servidores relacionados

Consta en Anexo 1

CAPÍTULO II

RESULTADOS DEL EXAMEN

Comprobantes de egreso de caja no mantuvieron una apropiada

estructura

La Dirección Financiera durante el año 2021 utilizó para realizar los pagos de
las obligaciones que se generaron por concepto de compra de bienes,
servicios, ejecución de obras, etc. que fueron necesarios para el cumplimiento
de los fines institucionales, los comprobantes de egreso de caja, los mismos
que tuvieron una estructura cuya forma no ha variado ni ha sido materia de
observaciones por parte de las servidoras responsables, tanto la Directora
Financiera como la Contadora actuantes durante el período analizado.
Citaremos por ejemplo que la denominación de “Voucher”, para identificar al
número del comprobante, no es adecuada, ya que esta palabra es un término
de la lengua inglesa que ni siquiera forma parte del diccionario de la Real
Academia Española; por tanto esta designación debe ser reemplazada con la
identificación del número del documento.
13
Otra observación que realiza auditoría se refiere a que en todos los
comprobantes de caja denominan al “Cliente”, y el cliente siempre es “UCACUE
– CTA. UNICA”, es decir esta identificación es innecesaria, y no ha sido
rectificada por las personas que se responsabilizaron por su uso.

Dentro de la composición de los comprobantes de caja que utiliza la Dirección

Financiera, se encuentra el concepto, que es el espacio en donde se debe
describir cuál es el motivo o la razón por la que se realiza el pago; sin embargo
en todos los comprobantes se encuentra el nombre de la cuenta contable que
es afectada y en ningún caso se hace una descripción del concepto del pago.
La Directora Financiera ni la Contadora nunca repararon de este particular,
aspecto que únicamente es una repetición que se hace en la contabilización

Por lo tanto, señalamos que los documentos denominados “comprobantes de

egreso de caja”, no estuvieron debidamente estructurados para proporcionar la
información necesaria de los diferentes pagos que se realizaron en la
Institución, situación que demuestra la falta de aplicación de medidas de control
administrativo en lo relativo a los egresos de recursos financieros de la
Universidad Católica de Cuenca.

Recomendación

Al Director Financiero:

Con las observaciones realizadas por Auditoría Interna, revisará éstas y los
demás aspectos o inquietudes que fueran necesarias para corregir la estructura
de los comprobantes de egreso de caja, en función de la realidad institucional y
de los requerimientos del sistema contable que maneja.

Varios comprobantes de egreso de caja no se encontraron las firmas del

beneficiario así como del responsable de Bodega

14
También nos referiremos al análisis de la documentación de respaldo de las
operaciones financieras de la Instiución, observamos qie dentro de la muestra
estudiada, identificamos comprobantes de egreso sin firma de la Contadora, de
la Directora Financiera, por ejemplo los egreso de caja No 00058, 00059,
01765, del mes de julio de 2017; así también se estableció que en varios
comprobantes de egreso, no se adjuntaron o no estuvieron firmados por el
responsable de la Bodega institucional, los documentos denominados ingreso a
Bodega, como por ejemplo en la compra realizada el 20 de abril de 2017 al
proveedor XXXX mediante comprobante de caja No. 0003822, cuyas 16
facturas en concepto de materiales de construcción, suman el valor de
33.170,18, valor incluido el IVA.

Es decir, no se ejerció un adecuado control interno previo al desembolso por

parte de las servidoras responsables del proceso financiero contable y
presupuestario de los recursos económicos de la Universidad Católica de

Cuenca

Recomendación

Al Director Financiero:

Observará y dispondrá a los servidores encargados del control previo y

concurrente, que previo al pago de los valores por adquisición de bienes o
servicios y por ejecución de obras, se revise que toda la documentación que
respaldan las transacciones correspondientes, estén debidamente legalizadas
por las autoridades, directores, beneficiarios y demás servidores a quienes
estén dirigidos los documentos de cada operación; así mismo que se
encuentren incorporados todos los requisitos y documentación que deba ser
archivada para efectos de rendición de cuentas internas y de auditoría.

Uso de recursos materiales sin reglamento

15
Como se puedo establecer en el estudio de las cuentas que generaron egresos
de recursos financieros, la Universidad Católica de Cuenca, por su estructura y
tamaño, adquirió una variedad de materiales de oficina, de construcción,
eléctricos, de plomería, de laboratorio, etc.; estos materiales estuvieron
adquiridos en función de las necesidades institucionales respaldadas en los
planes y programas elaborados para los períodos que se establecieron. No
obstante aquello, el uso o consumo de los referidos materiales o bienes
fungibles, fueron utilizados al margen de un reglamento o norma de control
específica que debió emitir las autoridades pertinentes de la Institución.

Los requerimientos de los materiales antes señlados, fueron formulados por los
jefes departamentales, según las necesidades que tuvieron, lo que fue atendido
por el Departamento Administrativo a través de Bodega y por consiguiente
entregado a través de un documento de entrega recepción; ese procedimiento
que es regular en cualquier proceso institucional, no estuvo respaldado por un
mejor y más evidente control del uso dado a los materiales en la actividad
específica, sin que Auditoría tenga pruebas que permitan satisfacer los
procedimientos de control para informar a las autoridades institucionales sobre
la satisfacción del consumo en tareas específicas.

Adicionalmente, se pudo evidenciar que la Universidad Católica de Cuenca, a

través de su sistema de control ERP, al 31 de diciembre de 2017, no mantuvo
un módulo para el registro y control de los bienes fungibles, mediante el método
permanente; es decir conocer en cualquier fecha los saldos físicos y contables
de las existencias para consumo interno, a fin de proceder a la conciliación de
las cifras en caso de disconformidad en su comparación. El saldo que se
presenta en los estados financieros, es producto de la certificación de Bodega a
la Dirección Financiera, saldo que puede ser confrontado con la verificación
física dispuesta por la máxima autoridad o por otro directivo inetitucional
relacionado con el área financiera.

16
Conclusión

Durante el año de estudio de parte de Auditoría Interna, no se evidenció la

existencia de controles que permitan un uso racional, eficiente y económico de
los diferentes materiales que se usan en las actividades institucionales de la
Universidad Católica de Cuenca; además el sistema de Contabilidad
establecido a través del ERP University, no proveyó de elementos que permitan
ejercer un control trasversal entre Bodega y Contabilidad y de esta manera ir
ajustando los saldos en forma permanente para que èstos respondan a una
estricta realidad de los estados financieros que produce la Universidad.

Recomendación

Al Director Financiero
Dispondrá que a través de la unidad de administración de bienes, se
instrumenten los procesos a seguir en la planificación, provisión, custodia, y
utilización de los marteriales de oficina, de laboratorio, médicos, eléctricos, de
plomería, etc; dispondrà también que los bienes que adquiera la Institución,
ingresarán físicamente a través de bodega, antes de ser utilizados, aún cuando
la naturaleza física de los mismos requiera su ubicación directa en el lugar o
dependencia que lo solicita, lo cual ayudará a mantener un control eficiente de
los bienes adquiridos.

Es necesario también que se establezca un sistema adecuado para el control

contable de las existencias, mediante registros detallados con valores que
permitan controlar los ingresos, retiros, traspasos o bajas de los bienes.

Se presenta uso excesivo de recursos materiales (papel, tinta, uso de

impresoras), en registros contables

17
Durante el desarrollo de nuestro examen especial a los ingresos y gastos del
presupuesto institucional del año 2017, fue evidente el uso excesivo de papel y
tintas, así como complementariamente la utilización de las máquinas
impresoras, en el registro contable de algunas operaciones de caráter
financiero; para realizar el registro, sobre todo de las adquisiciones de
materiales de toda clase que se requiere por parte de las diferentes unidades,
facultades y direcciones de la Universidad Católica de Cuenca, se procedió a la
impresión de una cantidad muy considerable de anexos, en función de las
cuentas contables; así tenemos por ejemplo que en el pago por el valor de
971,44, correspondiente al comprobante No. 04329, del 24 de enero de 2017,
por concepto de adquisición de varios materiales de oficina, se ha impreso 49
hojas de registro contables auxiliares, a más de varias hojas del registro
contables de las cuentas de mayor general; este ejemplo se repitió varias
veces, por lo que consideramos que la
Institución realiza un gasto muy oneroso el realizar este proceso, que al
consultar a la Sra. Contadora en funciones, nos indicó que esto se debe a que
el sistema contable está diseñado de esa manera y necesariamente se debe
obtener toda esa información, a menos que se cambie la operatividad del
sistema de contablidad institucional, lo cual, nos dijo, la referida servidora, se
planteará a las autoridades competentes.

Conclusión

Durante el ejercicio económico materia del examen, se observó que en el

departamento financiero no se procedió a considerar una política de ahorro de
materales de oficina, incluyendo el servicio de las impresoras, por lo que las
transacciones contables y financieras debieron respaldarse con muchos
documentos anexos que pudieron evitarse con alguna regulación interna.

Recomendación

18
Al Director Financiero y Contadora

En función de un análisis del diseño del sistema contable mantenido en el ERP

institucional, se deberá tener en cuenta la necesidad de realizar las
regulaciones a los procesos de registro contable, los mismos que evitarán que
las operaciones financieras que ejecuta la Dirección Financiera y el
Departamento de Contabilidad, hagan uso de ingentes cantidades de
materiales de oficina, lo que contiruiría un ahorro de recursos para la
Universidad Católica de Cuenca; e inclusive, se ahorraría espacio para el
archivo de los documentos contables.

Contratos de adquisiciones de bienes y ejecuciones de obras con

falencias en sus procesos.

Dentro de nuestro análisis a los gastos del presupuesto institucional del año
2017 de la Universidad Católica de Cuenca, y en cuanto a la selección de
varios contratos de ejecución de obras, adquisición de bienes y prestación de
servicios, establecimos que la Institución, a través de sus servidores directivos
pertinentes, no observó que los procesos de estas contrataciones se ajusten a
las normas legales y a métodos que permitan optimizar los recursos de la
Universidad Católica de Cuenca, sobre todo en los procesos precontractuales;
nos referiremos a los contratos tomados de la muestra de auditoría, en los
siguientes aspectos:

En todos los contratos que hemos mencionado anteriormente, existe en común

la falta de la conformación de una comisión técnica que se encargue de
analizar la o las ofertas presentadas, a fin de recomendar relaizar las
obeservaciones y revisiones pertinentes y sugerir la adjudicación y su posterior
ejecución.

19
No se han obtenido otras ofertas para la provisión de los bienes o servicios y/o
ejecución de obras, lo que no fue una alternativa positiva para los intereses
económicos de la Universidad Católica de Cuenca, en cuanto pudo obtener
mejores términos en sus contrataciones

Los hechos descritos se presentaron por la inexistencia de normas claras y

definidas sobre los procesos de contratación en la ejecución de obras civiles,
eléctricas, etc., lo cual no posibilitó un beneficio a los intereses de la
Universidad Católica de Cuenca, en los aspectos técnico, financiero y
administrativo.

Los contratos en varias ocasiones, presentaron inexactitudes que pudieron

provocar consecuencias negativas para la Institución, comno los que
señalamos en los comentarios antes citados, lo que demuestra que no se han
realizado previa una revisión y supervisión adecuadas.

Recomendación

Al Rector

Exigirá a la Procuradora de la Universidad que los contratos sean

convenientemente revisados y no presenten inexactitudes que en lo posterior
puedan provocar dificultades de carácter legal o administrativo.

Recomendará al Director Administrativo que en razón de las necesidades

institucionales, proceda a solicitar ofertas a por lo menos 3 personas naturales
o jurídicas en lo relacionado al suministro de bienes, prestación de servicios o
ejecución de obras, las cuales deben ser analizadas por las comisiones
técnicas designadas, según la naturaleza de los contratos, lo cual provocará
mayores beneficios a la Universidad Católica de Cuenca.

20
Solicitudes de realización de contratos, deben ser claros y explicativos en
sus condiciones

Del análisis realizado a los contratos para la adquisición de bienes o servicios y

para la ejecución de obras, determinamos que se han mantenido
procedimientos que no puntualizan varios aspectos necesarios para un
eficiente control de los recursos financieros y un análisis de los procesos
administrativos de la entidad; a continuación señalaremos los siguientes:

En casi todos los contratos de obra, la Universidad Católica de Cuenca, ha

entregado en calidad de anticipo el 70% del monto total, sin que técnicamente
se explique por qué lo hace, ya que las obras son diferentes en sus rubros de
ejecución, quedando el 30% para entregar al contratista al finalizar la
contrucción.

Recomendación

Al Director Administrativo

Cada solicitud de contrato de adquisición de bienes o servicios, o de ejecución

de obras que se dirige a la Procuraduría de la Universidad, será en forma
individual y específica, a fin de que se identifique con claridad y en detalle
completo, los antecedentes y las necesidades de contratación, lo cual será útil
para mantener un archivo adecuado de este tipo de operaciones de la
Institución.

En cuanto a los porcentajes de entrega de los valores que se da en concepto

de anticipos a los proveedores de bienes, servicios u obras, deberá hacerlo con
criterio técnico, debidamente motivado, para que los valores concedidos,
respondan a necesidades tanto de la Universidad Católica de Cuenca, como de
los correspondientescontratistas.

21
Evaluaciones de ingresos y gastos del presupuesto institucional, no
presentan elementos de análisis para conocimiento de autoridades.
Partieremos de que la Evaluación Presupuestaria Institucional tiene los
siguientes fines:

a. Determinar el grado de "Eficacia" en la ejecución presupuestaria de los

ingresos y gastos, así como el cumplimiento de las metas presupuestarias
contempladas en las actividades y proyectos para el período en
evaluación.

b. Determinar el grado de "Eficiencia" en el cumplimiento de las metas

presupuestarias, en relación a la ejecución presupuestaria de los gastos
efectuados durante el período a evaluar.

c. Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la

ejecución de ingresos y egresos comparándolas con la estimación de
recursos financieros y la previsión de gastos contemplados en el
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) así como en el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM) y determinar las causas que las originaron.

d. Lograr un análisis general de la gestión presupuestaria del pliego al primer

semestre del presente año, vinculada con la producción de bienes y
servicios que brinda a la comunidad.

e. Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión presupuestaria

institucional durante el II semestre, con el objeto de alcanzar las metas
previstas para el ejercicio fiscal 2005 en los sucesivos procesos
presupuestarios

La Ex Directora Financiera, en su “Informe de ejecución presupuetaria” del año

2017, ha presentado únicamente 2 cuadros (tanto de ingresos como de
gastos), que comparan los valores de los presupuestos codificados con los
ejecutados y la diferencia por ejecutar.

En la Universidad Católica de Cuenca, durante el ejercicio económico

correspondiente al año 2017, no se realizó el control de la ejecución
presupuestaria por parte de las servidoras responsables del proceso financiero
presupuestario.
22
No se evidenció que se hayan manejado los auxiliares presupuestarios que
debieron existir en función de las partidas presupuestarias tanto de ingresos
como de gastos que inicalmente fueron aprobadas por el Consejo Universitario.

Cabe mencionar que el control de la ejecución del ciclo presupuestario que

permita monitorear el proceso de la evaluación sobre las recaudación de los
ingresos y de la ejecución de los gastos, a fin de indagar desde su inicio y
hasta su culminación se consigue eficiencia y eficacia financiera, no fue
ejercida en la Dirección Financiera; entendiéndose como la acción por medio
de la que se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.Consiste en
el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales y
pasados en relación con los esperados, por medio de acciones controladoras
que permitan establecer las desviaciones o variaciones ocurridas, a fin de
alcanzar los objetivo del Presupuesto, que están conformados en la
comparación oportuna entre lo presupuestado y los resultados obtenidos,
dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer las
correcciones, mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un
eficiente manejo institucional.

El Estatuto Orgánico de la Universidad Católica de Cuenca, vigente durante el

período de estudio, en su artículo 48, numeral 4, establece entre las funciones
y responsabilidades inherentes a la Dirección Financera: “Colaborar
obligatoriamente con el Vicerrector Administrativo en la elaboración de la
proforma presupuestaria y en el seguimiento, evaluación y liquidación del
presupuesto”, situación que no ha sido observada, fundamentalmente en lo
relativo al seguimiento que debió ser ejercido en el ejercicio del control de la
ejecución del presupuesto.

Por otra parte, es importante señalar que la Dirección Financiera no realizó la

evaluación del presupuesto del ejercicio económico 2017. Considerando a la
Evaluación Presupuestaria como el conjunto de procesos de análisis para

23
determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y
financieros obtenidos a un momento dado, y su comparación con el
presupuesto institucional codificado, así como su incidencia en el logro de los
objetivos institucionales, a fin de determinar lo siguiente:

- El grado de "Eficacia" en la ejecución presupuestaria de los ingresos y

gastos, así como el cumplimiento de las metas presupuestarias
contempladas en las actividades y proyectos para el período en
evaluación.

- El grado de "Eficiencia" en el cumplimiento de las metas

presupuestarias, en relación a la ejecución presupuestaria de los gastos
efectuados durante el período a evaluar.

- Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la

ejecución de ingresos y egresos comparándolas con la estimación de
recursos financieros y la previsión de gastos contemplados en el
Presupuesto Codificado y determinar las causas que las originaron.

- Lograr un análisis general de la gestión presupuestaria al finalizar el año,

vinculado con la producción de servicios que la Universidad Católica de
Cuenca brinda a la comunidad.

- Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión presupuestaria

institucional durante el siguiente ejercicio económico, con el objeto de
alcanzar las metas previstas en los sucesivos procesos presupuestarios

No se dio cumplimiento por parte de la Directora Financiera a lo establecido en

el artículo 48, numerales 5 y 6, del Estatuto Orgánico de la Universidad Católica
de Cuenca, los mismos que disponen lo siguiente:

24
“ 5) Analizar e interpretar semestralmente, los estados financieros de la
institución e informar de los resultados al Vicerrector Administrativo…6)
Informar al Rector y al Consejo Universitario, hasta la segunda quincena de
febrero de cada año, los resultados de la gestión económico-financiera y la
evaluación presupuestaria del año inmediatamente anterior…”.

Conclusión

Las servidoras a cargo del proceso financiero, preseupuestario y contable de la

Universidad Católica de Cuenca, durante el ejercicio económico 2017, no
mantuvieron como políticas y prácticas sanas, el ejercicio del control y
evaluación de sus ingresos y gastos, a través de la herramienta presupuestaria;
dichos controles no permitieron que los máximos directivos institucionales
cuenten con los informes de reportes periódicos y anual del manejo
presupuestario y de sus cifras, a fin de realizar los análisis correspondientes, en
procura de tomar las acciones corectivas que las consideren pertinentes, para
un adecuado cumplimiento de sus objetivos y metas.

Recomendaciones:

Al Vicerrector Adminstrativo:

Realizará los controles sobre temas relativos al manejo financiero y

presupuestario, en forma más ajustada a las disposiciones internas, con el fin
de obtener los informes puntuales sobre presentación de estados financieros,
avances de la ejecución presupuestaria, evaluaciones sobre las recaudaciones
y captación de los ingresos presupuestados, análisis de los niveles de gasto y
su incidencia en la planificación operativa anual, aspectos que mantendrán
uniformidad en los informes que se remiten tanto para conocimiento interno,
como para los organismos de control externo.

Al Director Financiero:

25
Dispondrá al Servidor encargado del manejo y control del presupuesto, proceda
a aperturar los auxiliares presupuestarios, tanto de ingresos cuanto de gastos,
los mismos que deben estar en función de aquellas partidas y valores
aprobados por el Consejo Universitario y deberá hacerlo a partir del primer día
hábil del año de vigencia del presupuesto.

Dicho servidor se encargará del control de la ejecución, cierre, clausura y

liquidación presupuestaria, de tal manera que esta tarea no sea ejercida por la
Contadora General, quien tendrá a su cargo todas las tareas del proceso
contable de la Universidad Católica de Cuenca, en su conjunto. Es decir,
propenderá a mantener una unidad del manejo presupuestario, considerando la
magnitud administrativa financiera de la entidad.

Con la información que proporcione la unidad de presupuesto, ejercerá el

análisis presupuestario, tanto de se ejecución en aplicación al plan operativo
anual, cuanto sobre la evaluación de las cifras de los valores codificados versus
los valores devengados. Los informes de evaluaciones semestrales y anuales,
servirán de herramientas de valoración y análisis a las autoridades
universitarias, para una oportuna y adecuada toma de decisiones en materia
financiera y de presupuesto.

26
ACCIONES A REALIZAR LUEGO DEL CONOCIMIENTO DE ESTE
DOCUMENTO
a. Presentar un documento resumido de lo siguiente:
1. Investigar la base legal que rigen los principios y normas de la
Universidad Católica de Cuenca: Decreto de la creación de la
Universidad Católica de Cuenca, Artículos de la Constitución de la
República del Ecuador en donde mencionen lo relativo a las
Instituciones de educación superior, Decreto ejecutivo en donde se
promulga la Ley Orgánica de Educación Superior y su Reglamento,
Resolución del Consejo Universitario en donde se aprueba el Estatuto
Orgánico de la Universidad actualizado.

2. Cuadro Resumen de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos

del ejercicio económico de 2021 de la Universidad.
3. Presentar un cuadro con cálculos porcentuales de los diferentes grupos
de cuentas de ingresos y gastos de la Universidad.

b.-) Trabajo grupal sobre el desarrollo del Caso Practico, incluir las reformas en
el desarrollo de la Auditoria con la nueva información investigada.

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