Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo

2011
Imelda Mafara Hernández

Imelda Mafara Hernández | 4CM7

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.....................................9 Gerente De Auditoria..............3 Referencia básica preliminar..............8 García Pérez Jacqueline Relación de costo-beneficio..............................................................................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA.....................................................3 Reportando al consejo de administración.................5 Reportando a la dirección de finanzas....................................................................................................................................................................................................8 Flores Mateos Juan Carlos Tamaño de la organización.......................9 Recurrencia en errores o actos indebidos..........................................................12 Auditor Auxiliar...............................2 1.......................................................................6 Reportando a otros funcionarios..............................................................................................................9 Gutiérrez López Viridiana Confianza en la función de auditoría interna..................................................................... RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA.....................................................................................................10 Encargado De Auditoria..........................................................................4 Reportando a la dirección general.......9 Monroy Reyes Carolina Mente abierta al cambio....................................Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Contenido INTRODUCCIÓN..............................7 De QUE INFLUYEN EN SU Rubí Esmeralda 2........9 3...........................................................7 Reportando al contralor..........7 INTEGRANTES: Análisis de la correcta ubicación...........................................................................................................................15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA GOBIERNO CORPORATIVO Imelda Mafara Hernández | 4CM7 2 ......................................................................9 Director De Auditoria.................................................................................................FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION........UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA.........................................

Imelda Mafara Hernández | 4CM7 3 . reclutamiento y selección. recurrencia en errores o actos indebidos. gerente de auditoria.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo INTRODUCCIÓN En este trabajo se encontrara la referencia institucional básica preliminar acerca de dónde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organización. superior jerárquico). Se hará un análisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensión del departamento de auditoria interna dentro de una organización. Se describirán el puesto del mismo (perfil. principales obligaciones y responsabilidades. confianza en la función de auditoria interna y mente abierta al cambio. supervisor de auditoria. relación costo-beneficio. como son: el tamaño de la organización. encargado de auditoria y auditor auxiliar. y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerárquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria.

que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría. y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría. como es el caso: • Director • Subdirector • Jefe de Departamento • Jefe de Área • Etcétera Referencia básica preliminar La posición organizacional del departamento de auditoría interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. atendiendo al nivel de ubicación de esta función dentro de la organización. El director de auditoría interna es responsable. ante la organización.UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA La unidad administrativa de una organización responsable por ejercer la función de auditoría interna puede ser identificada con diversos nombres. como son: • Dirección • Subdirección • Departamento • Área • Etcétera De igual manera. en función de su jerarquía y posición dentro de la misma.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. estudioso. un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto. La relevancia de esta definición de criterios estriba en cada investigador.. encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional. emitido por The Institute of Internal Auditors. practicante o académico de la auditoría interna puede Imelda Mafara Hernández | 4CM7 4 . y habrá de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing. en lo individual. al responsable general de la función de auditoría interna se le pueden asignar diversas jerarquías.

mayor peso tiene dentro de la organización. como posición jerárquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditoría que le son asignadas. No es práctico por la simple razón de que. A mayor nivel jerárquico del departamento de auditoría interna. A continuación se analiza el contenido de la cita en sus aspectos más relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditoría interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organización. y por supuesto. es por demás entendible que si se ubica el departamento de auditoría interna a un tercer. ser aceptado y respetado por los niveles superiores. ¿cada cuándo se reúne el consejo de administración?. y mayor respeto y autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo. cuarto o nivel más bajo no tendrá la ascendencia suficiente para auditar. hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores. mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir. tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista práctico y de oportunidad. aunque deseable en un departamento de auditoría interna en una organización. y será el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. mayor será la aceptación y respeto a esta función. la aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo tener su propio punto de vista sobre la ubicación que debe guardar la función de auditoría interna en una organización. La aseveración para… que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría refuerza el contenido del comentario que antecede. ¿qué nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditoría interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 5 . lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusión. ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoría interna?. así como. ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?. Reportando al consejo de administración Este enfoque. en concomitancia mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditoría interna dentro de la organización.

Responderá por ella ante sus accionistas. y ocupa más su tiempo en analizar. su consejo de administración. no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditoría interna participe en el consejo de administración de una entidad contralora. evaluar y tomar acuerdos. no se debe perder de vista que la función de auditoría deber ser planeada. sí es más viable que el jefe de auditoría interna corporativa reporte al consejo de administración de la empresa contralora. el fisco. porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditoría interna. experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisión? Por el lado de la oportunidad. ya que la dinámica de acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. ¿el miembro designado por el consejo de administración cuenta con la capacidad. Reportando a la dirección general Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría interna en una entidad. sus deudores y acreedores. El director de auditoría interna. dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización. para entonces. ya se perdió una de las bondades por excelencia de la auditoría interna. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 6 . Al fin y al cabo que la función y misión básica de una empresa contralora es precisamente controlar. capacidad y libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se le autorice. ¿quién de los miembros del consejo de administración va a supervisar las actividades del departamento de auditoría?. Por otro lado. y por los recursos que se le han confiado para que los administre. y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en asuntos emergentes. ya que por lo regular. ¿hasta que se reúna el consejo de administración? Posiblemente.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo consejo?. El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. el consejo no se involucra en aspectos operativos. ¿con qué frecuencia? y algo más determinante. su personal. por su experiencia. que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o plan de auditoría. Por otro lado. pero el problema será: ¿cuándo reportara los resultados de su trabajo?. cuando se trata de auditores internos corporativos. En este caso. y uno de los elementos más útiles para sus propósitos es su grupo de auditoría interna. preparación.

en síntesis. sin intermediarios. El director de Imelda Mafara Hernández | 4CM7 7 . criterios y procedimientos instaurados o aprobados por él. asegura el amplio margen de cobertura de auditoría. en cierta medida generalizado en el ser humano. imponer una acción o decisión. métodos y criterios de administración del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misión. sabrá que tan bien utilizados y protegidos están los recursos de que dispone la organización. Una entidad. el poder del dinero. y siguiendo la referencia básica preliminar al inicio de este trabajo. comprende y entiende los estilos. directa o indirectamente. y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditoría. está constituida por la combinación de recursos humanos. cuenta con la independencia y libertad de acción. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. A través de esta profesionalidad el director general sabrá hasta qué punto es confiable y veraz la información administrativa. naturales y capital. criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. sea administrado por algún otro directivo que no sea él. Un elemento de control básico e indispensable. sabrá que tanto la organización se está apegando y respetando las políticas. no tiene limitaciones a su alcance de intervención.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo director general pueda responder ante sus superiores. Al director de finanzas. puede interactuar sin interferencias. tiene una línea directa de comunicación en función de decisiones oportunas. tener poder para cambiar las cosas. conoce. el capital. sabrá qué tan eficientes son esas políticas. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control. al depender el departamento de auditoría interna del gerente general. obviamente dentro de políticas. Reportando a la dirección de finanzas Un atributo natural. operacional y financiera que se le está presentando. criterios y procedimientos en la función de una operación sana y rentable. en poder. su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos. es el departamento de auditoría interna. ordenar. es el deseo de poder. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer. Esta facultad redunda. en sentido organizacional. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. Por otra parte. El departamento de auditoría interna es el elemento idóneo para esos propósitos.

Le corresponde al contralor la instauración. Reportando a otros funcionarios En una buena administración no es concebible que la función de auditoría interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. cómo y a quién auditar. que suministra auditoría interna. Y el director general responde por y representa a la organización. ¿Cómo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas: • Organización y métodos. Reportando al contralor. no se comparte. hay un caso que es la excepción. seguimiento. En donde. el beneficio debe ser para la organización en su conjunto.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos. dónde. respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. • Contabilidad general. La contabilidad capta. Salvo verdaderos casos de excepción. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 8 . se justifica. cuando depende del contralor. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. el departamento de auditoría interna no deberá depender del departamento de finanzas. entre otras actividades. el director general no deberá permitir que el poder que aporta la auditoría interna quede en beneficio del director de finanzas. El poder se ejerce. él ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero. de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. cómo administrarlos cuando obra en su poder. y cómo erogarlos. simple y sencillamente se está haciendo al director de finanzas uno de los hombre más poderosos –si no es el que más—de la organización. En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. se les encargará la elaboración de manuales. Sin embargo. en ocasiones por encima del propio director general. así como. y por circunstancias que así lo ameriten. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le añade el poder que da el contar con la información delicada y altamente relevante e importante. el poder de decidir cuándo. En conclusión. Este simple hecho le da poder dentro de la organización.

registro e informe de los costos de producción. Nunca a un menor nivel. le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. reportar directamente al contralor. identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones. vía la comparación resultados-presupuestos. depende del contralor para controlar. En esta decisión ubicación. al ser la auditoría interna. es la que informa el costo unitario de fabricación. Una buena contabilidad de costos. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 9 . Nunca al director de finanzas. ya que por ser mayor su rango de control y supervisión. Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. en términos llanos. Nunca crear más infraestructura de la indispensable requerida. el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicación y reporte. registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado. compendio. Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo • • compendia. y la contabilidad de costos. y es en la que coinciden sus registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. por tanto. Análisis de la correcta ubicación Habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue. quien depende del director general. este elemento es el tamaño de la entidad u organización. es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad. un control de controles. y dice cuál es su situación financiera a una fecha dada. Contabilidad de costos. Auditoría interna. derrama. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa. y control de los mismos. o al menos. suena adecuado o razonable que dependa del contralor. que depende del contralor. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente general. se debe de tomar en cuenta la relación costobeneficio. Por contabilidad general se entenderá el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el área de finanzas). Y su justificación para ubicarla dentro de la contraloría obedece a esta función. y por supuesto. las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estándar previstos. repercute en el incremento de costos administrativos. Por lo tanto. Es la captación.

volúmenes de producción y venta. y con un cúmulo de beneficios. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de qué? Recurrencia en errores o actos indebidos. Es evidente que entre mas pequeña sea la organización. Relación de costo-beneficio. que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisión. a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio... y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna. se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado departamento de auditoria interna. Es más económico. mayor control se requiere. Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento. irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa.El tamaño de la organización o entidad. auditoría interna es parte esencial de ese control.. prevenir que corregir. y con qué infraestructura se le dotará. fraudes. qué niveles jerárquicos lo integran.Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se considera como un costo para la organización. complejidad y variabilidad de sus operaciones.FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSION Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación de administración– auditoría interna es la estructura y dimensión que se le habrá de dar departamento de auditoría interna el punto determinante es cuántos auditores lo deben conformar. lineamientos o parámetros definidos o recomendados. y la capacidad de convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administración Los factores más significativos son los siguientes: Tamaño de la organización. en el entendido de que no existen criterios. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 10 . enseguida se analizarán los factores a considerar en esta determinante decisión.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo 2. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de auditoría interna para la administración. su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su conjunto. nivel o grado de servicios deseados. Decisión difícil y complicada. personal con que cuenta. es un signo inequívoco de falta de control y supervisión.. son elementos básicos a considerar. medido en la magnitud de sus activos.¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos. A mayor amplitud.

Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Confianza en la función de auditoría interna. 3. Depositado en la revolución y desarrollo que ha alcanzado la profesión se auditoría interna. secciones y oficinas) que conforman la organización. a) Perfil del puesto: planear. mediano y largo plazo las actividades de auditoría interna. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotársele.Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una amplitud de criterio. en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA DIRECTOR DE AUDITORIA 1. supervisores. y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas (direcciones.  Planear a corto. lo cual incluye mandos de dirección y habrán de reconocerse y aceptarse. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 11 . su seguimiento y alegatos. y superar la confianza que la administración. encargados y auditores auxiliares.. Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna definir los niveles de mando y operación a adoptar. Mente abierta al cambio.  Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas. Auditoría interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización cualquier nivel. partiendo de su director hacia gerentes.  Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control interno establecido en la organización.  Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna. la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. Descripción del puesto. producto de un esfuerzo firme y sostenido. así como las funciones que dependen de ellas. departamentos. esmero.  Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna.  Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes. entusiasmo y profesionalismo para a mantener.

ética personal y profesional. experiencia previa indispensable. Probada honradez. no influenciable. honradez. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 12 . Reportara única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de organización. evaluación de desempeño y promoción.  Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditoría. Descripción del puesto. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los meritos.  Vigilar que el comportamiento. Don de mando y excelentes relaciones humanas.  Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones. GERENTE DE AUDITORIA 1. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. entrenamiento. Mesurado. a) Superior jerárquico. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el director general de la organización.  Coordinar la planeación de las auditorias y otras actividades de auditoría interna con los auditores externos. 2. comentarios y observaciones. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar. objetivo. justo en sus apreciaciones. con madurez personal y profesional. imparcial. desempeño y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta. capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento. y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría. alta capacidad de interacción.  Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna. técnicamente actualizado. preferentemente con estudios de posgrado. con independencia de criterio y acción. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Contador público. Reclutamiento y selección. casado. 1. Atributos y cualidades. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando.  Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna s a su cargo.

de preferencia con estudios de posgrado. SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. no influenciable. objetivo. asegurándose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos. para garantizar la calidad del trabajo efectuado. Don de mando y excelentes relaciones humanas. comentarios y observaciones. quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. casado. asegurándose de que se cumplió con la normatividades de los estándares aplicables. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar.  Llevar cabo planes.  Participar. a requerimientos especifico. La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización. 2. con madurez personal y profesional. Contador público. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. experiencia previa indispensable. en los casos de fraudes y alegatos. con independencia de criterio y acción. desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan general de auditoría que está bajo su responsabilidad. justo en sus apreciaciones. Atributos y cualidades. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignación de auditoría. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar. 1. alta capacidad de interacción. evaluar y recomendar acciones apropiadas. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Reclutamiento y selección. recibe de él la orientación y el apoyo que sean necesarios.  Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos. Descripción del puesto. Recibirá todo el apoyo Imelda Mafara Hernández | 4CM7 13 . que puedan surgir durante una auditoria. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoría interna. Mesurado. a) Superior jerárquico. Probada honradez. imparcial.  Proporcionar los reportes finales de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto. el director de auditoría y los otros gerentes de auditoría. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría.  Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría a quien reporta. mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. técnicamente actualizado.

a) Superior jerárquico. los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría. y para el cumplimiento de tiempos establecidos. casado. trabajo en campo.  Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría. objetivo. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. de preferencia con estudios de posgrado. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. La selección puede darse en un grupo colegiado. Promoción de un encargado de auditoría. Miembros de despachos de auditores externos.  Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. así como la asignación de personal.  Participar en el reclutamiento. 1. Mesurado.  Monitorear la conducción de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. experiencia previa indispensable. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 14 .  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones. en el que participen el director de auditoría. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. 2. técnicamente actualizado. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Reclutamiento y selección. Atributos y cualidades. Contador público. justo en sus apreciaciones.  Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria.  Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías.  Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas.  Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación. entrenamiento y evaluación del personal. reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar.  Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración.  Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial importancia. imparcial. Solicitar ratificaciones de la dirección general a la decisión adoptada. y la ejecución del trabajo en campo. selección. b) Principales obligaciones y responsabilidades. así como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo. incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo que sea necesario para la solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria. con madurez personal y profesional.

y atender instrucciones especiales de revisión que se le encomienden. procedimientos y prácticas administrativas y de operación. y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas. 1.  Asistir al supervisor en la planeación de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisión.  Preparar reportes internos.  Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. Reclutamiento y selección. Descripción del puesto. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propósitos y los objetivos a perseguir. ENCARGADO DE AUDITORIA 1. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. reportes de avance y reportes de hallazgos significativos. y la información que de ellos emana. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y actividades de la organización. y las respuestas que se le han dado. y actuar como líder frente a un equipo de auditores. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un auditor auxiliar. a) Superior jerárquico.  Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y económica. las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confíen. Don de mando y excelentes relaciones humanas. y preparar el borrador de informe de auditoría. en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones.  Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. Probada honradez. alta capacidad de interacción. y el tratamiento de problemas que se puedan presentar. no influenciable. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones.  Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organización. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernández | 4CM7 15 . b) Principales obligaciones y responsabilidades. con independencia de criterio y acción.  Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros. tales como planes y programas de auditoría. Miembros de despachos de auditores externos.  Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo comentarios y observaciones. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando.

 Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo en la organización. profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. Don de mando y excelentes relaciones humanas. por ejemplo anuncios en periódicos o publicaciones Imelda Mafara Hernández | 4CM7 16 . técnicamente actualizado. a) Perfil del puesto: Recibir. experiencia previa indispensable.  Desempeñar el trabajo asignado. a) Superior jerárquico.  Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. con independencia de criterio y acción. Reclutamiento y selección.  Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. Contador público. con la dirección y orientación del auditor encargado.  Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida. Probada honradez. con madurez personal y profesional. o aquel segmento para ser revisado. comentarios y observaciones. b) Principales obligaciones y responsabilidades. el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas. objetivo. Atributos y cualidades.  Participar en la preparación del informe de auditoría. 1. los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. no influenciable. imparcial.  Discutir con la administración los resultados del trabajo. Mesurado. La selección se hará de forma colegiada. Descripción del puesto. asignaciones con instrucciones especificas respecto del propósito de su revisión. justo en sus apreciaciones. deficiencias encontradas. que incluye observaciones. alta capacidad de interacción. Transferencia de personal de la propia organización. y en la ejecución del programa de auditoría. por parte del auditor encargado de la auditoria. AUDITOR AUXILIAR 1.  Asistir en la selección de procedimientos de auditoría. casado. Captación de recién egresados de escuelas y universidades. con la participación del director de auditoría. y acciones correctivas recomendables. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. 2. Medios masivos de reclutamiento. Auditores internos de otras organizaciones. Miembros de despachos de auditoría externa. y cómo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. y de las conclusiones a que se llegó.

comentarios y observaciones. con independencia de criterio y acción. Atributos y cualidades. adecuada capacidad de interacción.OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIÓN THOMBSON Y Imelda Mafara Hernández | 4CM7 17 . La selección se hará de manera colegiada. experiencia no indispensable. y encargados de auditoría. justo en sus apreciaciones. BIBLIOGRAFIA  AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA. Mesurado. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo especializadas. supervisores. no influenciable. imparcial. Contador público o pasante de la carrera. soltero o casado. Honrado. objetivo. 2. formalidad e incipiente madurez personal y profesional. técnicamente actualizado. Excelentes relaciones humanas. en la que participara los gerentes.

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