Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo

2011
Imelda Mafara Hernández

Imelda Mafara Hernández | 4CM7

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................................................................................................FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION.........................................................................................6 Reportando a otros funcionarios................3 Reportando al consejo de administración..........................................................................................................................................9 Recurrencia en errores o actos indebidos.......................................................................9 Gutiérrez López Viridiana Confianza en la función de auditoría interna.....................3 Referencia básica preliminar.......................................................................................................................................................................................................................................................................7 INTEGRANTES: Análisis de la correcta ubicación....................................................12 Auditor Auxiliar..........15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA GOBIERNO CORPORATIVO Imelda Mafara Hernández | 4CM7 2 .........Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Contenido INTRODUCCIÓN...............9 Monroy Reyes Carolina Mente abierta al cambio...........................................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA.............................................7 De QUE INFLUYEN EN SU Rubí Esmeralda 2.......................................................................................................................2 1.............................................................4 Reportando a la dirección general...................................................................9 Gerente De Auditoria....5 Reportando a la dirección de finanzas............7 Reportando al contralor.............................................8 García Pérez Jacqueline Relación de costo-beneficio...........................9 3.....................................................................................................8 Flores Mateos Juan Carlos Tamaño de la organización...10 Encargado De Auditoria.......................................................... RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA...............................UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA................................9 Director De Auditoria.......

gerente de auditoria. Se describirán el puesto del mismo (perfil. confianza en la función de auditoria interna y mente abierta al cambio. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 3 . recurrencia en errores o actos indebidos. encargado de auditoria y auditor auxiliar. Se hará un análisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensión del departamento de auditoria interna dentro de una organización. y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerárquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria. relación costo-beneficio. como son: el tamaño de la organización. supervisor de auditoria.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo INTRODUCCIÓN En este trabajo se encontrara la referencia institucional básica preliminar acerca de dónde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organización. superior jerárquico). principales obligaciones y responsabilidades. reclutamiento y selección.

un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto. y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. ante la organización.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing. practicante o académico de la auditoría interna puede Imelda Mafara Hernández | 4CM7 4 . El director de auditoría interna es responsable. como es el caso: • Director • Subdirector • Jefe de Departamento • Jefe de Área • Etcétera Referencia básica preliminar La posición organizacional del departamento de auditoría interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. atendiendo al nivel de ubicación de esta función dentro de la organización. emitido por The Institute of Internal Auditors.UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA La unidad administrativa de una organización responsable por ejercer la función de auditoría interna puede ser identificada con diversos nombres. y habrá de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría. La relevancia de esta definición de criterios estriba en cada investigador. al responsable general de la función de auditoría interna se le pueden asignar diversas jerarquías. que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría. como son: • Dirección • Subdirección • Departamento • Área • Etcétera De igual manera. en función de su jerarquía y posición dentro de la misma.. estudioso. en lo individual. encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional.

lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusión. No es práctico por la simple razón de que. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir. aunque deseable en un departamento de auditoría interna en una organización. y mayor respeto y autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo. tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista práctico y de oportunidad. como posición jerárquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditoría que le son asignadas. ¿cada cuándo se reúne el consejo de administración?. ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoría interna?. hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores. ser aceptado y respetado por los niveles superiores. La aseveración para… que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría refuerza el contenido del comentario que antecede. Reportando al consejo de administración Este enfoque. cuarto o nivel más bajo no tendrá la ascendencia suficiente para auditar. mayor peso tiene dentro de la organización. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditoría interna dentro de la organización. y por supuesto. así como. ¿qué nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditoría interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 5 . la aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas. A mayor nivel jerárquico del departamento de auditoría interna. A continuación se analiza el contenido de la cita en sus aspectos más relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditoría interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organización. y será el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. mayor será la aceptación y respeto a esta función.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo tener su propio punto de vista sobre la ubicación que debe guardar la función de auditoría interna en una organización. ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?. en concomitancia mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones. es por demás entendible que si se ubica el departamento de auditoría interna a un tercer. mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización.

experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisión? Por el lado de la oportunidad. ya se perdió una de las bondades por excelencia de la auditoría interna. sus deudores y acreedores. ¿hasta que se reúna el consejo de administración? Posiblemente. el consejo no se involucra en aspectos operativos. y uno de los elementos más útiles para sus propósitos es su grupo de auditoría interna. pero el problema será: ¿cuándo reportara los resultados de su trabajo?. y por los recursos que se le han confiado para que los administre. su personal. El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. cuando se trata de auditores internos corporativos. ¿con qué frecuencia? y algo más determinante. evaluar y tomar acuerdos. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 6 . y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en asuntos emergentes. ya que por lo regular. no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditoría interna participe en el consejo de administración de una entidad contralora. su consejo de administración. para entonces. y ocupa más su tiempo en analizar. no se debe perder de vista que la función de auditoría deber ser planeada. Al fin y al cabo que la función y misión básica de una empresa contralora es precisamente controlar. Por otro lado. Por otro lado. por su experiencia. capacidad y libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se le autorice. sí es más viable que el jefe de auditoría interna corporativa reporte al consejo de administración de la empresa contralora. ya que la dinámica de acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. Reportando a la dirección general Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría interna en una entidad. que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o plan de auditoría. Responderá por ella ante sus accionistas. porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditoría interna. el fisco.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo consejo?. ¿el miembro designado por el consejo de administración cuenta con la capacidad. El director de auditoría interna. preparación. ¿quién de los miembros del consejo de administración va a supervisar las actividades del departamento de auditoría?. dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización. En este caso.

métodos y criterios de administración del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misión. Por otra parte. puede interactuar sin interferencias. Un elemento de control básico e indispensable. tener poder para cambiar las cosas. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control. en cierta medida generalizado en el ser humano. conoce. El director de Imelda Mafara Hernández | 4CM7 7 . es el deseo de poder. Al director de finanzas. operacional y financiera que se le está presentando. comprende y entiende los estilos. Una entidad. El departamento de auditoría interna es el elemento idóneo para esos propósitos. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. obviamente dentro de políticas. criterios y procedimientos instaurados o aprobados por él. el capital. y siguiendo la referencia básica preliminar al inicio de este trabajo. al depender el departamento de auditoría interna del gerente general. su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos. sea administrado por algún otro directivo que no sea él. sabrá qué tan eficientes son esas políticas. imponer una acción o decisión. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. A través de esta profesionalidad el director general sabrá hasta qué punto es confiable y veraz la información administrativa. cuenta con la independencia y libertad de acción. asegura el amplio margen de cobertura de auditoría. criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. Reportando a la dirección de finanzas Un atributo natural. directa o indirectamente. naturales y capital. criterios y procedimientos en la función de una operación sana y rentable. ordenar. no tiene limitaciones a su alcance de intervención. el poder del dinero. en síntesis. sin intermediarios. y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo director general pueda responder ante sus superiores. en poder. es el departamento de auditoría interna. Esta facultad redunda. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer. está constituida por la combinación de recursos humanos. sabrá que tanto la organización se está apegando y respetando las políticas. tiene una línea directa de comunicación en función de decisiones oportunas. en sentido organizacional. sabrá que tan bien utilizados y protegidos están los recursos de que dispone la organización.

Sin embargo. el director general no deberá permitir que el poder que aporta la auditoría interna quede en beneficio del director de finanzas. Reportando al contralor.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos. Reportando a otros funcionarios En una buena administración no es concebible que la función de auditoría interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. y por circunstancias que así lo ameriten. El poder se ejerce. dónde. Y el director general responde por y representa a la organización. en ocasiones por encima del propio director general. Este simple hecho le da poder dentro de la organización. entre otras actividades. cuando depende del contralor. hay un caso que es la excepción. así como. Le corresponde al contralor la instauración. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le añade el poder que da el contar con la información delicada y altamente relevante e importante. En conclusión. La contabilidad capta. En donde. y cómo erogarlos. ¿Cómo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas: • Organización y métodos. cómo administrarlos cuando obra en su poder. se justifica. se les encargará la elaboración de manuales. En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. el beneficio debe ser para la organización en su conjunto. el poder de decidir cuándo. el departamento de auditoría interna no deberá depender del departamento de finanzas. que suministra auditoría interna. simple y sencillamente se está haciendo al director de finanzas uno de los hombre más poderosos –si no es el que más—de la organización. seguimiento. no se comparte. • Contabilidad general. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. él ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero. Salvo verdaderos casos de excepción. cómo y a quién auditar. de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 8 .

registro e informe de los costos de producción. le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. o al menos. Nunca crear más infraestructura de la indispensable requerida. es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad. este elemento es el tamaño de la entidad u organización. Por contabilidad general se entenderá el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el área de finanzas). y dice cuál es su situación financiera a una fecha dada. suena adecuado o razonable que dependa del contralor. que depende del contralor. Y su justificación para ubicarla dentro de la contraloría obedece a esta función. vía la comparación resultados-presupuestos. un control de controles. derrama.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo • • compendia. Por lo tanto. Es la captación. repercute en el incremento de costos administrativos. Contabilidad de costos. registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado. reportar directamente al contralor. se debe de tomar en cuenta la relación costobeneficio. En esta decisión ubicación. es la que informa el costo unitario de fabricación. y control de los mismos. compendio. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 9 . ya que por ser mayor su rango de control y supervisión. En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa. quien depende del director general. Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control. las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estándar previstos. Análisis de la correcta ubicación Habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue. el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicación y reporte. Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. por tanto. Una buena contabilidad de costos. Nunca a un menor nivel. Nunca al director de finanzas. Auditoría interna. depende del contralor para controlar. y es en la que coinciden sus registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente general. identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones. en términos llanos. al ser la auditoría interna. y la contabilidad de costos. y por supuesto.

prevenir que corregir..Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo 2. Es evidente que entre mas pequeña sea la organización. Es más económico.. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de auditoría interna para la administración. en el entendido de que no existen criterios. es un signo inequívoco de falta de control y supervisión. mayor control se requiere. que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisión. Relación de costo-beneficio. se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado departamento de auditoria interna. medido en la magnitud de sus activos. volúmenes de producción y venta. a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio. su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su conjunto. y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna. y con un cúmulo de beneficios. Decisión difícil y complicada.Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se considera como un costo para la organización. nivel o grado de servicios deseados.El tamaño de la organización o entidad. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 10 .. y la capacidad de convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administración Los factores más significativos son los siguientes: Tamaño de la organización. Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento. complejidad y variabilidad de sus operaciones. y con qué infraestructura se le dotará.¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos. A mayor amplitud. irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de qué? Recurrencia en errores o actos indebidos. qué niveles jerárquicos lo integran. auditoría interna es parte esencial de ese control.FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSION Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación de administración– auditoría interna es la estructura y dimensión que se le habrá de dar departamento de auditoría interna el punto determinante es cuántos auditores lo deben conformar. personal con que cuenta. fraudes. son elementos básicos a considerar. enseguida se analizarán los factores a considerar en esta determinante decisión. lineamientos o parámetros definidos o recomendados..

 Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control interno establecido en la organización. Auditoría interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización cualquier nivel. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 11 . en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto. departamentos.  Planear a corto. b) Principales obligaciones y responsabilidades. secciones y oficinas) que conforman la organización.  Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna.  Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna. 3. así como las funciones que dependen de ellas. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA DIRECTOR DE AUDITORIA 1. partiendo de su director hacia gerentes. y superar la confianza que la administración. Depositado en la revolución y desarrollo que ha alcanzado la profesión se auditoría interna. y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. su seguimiento y alegatos.  Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes.Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una amplitud de criterio.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Confianza en la función de auditoría interna. producto de un esfuerzo firme y sostenido. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas (direcciones. lo cual incluye mandos de dirección y habrán de reconocerse y aceptarse.  Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas. esmero. Descripción del puesto.. a) Perfil del puesto: planear. mediano y largo plazo las actividades de auditoría interna. encargados y auditores auxiliares. Mente abierta al cambio. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotársele. supervisores. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna definir los niveles de mando y operación a adoptar. entusiasmo y profesionalismo para a mantener. Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina. la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios.

honradez. Contador público. alta capacidad de interacción. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los meritos.  Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna s a su cargo. y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría. experiencia previa indispensable. Don de mando y excelentes relaciones humanas. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar.  Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 12 . imparcial. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el director general de la organización. Reportara única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de organización. evaluación de desempeño y promoción. GERENTE DE AUDITORIA 1. Atributos y cualidades. capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. 1. técnicamente actualizado.  Coordinar la planeación de las auditorias y otras actividades de auditoría interna con los auditores externos. no influenciable. entrenamiento. con independencia de criterio y acción.  Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna. casado. b) Principales obligaciones y responsabilidades. desempeño y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta. objetivo. Probada honradez. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. justo en sus apreciaciones. Mesurado.  Vigilar que el comportamiento. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditoría. preferentemente con estudios de posgrado.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento. Reclutamiento y selección. a) Superior jerárquico. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando. comentarios y observaciones. Descripción del puesto.  Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales. con madurez personal y profesional. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. 2. ética personal y profesional.

SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. asegurándose de que se cumplió con la normatividades de los estándares aplicables. Mesurado. La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría. Atributos y cualidades. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. Recibirá todo el apoyo Imelda Mafara Hernández | 4CM7 13 . alta capacidad de interacción.  Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría. Reclutamiento y selección. a) Superior jerárquico. para garantizar la calidad del trabajo efectuado. con madurez personal y profesional. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría a quien reporta.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoría interna. mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. con independencia de criterio y acción.  Participar. experiencia previa indispensable. asegurándose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos. evaluar y recomendar acciones apropiadas. justo en sus apreciaciones. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. comentarios y observaciones. no influenciable. Contador público. recibe de él la orientación y el apoyo que sean necesarios.  Proporcionar los reportes finales de auditoría. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. imparcial. el director de auditoría y los otros gerentes de auditoría. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. Descripción del puesto. que puedan surgir durante una auditoria. a requerimientos especifico. 1.  Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos. en los casos de fraudes y alegatos. técnicamente actualizado. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignación de auditoría.  Llevar cabo planes. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar. objetivo. 2. casado. quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. de preferencia con estudios de posgrado. Probada honradez. desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan general de auditoría que está bajo su responsabilidad. Don de mando y excelentes relaciones humanas.

Mesurado. y para el cumplimiento de tiempos establecidos. de preferencia con estudios de posgrado. Reclutamiento y selección. justo en sus apreciaciones. incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. La selección puede darse en un grupo colegiado. y la ejecución del trabajo en campo.  Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria.  Participar en el reclutamiento.  Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial importancia.  Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación. en el que participen el director de auditoría. Solicitar ratificaciones de la dirección general a la decisión adoptada. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 14 .  Monitorear la conducción de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. casado. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. así como la asignación de personal. los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría.  Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. selección. objetivo. Promoción de un encargado de auditoría. Miembros de despachos de auditores externos. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. técnicamente actualizado. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria.  Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo que sea necesario para la solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. Atributos y cualidades. con madurez personal y profesional. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría.  Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría. entrenamiento y evaluación del personal. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización. b) Principales obligaciones y responsabilidades. reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados.  Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías.  Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración. así como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo. experiencia previa indispensable. imparcial. a) Superior jerárquico. trabajo en campo. 2. 1.  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones. Contador público.

y las respuestas que se le han dado.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo comentarios y observaciones.  Preparar reportes internos. y la información que de ellos emana. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y actividades de la organización.  Asistir al supervisor en la planeación de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisión. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernández | 4CM7 15 .  Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organización. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. alta capacidad de interacción. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones. tales como planes y programas de auditoría. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. no influenciable. 1. y atender instrucciones especiales de revisión que se le encomienden.  Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas.  Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. y el tratamiento de problemas que se puedan presentar. Reclutamiento y selección.  Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y económica. Descripción del puesto. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propósitos y los objetivos a perseguir. y actuar como líder frente a un equipo de auditores. y preparar el borrador de informe de auditoría. b) Principales obligaciones y responsabilidades. las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confíen. Don de mando y excelentes relaciones humanas. procedimientos y prácticas administrativas y de operación. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando. ENCARGADO DE AUDITORIA 1. y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas.  Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados. con independencia de criterio y acción. reportes de avance y reportes de hallazgos significativos. Probada honradez. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un auditor auxiliar. a) Superior jerárquico.  Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros. Miembros de despachos de auditores externos.

asignaciones con instrucciones especificas respecto del propósito de su revisión. profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. a) Superior jerárquico. experiencia previa indispensable. 1. objetivo. el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. y cómo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado.  Desempeñar el trabajo asignado. deficiencias encontradas. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. no influenciable.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo en la organización. AUDITOR AUXILIAR 1. y en la ejecución del programa de auditoría. que incluye observaciones.  Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. y de las conclusiones a que se llegó. Atributos y cualidades. o aquel segmento para ser revisado. casado.  Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida. Medios masivos de reclutamiento. Auditores internos de otras organizaciones. los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. a) Perfil del puesto: Recibir. justo en sus apreciaciones. con la participación del director de auditoría. La selección se hará de forma colegiada. Transferencia de personal de la propia organización. Contador público.  Participar en la preparación del informe de auditoría. técnicamente actualizado. Captación de recién egresados de escuelas y universidades.  Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. Don de mando y excelentes relaciones humanas. b) Principales obligaciones y responsabilidades.  Discutir con la administración los resultados del trabajo. y acciones correctivas recomendables. con madurez personal y profesional. por ejemplo anuncios en periódicos o publicaciones Imelda Mafara Hernández | 4CM7 16 . imparcial.  Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. Probada honradez. con la dirección y orientación del auditor encargado. Mesurado. comentarios y observaciones. Miembros de despachos de auditoría externa.  Asistir en la selección de procedimientos de auditoría. Reclutamiento y selección. Descripción del puesto. 2. con independencia de criterio y acción. interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. alta capacidad de interacción. por parte del auditor encargado de la auditoria.

adecuada capacidad de interacción. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. experiencia no indispensable. y encargados de auditoría. justo en sus apreciaciones. imparcial. 2. técnicamente actualizado. objetivo. con independencia de criterio y acción.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo especializadas. supervisores.OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIÓN THOMBSON Y Imelda Mafara Hernández | 4CM7 17 . Honrado. BIBLIOGRAFIA  AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA. soltero o casado. Mesurado. comentarios y observaciones. no influenciable. formalidad e incipiente madurez personal y profesional. Excelentes relaciones humanas. Contador público o pasante de la carrera. profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. en la que participara los gerentes. Atributos y cualidades. La selección se hará de manera colegiada.

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