Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo

2011
Imelda Mafara Hernández

Imelda Mafara Hernández | 4CM7

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...........................9 Gerente De Auditoria......6 Reportando a otros funcionarios....................................................................................................................................FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION........................................................................................7 De QUE INFLUYEN EN SU Rubí Esmeralda 2....................................................4 Reportando a la dirección general...............................................................................................3 Referencia básica preliminar............................................................................ RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA....9 Director De Auditoria.......3 Reportando al consejo de administración.............9 Recurrencia en errores o actos indebidos....................................................9 Monroy Reyes Carolina Mente abierta al cambio..........................................................................................................12 Auditor Auxiliar.............8 García Pérez Jacqueline Relación de costo-beneficio.........15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA GOBIERNO CORPORATIVO Imelda Mafara Hernández | 4CM7 2 ....................................................9 3..........................UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA....5 Reportando a la dirección de finanzas.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Contenido INTRODUCCIÓN............................................................7 Reportando al contralor........................8 Flores Mateos Juan Carlos Tamaño de la organización.....................................................................................................9 Gutiérrez López Viridiana Confianza en la función de auditoría interna......................................................................................2 1.......................................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA.....................................................................10 Encargado De Auditoria..........................................7 INTEGRANTES: Análisis de la correcta ubicación...........................................................................................................................................................................................................................................................

como son: el tamaño de la organización. superior jerárquico). reclutamiento y selección. recurrencia en errores o actos indebidos. confianza en la función de auditoria interna y mente abierta al cambio. encargado de auditoria y auditor auxiliar. y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerárquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 3 . relación costo-beneficio. Se describirán el puesto del mismo (perfil. supervisor de auditoria. gerente de auditoria. principales obligaciones y responsabilidades. Se hará un análisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensión del departamento de auditoria interna dentro de una organización.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo INTRODUCCIÓN En este trabajo se encontrara la referencia institucional básica preliminar acerca de dónde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organización.

como es el caso: • Director • Subdirector • Jefe de Departamento • Jefe de Área • Etcétera Referencia básica preliminar La posición organizacional del departamento de auditoría interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría. como son: • Dirección • Subdirección • Departamento • Área • Etcétera De igual manera. emitido por The Institute of Internal Auditors. estudioso. encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing. en lo individual. El director de auditoría interna es responsable.. practicante o académico de la auditoría interna puede Imelda Mafara Hernández | 4CM7 4 . La relevancia de esta definición de criterios estriba en cada investigador. atendiendo al nivel de ubicación de esta función dentro de la organización. en función de su jerarquía y posición dentro de la misma.UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA La unidad administrativa de una organización responsable por ejercer la función de auditoría interna puede ser identificada con diversos nombres. que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría. ante la organización. un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. al responsable general de la función de auditoría interna se le pueden asignar diversas jerarquías. y habrá de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría.

La aseveración para… que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría refuerza el contenido del comentario que antecede. ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoría interna?. ¿cada cuándo se reúne el consejo de administración?. así como. lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusión. ser aceptado y respetado por los niveles superiores. cuarto o nivel más bajo no tendrá la ascendencia suficiente para auditar. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir. A mayor nivel jerárquico del departamento de auditoría interna. A continuación se analiza el contenido de la cita en sus aspectos más relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditoría interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organización. mayor será la aceptación y respeto a esta función. No es práctico por la simple razón de que. tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista práctico y de oportunidad. hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores. es por demás entendible que si se ubica el departamento de auditoría interna a un tercer. ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?. y por supuesto. Reportando al consejo de administración Este enfoque. la aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas. ¿qué nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditoría interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 5 . en concomitancia mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones. como posición jerárquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditoría que le son asignadas. aunque deseable en un departamento de auditoría interna en una organización. y mayor respeto y autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo. y será el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. mayor peso tiene dentro de la organización. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditoría interna dentro de la organización.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo tener su propio punto de vista sobre la ubicación que debe guardar la función de auditoría interna en una organización. mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización.

no se debe perder de vista que la función de auditoría deber ser planeada. el consejo no se involucra en aspectos operativos. capacidad y libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se le autorice. y uno de los elementos más útiles para sus propósitos es su grupo de auditoría interna. Por otro lado. El director de auditoría interna. y ocupa más su tiempo en analizar. su personal. para entonces. experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisión? Por el lado de la oportunidad. cuando se trata de auditores internos corporativos. ya que por lo regular. ¿quién de los miembros del consejo de administración va a supervisar las actividades del departamento de auditoría?. por su experiencia. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 6 . ¿el miembro designado por el consejo de administración cuenta con la capacidad. Por otro lado. Reportando a la dirección general Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría interna en una entidad. El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo consejo?. su consejo de administración. dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización. En este caso. preparación. ya se perdió una de las bondades por excelencia de la auditoría interna. ya que la dinámica de acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditoría interna participe en el consejo de administración de una entidad contralora. que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o plan de auditoría. Responderá por ella ante sus accionistas. y por los recursos que se le han confiado para que los administre. sí es más viable que el jefe de auditoría interna corporativa reporte al consejo de administración de la empresa contralora. Al fin y al cabo que la función y misión básica de una empresa contralora es precisamente controlar. y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en asuntos emergentes. porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditoría interna. pero el problema será: ¿cuándo reportara los resultados de su trabajo?. el fisco. sus deudores y acreedores. ¿hasta que se reúna el consejo de administración? Posiblemente. ¿con qué frecuencia? y algo más determinante. evaluar y tomar acuerdos.

cuenta con la independencia y libertad de acción. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control. en poder. naturales y capital. está constituida por la combinación de recursos humanos. Reportando a la dirección de finanzas Un atributo natural. métodos y criterios de administración del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misión. directa o indirectamente. es el departamento de auditoría interna. en sentido organizacional. y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditoría. y siguiendo la referencia básica preliminar al inicio de este trabajo. Esta facultad redunda. sea administrado por algún otro directivo que no sea él. en síntesis. comprende y entiende los estilos. tener poder para cambiar las cosas. Una entidad. El director de Imelda Mafara Hernández | 4CM7 7 . sin intermediarios. Por otra parte. criterios y procedimientos en la función de una operación sana y rentable. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. en cierta medida generalizado en el ser humano. Un elemento de control básico e indispensable. el capital. operacional y financiera que se le está presentando. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. ordenar. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer. puede interactuar sin interferencias. sabrá qué tan eficientes son esas políticas. conoce. imponer una acción o decisión. sabrá que tanto la organización se está apegando y respetando las políticas. no tiene limitaciones a su alcance de intervención. criterios y procedimientos instaurados o aprobados por él. tiene una línea directa de comunicación en función de decisiones oportunas. sabrá que tan bien utilizados y protegidos están los recursos de que dispone la organización. criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. asegura el amplio margen de cobertura de auditoría. Al director de finanzas.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo director general pueda responder ante sus superiores. es el deseo de poder. A través de esta profesionalidad el director general sabrá hasta qué punto es confiable y veraz la información administrativa. al depender el departamento de auditoría interna del gerente general. el poder del dinero. El departamento de auditoría interna es el elemento idóneo para esos propósitos. obviamente dentro de políticas. su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos.

Le corresponde al contralor la instauración. Reportando al contralor. se justifica. cuando depende del contralor. no se comparte. el poder de decidir cuándo. Este simple hecho le da poder dentro de la organización. hay un caso que es la excepción. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. entre otras actividades. ¿Cómo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas: • Organización y métodos. Y el director general responde por y representa a la organización. el beneficio debe ser para la organización en su conjunto. Sin embargo. En conclusión. y por circunstancias que así lo ameriten. Reportando a otros funcionarios En una buena administración no es concebible que la función de auditoría interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. seguimiento. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le añade el poder que da el contar con la información delicada y altamente relevante e importante. él ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero. El poder se ejerce. que suministra auditoría interna. cómo administrarlos cuando obra en su poder. se les encargará la elaboración de manuales. En donde. simple y sencillamente se está haciendo al director de finanzas uno de los hombre más poderosos –si no es el que más—de la organización.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos. el departamento de auditoría interna no deberá depender del departamento de finanzas. dónde. En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. Salvo verdaderos casos de excepción. cómo y a quién auditar. respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. así como. de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. y cómo erogarlos. La contabilidad capta. en ocasiones por encima del propio director general. el director general no deberá permitir que el poder que aporta la auditoría interna quede en beneficio del director de finanzas. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 8 . • Contabilidad general.

o al menos. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente general. vía la comparación resultados-presupuestos. le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. Contabilidad de costos. identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones. Por contabilidad general se entenderá el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el área de finanzas). reportar directamente al contralor. el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicación y reporte. En esta decisión ubicación. Análisis de la correcta ubicación Habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue. en términos llanos. un control de controles. registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado. derrama. y la contabilidad de costos. Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. compendio. este elemento es el tamaño de la entidad u organización. Y su justificación para ubicarla dentro de la contraloría obedece a esta función. Por lo tanto. es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad. depende del contralor para controlar. por tanto. y control de los mismos. registro e informe de los costos de producción. repercute en el incremento de costos administrativos. se debe de tomar en cuenta la relación costobeneficio. las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estándar previstos. quien depende del director general. Nunca crear más infraestructura de la indispensable requerida. y es en la que coinciden sus registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. ya que por ser mayor su rango de control y supervisión. al ser la auditoría interna. que depende del contralor. Nunca al director de finanzas. Nunca a un menor nivel. y por supuesto. y dice cuál es su situación financiera a una fecha dada. Es la captación. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 9 . Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control. En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa. es la que informa el costo unitario de fabricación. Una buena contabilidad de costos. suena adecuado o razonable que dependa del contralor. Auditoría interna.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo • • compendia.

fraudes. enseguida se analizarán los factores a considerar en esta determinante decisión. lineamientos o parámetros definidos o recomendados. personal con que cuenta. es un signo inequívoco de falta de control y supervisión. A mayor amplitud. y con un cúmulo de beneficios. nivel o grado de servicios deseados. a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio..Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se considera como un costo para la organización..FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSION Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación de administración– auditoría interna es la estructura y dimensión que se le habrá de dar departamento de auditoría interna el punto determinante es cuántos auditores lo deben conformar. complejidad y variabilidad de sus operaciones.¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos. se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado departamento de auditoria interna. medido en la magnitud de sus activos. y con qué infraestructura se le dotará. irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 10 .Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo 2. mayor control se requiere. y la capacidad de convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administración Los factores más significativos son los siguientes: Tamaño de la organización. prevenir que corregir. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de qué? Recurrencia en errores o actos indebidos. y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna. Es evidente que entre mas pequeña sea la organización.. Es más económico. su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su conjunto.El tamaño de la organización o entidad.. Relación de costo-beneficio. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de auditoría interna para la administración. auditoría interna es parte esencial de ese control. Decisión difícil y complicada. Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento. son elementos básicos a considerar. volúmenes de producción y venta. en el entendido de que no existen criterios. que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisión. qué niveles jerárquicos lo integran.

y superar la confianza que la administración. a) Perfil del puesto: planear. departamentos. Descripción del puesto. encargados y auditores auxiliares.  Planear a corto. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 11 . RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA DIRECTOR DE AUDITORIA 1. b) Principales obligaciones y responsabilidades. lo cual incluye mandos de dirección y habrán de reconocerse y aceptarse. esmero. su seguimiento y alegatos. supervisores. secciones y oficinas) que conforman la organización. la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. partiendo de su director hacia gerentes. Auditoría interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización cualquier nivel. producto de un esfuerzo firme y sostenido.  Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna. mediano y largo plazo las actividades de auditoría interna.  Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna. Mente abierta al cambio.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Confianza en la función de auditoría interna. 3. Depositado en la revolución y desarrollo que ha alcanzado la profesión se auditoría interna. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna definir los niveles de mando y operación a adoptar. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas (direcciones.  Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes.  Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas. en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto.  Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control interno establecido en la organización. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotársele..Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una amplitud de criterio. Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina. así como las funciones que dependen de ellas. entusiasmo y profesionalismo para a mantener. y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina.

 Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna. honradez.  Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 12 . Reportara única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de organización. alta capacidad de interacción. 1. casado. objetivo. ética personal y profesional. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. Atributos y cualidades. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso.  Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna s a su cargo. con independencia de criterio y acción. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el director general de la organización. 2. comentarios y observaciones. a) Superior jerárquico. entrenamiento.  Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales. Mesurado. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. GERENTE DE AUDITORIA 1. desempeño y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta. Contador público. evaluación de desempeño y promoción.  Vigilar que el comportamiento. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditoría. Probada honradez. técnicamente actualizado. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los meritos. Descripción del puesto. b) Principales obligaciones y responsabilidades.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento.  Coordinar la planeación de las auditorias y otras actividades de auditoría interna con los auditores externos. Don de mando y excelentes relaciones humanas. con madurez personal y profesional. imparcial. experiencia previa indispensable. Reclutamiento y selección. preferentemente con estudios de posgrado. justo en sus apreciaciones. no influenciable. y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría.

 Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoría interna. justo en sus apreciaciones. Atributos y cualidades.  Participar. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. comentarios y observaciones. asegurándose de que se cumplió con la normatividades de los estándares aplicables. quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. que puedan surgir durante una auditoria. experiencia previa indispensable. Recibirá todo el apoyo Imelda Mafara Hernández | 4CM7 13 . alta capacidad de interacción.  Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría. Contador público.  Llevar cabo planes. Probada honradez. Descripción del puesto. 1. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignación de auditoría. La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización. objetivo. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría a quien reporta. mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. recibe de él la orientación y el apoyo que sean necesarios. a requerimientos especifico. casado. con independencia de criterio y acción.  Proporcionar los reportes finales de auditoría. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Mesurado. en los casos de fraudes y alegatos. de preferencia con estudios de posgrado. Reclutamiento y selección. para garantizar la calidad del trabajo efectuado. imparcial. 2. asegurándose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos. el director de auditoría y los otros gerentes de auditoría. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. técnicamente actualizado. con madurez personal y profesional. a) Superior jerárquico. evaluar y recomendar acciones apropiadas. Don de mando y excelentes relaciones humanas. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. no influenciable. desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan general de auditoría que está bajo su responsabilidad.

Mesurado. selección.  Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados. de preferencia con estudios de posgrado. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar.  Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria.  Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración. y la ejecución del trabajo en campo. los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría.  Participar en el reclutamiento. Promoción de un encargado de auditoría. b) Principales obligaciones y responsabilidades.  Monitorear la conducción de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 14 . así como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo. trabajo en campo.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo que sea necesario para la solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria. Contador público. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. experiencia previa indispensable. y para el cumplimiento de tiempos establecidos. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. Solicitar ratificaciones de la dirección general a la decisión adoptada. incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados.  Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría. objetivo. casado. técnicamente actualizado.  Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. justo en sus apreciaciones. Miembros de despachos de auditores externos. Atributos y cualidades. Reclutamiento y selección. entrenamiento y evaluación del personal.  Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial importancia. imparcial. La selección puede darse en un grupo colegiado. 1. así como la asignación de personal.  Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. con madurez personal y profesional.  Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación. 2. a) Superior jerárquico. en el que participen el director de auditoría. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización.  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones.

alta capacidad de interacción. y las respuestas que se le han dado. procedimientos y prácticas administrativas y de operación. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. y la información que de ellos emana. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones. y actuar como líder frente a un equipo de auditores. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propósitos y los objetivos a perseguir. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y actividades de la organización. y el tratamiento de problemas que se puedan presentar.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo comentarios y observaciones.  Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y económica. en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones. a) Superior jerárquico. 1. ENCARGADO DE AUDITORIA 1. y preparar el borrador de informe de auditoría. y atender instrucciones especiales de revisión que se le encomienden. Miembros de despachos de auditores externos.  Preparar reportes internos. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un auditor auxiliar. Descripción del puesto. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional.  Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas.  Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. Reclutamiento y selección. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando.  Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organización. Probada honradez. las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confíen. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. b) Principales obligaciones y responsabilidades.  Asistir al supervisor en la planeación de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisión. y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas. tales como planes y programas de auditoría. con independencia de criterio y acción. no influenciable. Don de mando y excelentes relaciones humanas.  Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros. reportes de avance y reportes de hallazgos significativos. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernández | 4CM7 15 .  Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados.

Medios masivos de reclutamiento. por ejemplo anuncios en periódicos o publicaciones Imelda Mafara Hernández | 4CM7 16 . no influenciable. y cómo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado.  Participar en la preparación del informe de auditoría. con la participación del director de auditoría. con madurez personal y profesional. y acciones correctivas recomendables.  Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. que incluye observaciones.  Discutir con la administración los resultados del trabajo. Transferencia de personal de la propia organización. profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. AUDITOR AUXILIAR 1.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo en la organización. y de las conclusiones a que se llegó. a) Perfil del puesto: Recibir. comentarios y observaciones. objetivo. Don de mando y excelentes relaciones humanas. asignaciones con instrucciones especificas respecto del propósito de su revisión. y en la ejecución del programa de auditoría. Auditores internos de otras organizaciones. Captación de recién egresados de escuelas y universidades. La selección se hará de forma colegiada. o aquel segmento para ser revisado.  Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria.  Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida.  Asistir en la selección de procedimientos de auditoría.  Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. justo en sus apreciaciones. Miembros de despachos de auditoría externa. b) Principales obligaciones y responsabilidades. deficiencias encontradas. Contador público. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. con la dirección y orientación del auditor encargado. por parte del auditor encargado de la auditoria. 2. con independencia de criterio y acción. Atributos y cualidades. Mesurado. interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. Probada honradez.  Desempeñar el trabajo asignado. técnicamente actualizado. Reclutamiento y selección. el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas. imparcial. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. experiencia previa indispensable. alta capacidad de interacción. 1. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. a) Superior jerárquico. Descripción del puesto. casado. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría.

2. imparcial. soltero o casado. Mesurado.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo especializadas. profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. adecuada capacidad de interacción. Excelentes relaciones humanas. Honrado. BIBLIOGRAFIA  AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA.OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIÓN THOMBSON Y Imelda Mafara Hernández | 4CM7 17 . Atributos y cualidades. Contador público o pasante de la carrera. justo en sus apreciaciones. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. en la que participara los gerentes. experiencia no indispensable. La selección se hará de manera colegiada. objetivo. comentarios y observaciones. formalidad e incipiente madurez personal y profesional. no influenciable. técnicamente actualizado. con independencia de criterio y acción. supervisores. y encargados de auditoría.

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