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Estructura del Departamento de Auditoría (3)

Estructura del Departamento de Auditoría (3)

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Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo

2011
Imelda Mafara Hernández

Imelda Mafara Hernández | 4CM7

1

....................................................................................................................................................................................7 Reportando al contralor..........................................................................................................................................................9 Gutiérrez López Viridiana Confianza en la función de auditoría interna..................................................................................................9 Gerente De Auditoria.....................................................8 Flores Mateos Juan Carlos Tamaño de la organización.............Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Contenido INTRODUCCIÓN........................UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA....................................2 1...........................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA................................9 Monroy Reyes Carolina Mente abierta al cambio......................................................................................................................................................................................................................FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION...................7 INTEGRANTES: Análisis de la correcta ubicación..............................5 Reportando a la dirección de finanzas...8 García Pérez Jacqueline Relación de costo-beneficio.................................9 3..............3 Reportando al consejo de administración.................................................................................................................9 Recurrencia en errores o actos indebidos............................................................................................15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA GOBIERNO CORPORATIVO Imelda Mafara Hernández | 4CM7 2 ...................................................7 De QUE INFLUYEN EN SU Rubí Esmeralda 2................10 Encargado De Auditoria...................................... RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA............9 Director De Auditoria.............................3 Referencia básica preliminar...........................................................6 Reportando a otros funcionarios........4 Reportando a la dirección general................12 Auditor Auxiliar.......................................................................

supervisor de auditoria. principales obligaciones y responsabilidades. Se describirán el puesto del mismo (perfil.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo INTRODUCCIÓN En este trabajo se encontrara la referencia institucional básica preliminar acerca de dónde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organización. y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerárquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria. como son: el tamaño de la organización. Se hará un análisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensión del departamento de auditoria interna dentro de una organización. confianza en la función de auditoria interna y mente abierta al cambio. superior jerárquico). gerente de auditoria. recurrencia en errores o actos indebidos. reclutamiento y selección. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 3 . encargado de auditoria y auditor auxiliar. relación costo-beneficio.

encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional.. atendiendo al nivel de ubicación de esta función dentro de la organización. La relevancia de esta definición de criterios estriba en cada investigador. estudioso. emitido por The Institute of Internal Auditors. en función de su jerarquía y posición dentro de la misma. y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría. practicante o académico de la auditoría interna puede Imelda Mafara Hernández | 4CM7 4 . en lo individual. ante la organización.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1.UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA La unidad administrativa de una organización responsable por ejercer la función de auditoría interna puede ser identificada con diversos nombres. al responsable general de la función de auditoría interna se le pueden asignar diversas jerarquías. y habrá de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría. como son: • Dirección • Subdirección • Departamento • Área • Etcétera De igual manera. un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing. como es el caso: • Director • Subdirector • Jefe de Departamento • Jefe de Área • Etcétera Referencia básica preliminar La posición organizacional del departamento de auditoría interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. El director de auditoría interna es responsable. que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría.

¿cada cuándo se reúne el consejo de administración?. A mayor nivel jerárquico del departamento de auditoría interna. A continuación se analiza el contenido de la cita en sus aspectos más relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditoría interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organización. ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoría interna?. en concomitancia mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo tener su propio punto de vista sobre la ubicación que debe guardar la función de auditoría interna en una organización. ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?. La aseveración para… que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría refuerza el contenido del comentario que antecede. aunque deseable en un departamento de auditoría interna en una organización. Reportando al consejo de administración Este enfoque. lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusión. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir. mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización. y por supuesto. y será el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. la aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas. así como. hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores. ser aceptado y respetado por los niveles superiores. ¿qué nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditoría interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 5 . y mayor respeto y autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo. es por demás entendible que si se ubica el departamento de auditoría interna a un tercer. mayor peso tiene dentro de la organización. mayor será la aceptación y respeto a esta función. cuarto o nivel más bajo no tendrá la ascendencia suficiente para auditar. como posición jerárquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditoría que le son asignadas. tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista práctico y de oportunidad. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditoría interna dentro de la organización. No es práctico por la simple razón de que.

preparación. cuando se trata de auditores internos corporativos. ya que la dinámica de acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. ¿con qué frecuencia? y algo más determinante. El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. Por otro lado. y por los recursos que se le han confiado para que los administre. porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditoría interna. y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en asuntos emergentes. evaluar y tomar acuerdos. su personal. el consejo no se involucra en aspectos operativos. ¿quién de los miembros del consejo de administración va a supervisar las actividades del departamento de auditoría?. sus deudores y acreedores. Responderá por ella ante sus accionistas. experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisión? Por el lado de la oportunidad. por su experiencia. Reportando a la dirección general Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría interna en una entidad. que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o plan de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo consejo?. pero el problema será: ¿cuándo reportara los resultados de su trabajo?. y uno de los elementos más útiles para sus propósitos es su grupo de auditoría interna. su consejo de administración. dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización. no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditoría interna participe en el consejo de administración de una entidad contralora. para entonces. ¿el miembro designado por el consejo de administración cuenta con la capacidad. ya que por lo regular. y ocupa más su tiempo en analizar. Por otro lado. El director de auditoría interna. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 6 . capacidad y libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se le autorice. Al fin y al cabo que la función y misión básica de una empresa contralora es precisamente controlar. el fisco. ¿hasta que se reúna el consejo de administración? Posiblemente. no se debe perder de vista que la función de auditoría deber ser planeada. ya se perdió una de las bondades por excelencia de la auditoría interna. sí es más viable que el jefe de auditoría interna corporativa reporte al consejo de administración de la empresa contralora. En este caso.

es el deseo de poder. Esta facultad redunda. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. y siguiendo la referencia básica preliminar al inicio de este trabajo. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. Por otra parte. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control. tiene una línea directa de comunicación en función de decisiones oportunas. y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditoría. Al director de finanzas. en poder. A través de esta profesionalidad el director general sabrá hasta qué punto es confiable y veraz la información administrativa. El director de Imelda Mafara Hernández | 4CM7 7 . el poder del dinero. no tiene limitaciones a su alcance de intervención. criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. operacional y financiera que se le está presentando. ordenar. en sentido organizacional. en cierta medida generalizado en el ser humano. al depender el departamento de auditoría interna del gerente general. criterios y procedimientos en la función de una operación sana y rentable. Un elemento de control básico e indispensable. el capital. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo director general pueda responder ante sus superiores. sin intermediarios. El departamento de auditoría interna es el elemento idóneo para esos propósitos. asegura el amplio margen de cobertura de auditoría. sabrá que tan bien utilizados y protegidos están los recursos de que dispone la organización. comprende y entiende los estilos. criterios y procedimientos instaurados o aprobados por él. directa o indirectamente. obviamente dentro de políticas. sabrá qué tan eficientes son esas políticas. cuenta con la independencia y libertad de acción. en síntesis. métodos y criterios de administración del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misión. conoce. naturales y capital. Una entidad. sea administrado por algún otro directivo que no sea él. está constituida por la combinación de recursos humanos. imponer una acción o decisión. Reportando a la dirección de finanzas Un atributo natural. tener poder para cambiar las cosas. es el departamento de auditoría interna. puede interactuar sin interferencias. sabrá que tanto la organización se está apegando y respetando las políticas. su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos.

en ocasiones por encima del propio director general. En conclusión. Le corresponde al contralor la instauración. y cómo erogarlos. se les encargará la elaboración de manuales. y por circunstancias que así lo ameriten. el departamento de auditoría interna no deberá depender del departamento de finanzas. El poder se ejerce. • Contabilidad general. Y el director general responde por y representa a la organización. Este simple hecho le da poder dentro de la organización. simple y sencillamente se está haciendo al director de finanzas uno de los hombre más poderosos –si no es el que más—de la organización. Reportando a otros funcionarios En una buena administración no es concebible que la función de auditoría interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. entre otras actividades. el beneficio debe ser para la organización en su conjunto.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos. En donde. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 8 . que suministra auditoría interna. no se comparte. hay un caso que es la excepción. se justifica. el director general no deberá permitir que el poder que aporta la auditoría interna quede en beneficio del director de finanzas. cómo y a quién auditar. cuando depende del contralor. dónde. Sin embargo. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. Reportando al contralor. de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. seguimiento. así como. Salvo verdaderos casos de excepción. el poder de decidir cuándo. cómo administrarlos cuando obra en su poder. En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le añade el poder que da el contar con la información delicada y altamente relevante e importante. respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. La contabilidad capta. ¿Cómo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas: • Organización y métodos. él ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero.

Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. Auditoría interna. registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado. le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. y la contabilidad de costos. Análisis de la correcta ubicación Habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue. suena adecuado o razonable que dependa del contralor. el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicación y reporte. Nunca al director de finanzas. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente general. al ser la auditoría interna. depende del contralor para controlar. ya que por ser mayor su rango de control y supervisión. y es en la que coinciden sus registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. reportar directamente al contralor. identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones. derrama. y dice cuál es su situación financiera a una fecha dada. que depende del contralor. es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad. Contabilidad de costos. Nunca a un menor nivel. y control de los mismos. En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa. Es la captación. y por supuesto.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo • • compendia. compendio. repercute en el incremento de costos administrativos. Una buena contabilidad de costos. Por contabilidad general se entenderá el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el área de finanzas). las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estándar previstos. en términos llanos. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. Nunca crear más infraestructura de la indispensable requerida. Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control. un control de controles. vía la comparación resultados-presupuestos. En esta decisión ubicación. Y su justificación para ubicarla dentro de la contraloría obedece a esta función. por tanto. este elemento es el tamaño de la entidad u organización. o al menos. Por lo tanto. registro e informe de los costos de producción. es la que informa el costo unitario de fabricación. quien depende del director general. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 9 . se debe de tomar en cuenta la relación costobeneficio.

Es evidente que entre mas pequeña sea la organización.. fraudes. y con un cúmulo de beneficios.El tamaño de la organización o entidad. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de qué? Recurrencia en errores o actos indebidos. son elementos básicos a considerar. qué niveles jerárquicos lo integran. y con qué infraestructura se le dotará. que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisión. y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna. nivel o grado de servicios deseados.Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se considera como un costo para la organización.. volúmenes de producción y venta. enseguida se analizarán los factores a considerar en esta determinante decisión. A mayor amplitud. lineamientos o parámetros definidos o recomendados. se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado departamento de auditoria interna. auditoría interna es parte esencial de ese control.FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSION Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación de administración– auditoría interna es la estructura y dimensión que se le habrá de dar departamento de auditoría interna el punto determinante es cuántos auditores lo deben conformar. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de auditoría interna para la administración. Es más económico. Relación de costo-beneficio. mayor control se requiere. Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento. personal con que cuenta. prevenir que corregir. en el entendido de que no existen criterios. a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio. Decisión difícil y complicada.¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos.. medido en la magnitud de sus activos. su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su conjunto. irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo 2.. complejidad y variabilidad de sus operaciones. es un signo inequívoco de falta de control y supervisión. y la capacidad de convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administración Los factores más significativos son los siguientes: Tamaño de la organización. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 10 .

secciones y oficinas) que conforman la organización.  Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas.  Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control interno establecido en la organización. Descripción del puesto. Depositado en la revolución y desarrollo que ha alcanzado la profesión se auditoría interna. a) Perfil del puesto: planear.  Planear a corto. entusiasmo y profesionalismo para a mantener. y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 11 . Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina. producto de un esfuerzo firme y sostenido. su seguimiento y alegatos. mediano y largo plazo las actividades de auditoría interna. Mente abierta al cambio. 3. departamentos. supervisores.  Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA DIRECTOR DE AUDITORIA 1. partiendo de su director hacia gerentes.. encargados y auditores auxiliares. lo cual incluye mandos de dirección y habrán de reconocerse y aceptarse.  Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes.  Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Confianza en la función de auditoría interna. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotársele. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas (direcciones. la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. esmero. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna definir los niveles de mando y operación a adoptar. b) Principales obligaciones y responsabilidades. y superar la confianza que la administración.Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una amplitud de criterio. Auditoría interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización cualquier nivel. así como las funciones que dependen de ellas.

entrenamiento. honradez. justo en sus apreciaciones. no influenciable. Mesurado.  Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Atributos y cualidades. alta capacidad de interacción. ética personal y profesional. con independencia de criterio y acción. GERENTE DE AUDITORIA 1. con madurez personal y profesional.  Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna s a su cargo. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditoría. preferentemente con estudios de posgrado. desempeño y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta. imparcial. Contador público.  Vigilar que el comportamiento. 1.  Coordinar la planeación de las auditorias y otras actividades de auditoría interna con los auditores externos. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando. experiencia previa indispensable. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. Don de mando y excelentes relaciones humanas. Reclutamiento y selección. Descripción del puesto. comentarios y observaciones. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los meritos. técnicamente actualizado. a) Superior jerárquico.  Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales. capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. 2. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el director general de la organización. evaluación de desempeño y promoción.  Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna. Probada honradez. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 12 . casado. Reportara única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de organización. objetivo.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento.

evaluar y recomendar acciones apropiadas. Recibirá todo el apoyo Imelda Mafara Hernández | 4CM7 13 . recibe de él la orientación y el apoyo que sean necesarios. 2. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. con independencia de criterio y acción. 1. Atributos y cualidades. que puedan surgir durante una auditoria.  Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos. técnicamente actualizado. Contador público. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar. quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. imparcial. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. el director de auditoría y los otros gerentes de auditoría. Descripción del puesto. para garantizar la calidad del trabajo efectuado. de preferencia con estudios de posgrado.  Llevar cabo planes. Probada honradez. casado. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. a requerimientos especifico. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría a quien reporta. en los casos de fraudes y alegatos. a) Superior jerárquico.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto. asegurándose de que se cumplió con la normatividades de los estándares aplicables. desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan general de auditoría que está bajo su responsabilidad. con madurez personal y profesional. alta capacidad de interacción. mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. Reclutamiento y selección.  Proporcionar los reportes finales de auditoría. experiencia previa indispensable. Mesurado. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría. Don de mando y excelentes relaciones humanas. no influenciable. comentarios y observaciones. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoría interna. La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización. objetivo.  Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría. SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. asegurándose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos.  Participar. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignación de auditoría. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. justo en sus apreciaciones.

así como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo que sea necesario para la solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria.  Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración.  Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados. trabajo en campo. entrenamiento y evaluación del personal.  Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría.  Monitorear la conducción de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización.  Participar en el reclutamiento. Contador público. Reclutamiento y selección. a) Superior jerárquico. y la ejecución del trabajo en campo.  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones. casado.  Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. técnicamente actualizado. justo en sus apreciaciones. con madurez personal y profesional. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Promoción de un encargado de auditoría. imparcial. Atributos y cualidades. 2. Miembros de despachos de auditores externos. experiencia previa indispensable. Solicitar ratificaciones de la dirección general a la decisión adoptada. y para el cumplimiento de tiempos establecidos. La selección puede darse en un grupo colegiado.  Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas.  Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial importancia. incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. Mesurado.  Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías. de preferencia con estudios de posgrado. así como la asignación de personal. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 14 . selección. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir.  Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría. en el que participen el director de auditoría. b) Principales obligaciones y responsabilidades. 1. objetivo.

en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando. no influenciable.  Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y económica. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un auditor auxiliar. a) Superior jerárquico. y actuar como líder frente a un equipo de auditores. con independencia de criterio y acción. y el tratamiento de problemas que se puedan presentar. b) Principales obligaciones y responsabilidades. 1. y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas.  Asistir al supervisor en la planeación de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisión.  Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo comentarios y observaciones. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones.  Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organización. procedimientos y prácticas administrativas y de operación. reportes de avance y reportes de hallazgos significativos. y preparar el borrador de informe de auditoría. Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propósitos y los objetivos a perseguir. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernández | 4CM7 15 . ENCARGADO DE AUDITORIA 1.  Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas. tales como planes y programas de auditoría.  Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados. Miembros de despachos de auditores externos. y atender instrucciones especiales de revisión que se le encomienden. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y actividades de la organización.  Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros. y las respuestas que se le han dado. las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confíen. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. y la información que de ellos emana.  Preparar reportes internos. Probada honradez. alta capacidad de interacción. Don de mando y excelentes relaciones humanas. Reclutamiento y selección. Descripción del puesto.

experiencia previa indispensable. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. por ejemplo anuncios en periódicos o publicaciones Imelda Mafara Hernández | 4CM7 16 . objetivo. Transferencia de personal de la propia organización. La selección se hará de forma colegiada. Medios masivos de reclutamiento. Miembros de despachos de auditoría externa. Don de mando y excelentes relaciones humanas. alta capacidad de interacción. con independencia de criterio y acción. con madurez personal y profesional. y de las conclusiones a que se llegó.  Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria. a) Perfil del puesto: Recibir.  Participar en la preparación del informe de auditoría. técnicamente actualizado.  Discutir con la administración los resultados del trabajo.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo en la organización. Mesurado. 1. asignaciones con instrucciones especificas respecto del propósito de su revisión. el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas.  Desempeñar el trabajo asignado. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. deficiencias encontradas. Contador público. Descripción del puesto.  Asistir en la selección de procedimientos de auditoría.  Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría.  Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. imparcial. Auditores internos de otras organizaciones. 2. por parte del auditor encargado de la auditoria. comentarios y observaciones.  Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida. Reclutamiento y selección. a) Superior jerárquico. y cómo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado. no influenciable. y en la ejecución del programa de auditoría. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría. Atributos y cualidades. b) Principales obligaciones y responsabilidades. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. o aquel segmento para ser revisado. profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. con la dirección y orientación del auditor encargado. interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. AUDITOR AUXILIAR 1. con la participación del director de auditoría. que incluye observaciones. y acciones correctivas recomendables. Probada honradez. Captación de recién egresados de escuelas y universidades. justo en sus apreciaciones. casado.

imparcial. BIBLIOGRAFIA  AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA. 2.OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIÓN THOMBSON Y Imelda Mafara Hernández | 4CM7 17 . sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Contador público o pasante de la carrera. técnicamente actualizado. Honrado. profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. justo en sus apreciaciones. Atributos y cualidades. adecuada capacidad de interacción. Mesurado. y encargados de auditoría. objetivo.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo especializadas. formalidad e incipiente madurez personal y profesional. supervisores. en la que participara los gerentes. con independencia de criterio y acción. comentarios y observaciones. no influenciable. Excelentes relaciones humanas. La selección se hará de manera colegiada. experiencia no indispensable. soltero o casado.

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