Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo

2011
Imelda Mafara Hernández

Imelda Mafara Hernández | 4CM7

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......15 DE AUDITORIA INTERNA BIBLIOGRAFIA GOBIERNO CORPORATIVO Imelda Mafara Hernández | 4CM7 2 ......................................................6 Reportando a otros funcionarios...............................................9 Director De Auditoria.8 Flores Mateos Juan Carlos Tamaño de la organización..........................9 Gerente De Auditoria...................................................................................7 INTEGRANTES: Análisis de la correcta ubicación......................2 1....................................................................................................................................................3 Reportando al consejo de administración..................................8 García Pérez Jacqueline Relación de costo-beneficio.......................................................................................12 Auditor Auxiliar..............................................................FACTORESla Cruz AlonsoESTRUCTURA Y DIMENSION.................9 Recurrencia en errores o actos indebidos.................4 Reportando a la dirección general........................3 Referencia básica preliminar.....7 Reportando al contralor.................................................................UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA...................................................... RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA.......................................................10 Encargado De Auditoria..........................................................................................................................................14 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO BIBLIOGRAFIA........................................................................................................9 3.............................................................................9 Monroy Reyes Carolina Mente abierta al cambio.........7 De QUE INFLUYEN EN SU Rubí Esmeralda 2....Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Contenido INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................5 Reportando a la dirección de finanzas........................9 Gutiérrez López Viridiana Confianza en la función de auditoría interna...................................................................................................................................................

gerente de auditoria. como son: el tamaño de la organización. Se describirán el puesto del mismo (perfil. reclutamiento y selección. encargado de auditoria y auditor auxiliar.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo INTRODUCCIÓN En este trabajo se encontrara la referencia institucional básica preliminar acerca de dónde ubicar al departamento de auditoria interna dentro de una organización. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 3 . supervisor de auditoria. y atributos y cualidades de los diferentes niveles jerárquicos que se pueden dar en un departamento de auditoria interna tipo: director de auditoria. relación costo-beneficio. Se hará un análisis de los factores o aspectos a considerar para determinar la estructura y dimensión del departamento de auditoria interna dentro de una organización. confianza en la función de auditoria interna y mente abierta al cambio. superior jerárquico). principales obligaciones y responsabilidades. recurrencia en errores o actos indebidos.

y que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría. como es el caso: • Director • Subdirector • Jefe de Departamento • Jefe de Área • Etcétera Referencia básica preliminar La posición organizacional del departamento de auditoría interna deber ser relevante para asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de auditoría que le son asignadas. al responsable general de la función de auditoría interna se le pueden asignar diversas jerarquías. como son: • Dirección • Subdirección • Departamento • Área • Etcétera De igual manera. un acuerdo de criterios y posturas de los auditores internos a nivel internacional unidos en torno a este instituto. El director de auditoría interna es responsable.. atendiendo al nivel de ubicación de esta función dentro de la organización. encierra la gran importancia de ser un pronunciamiento institucional. practicante o académico de la auditoría interna puede Imelda Mafara Hernández | 4CM7 4 . La relevancia de esta definición de criterios estriba en cada investigador. ante la organización. y habrá de ser investido con autoridad suficiente para promover la independencia del departamento y para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría. en lo individual.() La cita anterior tomada y traducida del Statement of Responsabilities of Internal Auditing. estudioso.UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA La unidad administrativa de una organización responsable por ejercer la función de auditoría interna puede ser identificada con diversos nombres. emitido por The Institute of Internal Auditors.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. que sean aceptados de manera adecuada los informes de auditoría. en función de su jerarquía y posición dentro de la misma.

A continuación se analiza el contenido de la cita en sus aspectos más relevantes: La frases debe ser relevante infiere que el departamento de auditoría interna debe estar dentro de los primeros niveles de la organización. mayor y mejor será el servicio que prestará a la organización. ser aceptado y respetado por los niveles superiores. lo que deriva en discrepancias de opiniones y puntos de vista con frecuencia contradictorios entre unos y otros provocando confusión. cuarto o nivel más bajo no tendrá la ascendencia suficiente para auditar. Los pronunciamientos institucionales son la normatividad por excelencia a seguir. mayor peso tiene dentro de la organización. es por demás entendible que si se ubica el departamento de auditoría interna a un tercer. como posición jerárquica que permita asegurar el cumplimiento de las responsabilidades de la auditoría que le son asignadas. De lo anterior se concluye que entre más alto sea el nivel donde se ubique el departamento de auditoría interna dentro de la organización. hacia los mismos niveles colaterales donde se ubique y hacia los inferiores. ¿cada cuándo se reúne el consejo de administración?. mayor será la aceptación y respeto a esta función. ¿qué agenda aborda el consejo de administración en sus reuniones?. Reportando al consejo de administración Este enfoque. la aceptación a las recomendaciones o sugerencias propuestas. así como. en concomitancia mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones. aunque deseable en un departamento de auditoría interna en una organización. y por supuesto.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo tener su propio punto de vista sobre la ubicación que debe guardar la función de auditoría interna en una organización. No es práctico por la simple razón de que. A mayor nivel jerárquico del departamento de auditoría interna. y será el punto de referencia fundamental para el tratamiento del tema. La aseveración para… que se adopten acciones apropiadas con base en las recomendaciones de auditoría refuerza el contenido del comentario que antecede. ¿qué nivel de detalle puede y debe profundizar el director de auditoría interna en sus participaciones en el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 5 . y mayor respeto y autoridad encontrará sobre los hallazgos u observaciones detectados como producto de su trabajo. ¿cuánto tiempo le puede dedicar el consejo al director de auditoría interna?. tal vez no puede ser muy afortunado desde un punto de vista práctico y de oportunidad.

El principal responsable en y por una entidad u organización es el director o gerente general. por su experiencia. sí es más viable que el jefe de auditoría interna corporativa reporte al consejo de administración de la empresa contralora. Hacer frente a esa responsabilidad infiere que se le alleguen los elementos necesarios para que el Imelda Mafara Hernández | 4CM7 6 . y uno de los elementos más útiles para sus propósitos es su grupo de auditoría interna. y por los recursos que se le han confiado para que los administre. porque se desaprovecho la oportunidad en la toma de decisiones derivadas del resultado o reporte de auditoría interna. no se debe perder de vista que la función de auditoría deber ser planeada. ya se perdió una de las bondades por excelencia de la auditoría interna. Reportando a la dirección general Este puede y debe ser el enfoque por excelencia de ubicación organizacional del departamento de auditoría interna en una entidad. pero el problema será: ¿cuándo reportara los resultados de su trabajo?. que tal vez no fueron incorporados de manera específica dentro del programa o plan de auditoría. y dentro de esa planeación habrá de considerarse la atención e intervención en asuntos emergentes. capacidad y libertad de acción puede decidir una intervención sin necesidad de que se le autorice. experiencia y conocimientos adecuados para ejercer esa supervisión? Por el lado de la oportunidad. ya que la dinámica de acción del consejo es más acelerada y recurrente que en el caso de las empresas controladas. ¿el miembro designado por el consejo de administración cuenta con la capacidad. Por otro lado. para entonces. ¿hasta que se reúna el consejo de administración? Posiblemente. y ocupa más su tiempo en analizar. Al fin y al cabo que la función y misión básica de una empresa contralora es precisamente controlar. dictar políticas y tomar decisiones macro en relación con la supervivencia y bienestar de la organización. ¿quién de los miembros del consejo de administración va a supervisar las actividades del departamento de auditoría?. el consejo no se involucra en aspectos operativos.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo consejo?. no hay que soslayar la eventualidad de que el jefe de auditoría interna participe en el consejo de administración de una entidad contralora. su personal. En este caso. su consejo de administración. ya que por lo regular. el fisco. preparación. cuando se trata de auditores internos corporativos. sus deudores y acreedores. Responderá por ella ante sus accionistas. El director de auditoría interna. evaluar y tomar acuerdos. ¿con qué frecuencia? y algo más determinante. Por otro lado.

Al director de finanzas. ordenar. Un elemento de control básico e indispensable. en poder. no tiene limitaciones a su alcance de intervención. Un director general sensato e inteligente no permitirá que este valioso elemento del control. en síntesis. puede interactuar sin interferencias.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo director general pueda responder ante sus superiores. El director de Imelda Mafara Hernández | 4CM7 7 . y siguiendo la referencia básica preliminar al inicio de este trabajo. tener poder para cambiar las cosas. sabrá que tan bien utilizados y protegidos están los recursos de que dispone la organización. criterios y procedimientos instaurados o aprobados por él. conoce. el capital. Una entidad. tiene una línea directa de comunicación en función de decisiones oportunas. Reportando a la dirección de finanzas Un atributo natural. sabrá qué tan eficientes son esas políticas. naturales y capital. su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos. criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. directa o indirectamente. al depender el departamento de auditoría interna del gerente general. está constituida por la combinación de recursos humanos. asegura el amplio margen de cobertura de auditoría. imponer una acción o decisión. cuenta con la independencia y libertad de acción. y asegura acciones efectivas sobre hallazgos y recomendaciones de auditoría. operacional y financiera que se le está presentando. Por otra parte. métodos y criterios de administración del gerente general para una mejor coadyuvancia con su misión. sea administrado por algún otro directivo que no sea él. es el deseo de poder. sabrá que tanto la organización se está apegando y respetando las políticas. El departamento de auditoría interna es el elemento idóneo para esos propósitos. El director de auditoría interna proveerá al director general de un aspecto esencial en toda buena organización: información. el poder del dinero. comprende y entiende los estilos. obviamente dentro de políticas. Poder en sentido aprehensivo de allegarse o hacerse de facultades para hacer. sin intermediarios. en sentido organizacional. Esta facultad redunda. Coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada la propia entidad. A través de esta profesionalidad el director general sabrá hasta qué punto es confiable y veraz la información administrativa. es el departamento de auditoría interna. criterios y procedimientos en la función de una operación sana y rentable. en cierta medida generalizado en el ser humano.

En donde. El poder se ejerce. La contabilidad capta. Sin embargo. La contabilidad general es el mayor y mejor elemento de control interno en una entidad. En primer orden debe quedar claro que un director general es responsable del sistema de control interno instaurado en su entidad. y por circunstancias que así lo ameriten. él ya tiene suficiente con el poder que le da administrar el dinero.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo finanzas tiene poder para decidir cómo allegarse de recursos. Y el director general responde por y representa a la organización. que suministra auditoría interna. Salvo verdaderos casos de excepción. Reportando a otros funcionarios En una buena administración no es concebible que la función de auditoría interna dependa de otro funcionario que no sea el director general. de sistemas y procedimientos en los que invariablemente se incluyan temas relativos al control interno a observar funciones y actividades que regulan y normas esos manuales. respeto y vigilancia para que ese sistema de control interno sea el necesario y eficaz. el departamento de auditoría interna no deberá depender del departamento de finanzas. Y si a ese poder que proporciona administrar el dinero se le añade el poder que da el contar con la información delicada y altamente relevante e importante. el beneficio debe ser para la organización en su conjunto. el poder de decidir cuándo. cómo administrarlos cuando obra en su poder. no se comparte. seguimiento. y cómo erogarlos. Reportando al contralor. dónde. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 8 . simple y sencillamente se está haciendo al director de finanzas uno de los hombre más poderosos –si no es el que más—de la organización. • Contabilidad general. cómo y a quién auditar. Este simple hecho le da poder dentro de la organización. se justifica. en ocasiones por encima del propio director general. se les encargará la elaboración de manuales. Le corresponde al contralor la instauración. En conclusión. el director general no deberá permitir que el poder que aporta la auditoría interna quede en beneficio del director de finanzas. hay un caso que es la excepción. así como. entre otras actividades. ¿Cómo lograrlo? Una estructura organizacional ideal de contraloría estará integrada por las siguientes áreas: • Organización y métodos. cuando depende del contralor.

Contabilidad de costos. depende del contralor para controlar. En entidades medianas o pequeñas que no cuentan con una gran infraestructura administrativa. suena adecuado o razonable que dependa del contralor. las desviaciones o variaciones a los costos estimados o estándar previstos. registra e informa todos los resultados de operación de una entidad por un periodo dado. que depende del contralor. ya que por ser mayor su rango de control y supervisión. Con esta función se cierra el ciclo de control a ejercer por el contralor. un control de controles. y es en la que coinciden sus registros analíticos con los registros mayores de la contabilidad general. en términos llanos. este elemento es el tamaño de la entidad u organización. Análisis de la correcta ubicación Habrá de considerarse un elemento indispensable para reforzar el juicio al que se llegue. y la contabilidad de costos. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 9 . al ser la auditoría interna. se debe de tomar en cuenta la relación costobeneficio. y por supuesto. En esta decisión ubicación. quien depende del director general. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. Una entidad sin contabilidad general es una entidad sin control. y dice cuál es su situación financiera a una fecha dada. compendio. derrama. le permite este mejor acercamiento hacia sus auditores internos. o al menos. vía la comparación resultados-presupuestos. registro e informe de los costos de producción. identifica el porqué de esas variaciones o desviaciones. Es la captación. el exceso de intermediaciones distorsiona el proceso de comunicación y reporte. Nunca a un menor nivel.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo • • compendia. Nunca crear más infraestructura de la indispensable requerida. Nunca al director de finanzas. Por lo tanto. En organizaciones de mayor envergadura debe pugnarse por el reporte directo del director de auditoría interna hacia el director o gerente general. por tanto. reportar directamente al contralor. es la que informa el costo unitario de fabricación. Auditoría interna. y control de los mismos. es más común que el departamento de auditoría interna dependa del director general o dueño de la entidad. Y su justificación para ubicarla dentro de la contraloría obedece a esta función. Una buena contabilidad de costos. repercute en el incremento de costos administrativos. Por contabilidad general se entenderá el proceso contable al que se incorpora el control presupuestal (elaborar el presupuesto corresponde el área de finanzas).

enseguida se analizarán los factores a considerar en esta determinante decisión. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 10 .El tamaño de la organización o entidad.Un departamento de auditoría interna la mayoría de las veces se considera como un costo para la organización. Decisión difícil y complicada. lineamientos o parámetros definidos o recomendados.. A mayor amplitud. y con un cúmulo de beneficios. y disminuirá el tamaño del departamento de auditoría interna. es un signo inequívoco de falta de control y supervisión. ¿Cuánto se está dispuesto a gastar y a cambio de qué? Recurrencia en errores o actos indebidos. Todo dependerá de la importancia que represente el departamento de auditoría interna para la administración. Es más económico. complejidad y variabilidad de sus operaciones. en el entendido de que no existen criterios. y la capacidad de convencimiento del director de auditoría interna sobre el gran potencial de apoyo y servicio que puede aportar su departamento a la administración Los factores más significativos son los siguientes: Tamaño de la organización. mayor control se requiere. Con el propósito de aportar elementos de juicio que coadyuven en este intento.. su director o gerente general podrá ejercer mayor supervisión sobre las operaciones en su conjunto. personal con que cuenta. a los que se pueda acudir en soporte de este proceso decisorio. fraudes.FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA Y DIMENSION Uno de los aspectos más importantes que inciden en la relación de administración– auditoría interna es la estructura y dimensión que se le habrá de dar departamento de auditoría interna el punto determinante es cuántos auditores lo deben conformar. Es evidente que entre mas pequeña sea la organización. auditoría interna es parte esencial de ese control. medido en la magnitud de sus activos. son elementos básicos a considerar. Relación de costo-beneficio.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo 2..¿Son frecuentes y relevantes los errores administrativos y operativos? ¿Es frecuente la incidencia en actos indebidos.. nivel o grado de servicios deseados. y con qué infraestructura se le dotará. qué niveles jerárquicos lo integran. se hace urgente la necesidad de contar con un sólido y bien estructurado departamento de auditoria interna. prevenir que corregir. irregularidades e ineficiencias? Si la respuesta es afirmativa. que intervenga en plan de preventivo para evitar su comisión. volúmenes de producción y venta.

así como las funciones que dependen de ellas.  Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna. en estrecha coordinación con los abogados designados para el efecto. El tamaño y la dimensión de la estructura que se asigne al departamento de auditoría interna definir los niveles de mando y operación a adoptar.  Planear a corto. a) Perfil del puesto: planear. A mayor confianza mayor necesidad de alta y mayor apoyo e infraestructura para dotársele. Mente abierta al cambio.Aceptar los servicios de una auditoría interna moderna infiere una amplitud de criterio. entusiasmo y profesionalismo para a mantener. esmero. supervisores. b) Principales obligaciones y responsabilidades. departamentos. la ha hecho acreedora de merecer la confianza de quienes creen y se apoyan en sus servicios. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 11 . lo cual incluye mandos de dirección y habrán de reconocerse y aceptarse. mediano y largo plazo las actividades de auditoría interna.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo Confianza en la función de auditoría interna. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas (direcciones. producto de un esfuerzo firme y sostenido.  Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que está operando el sistema de control interno establecido en la organización. Descripción del puesto. 3. partiendo de su director hacia gerentes.  Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de auditoría interna. Depositado en la revolución y desarrollo que ha alcanzado la profesión se auditoría interna. RECURSOS HUMANOS EN LA AUDITORIA INTERNA DIRECTOR DE AUDITORIA 1.  Disponer la práctica de revisiones especiales en caso de fraudes.  Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas. secciones y oficinas) que conforman la organización. su seguimiento y alegatos.. y superar la confianza que la administración. y mente abierta para administrar con apoyo en esta disciplina. encargados y auditores auxiliares. Auditoría interna reportara aciertos y errores que fueron cometidos por el personal de la organización cualquier nivel. Corresponde al auditor intento actuar con honradez disciplina.

experiencia previa indispensable. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. evaluación de desempeño y promoción. ética personal y profesional. objetivo. no influenciable.  Asistir a la administración con reportes de auditoría individuales. cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Desarrollas un efectivo programa de desarrollo de personal de auditoria interna que incluya reclutamiento. con independencia de criterio y acción. comentarios y observaciones. honradez. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. capacidades y cualidades suficientes para merecer un ascenso. Probada honradez. Reportara única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el cuadro de organización.  Ser responsable por la administración del departamento de auditoría interna s a su cargo. Descripción del puesto. Contador público. entrenamiento.  Asistir al director de auditoría en el cumplimiento de sus obligaciones. Mesurado. preferentemente con estudios de posgrado. casado. 1. técnicamente actualizado. Las fuentes más comunes de reclutamiento de un director de auditoría inician con la propia promoción de un gerente de auditoría con los meritos. b) Principales obligaciones y responsabilidades. 2. Atributos y cualidades. desempeño y trabajos de subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta. Mantener permanentemente informado al director de auditoría sobre el avance de las auditorias y los problemas principales que se van presentando. GERENTE DE AUDITORIA 1. y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría. a) Superior jerárquico.  Vigilar que el comportamiento. alta capacidad de interacción. justo en sus apreciaciones. imparcial.  Monitorear la preparación del presupuesto para el departamento de auditoría interna. con madurez personal y profesional. Reclutamiento y selección. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba el director de auditoría.  Coordinar la planeación de las auditorias y otras actividades de auditoría interna con los auditores externos. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 12 . Don de mando y excelentes relaciones humanas. La decisión final al proceso de selección la dará el consejo de administración o el director general de la organización. a) Perfil del puesto: Disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas a auditar.

en los casos de fraudes y alegatos. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar.  Proporcionar asistencia técnica en la resolución de problemas especiales o complejos. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria.  Prever requerimientos de personal para cubrir sus asignaciones de auditoría. Mesurado.  Participar. a) Superior jerárquico. Reclutamiento y selección. Recibirá todo el apoyo Imelda Mafara Hernández | 4CM7 13 . evaluar y recomendar acciones apropiadas. imparcial. casado. 2. de conformidad con el plan o programa general de auditoría. Contador público.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo  Prever requerimientos de carga de trabajo a corto. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público.  Proporcionar los reportes finales de auditoría. La selección correrá por cuenta de un grupo integrado por el director general de la organización. La primera fuente de reclutamiento será la promoción de un supervisor del mismo departamento de auditoría interna. recibe de él la orientación y el apoyo que sean necesarios. el director de auditoría y los otros gerentes de auditoría. que puedan surgir durante una auditoria. Atributos y cualidades. de preferencia con estudios de posgrado. desarrollos y revisiones del desempeño de aquel segmento del plan general de auditoría que está bajo su responsabilidad. técnicamente actualizado. a) Perfil del puesto: Supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas para supervisar. no influenciable. comentarios y observaciones. e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría a quien reporta. objetivo. mediano y largo plazos en las unidades administrativas y actividades y actividades que le son asignadas a auditor. Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría. justo en sus apreciaciones. para garantizar la calidad del trabajo efectuado. Probada honradez.  Llevar cabo planes. con madurez personal y profesional. SUPERVISOR DE AUDITORIA 1. a requerimientos especifico. quien se haya hecho acreedor a este crecimiento. con independencia de criterio y acción. experiencia previa indispensable. 1. alta capacidad de interacción. Descripción del puesto. asegurándose de que se cumplió con la normatividades de los estándares aplicables. asegurándose de que sea capaz y este disponibles para efectuar los trabajos. Es el responsable por mantener la independencia durante el cumplimiento de una asignación de auditoría. Don de mando y excelentes relaciones humanas.

trabajo en campo. Imelda Mafara Hernández | 4CM7 14 . técnicamente actualizado. 2. justo en sus apreciaciones. y para el cumplimiento de tiempos establecidos. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. 1.  Proporcionar guía y orientación al personal de auditoría en aquellas áreas de especial importancia. Miembros de despachos de auditores externos.  Coordinar con los otros supervisores la planeación de auditorías. de preferencia con estudios de posgrado. con madurez personal y profesional. Mesurado. selección.  Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. La selección puede darse en un grupo colegiado. objetivo. Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado en la organización. experiencia previa indispensable. entrenamiento y evaluación del personal.  Aprobar los cambios en el alcance de las revisiones.  Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas.  Asegurarse de que la normatividad y los estándares aplicables a la planeación. así como los ajustes correspondientes en cuanto a tiempos de trabajo. no se descarta la eventualidad de allegarse de un profesional no contador público. b) Principales obligaciones y responsabilidades. provee información tanto a su superior jerárquico inmediato como al director de auditoría. así como la asignación de personal.  Identificar áreas que requieran especial atención por parte de la administración. incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. Reclutamiento y selección.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo que sea necesario para la solución de los problemas importantes que se presenten durante el desarrollo de una auditoria. reporte de resultados son conocidos por los auditores subordinados. Atributos y cualidades. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Solicitar ratificaciones de la dirección general a la decisión adoptada.  Monitorear la conducción de las auditorias para asegurarse de que se cumpla con los tiempos asignados. con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. a) Superior jerárquico. en el que participen el director de auditoría. Contador público. y la ejecución del trabajo en campo. imparcial.  Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría.  Participar en el reclutamiento. Promoción de un encargado de auditoría.  Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que concurra. casado. los gerentes de auditoría y los otros supervisores de auditoría.

1. y el tratamiento de problemas que se puedan presentar. Reclutamiento y selección. no influenciable. en que las operaciones están de acuerdo con las políticas y regulaciones. Promoción producto de la evolución y crecimiento natural de un auditor auxiliar.  Preparar reportes internos. procedimientos y prácticas administrativas y de operación.  Revisar los papeles de trabajo preparados por sus subordinados. y preparar el borrador de informe de auditoría. y las respuestas que se le han dado. y la información que de ellos emana. b) Principales obligaciones y responsabilidades.  Determinar la confiabilidad en la contabilidad y otros registros. reportes de avance y reportes de hallazgos significativos.  Evaluar el grado en que las prácticas administrativas son conducidas de una manera eficiente y económica.  Evaluar la eficiencia del control interno reflejado en políticas. a) Superior jerárquico.  Conducir la presentación y cierre de entrevistas con funcionarios o empleados auditados. Trabajar con independencia en la ejecución de sus asignaciones. alta capacidad de interacción. con independencia de criterio y acción. y el grado en que se van alcanzando los resultados de los planes y programas. las cuales son revisadas por un superior para asegurar consistencia y competencia profesional en todos los trabajos que se le confíen. Probada honradez. tales como planes y programas de auditoría. Descripción del puesto.  Planear y conducir auditorias en las unidades administrativas y actividades de la organización. a) Perfil del puesto: Llevar a cabo los trabajos de auditoría a las unidades administrativas y actividades de la organización. Es responsable de informarles respecto de los hallazgos y observaciones que va encontrando. Don de mando y excelentes relaciones humanas. de preferencia aquellos que conocen o han trabajado Imelda Mafara Hernández | 4CM7 15 . Recibir asignaciones con instrucciones generales respecto de los propósitos y los objetivos a perseguir.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo comentarios y observaciones. ENCARGADO DE AUDITORIA 1. Instruir a cada uno de los miembros de su equipo de trabajo en las responsabilidades que le corresponden. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un supervisor de auditoría. y actuar como líder frente a un equipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. y atender instrucciones especiales de revisión que se le encomienden. Miembros de despachos de auditores externos.  Asistir al supervisor en la planeación de la auditoria y efectuar cada una de las etapas que le son establecidas para el ejercicio de una auditoria o revisión.

imparcial. Recibe orientaciones continuamente y su trabajo es monitoreado muy de cerca por el encargado y el supervisor de la auditoria. el cual incluye hallazgos y recomendaciones efectuadas. Captación de recién egresados de escuelas y universidades. por parte del auditor encargado de la auditoria. Don de mando y excelentes relaciones humanas. y acciones correctivas recomendables. interesado y con cualidades para ser integrado al departamento de auditoría interna. b) Principales obligaciones y responsabilidades. con la participación del director de auditoría. técnicamente actualizado.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo en la organización. por ejemplo anuncios en periódicos o publicaciones Imelda Mafara Hernández | 4CM7 16 . Miembros de despachos de auditoría externa.  Asistir al encargado de la auditoria en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la auditoria.  Desempeñar el trabajo asignado. con independencia de criterio y acción. Transferencia de personal de la propia organización. o aquel segmento para ser revisado. casado. justo en sus apreciaciones. con madurez personal y profesional. no influenciable. a) Perfil del puesto: Recibir. que incluye observaciones. 2. Auditores internos de otras organizaciones. La selección se hará de forma colegiada. y en la ejecución del programa de auditoría. y de las conclusiones a que se llegó. AUDITOR AUXILIAR 1.  Participar en la preparación del informe de auditoría. Auditores internos de otras organizaciones que han alcanzado un nivel equivalente al puesto a cubrir. a) Superior jerárquico. con la dirección y orientación del auditor encargado.  Desarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. deficiencias encontradas. Medios masivos de reclutamiento. profesional con experiencia o especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. 1.  Discutir con la administración los resultados del trabajo. alta capacidad de interacción.  Asistir en la selección de procedimientos de auditoría. Atributos y cualidades. los gerentes de auditoría y los supervisores de auditoría. y cómo llevar a cabo el trabajo que le ha sido encomendado. experiencia previa indispensable. Probada honradez. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria. Esta bajo la supervisión técnica y administrativa de un encargado de auditoría. Descripción del puesto.  Preparar papeles de trabajo que sumaricen y den evidencia de la información obtenida. Contador público.  Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación. comentarios y observaciones. objetivo. Mesurado. asignaciones con instrucciones especificas respecto del propósito de su revisión. Reclutamiento y selección.

técnicamente actualizado.Instituto Politécnico Nacional Escuela Superior De Comercio Y Administración Unidad Santo Tomás Contaduría Pública Gobierno Corporativo especializadas. Excelentes relaciones humanas. en la que participara los gerentes. objetivo. no influenciable. justo en sus apreciaciones. Contador público o pasante de la carrera. formalidad e incipiente madurez personal y profesional. imparcial. experiencia no indispensable. soltero o casado. Honrado. BIBLIOGRAFIA  AUDITORIA INTERNA INTEGRAL (ADMINISTRATIVA. comentarios y observaciones. Atributos y cualidades. Mesurado. y encargados de auditoría. 2. supervisores. La selección se hará de manera colegiada. adecuada capacidad de interacción. con independencia de criterio y acción.OPERACIONAL FINANCIERA) JUAN RAMON SANTILLANA GONZALEZ SEGUNDA EDICIÓN THOMBSON Y Imelda Mafara Hernández | 4CM7 17 . profesional o pasante de otra carrera con especialidad en los diversos tipos de auditoría a desarrollar. sin limitaciones para viajar y trabajar en condiciones de eventual exigencia extraordinaria.