Procedimientos Administrativos

Y
Acuerdos Conclusivos
 ¿qué es un procedimiento administrativo?
El Procedimiento Administrativo de
Ejecución, conocido como PAE es el
mecanismo con el que cuentan las
autoridades fiscales, para exigir a los
contribuyentes el pago de los créditos
fiscales a su cargo que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los
plazos que disponen las leyes fiscales.
 ¿quién lo ejecuta?
La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP)
El Servicio de Administración
Tributaria (SAT)
Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS)
Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores
(INFONAVIT)
 ¿cuál es el fundamento legal de acuerdo al CFF
para llevar a cabo un procedimiento administrativo?
Artículo 38
Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
Constar por escrito en documento impreso o digital.Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados personalmente, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
Señalar la autoridad que lo emite.
Señalar lugar y fecha de emisión.
Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido,
se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.

 Ley Federal de
Procedimiento
¿A quién es dirigido el procedimiento
Administrativo
Título
Tercero administrativo?
titulo Tercero Las disposiciones de este Título son
aplicables a la actuación de los
particulares ante la Administración
Capítulo Primero Pública Federal, así como a los actos a
“Disposiciones través de los cuales se desenvuelve la
Generales
Art. 12 función administrativa.

Administrado
Administrador
 ¿Cómo se lleva a cabo un procedimiento?
Los procedimientos administrativos se divide en 3 fases:
1.- Fase de iniciación
Un procedimiento administrativo se empieza de oficio, por parte de un
órgano de la Administración que promueve el procedimiento, o por
solicitud del interesado, siempre cumpliendo unas pautas.
El acuerdo de iniciación adoptado en esta fase sirve como punto de
partida al procedimiento y puede incluir medidas provisionalespara
garantizar la eficacia de la resolución a la que se llegue en el
procedimiento.
Además, antes de dar por iniciado el procedimiento, el órgano competente
para analizarlo podrá abrir un periodo de actuaciones previas que sirva
 2.- Fase de instrucción
Esta fase consiste en la realización de los actos necesarios para
determinar, conocer y comprobar los datos sobre los que debe
pronunciarse una resolución. Los realiza de oficio el órgano que tramita
el procedimiento. La parte interesada tiene derecho a proponer las
actuaciones pertinentes que requieran su intervención, además de
poder aportar antes de la audiencia los documentos y alegaciones que
consideren. Serán medios de prueba válidos para esta fase todos los
admisibles en Derecho.
Una vez instruido el procedimiento, antes de redactar la propuesta de
resolución, se realizará una audiencia en la que los interesados o sus
representantes podrán poner de manifiesto las alegaciones o
documentos que los interesados consideren apropiados.
 3.- Fase de terminación o finalización

La instrucción del procedimiento persigue que el órgano competente

ponga fin al procedimiento con un acto decisor, dictando la resolución
más adecuada y objetiva, con todas las garantías para los interesados.
La Administración está obligada a dictar resolución expresa en todos
los procedimientos y a notificarla independientemente de cómo se
haya iniciado, aunque la resolución sí puede consistir en una
inadmisión de la solicitud.
 6.- Medios de defensa para solventarlos
Los contribuyentes tienen derecho a interponer medios de defensa fiscal cuando sus intereses se consideren
vulnerados por las autoridades fiscales. Cuando las autoridades fiscales se excedan al ejercer sus facultades
en el Procedimiento Administrativo de Ejecución, el deudor o afectado puede elegir los siguientes medios de
defensa:

Recurso de Revocación (Artículo 116 CFF)

Es el medio de impugnación que tiene derecho a interponer toda persona que considere que están siendo
afectados sus intereses, el recurso tiene por objeto que la autoridad competente declarar la revocación, la
nulidad o se modifique la resolución correspondiente.

El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en
que haya surtido efectos su notificación. (Art 121 CFF)
El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 del Código Fiscal
de la Federaciy señalar además:
La resolución o el acto que se impugna.
Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se impugna, los hechos
controvertidos o no se ofrezcan las pruebas, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que
dentro del plazo de cinco días cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan
los agravios que le cause la resolución o acto impugnado, la autoridad fiscal desechará el recurso; si
no se señala el acto que se impugna se tendrá por no presentado el recurso; si el requerimiento que
se incumple se refiere al señalamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas, el
promovente perderá el derecho a señalar los citados hechos o se tendrán por no ofrecidas las
pruebas, respectivamente.
 ¿Que es un acuerdo?
Un acuerdo es una decisión tomada entre dos o más personas,
asociaciones o entidades, como resultado de un proceso de
negociación y deliberación sobre un asunto concreto.
 Acuerdo conclusivo.
El acuerdo conclusivo es una opción de los contribuyentes
promovida ante la Prodecon que sirve para resolver las
controversias originadas en las revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias o revisiones electrónicas practicadas por la autoridad
fiscalizadora.

Articulo 69- D,
CFF.
 ¿Quién puede llevar a cabo un acuerdo
conclusivo y qué autoridad lo ejecuta??
El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitará a través de
la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. En el escrito inicial deberá
señalar los hechos u omisiones que se le atribuyen con los cuales no esté de
acuerdo, expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los
mismos, y podrá adjuntar la documentación que considere necesaria.
Articulo 69-D.
 ¿Cuál es el procedimiento para aplicarlo?
El Art. 69-C, del CFF establece que, cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio

de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales (visita domiciliaria, revisión

de gabinete y revisiones electrónicas) y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones

asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de observaciones o en la

resolución provisional, que puedan entrañar el incumplimiento de las disposiciones

fiscales, podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo.

El artículo de referencia sigue señalando que este acuerdo podrá versar sobre uno o

varios de los hechos u omisiones consignados y será definitivo en cuanto al hecho u

omisión sobre el que verse.

En efecto, los contribuyentes podrán solicitar la adopción del acuerdo conclusivo en

cualquier momento, a partir de que dé inicio el ejercicio de facultades de comprobación y

hasta antes de que se les notifique la resolución que determine el monto de las

contribuciones omitidas, siempre que la autoridad revisora ya hubiera hecho una

calificación de hechos u omisiones.

Esto es, resulta necesario que exista una calificación de hechos u omisiones por parte de

la autoridad fiscal, para efecto de que los contribuyentes puedan solicitar un acuerdo

conclusivo
 ¿Cuál es el procedimiento para aplicarlo?
El Dicho procedimiento se esquematiza de la siguiente manera:
1. Solicitud ante Prodecon (propuesta del contribuyente).
2. Prodecon requerirá a la autoridad fiscalizadora para que en un plazo de 20 días
manifieste:
a) Aceptación de la propuesta del contribuyente.
b) Los fundamentos y motivos por los cuales no acepta.
c) Los términos en los que aceptaría la propuesta.
3. En su caso mesas de trabajo.
4. Conclusión del procedimiento o, en su caso, firma del acuerdo (20 días).
 ¿Cuál es el procedimiento para aplicarlo?
Un

Una vez recibida la contestación de la autoridad, la Prodecon procederá, en su caso, de

conformidad con los Arts. 7, 8, 9 y 10 de los lineamientos, de la siguiente manera:

• Si la autoridad acepta la adopción del acuerdo conclusivo, se elaborará el

proyecto del acuerdo en un plazo máximo de siete días para que en un término

de tres días hábiles se hagan las observaciones que las partes estimen

pertinentes; una vez desahogadas las observaciones se citará a la autoridad y al

contribuyente para la suscripción del documento.

 ¿Cuál es el procedimiento para aplicarlo?
• Si la autoridad opta por expresar términos diversos a los propuestos por el

contribuyente en su solicitud, la Prodecon emitirá un acuerdo en donde

identificará y relacionará los hechos u omisiones consignados en la revisión y la

calificación que propone la autoridad, cuidando que no se varíen en perjuicio del

contribuyente, los hechos u omisiones calificados en el ejercicio de las facultades

de comprobación y verificando que los términos planteados resulten acordes con

las disposiciones jurídicas aplicables, esencialmente, en lo que hace a los

derechos del contribuyente.

• Si la autoridad no acepta, la Prodecon verificará si los fundamentos y motivos

expuestos por la autoridad resultan conforme a las disposiciones jurídicas

aplicables y no vulneran los derechos del contribuyente, para lo que contará con

un término de diez días hábiles.

Si la Prodecon concluye que los fundamentos y motivos expuestos por la

autoridad para no aceptar el acuerdo conclusivo no resultan conforme a las

disposiciones jurídicas aplicables, hará constar los razonamientos respectivos en

el acuerdo de cierre del procedimiento, el cual se notificará a las partes.

 ¿Que documentos debe incluirse en un acuerdo coclusivo?

La solicitud para iniciar el trámite del acuerdo conclusivo deberá contener los requisitos

establecidos en el Art. 4 de los “Lineamientos que Regulan el Procedimiento para la

Adopción de Acuerdos Conclusivos ante la Procuraduría de la Defensa del

Contribuyente” (lineamientos), los cuales se mencionan a continuación:

• Nombre, domicilio y RFC del contribuyente.

• En caso de que comparezca mediante representante legal (poder general para

actos de administración, dominio o bien, poder especial) deberá adjuntarse copia

certificada de la escritura en donde conste el poder.

• Designación de autorizados, así como domicilio para recibir notificaciones.

• Que el escrito sea dirigido a la Prodecon.

• La mención e identificación de los hechos u omisiones calificados por la

autoridad.

• Calificación que el promovente pretende de los hechos respecto de los que

solicita la adopción del acuerdo, expresando argumentos de fondo y razones

jurídicas que la sustenten.

• Los términos precisos con los que pretende que la autoridad acepte el acuerdo

conclusivo.

• La mención de que, en todo lo manifestado, comparece bajo protesta de decir

verdad.
 ¿Cuando es necesario aplicar un acuerdo
conclusivo y quienes participan?
El contribuyente sujeto a procedimiento de comprobación, podrá acudir en cualquier tiempo a solicitar la
adopción del Acuerdo Conclusivo, desde que se le notifique la orden de visita, la solicitud que prevé el
artículo 48, fracción I, o la resolución provisional prevista en el 53-B, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación; y hasta dentro de los veinte días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final,
notificado el oficio de observaciones, o la resolución provisional, según sea el caso. De igual forma, podrá
solicitar la adopción de un Acuerdo Conclusivo, previo a la emisión de éstos, siempre que la autoridad fiscal
le dé a conocer o haga constar la calificación correspondiente en actas parciales, oficios, actas de
comparecencia o notificaciones emitidos para tales efectos, o bien, cuando el contribuyente, bajo protesta
de decir verdad, manifieste que conoce los hechos u omisiones, u opte por su regularización.

En un acuerdo conclusivo participa; el contribuyente, la autoridad revisora y la PRODECON.

Gracias