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VALORES
En la actualidad, se comenta ampliamente, tanto desde las conversaciones
cotidianas, como desde los diferentes medios de comunicación, acerca de la
pérdida de valores de las diversas poblaciones, especialmente juveniles. Se
plantean también propuestas sobre la importancia de implementar una educación
basada en valores, al igual que se habla, se lee y se escucha acerca de la
importancia de un ejercicio profesional ético.
Se pueden definir los valores como aquellas actitudes manifestadas por las
personas, basadas en principios personales considerados positivos, que dan
sentido y conducen la vida del ser humano. Existen valores individuales y sociales;
es así como en algunos casos; aparecen y desaparecen de acuerdo con el momento
histórico y con las diferentes culturas propias de las sociedades existentes.
Toda persona desarrolla su moral desde los primeros años y durante las diferentes
etapas de su ciclo de vida, por lo que sus creencias varían y se hace necesario
construir y reconstruir una escala de valores que le permita dinámicamente dar
sentido a la vida. Esta construcción de valores responde a una serie de
procedimientos propios de un aprendizaje transgeneracional, patrones familiares y
sociales transmitidos entre generaciones que muchas veces producen dilemas
intrapersonales entre lo aprendido, lo asumido y lo propio. De ahí que para elegir
los valores propios de su personalidad se requiere de madurez y discernimiento;
identificar lo malo y lo bueno, es decir aquello que produce malestar y lo que produce
bienestar.
Esa escala de valores se construye en espacios de reflexión individuales y
colectivos, en los cuales las personas sean capaces de elaborar concepciones en
forma racional y autónoma acerca de los principios de valor. Compartir, darse
tiempo, conversar, buscar conexiones le permite al ser humano aumentar el
conocimiento y la capacidad de discernir entre lo socialmente aceptable y lo que no,
para poder practicarlo.
Al apropiarse de un valor se establece un compromiso con él, se generan y
refuerzan actitudes relativamente estables hacia pensar, sentir y comportarse en
consecuencia.
MORAL
Se puede decir que en cierto sentido la historia de la humanidad es la historia de la
moral, puesto que, desde siempre, los seres humanos han hecho actos buenos y
actos malos. Cuando un individuo ejecuta una acción puede, desde su interior,
preguntarse si lo que ha hecho es bueno o es malo, de acuerdo a las normas
morales.
Las normas morales se definen como los principios que en una sociedad regulan el
comportamiento de los seres humanos, en función de lo que se considera bueno,
correcto o justo. El hecho de que cada persona vea la realidad de cierta manera,
depende de la experiencia que cada quien ha tenido durante su vida; esto nos lleva
a comprender los momentos que vivimos, a enfrentar dificultades, a tomar
decisiones y repercute directamente en la forma en que nos relacionamos con otras
personas y la manera en que participamos con el mundo que nos rodea.
La moral se refiere al conjunto de principios, normas y reglas aceptadas en libertad
y conciencia, que regulan positiva o negativamente el comportamiento individual y
social de los seres humanos. Como menciona la definición, la moral tiene que ver o
está relacionada con el individuo, en primera instancia, la responsabilidad siempre
recae en una persona singular. Sin embargo, como este individuo se forma en
sociedad e interactúa con los demás miembros se pasa a otro plano que es el de
los actos morales, en otras palabras, la moral tiene un carácter social. Todos los
actos morales tienen como posibilidad ser realizados, al menos, de dos modos: Uno
positivo en cuanto al cumplimiento de la norma y otro negativo, en cuanto a
desobedecerla.
Generalmente se hace una distinción entre moral y moralidad. La moralidad es
acción, la moral es teoría. Ambos planos se dan en la vida real y concreta, las
normas surgen del diario vivir y se devuelven para regular las acciones de los seres
humanos y sus relaciones concretas. Lo fáctico surge precisamente en ese diario
vivir en relación con el conjunto de normas, aceptadas como válidos por individuo y
grupo, comunidad o sociedad.
Otro punto importante que no puedo dejar pasar es lo que respecta a la conciencia,
ya que ésta se puede definir como el órgano del bien y el mal; sólo cuando ella está
presente podemos hablar de bien y mal. El bien y el mal, en el sentido moral, refieren
el bienestar o daño que podemos causar cuando actuamos conscientemente. El
bien moral es lo que conserva, beneficia, mejora, completa o perfecciona la vida
humana en relación con un ideal de la misma; el mal la extingue, daña, empeora o
reprime su desarrollo pleno. La conciencia es sensibilidad, juicio, deliberación y
tendencia a la acción (voluntad).
Con el surgir de la conciencia, se abre para el ser humano la posibilidad de su
perfeccionamiento y el de la naturaleza en general. Existen diferentes rubros del
concepto de conciencia: Psicológica, moral, religiosa, cívica y ética; pero más que
nada, es la conciencia moral la que funciona como juez de nuestros actos, y según
sea el resultado del juicio de valor que efectúa la conciencia moral sobre los actos
del propio individuo, podemos ir desde un sentimiento de culpa, hasta
remordimiento y también arrepentimiento.
No puedo dejar de comentar una interesante metáfora acerca del desarrollo moral
de los seres humanos, al comparar la construcción de la personalidad moral con un
árbol, donde se puede describir como: la moral es la base, la raíz del árbol, se refiere
a los principios que rigen una sociedad; luego viene el tronco que representa los
valores aprendidos socialmente deseables, y por lo tanto, aquellos que se
transmiten entre generaciones; y las ramas, visualizadas como las actitudes, es
decir las conductas éticas que muestran individualmente las personas.
Con la anterior metáfora se explica la integración y congruencia existente entre los
tres componentes: raíz, tronco y ramas o lo que es lo mismo: moral, valores y
actitudes. Sin embargo, esa raíz sólo se establece, a medida que la persona
desarrolla la capacidad de juicio crítico, comprensión, autocontrol y autorregulación.
De esta manera puede decidir aquellos valores con que desea dirigir su propia vida,
valores acordes y aceptados en primer lugar por ella misma, luego por el entorno y
la sociedad en que se desenvuelve.
ÉTICA
Todas las cosas en este mundo tienen un origen, y la ética tuvo el suyo en la época
antigua, cuando determinar qué estaba bien o qué estaba mal se convirtió en una
preocupación, que provocó que el pensamiento humano evolucionara a través del
tiempo hasta concebir a la ética como una ciencia moral que estudia y contiene las
normas morales que nacen dentro de la persona misma (razón) y no son impuestas
desde fuera.
La palabra ética proviene del latín ethicus, y éste del griego antiguo noikos, derivada
de ethos, que significa carácter o perteneciente al carácter.
La ética se relaciona muy estrechamente con la moral, pero es diferente a ésta.
Mientras la moral se refiere a normas adoptadas por tradición, la ética es una
disciplina que reflexiona sobre cuáles acciones serían correctas. Mientras la moral
defiende el cumplimiento de las normas surgidas de la costumbre, la ética defiende
los principios que guían el comportamiento, aunque desafíen la tradición. Por ello,
en el lenguaje común la ética también puede ser entendida como el sistema de
valores que guía y orienta el comportamiento humano hacia el bien. La ética
produce juicios morales.
En la filosofía, la ética analiza las acciones humanas y las normas, sin limitarse a la
moral, ya que no prescribe normas como tal.
Origen de la ética:
Los antecedentes de la ética se remontan a la Antigua Grecia. Sócrates es
considerado el padre de la ética, ya que todo su pensamiento giró en torno a la
noción del bien. Platón también dedicó buena parte de su obra al bien, la verdad y
su papel en la República.
Sin embargo, Aristóteles fue el fundador de la ética propiamente dicha. La ética
como disciplina nace con su obra Ética para Nicómaco, en donde el autor
sistematiza por primera vez la relación entre la ética social e individual; las normas
y los bienes y la teoría y la práctica. Asimismo, clasifica las virtudes en intelectuales
y morales.
La estructura ética de la persona implica, el desarrollo de una serie de contenidos
que deberán ser definidos con responsabilidad y competencia por parte de ella
misma. La práctica constante de estos principios podrán guiarla hacia un mayor
autoconocimiento, desarrollo personal y desarrollo profesional ético.
Concepto de ética profesional
En el transcurso de la vida, los individuos tendrán que tomar decisiones respecto a
la actividad a la cual dedicarán su vida, casi todos tienen la necesidad de elegir
alguna profesión o actividad para desarrollar y no sólo como una forma de
subsistencia sino también porque se desea realizar aquello que es una fuente de
satisfacción personal. De esa actividad no solamente son importantes los
resultados, existe un elemento inseparable de carácter ético, ya que ese trabajo
puede hacerse bien o mal, así como la vida es posible vivirla bien o mal. La ética es
la fuerza moral en la cual se apoya la profesión.
La ética en el sentido profesional, tiene que ver con la parte interior de cada persona,
se encuentra implícita en la forma de llevar a cabo el quehacer profesional. Conlleva
otros valores como la responsabilidad, la honestidad intelectual y la entrega
vocacional. Independientemente de lo que suceda dentro de la persona, de su
estado de ánimo, situación económica, y de lo que ocurra a su alrededor, la
responsabilidad profesional le obliga a hacer su trabajo como si fuera el mejor
momento, suceda lo que suceda.
Cuando se actúa con ética se debe entender que se ha logrado unir la práctica
profesional con la vida propia y con la de los demás, en un profundo y natural sentido
comunitario, en el cual ya no son cosas distintas lo que se hace y la vida propia. Es
por ello, que se dice que la ética tiene que ver con cada uno en cada momento que
se vive, por ejemplo, el contador público, no es ético sólo dentro de un horario de
trabajo, el médico no lo es sólo en el tiempo que se encuentra dentro de su
consultorio.
Cada actividad profesional puede tener su código de ética, reglas o normas,
explícitamente o no declarados. Y es necesario entender el sentido exacto en el que
el quehacer profesional puede ser ético o puede no serlo.
La ética profesional no depende sólo del cumplimiento de ciertas normas o códigos
de ética del gremio profesional correspondiente. No se trata de la aceptación o no
de ciertas reglas. Debe entenderse que el comportamiento moral o ético es libre,
consciente y responsable de sus consecuencias, independientemente de sus
intenciones. Un código de tipo moral sólo busca orientar de la mejor manera las
decisiones personales, las cuales una vez que han sido tomadas pueden ser objeto
de aprobación o desaprobación.
CULTURA ORGANIZACIONAL
CULTURA ORGANIZACIONAL
Para hablar de cultura organizacional, es importante definir su concepto, de tal
forma que se pueda comprender el impacto que ésta tiene dentro de una empresa.
De acuerdo a diversas investigaciones, se puede afirmar que la cultura
organizacional es el conjunto de ideas, prácticas y valores que tienen en común
los diversos agentes de una misma empresa. Esto involucra aspectos que
engloban la ética, las creencias, los valores, la experiencia y la psicología del
grupo. Además, establece las relaciones tanto de directivos como de empleados
entre sí. Y por supuesto, la relación entre éstos y los elementos externos como
proveedores, usuarios y clientes.
El clima laboral
La palabra organización está presente en todas las actividades de las
personas agrupadas socialmente. Específicamente, en el ámbito laboral, se ha
convertido en la principal línea de análisis del comportamiento organizacional.
Es por ello, que a partir de ésta se rige el actuar de los distintos miembros de una
empresa, pero no necesariamente es evidente, pues representa los valores no
escritos del grupo.
Cuestiones como la ética, los objetivos y metas, la visión y misión de una empresa,
así como los límites y permisos de las relaciones, colaboran para formar un
espíritu colectivo y así determinar el clima laboral. Éste está compuesto por dos
niveles de materialización:
El primero es propiamente la serie de aspectos palpables. Por ejemplo, las reglas
de vestimenta, protocolos, jerarquías, códigos y formas de comunicarse en un
espacio laboral.
El segundo es el más profundo y compete a las ideas, pensamientos, creencias,
procesos. Al final con todo aquello que se encuentra insertado en la mente de los
participantes de una organización.
Cultura de una empresa
Las diversas estrategias que una empresa emprenda para desarrollar sus
actividades se verán determinadas por la cultura organizacional de ésta. Si este
conjunto de valores está acorde con las prácticas elegidas para lograr una meta,
los resultados serán favorables.
Es por eso que, aunque a veces se intenta imponer una visión corporativa de los
directivos hacia los subalternos, el conjunto manifestará su cultura. También en
otros planos que afectan al grupo. Por ejemplo, de las formas de interactuar entre
las diversas secciones de una organización. Estos son los técnicos, los
administrativos, los practicantes, etcétera.
Tipos de cultura
Las organizaciones dan prioridad a diversos valores. Por ejemplo, la certeza de lo
que está bien o mal en una empresa. Así como las creencias, que son las ideas que
tienen los individuos sobre una acción y sus implicaciones. Esto variará de acuerdo
con los objetivos que pretende conseguir la empresa. Necesariamente no tiene
por qué tener fines económicos, sino de creación de identidad o fomento a
cierta filosofía laboral.
Cultura con mayor control
Las hay de forma vertical, en cuyo caso se impone un control más exhaustivo sobre
las prácticas de los diversos actores de una organización. Éstas se dan a partir de
reglas, procedimientos, normas escritas, incentivos o sanciones impuestas por los
grupos de mayor posición jerárquica. Así como procesos de revisión y evaluación.
Cultura con mayor desarrollo individual
Las hay con una libertad mayor para la toma de decisiones de los empleados. En
este caso se fomenta el reconocimiento de éstos en su papel como parte del todo y
no como entes aislados, profesionales o especialistas de su área.
De esta primera relación entre la organización en sí, de los individuos y lo que se
espera del conjunto, surge la posibilidad de crear una cultura organizacional más
o menos agresiva. Aunque no todo es blanco y negro y cada empresa se enfoca
con diversos matices en los valores que más aprecia. Con ello se establecen
características específicas de comportamiento como las siguientes:
Integración: Es el fomento del reconocimiento de un papel personal dentro del
grupo. De esta manera se entiende como parte y asume mayor responsabilidad.
Competitividad: Es la capacidad que tiene cada integrante del conjunto para llevar
su trabajo a óptimas condiciones y merecer reconocimientos. Por
ejemplo, ascensos o incentivos.
Trabajo colaborativo: Es la posibilidad de cada individuo de colaborar en el
grupo una vez que se ha integrado a él. Independientemente de las labores propias
o el área de trabajo asignada.
Resoluciones de conflicto: Se trata de la forma en que los procedimientos del
grupo permiten dar solución a problemas. Estos son tanto personales entre
empleados como de ejecución e intervención en las prácticas laborales.
Niveles de comunicación: Relacionados directamente con el punto anterior. Las
prácticas y medios de comunicación abiertos o cerrados en cada conjunto laboral
establecerán la posibilidad de una comunicación más o menos horizontal o
vertical.
Una práctica que conlleva tiempo
Aunque establecer una cultura específica y una forma de trabajar es algo que se
puede modificar con el tiempo, el entorno, la economía y el desarrollo
organizacional. Estos son procesos de varios años que involucran períodos de
mayor estabilidad. Sin esta permanencia no se podría hablar de un espíritu en
común ni de una identidad propia de la organización.
La cultura organizacional es, entonces, el conjunto de normas, no necesariamente
escritas, que determinan y dirigen las formas de actuar al interior y al exterior de
una empresa. Esta explica el qué se hace, por qué y cómo lo ejecuta cada grupo
para finalmente establecer una identidad grupal.
CONCLUSIÓN
Después de una exhaustiva investigación bibliográfica acerca de los conceptos
abordados en el presente reporte de lectura, puedo comentar que la ética, la moral
y los valores son tres cosas que constantemente van de la mano, ya que siempre
ha existido la necesidad por parte del ser humano de saber qué es lo que está bien
y qué es lo que está mal, sobre todo cuando se desenvuelve en una sociedad donde
existen más individuos que son capaces de juzgar de manera positiva o negativa
dichas acciones.
Por lo general estos tres conceptos se van interrelacionando uno con otro en
nuestra vida diaria dentro de la sociedad y también dentro de las ramas
profesionales como un conjunto de normas éticas y morales que se deben llevar a
cabo a lo largo del ejercicio profesional.
En cuanto a los valores se puede decir que son las creencias del individuo o grupo
social acerca de lo que se considera importante en la vida, tanto en los aspectos
éticos o morales como en los que no lo son. Dan el fundamento sobre el cual se
formulan juicios y se realizan elecciones. Se adquieren desde la más temprana
edad, casi junto con el lenguaje y con los comportamientos de socialización, y se
consolidan y amplían con la educación y el acceso a los medios culturales e
informativos.
El sentido de pertenencia del ser humano en la sociedad hace que éste se comporte
de cierta manera además de las costumbres y enseñanzas que acontecen el círculo
en donde se desenvuelve, la calidad humana siempre ha tenido un antecedente, y
ese antecedente es la moral. La ética va en conjunto, ya que se entiende como el
conjunto de normas que rigen el comportamiento del ser humano dentro de la
sociedad y hacia sus semejantes.
Así como los valores van marcando una cierta conducta relacionada con la
sociedad, así también la moral al ser un conjunto de normas, valores y creencias
existentes y aceptadas en una sociedad sirven de modelo de conducta y valoración
para establecer lo que está bien o está mal.
La ética profesional responde a una actitud y compromiso que surge de la persona
influenciada por un aprendizaje social que le ha ofrecido su entorno, y esto es lo
que conlleva a un comportamiento ético y socialmente aceptable, o a lo contrario.
Si este comportamiento es consistente con sus creencias, con su propio
compromiso social y su responsabilidad individual, la persona tendrá mayor
bienestar y equilibrio emocional. No puede haber un desarrollo integral de las
personas sin un serio desarrollo de la dimensión moral y un responsable
comportamiento ético basado en sus creencias y valores.
Dentro de la práctica, la ética del trabajo es un compromiso ineludible con nosotros
mismos de hacer bien las cosas, un compromiso que no se puede dejar de cumplir,
porque tiene que ver con la propia persona, y la hace sentir mejor o la empeora, la
enriquece, o la empobrece en su propia naturaleza, conjuntamente con otros actos
morales la ética en el trabajo nos hace honorables.
La ética, se ocupa de lo bueno y lo malo, lo justo e injusto y, como ya se mencionó,
se deriva de términos cuyo significado es costumbre o conducta. La ética es un
saber práctico y de nada sirve saber mucho de ella si no la ponemos en práctica.
Con respecto a la cultura organizacional, es el conjunto de creencias, hábitos,
valores, actitudes y tradiciones de los miembros de una empresa, la cultura
organizacional empieza a crearse desde el momento de la fundación de la empresa,
es aprendida por los nuevos empleados, es percibida tanto por los trabajadores
como por los clientes y afecta al clima laboral tanto positiva como negativamente.
Finalmente, presento el siguiente cuadro que presenta de forma clara las
implicaciones de la ética y la moral.
Asunto Ética Moral
Concepto Teoriza sobre los Se refiere a las prácticas y
principios y valores que costumbres establecidas según
deben regir la conducta una escala de valores.
humana.
Carácter Es una disciplina Es una disciplina descriptiva.
normativa.
Fundamento Se funda en la reflexión Se basa en la costumbre social.
individual.
Método Reflexión. Imposición (normas y
costumbres).
Alcance en el Pretende construir valores Sus valores son relativos a la
tiempo absolutos, universales e sociedad que los comparte y
imperecederos. cambian de acuerdo a la época y
a la ideología dominante.
BIBLIOGRAFíA
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Ruiz, Yaz Belida; Naranjo, Julia Clemencia La investigación sobre cultura
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Diversitas: Perspectivas en Psicología, vol. 8, núm. 2, 2012, pp. 285-307
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https://www.redalyc.org/pdf/679/67925837006.pdf
COLEGIO UNIVERSITARIO MEXICO
SANCIONES
Sección 1100
El contador público que viole este Código se hará acreedor a las sanciones que le
imponga la asociación afiliada a que pertenezca o el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, que intervendrá tanto en caso de que no lo haga la asociación
afiliada como para las ratificaciones que requieran sus estatutos.
Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la violación
cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta
tenga para el prestigio y estabilidad de la profesión de contador público y la
responsabilidad que pueda corresponderle.
Según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:
*Amonestación privada.
*Amonestación pública.
*Suspensión temporal de sus derechos como socio.
*Expulsión.
*Denuncia ante las autoridades competentes, las violaciones a las leyes que rijan
el ejercicio profesional.
El procedimiento para la imposición de sanciones, será el que se establece en los
estatutos del IMCP.
CASOS PRÁCTICOS
CONCLUSIÓN
La realidad que actualmente vivimos indica que, la contaduría pública en específico,
es una de las carreras que se considera más necesitada de ética profesional; motivo
por el cual resulta primordial seguir lineamientos para cumplir con un código de
conducta que asegure al usuario del servicio, que lo hecho por el profesionista es
correcto. Para los contadores públicos, es fundamental cumplir con el Código de
Ética Profesional, que es emitido por el organismo rector de dicha labor, el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, con el fin de lograr un desempeño que fortalezca
el desarrollo humano y profesional de sus agremiados; gracias a los códigos de
ética, el contador puede guiar su conducta hacia lo correcto o incorrecto en relación
a su profesión de tal manera que, cuando se presente la opción de tomar dos
soluciones a una problemática contable, sea la correcta la que se elija.
Al ser la ética un conjunto de normas que rigen la conducta humana, al relacionarla
con una profesión, entonces esa conducta debe estar dirigida hacia las actividades
que realiza un contador público, puesto que puede ejercer como profesionista
independiente, como contador en el sector público y privado, en la docencia, entre
otros campos, y en todos ellos debe manifestar una ética profesional irreprochable.
Cuan satisfactorio es que los contadores públicos en los sectores público y privado
pueden ser, solos o en conjunto, responsables de la preparación y reportes de la
información financiera y de otro tipo, en las que puedan confiar tanto las entidades
para las que trabajan como terceros.
Por otro lado, el contador público que desempeña un cargo docente o de alguna u
otra manera imparte enseñanza, debe instruir en forma práctica y útil la materia de
su especialidad, adecuando a sus alumnos para que en el futuro ejercicio
profesional actúen con estricto apego a las reglas de la ética profesional. Además
de que debe poner empeño en mantenerse actualizado mediante programas
adecuados de educación continua, mientras se mantenga en el ejercicio activo de
la profesión como contador en la docencia, y también ser un ejemplo para sus
educandos.
Cabe agregar que, la ética profesional no es coactiva, es decir, no impone sanciones
por no seguirla; sin embargo, el Código de ética para los contadores sí establece
tipos de sanciones que pueden ser eliminadas o reducir las amenazas a un nivel
aceptable, mediante las salvaguardas; pero cuando la práctica del contador está
relacionada con Leyes y Normatividades legales, entonces sí es la autoridad
correspondiente, la encargada de aplicar esas sanciones.
En conclusión, dondequiera que la vida coloque al contador público para ejercer su
profesión, debe salvaguardar los principios fundamentales que rigen esta carrera:
Integridad, objetividad, confidencialidad, diligencia y competencia profesionales así
como comportamiento profesional.
BIBLIOGRAFÍA
NORMATIVIDAD FINANCIERA
EL CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACION Y DESARROLLO DE
NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA EN MEXICO (CINIF)
El CINIF fue constituido en el año 2002 como un organismo independiente en su
patrimonio y operación, integran el CINIF entidades líderes de los sectores público
y privado, cuyo objetivo es desarrollar, las “Normas de Información Financiera (NIF)”
con un alto grado de transparencia, objetividad y confiabilidad, que sean de utilidad
tanto para emisores como para usuarios de la información financiera.
El CINIF lleva a cabo procesos de investigación y auscultación entre la comunidad
financiera y de negocios, y otros sectores interesados, dando como resultado, la
emisión de documentos llamados “Normas de Información Financiera (NIF)” o, en
su caso, “Interpretaciones de las Normas de Información Financiera (INIF)”, siendo
estas últimas, aclaraciones y guías de interpretación de las primeras. La filosofía de
las NIF es lograr, por una parte, la armonización de las normas locales utilizadas
por los diversos sectores de nuestra economía; y, por otro lado, converger en el
mayor grado posible, con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), organismo gubernamental
que tiene la misión de salvaguardar la estabilidad del sistema financiero mexicano
y fomentar su eficiencia y desarrollo en beneficio de la sociedad, a partir del año
2012, requirió a las entidades que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV)
adoptar de manera integral las IFRS (International Financial Reporting Standard)
que en español significa normas internacionales de información financiera para
emitir sus estados financieros, permitiendo su adopción anticipada; favoreciendo así
que haya mayor flujo de inversión del extranjero hacia México y de nuestro país
hacia el extranjero. Para que dichas entidades sean sujetas de financiamiento de
inversión.
El Centro de Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera
(CINIF) como un organismo especializado y autónomo del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), se integra actualmente por una asamblea de
asociados que ha tratado de agremiar a los distintos usuarios y elaboradores de la
información contable, entre ellos: la Asociación de Bancos de México, Asociación
de Intermediarios Bursátiles, Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros,
Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración,
Bolsa Mexicana de Valores, Comisión Nacional Bancaria y de Valores; Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, Consejo Coordinador Empresarial, Consejo
Mexicano de Hombres de Negocios, Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas,
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y la Secretaría de la Función Pública.
Estructura de las normas de información financiera
Las Normas de Información Financiera están compuestas por:
Cinco series: NIF A, NIF B, NIF C, NIF D, NIF E.
Serie A Marco conceptual: Se refiere a cómo están estructuradas las NIF, cuáles
son sus postulados básicos y cómo deben presentarse los estados financieros.
Serie B Normas Aplicables a los estados financieros: Se refiere a la
particularidad para hacer los estados financieros de acuerdo a las NIF ya que
contiene las normas aplicables, por ejemplo, para el Estado de flujo de efectivo,
Estado de resultados, Estado de la situación financiera, Balance general, etcétera.
Serie C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados
financieros: Se refiere a conceptos específicos de los estados financieros por
ejemplo: cuentas por cobrar, inventarios, inversiones, activos intangibles, pagos por
anticipado, etc. Las normas de la serie C ayudan a las empresas a entender los
conceptos financieros para presentar adecuadamente su información sobre los
estados financieros.
Serie D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados: Se
refiere a los problemas comunes para ofrecer un resultado integral por ejemplo: los
arrendamientos, pagos basados en acciones, ingresos por contrato con clientes,
beneficios a los empleados, etcétera.
Serie E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos
sectores: Se refiere a actividades especializadas y que pueden no ser
precisamente con fines lucrativos por ejemplo: donativos recibidos u otorgados por
entidades con propósitos no lucrativos, o bien por actividades agropecuarias.
Las Normas de Información Financiera han sido creadas por instituciones de alto
prestigio a nivel internacional y son herramientas de gran utilidad que
permiten conocer la realidad económica de una entidad.
Es importante conocer las NIF para reflejar el grado de profesionalismo de los
contadores y garantizar que la información financiera que emiten las entidades sea
confiable.
Estos postulados pueden cambiar, modificarse o agregarse según las necesidades
del país y las empresas, todo para evitar vacíos de aplicación respecto a algún
concepto contable o financiero.
CONCLUSIÓN
Cada contador es libre de especializarse o enfocarse a un área de actuación
profesional específica, ya sea en la contabilidad financiera, contabilidad
administrativa, en el área de costos, auditoría, fiscal, entre otras, ya que es una
decisión personal de acuerdo a sus intereses y preferencias.
Independientemente del área de actuación profesional a la cual se dedique el
profesional contable, debe observar en todos los casos los principios de: Integridad,
objetividad, independencia, responsabilidad, confidencialidad, respeto y
observancia de las disposiciones normativas y reglamentarias, competencia y
actualización profesional, difusión y colaboración, respeto entre colegas y conducta
ética intachable.
Dentro de la práctica, la ética del trabajo es un compromiso ineludible con nosotros
mismos de hacer bien las cosas, un compromiso que no se puede dejar de cumplir,
porque tiene que ver con la propia persona, y la hace sentir mejor o la empeora, la
enriquece, o la empobrece en su propia naturaleza, conjuntamente con otros actos
morales, la ética en el trabajo nos hace honorables.
Es potestad de los colegios profesionales fijar unas normas deontológicas, que
adaptadas a las realidades de cada profesión, ayuden por un lado a definir con
claridad la conducta ética deseable de sus profesionales y por otro lado, eviten
comportamientos no deseados que redunden en un desmérito de la profesión o en
general que desprestigie al colectivo de profesionales que la ejerce; por tanto, los
códigos de ética expresan las ideas centrales de la conducta corporativa.
El código de ética profesional del contador público está destinado a servir como
norma de conducta a los profesionales de la contabilidad, los cuales deben orientar
su práctica profesional a la función social que desempeñan, promoviendo las
condiciones para el progreso económico y bienestar de la sociedad.
El código de ética profesional contiene la normatividad para nuestra actuación en
todas las labores que realizamos, y se ocupa de nuestra responsabilidad hacia la
sociedad en general.
Pero aunado a la ética profesional, los contadores debemos actuar también
conforme a la normatividad financiera que rige las acciones profesionales de la
contabilidad, en este caso, debe ir en el marco de las Normas de Información
Financiera (NIF), para lo cual el CINIF es el organismos responsable de emitir la
normatividad contable aplicable a las entidades en México en convergencia con las
Normas Internacionales de Información Financiera. Para ello este consejo
desarrolla normas transparentes, objetivas y confiables relacionadas con el
desempeño de las entidades económicas y gubernamentales, que sean útiles a los
emisores y usuarios de la información financiera; también lleva a cabo procesos de
investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información
financiera comparable y transparente a nivel internacional, así como lograr la
convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de información
financiera aceptadas globalmente.
Por otro lado, también tenemos la actualización profesional de los contadores, la
cual es posible a través de la Norma de Educación Profesional Continua (NEPC),
del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), la cual se creó en el año de
1979, con la finalidad de regular el compromiso social que implica la prestación de
servicios profesionales de contaduría, de los contadores públicos miembros de los
colegios federados al IMCP, con la debida actualización y capacitación, para
atender responsablemente los asuntos de su competencia laboral, en otras
palabras, el objetivo es actualizar y mantener sus conocimientos profesionales en
el nivel que exige la responsabilidad social.
BIBLIOGRAFÍA
Peña, Aura Elena; Bastidas, María Carolina La ética: fundamento en la adopción de las
normas internacionales de contabilidad Actualidad Contable Faces, vol. 10, núm. 14,
enero-junio, 2007, pp. 118-128 Universidad de los Andes Mérida, Venezuela. Recuperado
de https://www.redalyc.org/pdf/257/25701411.pdf
2.- PROFESIONAL
EL CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACION Y
DESARROLLO DE NORMAS DE INFORMACION
FINANCIERA EN MEXICO (CINIF)
El CINIF fue constituido en el año 2002 como un organismo independiente en su
patrimonio y operación, integran el CINIF entidades líderes de los sectores público
y privado, cuyo objetivo es desarrollar, las “Normas de Información Financiera (NIF)”
con un alto grado de transparencia, objetividad y confiabilidad, que sean de utilidad
tanto para emisores como para usuarios de la información financiera.
El CINIF lleva a cabo procesos de investigación y auscultación entre la comunidad
financiera y de negocios, y otros sectores interesados, dando como resultado, la
emisión de documentos llamados “Normas de Información Financiera (NIF)” o, en
su caso, “Interpretaciones de las Normas de Información Financiera (INIF)”, siendo
estas últimas, aclaraciones y guías de interpretación de las primeras. La filosofía de
las NIF es lograr, por una parte, la armonización de las normas locales utilizadas
por los diversos sectores de nuestra economía; y, por otro lado, converger en el
mayor grado posible, con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), organismo gubernamental
que tiene la misión de salvaguardar la estabilidad del sistema financiero mexicano
y fomentar su eficiencia y desarrollo en beneficio de la sociedad, a partir del año
2012, requirió a las entidades que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV)
adoptar de manera integral las IFRS (International Financial Reporting Standard)
que en español significa normas internacionales de información financiera para
emitir sus estados financieros, permitiendo su adopción anticipada; favoreciendo así
que haya mayor flujo de inversión del extranjero hacia México y de nuestro país
hacia el extranjero. Para que dichas entidades sean sujetas de financiamiento de
inversión.
El Centro de Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera
(CINIF) como un organismo especializado y autónomo del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), se integra actualmente por una asamblea de
asociados que ha tratado de agremiar a los distintos usuarios y elaboradores de la
información contable, entre ellos: la Asociación de Bancos de México, Asociación
de Intermediarios Bursátiles, Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros,
Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración,
Bolsa Mexicana de Valores, Comisión Nacional Bancaria y de Valores; Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas, Consejo Coordinador Empresarial, Consejo
Mexicano de Hombres de Negocios, Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas,
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y la Secretaría de la Función Pública.
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Las Normas de Información Financiera están compuestas por:
Cinco series: NIF A, NIF B, NIF C, NIF D, NIF E.
Serie A Marco conceptual: Se refiere a cómo están estructuradas las NIF, cuáles
son sus postulados básicos y cómo deben presentarse los estados financieros.
Serie B Normas Aplicables a los estados financieros: Se refiere a la
particularidad para hacer los estados financieros de acuerdo a las NIF ya que
contiene las normas aplicables, por ejemplo, para el Estado de flujo de efectivo,
Estado de resultados, Estado de la situación financiera, Balance general, etcétera.
Serie C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados
financieros: Se refiere a conceptos específicos de los estados financieros por
ejemplo: cuentas por cobrar, inventarios, inversiones, activos intangibles, pagos por
anticipado, etc. Las normas de la serie C ayudan a las empresas a entender los
conceptos financieros para presentar adecuadamente su información sobre los
estados financieros.
Serie D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados: Se
refiere a los problemas comunes para ofrecer un resultado integral por ejemplo: los
arrendamientos, pagos basados en acciones, ingresos por contrato con clientes,
beneficios a los empleados, etcétera.
Serie E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos
sectores: Se refiere a actividades especializadas y que pueden no ser
precisamente con fines lucrativos por ejemplo: donativos recibidos u otorgados por
entidades con propósitos no lucrativos, o bien por actividades agropecuarias.
Las Normas de Información Financiera han sido creadas por instituciones de alto
prestigio a nivel internacional y son herramientas de gran utilidad que
permiten conocer la realidad económica de una entidad.
Es importante conocer las NIF para reflejar el grado de profesionalismo de los
contadores y garantizar que la información financiera que emiten las entidades sea
confiable.
Estos postulados pueden cambiar, modificarse o agregarse según las necesidades
del país y las empresas, todo para evitar vacíos de aplicación respecto a algún
concepto contable o financiero.
3.- ADMINISTRATIVA
La contabilidad administrativa también llamada contabilidad gerencial, diseñada o
adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles
administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los informes
internos, de cuyo diseño y presentación se hace responsable actualmente el
contador de la empresa. Está orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascenderán de la compañía, o sea, su uso es
estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para
juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos
preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán
comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de
herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad.
También puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de
la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad,
la cantidad de recursos utilizados, así como la cantidad de trabajo o depreciación
de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad permite obtener información
periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la
relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque
se han producido desviaciones. La contabilidad administrativa no se encuentra
regulada por normas o reglamentos como en la contabilidad financiera, ya que su
propósito es servir a la alta dirección en la elaboración de informes gerenciales para
la toma de decisiones. Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con
lo planeado, analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los
procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de
cada área.
Características de la contabilidad administrativa
Las principales características de la contabilidad administrativa son las siguientes:
Es útil e importante para la toma de decisiones.
Su producción está dirigida a los usuarios internos de la empresa.
Su utilización es opcional y a criterio de los directivos de la empresa.
Enfoca su ejecución prospectiva hacia el futuro de la empresa.
Es de fácil implementación en el entorno empresarial.
Se enfoca en el desarrollo de información detallada por áreas, productos, procesos,
etc.
Se basa en disciplinas como la economía, mercadotecnia y estadística para elaborar
modelos que pronostiquen el posible comportamiento de situaciones que podrían
afectar el entorno de la empresa.
Funciones de la contabilidad administrativa
La principal función de la contabilidad administrativa consiste en proporcionar, a los
directivos de la empresa, suficiente información oportuna y acertada para
ejecutar estrategias de planeación, dirección, organización,
medición y control, las cuales permitan alcanzar los objetivos de la empresa en
el futuro, con el uso eficiente de los recursos.
Para lograr el alcance de la función anterior, la contabilidad administrativa desarrolla
las siguientes funciones de apoyo:
Buscar proyecciones de inversiones favorables.
Asesorar en la toma de decisiones asertivas.
Realizar análisis periódicos de la evolución de la empresa.
Estructurar presupuestos de financiación acorde a la productividad de la empresa.
Implementar políticas estratégicas para la consecución de los objetivos.
Realizar seguimiento a cada una de las áreas que integran la empresa, para
detectar sus debilidades y convertirlas en fortalezas.
Generar informes útiles para la toma de decisiones.
Ejemplos de contabilidad administrativa
Algunos ejemplos generados por la contabilidad administrativa son los siguientes:
Presupuestos de planes de inversión y/o financiamiento a ejecutar por la empresa.
Informes de análisis de desviaciones del cumplimiento de los objetivos versus los
presupuestos inicialmente proyectados.
Informes de análisis de rentabilidad de cada uno de los productos de la empresa.
Planes estratégicos de marketing y comercialización para la captación de nuevos
segmentos del mercado.
4.- PENAL
CÓDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES
Nos remitimos al artículo 194 del CFPP, que establece: “Se califican como delitos
graves, para todos los efectos legales, por afectar de manera importante valores
fundamentales de la sociedad, los previstos en los ordenamientos legales
siguientes: . . .VI. Del Código Fiscal de la Federación, los delitos siguientes: 1)
Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I a la
IV, cuando les correspondan las sanciones previstas en las fracciones II o III,
segundo párrafo del artículo 104, y 2) Defraudación fiscal y su equiparable, previstos
en los artículos 108 y 109, cuando el monto de lo defraudado se ubique en los
rangos a que se refieren las fracciones II o III del artículo 108, exclusivamente
cuando sean calificados. . . La tentativa punible de los ilícitos penales mencionados
en las fracciones anteriores, también se califica como delito grave.
CÓDIGO PENAL FEDERAL
Es importante mencionar que cuando se encuentre ante la posesión de un secreto
y lo revele sin el consentimiento de su cliente, se encuentra ante un delito, ya que
lesiona la libertad individual de la persona, como es el honor, la reputación y sus
bienes. Artículos 210 y 211 del Código penal federal.
Artículo 210 .Se impondrán de treinta a doscientas jornadas de trabajo en favor de
la comunidad, al que sin justa causa, con perjuicio de alguien y sin consentimiento
del que pueda resultar perjudicado, revele algún secreto o comunicación reservada
que conoce o ha recibido con motivo de su empleo, cargo o puesto.
Artículo 211. La sanción será de uno a cinco años, multa de cincuenta a quinientos
pesos y suspensión de profesión en su caso, de dos meses a un año, cuando la
revelación punible sea hecha por persona que presta servicios profesionales o
técnicos o por funcionario o empleado público o cuando el secreto revelado o
publicado sea de carácter industrial.
El Derecho Penal Económico es una rama específica del Derecho Penal que se
centra, por una parte, en las conductas delictivas que se pueden cometer en la
actividad empresarial y, por otra, en aquellas que perjudiquen los intereses
socioeconómicos del Estado. Por tanto, el penal económico persigue diferentes
tipos de delitos:
Delitos contra la Agencia Tributaria y la Seguridad Social. Dentro de esta
categoría se incluye desde el fraude fiscal y a la Seguridad Social hasta los delitos
contra los derechos de los trabajadores.
Delitos societarios. Implica la falsificación de documentos sociales y cuentas, el
blanqueo de bienes, la administración social fraudulenta, la imposición de acuerdos
abusivos o todos aquellos comportamientos que perjudiquen a los socios de la
empresa.
Delitos socioeconómicos. Esta categoría tipifica una amplia gama de delitos:
fraude financiero, publicidad fraudulenta, delitos bursátiles, blanqueo de capitales,
fraudes en los medios de pago, estafas graves, blanqueo de capital, corrupción
pública y privada, falsificación de moneda, así como defraudación de marcas y
patentes, revelación de secretos empresariales y espionaje industrial.
Esta especialidad del Derecho tiene la función de proteger a la sociedad de delitos
societarios, fiscales, estafas, delitos contra el patrimonio, contra los consumidores,
financiación ilegal de partidos, cohecho, malversación, prevaricación administrativa,
blanqueo de capitales, tráfico de influencias, corrupción empresarial, estafas
piramidales, etc.
Origen del Derecho Penal Económico
El Derecho Penal Económico surgió como respuesta a una delincuencia
perpetrada por sujetos de alta posición que gozaban de una buena reputación
social. Se comenzó así a hablar del “delincuente de cuello blanco”, término acuñado
por Edwin Sutherland en 1939.
En el siglo XX, los Estados vieron que la economía por sí sola no podía funcionar
simplemente siendo vigilada, y apreciaron la necesidad de intervenir en el castigo
de la delincuencia económica. Así pues, los estados crearon unidades policiales
especialmente destinadas a la investigación y persecución de las actividades
delictivas, de ámbito nacional e internacional, en materia de delincuencia económica
y fiscal, y los poderes legislativos adaptaron sus códigos penales incluyendo figuras
penales específicas en relación a los delitos económicos.
Los especialistas en Derecho Penal Económico están muy demandados
profesionalmente, ya que pueden perseguir, entre otros delitos, el blanqueo de
capitales, la falsedad documental, el contrabando, la financiación del terrorismo y
las estafas; mientras ejercen, entre otros, como:
– Jueces
– Magistrados
– Fiscales letrados de la Administración de Justicia
– Funcionarios de la Seguridad Social y/o de Hacienda
– Miembros de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado
– Abogados del Estado
– Abogados privados especialistas
– Abogados de empresa in house
– Asesores de empresa
– Procuradores
– Compliance officer
Otra función profesional es la del consejero de confianza. No podemos olvidar que
la responsabilidad penal de las personas jurídicas se regula en nuestro Código
Penal desde 2010 y que a partir de la reforma de 2015 ya existe la obligatoriedad
de contar con un compliance officer (o lo que es lo mismo, especialista en
prevención del delito), el cual puede evitar a las empresas tener que pagar multas
millonarias, ser sancionadas con suspensiones temporales de la actividad e,
incluso, verse en la obligación de cerrar.
5.- CIVIL
CÓDIGO CIVIL FEDERAL
En sus preceptos 2683 y 2718, se hace referencia a la Contabilidad como medida
de control en las Asociaciones y Sociedades Civiles.
Obligaciones en materia civil
El Código Civil Federal en su Artículo 2683, hace referencia a la obligación de las
asociaciones civiles a llevar contabilidad, estableciendo el derecho de los socios a
vigilar que las cuotas se dediquen al fin que se propone la asociación y con ese
objeto pueden examinar los libros de contabilidad y demás papeles de ésta.
El citado Código Civil Federal, en su Artículo 2718, hace referencia a la obligación
de las sociedades civiles a llevar contabilidad, estableciendo que el socio o socios
administradores están obligados a rendir cuentas siempre que lo pida la mayoría de
los socios, aun cuando no sea la época fijada en el contrato de sociedad.
Los socios administradores, para estar en posibilidad de rendir cuentas, están
obligados a llevar contabilidad. De los preceptos legales citados, se encuentra
debidamente establecida la obligación que tienen los socios y administradores a
llevar contabilidad y a rendir cuentas.
Las sociedades civiles no contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y las
asociaciones civiles, tienen un tratamiento fiscal diferente a las sociedades
mercantiles. El citado tratamiento fiscal dependerá de los estatutos y de su objeto
social, también será distinto si cuentan con autorización por parte de las autoridades
fiscales para recibir donativos deducibles. Con base en lo expuesto, es conveniente
realizar el análisis de cada S.C. o A.C., para determinar el tratamiento fiscal
aplicable, definir cuáles serán los controles administrativos necesarios y cumplir con
las obligaciones fiscales que le correspondan.
6.- FISCAL
La contabilidad en materia fiscal se fundamenta en los criterios fiscales establecidos
legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel
fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los
empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de
informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es
importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios
contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad
fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema
interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro
fiscal. Y esto a su vez fomentarlo con las acciones que se tengan que llevar a cabo.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
El impuesto sobre la renta es un impuesto general, personal y directo que grava los
ingresos de las personas físicas y morales. Fue introducido en México en 1925 y se
rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Sujetos
Los sujetos del ISR son todas las personas físicas y morales en los siguientes casos:
-Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza,
respecto a todos sus ingresos.
-Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
-Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional.
Objeto
El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie
o en crédito. En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos
provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas o de pesca.
En el caso de las persona físicas, son los ingresos provenientes de salarios y en
general por la prestación de un servicio personal subordinado, actividades
empresariales y profesionales, arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce
temporal de bienes inmuebles, enajenación de bienes, enajenación de acciones en
bolsa de valores, adquisición de bienes, obtención de premios, dividendos y en
general por las ganancias distribuidas por personas morales, y demás ingresos que
obtengan las personas físicas.
Base
La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del
impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca
la ley. Es decir, la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que
se disminuye con las deducciones que correspondan.
Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y
obligaciones que surgen del desarrollo de una determinada actividad económica) al
que se pertenezca. Así por ejemplo, las personas físicas tienen distintas
deducciones que las personas morales. De igual forma, las personas físicas que
pagan impuestos bajo el régimen de actividades profesionales tienen distintas
deducciones que las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.
Tasa
La tasa del ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las
personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que
puede ir desde el 1.92% al 35%.
Algunas excepciones, son la obtención de ingresos de premios de loterías, rifas,
sorteos y concursos, en donde la tasa es del 1% sobre el valor del premio, o de 21%
en aquellas entidades federativas que apliquen un impuesto local a una tasa de más
de 6% sobre los premios, y de enajenación de acciones en bolsa, que tiene una tasa
del 10%.
Época de pago
El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En el caso
de las persona físicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más
tardar en el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; mientras que en
el caso de las personas morales, deben pagar mediante declaración a más tardar
en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se reporta. Lo anterior sin perjuicio
de la obligación de realizar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17
del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El IVA es un impuesto general e indirecto que se genera cada vez que se compra
algún bien o servicio (con algunas excepciones), y grava todo valor que se agrega
a la mercancía en su proceso de producción. Esto se hace mediante la figura de la
traslación, por lo cual el sujeto del impuesto no sufre pérdida económica en virtud
del impuesto, pues lo traslada a quien le presta un servicio o le vende un bien. Así,
quien carga con el impuesto es el consumidor final.
El IVA se estableció en México en 1980 se rige por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Sujetos
Los sujetos del IVA son las personas físicas y las morales que realicen actos o
actividades siguientes:
-Enajenación de bienes
-Prestación de servicios independientes
-Arrendamiento de bienes
-Importación de bienes y servicios
Objeto
El objeto del IVA es gravar los actos o actividades, arriba señalados, es decir, la
enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes, el arrendamiento
de bienes y la importación de bienes y servicios. El objeto material es el valor que
se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.
Base
La base del IVA es el valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la
operación.
Tasa
La tasa general del IVA es del 16%, asimismo, hay una tasa especial de 0% que se
aplica mayormente a alimentos y medicinas.
Época de pago
El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y
trasladado (el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y servicios
necesarios para el desarrollo de su actividad.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS)
Como su nombre lo indica, el IEPS es un impuesto especial que se aplica a la
producción de ciertos bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios,
por lo general, causan un perjuicio social o su consumo no es deseado. Además, al
igual que el IVA, es un impuesto que puede ser trasladado.
El IEPS entró en vigor en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios.
Sujetos
Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que realicen los actos o
actividades siguientes:
-La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en la Ley del IEPS.
-La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS.
Objeto
El objeto del IEPS es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes:
bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables, tabacos labrados, gasolina y diésel, bebidas energizantes, bebidas
con azúcares añadidos, combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alto
contenido calórico (densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100
gramos: botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos derivados
del cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y
avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, y helados,
nieves y paletas de hielo).
El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión, mediación,
agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la
enajenación de: bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos
labrados, bebidas energizantes, plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico.
También se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.
Base
La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa, o el valor del servicio
que se presta. Por lo general, la base es la contraprestación, salvo en el caso de los
cigarros, cuya base será el precio de venta al detallista (comerciante que vende al
por menor).
También puede constituir la base, en su caso, la cantidad de litros y la graduación
alcohólica.
Tasa
En el caso del IEPS, se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o
servicio, de acuerdo a una tabla.
Época de pago
El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto, excepto en caso de importación de bienes, que se paga conjuntamente
con el impuesto general de importación.
IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS (ISAN)
El ISAN es un impuesto especial al consumo que grava la enajenación de
automóviles nuevos de producción nacional, así como la importación definitiva de
automóviles cuyo año modelo corresponde al año modelo en que se efectúa la
importación, o a los 10 años modelo inmediatos anteriores.
El ISAN fue introducido en México en 2002 y se regula por la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
Sujetos
Los sujetos del ISAN son aquellos que:
-Enajenen automóviles nuevos (enajenación al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos).
-Importen en definitiva al país automóviles, siempre que se trate de personas
distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el
ramo de vehículos.
Objeto
El objeto del ISAN es gravar la enajenación e importación de automóviles nuevos.
Base
La base del ISAN es el precio de venta, incluyendo el equipo opcional común o de
lujo cobrado al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor o
comerciante autorizado en el ramo de vehículos, sin tomar en cuenta los
descuentos, rebajas y bonificaciones.
En el caso de importación definitiva de automóviles la base es el precio de venta
más el impuesto general de importación y demás contribuciones. El IVA no forma
parte de la base.
Tasa
La tasa del ISAN es conforme a una tabla establecida.
Época de pago
El ISAN se calcula por ejercicios fiscales, excepto en el caso de las importaciones.
Los contribuyentes realizan pagos provisionales a más tarde el día 17 de cada uno
de los meses del ejercicio, mediante declaración que presentan en las oficinas
autorizadas, respecto de las enajenaciones realizadas en el mes inmediato anterior.
El ISAN es un impuesto anual por lo que se paga mediante declaración, los tres
meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, excepto en el caso de las
importaciones, que se paga en la aduana conjuntamente con el impuesto general
de importación.
Lo anterior, sin perjuicio de que se tengan que realizar pagos provisionales a más
tardar el día 17 de cada mes, respecto de las enajenaciones del mes anterior. Los
pagos provisionales se deducen del pago anual definitivo.
CONCLUSIONES
En vista de lo anteriormente investigado y estudiado, resulta que es recomendable,
no mejor, yo diría que es primordial, que los contadores públicos
poseamos conocimientos en normatividad de actuación profesional, como ética,
reglamentos, leyes locales y federales y sobre todo un adecuado entrenamiento
técnico y experiencia profesional, para asumir un compromiso y sobre todo una
consciente honradez y responsabilidad profesional en los trabajos que asumamos,
velar por el beneficio de la sociedad y por el prestigio de la profesión.
En la actualidad, existen diversas leyes y normatividad que regulan a la contabilidad,
tales como: El Código Civil, el Código de Comercio, la Ley General de Sociedades
Mercantiles, el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, la Resolución
Miscelánea Fiscal, las Normas de Información Financiera, Normas Internacionales
de Información Financiera, entre otras disposiciones legales y normativas.
Existen muchas situaciones que se pueden tipificar como delitos contables como
son el incumplimiento de las leyes y normas aplicables a la contabilidad;
proporcionar información indebida y manipulada, es decir, doble contabilidad;
ocultamiento a socios y accionistas de la verdadera situación de la empresa
maquillando balances, reflejando u omitiendo, beneficios o pérdidas; reducir los
niveles de endeudamiento para conseguir préstamos bancarios y llamar la atención
de inversionistas, haciendo creer que la empresa está expuesta a riesgos menores
y aparentando ser estable; venta o cesión de activos falsos o ficticios; registros de
transacciones sin sustancia ni efecto; malversación de información que ayuden a la
evasión de impuestos fiscales; obtener ingresos mediante actividades ilegales
falsificando dichos ingresos a través de actividades normales y rutinarias; falsear
los estados financieros así como cobros impropios o extremos por servicios
contables realizados.
Una manera de protegernos contra los delitos contables es actuar conforme a la
normatividad financiera que rige las acciones profesionales de la contabilidad, en
este caso, debe ir en el marco de las Normas de Información Financiera (NIF), para
lo cual el CINIF es el organismos responsable de emitir la normatividad contable
aplicable a las entidades en México en convergencia con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Ante todo fraude, queda tomar la decisión personal como profesionistas que nos
dedicamos al área contable, fiscal, administrativa, entre otras, la decisión de hacer
lo correcto; solo queda estar atentos para evitar todo este tipo de actos dolosos que
manchan y suprimen la reputación intachable de la profesión contable; ya que para
que se configure el delito, no solo debe de hacerse con intención o dolo, sino
también por omisión (el no hacer), por lo que estos puntos deberán de observarse
en nuestras áreas de actuación profesional para no incurrir en ninguno de ellos, sino
al contrario, fomentar permanentemente la conciencia tributaria.
Hoy como siempre, la carrera contable es una de las profesiones a las que más se
le demanda un alto sentido ético y se exige por parte del contador público un elevado
grado de responsabilidad en su actuar profesional en un marco de integridad,
objetividad, confidencialidad, competencia y comportamiento profesional.
BIBLIOGRAFÍA
Peña, Aura Elena; Bastidas, María Carolina La ética: fundamento en la adopción de las
normas internacionales de contabilidad Actualidad Contable Faces, vol. 10, núm. 14, enero-
junio, 2007, pp. 118-128 Universidad de los Andes Mérida, Venezuela. Recuperado de
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Vargas Cordero, Zoila Rosa Desarrollo moral, valores y ética; una investigación
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Rica San Pedro, Montes de Oca, Costa Rica Recuperado de
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