N1-U2-Actividad práctica- Semana 5

Caso: Control de procesos.

Tres elementos son necesarios para que un fraude corporativo tenga lugar,
empezando por la "oportunidad", entendida como el conjunto de circunstancias
fácticas que permiten vulnerar el sistema (un control interno débil); seguido por la
"racionalización", que se refiere a la justificación que esgrime el defraudador para
cometer esos actos delictivos ("todo el mundo lo hace") y la "motivación", el
vehículo conductor usado para materializar tales actos (la codicia). En este
sentido, el Caso Penta parece reunir los tres elementos, aunque no deja de llamar
la atención el curso investigativo que ha tomado este fraude con el tiempo, donde
el elenco de involucrados ya no sólo considera a personas ligadas al mundo de los
negocios, sino que también ha permeado las esferas político-partidistas y la vida
privada de individuos que quizás nunca imaginaron desfilar por los pasillos de la
Fiscalía de turno.
Al respecto de lo expuesto, según tus conocimientos e investigación pertinente,
responde:

¿Cómo se puede evitar que los tres elementos mencionados actúen al

interior de una empresa?
Los códigos éticos en el ámbito profesional son un tema de discusión tanto
nacional como internacional con el fin de normalizar la forma de comportarse en
un mundo profesional. En este conjunto de códigos se encuentra la confianza,
profesionalismo y credibilidad. Por lo tanto, en los códigos éticos se asocia la
integridad con la honestidad, sinceridad que introduce conceptos relativos como la
equidad, justicia y conciencia moral.
La integridad es un concepto tan importante como el conocimiento, esto quiere
decir, que no es un concepto ético moral, sino un hecho.
Un objeto es integro en cuanto cuenta con todos los componentes que se le
asocian y están dispuestos para el fin con el que fueron diseñados. Jensen da
como ejemplo la rueda; “En la medida en que nos quiten los radios de la rueda de
la bicicleta, la rueda ya no será entera y completa, y eso afectará a su
funcionalidad (capacidad de trabajo) y, en consecuencia, a su rendimiento”. Esto
aplica a los objetos, humanos y a los sistemas, como las corporaciones.
La integridad no se puede encajar como un concepto moral, así como la
inteligencia, puede ser usada para el mal. Hay ejemplos claros de empresas que
tenían las capacidades, pero decidieron usar todos sus recurso y esfuerzos para el
fraude, esta el caso de ENRON, VIVENDI, WORLDCOM y muchos más. Estos
directores y ejecutivos no actuaron con integridad.
Los modelos mas asociados al fraude son lo que carecen de integridad y esto a
conllevado en perdidas enormes para las empresas.
La pregunta seria; ¿Por qué buenas personas cometen fraudes? A este modelo se
le conoce como el Triangulo del Fraude, este distingue 3 factores que se deben
presentar para que una persona cometa un fraude;
Primero (incentivo/presión): En este caso se presentan los estímulos o están bajo
presión, por lo que les da una razón para defraudar.
Segundo (Oportunidad): Falta de controles, auditorias, etc. Estas propician la
capacidad de ejecutar un fraude.
Tercero (Racionalización/Actitud): Aquí están las personas que son capaces de
razonar un acto fraudulento en sincronía con su código moral y ético, por lo que
poseen un carácter que les permite consciente e intencionalmente cometer actos
deshonestos.
A raíz de esto la mejor forma de evitar fraudes financieros es desarrollar dentro del
campo de la auditoria y contabilidad un área especializada llamada forense.
Un auditor y contador al detectar algún tipo de acto deshonesto no profundiza en
los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tiene sobre los
datos auditados. En el área forense se profundizan estos actos.
Por último, no solo la adopción de normas es importante, sino también la adopción
de principios éticos que garanticen que la normas serán cumplidas.

¿Cuál es el conjunto de circunstancias fácticas que vulneran el control

interno?
Entendiendo que este conjunto de circunstancias es un control interno débil
podemos decir que se comprende los planes de la organización, los métodos y
procedimientos que se tienen internalizados en la empresa, conformado una unión
(o un todo) para la obtención de información esencial ya sea de las operaciones,
activos, y financiera.
Los objetivos que contemplan estos son el conocimiento del funcionamiento de la
organización, su control (tipos de controles), componentes, así como la forma en
que se llevara a cabo dicha evaluación y sus procesos.
Estos se podrían denominar los objetivos generales. En tanto los específicos
serian identificar los principios del control interno, distinguir los principales
componentes de este y la utilidad que proporcionan. Definir y determinar el control
para que funcione adecuadamente en una entidad.
Por último, conocer los tipos y medios de control por los cuales pueden ser
evaluados para identificar cada uno de ellos.

Señale y explique el área de aplicación vulnerado en el caso PENTA.

El fraude tributario cometido por PENTA fue a raíz de que el fisco tenia un control
inter muy débil sin la aplicación de todos los procedimientos mencionados
anteriormente.
No había un buen control, no había sistemas de información correctos, ni una
evaluación de los riesgos pertinente.
En esta situación gran parte de los instrumentos legales como la ley 19.913
creadora de la UAF, dictando disposiciones para poder evitar el blanqueo de
activos. La ley 20.393 que dicta la responsabilidad penal corporativa para el sector
publico para sectores tanto como privado y públicos no se cumplieron.

Max Sepúlveda Monsalves.

https://www.americaeconomia.com/analisis-opinion/caso-penta-una-estocada-al-
jaguar-chileno-0
https://www.elmostrador.cl/noticias/opinion/2015/03/30/opinion-las-debilidades-
estructurales-en-la-auditoria-iinterna-del-gobierno/