FACULTAD DE

CIENCIAS
CONTABLES

Curso: XV Diplomatura de especialización en auditoría - Curso Auditoría de la

Información Financiera

Profesor: Raúl Del Pozo Rivas.

Fecha: 27 de junio de 2022

El examen será desarrollado en los grupos de trabajo de la clase y será enviado vía correo
electrónico al correo raul.del-pozo@pe.ey.com. Sólo serán recibidos los exámenes que sean
recibidos en este correo hasta las 10.15PM.

A partir de la información que se presenta a continuación de la empresa Estructuras Rápidas

S.A., realizar lo siguiente (en todos los casos las respuestas deben estar adecuadamente
sustentadas). El orden en la presentación de las respuestas será considerado como parte de la
evaluación:

1.- Teniendo en cuenta la descripción del proceso de compras/existencias/costo de ventas de la

empresa Estructuras Rápidas S.A., identifique 5 de los riesgos inherentes que existen en este
proceso y relaciónele con una aseveración hecha por la Gerencia sobre las cuentas significativas
relacionadas (cuentas por pagar/inventarios/costo de ventas). Justifique cómo establece la
relación con la aseveración de la Gerencia seleccionada. Establezca el nivel de riesgo para cada
riesgo inherente (1 punto cada riesgo identificado total 5 puntos).

La compra de inventarios en las organizaciones puede verse afectada por manipulación de precios,
cambios en las condiciones del contrato y compras inusuales, entre otros, que al evidenciarse dentro del
proceso pueden representar una alerta importante frente a un potencial fraude y/o desviación de los
controles establecidos. Las banderas sugeridas deben investigarse y analizarse para determinar la causa
raíz de la situación presentada y así poder terminar si ha generado un fraude.

Desactualizado registro de los proveedores, que pueden estar investigados por fraude, lavado de dinero.

Altos índices de riesgo de error en los procesos de costeo, importaciones y control de inventarios.

2.- Para cada uno de los riesgos inherentes seleccionados, identifique si la Gerencia de la
Compañía ha establecido mecanismos de control para mitigar los riesgos inherentes identificados.
(1 punto por identificar cada mecanismo de control establecido para mitigar el riesgo inherente
identificado total 5 puntos)

3.- Para cada control establecido por la Gerencia de la Compañía proponga una prueba de control
para probar la efectividad del funcionamiento del control. En el procedimiento propuesto describa

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la naturaleza o tipo de prueba a efectuar, alcance y oportunidad (1 puto por cada procedimiento
de prueba de control propuesto/total cinco puntos).

4.- Determine un nivel de riesgo asociado para cada riesgo identificado y proponga un programa
de pruebas sustantivas. En los procedimientos propuestos describa la naturaleza, alcance y
oportunidad de la prueba. Considere que se debe incluir procedimientos a una fecha de revisión
preliminar y a una fecha de revisión final (1 punto por cada programa de trabajo propuesto/total 5
puntos)

Para realizar esta evaluación tenga en cuenta los temas descritos más adelante. Si considera que
en la información adicional no hay información suficiente para hacer la evaluación requerida,
plantee algún supuesto que sea coherente con la información proporcionada.

Información sobre el procedimiento de Ventas Nacionales/al exterior de Estructuras Rápidas S.A.

La Compañía se dedica al desarrollo de actividades de investigación, construcción y ejecución de viviendas pre-

fabricadas, desde la participación en propuestas y/o licitaciones hasta su término, de los campamentos pioneros de
construcción y de operación de proyectos relacionados con la explotación de recursos naturales, comprendiendo la
manufactura, fabricación, producción, elaboración, integración, armaduría y transporte de productos, artículos, piezas,
partes y elementos en general destinados a la edificación, preparación y construcción de los referidos campamentos, así
como la prestación de servicios profesionales y técnicos. Sus principales clientes son entidades del Estado y empresas
mineras localizadas en diferentes regiones del Perú.

Descripción del proceso de compras de materiales y suministros

Para la construcción de las viviendas prefabricadas y/o módulos para los campamentos, la
Compañía necesita comprar diferentes materiales. Entre los materiales más importantes se tiene:
planchas de material aglomerado de madera, marcos de ventanas, estructuras metálicas,
mayólicas, sanitarios entre otros.

La Compañía tiene cuatro almacenes en distintas regiones del Perú, para atender los
requerimientos que puedan tener los clientes de la Compañía. En cada almacén se administran
alrededor de 1,200 items, los cuales tienen un nivel de rotación importante. Parte de la fabricación
de los módulos de viviendas y campamentos son encargados a terceros, por lo que los materiales
utilizados en el proceso de fabricación tienen que ser entregados a terceros de manera temporal.
Una vez terminado la parte del proceso de fabricación encargada al tercero, el área de control de
calidad verifica que se haya cumplido con las especificaciones técnicas establecidas. Los sobrantes
de materiales en poder de terceros son devueltos a los almacenes de la Compañía, una vez que se
termina la tarea de construcción encargada.

Los materiales y/o suministros de los almacenes están clasificados, de acuerdo con su costo
unitario y a los niveles de rotación que tienen, en tres categorías:

A: materiales de alto costo unitario y de alta rotación,

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 B: Materiales de alto costo unitario y de baja rotación y

C: Materiales de bajo costo unitario y de alta rotación.

Dependiendo de la clasificación de los materiales en forma mensual se toman inventarios físicos.

Este inventario físico incluye el 100 por ciento de los materiales de tipo A y una muestra de los
inventarios de tipo B y C. Los resultados de los inventarios son revisados y aprobados por la
Gerencia de logística, para luego ser informados al área de contabilidad para que se realicen los
ajustes contables correspondientes por las diferencias de inventarios que se puedan identificar.

Para los materiales que son entregados a terceros para realizar parte de la fabricación de los
módulos de viviendas, la salida de los materiales es registrada en una guía de remisión que es
firmada por el proveedor del servicio. Una vez terminado la parte del proceso de fabricación
encargada al tercero, el área de control de calidad verifica el cumplimiento de los requerimientos
técnicos establecidos. También verifica el consumo de los materiales entregados y determina el
saldo del inventario teórico que debería devolver el tercero. La devolución física que debe de
realizar el tercero es comparada con el inventario de materiales que debe de ser devuelto
“teórico” determinado por el área de control de calidad. Si las diferencias son menores al 5 por
ciento, logística recibe la devolución de los materiales y las diferencias son registradas como
mermas. Si las diferencias son mayores al 5 por ciento, se solicita una explicación técnica al
proveedor del servicio para sustentar las diferencias.

Parte de la compra de los materiales se realiza a proveedores de Chile y Colombia. Los términos de
compra se realizan de acuerdo con INCOTERMS pactados con los proveedores internacionales. Los
principales INCOTERMS pactados para la compra son CIF y FOB. El área de logística internacional
se encarga de realizar mensualmente el seguimiento al estado de las importaciones y prepara un
reporte para ser informado al área de contabilidad. En base a esta información recibida, el área de
contabilidad registra las obligaciones cuando los riesgos y beneficios son transferidos a la
Compañía.

Cuando los materiales requeridos por el área de logística son recepcionados en el almacén, se
realiza una inspección física para verificar que los materiales cumplan con los requerimientos
técnicos establecidos para cada material. Una vez realizada esta verificación, se firma en señal de
conformidad la guía de remisión entregada por el proveedor y se genera un vale de ingreso de
materiales a los almacenes. Posteriormente, el proveedor entrega la factura relacionada a esta
compra, la guía de remisión firmada por el área de almacén y el vale de ingreso del material. Una
vez recepcionados estos documentos, el analista contable verifica los documentos recepcionados
y procede a registrar la compra del material.

Para los materiales adquiridos en el exterior, el analista contable prepara una planilla de costos
incluyendo todos los costos relacionados con la compra en el exterior (impuestos, transporte
marítimo, transporte terrestre) y determina el costo total de adquisición del material
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relacionado. Antes de proceder al registro contable, ésta planilla de costos es revisada por el
contador general, que verifica que efectivamente todos los costos relacionados a la compra hayan
sido incluidos. Una vez realizada esta verificación, firma en señal de conformidad y se procede al
registro contable.

El volumen de transacciones de ventas del mes es importante. Para asegurarse que todas las
transacciones de ventas estén registradas, el analista contable concilia el total de
facturas/boletas de ventas según el registro de compras con el importe acumulado de las
cuentas de compras. Esta conciliación se realiza de manera mensual y las diferencias deben de ser
explicadas y aprobadas por el contador general, antes de proceder al cierre contable.

Para incentivar las compras, alguno de los proveedores de la Compañía ha establecido una política
para descuentos por volúmenes de compra realizadas. Los descuentos dependen de los volúmenes
comprados y del tipo de producto vendido. Al cierre de cada mes el área comercial, genera un
análisis de los descuentos devengados para la Compañía. Este análisis es revisado y aprobado por
el Gerente Comercial. Una vez aprobado este reporte es enviado al área de contabilidad para que
proceda a realizar la provisión de los descuentos devengados y son conciliados con los
proveedores para una aprobación final.

Que se registren mermas anormales como parte del costo del inventario cuando el proveedor
entregue los productos una vez terminada su fabricación

Definición tributaria El Artículo N°21 del RLIR establece los conceptos de mermas y desmedros de
la siguiente manera: 1. Merma: pérdida física en el volumen, peso o cantidad de los inventarios
ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo

De acuerdo con el Artículo N°21 del RLIR, la acreditación se trata de la siguiente manera: Mermas:
estas se acreditarán mediante un informe técnico emitido por un profesional independiente,
competente y colegiado o por el organismo técnico competente. En este, se debe presentar por lo
menos la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la
deducción. Cabe destacar que la norma no indica en qué momento se debe realizar el informe
técnico; sin embargo, es necesario que la empresa sea prudente y lo tenga con anticipación.

Se excluye del costo de inventarios a las cantidades anormales de desperdicio de materiales y

otros costos de producción, los cuales deben ser reconocidos como gastos del periodo en el que se
devenguen.

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